«Серый» импорт и таможенные риски

«СЕРЫЙ» ИМПОРТ И

ТАМОЖЕННЫЕ РИСКИ

Автор: Травинский П.С.

[email protected]

www.travinsky.ru

mailto:[email protected]

Импорт137 500;

30%

Экспорт 301 976; 70%

Структура внешнеторгового оборота РФ в 2006 г. Всего 439 476 млн.долл.

Структура внешнеторгового оборота РФ в 2007 г. (552 млрд.долл. США)

Импорт200 36%

Экспорт35264%

Структура таможенных платежей в 2004 – 2008 гг., млрд.руб.

2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

9000

723 750 947 1320 16004991355

19162208

2400

1222

2105

2863

3528

4000

100%

172%

136%

123%

113%

Рост, %ВсегоЭкспорт Импорт

Объем «серого» импорта в 1996 -2007 гг. по оценке экспертов, млрд.USD

Оценки объёмов серого импорта России на условиях СИФ

ПОКАЗАТЕЛИ 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Объем импорта по данным российской таможни, млрд. USD

47.4 53.6 43.6 30.3 33.9 41.9 46.2 57.3 75.6 98.5 137,5 196,0

Объем импорта по данным ЦБ России, млрд. USD

69.0 73.5 59.3 40.7 46.2 54.9 62.1 77.2 98.8 127.7 166,0 225,3

Объем «серого» импорта по оценке ЦБ России, млрд. USD

21,6 19,9 15,7 10,4 12,3 13,0 15,9 19,9 23,2 29,2 28,5 28,7

Доля «серого» импорта по данным ЦБ России, % 25.7 23.5 31.3 27.1 26.5 25.5 26.7 23.8 25.6 22.8 20.7 14,6

Объем экспорта в Россию по оценке экспертов, млрд. USD

60.7 69.7 61.7 41.3 49.4 60.5 66.4 86.5 117.0 145.3 171,2 232,2

Объем «серого» импорта по оценке экспертов, млрд. USD

13.3 16,1 18,1 11,0 15,6 18,6 20,2 29,2 41,4 46,8 33,7 36,2

Доля «серого» импорта по оценке экспертов, % 21.9 23.1 29.4 26.7 31.4 30.8 30.5 33.7 35.4 32.2 24.5 18.6

Объемы экспорта из стран ЕС в % к объёму официального

импорта РоссииТоварная номенклатура 2000 2001 2002 2004 2003 2005

Группа 19. Готовые продукты из зерна хлебных злаков, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия

87 89 112 100 95 100

Группа 33. Эфирные масла и резиноиды; парфюмерные, косметические или туалетные средства

146 126 118 114 114 114

Группа 41. Необработанные шкуры и кожа [кожевенное сырье] (кроме натурального меха) и кожа

183 146 256 244 244 196

Группа 43. Натуральный и искусственный мех; изделия из него 794 742 1044 1154 878 440Группа 44. Древесина и изделия из нее; древесный уголь 178 116 143 141 146 134

Группа 51. Шерсть овечья, тонкая и грубая шерсть животных; пряжа и ткань из конского волоса

126 140 195 255 276 325

Группа 61. Одежда и принадлежности одежды трикотажные, машинного или ручного вязания

451 201 178 179 228 226

Группа 62. Одежда и принадлежности одежды текстильные (кроме трикотажных, машинного или ручного вязания)

391 243 193 295 272 282

Группа 71. Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты

130 196 203 235 136 163

Группа 85. Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, и их части и принадлежности

102 89 96 122 123 99

Группа 88. Летательные аппараты, космические аппараты, и их части 25 104 55 190 242 210

Группа 97. Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат

2802 6721 3488 678 715 433

Доля «серого» импорта в различных секторах рынка

Одежа, обувь, товары легкой промышленности

55 %

Мебель 30%Кондиционеры 8%Мобильные телефоны 10%Легковые автомобили 0%Алкоголь, табак 0 %

КОЭФФИЦИЕНТЫ ЛЕГАЛЬНОСТИ ИМПОРТА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ТОВАРОВ

Товарная группа 2004 2005

2006

2007 Примечание

1. Мобильные телефоны 9,74 78,4 100 90 Временный негатив

обусловлен трудностями в оформленииввоза устройств малого радиуса действия (WiFi, Bluetooth) в ГКРЧ

