Латвия для Казахстанского бизнеса

ЛАТВИЯДЛЯ КАЗАХСКОГО БИЗНЕСА -

новые возможностиорганизации холдинговой

и операционной деятельности

Татьяна ЛютинскаяРуководитель отдела международного

налогового и корпоративного планирования+371 29805124

[email protected] prime_tax

Алматы, 13 марта 2013 года

Prime Consulting SIARIETUMU Capital Centre, 7 Vesetas Street,

Riga, LV-1013, Latviaphone +371 67821861

www.primeconsulting.lv

СОДЕРЖАНИЕ

•Латвия до и после 2013.Целенаправленная политика либерализации налогового и корпоративного регулирования.

•Благоприятный режим для международных холдингов.Преимущества Латвии. Схемы использования латвийских компаний.

•Латвийские компании для торговой и операционной деятельности.

•Вид на жительство в ЕС.

•Структура латвийской компании, регистрация и администрирование.

Латвия до и после 2013

ЛАТВИЯ ДО 2013 -региональный банковский центр

и ворота между востоком и западом.

С 2013 отмена налогообложения для ряда доходов и введение благоприятного налогового режима для международных холдингов -целенаправленная политика либерализации

Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми странами СНГ.

ЛАТВИЯ С 2013 –еще и региональный холдинговый и финансовый центр.

Благоприятный режимдля международных холдинговВсе условия налогообложения, необходимые международному холдингу, -

ТЕПЕРЬ В ЛАТВИИ:

•Не облагаются доходы от продажи долей капитала и акций и полученные дивиденды.

•Планируется освободить от налогообложения также доходы от продажи ценных бумаг, не являющихся акциями, но находящихся в публичном обращении в ЕС и ЕЕЗ.

•Не облагаются налогом у источника дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые в адрес иностранных компаний.

•Нет пошлин на увеличение капитала и перерегистрацию долей капитала. Нет правил о контролируемых иностранных компаниях.

Благоприятный режимдля международных холдингов

•Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

52 страны: практически все европейские страны,

США, Канада, Китай, Израиль, Турция, Сингапур,

Казахстан, Россия, Беларусь и все остальные страны СНГ.

•Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти:

перемещение дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями внутри ЕС и Швейцарии без налога у источника.

Преимущества Латвии по сравнению с другими холдинговыми юрисдикциями в Европе

•Отсутствие ограничений для применения холдингового режима в отношении доли участия, срока владения, вида деятельности дочерних компаний.

•Выплата дивидендов без налога у источника в адрес любых юридических лиц.

(единственное ограничение в Латвии - холдинговый режим не распространяется на доходы, полученные и выплачиваемые в страны «черного списка»)

•Соглашения об избежании двойного налогообложения с Казахстаном и всеми остальными странами СНГ.

Преимущества Латвии по сравнению с другими холдинговыми юрисдикциями в Европе

•Оперативность, простота и невысокая стоимость регистрации и администрирования при персональном подходе.

•Стабильность и конфиденциальность латвийской банковской системы.

•Репутация страны.

•Возможность получить вид на жительство в Латвии на основании инвестиций.

•Ориентированность на нерезидентов. Финансовый сервис на русском, ментальная близость.

ЛАТВИЯ ЭТО -

ОБЪЕДИНЕНИЕ ПРЕИМУЩЕСТВ СТАРОЙ ЕВРОПЫ,

включая политическую и экономическую стабильность, репутацию, прозрачную юридическую платформу и защиту личного имущества в соответствии с западными

стандартами,

И ПРИ ЭТОМ ДОСТУПНОСТЬ И ПЕРСОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД.

СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЗАХСТАНЕ

Акционерфизлицо

Акционерюридическое лицо

(кроме стран черного списка)

Латвийская холдинговая компания физическое присутствиевключая счет в Латвии

Казахская компания

10%

10%

0%

(4) (5) (5)

(2)

(1)

0%

10%15%/20%

(3)

корпоративный налог 20%

0%

(2)

0%

15%/20% 15%/20%

$ доход от продажи акций

Через латвийскую компанию осуществляются инвестиции в казахский бизнес (прямые и/или финансовые и/или в виде передачи права пользования интеллектуальной собственностью).

