Зміни у податковому законодавстві 2013

Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above


Зміни у податковому законодавстві 2013


2

Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу та iнших законiв України щодо нерухомого майна» № 403 - VII від 04.07.2013,

Дата набрання чинності: 04.08.2013


3

Закон №403: Податок на прибуток

Зміни до ст. 57:• Можливість зменшення щомісячних авансових внесків з

податку на прибуток, що сплачуються відповідно до п. 57.1 ПКУ, на суму авансових внесків, що сплачуються при виплаті дивідендів.

• Уточнено формулювання про те, що дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків триває з березня поточного звітного року і закінчується лютим.

• Встановлено, що річна Декларація та розрахунок щомісячних авансових внесків подається протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового року).


4

Закон №403: Податок на прибуток

Застосування норм ст. 57:• Можливість застосування норм ст. 43• Лист Міністерства доходів і зборів № 17802/7/99-99-19-03-02-17 від

12.09.2013:• «Сплачені протягом 2013 авансові внески з податку на прибуток при

виплаті дивідендів, зменшують суму податкових зобов'язань платника, що підлягають сплаті, у декларації за 2013. Відповідно суми авансових внесків з податку на прибуток, будуть виплачуватися щомісяця починаючи з березня 2014 року по лютий 2015 включно, розраховуються у декларації за 2013 у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за 2013 р., зменшеної на суми сплачених в такому році авансових внесків при виплаті дивідендів.»

• Стаття 57:• На суму сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті

дивідендів … зменшується сума авансових внесків визначених цим пунктом.»


5

Закон №403: Податок на нерухомість

• Податок на нерухомість для фізичних осіб не нараховується у 2013 році (п.18 підрозд. 10 «Перехідних положень»)

• Податок на нерухомість буде розраховуватись виходячи з сумарної площі об'єктів нерухомості

• Розмір пільги для фізосіб для різних видів житлового майна (інших ніж квартири чи житлові будинки) - 370 кв. м.

• Пільга не надається на об'єкти, що використовуються власниками з метою отримання доходів


6

Закон №403: Податок на нерухомість

Доповнено перелік об’єктів нерухомості, що не є об’єктом оподаткування (пп. 265.2.2):• Належать малозабезпеченим сім'ям, опікунам,

піклувальника за дітьми, але не більше одного такого об'єкта на сім'ю, опікуна чи піклувальника;

• Належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до законодавства, дітям-інвалідам, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об'єкта на дитину;

Органам місцевого самоврядування надано право встановлювати додаткові пільги для релігійних організацій.


7

Зміни до ПКУ: податок на нерухомість

Категорія житлової нерухомості Ставка податку на нерухомість в 2013 р.

Для фізичних осіб Для юридичних осіб

• квартири площею до 240 кв. м

• житлові будинки площею до 500 кв. м

1 % 1 % (в 2013 р. – 11,47 грн. / кв. м)

• квартири площею понад 240 кв. м

• житлові будинки площею понад 500 кв. м

2,7 % 2,7 % (в 2013 р. – 30,97 грн. / кв. м)

• для різних об'єктів нерухомості, якщо загальна площа не перевищує 740 кв. м

1 % –

• для різних об'єктів нерухомості, якщо загальна площа перевищує 740 кв. м

2,7 % –

Ставка податку розраховується виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року:


8

Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо фінансових векселів» від 04.07.2013 № 407-VII

Дата набуття чинності: 03.08.2013


9

Закон №407: Фінансовий казначейський вексель

Фінансовий казначейський вексель може бути виданий:• у документарній формі• в електронний формі• з терміном обігу до п'яти років• з прибутковістю на рівні 5 відсотків річних.

Видача казначейського векселя прирівнюється до видачі платнику податку суми бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на рахунок платника податку


10


Дата пред'явлення векселя до платежу може бути перенесена на будь-яку іншу дату, наступної за датою пред'явлення векселя до сплати, в межах календарного року

Сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню

Вексель на 20% суми

відшкодування, строком на 1 р.










11


• Узгодження грошового зобов'язання за допомогою векселя:• Пред'явлення фінансового казначейського векселя

прирівнюється до сплати узгодженого грошового зобов'язання шляхом перерахування коштів з рахунку платника податків на бюджетний рахунок

• Пред'явлення фінансового казначейського векселя можна використовувати для сплати будь-якого узгодженого грошового зобов'язання до Державного бюджету України

• Узгодження грошового зобов'язання за допомогою векселя не раніше настання строку платежу, визначеного у векселі.


12

Закон "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сплати екологічного податку за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів та вдосконалення деяких податкових норм" № 422-VII від 04.07.2013

Дата набуття чинності: 01.09.2013


13

Закон №422: Податкові різниці

• Дату введення податкових різниць перенесли на 1 січня 2014 року.

• Представляти фінансову звітність з урахуванням таких різниць необхідно зі звітності за 1 квартал 2014


14

Закон №422: авансові внески та Декларація з податку на прибуток

Суб'єкти IT-індустрії, а також суб'єкти господарювання, що реалізують інвестиційні проекти у пріоритетних галузях економіки:• не платять авансових внесків з податку на

прибуток в 2013 році;• щоквартально подають Декларацію з

прибутку і на підставі цих декларацій сплачують податок на прибуток.


15

Закон №422: Неприбуткові організації

Зміни для неприбуткових організацій, які є спілками, асоціаціями та іншими об'єднаннями юридичних осіб;• Вилучено вимогу, про необхідність сплати податку на

прибуток з суми перевищення надходжень від окремих доходів в 1 кварталі над 25% суми загальних доходів минулого року;

• Зокрема, до таких доходів відносились внески, відрахування засновників і членів організації, пасивні доходи, дотації і субсидії з бюджетів та цільових фондів у рамках технічної чи благодійної допомоги.


16

Закон №422: екологічний податок за утилізацію транспортних засобів

Платниками податку за утилізацію транспортних засобів є особи, які здійснюють імпорт, виробництво або придбання (у окремих випадках) транспортних засобів та кузовів до них наступних категорій:

• моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 та більше осіб, включаючи водія (код товарної позиції 8702);

• автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі (код товарної позиції 8703);

• моторні транспортні засоби для перевезення вантажу (код товарної позиції 8704);

• моторні транспортні засоби спеціального призначення, крім використовуваних для перевезення пасажирів або вантажів (код товарної позиції 8705);

• кузова до легкових та інших моторних транспортних засобів, призначених головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі (код товарної позиції 8707 10), за винятком кузовів для промислового складання (код товарної позиції 8707 10 10).


17

Закон №422: екологічний податок за утилізацію транспортних засобів

Не є об'єктом оподаткування податком за утилізацію транспортні засоби, які:• реалізуються для інвалідів та транспортні засоби

спецпризначення (швидка медична допомога, ТЗ пожежної та техногенної безпеки, ТЗ для потреб підрозділів органів виконавчої влади у сферах цивільного захисту і рятувальної справи);

• придбаваються на території України і в установленому порядку були вперше зареєстровані та/або перереєстровані, до 1 вересня 2013 року, у власників транспортних засобів, а також якщо такі транспортні засоби реалізовані після 1 вересня 2013 року.

• призначені для вивезення в режимі експорту.


18

Закон №422: екологічний податок за утилізацію автомобілів

Платники податку та його сплата:Імпортери автомобілів:

• Платниками податку є особи, які здійснюють ввезення транспортних засобів на територію України;

• Податок необхідно сплатити в день подання митної декларації до митних органів.

Виробники автомобілів:• датою сплати податку є дата реалізації транспортного засобу;• передбачено звільнення від сплати податку у тому випадку,

якщо такі виробники взяли на себе зобов'язання забезпечити утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів.


19


Ставки податку

Коефіцієнти, що застосовуються до ставок податку що класифікуються за кодами товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД:

• Для нових транспортних засобів від 0,86 до 5,5• Для тих що використовувалися від 1,72 до 12

що класифікуються за кодами товарних позицій 8702, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД:• Для нових транспортних засобів від 0,8 до 1,34• Для тих що використовувалися від 1,6 до 2,68

Вид транспортного засобу Ставка податку, гривень

Транспортні засоби, що класифікуються за кодом товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, та кузови до них, що класифікуються за кодом товарної підпозиції 8707 10 згідно з УКТ ЗЕД, за винятком кузовів товарної категорії 8707 10 10, ввезені на митну територію України "для промислового складання" транспортних засобів відповідно до Митного тарифу України

5500

Транспортні засоби, що класифікуються за кодами товарних позицій 8702, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД

11000


20


Розрахунок суми податку:

Пу = Н x К x Тр, де:

Н - відповідна ставка податку, визначена пунктом 246 1.1 статті 246 1 ПКУ;

К - відповідний коефіцієнт, визначений пунктом 246 1.2 статті 246 1 ПКУ;

Тр - кількість транспортних засобів (кузовів).

Підтвердженням сплати податку за утилізацію є довідка, порядок отримання якої регламентований нормами п. 250.14 - 250.17 ПКУ.

Zharko

Слайд можна видалити


21

Закон "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення“ № 408-VII від 04.07.2013 набрання чинності 01.09.2013


22

Закон №408: трансфертне ціноутворення

Окремі нововведення Закону №408:

• Контрольовані операції• Зменшено кількість операцій до яких

застосовується звичайна ціна• Розширено визначення пов'язаних осіб


23

Закон №408: звичайні ціни

Поняття «звичайна ціна» у неконтрольованих операціях:1. Нове формулювання п.153.2 ПКУ:

• Не підпадають під дію застосування «звичайної ціни» операції з резидентами, які не є платниками податку на прибуток або є платниками за іншими ставками;

• Скасований 20% інтервал відхилення від «звичайної ціни»;• Скасована норма, що обмежує суму податкових витрат за

операціями з пов'язаними особами у разі, якщо:a) проводиться виплата фізичній особі (винагорода тощо), пов'язаному з

платником податків, якщо немає доказів, що ця виплата здійснена за фактично виконану роботу, або

b) отримані від операції доходи менше понесених витрат (пп. 153.2.6 ПКУ).


24


Поняття «звичайна ціна» у неконтрольованих операціях: ПДВЗвичайна ціна Вимога до

01/09/2013Вимога після 01/09/2013

Норма ПКУ

Визначення податкових зобов'язань для будь-яких операцій

Застосовується звичайна ціна

Відсутня п. 188.1

Визначення бази оподаткування імпортованих товарів Не нижче митної вартості


Визначення ПЗ та ПК при операціях:- безоплатної поставки;- поставки з частковою оплатою;- Бартеру; - поставок в рахунок оплати праці працівникам;- з пов'язаними особами;- з неплатниками ПДВ.

Застосовується звичайна ціна


Визначення податкового кредиту у всіх операціях Застосовується звичайна ціна



25


Поняття «звичайна ціна» у неконтрольованих операціях:

Податок на прибуток:• Визнання доходів від безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг;• При визначенні витрат на страхування;• При операціях із землею;• При визначенні авансового внеску при виплаті дивідендів у формі, відмінній

від грошової;• При оподаткуванні операцій фінансового лізингу;• При визначенні доходів і витрат від бартерних операцій;• При визначенні первісної вартості основних засобів, зобов'язання по

розрахунках за якими визначені загальною сумою за кілька об'єктів; об'єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний або неподібний об'єкт; об'єкта основних засобів, отриманого як внесок до статутного капіталу;

• При визначенні доходу від продажу або іншого відчуження об'єкта; основних засобів та нематеріальних активів.


26


Поняття «звичайна ціна» у неконтрольованих операціях:

ПДВ:• При отриманні послуг від нерезидентів без їх оплати• При ліквідації основних засобів за самостійним

рішенням платника податку• При умовному продажу товарів / послуг, необоротних

активів при анулюванні реєстрації платником ПДВ• При комісійній торгівлі уживаними транспортними

засобами• При поставці необоротних активів у межах балансу (у

разі відсутності обліку необоротних активів)


27

Дякуємо за увагу!

Documents

Зміни у податковому законодавстві 2013