2. Ноутбуки 23,2 45,5 48 50

3. ЖК ТВ 29,1 90,2 70 70

4. Плазма 39,6 50,5 94 100

5. Фото/видео камеры 12,8 8,5 21 95

Рост обусловлен "обнулением" ставки ввозной таможенной пошлины

6. Холодильники 93,8 98,5 81 100

7. Стиральные машины 89,1 92,4 99,7 100

Схема занижения таможенной стоимости при ввозе товаров по внешнеторговым контрактам

А Независимая

фирма, инициатор

схемы

Б Фирма-

однодневка

В Фирма-

импортёр

Г Оффшорная

фирма, подконтроль

ная А

Счет в оффшорном

банке Д Независимая фирма-экспортёр

товар

деньги

Цена занижена

деньги

товар

Цена реальная

ТОВАР

$



$

Е Независимая

легальная фирма-

покупатель

деньги

товар


Граница РФ

$

$

Контракт на поставку

Схема завышения таможенной стоимости при ввозе товаров по внешнеторговым контрактам


фирма-импортер, инициатор

схемы

Б Оффшорная

фирма, подконтроль

-ная А


банке

В Независимая

фирма-экспортёр

Деньги,

Цена завышена


$

ГНезависимая

легальная фирма-

покупатель

деньги

товар


Граница

РФ

ТОВАР


$$ $

Схема занижения таможенной стоимости при вывозе товаров по

внешнеторговым контрактам


фирма-экспортёр, инициатор

схемы

Б

Оффшорная фирма,

подконтроль-ная А


банке


фирма-импортёр

Деньги $



$

Граница

РФ

ТОВАР


$

$$

Схема завышения таможенной стоимости при вывозе товаров по

внешнеторговым контрактам


фирма-экспортёр, инициатор

схемы

Б

Оффшорная фирма,

подконтроль-ная А


банке


фирма-импортёр

Деньги $ $

Цена завышена


$

Граница

РФ

ТОВАР


$

Виргинские острова обогнали даже Кипр, еще недавно лидировавший в списке самых популярных оффшоров среди украинских предприятий.

С начала года отечественные бизнесмены вывезли на эти британские острова товаров на сумму 274 млн. долларов.

Для сравнения, за тот же период экспорт товаров в такую страну, как Чехия (считается крупным торговым партнером Украины), составил всего 125 млн. долларов, а с испанцами мы наторговали за квартал всего на 62 миллиона.

Еще в 2006 году показатели внешней торговли с Виргинскими островами были вчетверо ниже.

Как рассказал изданию депутат от БЮТ Сергей Терехин, в использовании офшорных зон для снижения налогообложения нет ничего противозаконного.

“Весь экспорт оформляется на острова с целью не платить налоги в странах, куда товар действительно поставляется, — пояснил Терехин. — Но компании вправе изменять место назначения товара”.

Тем не менее крупные поставщики открещиваются от использования офшорных зон.

Помимо Виргинских островов, украинские компании пользуются другими офшорными зонами, однако в значительно меньшей степени.

На Кипр украинцы вывезли в первом квартале товаров на сумму более чем 82 млн. долларов. Еще меньшей популярностью пользовались Барбадос и Белиз. Туда экспортировали товаров на сумму около 2 млн. долларов.

Более активному экспорту на Кипр мешает новое законодательство. “С 2003 года на Кипре введено 10% налогообложения”, — пояснил управляющий партнер DLL Top Consulting Ярослав Ломакин.

Кроме того, против острова настроено украинское правительство. “Премьер Юлия Тимошенко то вносит, то выносит Кипр из списка оффшорных зон”, — отметил

Фирмы - однодневки

По данным ФТС из 60 500 фирм, занимавшихся импортом в 2006 г., 54% в 2007 г. прекратили внешнюю торговлю. Если исключить разовые поставки, прекратили работу более 40% импортеров, они ввезли товаров более чем на $27 млрд.

Большинство этих фирм — однодневки, использованные при сером импорте. Примерно $27 млрд. и составил объем серого импорта в 2006 г.

Серый импорт быстро восполняет потери. Уже в первом полугодии 2007 г. было 46 500 импортеров, из которых более 18 000 (40%) ранее не занимались внешнеэкономической деятельностью. Если исключить разовые поставки, то 29% начали оформление в первом полугодии и ввезли товаров на $14 млрд.

Борьба с использованием фирм-однодневок может ужесточиться. Недавно Агентство по страхованию вкладов (АСВ) направило в Минфин законопроект, устанавливающий уголовную ответственность за использование фирм-однодневок. Для противодействия выводу банковских активов, в ходе которого такие фирмы часто используются, АСВ предложило поправку в ст. 173 УК "Лжепредпринимательство" (максимальное наказание -- до четырех лет лишения свободы). Принятие поправки позволит привлекать к ответственности за использование фирм-однодневок в том числе для ухода от налогов и создания других незаконных схем.

Налоговые претензии, связанные с недобросовестностью контрагентов, предъявлены уже к ряду крупных компаний. 24 января арбитражный суд Москвы признал законными 34,7 млн руб. претензий к одному из крупнейших производителей пива в России ОАО "САН ИнБев». Компания занижала налоги за счет платежей двум фирмам--поставщикам бутылок, не сдававшим налоговую отчетность . Налоговые претензии на 34,7 млн руб. еще осенью привели к возбуждению в отношении ОАО "САН ИнБев" уголовного дела по ст. 199 УК за систематическое уклонение от уплаты налогов. В рамках уголовного дела 22 ноября в центральном офисе компании следователи провели обыск.

А 16 января обыск прошел в офисе основного конкурента "САН ИнБев" -- пивоваренной компании "САБМиллер Рус". Эту компанию также заподозрили в уклонении от уплаты налогов с помощью привлечения фирм-однодневок.

Сомнительные поставщики обнаружились и у крупнейшего оператора фаст-фуда McDonald`s, -- ЗАО "Москва-Макдоналдс", управляющая компания, обжалует сейчас в арбитражном суде Москвы налоговые претензии на 160 млн. руб. Основной эпизод дела связан с сомнительными фирмами, поставлявшими мясо для гамбургеров.

Борьба с фирмами-однодневками

23 января 2008 г. был задержан гендиректор парфюмерно-косметической сети магазинов «Арбат-Престиж Владимир Некрасов в качестве подозреваемого по уголовному делу, возбужденному по ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и сборов с организацией в особо крупном размере, санкция -- до шести лет лишения свободы).

По данным следствия, с января 2005 по декабрь 2006 года путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений Владимир Некрасов уклонился от уплаты налогов на сумму 49 511 515 руб. с ООО "Арбат энд Ко" (входит в группу компаний "Арбат Престиж"). "Следствие считает, что в 2005-2006 годах господин Некрасов заключил договоры о поставке товаров с тремя фирмами, которые оказались однодневками.

Следствие считает, что фирмы-однодневки ООО "Магнолия", ООО "Алкион" и ООО "Оригинал" были учреждены не без участия самого Владимира Некрасова. Во время обысков в офисе "Арбат Престижа" оперативниками были изъяты печати трех фирм-однодневок.

Адвокат Владимира Некрасова, господин Добровинский сообщил, что уголовное дело было возбуждено в день задержания Владимира Некрасова -- без проведения предварительных проверок, обысков и изъятия документов. Видимо, чтобы объяснить эту коллизию, в протоколе было указано, что глава "Арбат Престижа" "был задержан немедленно после совершения налогового преступления".

Занижение таможенной стоимости

Сотрудниками Зеленоградской таможни возбуждено уголовное дело по ч.1 ст.188 УК РФ по факту незаконного перемещения через таможенную границу РФ крупной партии товара.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий стало известно, что некая московская фирма в течение нескольких месяцев осуществила 13 поставок ламинированного напольного и настенного покрытия с занижением стоимости товара. В соответствии с представленными таможенному органу товаросопроводительными документами таможенные пошлины были уплачены с суммы 5 миллионов 544 тысячи рублей. На свой запрос эстонским коллегам, которые оформляли этот груз на экспорт в Россию, таможенники получили ответ, что в экспортных декларациях общая стоимость груза составила более 14 миллионов рублей. Таким образом злоумышленники не заплатили в государственную казну таможенные пошлины с разницы в 9 миллионов рублей.

Выяснились и другие интересные подробности этого преступления. Оказалось, что фирма, осуществившая поставки напольного и настенного покрытия, была оформлена на подставное лицо. Как рассказал таможенникам ее «генеральный директор», два года назад за вознаграждение в 500 рублей он предоставил свой паспорт незнакомым людям для оформления юридического лица. Чем занималась «принадлежавшая» ему коммерческая организация, какие поставки товара осуществляла в Россию, не имеет понятия. Ни в одном документе он не расписывался, никакие договора не заключал и не осуществлял банковские операции.

В настоящее время сотрудники правоохранительных подразделений таможни проводят оперативно-следственные мероприятия по установлению участников таможенного правонарушения. Известно, что коммерческая фирма, зарегистрированная на «горе-предпринимателя», уже не существует.

Пресс-служба ЦТУ 30.01.2008

Сотрудники Северо-Западной оперативной таможни пресекли попытку контрабандного ввоза из Финляндии в Россию микропроцессоров производства Intel, сообщила 21 февраля пресс-служба Северо-Западного таможенного управления. По данным ведомства, фактическая ценность груза достигает порядка $3 млн., тогда как его заявленная стоимость составляла $430 тыс. Кроме того, в ходе проверки было выявлено, что контрабандисты указали в сопроводительных документах большее количество дешевых моделей процессоров при фактическом наличии более дорогих. Комплектующие для компьютеров следовали через пункт пропуска "Торфяновка" Выборгской таможни в адрес петербургской фирмы. В настоящее время автомобиль и контрабандный груз задержаны. Возбуждено дело по статье "Контрабанда" (ст. 188 УК РФ).

Критерииотнесения участников ВЭД к организациям, обладающим

признаками "фирмы-однодневки» из Методических рекомендаций по выявлению "фирм-однодневок" в ходе

проведения учета участников ВЭД таможенными органами (письмо ГТК России от 21.12.2000 N 01-06/37255дсп);

N п/п

Индикаторы риска

1 Отсутствие у организации идентификационного таможенного номера (ИТН)

2 Невозможность оперативного подтверждения данных, указанных в графе 54 ГТД

3 Внешнеторговый контракт заключен с резидентами,зарегистрированными в офшорных зонах, имеет "рамочный" характер, т.е. не определен предмет контракта, ассортимент товаров определяется отдельно на каждую поставку

4 Осуществление деятельности на иных таможенных постах

5 Учредитель или генеральный директор организации является учредителем или руководителем иных организаций согласно базе ЦРСВЭД

6 Значительная часть товаров (более 25%), поступающих в адрес организации, относится к группе товаров "риска"

7 Руководитель (один из руководителей) организации является одновременно главным бухгалтером организации

8 Уставный капитал участника ВЭД заявлен на минимально допустимом уровне, при этом внешнеторговый контракт заключен на сумму, превышающую уставный капитал в 1000 раз и более

9 Контрактодержатель и отправитель являются разными юридическими лицами

10 Фактический и юридический адрес не совпадают.

11 Количество фирм, зарегистрированных по юридическому адресу более 5

12 Срок со дня государственной регистрации менее 6 месяцев

13 Фирма не является лицом, ответственным за финансовое урегулирование поставок товаров в свой адрес

Перечень критериев декларируемых товаров, при выполнении которых прямые

меры по минимизации рисков не применяются

1. Страной происхождения товара, является страна, входящая в Европейское сообщество;

2. Страной отправления одновременно является страна происхождения товара;

3. Внешнеторговый контракт (договор) заключен с производителем товара, который одновременно является отправителем товара;

4.

В международных товаротранспортных документах отсутствуют сведения, указывающие на то, что товар следовал различными видами транспорта, подвергался перегрузке или другим операциям в пути следования, при этом номер транспортного средства (прицеп, полуприцеп), контейнера (в случае его наличия) прибывшего на таможенную территорию Российской Федерации соответствует номеру, указанному в товаротранспортных документах при отправке;

5 .

Условиями внешнеторгового контракта (договора) оговорена цена единицы товара, количество и перечень поставляемой продукции на ассортиментном уровне с указанием общей суммы контракта;

6.

В соответствии с условиями внешнеторгового контракта (договора) платежи за поставляемый товар поступают на расчетный счет продавца, открытый в банке на территории страны происхождения товара;

7. Отсутствует отсрочка платежа по внешнеторговому контракту (договору);

8.

Осуществление деятельности российским контрактодержателем на внешнеторговом рынке более 6 месяцев (рассчитывается с даты первой внешнеторговой поставки в соответствии с датой подачи таможенной декларации любому таможенному органу);

9.

