подготовила Адигамова Ф.Ф

подготовила Адигамова Ф.Ф.

Новости Новости налогового законодательстваналогового законодательства 2010 года2010 года

Изменения законодательства, связанные с Изменения законодательства, связанные с налоговыми правоотношенияминалоговыми правоотношениями

• Федеральный закон от 27.07.2006 №137-ФЗ• Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ• Федеральный закон от 27.12.2009 №374-ФЗ• Федеральный закон от 29.12.2009 №383-ФЗ• Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ


Свидетельство о постановке на учетСвидетельство о постановке на учет в налоговом органе – это документ, подтверждающий постановку на учет.

Документ выдается в налоговом органе как российской, так и иностранной организации, физическому лицу.

Для российской и международной организации – по месту нахождения.

Для иностранной организации – по месту деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение.

Физическому лицу – по месту жительства

( абз 15 п.2 ст. 11 НК РФ) (абз.1 пп. «а» п.1 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Уведомление о постановке на учетУведомление о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в т.ч. Индивидуального предпринимателя

(абз 16 п.2 ст. 11 НК РФ) (абз.2 пп. «а» п.1 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Уточнено:

При установлении региональных налоговрегиональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов могут ими устанавливаться только тогда, когда эти элементы налогообложения не установлены НК РФ.

То же самое касается местных налоговместных налогов

(ст.12 НК РФ) (пп. «б» п.1 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


За каждый день просрочки налогоплательщику уплачиваются проценты при нарушения срока приостановления операций по банковским счетам, либо вручения банку такого решения

( п.9.2 ст.76 НК РФ) (пп.»з» п.8 ст.1 Закона № 224-ФЗ)

При выявлении переплаты налога в прошлых периодах налогоплательщик вправе отразить это в текущей декларации либо подать уточненную за тот период, в котором была допущена ошибка

(абз. 3 п.2 ст. 54 НК РФ) (п.2 ст.1 Закона № 224-ФЗ)

Налогоплательщики не обязаны представлять в налоговые органы документы, которые ранее уже подавались в инспекцию при проведении камеральных или выездных проверок

(п.5 ст. 93 НК РФ ) (п.15 ст.7 Закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ)


Иностранные граждане, государственную пошлину в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату уплаты

( п.5 ст. 333.29 НК РФ) (п.8 ст. 2 закона от 27.12.2009 № 374-ФЗ)

Налог уплачивается в валюте РФ, если иное не предусмотрено НК РФ. Изменение действует с 30 января 2010 года

(п.1 ст. 28 закона от 27.12.2009 № 374-ФЗ)


Налогоплательщик получил право: на осуществление совместной с налоговыми

органами сверки расчетовсверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. ( пп. 5.1 п.1 ст. 21 НК РФ) (п.3 ст.1 Закона № 229-ФЗ)

Более подробно изложен порядок оформления сверки( пп. 11 п.1 ст. 32 НК РФ) (п.7 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Устранен пробел в пользу налогового органа

Налоговые органы вновь получили

законную возможность требовать с налогоплательщиков представления бухгалтерской отчетностибухгалтерской отчетности

( пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ) (п.4 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Изменились сроки информированияНалогоплательщики - организации и индивидуальные

предприниматели обязаны письменно сообщить письменно сообщить в налоговый органв налоговый орган:

Обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения

в течение одного месяцаодного месяца со дня создания обособленного подразделения

в течение трех днейтрех дней со дня изменения сведения обо обособленном подразделении

( пп. 3.1 п.2 ст. 23 НК РФ) (пп. «б» п.4 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельностьпрекращается деятельность этой организации

в течение трех днейтрех дней со дня принятия российской организации решения о прекращении деятельности через филиал или представительство

в течение трех днейтрех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение

( пп. 3.1 п.2 ст. 23 НК РФ) (пп. «б» п.4 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Распространяется на налогового агента Если в течение двух месяцев со дня истечения срока

исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

(п.3 ст. 32 НК РФ) (п.5 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Значительные изменения по списанию списанию безнадежных долговбезнадежных долгов

Признается безнадежной недоимка при: ликвидации организации, признании банкротом индивидуального

предпринимателя смерти физического лица или объявление

его умершим принятие судом акта иные случаи(п.1 ст. 59 НК РФ) (п.14 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Признается безнадежной недоимка при ликвидации организацииликвидации организации в соответствии с законодательством РФ – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и невозможности их погашения ее учредителями в пределах и порядке, установленные законодательством РФ



Признается безнадежной недоимка при признании банкротом индивидуального признании банкротом индивидуального предпринимателяпредпринимателя в соответствии с законодательством РФ – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных из-за недостаточности имущества должника



Признается безнадежной недоимка при смерти физического лица или смерти физического лица или объявление его умершимобъявление его умершим – по всем налогам и сборам; а в части транспортного налога, земельного налога, и налога на имущество физических лиц – в размере, превышающем стоимость его наследуемого имущества



Признается безнадежной недоимка при принятие судом актапринятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам

(п.3 ст. 32 НК РФ) (п.14 ст.1 Закона № 229-

ФЗ)


Признается безнадежной недоимка при иных случаяхпри иных случаях, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах

(п.3 ст. 32 НК РФ) (п.14 ст.1 Закона № 229-

ФЗ)


ЭЛЕКТРОННАЯ РОССИЯЭЛЕКТРОННАЯ РОССИЯДокументы в электронном виде

при взаимоотношении налогоплательщика с налоговым органом

при взаимоотношении налогового органа с банком и другими учреждениями


Налоговые органы получили право Налоговые органы получили право требовать представление документов требовать представление документов в электронном виде, а также в электронном виде, а также заниматься разработкой порядка заниматься разработкой порядка заполнения и порядка представления заполнения и порядка представления таких формтаких форм

(ст.31 НК РФ) (пп. «а», «б» п.6 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Органы, которые предоставляют в Органы, которые предоставляют в налоговые органы технические налоговые органы технические сведения о налогоплательщиках – сведения о налогоплательщиках –

О регистрации физических лиц, о О регистрации физических лиц, о недвижимости, средствах транспорта, недвижимости, средствах транспорта, земельных участках и т.п. – должны земельных участках и т.п. – должны передавать эти сведения в передавать эти сведения в электронном виде. электронном виде.

ЗАГСам действие данного требования ЗАГСам действие данного требования распространяется с 1 января 2013распространяется с 1 января 2013


Требование о перечислении налогаТребование о перечислении налога в бюджетную систему РФ должно быть направлено в банк в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему РФ суммы налога.

Требованием о перечислении налога признается уведомление банка о неперечисленной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту сумму налога в установленный срок.

Форматы требования о перечислении налога, а также порядок направления этого требования в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 4.2. ст. 60 НК РФ) (пп. «б» п.15 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Банк обязан сообщить в налоговый орган

в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются ЦБ РФ по согласованию с ФНС России.

(п. 5. ст. 76 НК РФ) (пп. «б» п.26 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Декларация:

Заявление составляетсяЗаявление составляется в электронном виде и передается по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.

Наличие электронно-цифровой подписи.

(п. 1. ст. 80 НК РФ) (пп. «а» п.29 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Заявление о постановке на учет (снятии с учета)Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным электронном виде по телекоммуникационным каналам связиканалам связи. Если указанное заявление (уведомление) передано в налоговый орган в электронном виде, оно должно быть заверено электронной цифровой подписью лица, представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.

(п. 5.1. ст. 84 НК РФ) (абз. 4. пп. «б» п.31 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

(п. 4. ст. 89 НК РФ) (п.34 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным электронном виде по телекоммуникационным каналам связиканалам связи …

В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются ФНС Росии.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

(п. 2. ст. 93 НК РФ) (пп. «а» п.35 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Минфин Росси потерял полномочия по утверждению формутверждению форм расчетов по налогам и формы налоговой декларации, а также порядок их заполнения.

