高新技术企业认定（复审）初审要点

温州市高新技术企业协会

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主要内容一、我市高企概况二、高企主要税收优惠三、认定（复审）的范围四、高企定义解读五、高企认定及复核程序解读六、高企认定（复审）企业各部门需要做的事项七、高新企业季度报表的填写注意点

一、我市高企概况

• 去年我市新增 103 家高新技术企业 , 总数达到 316 家 , 位居浙江省第三名。

• 高新技术产业分布不断优化，去年高新技术产业总产值达 100 亿元以上的有乐清、瑞安、龙湾三地 , 泰顺县也首次实现高新技术产业“零突破” , 至此 , 全市 11 个县 ( 市、区 ) 均分布有高新技术产业。

二、高新技术企业主要税收优惠政策

所得税税率优惠： 15% 国税函［ 2009 ］ 203 号文

研发投入环节： 实行 100% 税前扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的 50% 在 企业所得税税前加计扣除，

关于印发《温州市落实企业技术开发费税前扣除政策的实施办法》的通知

二、高新技术企业主要税收优惠政策研发成果转化环节：

•技术转让收入免征营业税《关于贯彻落实 < 中共中央国务院关于加强技术创

新，发展高科技，实现产业化决定 > 有关税收问题的通知》（财税字［ 1999 ］ 273 号文件）

•技术转让所得优惠：企业所得税法符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。

• ( 二 ) 复审意义：政府监督手段• 是否持续进行研究开发：费用、证据• 是否持续进行技术成果转化：材料、时间• 是否形成核心自主知识产权（即主要产品（服务）

的核心技术是否拥有自主知识产权）：• 政策依据：

– 《高新技术企业认定管理办法》– 《高新技术企业认定管理工作指引》

三、认定（复审）的范围• 申请高新技术企业认定（复审）的必须是查账征收企业所得税的企业。个人独资、合伙企业（含有限合伙企业）和认定（复审）前三年任意一年为核定征收企业所得税的纳税人原则上不得申请高新技术企业认定（复审）。

• 今年复审的对象是 08 年认定的高新企业

四、高企定义解读• 是指在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

• 理解要点：– 企业要求：– 研发项目（ RD ）要求：– 成果要求：– 主要产品要求：

五、高企认定及复核条件解读• （一）核心自主知识产权• （二）产品（服务）范围• （三）企业科技人员和研究开发人员比例• （四）研发费用比例• （五）高新技术产品（服务）收入比例• （六）研究开发组织管理水平• （七）科研项目、科技成果转化能力与资

产、销售成长性

高新技术企业认定（复审）的核心要素 研发项目 持续研发 研发成果 持续转化 高技术产品 ( 服务 )

RD1 （ RD1 研发费） 成功 知识产权 成果转化 高技术产品RD2 （ RD2 研发费） （服务）收入

RD3 （ RD3 研发费）RD4 （ RD4 研发费） 失败…

七、七、企业研究 一、一、近 3 年内获得的 五、上年度高新技术开发项目情况表 自主知识产权汇总表 产品（服务）情况

四、企业年度研究开发费结构明细表

• 核心自主知识产权 条件：在中国境内（不含港、澳、台地

区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 。

考核要点： 1 、知识产权注册地域，保护法律 ;

2 、主要产品必须有核心自主知识产权

• 认可类型包括： 专利包括：发明专利；实用新型专利；外观设计专利（有条件承认） 软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种

3 、独占许可取得专利必须有专利局备案证明、 对独占许可时间性要求 4 、确保专利还有效果。 5 、明确知识产权与研发项目关系。

知识产权对产品的覆盖，研发项目与知识产权联系

• 产品（服务）范围 条件：产品（服务）属于《国家重点支持

的高新技术领域》规定的范围 考核要点：企业技术人员 ( 特别是研发人

员 ) 熟悉度。

产品（服务）范围

产品（服务）范围 技术认定就是不管你的产品多传统，只

要在生产过程及工艺工装中采用了先进的、创新的、处于行业前沿的技术，并符合国家重点扶持技术领域，即符合技术认定条件。

新高新实现从原来老高新的产品认定转化为技术认定，这也为很多生产传统产品的企业提供了申报高新的机会

人员比例证明需要有关部门盖章

• 企业科技人员和研究开发人员比例 条件：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30% 以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 10% 以上。

• 考核要点：认定资料中申报的职工总数与企业汇算清缴列支工资的职工人数是否吻合；对与企业不存在任职或雇佣关系，但在企业从事研发活动和其他技术活动累计实际工作时间满 183 天的人员。（企业支付的劳务费用是否能提供合法的扣除凭证）；能提供相应的毕业证书；

• 研发活动认定• 条件： 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动；

注意：不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）

研发活动认定和研发项目结合起来就比较清楚判断是否是研发活动

•是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。

•企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

研究开发活动（项目）的判断依据和方法理解•行业标准判断法：•专家判断法：•目标或结果判定法（辅助标准）：

• 研发费用比例 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的

比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于 5 000 万元的企业，比例不

低于 6%； ②最近一年销售收入在 5 000 万元至 20 000 万元的

企业，比例不低于 4%； ③最近一年销售收入在 20 000 万元以上的企业，比

例不低于 3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全

部研究开发费用总额的比例不低于 60% 。

• 审计单位资质 1 、具备独立执业资格，成立 3 年以

上，近 3 年内无不良记录 ; 2 、承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于 20% ，全年月平均职工人数在 20 人以上 ;

3 、熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。

新会计准则对研究开发费用的会计核算–将研究开发项目区分为：研究阶段与开发阶段•研究阶段的支出 , 于发生时计入当期损益；•开发阶段的支出 , 同时满足下列条件的 , 确

认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益；

• 第一，完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；第二，具有完成该无形资产并使用或出售的意图；第三，无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；第四，有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；第五，归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

• 若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。

– 核算科目设置：• 研发支出—费用化支出 管理费用 --- 研究开

发费

• 研发支出 --- 资本化支出 无形资产

• 研发费用比例•考核要点： 1 、复审资料中归集的 2008-2010三年研发费用金额与高新技术企业备案资料中研发费用金额是否一致（享受高企 15% 税率优惠的年度）；

2 、认定资料中归集的 2008-2010 三年研发费用金额与实际享受加计扣除的研发费发生额是否有逻辑关系（享受加计扣除优惠的企业） ,差异是否有合理解释 (两者归集口径差异 ).

• 对于研发费用企业应对于提供的证据应当考虑其完整性、发生、准确性和分类等方面的因素，而这些证据最好能够形成证据链，以增强其说服力，从而证明申报企业并未将生产或其他费用列报为研究开发费用。

• 研发经费应该能体现在以下几个活动中能查询到相关的证据

•① 立项和预算管理；② 人员管理；③ 设备、材料管理；④ 委托外部研究开发；⑤ 结项管理。

• 1 、资源投入• ① 原材料投入 ②动力或能源费用

•③用于中间试验和产品试制的达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等，以及用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费等费用，其原始凭证上均应有明确的标注，并与相关的费用预算相符。

• 2．人员费用：3．折旧费用：

4. 其他费用•另外，申报企业还应提供相关资料，以说明企业的高新技术产品（服务）收入在核算上遵循了会计准则或相关会计制度的规定，并不存在虚假成分。

企业研究开发组织管理水平 条件：① 制定了研究开发项目立项报告 ;② 建立了研发投入核算体系；③ 开展了产学研合作的研发活动；④ 设有研发机构并具备相应的设施和设备；⑤ 建立了研发人员的绩效考核奖励制度。

考核要点：以上①②⑤规范化管理必须在研发项目中都能体现。

项目立项管理流程• 1 、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

• 2 、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

• 3 、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。　　

• 4 、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。委托、合作研究开发项目的合同或协议。

• 5 、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

科技成果转化能力及研发能力• 科技成果转化 : 证明材料证据链。• 研发项目 RD ：研发时间的逻辑合理性。 科技成果转化和 RD 、专利证书、转化证明材料等时间的前后逻辑关系

科技成果转化能力及研发能力• 对照申报企业的研发费用的起止日期、金

额与企业的成果转化证明资料，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发生的费用，企业应给出详细说明。

• 总资产增长率＝ 1/2 （第二年总资产额 ÷ 第一年总资产额＋第三年总资产额 ÷ 第二年总资产额）－ 1 。

• 销售增长率＝ 1/2 （第二年销售额 ÷ 第一年销售额＋第三年销售额 ÷ 第二年销售额）－ 1 ；

• 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按 0 计算；第一年销售收入为 0 的，按两年计算；第二年销售收入为 0 的，都按 0 计算。

六、高企认定（复审）企业各部门需要做事项（一） 技术部门： 近 3 年内获得了哪些自主知识产权？获

得方式是什么？其来自哪些研发项目（ RD ）或与哪些高新技术产品（服务）（ PS ）相关？关联度如何？

（一） 技术部门

–近 3年内开展了哪些研发项目？是否属于《重点领域》的范围？

–近 3年内有哪些技术成果转化？–近 3年符合《重点领域》要求的高新技术产品（服务）有哪些？

–是否建立研发项目管理制度？并确认每个研发项目是否多按照制度流程进行操作

（一） 技术部门

• 一是健全企业内部研究开发项目立项审批制度，规范立项报告、立项决议、产学研合作项目的合同或协议等立项文件的管理；

• 二是加强研发过程的管理，做好每一个研发项目实验数据、测试报告的收集整理；

• 三是注重研发成果的结题验收，加强专利等知识产权的申请工作。

（二） 人事部门– 做好人事档案管理工作。

•企业员工档案要建立齐全，其中科技、研发人员要求集中或单独建立档案管理，科技人员花名册上要注明学历证书、身份证号、工作岗位、职务及参加本单位工作时间等详情 ；兼职人员做好工作天数统计；

•每个科技人员的劳务合同、身份证复印件和学历证书复印件要归入档案备查。

（三） 财务部门 是否建立以研发项目为基础的专账制度？

– 是否按新会计准则对研究开发费用进行日常核算？

– 是否单独核算高新技术产品（服务）收入？– 各种原始发票和票据是否正确体现高新产品收

入？ 研发费用来源多有相关凭证提供佐证，并在相

关佐证材料上备注清楚？

• 认定（复审）时，企业评分中研发管理制度的 20 分中，设定 5～ 10 分与企业上报统计数据情况关联，认定机构视上报情况对该项评分只核减不核增。省高新认定办将根据统计中心上报各地统计情况检查各认定机构此项考核是否执行！

登陆后补充基本信息，项目联系人手机一定要留，这样万一报表有问题能及时联系修改

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