Получателем, декларантом в течение года не совершались административные правонарушения, предусмотренные главой 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и/или преступления, предусмотренные статьями 188, 194 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Риски, связанные с оборотом

иностранных товаров

Административная ответственность

Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств

1. Недекларирование по установленной форме (устной, письменной или электронной) товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.4 настоящего Кодекса,

- влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда. 2. Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера,

- влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда. 3. Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, а равно представление недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для неприменения запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности,

- влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения;

на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда;

на юридических лиц - от одной тысячи до трех тысяч минимальных размеров оплаты труда с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Уголовная ответственность

Статья 188. Контрабанда

1. Контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием,

- наказывается лишением свободы на срок до пяти лет.

2. Перемещение через таможенную границу Российской Федерации наркотических средств психотропных, сильнодействующих, ядовитых,

отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного,

химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при

создании оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу

Российской Федерации, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила

перемещения через таможенную границу Российской Федерации, если это деяние совершено помимо или с сокрытием от таможенного контроля

либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряжено с недекларированием или недостоверным

декларированием,

- наказывается лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без таковой.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) неоднократно;

б) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль,

- наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией имущества или без таковой.

4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой,

- наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет с конфискацией имущества.

Примечание. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается совершенным в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров превышает двести пятьдесят тысяч рублей.

Арест и конфискация незаконно ввезенных товаров

Незаконно ввезенные товары могут быть арестованы независимо от того, в чьей собственности они находятся. При обнаружении незаконно ввезенных товаров у приобретателя таможенные органы вправе наложить на эти товары арест или изъять их и поместить на склад временного хранения. При этом приобретателю предоставляется право добровольно уплатить таможенные платежи в отношении незаконно ввезенных товаров. В случае отказа, товары обращаются в федеральную собственность на основании решения суда по заявлению таможенных органов.

Таможенный кодекс РФ, ст. 391

Административная ответственность за приобретение незаконно ввезенных

товаров

Покупатель, если он является юридическим лицом, может быть привлечен к административной ответственности за незаконное приобретение, хранение либо транспортировку товаров, ввезенных с нарушением таможенных правил. За данное нарушение на приобретателя может быть наложен административный штраф в размере от одной второй до двукратного размера стоимости незаконно ввезенных товаров с их конфискацией, либо без таковой

Кодекс РФ об административных правонарушениях, Ст.16.21

Административные санкции за данное правонарушение могут быть

применены в течение одного года со дня совершения правонарушения, а при длящемся нарушении - со дня обнаружения правонарушения .

В свою очередь пользование и хранение могут быть отнесены к длящимся правонарушениям, в отношении которых срок давности привлечения к административной ответственности должен исчисляться со дня его обнаружения.

Кодекс РФ об административных правонарушениях, Ст.4.5.

Обязанность по уплате таможенных платежей

При незаконном ввозе товаров обязанность по уплате таможенных платежей лежит не только на лицах, участвовавших в незаконном перемещении, но и на лицах, незаконно ввёзшие товары, если они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

Таможенный кодекс РФ, Ст. 320.

При обнаружении таможенными органами факта незаконного ввоза требование об уплате таможенных платежей может быть выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты. В большинстве случаев срок уплаты составляет 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ. Требование об уплате таможенных платежей направляется плательщику независимо от привлечения его к уголовной или административной ответственности.

На практике таможенные органы выставляют требования к покупателю незаконно ввезенных товаров, как правило, в тех случаях когда данное требование по каким-либо причинам не может быть выполнено импортером (например, невозможно установить импортера, либо импортером является фирма-однодневка, либо импортер не в состоянии выполнить требование и т.п.)

Бремя доказывания

Таможенные платежи за незаконно ввезенные товары могут быть взысканы с приобретателя если будет доказано что он знал или должен был знать о незаконности ввоза. Привлечение лица к административной ответственности возможно только в том случае если будет доказана его вина.

Однако следует учесть, что на практике наоборот приобретателю незаконно ввезенных товаров приходится доказывать в суде свою невиновность. Ссылка на презумпцию невиновности в суде работать не будет, поскольку презумпция невиновности закреплена в конституции применительно к уголовной ответственности. Правомерность закрепления в таможенном законодательстве бремени доказывания за приобретателем незаконно ввезенных товаров подтверждена Конституционным судом.

