成本费用

成本费用王

戈

2

成本（制造成本）制造成本

费用（期间费用）

成本费用

营业费用

财务费用

管理费用

（制度 22-23 页）

3

成本费用指标涉及四部分（ 104 个指标）

B103 指标内容　数据来源

制造成本（ 4 项 30 个指标）

生产成本明细账制造费用明细账

营业费用（ 22 项 24 个指标）营业费用明细账

管理费用（ 30 项 43 个指标）管理费用明细账

财务费用（ 5 项 6 个指标）财务费用明细账

成本费用

4

主要内容

二、填报目的

三、填报总则

一、报送要求

四、填报要点

五、易错问题

5

一、报送要求（制度 5 页）

• 2011 年 2 月 23 日前网上填报；

• 2011 年 4 月 1 日后打印一份纸介质报表，加盖单位公章于 2011 年 4 月 20 日前报送区统计局或所属统计所。

6

主要内容

二、填报目的

三、填报总则

一、报送要求

四、填报要点

五、易错问题

7

二、填报目的

新增的价值

消耗或转移的物质产品和劳务价值

企业生产活动的总成果

工业增加值

8

主要内容

二、填报目的

三、填报总则

一、报送要求

四、填报要点

五、易错问题

9

三、填报总则

10

三、填报总原则

A B C A B C

A. 不重复

B. 不遗漏

C. 体现重点指标

11

总原则 A 不重复（制度 146 页）

可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标不要重复。

12

总原则 A 不重复

注意：

1 、企业会计科目没有设置“营业费用”、

“制造费用”， B103 表相应费用填报 0 ；

（制度 146 页）

13

例 1 某工业未设置营业费用会计科目，如何填报 B103 表“营业费用”部分指标？

指标名称代码本年四、营业费用 049

1. 运输费 631

2. 装卸费 632

3. 包装费 633

…… ……

22. 其他营业费用 652

其中：支付给个人和上交给政府部分 653

0

0

0

0

0

0

0

14

总原则 A 不重复

注意：

2 、企业人员工资、职工福利费、社保费、差旅

费等都在放在一个成本费用科目核算，则 B103 表

也只在此成本费用相应明细项中填报。

（制度 146 页）

例 2 某工业企业将制造费用中的生产单位管理人员的人工成本全部都放在“直接人工”中核算，如何填报 B103 表“制造成本”部分相应指标？

指标名称代码本年

三、制造成本 601

1. 直接材料消耗 602

2. 直接人工 603

3. 其他直接费用 604


4 、制造费用 606

（ 1 ）生产单位管理人员工资 607

（ 2 ）生产单位管理人员福利费 607

直接人工

0

0

16

例 3 某工业企业科研人员的工资都放在“管理费用” -“ 工资”中核算，科研人员的福利费都在都在“管理费用” -“ 福利费”中核算，如何填报 B103 表“技术（研究）开发费”部分相应指标？


五、管理费用 054

1. 公司经费 654

其中 :(1) 行政管理人员工资 655

(2) 行政管理人员福利费 656

…… …

24. 技术（研究）开发费 687

其中：支付科研人员的工资及福利费 688

工资福利费

0

17

总原则 B 不遗漏

“ 其他项”为扣除后余额要点一

分项相加等于总计要点二

18


“ 其他项”为扣除后余额要点一

B103 表中生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中的“其他”，并不是指企业制造费用、营业费用、管理费用明细科目下的“其他”，而是指各项扣除 B103 表已列出项后的余额。

