دورة إدارة النقد واعداد الموزنات التقديرية .pdf

© Copyright 2004 by TAGCO (1 )

مركز تاجي للتدريب ـ عضو في مجموعة طالل أبوغزاله

دورة إدارة النقد وإعداد الموازنات التقدرة

© Copyright 2009by TAGCO ( 3 )شض ذاخ٢ رذس٣ة ـ ػؼ ك٢ دػح ؽال أتؿضا

اسـرـ٣ـــــاخ

ارخط٤ط٤ح ااصاخ أذاف ل: األ الظــــ.

اوذ٣ح ارذكواخ هائح إػذاد ك:اثا٢ الظــــ

اا٢ ارس٤ ك٢ اوذ٣ح ارذكواخ دس:اثاث الظــــ

ارخط٤ط٤ح ااصاخ إػذاد:اشاتغ الظــــ

اغؤ٤ح ساعثح:اخاظ الظ



الظ األ

“ل أذاف ااصاخ ارخط٤ط٤ح”



ذؼش٣لاخ ثؼغ اظطساخ ار٢ ذغرخذ ك٢ إػذاد ااصاخ

:اغؤ٤ح ساعثح•

األشخاص تغؤ٤ح ارا٤ق اال٣شاداخ ستؾ ػ٠ ٣شذض ساعث٢ ظا

غؤ ار٢ اشاؽاخ إلداسج االصح اظالز٤اخ س ٣ر از٣

.األداء غر ذو٤٤ ارائح ػ٠ ساعثر تذف ري ػا،

:اشاؽ•

.اشؤج أذاف ذسو٤ن ك٢ ذغا ار٢ ارداغح اا دػح



:اغؤ٤ح شاض•

أ١ ػ٠ ششف ٣ اشؤج، ك٢ سذدج اػسح اداس٣ح زذاخ

شاض ارلح شاض أ . اراتؼح ازذاخ أداء ػ غؤالا ا

شاض ػ ش٤ػاا االثش اثالثح اارج ٢ االعرثاس شاض اشتر

.اغؤ٤ح

:ارلح شض•

ارا٤ق ػ كوؾ غؤالا ػ٤ اششف ٣ از١ اغؤ٤ح شض

.ك٤ا ارس ٣ ار٢ ك٤، ذشؤ ار٢



:اشتر شض•

اهد لظ ك٢ غؤالا ػ٤ اششف ٣ از١ اغؤ٤ح شض

اؼاد١ اشاؽ ٣سوو از١ اشتر ػ تارا٢ اإل٣شاداخ، ارا٤ق ػ

.شض

:االعرثاس شض•

ػ كوؾ ٤ظ غؤالا، ػ٤ اششف ٣ از١ اغؤ٤ح شض

ػائذ ػ أ٣ؼاا ت شض، اؼاد١ اشاؽ أستاذ إ٣شاداخ ذا٤ق

.اشض خداخ ك٢ اغرثشج األا



:اشأعا٤ح اشاس٣غ•

اهراء أ إشاء أ ذ٣ ػ٠ اإللام ك٤ا ٣ر ار٢ اشاس٣غ

ذرذ ؽ٣ح كرشج ػ٠ اشؤج ا ذغرل٤ذ إػاكاخ أ ثاترح خداخ

٣ض٣ذ از١ اإللام أ٣ؼاا ذش ك٢ ػ٤، .عح أثش ػ٠

.اسا٤ح اثاترح األط أثش أ ازذ ز٤اج كرشج أ كؼا٤ح أ ؽاهح

:ارخط٤ؾ كرشج•

ذغر ارخط٤ؾ رطثاخ ذث٢ ار٢ اهد، ااعثح الرشج

.ح كؼا٤ح تؤثش ذرا تؤ اشهاتح اوشاس اذخار ؼ٤ر٢



:اخطح•

اهد ػ٤ا ارشذثح ارائح شاؽاخ اغروث٤ح رهؼاخ ػشع

.اسذد اذف ثؽ اطتح ااسد رل٤زا االص

:اا٢ ارخط٤ؾ•

رائح ذؼظ ا٤ح ذوذ٣شاخ إ٠ شؤج اػػح اخطؾ ذشخح

.شؤج اا٢ اشض اوذ١ ارذكن األػا

:ااصح كرشج•

ذوغ٤ ري تؼذ ٣ر أ ٣ تؤ ػاا ااصح، ذـط٤ا ار٢ الرشج

.اشهاتح ـشع أهظش كرشاخ إ٠ الرشج ز



:(اغاح) اثاترح ااصح•

سذد، ثاتد شاؽ غر اطالها اػذادا ٣ر ار٢ ااصح

ذي ك٢ اوذسج االسها الؼ٤ح االسها ت٤ اواسح ذر تارا٢

اغر ػ اسون اشاؽ غر اخرالف ػ اظش تـغ ااصح،

. اعاع ػ٠ ااصح إػذاد ذ از١

:اشح ااصح•

اشاؽ، رهغ ازذ غر ألثش إػذادا ٣ر ار٢ ااصح

٣ؼظ تش ارهؼح، اظاس٣ق اإل٣شاداخ ذرـ٤ش أ أعاط ػ٠

.اسون اشاؽ غر ػ٠ ذطشأ ا ٣ ار٢ اروثاخ



:ارلح•

.اخذح أداء أ اغؼح ػ٠ اسظ ك٢ اغرخذح ااسد ه٤ح

:ارلح ػاطش•

:٢ ااسد ز اخذح أداء أ اغؼح إراج ك٢ اغرخذح ااسد

.األخش اظاس٣ق األخس ، خا اد

:ارلح ذس٤•

ز االعرلادج زغة غؤ٤ح شاض أ ترداخ ارا٤ق ػاطش ستؾ

.اؼاطش

:ارلح عى•