Постановление Конституционного суда от 14 мая 1999 года N 8-П, Определение от 27 ноября 2001 года N 202-О, а также Постановление от 27 апреля 2001 года № 7П

Судебная практика, сформировавшаяся с учетом решений Конституционного суда, позволяет сделать вывод о том, что приобретатель считается виновным в приобретении товаров, ввезенных с нарушением таможенных правил, если, зная, что приобретает импортный товар, не проявил должной степени осмотрительности и не проверил законность ввоза этого товара на территорию РФ.

Доказательства невиновности

Доказательством невиновности приобретателя в споре с таможенным органом может стать имеющаяся у приобретателя копия грузовой таможенной декларации на импортный товар.

Правилами бухгалтерского учета установлено, что грузовые таможенные декларации или их копии должны храниться у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 3 декабря 2000 года № 914).

Указанное в грузовой таможенной декларации количество товара должно быть не меньше количества, указанного в счете-фактуре, который ссылается на указанную декларацию.

Следует иметь в виду, что одной только ссылки на номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре недостаточно. У приобретателя обязательно должна быть ее копия.

Следует отметить, что при попытке обжаловать действия таможенных органов в суде, отсутствие у приобретателя копии грузовой таможенной декларации, как правило, является достаточным основанием для того, чтобы суд признал вину приобретателя в форме неосторожности.

Добросовестный приобретатель

Лицо, купившее вещь, не прошедшую таможенного оформления, в споре с таможенным органом не может быть признано добросовестным приобретателем по смыслу статьи 302 ГК, так как предмет спора заключается не в защите от собственника, а в защите публичного интереса государства. Поэтому приобретатель может быть освобожден от уплаты таможенных платежей и от ответственности не потому что является собственником, а в силу незнания о незаконности ввоза.

Приобретателю незаконно ввезенных товаров, защищая свои интересы в споре с таможенным органом, следует делать акцент не на добросовестном заблуждении, а на фактических обстоятельствах, исключающих возможность проверить законность ввоза. Так, например, известен судебный прецедент, когда суд счел многократную перепродажу товара достаточным основанием, для того чтобы признать, что у приобретателя не было возможности проверить законность ввоза. Однако следует учесть, что в рассматриваемом случае речь шла не о цепочки мнимых перепродаж на бумаге, а о реальных перепродажах, с существенными интервалами времени между ними.

Преференции добросовестным участникам внешнеэкономической деятельности

ФТС ведет несколько реестров лояльных участников ВЭД: Реестр таможенных брокеров (представителей); Реестр владельцев складов временного хранения (СВХ), Реестр таможенных перевозчиков; Реестр уполномоченных банков, наделенных правом выступать

гарантами.

ФТС планирует создать реестр уполномоченных грузополучателей для которых будет установлен упрощенный режима таможенной очистки, исключающий досмотр грузов. При этом упор будет сделан на постаудит: достоверность декларирования таможенники будут вправе проверять в течение трех лет после выпуска груза.

Одним из первых в этом списке ФТС видит подведомственное унитарное предприятие - ФГУП РОСТЭК. На базе него может начать строиться частно-государственное партнерство в области реформирования околотаможенной сферы.

Приказ ФТС РФ №1347 от 31.10.07 О порядке получения лицами сведений о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации

В соответствии со статьями 10, 15, пунктом 4 статьи 320 и пунктом 5 статьи 425 Таможенного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 22, ст.2066, № 52 (ч.Г), ст.5038; 2004, № 27, ст.2711, № 34, ст.3533, № 46 (ч.1), ст.4494; 2005, № 30 (ч.1), ст.3101; 2006, № 1, ст.15, № 3, ст.280, № 8, ст.854, № 52 (ч.П), ст.5504; 2007, № 1 (ч.1), ст.29, № 24; ст.2831, № 27, ст.3213,' № 31, ст.4011, № 45, ст. 5417) и с учетом пункта 3 и подпункта 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 1 (ч. II) ст. 18; 2002, № 22, ст. 2026; 2005, № 30 (ч II) ст. 3130), в целях организации представления таможенными органами сведений о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, приказываю: 1. Таможням представлять по письменным запросам лиц, осуществляющих оптовую и розничную реализацию товаров иностранного производства (приложение № 1), сведения о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, по установленной форме (приложения № 2). 2. Установить срок представления указанных сведений: 1) не позднее 5 рабочих дней со дня поступления запроса в таможню в случае использования информационных ресурсов таможни, в которую поступил запрос заинтересованного лица; 2) не позднее 10 рабочих дней со дня поступления запроса заинтересованного лица в таможню в случае необходимости использования информационных ресурсов иных таможенных органов. При необходимости таможня может запросить у инициатора запроса дополнительные сведения для уточнения указанной в запросе информации. В этом случае срок представления сведений лицу исчисляется со дня получения таможенным органом дополнительных сведений. Срок предоставления лицом дополнительных сведений не должен превышать 10 дней. 3. Начальникам таможен в течение 10 дней после дня официального опубликования приказа назначить должностных лиц, ответственных за подготовку передачи сведений о выпуске товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации. 4. Управлению по связям с общественностью (А.В. Смеляков) обеспечить опубликование настоящего приказа в средствах массовой информации. 5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя ФТС России И.А. Завражнова.

