Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнения

Порядок сдачи уведомлений о Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнениягод и особенности их заполнения

2014 г.

Нормативно-правовая базаНормативно-правовая база

2Управление ФНС России

по Тюменской области

Приказы ФНС России:от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов»;от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»;от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме»; от 10.10.2012 № ММВ-7-13/704@ «Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и Порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов»; от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки, требований к составлению акта проверки».Приказ Минфина России от 13.11.2008 № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (в редакции изменений от 02.02.2009 № 10н и от 21.08.2012 № 115н)Приказ Минпромторга России от 30.10.2012 № 1598 «Об утверждении перечня кодов товаров в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД, сделки в отношении которых признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ»

Нормативно-правовая база (продолжение)Нормативно-правовая база (продолжение)



Письма ФНС России:

- от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения»

- от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»;

- от 26.10.2012 № ОА-4-13/18182 «О порядке заполнения Уведомления при осуществлении возвратов товаров, порядке

учета информации в исправительном и корректировочном счете-фактуре»;

-от 10.04.2013 № ОА-4-13/6612@ «О порядке представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых

сделках»;

- от 02.07.2013 № ОА-4-13/11860@ «О заполнении уведомлений о контролируемых сделках различных видов»;

- от 02.08.2013 № ОА-4-13/14063@ «О порядке представления уведомлений о контролируемых сделках, содержащих

сведения, составляющие государственную тайну»;

- от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652@ «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по

финансовым операциям»;

-- от 18.04.2014 № ОА-4-13/7549@ «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по

финансовым операциям».

УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ СДЕЛКАХ



5

Контролируемые сделки

Между взаимозависимыми лицами

Приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами

Внешнеторговые

Внутрироссийские

Внешнеторговые

Внутрироссийские

Управление ФНС России


ст. 105.14 НК РФ

6

Внутрироссийские сделки

Основание, норма НК РФОснование, норма НК РФСумма доходов для Сумма доходов для признания сделок признания сделок

контролируемымиконтролируемыми

В 2013 г. В 2013 г. (с учетом переходных (с учетом переходных

положений п. 7 ст. 4 Закона положений п. 7 ст. 4 Закона № 227-ФЗ)№ 227-ФЗ)

Сделка между ВЗЛ, пп.1 п.2 ст. 105.14 НК РФ

1 млрд. руб.п. 3 ст. 4 Закона № 227-ФЗ

2 млрд. руб.п. 3 ст. 4 Закона № 227-ФЗ

Сделка между ВЗЛ в отношении полезных ископаемых, ставка НДПИ для которого установлена в %,пп.2 п.2 ст. 105.14 НК РФ

> 60 млн. руб.абз. 1 п.3 ст. 105.14 НК РФ

> 80 млн. рублей

Сделка между ВЗЛ, сторона которой уплачивает ЕСХН/ЕНВД,пп.3 п.2 ст. 105.14 НК РФ

> 100 млн. руб.абз. 2п. 3 ст. 105.14 НК РФ

> 100 млн. руб.абз. 2п. 3 ст. 105.14 НК РФ

Сделка между ВЗЛ, сторона которой освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0%,пп.4 п.2 ст. 105.14 НК РФ

> 60 млн. руб.абз. 1 п.3 ст. 105.14 НК РФ


Сделка между ВЗЛ, сторона которой является резидентом ОЭЗ,пп.5 п.2 ст. 105.14 НК РФ

признаются контролируемыми начиная с 1 января 2014 года

Совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц,пп. 1 п.1 ст. 105.14 НК РФ

от 1 рубля,в отношении плательщиков

ЕСХН, ЕНВД применяется с 1 января 2014 года


Основание, норма НК РФОснование, норма НК РФСумма доходов для Сумма доходов для признания сделок признания сделок контролируемымиконтролируемыми

В 2013 г. В 2013 г. (с учетом переходных положений п. (с учетом переходных положений п.

7 ст. 4 Закона № 227-ФЗ)7 ст. 4 Закона № 227-ФЗ)

Сделка между ВЗЛ, п.1 ст. 105.14 НК РФ

от 1 рубля > 80 млн. рублей

Сделка в области ТМБТ,пп. 2 п.1 ст. 105.14 НК РФ

> 60 млн. руб.,п.7 ст. 105.14 НК РФ


Сделка с оффшорной компанией, пп. 3 п.1 ст. 105.14 НК РФ

> 60 млн. руб.,п.7 ст. 105.14 НК РФ


Совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц,пп. 1 п.1 ст. 105.14 НК РФ

от 1 рубля > 80 млн. рублей



Внешнеторговые сделки

Сделки, заключенные с представительством иностранного лица, зарегистрированного в оффшорной юрисдикции

Контролируемые сделки

8

Российская компания

Иностранная компания в оффшоре

Постоянное представительство



Свыше 80 млн. Свыше 80 млн. руб. в 2013 г. руб. в 2013 г.

Не признаются контролируемыми сделки



Важно! В уведомлении указываются сведения по каждой конкретной контролируемой сделке или группе однородных сделок. Если уведомление направляется по нескольким неоднородным сделкам, то используется необходимое количество листов разделов 1А и 1Б.

Форма и состав уведомления Форма и состав уведомления (Приказ ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@)



Раздел 1А

Раздел 1Б

Раздел 2

Раздел 3

СделкаСделка – это отдельная операция, – это отдельная операция, направленная на установление, направленная на установление, изменение или прекращение изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей гражданских прав и обязанностей сторон сделки.сторон сделки.

Однородная сделка Однородная сделка - это сделка, - это сделка, предметом которой являются предметом которой являются идентичные (однородные) товары идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. финансовых условиях.

Важно!Важно! Определение идентичности и Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости установлен в определения сопоставимости установлен в ст. 105.5 НК РФ.ст. 105.5 НК РФ.

Понятие «сделка», «однородные сделки»

11



В разделе 1А отражаются сведения:

Особенности заполнения (раздел 1А)

12Важно! Значения пунктов 300-310 определяются по правилам бухгалтерского учета. Рассчитываются по итогам календарного года.

Важно! Курсовые разницы в уведомлении не отражаются 13

В разделе 1Б отражаются сведения:Особенности заполнения (раздел 1Б)

Компания Акомитент

Компания Вкомиссионер

Компания Спокупатель

товар товар

отчет оплата

сделка 1 продажа товара комиссионером (расход

покупателя)

сделка 2 отчет комиссионера и передача исполненного по сделке (доход комитента)

сделка 3 комиссионное вознаграждение (доход комиссионера, расход комитента)

Уведомления должны представить Компания А и С. В случае взаимозависимости всех участников сделки, уведомление могут представлять все три участника.

Пример контролируемой сделки по договору комиссии

14

15

БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!



Documents

Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнения