Создание коллегиального органа по урегулированию налоговых (таможенных) споров в досудебном порядке

www. atamekenunion.com

Создание коллегиального органа по урегулированию налоговых (таможенных)

споров в досудебном порядке

В соответствии с пунктом 1.1.3 Плана Мероприятий по реализации Протокола совещания с участием

Главы государства от 22 июня 2012 года №01-7.4 «О Вопросах развития предпринимательства»

2

Международный опыт (1)США

Два вариант привлечения независимой стороны для разрешения налогового спора:-RevenueProcedure 2002-44 предусматривает привлечение третьей стороны в качестве медиатора. Медиатор не имеет полномочий принятия решения по спору, но способствует объективному рассмотрению существа спора.- RevenueProcedure 2006-44 предусматривает привлечение третьей стороны в качестве арбитра. Решение арбитра окончательное и не подлежит обжалованию в судебном порядке.АвстралияВ этой стране разрешено привлечение третьих лиц для разрешения налоговых споров, разрешение споров может производиться в трех вариантах:– вспомогательная функция посредника. Задача посредника заключается в определении предмета спора, выработке вариантов решения и их рассмотрения. По сути это медиация;– функция посредника как консультанта. Посредник дает консультации по фактам спора, нормам законодательства, оценку существа спора;– выработка решения спора. Прямое разрешение спора путем принятия решения. По сути, это арбитраж.


3

НидерландыС 1 апреля 2005 года допускается альтернативное разрешение налогового спора путем медиации. В рамках пилота (4 округа) за год через процедуру медиации прошло 75 споров, в 80% случаев результатом стало их успешное разрешение. В случае неудачного разрешения разногласий в ходе медиации стороны не лишаются права обращения в суд.Принципиальное отличие медиации от суда — отсутствие проигравшей стороны, а стало быть, и соответствующих рисков. Если в ходе судебного процесса заключение мирового соглашения случайно, то в медиации — это цель, которую стремятся достичь стороны. В ходе процедуры стороны ищут взаимоприемлемое решение под руководством квалифицированного специалиста, выступающего в роли профессионального посредника, помогающего сблизить позиции сторон до взаимоприемлемых.

Международный опыт (2)www. atamekenunion.com

4

В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РК в целях выработки предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет Правительство Республики Казахстан создан Консультационный совет по вопросам налогообложения.

Состав и положение утверждаются Правительством Республики Казахстан, под председательством Премьер-Министра РК.

Основными задачами Совета являются:1) рассмотрение и выработка предложений по основным направлениям совершенствования системы налогообложения Республики Казахстан;2) выработка предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств;3) выработка рекомендаций по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Опыт РК - Консультационный совет по вопросам налогообложения


5

-Дешевый способ для урегулирования спора (не требует уплаты пошлины);

-Ускорение процесса разрешения споров;

-Расширение состава комиссии путем введения в нее представителей других государственных органов и общественности;

-Привлечение компетентных независимых экспертов

Основные принципы создания коллегиального органа (далее – КО):


6

Этап 1. Стандартная схема обжалования налогоплательщиком (60 дней)

Налогоплательщик обращается в территориальное подразделение НК МФ РК

В случае несогласия с ТНК, обжалует в вышестоящем подразделении НК МФ

Действующий порядок (1)

Этап 2. Обращение налогоплательщика в НЭПК «Союз «Атамекен» (30-45 дней)*

Налогоплательщик обращается в НЭПК «Союз «Атамекен»

НЭПК «Союз «Атамекен» оказывает содействие в решении проблемы

* - законодательно данный уровень не закреплен, однако практика применения существует (особенно у субъектов малого бизнеса)


7

Этап 3. Обращение в суд (до 180 дней)

Налогоплательщик обращается в суд

Действующий порядок (2)

Таким образом, налоговое разбирательство затягивается на длительный срок (более 1 года), что кроме того, имеется необходимость уплаты пошлины

Предприниматель имеет возможность подать в суд без прохождения всех этих этапов.


