第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响第三节 税收与经济发展

第九章 税收的经济效应

第一节 税收的经济效应作用机制

一、税收的收入效应（ the income effect )政府征税减少了纳税人的收入，使其减少对商品和劳务的购买量。如果将所征得的税款返还给纳税人，那么纳税人会恢复到征税前的福利水平。

税收的收入效应

食品

P1

P2

A

O

衣物

B

图 9-1 税收的收入效应

C

D

二 税收的替代效应 税收对纳税人在商品购买方面的影响，当政

府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品来替代征税或重税商品。

甲产品A

F i1D i2

C

E

O B

税收改变预算线斜率若税收量为 FE ，则：福利从 i1 下降到 i3 。由于收入效应造成的福利下降为 i1 到 i2 ；由于替代效应造成的福利下降为 i2 到 i3 。 ——税收的超额负担

乙产品

i3

i2

同等税后福利水平条件下税收收入不等

乙

U1

U2

甲

E1

E2

E3

G

第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响

（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况

E1 E3

E2

闲暇

收入

h0 h1h2

h0h1h2

H

Y

h0h2 h3

H

Y

二、税收对居民储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 个人所得税、利息税和间接税会影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率1 个人所得税 在对储蓄利息所得不征税的情况下，只有收入效应 即征税减少了个人的实际收入，从而减少储蓄。

2 对利息所得征税 对利息征税会改变当前消费与未来消费的相对价格， 当前消费的价格相对下降，人们会用当前消费替代未来消费，即增加消费，减少储蓄，这就是利息税的替代效应； 对利息征税会减少储蓄收益，人们为了维持未来的消费水平，不得不减少现期消费而增加储蓄，这就是利息税的收入效应

（二）我国的实际情况1950-1958 年，根据《利息所得税条例》，我国对储蓄存款利息所得征收过 10％（后降为５％）的个人所得税，即利息税。 1959 年，为了促进储蓄增加，利息税停征。 1999 年９月，为抑制储蓄的过快增长，扩大内需，调节个人收入，国务院发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，自1999 年 11 月１日起开始复征利息税。截止到 2006 年底，我国共征收利息税 2146.4 亿元，仅 2006 年我国利息税总额就达 459 亿元，约占税收总收入的 1.2 ％。    

随着时间的推进，我国经济社会情况发生了新的变化。目前，我国一年期存款利率为 3.06 ％，扣除 20％的利息税之后，实际利率为2.448 ％，低于５月份居民消费价格指数 (ＣＰＩ )3.4% 的涨幅。换言之，存款实际利率已相当于负利率。 [ 出处：中国经济时报 2007-07-13]

2007 年 8 月 15 日起，对个人储蓄存款利息所得减按 5% 税率征收个人所得税 ；自 2008 年 10月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

三、税收对投资的影响

（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响

税收对投资的替代效应

0 消费

投资

B

P 1 I 1

I 1

I 2

C 1 C2

I 2 P 2

D

图 9-4 税收对投资的替代效应

A

税收对投资的收入效应

0 消费

投资

B E

P2

P 1

I 1 I2

C1 C2

I2

I 1

A

图 9 － 5 税收对投资的收入效应

四、税收对个人收入分配的影响 1 、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2 、税收支出也是影响收入分配的重要工具3 、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4 、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法

第三节 税收与经济发展

一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析

供给学派代表人物： Arthur B Laffer

一、税收与经济发展关系的理论观点

1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点

二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题 1. 高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2. 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3. 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线

A

OC B

税收收入

税率 图 9 － 1 拉弗曲线

D E

拉弗曲线的经济含义 :1 、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率2 、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率3 、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件

表 9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比

样本国

人均收入（按 1979年美元

计算）

税收收入占GDP 比重 （％）

1970-1979 年 GDP 实

际增长 （％）

马拉维（低税）扎伊尔（高税）

200-300 11.821.5

6.3－ 0.7

客麦隆（低税）利比里亚（高税）

500-600 15.1 21.2

5.41.8

泰国（低税）赞比亚（高税）

500=600 11.722.7

7.71.5

巴拉圭（低税）秘鲁（高税）

700-1100 10.314.4

8.33.1

毛里求斯（低税）牙买加（高税）

1100-1300 18.623.8

8.2－ 0.9

韩国（低税）智利（高税）

1400-1700 14.222.4

10.31.9

巴西（低税）乌拉圭（高税）

1700-2100 17.120.0

8.72.5

新加坡（低税）新西兰（高税）

1800-5950 16.227.5

8.32.4

西班牙（低税）英国（高税）

4300-6350 19.130.4

4.42.1

日本（低税）瑞典（高税）

8800-11950 10.630.9

5.22.0

三、减税政策评析

（一）对供给学派税收主张的理论争议（二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药