Налогообложение в схеме:(1) Налог у источника с дивидендов из Казахстана 5%, если процент участия не менее 25%, в противном

случае 15%

(2) Налогообложение процентов и роялти на уровне латвийской компании - 15% с чистого дохода (маржи) с возможностью зачесть налог, удержанный в Казахстане.

Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и заемных средств – 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD на XII/2012 8,8%).

Проценты банкам списываются без ограничений тонкой капитализации. Списание роялти – с учетом правил трансфертного ценообразования.

(3) 0% налог у источника с процентов и роялти выплачиваемых в иностранную юрисдикцию, с 2014.До 2014 налог у источника с процентов также 0% или 5/10% - если проценты выплачиваются связанной

компании.До 2014 налог у источника с роялти 0% или 5% (0% или 5%/15% для произведений литературы и

искусства).

(4) Возможность для физлица-резидента Казахстана зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.(5) Нулевое налогообложение для дивидендов, процентов и роялти в иностранной юрисдикции достигается

за счет налогового планирования.

Комментарии к схеме использования латвийской компаниидля холдинговой деятельности в Казахстане

СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ

Акционерфизлицо-резидент

России

Акционерфизлицо-

резидент другой страны




Российская компания

10%

10%

10%

2% 12%

0%

(4) (5) (5)

(2)

(1)

0%

5%15% 20% 20%

(3)


0%

(2)

0%


Через латвийскую компанию осуществляются инвестиции в российский бизнес (прямые и/или финансовые и/или в виде передачи права пользования интеллектуальной собственностью).

Налогообложение в схеме:(1) Налог у источника с дивидендов из России 5%, если вложение в капитал не менее 75 000 USD и процент

участия не менее 25%, в противном случае 10%.

(2) Налогообложение процентов и роялти на уровне латвийской компании - 15% с чистого дохода (маржи) с возможностью зачесть налог, удержанный в России.

Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и заемных средств – 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD на XII/2012 8,8%).

Проценты банкам списываются без ограничений тонкой капитализации. Списание роялти – с учетом правил трансфертного ценообразования.

(3) 0% налог у источника с процентов и роялти выплачиваемых в иностранную юрисдикцию, с 2014.До 2014 налог у источника с процентов также 0% или 5/10% - если проценты выплачиваются связанной

компании.До 2014 налог у источника с роялти 0% или 5% (0% или 5%/15% для произведений литературы и

искусства).

(4) Возможность для физлица-резидента России зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.(5) Нулевое налогообложение для дивидендов, процентов и роялти в иностранной юрисдикции достигается

за счет налогового планирования.

Комментарии к схеме использования латвийской компаниидля холдинговой деятельности в России

(2) 15% с чистого дохода (маржи) с возможностью зачесть налог, удержанный в Беларуси.Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и заемных средств – 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD на VIII/2012 10%).(3) 0% налог у источника с процентов и роялти с 2014. До 2014 налог у источника с процентов 0% или 5%/10%, но только если проценты выплачиваются связанной компании. До 2014 налог у источника 0% или 5% (0% или 5%/15% за произведения литературы и искусства).(4) Возможность зачесть налог уплаченный в Латвии.(5) Нулевое налогообложение достигается за счет налогового планирования.

СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БЕЛАРУСИ





Белорусская компания

10%

10%

0%

(4) (5) (5)

(2)

0%

10%12% 15%

(3)


0%

(2)

0%


(1) 0% налог у источника с дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в соответствии с директивами ЕС.(2) 15% с чистого дохода (маржи). Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и заемных средств 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD на VIII/2012 10%). (3) 0% налог у источника с процентов и роялти с 2014. До 2014 налог у источника с процентов 0% или 5%/10%, но только если проценты выплачиваются связанной компании. До 2014 налог у источника 0% или 5% (0% или 5%/15% за произведения литературы и искусства).(4) Налогообложение и возможность зачесть уплаченный в Латвии налог в соответствии с законодательством страны резидентности физлица. (5) Нулевое налогообложение достигается за счет налогового планирования.

СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЕВРОПЕ




Латвийская холдинговая компания

Компания в ЕС или Швейцарии

10%

0%

0%

(4) (5) (5)

(2)

(1)

0%

0%

(3)0%

(2)

0%

(1)

(1)


Латвийские компании для торговой деятельностиУдобный инструмент и в международной торговле, посреднической деятельности, оказании коммерческих услуг.

С 2013 еще в большей степени – выплаты из Латвии дивидендов, процентов по полученному финансированию и роялти без потерь.

•Ставка налога - 15% - одна из самых низких в Европе. Облагается чистая прибыль компании после вычета всех связанных с бизнесом расходов – «эффективная» ставка налога может быть значительно ниже.

•НДС регистрация при необходимости вести деятельность в ЕС. НДС 21% облагаются только сделки на внутренней территории страны.

EORI для экспортно-импортных операций.

•Сертификат о налоговой резидентности.

Латвийские компании для операционной деятельности

•Географическое положение на перекрестке транспортных путей и инфраструктура (финансовая и логистическая система, квалифицированный персонал)

использование латвийской компании для торговой деятельности

возможности организации бизнеса в сфере реального сектора.

•Привлечение финансирования из европейских фондов для организации производства и бизнеса в сфере услуг.

Программы государственной поддержки инвестиций.

Свободные экономические зоны.

•Интегрированный в ЕС рынок финансовых услуг. Финансовые и инвестиционные компании, планирующие деятельность в ЕС, лицензию могут получить в Латвии.

(1) 0% налог у источника с процентов и роялти с 2014. До 2014 налог у источника с процентов 0% или 5%/10%, но только если проценты выплачиваются связанной компании. До 2014 налог у источника с роялти 0% или 5% (0% или 5% или 15% для произведений литературы и искусства).(2) Кроме платежей за услуги управления и консультирования, с которых удерживается 10%.

СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИВ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ЕС или не-ЕС поставщики/подрядчики


Латвийская торговая компанияНДС регистрация

Связанные или несвязанныеиностранные компании

10%

НДС 0

0%

0%

Акционерюридическое

лицо

ЕС илине-ЕС

покупатели Корпоративный налог 15% с чистой прибыли

$ покупка товаров/услу

г

НДС 0

$ продажа товаров/услу

г

(1) 0% (1) 0% (2)

$ комиссиии др.бизнес расходы,или выплаты поручителю/ принципалу

Вид на жительство в Латвии

НА ОСНОВАНИИ ВКЛАДА В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ

ЛЮБОЙ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ

•143 тыс.EUR без дополнительных условий,

•36 тыс.EUR при условии уплаты налогов на сумму 28 тыс.EUR в год.

ДРУГИЕ ОСНОВАНИЯ:

•инвестиции в недвижимость от 143 тыс.EUR в Риге и Юрмале, или от 72 тыс.EUR в регионах,

•вклад в субординированный капитал банка 300 тыс.EUR.

Вид на жительство в Латвии

•Выдается инвестору, его супруге и несовершеннолетним детям.

•На 5 лет с возможностью продления.

•Право безвизового нахождения в Латвии и возможность свободно

передвигаться по странам Шенгенской зоны.

•Отсутствие обязанности находиться в стране в течение определенного

времени.

•Доступные суммы, понятная процедура и гарантированный результат.

Страна комфортная для жизни и налогообложения

ВНЖ не создает налоговых последствий, если инвестор проживает в стране не более 183 дней в течение 12 месяцев.

Для такого инвестора-нерезидента облагается только доход от субординированного займа, сдачи в аренду и последующей продажи недвижимости. По ставкам более низким, чем в других европейских странах.

В зависимости от выбранного способа регистрации аренды в налоговой службе налогообложение может составить 5% или 10% от брутто суммы ренты или 24% от чистого дохода с учетом амортизации недвижимости.

