第一节 银行存款的概述第二节 银行的结算方式第三节 银行存款的核算第四节 其他货币资金的核算

第九章 银行存款的核算

第一节 银行存款的概述（ P182 ）

一、银行存款的管理

银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。

企业银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行

国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。

二、银行存款账户的开立二、银行存款账户的开立

银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行

结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括：

二、银行存款账户的开立二、银行存款账户的开立账户种类 定 义 用 途

1. 基本存款账户

是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户

2. 一般存款账户

是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户

可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取

3. 专用存款账户

是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户

如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等

4. 临时存款账户

是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要

二、银行存款账户的开立二、银行存款账户的开立

企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。

注意注意

二、银行存款账户的开立二、银行存款账户的开立

银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结算账户。

第二节 银行结算方式第二节 银行结算方式

银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。

一、银行汇票一、银行汇票 1. 定义

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2. 适用范围 适用于同城或异地单位同城或异地单位和个人各种款项的结算。

一、银行汇票一、银行汇票 3. 主要规定

(1) 一律记名，允许背书转让； (2) 提示付款期限为 1 个月； (3) 金额起点为 500 元； (4) 银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。

一、银行汇票一、银行汇票 4. 账务处理

付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。

一、银行汇票一、银行汇票

银行汇票的流转程序图

汇款单位( 申请人 )

汇款单位开户行( 出票人、付款人 )

收款单位( 持票人、背书人 )

收款单位开户行( 持票人开户行 )

被背书人( 持票人 )

①申请签发汇

票 ②银行出

票 ⑦退回多余

款 ④办理进

账 ⑤通知收

账 ④办理进

账 ⑤通知收

账

⑥ 银行

间清算

③ 持票

结算

背书转让

二、银行本票二、银行本票 1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

2. 适用范围

适用于同城单位和个人所有款项的结算。

3. 种类

不定额本票：金额起点为 100 元；

定额本票： 1 000 元、 5 000 元、 10 000 元和50 000 元四种。

二、银行本票二、银行本票

4. 主要规定

(1) 一律记名，允许背书转让； (2) 付款期最长不得超过 2 个月； (3) 银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款。

二、银行本票二、银行本票

5. 账务处理

付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。

二、银行本票二、银行本票

银行本票流转程序图

付款单位( 申请人 )

付款单位开户行( 出票银行 )

收款单位( 持票人、背书人 )

收款单位开户行( 持票人开户行 )

被背书人( 持票人 )

①申请签发本

票 ②出票

④送存本

票 ⑤通知收

账

⑥ 银行

间清算

③ 持票

结算

背书转让

④送存本

票 ⑤通知收

账

二、银行本票二、银行本票

三、商业汇票三、商业汇票 1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。

2. 适用范围

适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。

3. 种类

商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。

银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。

三、商业汇票三、商业汇票

4. 主要规定 (1) 一律记名，允许背书转让； (2) 承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过 6 个月； (3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票； (4) 持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。

三、商业汇票三、商业汇票

5. 账务处理

付款单位：通过“应付票据”账户。 收款单位：通过“应收票据”账户。

三、商业汇票三、商业汇票

银行承兑汇票流转程序图

付款单位( 出票人 )

付款单位开户行( 承兑人 )

收款单位( 持票人、背书人 )

收款单位开户行( 持票人开户行 )

被背书人( 持票人 )

①出票申请承

兑 ②签定承兑协议承兑

⑥交存票

款④委托收

款 ⑧收妥入

账 ④委托收

款 ⑧收妥入

账

⑤ 发出委托收款

③ 交付

汇票

背书转让

⑦ 划回 票款

三、商业汇票三、商业汇票

②委托收

款 ⑦收妥入

账

商业承兑汇票流转程序图

付款单位( 出票人、承兑人 )

付款单位开户行( 承兑人开户银行 )

收款单位( 持票人、背书人 )

付款单位开户行( 持票人开户行 )

被背书人( 持票人 )

④发出付款通知

⑤承诺付

款②委托收

款 ⑦收妥入

账

③ 发出委托收款

① 出票 背书转让

⑥ 划回票款

三、商业汇票三、商业汇票

1. 定义 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

四、支票四、支票

2. 适用范围

适用于同城单位和个人各种款项的结算。

3. 种类四、支票四、支票

现金支票：只能用于支取现金，不能转账。

转账支票：只能用于转账，不能支取现金。

普通支票：划线支票：只能用于转账，不得支 取现金。 不划线支票：可以用于支取现金， 也可以用于转账。

4. 主要规定 (1) 一律记名，转账的支票可以背书转让； (2) 付款期为 10天； (3)禁止签发空头支票。

四、支票四、支票

5. 账务处理 付款单位：直接贷记“银行存款”账户。 收款单位：直接借记“银行存款”账户。

支票流转程序图

付款单位( 出票人 )

付款单位开户行( 付款人 )

收款单位( 持票人 )

收款单位开户行

②送存支

票 ④收妥入

账

③ 银行间清算

① 出票

四、支票四、支票

1. 定义 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

五、汇兑 五、汇兑

2. 适用范围 适用于异地单位和个人各种款项的结算。

3. 种类 信汇 电汇

4. 账务处理

付款单位：直接“银行存款”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。

五、汇兑 五、汇兑

五、汇兑 五、汇兑

汇兑结算方式流转程序图

付款单位( 汇款人 )

付款单位开户行

收款单位

收款单位开户行

④通知收

款

③ 汇转款项

①委托银行汇

款 ②银行受理退回回

单

六、托收承付 六、托收承付 1. 定义 托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。

2. 适用范围

适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。

3. 种类 邮寄 电报

六、托收承付 六、托收承付

4. 主要规定

(1)必须有合法的购销合同； (2)代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算； (3)每笔托收的金额起点为 10 000 元，新华书店系统每笔结算的金额起点为 1 000 元。