ار٢ تاروثاخ اشاؽ زذج ذا٤ق تاعطرا ذرؤثش ار٢ اطش٣وح

.اشاؽ غر ػ٠ ذطشأ



:ااصاخ تاعرخذا اشهاتح•

ااصاخ، ك٢ اوذسج تري الؼ٤ح اا٤ح رائح اغرشج اواسح

.ااصاخ ػا ذؼثش ار٢ األذاف ذسو٤ن ارسون تذف ري

:اشهاتح كرشج•

.اوذسج تري الؼ٤ح ارائح واسح خالا ذر ار٢ الرشج

:األداء ه٤اط•

أ أشخاص دػح أ شخض هث اسووح الؼ٤ح ارائح ه٤اط

تاؼا٤٣ش أ تاخطح واسرا ذ٤ذاا ري ، اشؤج أ إداس٣ح زذج

.غثواا اػػح



:االسشاف•

ػ٠ ري ٣طثن الؼ٤ح، ارائح اوذسج ارائح ت٤ ا الشم

.اإل٣شاداخ ػ٠ ٣طثن ا ارا٤ق

:االسشاف ذس٤•

ت٤ ك٤ا كشهاخ شء إ٠ ادخ ار٢ األعثاب اؼا ششذ ذسذ٣ذ

ؼادح تذف ري الؼ٤ح، ارائح غثواا اػػح اوذسج ارائح

.االسشاكاخ زظ إ٠ أدخ ار٢ األعثاب



ذؼش٣لا ارخط٤ط٤ح ااصح ل

اششع شاؽ أخ خ٤غ ذـط٢ ٤ح خطح ا٤ح ذشخح"

ػ٤ا ٣اكن غوح، شاح طسج ك٢ غروث٤ح لرشج

ػ٠ ٣ر ذكاا ذرخز تا، ٣شذثط الز اغؤ

اإلداسج ذ ػ٤ا، اشهاتح الؼ٢ ارل٤ز رائح راتؼح أعاع

إ٠ ارط االسشاكاخ ؼادح اظسسح اإلخشاءاخ اذخار

."اوظ الا٣ح



رخط٤ؾ أداج" ارخط٤ط٤ح ااصح”

.األعا٤ة اطشم اعائ رو٤٤ أعاع٤ح ع٤ح-

.اششع أذاف رشخح أعاع٤ح ع٤ح-

.اا٤ح ا٤ح اث٤ااخ ك٢ اثوح دسخح رؤذ أعاع٤ح ع٤ح-

رغ٤ن أداج" ارخط٤ط٤ح ااصح"

ذسو٤ن إ٠ ٣ؤد١ تش اخرلح أشطر اششع أهغا ت٤ اؼ ذغ٤ن-

.ششع اؼاح األذاف

.اؼالهح راخ اإلداساخ ت٤ ارظ٤ اره٤د ز٤ث ذا ذغ٤ن ذاكن-

.إلداساخ اخرلح اغ٤اعاخ اثشاح األذاف ت٤ ارغ٤ن-

شهاتح أداج" ارخط٤ط٤ح ااصح"

.اثشاح اخطح ك٢ اسذدج تاألذاف اسووح ارائح واسح-

.ؼادرا عث أعثاتا االسشاكاخ ذسذ٣ذ-



ذغ٤اخ ااصح

اغروث ك٢ زذث ٣رهغ ا ذـط٢ ألا:ارخط٤ط٤ح ااصح

.غروث٤ح ػ خطح ؤا

.كؼ٤ح ٤ظ ذوذ٣ش٣ح ت٤ااخ ػ٠ ذسر١ ألا:اروذ٣ش٣ــح ااصح

األعـاط ذث ز٤ث شهاتح ؤداج ذغرخذ ألا :اشهات٤ــــح ااصح

شـق الؼ٤ح ارل تـ ذواس از١

.االخرالف أ االسشاف



اصح اؼ٤ح اثادا

اش ثذأ:

أهغا اششع إداساخ د٤غ شاح ااصح ذ أ

.ك٤ اغؤ٤ح شاض

اض٢ ارص٣غ ثذأ:

كرشج ذاس ػ٠ ذص٣ؼا اخرلح اؼ٤اخ ذه٤د

.زذثا ذهغ زغة ااصح

اا٢ ارؼث٤ش ثذأ:

.اخرلح ااصاخ ت٤ او٤اط أعاط ذز٤ذ



اشاسح ثذأ:

.ااصح إػذاد ك٢ اغر٣اخ خ٤غ شاسح

اغؤ٤ح شاض ااصح ؼا٤٣ش ت٤ اشتؾ ثذأ:

زغة ارا٤ق تد ذذكن ذرثغ اؼ٤اخ ذخط٤ؾ

اشذثطح ارا٤ق تد ػ اؼ٤اخ ز ػ اغؤ٤ح

.تا

ااصح زذج ثذأ:

ازذج شاح خطح ك٢ ارلظ٤٤ح الشػ٤ح اخطؾ ذد٤غ

.ارداظ ذسو٤ن تؼذ



اشاح ااصح (1) ش



ااصاخ أاع

ذـط٤ا ار٢ اض٤ح الرشج ز٤ث:

األخ هظ٤شج اصح:

رخط٤ؾ ؤداج ذغرخذ ازذج ساعث٤ح كرشج ااصح ز ذـط٢

.اشهاتح

األخ ؽ٣ح اصح:

ػشش إ٠ عاخ خظ ت٤ ا ذرشاذ ؽ٣ح ص٤ح كرشاخ ذـط٢

.رخط٤ؾ ؤداج ذغرخذ عاخ

غرشج اصح:

غرشج تظلح ص٤ح كرشج ذـط٢ تارا٢ غرش أعاط ػ٠ ذؼذ

.شهاتح ع٤ح رخط٤ؾ ؤداج ذغرخذ



اشاؽ ػ٤اخ ؽث٤ؼح ز٤ث:

اداس٣ح اؼ٤اخ اصح:

ك٢ ارداس٣ح اؼ٤اخ أشطح ترخط٤ؾ ااصح ز ذخرض

اشرش٣اخ اصح ، اإلراج اصح ، اث٤ؼاخ اصح) اششع

....).

اشأعا٤ح اؼ٤اخ اصح:

ك٢ اشأعا٤ح اؼ٤اخ أشطح ترخط٤ؾ ااصح ز ذخرض

.(اثاترح االط اصح) اششع

اوذ٣ح اؼ٤اخ اصح:

ك٢ اوذ٣ح اؼ٤اخ أشطح ترخط٤ؾ ااصح ز ذخرض

.اششع



اشاؽ غر٣اخ ز٤ث:

اثاترح ااصح:

.اشاؽ غر٣اخ ازذ غر اثاترح ااصح ذؼذ

اشح ااصح:

ؽثواا ذسذ٣ذا ٣ر اشاؽ غر٣اخ ؼذج اشح ااصح ذؼذ

٣غرض) ااصح كرشج خال زذثا ارهغ اروثاخ ذ

.(ارـ٤شج اؼاطش اثاترح اؼاطش ت٤ ار٤٤ض



ارخط٤ط٤ح ااصاخ إػذاد:

ارخط٤ط٤ح ااصاخ إػذاد أ تغة ااصح دح ذ٣ ٣ر

ػ٠ اششع ك٢ اغؤ٤ح شاض خ٤غ شاسح ٣رطة

ؼ٤ح خح خد التذ زي اإلداس٣ح، غر٣اذ خرق

اغر٣اخ خرق إ٠ اؼ٤ا اإلداسج أذاف ترط٤ ذو

.اإلداس٣ح

الشػ٤ح ااصاخ إػذاد ػ٠ تاإلششاف ذو ااصح كدح

.ششع شاح اصح إلخشاج ت٤ا ارغ٤ن



اروذ٣ش٣ح ااصاخ إػذاد شاز

األذاف ذسذ٣ذ شزح:

األذاف ػ اا٢ ا٢ رؼث٤ش ذغرخذ أداج ااصح ذؼرثش

.ذسو٤وا إ٠ اإلداسج ذغؼ٠ ار٢

:ااصح دح ػ٠ ٣دة

.األخ هظ٤شج األذاف األخ ؽ٣ح األذاف ذسذد أ•

.اخرلح ألذاف اغث٤ح األ٤ح ذسذد أ•

.ارسو٤ن اح األذاف ذسذد أ•



الشػ٤ح اغ٤اعاخ اخطؾ ت٤ ارغ٤ن شزح:

هث الشػ٤ح ع٤اعاذا خططا ااصح ؼا٤٣ش شاخؼح-

أه إ٠ ارس٤ض اثش ذو٤ ت٤ا ارغ٤ن تذف ااصح دح

. زذ

اهؼ٤ح ؼا٤٣شا ااصح ع٤اعاخ خطؾ ذ أ ٣دة-

ؼ ؼا٤ ذ٣ش اعثاا ذسذ٣اا ذث ارسو٤ن ح



ااصح اػراد شزح:

اؼاح تؤذاك اششع أشطح ااصح دح ذث٤ؾ تؼذ-

األشطح ز الشػ٤ح اغ٤اعاخ اخطؾ ت٤ ارغ٤ن

اغ٤اعاخ، اخطؾ ز ذؼذ٣ ػ٠ اغاػذج اإلششاف

اششع أشطح خرق اشاح ارخط٤ط٤ح ااصح ذ

اؼ٤ا اإلداسج إ٠ ااصح دح ذوذا ث إػذادا، ذ هذ

.الػرادا

االػراد ٣ؼرثش ، ؼ٤اسا ألداء طاا ااصح ذؼرثش-

ارو٤ذ تااصح االرضا ػظش ٤راكش ػشس٣ا ااكوح

.األذاف رسو٤ن تا



:٢٣ ا ػ٤ا ااكوح ااصح اػراد ٣ث

ػ٤اخ خ٤غ ترل٤ز ذشخ٤ظا أ إرا ااصح اػراد ٣ث(1

.ااصح ز كواا اششع

ا اػرادا، تؼذ ااصح، ذؼرثش(2 .ااا سهات٤اا غرذا

غخح اششع ك٢ ارظ٤٤ح ازذاخ زذج ذرغ(3

.اؼرذج ااصح هائ خذا



اشهاتح أعا٤ة ارخط٤ط٤ح اصاخ اؼؼق اوج از٢

:ػ٤ا

ري أل ارخط٤ط٤ح ااصاخ تظا ااػ٤ح اإلداسج ذر

.ارغ٤ن اشهاتح ارخط٤ؾ ظائق أداء ك٢ اإلداسج ٣غاػذ

ااصح ز رظثر اعثح ػ٤ح تطش٣وح ااصح إػذاد

.اشهاتح رخط٤ؾ أداج

ااصح ك٢ ااسدج ارهؼاخ ترسو٤ن رح اإلداسج ذ أ

.ذسو٤وا إ٠ ذغؼ٠ ار٢ األذاف ػ ذؼثش أا

اهؼ٤ح إداص أذاف ػ٠ ااصح ذسر١ أ ٣دة.



الظ اثا٢

“ك إػذاد هائح ارذكواخ اوذ٣ح”



:اوذ٣ح ارذكواخ هائح

كرشج خال شؤج اظاك٤ح اوذ٣ح ارذكواخ اوائح ز ذث٤

.ؼ٤ح

سئ٤غ٤ح أهغا عرح اوذ٣ح ارذكواخ هائح ذرؤق.

تؤعت٤ اوذ٣ح ارذكواخ هائح ػشع ٣:

Direct اثاششج اطش٣وح أعب(1 method

Indirect اثاششج ؿ٤ش اطش٣وح أعب(2 method



أهغا هائح

ارذكواخ اوذ٣ح

Components

of

Cash Flows

Statement











ؼادالخ ازرغاب ارذكواخ اوذ٣ح اسظح أ اذكػح إلػذاد ت٤ا

ارذكواخ اوذ٣ح زغة اطش٣وح اثاششج

صاف المبعات

+

الذمم المدنة ف بداة المدة

ــــــ

المدة نهاة ف المدنة الذمم•

المعدومة المدنة الذمم•

=

النقد المستلم من العمالء





تكلفة البضاعة المباعة

+

المدة نهاة بضاعة•

المدة بداة ف الدائنة الذمم•

ــــــ

واإلطفاء االستهالك•

المدة أول ف البضاعة•

المدة نهاة ف الدائنة الذمم•

=

النقد المدفوع للموردن





مصارف التشغل اإلدارة والعمومة والمبعات

+

المدة نهاة ف مقدما مدفوعة مصارف•

المدة أول ف مستحقة مصارف•

ــــــ

واإلطفاء االستهالك•

المدة أول ف مقدمة مصارف•

المدة نهاة ف المستحقة المصارف•

=

النقد المدفوع لجمع المصارف



(خة) ارشـ٤ شاؽ اوذ٣ح ارذكواخ

شػ٢ تش اثؼ٤ذ اوظ٤ش اذ ك٢ ذؼ اشؤج أ ٣ؼ٢•

شاؽاخ تاألعاط اذدح اإل٣دات٤ح اوذ٣ح ارذكواخ اد إرا

.اشئ٤غ٤ح اشؤج

اذدح ارشـ٤ اإل٣دات٤ح اوذ٣ح ارذكواخ اد إرا أا•

٣ اػغ زا كئ اثا٣ح اشؤج شاؽاخ ػ تاألعاط

ذوذاا ذسون أ اشؤج ػ٠ اوظ٤ش اذ ػ٠ كوؾ الئاا

ذـ٤ش أ اشئ٤غ٤ح اشاؽاخ إ٣دات٢ وذ١ ذذكن ترسو٤ن

ذذكن ذسو٤ن ؽ٣ح لرشج ػدضخ إرا اشئ٤غ٤ح شاؽاذا

ذسون أ ذغرطغ إرا اشؤج ذظل٤ح أ ا إ٣دات٢ وذ١

.أػال ااسدج اثذائ



(عاة) ارشـ٤ شاؽ اوذ٣ح ارذكواخ

ذشـ٤ ظشف ك٢ اوظ٤ش اذ ك٢ ذش اشؤج أ ٣ؼ٢•

أ اشئ٤غ٤ح شاؽاذا ٤ح إػادج ػ٤ا أ دذ٣ح ؿ٤ش

ا إ٣دات٢ وذ١ ذذكن رسو٤ن اإلراج عائ ذظس٤ر

خطؽ إلهاح ارازح اثذائ دساعح اشؤج ػ٠ ٣رخة

ػ٠ ٣رخة ا شتسح ؿ٤ش كشع اهلا أ خذ٣ذج إراج

دذ٣ح ؿ٤ش اد إرا اشئ٤غ٤ح شاؽاذا ذـ٤٤ش دساعح اشؤج

.اثؼ٤ذ اذ ػ٠



(خة) االعرثاس شاؽ اوذ٣ح ارذكواخ

.ثاترح أط تث٤غ اشؤج هاد•

.عذاخ أع تث٤غ اشؤج هاد•

.ذاتؼح ص٤ح شآخ اعرثاساخ تث٤غ اشؤج هاد•

أ اخرشاع تشاءاخ أ رداخ ذط٣ش تث٤غ اشؤج هاد•

اإلخشاءاخ ذسر .٥خش٣ اعرخشاج ذا٤ق أ ذداس٣ح ػالاخ

ػ٠ اغث٢ أ اإل٣دات٢ ارؤث٤ش أػال اشؤج ارخزج

اوشاساخ اد إرا ز٤ث اغروث ك٢ اوذ٣ح اشؤج ذذكواخ

هذ األش كزا ع٤را ض٣ادج اشؤج ػ٠ ػـؾ ػ اذدح

.طس٤ر اؼظ اغروث ك٢ اوذ٣ح ارذكواخ ػؼق إ٠ ٣ود



(عاة) االعرثاس شاؽ اوذ٣ح ارذكواخ

.ثاترح أط تششاء اشؤج هاد•

.عذاخ أع ك٢ تاالعرثاس اشؤج هاد•

.ذاتؼح ص٤ح شآخ ك٢ تاالعرثاس اشؤج هاد•

اخرشاع تشاءاخ أ رداخ ذط٣ش ك٢ تاالعرثاس اشؤج هاد•

.اعرخشاج ذا٤ق أ ذداس٣ح ػالاخ أ

عرؼد اخسح االهرظاد٣ح خذاا اد إرا أػال اشاؽاخ إ•

.طس٤ر اؼظ إ٣دات٢ وذ١ ترذكن اشؤج ػ٠ غروثالا



(خة) ار٣ شاؽ اوذ٣ح ارذكواخ

.اا سأط صادخ اشاج إ•

.اثى اشؤج اهرشػد•

.اششاء اشؤج اهرشػد•

اا سأط ص٣ادج اإل٣دات٤ح اوذ٣ح ارذكواخ عثة ا إرا•

اد إرا اغروث ك٢ إ٣دات٤اا ذذكواا عرسون اشؤج كئ

.طس٤ر اؼظ اخسح اا سأط ض٣ادج االهرظاد٣ح ادذ

ذ ستا ا٤ح أػثاءا اشؤج ٣س اثى االهرشاع•

.اغروث ك٢ شؤج لح

زشط شؤج اششاء دػ إ٠ ٣ش٤ش اششاء ار٣•

.ارداس٣ح شاؽاذا داذ ػ٠



(عاة) ار٣ شاؽ اوذ٣ح ارذكواخ

.اا سأط خلؼد اشاج إ•

.ثى اوشع اشؤج عذدخ•

.اششاء زغاتاخ اشؤج عذدخ•

كئ اا سأط ذخل٤غ اغاثح اوذ٣ح ارذكواخ عثة ا إرا•

اد إرا اا سأط ػ٠ اؼائذ ك٢ ص٣ادج عرسون اشؤج