Доход от продажи недвижимости облагается по ставке 2% от стоимости продажи, или 15% от разницы между стоимостью продажи и приобретения.

Процентный доход от субординированного займа облагается налогом 10%, его удерживает банк.

Физическое лицо-резидент Казахстана может зачесть эти налоги в своей стране.

Страна комфортная для жизни и налогообложения

Возможность для инвестора стать налоговым резидентом Латвии при желании постоянно жить в Европе и находиться под европейской налоговой юрисдикцией.

Условия налогообложения более либеральные, чем в других европейских странах, особенно для пассивных доходов (10% для дивидендов и процентов, 15% для прироста капитала). Доходы и активы инвестора, имевшиеся до получения статуса налогового резидента в Латвии, налогообложению не подлежат.

Возможность зарегистрировать транспортное средство.

Удобное транспортное сообщение –рижский аэропорт ежедневно обслуживает 200 полетов в 79 направлениях.

Для 34% населения Латвии и 50% Риги русский язык является родным. Практически все жители говорят по-русски.

Курортный город Юрмала с насыщенной культурной программой.

Структура латвийской компании, регистрация

Акционером может быть физическое и юридическое лицо, любой резидентности.

Директором может быть физическое лицо любой резидентности. Сертификат о налоговой резидентности независимо от статуса директора.

Достаточное физическое присутствие,

в том числе банковский счет, компетентный директор,

виртуальный и реальный офис, работники –

в Латвии доступнее чем где бы то ни было.

Сроки регистрации:

от 2 рабочих дней, если требуется максимальная срочность и учредитель-физическое лицо приезжает лично,

до 10-12 рабочих дней, если компания регистрируется удаленно и учредителем является иностранное юридическое лицо.

Администрирование латвийской компании

Что нужно от клиента для начала регистрации?

1. Предоставить информацию:

-название и юридический адрес,

-данные директоров и учредителей и долевое распределение;

2. Подписать подготовленные нами учредительные документы.

3. Оплатить уставной капитал компании 2000 LVL (2850 EUR).

Prime Consulting предлагает полный сервис по обслуживанию компании:

•предоставление юридического адреса и бухгалтерское обслуживание компании,

•возможность использования услуг профессионального директора, организации виртуального и реального офиса,

•юридическое обслуживание компании, налоговый консалтинг и представление интересов компании в государственных органах Латвии.

О компании Prime Consulting

Являемся партнером RIETUMU, крупнейшего частного банка в Латвии для корпоративных клиентов и состоятельных частных лиц. Находимся в Риге в здании центрального офиса банка Rietumu Capital Centre.

C 2004 консультируем частных лиц и корпоративных клиентов из Европы, СНГ и других стран по вопросам международного налогового планирования, защиты активов и структурирования бизнеса.

Латвийское законодательство и практика организации бизнеса – основная сфера нашей компетенции. Кроме Латвии мы предлагаем услуги регистрации и сопровождения бизнеса клиента, юридическое и бухгалтерское обслуживание в более чем 20 различных юрисдикциях.

Оказываем помощь в вопросах международного банкинга, банковских продуктов, консультации по соответствию процедурам Due-Diligence.

Предлагаем сопровождение в получении лицензий на ведение финансовой деятельности (для кредитных учреждений, брокерских обществ, обществ по управлению инвестициями, компаний, предоставляющих платежные услуги и эмитирующих электронные деньги).

© 2013 Prime Consulting. Авторские права защищены.

Юридическая Оговорка & Уведомление об Авторском Праве

Настоящий материал предназначен только для информационных целей. Материал не является исчерпывающим и не содержит юридических или налоговых рекомендаций. Вся или часть информации может быть изменена без предупреждения. Prime Consulting не несет ответственности за убытки, которые могут возникнуть в результате действий, предпринятых на основании материала. По вопросам практического применения информации мы рекомендуем обращаться к соответствующему специалисту.

Настоящий материал может быть использован только в некоммерческих целях. Переиздание всего или части материала или распространение материала должно содержать ссылку на наше авторское право.

Documents

Латвия для Казахстанского бизнеса