презентация 3 таможенные платежи общие вопросы

Администрирование уплаты таможенных платежей в Таможенном союзе

План:

1. Виды таможенных платежей.

2. Возврат, взыскание таможенных платежей.

3. Обеспечение уплаты таможенных платежей

4. Авансовые платежи.

Ионичева В.Н., 2012 1

Таможенные платежи -

Статья 70 ТК ТС:

Виды таможенных платежей:• ввозная таможенная пошлина;• вывозная таможенная пошлина;• налог на добавленную стоимость,

взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

• акциз (акцизы), взимаемые (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

• таможенные сборы.

Денежные средства, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.



Таможенные платежи

Налоги Обязательные платежи неналогового характера

Таможенная пошлина

Акциз НДС

Ввозная таможенная пошлина

Вывозная таможенная пошлина

Таможенные сборы

В Российской Федерации:Таможенные сборы за таможенные

операции;Таможенные сборы за таможенное

сопровождение;Таможенные сборы за хранение.(статья 123, Закон № 311-ФЗ)

Таможенные платежи Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» (раздел II);

Бюджетный кодекс РФ (ст. 50); Налоговый кодекс РФ (ст. 2, 38,

188, 345 и др.) КоАП РФ (ст. 16.2, 16.20, 16.21); Уголовный кодекс РФ (ст. 194).

В российском законодательстве понятие «таможенные платежи» используется:



Соглашением установлено: порядок формирования Единого

таможенного тарифа; виды ставок ввозных таможенных

пошлин; применение тарифных льгот; преференции.

Соглашение

от 25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном

регулировании»



Ввозная таможеннаяпошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможеннымиорганами при ввозетоваров на единуютаможенную территориюгосударств Сторон

Ставка ввознойтаможенной пошлины – это размер (величина) ввозной таможенной пошлины.

Соглашение

от 25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном




Виды ставок таможенных пошлин:

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении;

3) комбинированные – сочетающие первый 1) и второй 2) виды ставок.

ТК ТС, ст. 71;

Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании»


Ввозная таможенная пошлина – тарифные льготы

Соглашение от

25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном


(п.1, ст. 5)


Тарифные льготы –

освобождение от уплаты

таможенной пошлины или

снижение ставки

таможенной пошлины.

Ввозная таможенная пошлина –тарифные льготы

Допускается предоставлениетарифных льгот в отношениитоваров:• ввозимых под таможенным контролем в

рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

• ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

• ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией.


25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном


(п.3, ст. 5)



Перечень товаров, которыеосвобождаются от уплаты ввознойтаможенной пошлины при ввозе из третьих стран: транспортные средства, осуществляющие

международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

продукция морского промысла судов государств Сторон;

валюта государств Сторон и третьих лиц; товары, возимые в качестве гуманитарной

помощи, безвозмездной помощи; товары, ввозимые физическими лицами,

не предназначенные для предпринимательской и производственной деятельности и пр.)


25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном


(п.1, ст. 6)



Освобождение от ввозной

таможенной пошлины

От ввозной таможенной пошлины

при выполнении определенных

условий освобождаются моторные

транспортные средства,

оборудование ввозимые в счет

кредитов, предоставленных

иностранными государствами, суда,

технологическое оборудование и пр.

Решение

Комиссии

Таможенного

союза от 27.11.09

№ 130 (п. 7.1.)


Ввозная таможенная пошлина – тарифные преференции

Тарифные преференции предоставляются в соответствии с законодательством и (или) и международными договорами государств – участников Таможенного союза (ТК ТС).

Тарифные преференции – это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики государств– членов Таможенного союза льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. (см. Закон «О ТТ».

Пункт 2 статьи 74 ТК ТС

Закон РФ «О таможенном тарифе»


Ввозная таможенная пошлина – тарифные преференции

Утверждены перечни:

Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;

Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утверждаются Комиссией Таможенного союза.

Протокол от 12 декабря 2008 года «О единой системе тарифных преференций Таможенного союза».Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130.


Применение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер

П. 2 ст. 70

ТК ТС


Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры

Таможенные пошлины:• специальные;• антидемпинговые;• компенсационные.Цели применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер: защита национального производства;создание условий, способствующих развитию конкуренции между национальными и зарубежными товаропроизводителями;повышение конкурентоспособности национальной продукции.

П. 2 ст. 70

ТК ТС


Негативное влияние импорта товаров на экономики государств-членов Таможенного

союза могут оказывать:


Демпинговый импорт

Субсидируемый импорт

Возросший импорт

специальная защитная мера

Антидемпинговая мера

Компенсационная мера

Антидемпинговые меры

• Антидемпинговая мера - мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению компетентного органа посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых добровольных обязательств, принятых экспортером;

• Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами государств Сторон независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;


Компенсационные меры

• Компенсационная мера - мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии экспортирующего иностранного государства на отрасль экономики государств Сторон, применяемая по решению компетентного органа посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения добровольных обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства или экспортером;

• Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами государств Сторон независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.


Компенсационные меры

• Специальная защитная мера - мера по ограничению возросшего импорта на единую таможенную территорию государств Сторон, которая применяется по решению компетентного органа посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины;

• Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами государств Сторон независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;


Ввозная таможенная пошлина – зачисление и распределение

Соглашение от 20.05.10 «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение)».


Распределение ввозных таможенных пошлин (в %)

Республика Беларусь (4,70)Республика Казахстан (7,33)Российская Федерация (87,97)

Вывозная таможенная пошлина.

Соглашение направлено на унификацию в рамках Таможенного союза перечня товаров, к которым применяются вывозные таможенные пошлины.

Каждое из государств – членов Таможенного союза формирует перечень облагаемых товаров с указанием ставок вывозных таможенных пошлин и передает в Евразийскую экономическую комиссию, которая информирует другие страны-участницы и составляет сводный перечень товаров с указанием ставок вывозных таможенных пошлин.

Соглашение от 25 января 2008 года «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран»


Вывозная таможенная пошлина. 22 августа 2012 года вступил в силу

Протокол от 16.12.2011 "О присоединении Российской Федерации к Марракешскому соглашению об учреждении Всемирной торговой организации от 15 апреля 1994 г.". Одновременно с ним начали действовать, в том числе, новые ставки вывозных таможенных пошлин.

Постановление Правительства РФ от 21.07.2012 N 756

"Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"


Косвенные налоги.


Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе».

Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

Нормативно-правовая база Таможенного союза:

Косвенные налоги. Налогами являются налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Подпункт 18 статьи 4 ТК ТС;

Соглашение «О принципах взимания косвенных налогов…»



Экспорт - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком (плательщиками), с территории одного государства - участника Таможенного союза на территорию другого государства - участника таможенного союза.

Импорт - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза.

Соглашение «О принципах взимания косвенных налогов…»


Косвенные налоги. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта перемещения.

Статья 2 Соглашения «О принципах взимания косвенных налогов…»



При импорте товаров на территорию одного государства участника Таможенного союза с территории другого государства участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Статья 3 Соглашения «О принципах взимания косвенных налогов …»


Согласно налоговому законодательству РФ в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, НДС и акцизы взимаются российскими таможенными органами. Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.

Косвенные налоги - ставки.

Налоговые ставки при импорте. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по импортированным товарам, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства, на территорию которого импортированы товары.

Налоговые ставки при экспорте.При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов) при условии документального подтверждения факта экспорта и представлении в налоговые органы установленных документов.

Статья 2 Протокола от 11 декабря 2009 г «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»


Косвенные налоги – налоговые вычеты Налогоплательщик вправе получить

налоговые вычеты (зачеты) в порядке, предусмотренном законодательством государства - участника Таможенного союза в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы Таможенного союза.

Пункт 1 статьи 1

Протокола от 11 декабря 2009 г «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»


Налоговая база

База для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок:

таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Статья 75

ТК ТС


Налоговая база

Налоговая база для исчисления акциза:1)по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:- их таможенной стоимости;- подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.

