Заместитель начальника Отдела методического обеспечения

Актуальные вопросы ведения бюджетного учета по кассовому

обслуживанию бюджетных и автономных учреждений

Заместитель начальника Отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания бюджетов

Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства

Н.Е. Маркова

Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении

бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации

Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений.

План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению

2

письмо Федерального казначейства

от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470


Указания о порядке применения бюджетной классификации

Российской Федерации

3


Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений

Код аналитики Допустимость операций

172 «Доходы от реализации активов»

173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

270 «Расходы по операциям с активами»

Раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации

4


Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений

Код аналитики Допустимость операций

110 «Налоговые доходы»

151 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование»

251 «Безвозмездные перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»

Отсутствие у АУ/БУ отдельных полномочий

5

Автоматизированный контроль на недопустимость применения кодов КОСГУ при осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями в

территориальных органах Федерального казначейства

Внешняя средаВнешняя среда

Платежные документы с

указанием в 104 реквизите кодов

КОСГУ

172, 173, 110, 151, 160,

251, 271, 272, 273

Бюджетное (автономное) учреждение)

Зачисление на лицевой счет клиента по коду КОСГУ

180 «Прочие доходы» (без права расходования) –

невыясненные поступления

Выписка банка

ТОФК

6

ППО АСФКППО АСФК

Автоматизированный контроль на недопустимость применения кодов КОСГУ при осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями в

территориальных органах Федерального казначейства

Расчетные документы на

осуществление кассовых выплат с указанием кодов

КОСГУ

172, 173, 110,

151, 160,

251, 271, 272, 273


Протокол об отказе в

принятии документа к

оплате

ТОФК Заявки

7

ППО АСФКППО АСФК

Приказ Минфина России от 08.07.2012 № 76н

Письмо Минфина России

от 30.07.2012 № 02-06-07/2969

Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом

Минфина России от 08.06.2012 № 76н

Письмо Федерального казначейства

от 13.06.2013 № 42-7.4-05/2.2-352 8



Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных

учреждений

Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета

В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в органе Федерального казначейства

Дебет XXX <1> 00 00 00 00 00 0000 8 211 01 560 Кредит 100 01 05 02 01 XX <2> 0000 8 203 13 610

Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 510 Кредит XXX 01 06 10 02 XX XXXX <3> 1 307 12

550

Перечисление/ возврат средств с балансового счета № 40201 (№ 40204) на балансовый счет № 40601 (№ 40701)

Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 8 203 13 510 Кредит XXX 00 00 00 00 00 0000 8 211 01 660

Дебет XXX 01 06 10 02 XX XXXX 1 307 12 550 Кредит 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 610

<1> XXX - соответствующий код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета.<2> XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов - 10 02 XX.<3> XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов.

9

Перечисление остатков средств бюджетных, автономных учреждений с балансового счета № 40601 (№ 40701) на балансовый счет № 40201 (№ 40204)



Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных

учреждений и иных организаций

(ф. 0503154)

по коду строки 040 графы 4

Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных

учреждений, автономных учреждений и иных организаций

(ф. 0503155)


Расчеты не подлежат консолидацииСправка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

не формируется

10



Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных

учреждений

Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета

В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования)

Перечисление остатков средств бюджетных, автономных учреждений с балансового счета № 40601 (№ 40701) на балансовый счет № 40201 (№ 40204)

Дебет 000 00 00 00 00 00 0000 8 307 13 000 Кредит 100 01 05 02 01 XX <1> 0000 8 203 13 610

Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 510 Кредит XXX 01 06 10 02 XX XXXX <2> 1 307 12

550

Перечисление/ возврат средств с балансового счета № 40201 (№ 40204) на балансовый счет № 40601 (№ 40701)

Дебет 100 01 05 02 01 XX 0000 8 203 13 510 Кредит 000 00 00 00 00 00 0000 8 307 13 000

Дебет XXX 01 06 10 02 XX XXXX 1 307 12 550 Кредит 100 01 05 02 01 XX 0000 1 203 12 610

<1> XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов - 10 02 XX.<3> XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов.

11



Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных

учреждений и иных организаций

(ф. 0503154)



учреждений, автономных учреждений и иных организаций

(ф. 0503155)


(в части поступлений)


(в части выбытий)

В общей сумме поступлений и выбытий средств бюджетных (автономных) учреждений

12

Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности

об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

не представляется главным распорядителям бюджетных средств, осуществляющим полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии государственному (муниципальному) бюджетному, автономному учреждению

В Минфин России направлены предложения о внесении изменений в приказ от 28.12.2010 № 191н в части исключения абзаца 3 пункта 257 и абзаца 4 пункта 265, как противоречащих абзацу 1 указанных пунктов приказа

13

Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений,

автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154)


учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155)

представляется в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций

Пункт 115 приказа Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и

Инструкции по его применению»(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н)

Ведение учета по счетам 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений", 030714000 "Расчеты по операциям

автономных учреждений" обеспечивается органом, осуществляющим кассовое обслуживание, с указанием в

первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего

полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии государственному (муниципальному) бюджетному,

автономному учреждению, операции по обслуживанию лицевого счета которого отражаются на соответствующем

счете аналитического учета Плана счетов бюджетного учета

Особенности ведения бюджетного учета операций бюджетных и автономных учреждений.

