«Технико-экономический «Технико-экономический анализ деятельности анализ деятельности предприятия»предприятия»

Гиндуллина Тамара Камильевна,Гиндуллина Тамара Камильевна,к.т.н., доцент кафедры АСУк.т.н., доцент кафедры АСУ

Анализ себестоимости Анализ себестоимости продукции, работ, услуг продукции, работ, услуг

Основные задачи анализа себестоимостиОсновные задачи анализа себестоимости Объекты анализа себестоимости продукцииОбъекты анализа себестоимости продукции Источники информацииИсточники информации Виды затратВиды затрат Направления анализа затратНаправления анализа затрат Группировка затрат по элементамГруппировка затрат по элементам Группировка затрат по статьямГруппировка затрат по статьям Анализ общей суммы затрат на производство продукцииАнализ общей суммы затрат на производство продукции Анализ затрат на рубль товарной продукцииАнализ затрат на рубль товарной продукции Анализ себестоимости отдельных видов продукцииАнализ себестоимости отдельных видов продукции Анализ статей затратАнализ статей затрат Резервы снижения себестоимости продукцииРезервы снижения себестоимости продукции

Основные задачи Основные задачи анализа анализа

себестоимостисебестоимости Выявление тенденций изменения уровня затрат и Выявление тенденций изменения уровня затрат и

себестоимости продукциисебестоимости продукции Анализ выполнения плана по уровню себестоимостиАнализ выполнения плана по уровню себестоимости Определение влияния как объективных, так Определение влияния как объективных, так

субъективных факторов прироста уровня затрат и субъективных факторов прироста уровня затрат и себестоимостисебестоимости

Выявление резервов снижения уровня затрат и Выявление резервов снижения уровня затрат и себестоимости продукции; себестоимости продукции;

Разработка мероприятий по использованию Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов; выявленных резервов;

Оценка работы предприятия по использованию Оценка работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.возможностей снижения себестоимости продукции.

Объекты анализа Объекты анализа себестоимости себестоимости

продукциипродукции

Полная себестоимость товарной Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам продукции в целом и по элементам затрат;затрат;

Затраты на рубль товарной Затраты на рубль товарной продукции;продукции;

Себестоимость отдельных изделий;Себестоимость отдельных изделий; Отдельные статьи затрат.Отдельные статьи затрат.

Источники Источники информацииинформации Отчет о затратах на производство и

реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации);

Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам

Виды затрат Виды затрат

ПризнакПризнак ВидыВиды

Фаза кругооборотаФаза кругооборота Снабженческо-Снабженческо-заготовительныезаготовительныеПроизводственныеПроизводственныеСбытовыеСбытовыеФинансовыеФинансовые

Отношение к технологииОтношение к технологии ОсновныеОсновныеНакладныеНакладные

Влияние на объем Влияние на объем производствапроизводства

ПостоянныеПостоянныеПеременныеПеременныеУсловно-постоянныеУсловно-постоянные

По способу отнесения на По способу отнесения на себестоимостьсебестоимость

ПрямыеПрямыеКосвенныеКосвенные

По периодичности По периодичности возникновениявозникновения

ТекущиеТекущиеЕдиновременныеЕдиновременные

Виды затрат Виды затрат

ПризнакПризнак ВидыВиды

По отношению к По отношению к производствупроизводству

ПроизводственныеПроизводственныеНепроизводственныеНепроизводственные

По способу полученияПо способу получения ФактическиеФактическиеПлановыеПлановыеНормативныеНормативные

По степени обобщенияПо степени обобщения Суммарные затраты на весь Суммарные затраты на весь объемобъемЗатраты на единицуЗатраты на единицу

По отношению к продажамПо отношению к продажам Себестоимость проданной Себестоимость проданной продукциипродукцииЗатраты за периодЗатраты за период

По целесообразностиПо целесообразности ПроизводительныеПроизводительныеНепроизводительныеНепроизводительные

Направления анализа Направления анализа затратзатрат

По элементам затрат По элементам затрат По статьям затратПо статьям затрат По изделиямПо изделиям По центрам затратПо центрам затрат По видам деятельностиПо видам деятельности

Группировка затрат Группировка затрат по элементампо элементам

Группировка затрат по элементам Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы оценить необходима для того, чтобы оценить какие виды ресурсов и в каких какие виды ресурсов и в каких размерах были израсходованы.размерах были израсходованы.