.طس٤ر اؼظ اخسح اا سأط رخل٤غ االهرظاد٣ح ادذ

٣ش٤ش هذ اوذ١ اشؤج ػغ كئ ثى ارغذ٣ذ ػ ردد إرا•

ذذكواخ اغروث ك٢ شؤج ذسون هذ إ٣دات٤ح از٢ إ٠

.إ٣دات٤ح

هذسذا ا٤اا اشؤج هج إ٠ ٣ش٤ش أ ٣ ششاء ارغذ٣ذ•

.أستاذ ذص٣غ ػ٠



زاالخ

ارذكن

ار٤دح النشاطات

اائ٤حارلغ٤ش

ار٣االعرثاسارشـ٤

1ارلغ٤ش سه ++ـــ+1

2ارلغ٤ش سه ـــ+ـــ+2

3ارلغ٤ش سه +ـــ++3

4ارلغ٤ش سه ــــــ++4

5ارلغ٤ش سه +ــــــ+5

6ارلغ٤ش سه ـــــــــ+6

7ارلغ٤ش سه +++ـــ7

8ارلغ٤ش سه ـــ++ـــ8

Interpretation of the Cash Flows Statementذلغ٤ش هائح ارذكواخ اوذ٣ح



ار٤دحار٣االعرثاسارشـ٤اساح

موجبة موجب سالب موجب 1

.التشغل نشاط عن ناتجة كانت إذا جدا أمرا عتبر•

وبالتال التمول عن ناتجة كانت إذا جد غر كون ربما أو•

اإلدارة لقرار االقتصادة الجدوى دراسة الحالة هذه ف توجب

.البنوك من للتمول باللجوء

طولة االستثمارات إرادات عن ناتجا كان إذا أضا جدا أمرا عتبر•

.األجل وقصرة األجل

.االستثمارات بع عن باألساس ناتجا كان إذا حذرا أمرا عتبر•

زاالخ هائح ارذكواخ اوذ٣ح( 1)ارلغ٤ش سه

++ـــ+




سالبة موجب سالب موجب 2

واالستثمارات الثابتة األصول شراء هو السالبة النتجة ف السبب•

االستثمارات لهذه االقتصادة الجدوى كانت فإذا المختلفة

على المستقبل ف إجابا سنعكس ذلك فإن ناجحة والموجودات

.صحح والعكس للمنشأة النقدة التدفقات


ـــ+ـــ+




موجبة سالب موجب موجب 3

.التشغل نشاط عن ناتجة كانت إذا جدا أمرا عتبر•

وبالتال االستثمار عن ناتجة كانت إذا جد غر كون ربما أمر•

اإلدارة لقرار االقتصادة الجدوى دراسة الحالة هذه ف توجب

صححة القرارات كانت فإذا واالستثمارات األصول بع إلى اللجوء

.صحح والعكس إجابة تدفقات للمنشأة سحقق فهذا


+ـــ++




سالبة سالب موجب موجب 4

وكانت المنشأة هكلة إلعادة نتجة المال رأس تخفض كان إذا•

إجاب نقدي تدفق له سكون ذلك فإن ناجحة االقتصادة جدواها

.صحح والعكس المستقبل ف

شر فربما للبنوك التسدد عن نتجت قد السالبة النتجة كانت إذا•

.النقدة المنشأة قدرة إلى ذلك


ــــــ++




موجبة سالب سالب موجب 5

.التشغل نشاط عن ناتجة كانت إذا جد أمر•

وبالتال االستثمار عن ناتجة كانت إذا جد غر كون ربما أمر•

:الحالة هذه ف توجب

األصول شراء إلى اللجوء اإلدارة لقرار االقتصادة الجدوى دراسة•

للمنشأة سحقق فهذا صححة القرارات كانت فإذا واالستثمارات

.صحح والعكس إجابة تدفقات


+ــــــ+




سالبة سالب سالب موجب 6

ذلك فإن طبعة ظروف بسبب ه السالبة النتجة هذه كانت إذا•

.المستقبل ف المنشأة لصالح كون

فربما المنشأة بها تمر قاهرة ظروف عن ناتج ذلك كان إذا أما•

بحاالت المنشأة مرور أو نشاطاتها تقلص على المستقبل ف ؤدي

.مال عسر


ـــــــــ+




موجبة موجب موجب سالب 7

تسل أو اقتراض عن نتجت ألنها جدا خطرة الموجبة النتجة•

المدى على الحالة هذه تكون أن وتوجب المنشأة موجودات

النقدي التدفق نتج أن فجب البعد المدى على أما فقط القصر

.التشغل نشاط عن أساس بشكل اإلجاب


+++ـــ




سالب موجب موجب سالب 8

وقف وتوجب العمل عن نهائا المنشأة اقفال إلى تؤدي الحالة هذه•

.فورا نشاطها


ـــ++ـــ



:٢٣ ا كواا اوذ٣ح ارذكواخ هائح إػذاد ػ٠ ثا

.اثاششج اطش٣وح( أ

اثاششج ؿ٤ش اطش٣وح(ب

























الظ اثاث

“دس ارذكواخ اوذ٣ح ك٢ ارس٤ اا٢”