Права переданы Федеральной налоговой службе России (ФНСФНС)

(ст. 34,2 ст. 80 НК РФ) (п.8 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются

проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации

(п. 9.2. ст. 76 НК РФ) (пп. «е» п.25 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по

месту нахождения одного из ее месту нахождения одного из ее обособленныхобособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

(п. 4. ст. 83 НК РФ) (абз. 4. пп. «б» п.30 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Налоговые проверкиНалоговые проверки

В случае предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена эта декларация

(п. 4. ст. 89 НК РФ) (п.34 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


К акту налоговой проверки прилагаются К акту налоговой проверки прилагаются документыдокументы

Документы должны подтверждать факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются.

(п. 3.1. ст. 100 НК РФ) (п.37 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Пункт 5 статьи 93 вступил в силу с 1 января 2010 года и применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 года.

5. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы

не вправе истребоватьне вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в

налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

(п. 5. ст. 93 НК РФ) (пп. «в» п.35 ст.1 Закона № 224-ФЗ)


К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверкапроводилась проверка, к акту проверки не прилагаютсяне прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

(п. 3.1. ст. 100 НК РФ) (п.37 ст.1 Закона № 229-ФЗ)


Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 116 НК РФ Нарушение порядка постановки на учет в

налоговом органе 1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим

Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 117 НК РФ утратила силу.


Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 119 НК РФ Непредставление налоговой

декларацииНепредставление налогоплательщиком в

установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа

в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.


Изменена мера налоговой ответственности

Статья 119.1. НК РФ Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.


Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 120. НК РФ Грубое нарушение правил учета

доходов и расходов и объектов налогообложения1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или)

расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.в размере десяти тысяч рублей.(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного

налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.тридцати тысяч рублей.(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентовв размере двадцати процентов от

суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублейсорока тысяч рублей.(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)



Статья 123. НК РФ Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 размере 20

процентовпроцентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)


Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 125. НК РФ Несоблюдение порядка

владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога,

влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.



Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 126. НК РФ Непредставление налоговому органу сведений,

необходимых для осуществления налогового контроля1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком

(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)


Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 129. НК РФ. Отказ эксперта, переводчика

или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.



Изменена мера налоговой ответственности Статья 129.1. НК РФ. Неправомерное

несообщение сведений налоговому органу1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение)

лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.




Статья 134. НК РФ. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч рублей.



Изменена мера налоговой ответственностиСтатья 135.1. НК РФ. Непредставление банком

справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.



Статья 141. Последствия подачи жалобы1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган

(вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству РФ, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.



письмо Минфина РФписьмо Минфина РФот 12 марта 2010 г. № 03-03-06/1/128от 12 марта 2010 г. № 03-03-06/1/128

Сумма процента за нарушение срока отмены приостановление операций по счетам признается доходом налогоплательщика на момент фактического получения и облагается налогом на прибыль


письмо Минфина РФписьмо Минфина РФот 1от 166 марта 2010 г. № 03-0 марта 2010 г. № 03-022-0-077/1/1/1/11010

Налоговый кодекс РФ не определяет содержание

понятия «добросовестный налогоплательщик» Приказом ФНС России от 30.05.2007

№ ММ-3-06/333@ (в редакции приказа ФНС России

14.10.2008 №ММ-3-2/467@

определены общедоступные

критерии самостоятельной оценки рисков

для налогоплательщиков.


