- 1. 1. 1.1 2011 12- 23- 69.1-: , , , , , , , , , , , , , . 69.2-
, , . , , ()- - . 1.2 - 4.1 - , , , , , . , , . . , , , , .1
2. 2. 2.1 ? ()- ()- - . , , . , , . , , , . , .2110- - , . 2120-
- , .2130- - , .2 3. 2.2 , , . . , , , , , , , . , , , , , , , , ,
, , , , , , . . , , , , . . .3 4. 2.3 , , , , . . , . , . . . , . ,
, , , , , , . . , . . , , , . , , , , . , , , . . , . , - , . 4 5.
, , , , , , , , , , . , , . - , . , . . . , . , , . () . , , , , ,
5 6. 3. 3.1 , - .2000- .2030- , . . . - . , . 2011 11 17- - , , , ,
, , . - , , , , , , , , , , , . . - - .6 7. 3.2 . . . . . , , - . ,
, , , , , , , , 7 8. , , - , . . , , , , , , , , , , , , , 8 9. 3.3
- . - . , , . . , , . , , . ? 1. , , 2. , 3. , 4. , ? 1. . . 2. 3.
9 10. ? 1. , 2. , ? 1. , , 2. 3. , , 3.4 - . 1100 - , 1110- .1120-
, , . . 1018- . 1018 10 11. 3.5 , . 1210- - , , . 1220- - , . 1230-
- , , . , , . , . , , . , , , . , , , . . . ( Certified Internal
Auditor (CIA)), (Certified Government Auditing Professional
(CGAP)), (Certified Financial Services Auditor (CFSA)) . , .11 12.
4. 4.1 . , , , , , , . - . 2010 - - , .2020 - - , , .2030 - - , . :
: . . , , .12 13. 4.2 , 3 . 1. . , . 2. . 12 . 3. , , , . . , , . ,
. . . , . , . . . , , . , . , , .13 14. 4.3 . . . . , , . . . , . .
. . . , , . . . . .14 15. 5. 4. 3. , 2. 1. . 1. , . . , , , , , , ,
, , , , , , . , , , . , , . . , 15 16. . : . - , - - - - : 2. . ,,
, , , , , , . . . . . , , , , , , , , . , . , , , . , , , . .16 17.
3. , (, , , , , )- , . COSO- , , . , , . . () , (), () () . . COSO
, , . (Institute of Internal Auditors IIA), (American Accounting
Association AAA), (American Insitute of Certified Public
Accountants AICPA) COSO- . COSO- (Enterprise Risk Management ERM) .
, , . COSO- 17 18. : . , , , , , , . . . , , . : . . Brainstorming,
Delphi Technique, Interviewing, Root Cause Analysis, , SWOT
Analysis . , . . SWOT . , , . , , . . 18 19. : . , , . . . : . . :
. . , . (Risk interaction matrix)- . : . , , , . : , , . , . . , ,
, . . . . . . . 19 20. () , . . . . . . (, , ) ( , , , , )- . . . .
(, , , , ) . . . 54 3 21 90% 65% 90% 35% 65% 10% 35% 10% 20 21. . ,
, , , , , . , . 5 4321 10 5-10 1-4 , 0.5-1 3 , 0.5 3 , , , 21 22. .
. , . = , , . = () 1 2 3 4 5 / ( ) ,
55=2544=1643=1223=643=1244=1634=123x4=124x4=163x2=64x5=204x4=162x3=62x3=64x3=123x2=64x2=82x2=43x3=92x2=4
, , . .22 23. risk heat map . . , . . , , , . ( ) 510152025
A148212A3,A5,516A2,1,4,220 1361,594122,315243,56A4,3,481012345 . .
. . , 1- / . 1- /, 2- , 1- /,4- , 2- .23 24. 5 , , . , , .
A12511201A2,1,4,2161A3,A5,5,2,3122492283A4,3,4,1,5633,544 , . , , ,
. , , .24 25. 4. , . , , , , . . (, , , , )- . , , , . , . . , , ,
. . . - . 5. . , . .25 26. 4.4 . . , , . . , , , , : , , , , : , :
, : : 26 27. . 1. 2. (, , , , ) - ( , , , ) - 27 28. 5. 5.1 , , . ,
, . , . , , . . , , , 4.2 . . . . , , .28 29. // - , /() () ( ) / (
)29 30. / / / , DICE . . , , . , , , .30 31. 1. , , , . . , , , , ,
. . , , , , , , , , , , , , , (: ) , , , -. 2 . , .31 32. , , . , ,
. , . , . . , . , , . 1002- . 1002 (A) , , . 1003- , . 1003 , , , ,
, , 1004 - . 1004 , , . , . .32 33. 1006 . . . 1006 , , , , , , , ,
. 1005- - . 1005 , , , . 1011- // - . // . //, , . 1011 // 1012- -
. 1012 1013- - . 1013 , 1014- - . 1014 33 34. 2. , - .2110- -
.2110.A1- . .2220- - . . . . , , . , //, , // . . . : , , , , , ,
.34 35. . // , . . : , , , , , 2012 , , . , , , , , , , , , , 35
36. . . , / / , , , , , , , , . / / ? // ? ? / / ? ? , ? , , ? ? .
// // ( , ) , . , , , , , . , . , , , , , //, , . 1002 () 36 37. 3.
. // , , , ( 1011 // ) , ( 1011 // ) 1009- - . 1009 . . 1. // , ,
2. 3. 4. . 5. . . 6. , . , 1007- - . 1007 37 38. , , , , , . 4 . (:
, , , ) (: , , , ) (: , ) (: ) . 38 39. ? ! ? 1008- - . 1008 . . .
1011- // - . , 1010- - . 1010 39 40. 4. . , , . . , , 1 . , , , , .