5. 账务处理

收款单位：办妥托 收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。

六、托收承付 六、托收承付

六、托收承付 六、托收承付

托收承付结算流转程序图

收款单位(销货单位 )

收款单位开户行

付款单位(购货单位 )

付款单位开户行

⑤通知付

款

④ 银行传递凭证

②委托银行办理收

款 ③银行受理退回回

单 ⑧通知款项已收

妥

⑦ 汇转款项

⑥承付货

款

①根据合同发出商品

七、委托收款七、委托收款 1. 定义 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。

2. 适用范围

适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。

3. 种类

邮寄

电报

七、委托收款七、委托收款

4. 账务处理

同托收承付结算

委托收款结算方式流转程序图

收款单位

收款单位开户行

付款单位

付款单位开户行

④通知付

款

③ 银行传递凭证

①委托银行收

款 ②银行受理退回回

单 ⑦通知款项已收

妥

⑥ 划转款项

⑤承付货

款

七、委托收款七、委托收款

第三节 银行存款的核算第三节 银行存款的核算

借 银行存款 贷

存入银行或其他金融机构的款项

从银行提取或支付的款项

企业银行存款的实有数额

为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。“银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核算。

【例 9-1】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (1)销售给本市某超市商品一批，价款 20 000 元，增值税 3 400 元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行， 根据进账单回单 联：

借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税 (销项税额 ) 3 400

银行存款的核算银行存款的核算

【例 9-1】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务：

(2) 将超过库存限额的 2 000 元现金送存银行， 根据“现金交款单”回单 联：

借：银行存款 2000

贷：库存现金 2000

银行存款的核算银行存款的核算

【例 9-1】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务：

(3) 以银行存款支付行政管理部门电话费 8 000 元，根据电信局付费单据：

借：管理费用 8 000

贷：银行存款 8 000

银行存款的核算银行存款的核算

【例 9-1】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务：

(4) 接银行转来信汇凭证收账通知，外地 某单位前欠货款 4 000 元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知：

借：银行存款 4 000

贷：应收账款 4 000

银行存款的核算银行存款的核算

【例 9-1】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (5) 以银行存款购买原材料一批，货款 5 000 元，增值税 850 元，材料已验收入库，开出转账支票，根据支票存根：

借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 850 贷：银行存款 5 850

银行存款的核算银行存款的核算

【例 9-1】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (6) 开出汇兑凭证，汇出款项 35 100 元支付前欠光明公司货款。根据信 (电 ) 汇凭证回单和有 关单据：

借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100

银行存款的核算银行存款的核算

为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的“银行存款日记账”如下：

银行存款的核算银行存款的核算

银行存款的核算银行存款的核算

银行存款日记账20××年 记账凭证 结算凭证

摘 要 对方账户 收入 付出 结存月 日 种类 号数 种类 号码

12 30 乘前页 234 862

12 31 银收 0231

进账单 ×× 销售产品 主营业务收入等 23 400

31 银收 0232

缴款单 ×× 存现 库存现金 2 000

31 银付 0341

委收 ×× 付电话费 管理费用 8 000

31 银收 0233

信汇 ×× 收回前欠货款 应收账款 4 000

31 银付 0342

转支 ×× 购买原材料 材料采购等 5 850

31 现收 002 电汇 ×× 付前欠货款 应付账款 35 100

本月合计 29 400

48 950

215 312

第四节 其他货币资金的核算第四节 其他货币资金的核算

其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。内容包括：

外埠存款

信用卡存款

银行汇票存款

银行本票存款

存出投资款

信用证保证金存款

其他货币资金

借 其他货币资金 贷

其他货币资金的增加额 其他货币资金的减少额

尚未结算的其他货币资金余额

为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。应设置“其他货币资金”总分类账户。

其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款开 户开 户

材料采购材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）

采 购采 购

交易性金融资产交易性金融资产投 资投 资

收 回收 回

其他货币资金的核算其他货币资金的核算

【例 9-2】华盛公司，材料按计划成本核算， 20

××年 12 月份发生如下经济业务：

(1)3 日，填写汇款委托书，委托银行将款项200 000 元汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证：

借：其他货币资金——外埠存款 200 000

贷 ：银行存款 200 000

【例 9-2】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (2)3 日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款 160 000 元，增值税 27 200 元。根据有关单证：

借：材料采购 160 000

应交税费——应交增值税 ( 进项税额） 27 200

贷：其他货币资金——外埠存款 187 200

其他货币资金的核算其他货币资金的核算

【例 9-2】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务：

(3)12 日，采购完毕收回剩余款项 12 800 元，根据银行收账通知， 作如下会计分录：

借：银行存款 12 800

贷：其他货币资金——外埠存款 12 800

其他货币资金的核算其他货币资金的核算

【例 9-3】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (1)9 日，公司委托银行办理 30 000 元银行汇票，填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存 根联：

借：其他货币资金——银行汇票存款 30 000

贷 ：银行存款 30 000

其他货币资金的核算其他货币资金的核算

【例 9-3】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (2)11 日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款 25 000 元，增值税 4250

元。根据有关单证：

借：材料采购 25 000

应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 4 250

贷：其他货币资金——银行汇票存款 29 250

其他货币资金的核算其他货币资金的核算

【例 9-3】华盛公司， 20××年 12 月份发生如下经济业务： (3)28 日，采购完毕收回剩余款项 750 元，根据银行的多余款项收账通知：

借：银行存款 750

贷：其他货币资金——银行汇票存款 750

其他货币资金的核算其他货币资金的核算