Внесены изменения в Уголовный кодекс РФВнесены изменения в Уголовный кодекс РФ C 2010 года (п.1 ст2 Федерального закона от 29.12.2009 № 383- ФЗ) По физическим лицамПо физическим лицам- - Крупным размеромКрупным размером признается сумма налогов и сборов, составляющая

за период в пределах трех финансовых лет подряд более более 600 000600 000 рублей, рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате, либо превышающая превышающая 1 800 0001 800 000 рублей. рублей.- - Особо крупным размеромОсобо крупным размером - сумма налогов и сборов, составляющая

за период в пределах трех финансовых лет подряд более более 3 000 0003 000 000 рублей, рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20%

подлежащих уплате, либо превышающая превышающая 9 000 0009 000 000 рублей. рублей.(ст. 198 УК РФ) Лицо, впервые совершившее преступление освобождается освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа


Внесены изменения в Уголовный кодекс РФВнесены изменения в Уголовный кодекс РФ C 2010 года (п.1 ст2 Федерального закона от 29.12.2009 № 383- ФЗ)По организациямПо организациям - Крупным размеромКрупным размером признается сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд

более более 2 000 0002 000 000 рублей рублей, при условии, что доля

неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате,

либо превышающая превышающая 6 000 0006 000 000 рублей. рублей.- Особо крупным размером - сумма налогов и сборов, составляющая

за период в пределах трех финансовых лет подряд более более 10 000 00010 000 000 рублей рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов

превышает 20% подлежащих уплате, либо превышающая превышающая 30 000 00030 000 000 рублейрублей.

(ст. 199.1 УК РФ) Лицо, впервые совершившее преступление освобождается освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией полностью уплачены суммы недоимки, пеней и штрафа


Внесены изменения в в Кодекс РФ об административных правонарушенияхВнесены изменения в в Кодекс РФ об административных правонарушениях

Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица

налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика,

в отношении которого проводится налоговая проверка

Незаконный отказ в доступе, а равно незаконное воспрепятствование

доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую

проверку в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах,

к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений

и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода

либо связанных с содержанием объектов налогообложения, - влечет наложение административного штрафа на должностных

лиц в размере десяти тысяч рублей.десяти тысяч рублей.(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимость

• Федеральный закон от 27.07.2009 №207-ФЗ• Федеральный закон от 28.11.2009 №287-ФЗ• Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ• Федеральный закон от 17.12.2009 №318-ФЗ• Федеральный закон от 27.12.2009 №368-ФЗ• Федеральный закон от 05.04.2010 №41-ФЗ• Федеральный закон от 19.05.2010 №86-ФЗ

Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ

Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимостьИсключена статья 144 НК РФИсключена статья 144 НК РФ В связи с изменениями в первой части НК РФ

постановка на учет по НДС была признана излишней.

(ст. 144 НК РФ) (п. 1 ст.2 Федеральный закон N 229-ФЗ)

Одновременно ст. 174 НК РФ дополнена , согласно которому иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации.

(ст. 174 НК РФ) (п. 5 ст.2 Федеральный закон N 229-ФЗ)


Не являются объектом налогообложенияП. 2 ст. 146 НК РФ дополнить пп.10 следующего содержания:10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование

некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(п.1. ст.2 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)


Освобождение от налога пп.12 п.2 ст. 149 изложить в следующей редакции:12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в

паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В целях настоящей главы под реализацией финансового инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон финансового инструмента срочной сделки, которые не являются в соответствии с условиями финансового инструмента срочной сделки оплатой базисного актива.



Освобождение от налога пп.12 п.2 ст. 149 изложить в следующей редакции:12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в

паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В целях настоящей главы под реализацией финансового инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон финансового инструмента срочной сделки, которые не являются в соответствии с условиями финансового инструмента срочной сделки оплатой базисного актива.



Освобождение от налогаП.3 ст. 149 дополнить подпунктом 29 следующего содержания:29) реализация коммунальных услуг, предоставляемых

управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;



Освобождение от налогаП.3 ст. 149 дополнить подпунктом 30 следующего содержания:30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего

имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).";



пп.4 ст.150 НК РФ изложить в следующей редакции:4) культурных ценностей, приобретенных за счет

средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;



пп.4 ст.150 НК РФ изложить в следующей редакции:4) культурных ценностей, приобретенных за счет

средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;



Ст. 152 НК РФ изложить в следующей редакции:Ст. 152. Особенности налогообложения при перемещении

товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления

В случае, если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором.";


Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимостьП. 6 ст.154 НК РФ изложить в следующей редакции:6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим

поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст.167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст.167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст.167НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В целях настоящей главы под спецификацией финансового инструмента срочной сделки понимается документ биржи, определяющий условия финансового инструмента срочной сделки.