（制度 146 页）

★B103 表平台审核要求列明“其他项” 70% 金额的明细。

19

例 4 某工业企业 2010 年营业费用构成如下：

运输费（ 631 ）： 600 装卸费（ 632 ）： 500

保险费（ 634 ）： 400

运输费： 600

装卸费： 500

保险费： 400

广告费： 2500

其他： 1300

工资： 3000

福利费： 420

差旅费： 1000

折旧费： 500

销售人员房租： 800

展览费： 1500

广告费、展览费、宣传费（ 637 ）： 2500+1500=4000

差旅费（ 643 ）： 1000

销售部门人员工资（ 641 ）： 3000

销售部门人员福利费（ 642 ）： 420

折旧费（ 647 ）： 500

其他营业费用（ 652 ）： 800

其他营业费用（ 652 ）： 1300

20


分项相加等于总计要点二

制造成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用各项的分项相加应等于该费用总计。

表内审核：（ 16 ）、（ 18 ）、（ 22 ）、（ 24 ）、（ 30 ）

（制度 24 页 -25 页）

指标名称代码本年三、制造成本 601 1. 直接材料消耗 602 2. 直接人工 603 3. 其他直接费用 604 其中：支付给个人和上交给政府部分 605 4. 制造费用 606 （ 1 ）生产单位管理人员工资 607 （ 2 ）生产单位管理人员福利费 608 …… …… （ 21 ）其他制造费用 629 其中：支付给个人和上交给政府部分 630

分项相加等于总计

指标名称代码本年五、管理费用 054 1. 公司经费 654 其中：（ 1 ）行政管理人员工资 655 （ 2 ）行政管理人员福利费 656 （ 3 ）折旧费 657 （ 4 ）差旅费 658 （ 5 ）办公费 659 （ 6 ）修理费 660 （ 7 ）机物料消耗 661 （ 8 ）低值易耗品摊销 662

≥

注意： B103 表中“公司经费（ 65

4 ）”应大于等于下面 8 个其中项。

23

其他营业费用（ 652 ）： 580

其他营业费用（ 652 ）： 80

例 5 某工业企业 2010 年营业费用构成如下：

运输费（ 631 ）： 600 保险费（ 634 ）： 400

营业费用8000

（千元）

运输费： 600

保险费： 400

广告费： 2000

其他： 580

工资： 3000

福利费： 420

差旅费： 1000

折旧费： 500

销售人员房租： 80

广告费、展览费、宣传费（ 633 ）： 2000

差旅费（ 643 ）： 1000

销售部门人员工资（ 641 ）： 3000

销售部门人员福利费（ 642 ）： 420

折旧费（ 647 ）： 500

24

总原则 C 体现重点指标

1. 折旧 2. 支付给个人部分 3. 上交政府部分

需在相应位置具体体现“制造成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”中三部分内容：

25

2 、支付给个人部分：• 工资、支付个人劳务费 / 佣金 / 奖金 / 交通

费补贴；• 福利费、社保费（含商业保险）、住房公积

金和住房补贴（含一次性住房补贴）；• 以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助；

• 职工取暖费、防暑降温费。

26

3 、上交政府部分——上交政府的各种税金、费用、基金：

• 残疾人就业保障金• 上交政府的土地使用费• 上交政府的排污费• 水费——污水处理费、水资源费（ 67 页）• 电费中的各种税费（ 67 页）• 其他上交政府费用

-12.041604.86-0.008标准考核0.90.9221114104727

功率因缴调整电费（元）

参与功率调整的电费（元）

功率因数调整系数

功率因数执行方式

功率因数执行标准

实际功率因数

计算功率因数无功电量（千瓦时）

计算功率因数有功电量（千瓦时）

电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计 110.41 元

1715.27 　1862　　37　小计

581.93 0.806722　　14　平段

133.96 0.366366　　7　谷段

809.63 1.271637　　13　峰段

189.75 1.385137　　3　尖峰

电度电费（元）电度电价（元 / 千瓦时）

结算电量（千瓦时）

楼道等电量（千瓦时）

线损电量（千瓦时）

变损电量（千瓦时）

扣减电量（千瓦时）电费分段标志

393 01053794986无功（总）500006260

359 01090018642有功（谷）500006260

624 　101363713013有功（峰）500006260

134 01012691135有功（尖峰）500006260

1825 0103811236287有功（总）500006260

抄见电量（千瓦时）加减电量（千瓦时）倍率冻结抄表示

数本次抄表示

数上次抄表示数抄表示数类型电能表号

电度电费 1715.27 元 + 力调电费 -12.04 元 =1703.23 元计量点电费

非居民照明电价类别

51410013569父计量点编号　定比定量51410013570计量点编号：

用电客户电费交费通知单

　本月电费总计 : 已收分次交纳电费 : 应补电费 : 应退电费 : 本月余额： 0.00

　　　351.412031.3　1209.6　　

　　　　　　　　　

　-222.6287

14640.3

59543.2

　37124.2

　　