Руководительдействительный государственный советниктаможенной службы Российской Федерации А.Ю.Бельянинов

Приложение № 1к приказу ФТС России

от 31 октября 2007 г. № 1347

№ п/пНомер

таможенной декларации

Наименование

товара с указанием модели, марки и

т.п. признако

в

Страна происхож

дения товара

Дата изготовления товара

Код товара по ОКП

Код товара по

ТН ВЭД России в

соответствии с

графой 33

таможенной

декларации

Единица измерения товара

Количество

товара

Номер и дата

сертификата

соответствия

(свидетельства о

его признании

)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 101 2

ОбразецНачальнику_____________________таможни

От___________________________________(наименование заинтересованного лица)

(юридический адрес, адрес, по которому следует направить заключение, код ОКПО, код ИНН)ОТ___________№__________

Запрос Просим подтвердить информацию о выпуске следующих товаров (табл.)

Указанная информация не является коммерческой тайной и не подпадает под действие Федерального закона "О коммерческой тайне" от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ *

______________________..................................____________........................_________________________________ (должность руководителя заинтересованного лица)......... (подпись) ......................М.П. (инициалы, фамилия, руководителя) Примечания. 1. Графы 5, 6, 7 заполняются по возможности. 2. В графе 10 сведения о сертификате соответствия (свидетельстве о его признании) указываются, если товар подлежит обязательной сертификации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приложение № 2к приказу ФТС России

от 31 октября 2007 г. № 1347

Бланк таможни……………………………………… _____________(наименование лица,

______________почтовый адрес}

от__________№_____________на №……………..от

Сведения о товарах, указанные в Вашем запросе от___________________№_______, по порядковым номерам______________соответствуют (и (или) попорядковым номерам _________________ не соответствуют) сведениям,содержащимся в информационных ресурсах таможенных органов Российской Федерации.

п/пНомер

таможенной декларации

Сведения о таможенном оформлении товаров

1 2 3

1

Варианты заполнения1.Таможенное оформление завершено, товар выпущен для свободного

обращения 2.Товар выпущен условно с ограничениями по пользованию и/или

распоряжению в соответствии с условиями отдельных таможенных режимов.

3.Таможенное оформление товара согласно установленному порядку не произведено.

2

3

Примечание. Порядковый номер товара указывают из запроса.

Начальник _____________________................________..........________________(название таможни) ............... ......... (подпись) .......... (инициалы, фамилия)

Приказ ФТС от 6 мая 2008 г. «Об утверждении порядка таможенного оформления товаров,

незаконно ввезенных на таможенную территорию РФ»

При этом товар находится на складе заявителя, в течение 5-и дней уплачиваются таможенные платежи, подается ГТД и заполняется ДТС.

Документы, необходимыми для таможенного оформления при декларировании незаконно ввезенных товаров в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления:

Документы, подтверждающие сведения о декларанте товаров;

Имеющиеся у владельца коммерческие и иные документы, позволяющие идентифицировать незаконно ввезенные товары и отнести их к десятизначному классификационному коду в соответствии с ТН ВЭД России;

Разрешения, сертификаты и иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

Платежные и расчетные документы, подтверждающие уплату таможенных платежей;

Документы, подтверждающие сведения о таможенной стоимости товаров;

Электронная копия таможенной декларации.

Таможенная инспекция

В 2006 году проведено свыше 12 тыс. проверок после выпуска товаров, что на 16 % больше, чем в 2005 году.

Наложено штрафов на сумму свыше 1,8 млрд. рублей, в федеральный бюджет перечислено 663,3 млн. рублей.

Возбуждено свыше 4,8 тыс. дел об административных правонарушениях и 435 уголовных дел.

Конфисковано товаров и транспортных средств на сумму 57,1 млн. рублей.