:اا٤ح اغثح

اخظ ارذاح األط ذو٤٤ ذس٤ إ٠ اا٤ح اغة ذذف

تارضااذا اكاء ػ٠ اشؤج هذسج ػ٠ اس تذف ارذاح

.األخ هظ٤شج اسا٤ح

:ااح اا٤ح اغة ٢٣ ك٤ا



:ارذا غثح(1

د تغشػح األخ هظ٤شج تاالرضااخ اكاء ػ٠ اشؤج هذسج ذو٤ظ

.إػاك٤ح أػثاء أ١

=غثح ارذا األط ارذاح

اخظ ارذاح

اغش٣ؼح اغ٤ح غثح(2

عش٣ؼح األط خال تارضااذا اكاء ػ٠ اشؤج هذسج ذو٤ظ

.ارذا

غثح اغ٤ح

=اغش٣ؼح

(اظاس٣ق اذكػح وذاا + اثؼاػح آخش اذج ) -األط ارذاح

اخظ ارذاح



اوذ٣ح دسا عشػح(3

خال ذ٣ا اوذ٣ح شث اوذ٣ح ذذ٣ش ػ٠ اشؤج هذسج ذ ذو٤ظ

.اغ٣ح ػ٤اذا

=عشػح دسا اوذ٣ح طاك٢ اث٤ؼاخ اغ٣ح

شج= شث اوذ٣ح+ اوذ٣ح

اوذ٣ح غثح(4

ذ ارذاح األط ػ ع٤ح األثش األعاع٢ اؼظش ذث

.اثذ زا خظا عذاد ػ٠ اشؤج هذسج

=غثح اوذ٣ح (أسام ا٤ح)شث اوذ٣ح + اوذ٣ح

اخظ ارذاح



اؼا اا سأط طاك٢(5

ارذاح األط ادضء وذاس ٣ػر رذا ٤اا و٤اعاا ٣ث

.ارذاح تاخظ او٤ذ ؿ٤ش

اخظ ارذاح -األط ارذاح = طاك٢ سأط اا اؼا

اؼا اا سأط طاك٢ إ٠ اغؼ٢ اخض غثح(6

.اؼا اا سأط طاك٢ ك٢ اغؼ٢ اخض غاح ذ ذو٤ظ

=غثح اخض إ٠ طاك٢ سأط اا اؼا اخض اغؼ٢

طاك٢ سأط اا اؼا



ارذاح األط ؼاطش اغث٢ ارص٣غ(7

.ارذاح األط تد تذ اغث٤ح األ٤ح ٣ث٤

األ٤ح اغث٤ح أط

األط ارذاح =

(لشداا ) أط األط ارذاح ×100%

دع األط ارذاح

ا٤٤ح اوذ٣ح الزر٤اخاخ ارـط٤ح غثح(8

ا٢٤ ػا اطح اشؤج ك٤ا ذغرط٤غ ار٢ اض٤ح اذج ذو٤ظ

.أخش ظادس إ٠ اساخح د ع٤را ػ٠ تاالػراد

=غثح ارـط٤ح الزر٤اخاخ ا٤٤ح اخض اغؼ٢–األط ارذاح

(اوذ١)ؼذ ذا٤ق اؼ٤اخ اؼاد٣ح ا٢٤



اذ٣ إ٠ اوذ١ ارذكن غثح(9

ري د٣ا عذاد ػ٠ اشؤج هذسج ذو٤ظ ار٢ اغة ذؼرثش

.اشؤج ػ٤اخ اوذ٣ح ارذكواخ هذسج خال

(الواخ ؿ٤ش اوذ٣ح)االعرالاخ + طاك٢ ستر اؼ٤اخ = ارذكن اوذ١ اؼ٤اخ

=غثح ارذكن اوذ١ إ٠ اذ٣ ارذكن اوذ١ اؼ٤اخ

دع االرضااخ ـ٤ش



:ػ٢ ثا





























عسص ص١ غثح ذلغ٤ش



:ثا

ششح ا٤ا٣اخ ارسذج

ششح غاح ػاح















الظ اشاتغ

“إػذاد ااصاخ ارخط٤ط٤ح”



اشاح ااصح (1) ش



اث٤ؼاخ اصح:

أل اشاح ااصح ذشا ار٢ ااصاخ أ اث٤ؼاخ اصح ذؼرثش

األخش ااصاخ دهح ػ٠ ٣ؤثش عف ك٤ا خطؤ أ١







اإلراج اصح:

.اث٤ؼاخ اصح إػذاد تؼذ اثا٤ح اخطج اإلراج اصح إػذاد ٣ؼرثش

خض أ اذج -خض آخش اذج + اث٤ؼاخ = زذج اإلراج





اشرش٣اخ اصح:

.اذج آخش اخا ااد خض غر اإلراج تازر٤اخاخ اكاء إ٠ ذذف



اطتح ازذاخ إلراج االصح األخس ذث٤ :اثاششج األخس اصح.



اظشكاخ ػ٠ ذسر١ :اثاششج ؿ٤ش اظاػ٤ح اظشكاخ اصح

.اثاششج األخس اصح اشرش٣اخ اصح ك٢ ذشد ار٢ اظاػ٤ح



اردح ازذج ذلح تطاهح:



اظغ اراح اثؼاػح ذلح هائح:



اإلداس٣ح اث٤ؼ٤ح اظشكاخ اصح:

ذوغ٤ ٣ر غروح، اصح خـشاك٤ح طوح أ إداس٣ح زذج ذخظ٤ض ٣ر

.رـ٤شج ثاترح إ٠ اظاس٣ق



اذخ هائح

:اروذ٣ش٣ح



اوذ٣ح ااصح:





اوذ٣ح ااصح خذ:



اروذ٣ش٣ح اا٢ اشض اصح:



س ثا:

:مبىزبى آراس ىشش اىششمبد إحذ خطخ مبذ

اىحغبة ػي اىجؼبد ز مو دبس 500.000 اىشش خاله اىزقؼخ اىجؼبد

شش اىجغ شش ك %60 ب حصو حش شش ػي رحصيب زقغ

اىذح أه اىذ سصذ مب .غب شش اىضب اىشش ك %40 آراس،

.شجبغ ىشش اعيخ اىجؼبد ضو دبس 150.000

ثجيؾ صبدر اىششمخ رخطػ دبس 50.000 اىذح أه ك اىجعبػخ خض جيؾ

اىحيخ اىغم اىجعبػخ ز ششاء ز.آراس شش بخ ك دبس20.000

اىزغقخ اىصشكبد رجيؾ .ثؼب عؼش %70 اىشزشاح اىحذح رنيلخ رجيؾ

ثذكغ رق أب اىششمخ عبعخ دبس 50.000 آراس ىشش اىخزيلخ اإلداسخ

.حذصب شش ك اىزغقخ اإلداسخ اىصشكبد اىشزشبد رنيلخ

.دبس 30.000 آراس ىشش االعزالك صشف جيؾ



:اطب

.آراس شش ػ اوذ٣ح اذكػاخ اوثػاخ ذسذ٣ذ(1

.آراس شش اذخ هائح إػذاد(2







األداء شاهثح راتؼح:

رأر اػزبدب إػذادب عالخ إى االغئب اىاصخ إػذاد ثؼذ

قبسخ ز رزطيت اىشقبثخ ك اىاصخ اعزخذا اىزبىخ اىشحيخ

بك أ غذ ب ؿبىجب اىاصخ ك اىاسدح األسقب غ اىلؼيخ األسقب

ػ االحشاف زا زظ ثبالحشاف، ؼشف ب ثب اخزالكب

:ب عجج

اىغبػبد اىغزخذخ، اىبدح اىزظ، اىجبػخ اىنبد اخزالف. أ

.اىؼبسخ اىنبد ػ اإلزبط ك

اىزنيلخ عؼش اىجؼبد، حبىخ ك ىيحذح اىجغ عؼش ك اخزالف.ة

اىذكغ ؼذه ىألعس، األعش ؼذه اىاد، حبىخ ك ىيحذح

.اىؼبسخ ؼذالرب ػ األخش ىيصشكبد



اشح ااصح اؼذح ااصح:

اىزنبىق عيك ػي ثبىزشمض رؼذ اىز اىاصخ :اشح ااصح. أ

اىذسا ؼذه اىخشعبد ك ثبىزقيجبد ػالقزب اىضبثزخ اىزنبىق اىزـشح

ثطشقخ ىزؼنظ رص ـ اىؼبي ػذد ضو األخش اىزـشح اىؼاو أ

.اىزقيجبد ز الئخ

رؼذو ز اىاصخ كزشح بخ ك رؼذ اىز اىاصخ :اؼذح ااصح.ة

اىجؼبد أ اىلؼيخ اىخشعبد ، اىلؼي اىطبقخ حغ ك ثبىزـش قزب

.اىحققخ



:أعثػ٤اا زذج 1000 هذسا خشخاخ ازذج ذلح( أ

:أعثػ٤اا زذج 2000 هذسا خشخاخ ازذج ذلح(ب



:أعثػ٤اا زذج 3000 هذسا خشخاخ ازذج ذلح(ج

:أعثػ٤اا زذج 4000 هذسا خشخاخ ازذج ذلح(ب





اؼذح ااصاخ:

أ ػ زظ اىز اىشخ اىاصخ غحبد األصيخ اىاصخ ث اىلشم. أ

ك إى شبس زا .األصيخ اىاصخ خشعبد ػ رخزيق اىلؼيخ اىخشعبد

ػي اىشقبثخ رقبسش اعزجؼبد ن اىشبغ ثبحشاف األحب ثؼط

.األقغب غز

اىلشم زا حذصذ، اىز اىلؼيخ اىزنبىق اىاصخ غحبد ث اىلشم.ة

قجو سقبثز ن اىز االحشاف ػ ػجبسح حذس، ال أ غت

ثبالحشاكبد األحب ثؼط ك االحشاكبد ىز شبس .اىغؤه اىذش

.اىزشـيخ



:اىزبى اىزقشش إػذاد ر ،2 سق اىشقبثخ ىلزشح أ اكزشض :ثا



األعجع، ك حذح 8000 قذاس شبغ ىغز اىاصخ إػذاد ر قذ

ث اىقبسخ رذ حذح 7000 اىلؼي اىشبغ حغ ثيؾ حب

اىاصخ أل عيخ، اىقبسخ رن ى اىلؼي اىشبغ أسقب ث اىاصخ

7000 مبذ اىلؼيخ اىخشعبد ثب حذح، 8000 إزبط ثزنبىق رغح

إزبط رنيلخ رن أ زقغ كئب اىزنيلخ، عيك الخزالف ظشا .حذح

االحشاكبد كئ ىزىل حذح 8000 إزبط رنيلخ أقو حذح 7000

ق اىشنيخ ز ىيزـيت عيخ قبسخ رؼط ال اىظبشح اىالئخ

ركش اكزشض اىاصخ ىزؼذو حذح، 7000 ىؼذد عذذح اصخ ثئػذاد

:ارخ اىؼيبد



٤ ؿشا 29800ااد اغرخذح الؼ٤ح

عاػح 7200عاػاخ اؼ الؼ٤ح

د٣اس 0.5اغؼش اؼ٤اس١ ٤

د٣اس 1.5ؼذ األخش اؼ٤اس١

٤ ؿشا 4ا٤ح اؼ٤اس٣ح ااد زذج ارح

عاػح 1اغاػاخ اؼ٤اس٣ح اثاششج زذج ارح

اظشكاخ اظاػ٤ح ؿ٤ش اثاششج ارـ٤شج زذج

ػ٠ أعاط عاػاخ اؼ اثاشش زذجد٣اس غاػح 3

زذج 7000ػذد زذاخ اإلراج الؼ٢



:اســ

ك (حذح 7000) قذسب اىلؼيخ اإلزبط حذاد ظشة ز اىاصخ إلػذاد

اد،) اىزـشح اىزنيلخ ػبصش ػصش مو ىيحذح اىؼبسخ اىزنيلخ

كال اىضبثزخ اىصبػخ اىصشكبد أب . (زـشح صبػخ صشكبد أعس،

ظ اىزـشاد مبذ غبىب صبثزب جيـب جق اىزؼشق حغت ألب رؼذيب ز

اىزظ ىحذح اىؼبسخ اىزنيلخ ثطبقخ إػذاد عز اىحو ىزغو .اىالئ اىذ

:مبىزبى



:مبر اىؼبسخ اىذخالد أعبط ػي اىاصخ رؼذو ز



:اشاؽ اسشاف

ػ ػجبسح اىشخ اىؼذىخ اىاصخ (اىغبمخ) األصيخ اىاصخ ث اىلشم إ

اىاصخ ث االحشاف إعبى اىغضء رىل حذد زا اىشبغ، احشاف

ن اىلؼيخ اىخشعبد غز اخزالف إى شعغ اىز اىلؼي اىبرظ األصيخ

:مبر



:ارشـ٤٤ح االسشاكاخ

حغبة ن اىحققخ، اىخشعبد اىلؼي ىيغز اىشخ اىاصخ إػذاد ثؼذ

:مبر اىلؼيخ اىزنبىق اىؼذىخ اىاصخ ث االحشاف



إحشاك زن اىزشـيخ، االحشاكبد إعبى اىضبىش اىؼد ظش

:ب سئغ

ؿش األعؼبس إى شعغ اىز االحشاف زا اىغضء :إلام اسشاف( أ

.دكؼذ اىز اىؼبسخ

اعزخذا إى شعغ إى االحشاف زا اىغضء رىل :الا٣ح اسشاف(ة

ؿش اىصبػخ اىصشكبد األعس اىاد اىؼبسخ ؿش مبد

.اعزخذاب ر اىز اىزـشح اىجبششح



:إلام اسشاف( أ

:اىغزخذخ اىلؼيخ ىيذخالد اىؼبسخ اىزنيلخ (4) سق اىؼد ك ظش

اغؼش اؼ٤اس١ا٤اخ الؼ٤حت٤اارلح اؼ٤اس٣ح

ذخالخ الؼ٤ح

دبس 14900= دبس 0.5× مـ 29800اد جبششح

دبس 10800= دبس 1.5× عبػخ 7200أعس جبششح

دبس 21600= دبس 3× عبػخ 7200صشكبد صبػخ زـشح