金额( 元 )容量

共计金额

功率因数调整电费( 元 )

实际功率因数%

谷段电费

( 元 )

峰段电费

( 元 )

尖峰电费

( 元 )

平段电费

( 元 )

基本电费

　　

　48100.278912601.128518001.2347　0.69121750　　　4810

　　0.2636　1.052　1.1505　0.6462　　　　　

　1700900.2636557401.052567001.1505　0.6462576505004810　174400

计算功率因数无功电量

计算功率因数有功电量

谷段电价

( 元 / 千瓦时 )

谷段电量

( 千瓦时 )

峰段电价

( 元 / 千瓦时 )

峰段电量

( 千瓦时 )

尖峰电价

( 元 / 千瓦时 )

尖峰电量

( 千瓦时 )

平段电价

( 元 / 千瓦时 )

平段电量

( 千瓦时 )

加减变线损

( 千瓦时 )

子表电量

( 千瓦时 )

加减电量

( 千瓦时 )

抄见电量

( 千瓦时 )

　　

　　4965474218696891871872556207510开发区 **街 *号161705-3

　　160157861719877510292800开发区 **街 *号161705-2

　　　　　　　　　　　800开发区 **街 *号161705-1

本次上次本次上次本次上次本次上次本次上次

　表示数表示数表示数表示数表示数倍率地址表号

　2009年月日帐号 :******************　开户 : 中行 **支行　　　编号：

　　　　　地址 :　户名 :北京 **技术有限公司　　编号： ******

　 NO.*******　　北京市电力公司用电客户电费交费单　　　　　

39.920.008333.670.007197.210.041

0　　0　0.001

14080.0083

1187.130.007169.59

0.001

库区电费( 元 )

库区单价 ( 元/ 千瓦时 )

三峡电费( 元 )

三峡单价 ( 元/ 千瓦时 )

城市公用事业附加费( 元 )

城市公用事业附加单

价 ( 元 /千瓦时 )

2939.920.008333.670.007197.210.041

0　　0　0.001

14080.008

31187.130.007169.590.001

库区电费( 元 )

库区单价 ( 元 /千瓦时 )

三峡电费( 元 )

三峡单价 ( 元 /千瓦时 )

城市公用事业附加费

( 元 )

城市公用事业附加单

价 ( 元 /千瓦时 )

电费中的三项费用

30

例 6 某工业企业“管理费用” 只核算水费，所有电费都在“制造费用”中核算，应如果填报 B103 表？

指标名称代码本年五、管理费用 054

1. 公司经费 655

…… ……

7. 水电费 668

其中：上缴的各项税费 669

…… ……

水费上交政府

31

例 7 请判断下列哪些属于 B103表需要体现强调的部分？

现金形式支付个人的午餐补助

职工在外就餐实报实销部分

企业直接支付给保洁人员的工资

企业支付给保安公司的保安人员工资

√

×

√

×

32

企业自行排污发生的排污费

上交国家的排污费

生产车间的取暖费

残疾人就业保障金

√

×

√

×

例 7 请判断下列哪些属于 B103 表需要体现强调的部分？

33

例 8 某工业企业“管理费用” -“ 技术开发费” 明细科目如下，应如果填报 B103 表？

技术开发费（ 1500 千元）

工资（ 200 千元）业务招待费（ 400 千元）住房公积金（ 100 千元）办公费（ 800 千元）

指标名称代码本年 24. 技术（研究）开发费 687

其中：支付科研人员的工资及福利费 688

…… ……

30. 其他管理费用 694


1500

200+100

34

主要内容

二、填报目的

三、填报总则

一、报送要求

四、填报要点

五、易错问题

35

1 、小型企业未设置营业费用科目， B103 表营业费用下全部填“ 0”

2 、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置与 B103 表相同（指标含义相同），逐项对应填报；