Подразделениями таможенной инспекции во взаимодействии с государственными контролирующими органами проведена 841 проверка.

По выявленным признакам нарушения законодательства Российской Федерации, передано в другие контролирующие органы 842 материала, возбуждено 504 дела об административных правонарушениях и 27 уголовных дел.

Каждая вторая проверка позволила выявить нарушения таможенного, налогового и валютного законодательства.

Данные о таможенном оформлении товаров, ранее ввезенных экономическими операторами

Прайс-листы производителей товаров

Создание в ФТС России Единой базы данныхсправочных цен на основные товары и услугиСоздание в ФТС России Единой базы данныхсправочных цен на основные товары и услуги

88

Источники ценовой информации

Срок реализации: 2007 - 2009 гг.Срок реализации: 2007 - 2009 гг.

Единая база данных справочных ценна основные товары и услуги

Ресурсное обеспечение:• 2007 год – 137 млн. руб• 2008 год – 183 млн. руб.• 2009 год – 180 млн. руб.

всего 500 млн. руб.

(включая модернизацию программногообеспечения, используемого при

таможенном оформлении товаров)

Котировки международных бирж и аукционов

Специализированные международные ироссийские издания, справочники и каталоги

Интернет-сайты, содержащие достовернуюценовую информацию

Информация от российских компаний, имеющихопыт работы по оценке внешнеторговыхопераций, и от международных инспекционныхкомпаний

Межведомственная автоматизированная системасбора, хранения и обработки информации дляконтроля внешнеторговой деятельности

Межведомственная автоматизированная системасбора, хранения и обработки информации дляконтроля внешнеторговой деятельности

66

Минобороны

МинсельхознадзорРоссии

МИД России

Минтранс

ФНС России

МВД России

ФСБ России

Минздрав России

Таможенный постТаможенный пост

• Ускорение таможенного оформления за счет принципа «одного окна»• Повышение качества таможенного контроля за счет

достоверной информации о товарах

Информация из таможенных, коммерческих, транспортных документов

Иные федеральные органыисполнительной властиФТС РоссииФТС России

Оперативное пользование информациейОперативное пользование информацией

Единая База данных• российские лица• сделки• товары• таможенное оформление• налогообложение• контрагенты

Принятие решенияВТТ (МДП), ГТД

Информация

Intranet

«База знаний» «База решений» «База рекомендаций»

«Узел» обработки информации

Перевозчик, декларант

Указание о мерах поминимизации рисков

1

23

4

5

Автоматизация процессов таможенного контроля

Система управления рисками

Система управления рисками (СУР)

В рамках СУР в течение 2006 г. в таможенные органы направлено около 150 профилей рисков.

Среднее число таможенных досмотров при ввозе товаров в результате применения СУР снизилось с 21 % в начале 2006 года до 14,9 % в конце 2006 года.

Эффективность таможенных досмотров товаров возросла с 8,3 до 16,3 %.

Общая сумма доначисленных таможенных платежей составила около 8 млрд. рублей.

Было возбуждено 9529 дел об административных правонарушениях и 158 уголовных дел, начислено более 115,5 млн. руб. штрафов.

Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств

Коллегия Федеральной таможенной службы (ФТС) одобрила концепцию развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств.

В данной концепции предполагается совершенствование законодательного и нормативного правового регулирования таможенного контроля после выпуска товаров. Так, ФТС намерена подготовить предложения по внесению изменений в действующие законодательные акты РФ:

1) планируется увеличение срока проверки достоверности сведений после выпуска товаров, с момента утраты ими статуса находящихся под таможенным контролем, по аналогии с налоговыми проверками (до 3-х лет), что позволит проводить скоординированные проверочные мероприятия таможенных и налоговых органов; 2) предполагается закрепить возможность признания незаконно ввезенными иностранных товаров, в отношении которых отсутствуют сведения, свидетельствующие о выпуске товаров, либо установлена их недостоверность;

3) планируется расширить перечень лиц, у которых может проводиться таможенная ревизия, дополнив его лицами, осуществляющими операции с ввезенными товарами, не ограничиваясь реализаторами.

В настоящее время ФТС разрабатывает порядок организации и проведения таможенной ревизии и порядок контроля таможенной стоимости.

СПАСИБО!Автор: Травинский П.С.

8-905-787-78-01

[email protected]



Documents

«Серый» импорт и таможенные риски