Элементы затрат:Элементы затрат: Материальные затратыМатериальные затраты Затраты на оплату трудаЗатраты на оплату труда Отчисления на социальные нуждыОтчисления на социальные нужды АмортизацияАмортизация Прочие затратыПрочие затраты

Группировка затрат Группировка затрат по статьямпо статьям

Группировка затрат по статьям необходима для того, чтобы оценить на Группировка затрат по статьям необходима для того, чтобы оценить на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.

Статьи затрат:Статьи затрат: Сырье и материалы;Сырье и материалы; Возвратные отходы;Возвратные отходы; Покупные изделия и полуфабрикаты;Покупные изделия и полуфабрикаты; Топливо и энергия на технологические нужды;Топливо и энергия на технологические нужды; Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих; Отчисления на социальное и медицинское страхование Отчисления на социальное и медицинское страхование

производственных рабочих;производственных рабочих; Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Общепроизводственные расходы;Общепроизводственные расходы; Общехозяйственные расходы;Общехозяйственные расходы; Потери от брака;Потери от брака; Прочие производственные расходы;Прочие производственные расходы; Коммерческие расходы.Коммерческие расходы.

Виды себестоимости Виды себестоимости по составу затратпо составу затрат

Виды Виды себестоимостисебестоимости

Содержание общей Содержание общей себестоимостисебестоимости

Содержание Содержание индивидуальной индивидуальной себестоимости продукта себестоимости продукта или процессаили процесса

Технологическая Технологическая себестоимость себестоимость (по прямым (по прямым затратам)затратам)

Прямые издержки Прямые издержки производства на участке, производства на участке, в бригаде, по отдельному в бригаде, по отдельному р.ц., земельной площадир.ц., земельной площади

Издержки на сырье, Издержки на сырье, материалы, покупные материалы, покупные полуфабрикаты, полуфабрикаты, технологическую энергию, технологическую энергию, оплату труда оплату труда производственных рабочихпроизводственных рабочих

Сокращенная Сокращенная производственнапроизводственная себестоимостья себестоимость

Технологическая Технологическая себестоимость + себестоимость + общепроизводственные общепроизводственные расходырасходы

Технологическая Технологическая себестоимость единицы + себестоимость единицы + доля общепроизводственных доля общепроизводственных расходоврасходов

ПроизводственнаПроизводственная себестоимостья себестоимость

Сокращенная Сокращенная производственная производственная себестоимость + себестоимость + общехозяйственные общехозяйственные расходырасходы

Сокращенная Сокращенная производственная производственная себестоимость + доля себестоимость + доля общехозяйственных расходовобщехозяйственных расходов

Полная Полная себестоимостьсебестоимость

Производственная Производственная себестоимость + себестоимость + коммерческие расходыкоммерческие расходы

Производственная Производственная себестоимость + доля себестоимость + доля коммерческих расходовкоммерческих расходов

Анализ общей суммы Анализ общей суммы затрат на производство затрат на производство

продукциипродукции

Элементы затратСумма, тыс. руб. Структура затрат, %

План факт +, - план факт +, -

Материальные затратыЗаработная платаОтчисления в фонд социальной защитыАмортизация основных средствПрочие расходы

28168205006150

315019984

31746214656440

350021017

+3578+965+290

+350+1033

36,1426,307,89

4,0425,63

37,7225,507,65

4,1624,97

+1,58-0,80-0,24

+0,12-0,66

Полная себестоимостьВ том числе:переменные расходыпостоянные расходы

77952

5456723385

84168

5933824830

+6216

+4771+1445

100,0

70,030,0

100,0

70,529,5

–

+0,50-0,50

Анализ общей суммы Анализ общей суммы затрат на производство затрат на производство

продукциипродукцииСтатья затрат

Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %

План факт +, - план факт +, -

1.1. Сырье и материалы;Сырье и материалы;

2.2. Возвратные отходы;Возвратные отходы;

3.3. Покупные изделия и Покупные изделия и полуфабрикаты;полуфабрикаты;

4.4. Топливо и энергия на Топливо и энергия на технологические нужды;технологические нужды;

5.5. Основная и дополнительная Основная и дополнительная зарплата производственных зарплата производственных рабочих;рабочих;

6.6. Отчисления на социальное и Отчисления на социальное и медицинское страхование медицинское страхование производственных рабочих;производственных рабочих;

7.7. Расходы на содержание и Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;эксплуатацию оборудования;

8.8. Общепроизводственные расходы;Общепроизводственные расходы;

9.9. Общехозяйственные расходы;Общехозяйственные расходы;

10.10. Потери от брака;Потери от брака;

11.11. Прочие производственные Прочие производственные расходы;расходы;

12.12. Коммерческие расходы.Коммерческие расходы.

Факторный анализ общей Факторный анализ общей суммы затрат на суммы затрат на

производство продукциипроизводство продукции

Общая сумма затрат

Переменные расходы

Постоянные расходы

Объем выпуска продукции

Структура выпускапродукции

Уровеньпеременных затрат

на единицу

n

iiiобщобщ ПостЗПерЗУДVЗ

1

)**(

Анализ затрат на Анализ затрат на рубль товарной рубль товарной продукциипродукции

Затраты на рубль товарной продукцииЗатраты на рубль товарной продукции определяется отношением общей суммы определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.продукции в действующих ценах.

Анализ затрат на Анализ затрат на рубль товарной рубль товарной продукциипродукции

Затраты на 1 руб. ТП

Объем выпуска Структура выпуска

Удельные переменные

затраты

Постоянные затраты

Средний уровеньотпускных цен на

продукцию

Уровень ресурсоемкости

Стоимость потребленных

ресурсов

Уровень ресурсоемкости

Стоимость потребленных

ресурсов

Качество продукции Рынки сбыта Инфляция

Анализ себестоимости Анализ себестоимости отдельных видов отдельных видов

продукциипродукцииСтатья затрат

Затраты на единицу, руб. Структура затрат, %

План факт +, - план факт +, -

1.1. Сырье и материалы;Сырье и материалы;2.2. Возвратные отходы;Возвратные отходы;3.3. Покупные изделия и Покупные изделия и

полуфабрикаты;полуфабрикаты;4.4. Топливо и энергия на Топливо и энергия на

технологические нужды;технологические нужды;5.5. Основная и дополнительная Основная и дополнительная

зарплата производственных зарплата производственных рабочих;рабочих;

6.6. Отчисления на социальное и Отчисления на социальное и медицинское страхование медицинское страхование производственных рабочих;производственных рабочих;

7.7. Расходы на содержание и Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;эксплуатацию оборудования;

8.8. Общепроизводственные расходы;Общепроизводственные расходы;9.9. Общехозяйственные расходы;Общехозяйственные расходы;10.10. Потери от брака;Потери от брака;11.11. Прочие производственные Прочие производственные

расходы;расходы;12.12. Коммерческие расходы.Коммерческие расходы.

Анализ прямых Анализ прямых материальных затратматериальных затрат

Прямые МЗ на производство продукции

Объем производства ТП Структура ТПУровень затрат на ед-цу продукции

Расход сырья и материалов

Средняя стоимость ед-цы сырья

и материалов

Нормы расхода сырья и материалов

Качество сырья и материалов

Отходы и потери сырья и материалов

Техника и технология производства

Цена приобретения

Рецептура сырья

Заготовительные расходы

Транспортные расходы

Анализ прямых Анализ прямых трудовых затрат трудовых затрат

Сумма прямой заработной платы

Объем производства

продукции

Структура производства

Удельная заработная плата

на единицу продукции

Трудоемкость продукции

Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч

Анализ косвенных Анализ косвенных расходов расходов Косвенные затраты в себестоимости Косвенные затраты в себестоимости

продукции представлены следующими продукции представлены следующими комплексными статьями:комплексными статьями:

Расходы на содержание и эксплуатацию Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;оборудования;

Общепроизводственные расходы;Общепроизводственные расходы;

Общехозяйственные расходы;Общехозяйственные расходы;

Прочие производственные расходы;Прочие производственные расходы;

Коммерческие расходыКоммерческие расходы

Анализ расходов на Анализ расходов на содержание и содержание и эксплуатацию эксплуатацию оборудованияоборудования Амортизация машин, оборудованияАмортизация машин, оборудования

n

iii НАУДНА

1

)*(

Затраты на текущий, капитальный ремонт Затраты на текущий, капитальный ремонт машин и оборудованиямашин и оборудования

Расходы по внутризаводскому перемещению Расходы по внутризаводскому перемещению грузовгрузов

и т.д.и т.д.