14

15

С 2014 года бюджетный учет операций со средствами бюджетных и автономных учреждений будет

осуществляться с указанием в структуре номеров счетов расчетов кодов глав главных распорядителей бюджетных

средств, осуществляющих полномочия учредителей бюджетных или автономных учреждений:

ППП 00000000000000 7(8,9) 21200 30713(4) 30900

ХХХ

где, ППП – код главы главного распорядителя средств бюджета, осуществляющего полномочия учредителя бюджетных или автономных учреждений;

ХХХ – код КОСГУ

Особенности ведения бюджетного учета операций бюджетных и автономных учреждений.

Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

территориальными органами Федерального казначейства

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н

составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным :

• собственные доходы учреждения (код вида - 2);

• субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4);

• субсидии на иные цели (код вида - 5);

• бюджетные инвестиции (код вида - 6);

• средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

Отчет ф. 0503737 по виду финансового обеспечения (деятельности) - средства во временном распоряжении учреждения (код вида – 3) не составляется

16



Лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС (ф.0531965)

вид деятельности - 7

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной

деятельности (ф. 0503737)

вид финансового обеспечения - 2+4

Бюджетное учреждение






вид финансового обеспечения - 7

Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения

(ф.0531966)


Лицевой счет бюджетного учреждения

(ф. 0531965)


17



Лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС (ф.0531965)




вид финансового обеспечения 2+4* по кодам КОСГУ

Автономное учреждение






вид финансового обеспечения - 7

Отдельный лицевой счет автономного учреждения

(ф.0531966)


Лицевой счет автономного учреждения (ф. 0531965)


* без кодов КОСГУ

18



Показатели графы 4 «Утверждено плановых назначений», графы 6 «Исполнено плановых назначений через банковские счета», графы 7 «Исполнено плановых назначений через кассу банка», графы 8 «Исполнено плановых назначений некассовыми операциями», графы 9 «Исполнено итого» и графы 10 «Не исполнено плановых назначений» Отчета ф. 0503737 не сверяются органами Федерального казначейства.

19

Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф. 0503737) и Отчетов (ф. 0531965, ф. 0531966)

Отчет (ф. 0503737) Отчет (ф.0531965, ф. 0531966)

Раздел «Доходы» Графа 5

Вид деятельности: «2» + «4»строки кодов аналитики 030, 040, 050, 062, 063, 092, 093, 094, 095, 096, 097, 098, 100

Вид деятельности: «5» + «6»строки кодов аналитики 030, 040, 050, 062, 063, 092, 093, 094, 095, 096, 097, 098, 100

Вид деятельности: «7»строки кодов аналитики 030, 040, 050, 062, 063, 092, 093, 094, 095, 096, 097, 098, 100

< = [1] =

=

Вид деятельности: «8» - л/с 20 [2] Раздел 2: графа 2 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ

Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31 Раздел 3: графа 3 – графа по соответствующему коду КОСГУ

Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32Раздел 2: графа 2 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ

[1] Допустимое расхождение на сумму изменения остатка средств, поступивших во временное распоряжение бюджетного учреждения по коду 180 КОСГУ[2] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф. 0503737 по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется

20

Отчет (ф. 0503737) Отчет (ф.0531965, ф. 0531966)

Раздел 2 «Расходы» Графа 5»

Вид деятельности: «2» + «4»строки кодов аналитики 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 232, 233, 242, 243, 250, 261, 262, 263, 264, 271, 272, 273;

Вид деятельности: «5» + «6»строки кодов аналитики 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 232, 233, 242, 243, 250, 261, 262, 263, 264, 271, 272, 273;

Вид деятельности: «7»строки кодов аналитики 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 232, 233, 242, 243, 250, 261, 262, 263, 264, 271, 272, 273.