（一）营业费用和管理费用

填报注意：

36

填报注意：

3 、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置

与 B103 表不同，归纳分析填报

• 按照 B103 表的指标解释对照企业的各明细科目归纳分析填写；

• 对不能归集到 B103 表对应指标的科目合并归集到“其他营业费用”、“其他管理费用”；

• 体现重点指标。

37

三、管理费用 11. 上交管理费

1. 公司经费 12. 职工取暖费和防暑降温费

其中： (1) 行政管理人员工资 13. 劳务费

(2) 行政管理人员福利费 14. 社保费

(3) 折旧费 15.住房公积金和住房补贴

(4) 差旅费 16.董事会费

(5) 办公费 17.聘请中介机构费（审计费）

(6) 修理费 18.咨询费

(7) 机物料消耗 19.诉讼费

(8) 低值易耗品摊销 20. 业务招待费

2. 工会经费 21.税金及上交的各种专项费用

3.无形资产摊销 22. 技术转让费

4. 通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）

23. 职工教育费

5. 印刷费 24. 技术（研究）开发费

6. 会议费其中：支付科研人员的工资及福利费

7.水电费 25.汽车费支出

其中：上缴的各项税费 26.排污费

8.警卫消防费、人防基金 27.绿化费

9.仓库经费 28.坏账准备

10. 劳动保护费 29.存货跌价准备

其中：保健补贴、洗理费 30. 其他管理费用

其中：支付给个人和上交给政府部分

不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费

指企业特殊工种的工作津贴

水费：污水处理费和水资源费电费：上交的各项税费

包含为个人支付的各种商业保险

包含一次性住房补贴

仅指上交政府有关部门的排污费

如果总量中包含工资、福利外属于需体现的重点项目，必须在此其中项中体现

总项≥以下各其中项之和

38

例 9 根据管理费用明细账填报 B103 表（单位：千元）明细发生额 B10

3明细发生额 B103

工资总额 200 残疾人就业保障金 3

福利费 28税金（车船、印花） 1

折旧费 50 业务招待费 70

差旅费 80 审计费 20

办公费 10 研究开发费 30

工会经费 4 工资 7

无形资产摊销 1 加班费 2

电话费 60 活动经费 21

其中给个人充值卡 15 其他 5

水电费 6 签证费 3

其中 :水、电费中的各项税费 2

直接支付给保洁人员工资 2

—— —— —— 合计 568

“655”“656”“657”“658”“659”

“654”=36

8

“054”

“663”“664”“665”=60-

15=45 “694””695”“668

”“669”

“684”“68

4”“683”“680”“687”

“688” =7+2=

9 —

“694”“694”

“695”

“694”=15+3+2=20

“695”=15+2=17

“684”=3+1=4

39

（二）财务费用

1 、利息收入不应为负数；

2 、汇兑损失（净额）：汇兑损失 -汇兑收入如果为负数，就填负数。

填报注意：

40

（三）制造成本

工业企业一般生产经营过程如下：

购买原材料

原材料入库

生产消耗

产成品入库

生产领用

实现销售

工业企业主要成本构成：

①主营业务成本 ②主营业务税金及附加 ③营业费用（销售费用） ④管理费用 ⑤财务费用 ⑥其他业务收支 ⑦营业外收支

41

工业企业成本计算

购买原材料

原材料入库

生产消耗

产成品入库

生产领用

实现销售

采购成本

制造成本

产成品成本

产品销售成本

主营业务成本

B103 表

42

主营业务成本——主营业务收入

制造成本（生产成本）——产品产值

工业企业成本计算

如果企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与 B103 表制造成本口径一致；否则要按照 B103 表的填报要求进行调整。

生产成本≠制造成本

43

制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1 、直接材料消耗

2 、直接人工

3 、其他直接费用

4 、制造费用


生产成本

借方贷方

生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用

完工入库的产成品、自制半成品的实际成本

尚未完工的各项在产品　

44

在填报 B103 表制造成本部分指标时注意：

产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入 B103 的制造成本。

45

注意：“产品制造成本跟着产值走”原则

产品制造成本工业总产值


如：一家小型企业生产成本 900 千元，其中有外购转卖商品价值 30 千元。

制造成本： 900-30=870( 千元 )

46

例 10 某工业企业主要产品为汽车车架： 2008 年企业生产车架20000件，其中 10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料— 3500万元，辅助材料— 300万元，人工成本— 100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品 10000件，经简单加工后出售 ,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本— 4000万元，辅助材料— 100万元，人工成本— 10

万元；销售单价 5000 元 /件。（制造费用的核算省略）

企业的成本核算方法：生产成本 =3500+300+100+制造费用 =3900+制造费用（万元）外购的半成品成本 =4000+100+10=4110 （万元）产成品成本 =3900+4110+ 制造费用 =8010+制造费用（万元）

47

例 10 某工业企业主要产品为汽车车架： 2008 年企业生产车架20000件，其中 10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料— 3500万元，辅助材料— 300万元，人工成本— 100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品 10000件，经简单加工后出售 ,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本— 4000万元，辅助材料— 100万元，人工成本— 10

万元；销售单价 5000 元 /件。（制造费用的核算省略）

计算产量： 10000+10000=20000 （件）计算产值： 20000*5000=10000 （万元）填报 B103 表时核算制造成本： 20000件的成本全部核算B103 表制造成本 =3500+300+100+4000+100+10+制造费用 =（ 8010+制造费用）（万元）

48

例 11 某工业企业主要产品为汽车车架： 2007 年企业生产车架20000件，其中 10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料— 3500万元，辅助材料— 300万元，人工成本—100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架 10000件，购入后不需加工，直接出售 , 购入后计入生产成本后转入产成品成本，外购产品成本 4110 万元；销售单价5000 元 /件。（制造费用的核算省略）

企业计算生产成本 =3500+300+100+4110+制造费用 =8010+制造费用（万元）计算产量： 10000 （件）计算产值： 10000*5000=5000 （万元）填报 B703 表时核算制造成本： 10000件计算产量产值的产品核算其制造成本 B703 表制造成本 =3500+300+100+ 制造费用 = （ 3900+ 制造费用）（万元）

制造成本跟着产值走

49


直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料

1 、直接材料消耗

购进后直接销售的原材料

50

例 12 ：某毛衫厂报告期购进毛线 400吨，单价（不含进项税） 10万元∕ 吨，报告期消耗毛线 400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入 1200万元；

问：企业在填报 B103 表时，（代码 602 ）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？

直接材料消耗（毛线）： 300 ×10=3000 （万元）

B103 表直接材料消耗（ 602 ） 30000 （千元）

51

★ 直接材料消耗的填报原则

a. 企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。

直接材料消耗 =生产成本中直接材料借方本年累计发生额

b. 企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。

直接材料消耗 =生产成本中直接材料贷方本年累计发生额

52

★ 直接材料消耗的填报原则

c. 如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在 B103 表中 ,不能遗漏。

d. 如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。

53


直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费

2 、直接人工

在制造费用列支的人工费用

54

例 13 某工业企业企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算，如何填报 B103 表“制造成本”部分相应指标？




2. 直接人工 603



4 、制造费用 606

（ 1 ）生产单位管理人员工资 607

（ 2 ）生产单位管理人员福利费 607

0

工资福利费

55

　

注意：体现其中项——“支付给个人和上交给政府部分”


3 、其他直接费用

在 B103 表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用

56

例 14 某企业生产成本（与 B103 表制造成本口径一致）下设明细科目如下：直接材料、直接人工、制造费用、燃料动力、折旧，如何填报 B103 表“制造成本”部分相应指标？




2. 直接人工 603



4 、制造费用 606

生产成本直接材料

直接人工

燃料动力、折旧

电费中各项税费、折旧

制造费用

57

1 、小型企业未设置制造费用科目， B103 表制造费用下全部填“ 0”

2 、本企业制造费用下二级科目设置与 B103 表相同（指标含义相同），逐项对应填报；


填报注意：

4 、制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

58

填报注意：

3 、本企业制造费用下二级科目设置与 B103 表

不同，应归纳分析填报• 按照 B103 表的指标解释对照企业的各明细科目归纳分析填写；

• 对不能归集到 B103 表对应指标的科目合并归集到“其他制造费用；

• 体现重点指标。

59

例 15 某工业企业“制造费用” -“ 研发费 ” 明细科目如下，应如果填报 B103 表？

研发费（ 1000 千元）

工资（ 200 千元）实验费（ 700 千元）折旧（ 100 千元）

指标名称代码本年（ 12 ）研发、试验检验费 619

…… ……

30. 其他制造费用 628


1000-200-100

+200+100

+200+100

60

例 16 根据制造费用明细账填报 B103 表（单位：千元）

明细发生额 B103 明细发生额 B103

工资总额 200 其他职工薪酬 5

福利费 28 工资 3

机物料消耗 50 社保 2

修理费 5 水电费 24

试验检验费 100 水、电费中税费 7

工资、福利 20 取暖费 56

设备折旧 10 车间取暖 16

检验费 70 支付职工取暖费 40

折旧费 300 其他制造费用 20

支付个人劳务费 1 支付保安公司费用 11

差旅费 35 一次性住房补贴 9

办公费 15 合计 839

“607”