ن .(5) اىؼد ك ظش اىلشم ىيذخالد، اىلؼيخ اىزنيلخ (1) سق اىؼد ظش

:مبىزبى احشاف صبؿخ إػبدح

الؼ٢ اغؼش × الؼ٢ االعرخذا :(1) سه اؼد

اسشاف ذؼش٣ق ٣ زي اؼ٤اس١ اغؼش × الؼ٢ االعرخذا :(2) سه اؼد

الؼ٤ح ا٤ح ػشب اؼ٤اس١ اغؼش الؼ٢ اغؼش ت٤ الشم أ ػ٠ اإللام



:الاءج اسشاف(ب

سق اىؼد ث اىلشم ضو (6) سق اىؼد ـ اىنلبخ احشاف ؼشض

اىلؼيخ اىنخ ث اىلشم ا ػي رؼشل ن ، (4) سق اىؼد (2)

االعزخذا أصش ؼنظ ، اىؼبس اىغؼش ظشة اىؼبسخ اىنخ

ػشظب ن (4) سق ، (2) سق األػذح أل ىياسد اىؼبس ؿش

:مبر

اؼ٤اس١ اغؼش × الؼ٢ االعرخذا : (4) سه ػد

اؼ٤اس١ اغؼش × اؼ٤اس١ االعرخذا : (2) سه ػد



كؼال ، اعزخذذ اىز ىيذخالد اىؼبس اىغؼش ظش (4) كبىؼد

، اعزخذاب غت اىز ىذخالد اىؼبس اىغؼش ظش (2) اىؼد

. اىذخالد األقو أ األمضش االعزخذا قخ ضو اىلشم كئ ىزىل

كئب ، اعزخذا اىاعت أقو أ أمضش غزخذ اىؼو مب إرا كضال

ؼشف اىزاى، ػي ملبءح أمضش أ مقء ؿش االعزخذا زا أ قه

أداء رق ك اىنلبءح احشاف غزخذ .اىنلبءح ثبحشاف االحشاف زا

اىطجؼخ اىاسد إداسح رزع اىذش زا كظلخ ، اىزصغ قغ ذش

إداسح ظلذ أ عدح أقو ادا ششاء ر إرا ، ىن . اإلزبط ػيخ ك

احشاكبد ك رظش األس ز كئ ، أقو ملبءح ر ػبه األكشاد

قغ ذش سقبثخ رحذ رقغ كال اىغؼش احشاكبد أب ، اىزصغ ىقغ اىنلبءح

.اىزصغ



:مبر االحشاف إعبى رحيو ن : خض

ت٤اإخا٢

االسشاف

اسشاف

اشاؽ

إسشاف

اإللام

إسشاف

الا٣ح

دبسدبسدبسدبس

ؽ 900 200 2000 1300اىاد اىخب

ؽ 300ؽ 400 1500 800أعس جبششح

اىصشكبد اىصبػخ

ؽ 600ؽ 700 3000 1700اىزـشح

--اىضبثزخ

ؽ 1800ؽ 900 6500 38000إعبى رنيلخ اىزصغ

. الئ ؿش = ؽ ، الئ =



:شاخؼح أثح

(1) ثا

اىزغبسخ اىششمبد إحذ عغالد ك 1/1/2001 ك اىزبىخ األسصذح ظشد

دبس 59000 ، ثبىزنيلخ ثعبػخ خض دبس 25.000 قذخ، د 15000

مب كب شنك د خصص 3800 ، دائ دبس27.000 ، ذ

شش جؼبد حصيخ ؿش دبس9000 زن اىذ سصذ

.12/2000 شش جؼبد حصيخ ؿش دبس 50.000 ،11/2000

(ثبألىق اىجيؾ) مبىزبى األه اىصق خاله جؼبرب رن أ اىششمخ رزقغ

123456الشهر 90951151109590المبيعات



اىشش ك %40 اىجغ، شش ك %50 : مبىزبى جؼبرب اىششمخ رحصو

أ زقغ اىضب، اىشش بخ ك ؼذ اىجبق اىضب اىشش ك %8 اىزبى،

رنيلخ اىششمخ رذكغ اىجؼبد، قخ %70 اىجبػخ اىجعبػخ رنيلخ رجيؾ

اىشش ك اىجبق اىششاء شش ك %60 ثغجخ شش ػي اىشزشبد

%70 شش مو آخش ثعبػخ خض جيؾ أ اىششمخ رخطػ ي، اىز

.ى اىزبى اىشش جؼبد رنيلخ

:اطب

.5 شش ا٣ح زر٠ 1 شش اوذ٣ح اوثػاخ خذ إػذاد -1

.الرشج خال اؼذح اذ٣ ه٤ح ذسذ٣ذ -2

.ك٤ا اشى اذ٣ خظض 30/5 ك٢ اذ٤٣ سط٤ذ ذسذ٣ذ -3

.(5) شش ا٣ح زر٠ 1 شش اوذ٣ح اذكػاخ ذسذ٣ذ -4



(2) ثا

اىزظ زا جؼبد رجيؾ أ رزقغ ؼ، زظ ثزصغ اىصبػخ اىششمبد إحذ رق

رقذش ر ىيششمخ اىبظخ اىخجشح ػي ثبالػزبد حذح، 75.000 اىقبد اىؼب ك

:اىزبى اىح ػي اىزظ اىغبسخ اىغبثقخ اىلزشح خاله اىحذح رنبىق

دبش 4جبششح اد

دبش 3 جبششح أعس

دبش 3جبششح ؿش صبػخ رنبىق

اىذح أه ثعبػخ أ اىغبسخ اىغخ جؼبد %20 ثغجخ اىذح آخش ثعبػخ رقذس

.حذح 10.000

:اطب

.اثاػح اثؼاػح ذلح ذسذ٣ذ -1

.ارا اإلراج ذلح ذسذ٣ذ -2





































































































Documents

دورة إدارة النقد واعداد الموزنات التقديرية .pdf