8

Предложение НЭПК «Союз «Атамекен»

Налогоплательщик обращается в территориальное подразделение НК МФ РК

Этап 1. Налогоплательщик обращается в ТНК

В случае, если в ТНК стороны не пришли к соглашению, ТНК:а) уведомляет об этом НЭПК «Союз «Атамекен», который ведет реестр жалоб;b)направляет жалобу предпринимателя со всеми предлагающимися документами в НК МФ.

Этап 2. Работа в рамках коллегиального органа

Получение МФ РК, рассылка и уведомление членам КО (2 раб.дня) Рассмотрение жалобы (30

календ. Дней с момента поступления жалобы в МФ РК)

В случае принятия решения о проведении доп. проверки, КО удлиняет срок рассмотрения (но не более 15 кален.дней)

Вынесение решения и передача заявителю


9

Предложение по составу коллегиального органа (1 вариант)

От государственных органов:- Председатель КО - представитель МЭБП в статусе

Вице-Министра (с правом голоса);- Представитель МФ РК (с правом голоса);- Представитель МРР (с правом голоса);

- Представитель Ген. прокуратуры (наблюдатель, без права голоса).

От бизнеса:- Представитель НЭПК «Союз

«Атамекен» (с правом голоса);- Представитель Отраслевого союза

(с правом голоса);- Независимый эксперт (с правом

голоса)

Реестр независимых экспертов ведет НЭПК «Союз «Атамекен».Предприниматель, подавший жалобу, имеет право присутствовать на заседаниях Комиссии (без права голоса) за исключением обсуждений Решения комиссии.


10

Предложение по составу коллегиального органа (2 вариант)

От государственных органов:- Председатель КО - представитель Администрации

Президента (с правом голоса);- Представитель МРР (КРП) с правом голоса)- Представитель МЭБП РК (с правом голоса);

- Представитель Ген. прокуратуры (наблюдатель, без права голоса).

- Представитель НДП «Нур Отан» (наблюдатель, без права голоса)

От бизнеса:- Представитель НЭПК «Союз

«Атамекен» (с правом голоса);- Представитель Отраслевого союза

(с правом голоса);- Независимый эксперт (с правом

голоса)

Реестр независимых экспертов ведет НЭПК «Союз «Атамекен».Предприниматель, подавший жалобу, и представитель МФ РК имеют право присутствовать на заседаниях Комиссии (без права голоса) за исключением обсуждений Решения комиссии.


11

— Форма документа по вынесенному решению – Решение КО. — Решение КО по результатам рассмотрения считаются вынесенным при условии единогласного решения всех членов КО.

Статус решений КО

• Обязательное решение для Налогового Комитета

«Стороны договорились»

• Налогоплательщик имеет право обжаловать в суде*

«Стороны не договорились»

*Материалы коллегиального органа могут переданы в суд в качестве дополнительной информации.


12

— Коллегиальный орган создается постановлением Правительства Республики Казахстан на неограниченный срок.— В целях придания статуса КО предлагаем сделать ее межведомственной.

Полномочия КО: — Проверка правильности указанных в акте налоговой проверки доначисленных сумм налогов;— Направление запросов в государственные органы;— Назначение дополнительной проверки в рамках рассматриваемой жалобы.

Статус и полномочия КОwww. atamekenunion.com

13

— В Налоговом кодексе указать, что члены КО несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РК.— В КоАП РК ст. 167 дополнить возложением ответственности членов КО:• По части первой 10 МРП (нарушение сроков вынесения решения

однократно);• По части второй 15 МРП (нарушение сроков вынесения решения

дважды);• По части третьей 15 МРП с последующим исключением из состава

КО (нарушение сроков вынесения решения более двух раз подряд).

— В Законе «О коррупции» установить, что члены КО несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РК.

Ответственность членов КОwww. atamekenunion.com

14

- проводит заседания КО не реже 1 раза в неделю;- осуществляет рассылку информации членам КО;- сбор членов комиссии;- обобщение предложений членов КО;- предоставление площадки для проведения заседаний, оборудованной видеонаблюдением;- запрос дополнительной информации, необходимой членам КО;- ведение Протоколов и прочего делопроизводства КО.


Функции рабочего органа (МФ РК):

15

Функции НЭПК «Союз «Атамекен»:


― ведет реестр независимых экспертов для участия в заседаниях КО;

― ведет реестр всех обращений (на уведомительной основе)

Функции Правительства:― утверждает состав КО;― утверждает положение о КО;― требования к независимым экспертам

16

— Сделать досудебное рассмотрение необязательной процедурой для предпринимателей;

— Предусмотреть альтернативу с действующей процедурой, сохранить возможность обжалования уведомления в вышестоящем налоговом управлении;

— Не включать категорию крупных налогоплательщиков (300 компаний, подлежащих мониторингу) для участия в коллегиальном органе, ввиду крупных сумм, подлежащих обжалованию

В рамках пилотного проекта (до 1 года):


17

Статистические данные по рассмотренным жалобам налогоплательщиков на уведомление о результатах налоговой

проверки и не пересмотр решений ВОНС за период 2008-2012 гг*


*Источник: Налоговый Комитет Министерства финансов РК (письмо исх.№ НК – 14-3814-1469 от 27.02.2013 г.

Количество жалоб Сумма налогов и пени (млн.тенге)

Обжалование уведомления о результатах налоговой проверки

Вышестоящий орган налоговой службы (НК МФ РК и территориальные налоговые департаменты)

2 193 1 055 937,3

Вынесено решение – отменить уведомление о результатах налоговой проверки полностью или в части

778 324 251,5

Пересмотр решения вышестоящего органа налоговой службы по результатам рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки

Уполномоченный орган 459 147 677,8

Вынесено решение – отменить решение ВОНС полностью или в части

95 19 075,4

Удельный вес 20,7 12,9

18

—Введение дополнительных структурных подразделений и штатных единиц в государственных органах, входящих в состав КО (при необходимости);—Доработка программного обеспечения по электронному документообороту в части возможности электронной рассылки всего пакета жалоб:• в электронной базе хранились все документы, связанные с

жалобой;• имелась возможность электронной рассылки всего пакета

документов по жалобе;• имелась возможность подключения к электронной системе всех

государственных органов-членов КО, а также НЭПК «Союз «Атамекен»;• имелась возможность электронного «следа» жалобы с момента ее

поступления в ТНК. Это даст возможность отслеживать сроки рассмотрения жалобы с самого начала.

Возможные затраты из государственного бюджетаwww. atamekenunion.com

В части реестра независимых экспертов:— определить перечень квалифицированных требований, предъявляемых к ним;— откуда будут выбираться эксперты (компании, отрасли);— порядок оплаты (за 1 заседание или по-другому) и источники финансирования экспертов;— размер оплаты (от объемов или фиксированная ставка).

В части состава участников КО— закрепление участников необходимо по принципу «кресло» или определенная личность?

Открытые вопросы для обсужденияwww. atamekenunion.com

1919191919

20

Благодарим за внимание!

Астана 2013 |


21

Республика Казахстан010000, г. Астана, пр. Сыганак 29, 2 этаж.Бизнес Центр "Евро Центр"Телефон: +7 (7172) 51-70-15Телефон/факс: +7 (7172) 51-70-73E-mail: [email protected]

«Союз «Атамекен» Национальная экономическая палата Казахстана

Twitter: twitter.com/AtamekenKZ

Facebook: facebook.com/Atameken

YouTube: youtube.com/NEPKAtameken

SlideShare: slideshare.net/Atameken


Documents

Создание коллегиального органа по урегулированию налоговых (таможенных) споров в досудебном порядке