“606”

—

“608”“622”“610”

“629”

“630”

“619”=100-20-10=7

0“609”“625”

“623”

“624”

“607”“628”

“607”=200+3=203

“620”“621”—

—

“629”

“630”

“613”

“629”“629”

“630”

—

“629”=20+10+40+9+11=90

“630”=20+10+40+9=79

61

制造成本部门重点、难点、易错指标 1. 制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、

直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走）

2. 直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。（跟着产值走）

3. 制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据 B103 表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。

62

（四）期间特殊填报原则

1 、当企业工业生产口径与期间费用口径不一

致时，不能对期间费用进行调整。

B103 表的管理费用、营业费用、财务费用

63

例 17 某企业有两项业务活动，一项是自产自销木质家具，另一项是转卖其他公司的地毯。营业费用中包含了木质家具的销售费用，同时也包含了转卖地毯的销售费用，在填报 B103 报表时应如何处理？

营业费用不用进行调整

不用将转卖地毯部分去掉

64

（四）期间费用特殊填报原则

2 、凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在 103 表所列的指标范围计算，但费用含义与 103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。

例 18 在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报 103 表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。

企业会计科目 B103 表管理费用 200

0管理费用（ 054 ） 2100

其中：税金 200 税金及上交的各种专项费用（ 684 ）

300

营业外支出 300

其中：营业税 100

66

主要内容

二、填报目的

三、填报总则

一、报送要求

四、填报要点

五、易错问题

67

例 20 ：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其

成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本 1000 千元）；

另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购

产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本 800 千元）。

计算产成品产值：两部分相加

填报 B103 表时制造成本（代码 001 ） =1000+800=180

0

（一）未理解制造成本跟着产值走的含义

68

例 21 某企业报告期购入原材料 50万元，期末结转生产成本中的直接材料 42万元，企业不计算在制品及半成品成本。

B103 表代码（ 602 ）直接材料消耗： 420 （千元）

（二）直接材料消耗如何取数

69

当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与 B103 表不同时，只填报 B103 表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。

举例：企业财务账目设置如下：制造成本 : 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50

举例：企业财务账目设置如下：制造成本 : 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50

制造成本 : 直接材料消耗（ 002 ） 110 直接人工（ 003 ） 20 其他直接费用（ 004 ） 0 其中： .......... 制造费用（ 006 ） 50 - - - - - - - - -

制造成本 : 直接材料消耗（ 002 ） 110 直接人工（ 003 ） 20 其他直接费用（ 004 ） 0 其中： .......... 制造费用（ 006 ） 50 - - - - - - - - -

180× 200

20

（三）制造成本有遗漏部分

电费中税费

70

错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（ 603 ）直接人工，制造费用总额未做调整。

错误二：直接人工（ 603 ）只填报工资，漏报福利费及其他支付给个人的报酬。

错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、福利费发生额。

（四）制造成本中的工资、福利费出现的问题：

71

如：某企业填报 B103 表

其他营业费用（代码 652 ）： 20584

其中：支付给个人和上交政府部分（代码 653 ）： 0

核实性错误及澄清说明如下：

其他营业费用 ([20584])过大，请核实并列明主要项目。

说明：促销工资 8574,广告费 865 。

促销工资 8574,为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。

（五）其他制造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全：

72

（六）澄清说明与错误信息无关

（七）错报制造成本

将主营业务成本错报成制造成本

例：其他直接费用 ([155170])过大，请核实并列明主要项目。说明：制造成本 166008 千元为公司总的经营成本，剔除工业中间投入的材料 9660 千元其余为食糖批发投入的。

73

联系电话

办公室： 69623049

手机： 13911910252

74

　　　

Documents

成 本 费 用

成本费用