Статья 191 Налогового кодекса РФ


Налоговая базаНалоговая база для исчисления НДС :

Налоговая база при ввозе товаров на территорию РФ определяется как сумма:1) таможенной стоимости этих товаров;2) подлежащей уплате таможенной пошлины;3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Статья 160 Налогового кодекса РФ



Государство – членТаможенного союза

Ставки акциза Ставка НДС

Республика Беларусь Установлены статьей 112 НК РБ

Установлены статьей 102 НК РБ: 0%, 10%, 20%

Республика Казахстан Установлены статьей 280 НК РК

Установлены статьей 268 НК РК: 0%, 12%

Российская Федерация Установлены статьей 193 Налогового кодекса РФ

Установлены статьей 164 НК РФ: 0%, 10%, 18%

Ставки косвенных налогов, установленные в государствах-членах Таможенного союза

Таможенные сборы.Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.



Таможенные сборы - виды.

Виды таможенных сборов в РФ:Таможенные сборы за

таможенные операции;Таможенные сборы за

таможенное сопровождение;Таможенные сборы за

хранение.

П. 2 статьи 72 ТК ТС;

П. 2 статьи 123 Закона «О таможенном регулировании в РФ».


Таможенные сборы - ставки.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор (ТК ТС).

Ограничения, установленные Законом:•размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100000 рублей.•при вывозе из РФ товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки сборов не могут зависеть от стоимости таких товаров.•при декларировании товаров с подачей временной таможенной декларации ставки сборов не могут зависеть от стоимости товаров.

Статья 172 ТК ТС; Статья 130 Закона «О таможенном регулировании в РФ»



Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 28.12.04 № 863).

Таможенные сборы за таможенное сопровождение:1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Пункты 1 , 5 и 6 статьи 130 Закона «О таможенном регулировании в РФ»



7(3). При вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции независимо от таможенной процедуры, под которую помещаются вывозимые товары, уплачиваются по ставке 1 тыс. рублей, при условии, что в одной таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами.

Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863

(ред. от 19.04.2012)

"О ставках таможенных сборов за таможенные операции"

(с изм. и доп., вступающими в силу с 22.08.2012)


Плательщики таможенных пошлин, налогов

Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, на которые ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Статья 79 ТК ТС


Исполнение обязанности по уплате налогов регулируется статьей 45 Налогового кодекса РФ, которой установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взимание таможенных платежей

Взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции является задачей таможенных органов.

Взимание таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов относится к функциям (обязанностям) таможенных органов.

Своевременность и полнота поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет является критерием оценки деятельности таможенных органов.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 6 ТК ТС;

Статья 12 Федерального Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»;

Статья 18 Закона «О таможенном регулировании в РФ».


Возврат (зачет) излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов

Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются излишне уплаченные или излишне взысканные суммы размер которых превышает суммы, подлежащие уплате, и идентифицированные:•в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов;•в отношении конкретных товаров.Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется по заявлению плательщика.Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

Глава 13 ТК ТС;

Глава 17 Закона «О таможенном регулировании в РФ»;

Приказ ФТС России от 22.12.2010 № 2520 (форма заявления).


Взыскание таможенных пошлин, налогов.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Порядок взыскания таможенных пошлин и налогов предусмотрен законодательствами государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.

Глава 14 ТК ТС (статья 91)

Глава 18 Закона «О таможенном регулировании в РФ»


Обеспечение уплаты таможенных платежей.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза;3)помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 ТК ТС (выпуск товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта);




Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрено:•при осуществлении дополнительной проверки при осуществлении контроля таможенной стоимости (п. 2 статьи 69 ТК ТС), •при проведении дополнительной проверки при классификации товаров (п. 10 статьи 106 ТК ТС), •условного выпуска товаров, если предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами (п. 1 статьи 200 ТК ТС), •условного выпуска компонентов товара, ввозимого отдельными товарными партиями в течение установленного периода времени в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде (п. 1 статьи 222 ТК ТС), •иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 173 Закона «О таможенном регулировании в РФ»



Кроме того, обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрено в случаях:• помещения товаров под таможенные

процедуры таможенного склада без фактического размещения товаров на таможенном складе, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), временного вывоза;

• при осуществлении лицами деятельности в сфере таможенного дела;

• осуществления деятельности в качестве резидента портовой особой экономической зоны, если это установлено международным договором государств - членов Таможенного союза, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенной процедуры свободной таможенной зоны.




Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено для целей выпуска товара в случае непоступления и (или) поступления не в полном объеме на счет Федерального казначейства и (или) счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов.




Обеспечение не предоставляется:

если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро.в случае, если таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены (п. 4 статьи 137 Закона).




Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не

предоставляется в отношении: • 1) технологического оборудования (в том числе

комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость;

• 2) воздушных и морских судов, ввозимых организациями в целях осуществления хозяйственной деятельности, оказания транспортных услуг в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) либо ввозимых в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями, а также помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории в целях осуществления ремонта;

• 3) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

• 4) коммерческих и научных образцов при их временном ввозе (допуске) и временном вывозе научными организациями;

• 5) природного газа, вывозимого трубопроводным транспортом на временное хранение в подземные хранилища, расположенные за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза.




Исключения составляют следующие случаи:

когда у декларанта имеются неисполненные требования по уплате таможенных платежей; если декларант ведет внешнеэкономическую

деятельность менее 1 года; если декларант имеет неисполненные

постановления по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела;

в иных случаях, когда у таможенного органа имеются основания полагать, что обязательства будут не исполнены.



Виды обеспечения обязательств

Обязательства могут быть исполнены следующими способами:

•денежными средствами (деньгами);•банковской гарантией;•поручительством;•залогом имущества.

Плательщик вправе выбрать любой способ обеспечения.

Статья 86 ТК ТС;

Статьи 140 – 146 Закона «О таможенном регулировании в РФ» (понятия и технологию работы с видами обеспечения);

Глава 23 Гражданского кодекса РФ.


В отличие от Республики Беларусь и Российской Федерации статьей 44 Таможенного кодекса Республики Казахстан в качестве вида обеспечения обязательств предусмотрен договор страхования.

Авансовые платежи

Авансовые платежи – это

денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов Таможенного союза.




По одной таможенной декларации плательщику требуется оформлять два платежных поручения на уплату таможенных платежей – одно на уплату ввозных таможенных пошлин, другое – на уплату авансовых платежей в счет таможенных сборов, НДС и акцизов.

Соглашение от 20.05.2010 «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)»



По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации.Таким образом, вместо внесения авансовых платежей импортером может быть осуществлена предоплата.

Однако!

Различие в терминологии влекут за собой разные правовые последствия.

Таможенная пошлина относится к таможенным платежам.

Авансовый платеж является имуществом плательщика, который вправе им распоряжаться в предусмотренном законом порядке.

Часть 2 статьи 116 Закона «О таможенном регулировании в РФ»


Авансовые платежи – имущество плательщика.

Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи. При внесении авансовых платежей уплаченные средства не будут считаться таможенными платежами до тех пор, пока участник ВЭД не сделает соответствующего распоряжения таможенному органу. В качестве распоряжения может являться декларация на товары.

Статья 73 ТК ТС


Выводы:

Эффективность таможенного регулирования в Таможенном союзе напрямую зависит от администрирования уплаты таможенных платежей. Государства-участники Таможенного союза стремятся к формированию общих принципов зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, взимания косвенных налогов и таможенных сборов. Поэтому взаимодействие государств-участников Таможенного союза по вопросам таможенных платежей оказывает непосредственное влияние на развитие наших национальных экономик.


Литература:

1. Таможенный кодекс Таможенного союза.

2. Cоглашение от 25.01.2008 «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам».

3. Соглашение от 19.11.2010 «О порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода».

4. Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании».

5. Соглашение от 20.05.10 «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение)»

6. Соглашение от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран».

7. Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе».

8. Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».


9. Таможенный кодекс Республики Беларусь.

10. Таможенный кодекс Республики Казахстан.

11. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

12. Налоговый кодекс Республики Беларусь.

13. Налоговый кодекс Республики Казахстан.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации.

15. Приказ ФТС России от 28.12.2010 № 2637 «Об утверждении формы подтверждения о предоставлении генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов».

16. Мамбеталиева А.Н. Правовые основы косвенного налогообложения в Таможенном союзе.//«Налоговая политика и практика", 2010, № 3.

17. Подкопаев М.В. Налоги в Таможенном союзе: проблемы и разъяснения.// Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2011, № 6.


Documents

презентация 3 таможенные платежи общие вопросы