Затраты на эксплуатациюЗатраты на эксплуатацию

n

iii НАУДНА

1

)*(

УРТКЭР **

Общепроизводственные Общепроизводственные и общехозяйственные и общехозяйственные

расходырасходыСтатья расходовСтатья расходов Фактор изменения затратФактор изменения затрат ФормулаФормула

Зарплата Зарплата управленческого управленческого персоналаперсонала

ЧисленностьЧисленность Средняя заработная Средняя заработная платаплата

ЗП=Ч*ОТЗП=Ч*ОТ

Содержание основных Содержание основных фондовфондов

1.1. АмортизацияАмортизация

2.2. Освещение, Освещение, отопление, отопление, водоснабжение и водоснабжение и др.др.

Стоимость основных Стоимость основных фондовфондовНормы амортизацииНормы амортизации

Нормы потребленияНормы потребленияСтоимость услугСтоимость услуг

А=Ф*НАА=Ф*НА

М=К*ЦМ=К*Ц

Затраты на текущий Затраты на текущий ремонт, испытания, ремонт, испытания, опытыопыты

Объем работОбъем работСтоимость Стоимость

ЗР=ЗР=VV*Ц*Ц

Общепроизводственные Общепроизводственные и общехозяйственные и общехозяйственные

расходырасходыСтатья расходовСтатья расходов Фактор изменения затратФактор изменения затрат ФормулаФормула

Содержание Содержание легкового транспорта легкового транспорта

Количество машинКоличество машин

Затраты на содержание 1 Затраты на содержание 1 машинымашины

З=КМ*ЗСЗ=КМ*ЗС

Расходы на Расходы на командировкикомандировки

Количество командировокКоличество командировок

Средняя Средняя продолжительностьпродолжительность

Средняя стоимость 1 дня Средняя стоимость 1 дня командировкикомандировки

Средняя стоимость Средняя стоимость проездапроезда

РК=К*Д*СД+К*РК=К*Д*СД+К*СПСП

Оплата простоевОплата простоев Количество простоев (чел-Количество простоев (чел-дн) дн)

Уровень оплаты 1 дня Уровень оплаты 1 дня простояпростоя

ОП=ДП*ОДОП=ДП*ОД

Потери от порчи и Потери от порчи и недостачи недостачи материаловматериалов

Количество материаловКоличество материалов

Стоимость материалаСтоимость материала

И т.д.И т.д.

Резервы снижения Резервы снижения себестоимости себестоимости продукции продукции

Источники резервов:Источники резервов: Увеличение объема производства за счет более полного Увеличение объема производства за счет более полного

использования производственной мощности предприятия;использования производственной мощности предприятия; Сокращение затрат на производство и реализацию Сокращение затрат на производство и реализацию

продукции за счет:продукции за счет: Повышения уровня производительности труда;Повышения уровня производительности труда; Экономного использования сырья, материалов, энергии, Экономного использования сырья, материалов, энергии,

оборудования;оборудования; Сокращение непроизводительных расходов, производственного Сокращение непроизводительных расходов, производственного

брака и т.д.брака и т.д.

Ф

Ф

Ф

ДОПФФВ ВП

З

ВПVРВПV

ЗЗРЗСССР

Резервы сокращения Резервы сокращения затратзатрат

ПЛПЛ VВВОТУТЕУТЕЗПР **)( 01

ПЛПЛ ЦVBПУРУРМЗР **)( 01

• Экономия затрат по оплате труда

• Экономия материальных затрат

• Экономия амортизации

m

jjОj НАОПФРАР

1

)*(

Спасибо за вниманиеСпасибо за внимание