=

= =

Вид деятельности: «8» - л/с 20 [1]

Раздел 2: графа 2 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ

Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31Раздел 3: графа 4 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32Раздел 2: графа 3 - графа 2 по соответствующему коду КОСГУ

[1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф. 0503737 по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется

21


Отчет (ф. 0503737) Отчет (ф.0531965, ф. 0531966)

Раздел 3 «Источники» Графа 5

Вид деятельности: «2» + «4»строки кодов аналитики 521+621, 525, 526, 527, 528;

Вид деятельности: «5» + «6»строки кодов аналитики 521+621, 525, 526, 527, 528;

Вид деятельности: «7» строки кодов аналитики 521+621, 525, 526, 527, 528;

= =

=

Вид деятельности: «8» - л/с 20 [1] Раздел 2: графа 3 - графа 2 (графа 2 – графа 3) по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31Раздел 3: графа 4 - графа 3 (графа 3 - графа 4) по соответствующему коду КОСГУ

Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32Раздел 2: графа 3 - графа 2 (графа 2 – графа 3) по соответствующему коду КОСГУ


22


Отчет (ф. 0503737) Отчет (ф.0531965, ф. 0531966)

Раздел 3 «Источники» Графа 5

Вид деятельности: «2» + «4»

Код строки 821Код строки 822 Вид деятельности: «5» + «6»

Код строки 821Код строки 822 Вид деятельности: «7»

Код строки 821Код строки 822

=

=

=

Вид деятельности: «8» - л/с 20 Раздел 2: графа 2 – графа 3 по коду КОСГУ 510графа 3 – графа 2 по коду КОСГУ 610

Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31Раздел 3:графа 3 – графа 4 по коду КОСГУ 510графа 4 – графа 3 по коду КОСГУ 610

Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32Раздел 2: графа 2 – графа 3 по коду КОСГУ 510графа 3 – графа 2 по коду КОСГУ 610


23




ТОФК

Отчет об исполнении учреждением плана его

финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

ППО СУФДППО СУФД ППО АСФКППО АСФК


Протоколы о результатах

согласования

24

Автоматизированная сверка Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования

дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127)в территориальных органах Федерального казначейства

Территориальный орган Федерального

казначейства

Участники бюджетного

процесса

Отчет об исполнении бюджета главного

распорядителя, распорядителя, получателя

бюджетных средств, главного администратора,

администратора источников

финансирования дефицита бюджета, главного администратора,

администратора доходов бюджета (ф. 0503127)

- лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств) (ф. 0531785);

- лицевой счет получателя бюджетных средств (ф. 0531786);

- лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (ф. 0531785)

- лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (ф. 0531791)

Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджетав разрезе получателей средств федерального бюджета(ф. 0521413)

Отчет о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0531340) [1]

[1] С 1 января 2014 года (проект приказа Федерального казначейства Об Особенностях формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций территориальными органами Федерального казначейства)

Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468)

25

Автоматизированная сверка Отчета об исполнении бюджета

(ф. 0503117) в территориальных органах Федерального казначейства

формируется территориальным органом Федерального


формируется финансовым органом бюджета, органом управления

территориальным государственным

внебюджетным фондом,территориальным органом

государственного внебюджетного фонда

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117)

Отчет по поступлениям

и выбытиям (ф. 0503151)

26

формируется территориальным органом Федерального


формируется финансовым органом, уполномоченным на формирование

бюджетной отчетности об исполнении соответствующего

консолидированного бюджета бюджетной системы

Российской Федерации

Консолидированный отчет о кассовых поступлениях

и выбытиях (ф. 0503152)

27

Отчет об исполненииконсолидированного бюджета

субъекта Российской Федерации и бюджета территориального

государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317)

Автоматизированная сверка Отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного

фонда (ф. 0503317) в территориальных органах Федерального казначейства

Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства

ТОФК (отправитель)

ТОФК (получатель)

Акт сверки внутриказначейских

расчетов (ф. 0521416)

ППО АСФКППО АСФК ППО СУФД ППО СУФД

Протоколы о результатах согласования

28


Ак

т св

ерк

и

внут

рик

азн

ачей

ски

х ра

счет

ов (

ф. 0

5214

16)

Справка по внутренним

расчетам (ф. 0521463)

по переданным ЛБО и БА


Справка по внутренним

расчетам (ф. 0521463)

по полученным ЛБО и БА

Автоматизированная сверка с бюджетной отчетностью1 этап доработки ППО «АСФК»


29


Ак

т св

ерк

и

внут

рик

азн

ачей

ски

х ра

счет

ов

(ф. 0

5214

16)

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

по переданным кассовым расходам при реорганизации или ликвидации УБП

по перечислению средств между головным учреждением и его обособленными подразделениями в рамках кассового обслуживания БУ/АУ (переданные)


Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

по полученным кассовым расходам при реорганизации или ликвидации УБП

по перечислению средств между головным учреждением и его обособленными подразделениями в рамках кассового обслуживания БУ/АУ (полученные)

Автоматизированная сверка с бюджетной отчетностью2 этап доработки ППО «АСФК»


30

31

Благодарю за внимание!

31

Documents

Заместитель начальника Отдела методического обеспечения