. . 2 . . 3 , , , . , , . . 4 , . , 5 . , , . 1016- - . 1016 6 , .
. (: , ) . 1017 7 8 9 . . , , . . .40 41. 1019- . 1019 . , , , . ,
.5.3 - . 2300- , , . 2310- , , . 2320- .2330- .2340- , .41 42. . .
1015- - . , . 1015 , . . . . , . , . . . . . . , , .42 43. 2002- ,
2003- - . 2002 2003 2 . (walkthrough tests) 2002- . 1015- - , ,
2002- - . 2003- . , . . . , . .43 44. , , , , , , . . . . . , .44
45. . , . . , . , , , . , . . . . , , , , . . . , , , , , , , , , .
. . , , . . , , , .45 46. . . . , , . , . , . . . . : . . - . . , ,
. . , ( ), ( )- .46 47. . , , . , , , . 2 . , . , . . Microsoft
Excel- RAND . =RAND () [0,1] . . . . , , . .47 48. , , . (: ) . , ,
. . , , . . , , . . . . . , . . , , , , .48 49. 5.4 - . 2400- .
2410- , , , , . 2420- , , , , , . . . , , , , , . . // . , .49 50.
. // . - ? - ? - ? - ? - ? - ? - , , ? - ? - ? - ? , ? - ? - ? - ?
- ? - ? - //c ? - ? - ? - ? - ? - ?50 51. . , ( , ) . ( ) . ( . ) ,
( , )- . . . , . , . , . . , 3001- - . 3001 51 52. . 1- . . 2- , 3-
* , . , , 4- . . . * , , , , , . 3002- 3003- - . 3002 3003 3004- -
. 3004 3005- . 3005 . .52 53. 6. 6.1. , . , . , . . , . . 6.2 , . .
, . . , , 53 54. . , 4001- - . 4001 2 : () () - , ? , - , , - -
?---- , ------- , , , 54 55. 7. 7.1. . . . - - - , , , - - - , , .
7.2. 2 : () () , , , , . , . , , .55 56. . . . , , , , , , , , , ,
, , . . (, ) . , , . , , , , . 56 57. 7.3 , . . . - - - , , , , . ,
, . , . : --1 . , , , . . , . . .57 58. , ( )() ---> () OP09 ()
-1015 () -2002 () -2003OP08 () -1018 () -1002 () () -1002 () ()
-1003 () -1004 () -1006 () -1005 () -1009 () -1007 () -1008 ()
-1010 () // -1011 () -1012 () -1013 () , -1014 () -1015 () -1016 ()
-1017 () -1019 - () -3001 () -3002 () -3003 () -3004 () -3005 ()
-4001 () -1001 () -2001 () -4002 () -4003 () -4004 () -4005- 58 59.
8. . , , . . , , , , . , . . 1001 2001 4002 59 60. 4003- - . 4003 ,
, . . 4004- 4005- . 4004 4005 60 61. 9. , , , , , , . - - , , , , ,
. . - , - - , - - - - - - - - - - - - - 61 62. . ) ) . . , . . , ,
, . . . . , . . . , . , .62 63. . , , , , . . . . . , . ) , ) , ) )
, ) , ) , ) , ) , , , , ) , , ) , , ) , ) , , 63 64. , . , .123 , ,
, , COSO,CoCo , , , , , 4 , , , 5 , , , , , , , 6 , , , , .64 65. .
. ) ) ) ) , . , . . - - - - - . , , , , , , , , , ( ) 65 66. , , ,
, , , , , , (: , , ) , , , , , , , , , , , 66 67. . . 1 4 , , 5 6 ,
, 2 37 8 9 1 , , 2 3 , 4 5 . , . .67 68. . , . . . , , . , . . - -
- , , , - , , , , - . , . , , . , . , . , , . , . , , .68 69. . , ,
, . . - , , - , , - , , , , , , - , , , , - - - , . , , , , , ( ) ,
, , , , , , . , . , , . , .69 70. . : 1 2 , , 3 , , , , 4 , 5 , , 6
, , , , , 78 , , , 9 (, ), , , , , , . , , , . . , . , .70 71. . .
. . , , , . , . , . , , , , , . . , . , . . . . , , , . . 71 72. .
. . - - , . . ) ) , , , . . .72 73. 10. INTOSAI- . , . . a) , , b)
, , , , , c) , . ? ? . , , 73 74. , , , , . . , , , , , , , , , ,
74 75. . - . . . - , ?, ? - ? - ? - ? - ? (: , ) . . . - ? - ? - ?
- ? - ? - , ? 75 76. . . . - , ? - ? - ? - ? - ? . 1) . , , , . .
2) , . , . , . , , . , .76 77. , , , , . . , . , , , ( ) , , . : ,
77 78. . , . , . : , , , , . . - ? - ? - , ? - ? - ? - ?78 79. . ,
. . . . - . . - : 2013 . 600 100 . . 5 . 20 . , ? ??? ( . )79 80. :
, ? 1. ? 2. ? 3. ? 3. ? 3.1 ? 3.2 ? 3.3 ?2- : (: 3- ) 3- 3.3 ?
3.3.1 : ? (:3.3- 3.3.2 ? ) 3.3.3 ? . 3-5 . , , ....., , .... . . .
, .80 81. . , , , , . ( ) ( ) ( ) ( ) . , , , . , , , 81 82. , , .
. , , , . ( ), ( ), (, ) ( )- , . . INTOSAI- , , , , , . , , . , ,
, , , , , . , , .82 83. , . : ? ? 1 2 3 4 5 6 X X X ? ? X , . : ? :
? - . , . . . , - . . . . , . , , . , , , , .83 84. , . , , . , , ,
, . . , . . , , , . , . , , , , . . . . , . , . , . .84