Ст.162 НК РФ дополнить п. 3 следующего содержания:3. В налоговую базу не включаются денежные

средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.



П.9 ст.165 дополнить следующего содержания:Предусмотренный настоящим пунктом срок

представления документов (их копий), указанных в пунктах 1 - 4 ст. 165 НК РФ, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно.



П. 1 статья 169 НК РФ.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном видев электронном виде.. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

(пп. «а» п.4. ст.2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимостьП. 2 статья 169 НК РФ изложить в следующей редакции:2. Счета-фактуры являются основанием для принятия

предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст.169 НК РФ .

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказане являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169,

не может являться основанием для отказане может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.



П. 6 ст. 169 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания:

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(пп. «г» п.4. ст.2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)


П. 8 ст 169 НК РФ изложено в следующей редакции:8. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок

ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

(пп. «д» п.4. ст.2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

П. 9 ст.169 НК РФ дополнено в следующее:9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в

электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

(пп. «е» п.4. ст.2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)


До утверждения Правительством РФ документов, предусмотренных пунктом 8 статьи 169 НК РФ, составление и выставление счетов-фактур, ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж осуществляются с учетом требований, установленных до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

(ст.10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)


Внести в абз.1 пп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ изменения в следующей редакции:2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том

числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст.170 НК РФ, за исключением операции, предусмотренной пп. 1 п.2 ст. 170 НК РФ (передача в уставный капитал имущества); выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем гуманитарного характера в рамках Организации Объединенных Наций (в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним); передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

(Федеральный закон от 27.07.2010 N 217ФЗ) Вступает в силу с 1 января 2011 года


Ст.176 дополнить п.12 следующего содержания:

12. В случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 НК РФ, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком заявительным порядком возмещения налогавозмещения налога.

(Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)(НДФЛ)

• Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ• Федеральный закон от 27.09.2009 №220-ФЗ• Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ• Федеральный закон от 27.12.2009 №368-ФЗ• Федеральный закон от 27.12.2009 №369-ФЗ• Федеральный закон от 05.04.2010 №41-ФЗ• Федеральный закон от 19.05.2010 №86-ФЗ

Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ


Не облагается материальная выгода – от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами (пп.1п.1 ст. 212 НК РФ) (п.1 ст.1 закона №202-ФЗ)

Налогоплательщик вправе обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п.2 ст. 219 НК РФ) (п.3 ст.1 закона №202-ФЗ)

В декларации можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, и если налог с дохода полностью удержан налоговым агентом (п.4 ст.229 НК РФ)(п.8 ст.1 закона №368-ФЗ)

При невозможности удержать у налогоплательщика налог налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган в течение месяца после окончания налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ) (п.7 ст.1 закона №202-ФЗ) (п.2 ст.2закона №368-ФЗ)


ИмущественнИмущественный вычетый вычет


- ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ДОМА(п.4 ст.1 закона №202-ФЗ)- БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЯ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ в целях перекредитования займов (ДЛЯ СТОИТЕЛЬСТВА И ПОКУПКИ ЖИЛЬЯ)(п.4 ст.1 закона №202-ФЗ)- РАСХОДЫ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОЕКТНО-СМЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ НА ПРОВЕДНЕНИЕ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ (В ПРИОБРЕТЕННОМ ЖИЛЬЕ) (п.4 ст.1 закона №202-ФЗ)

ПОКУПКПОКУПКАА




- стоимость иного имущества не должна превышать 250 тыс. руб. (п.4 ст.1 закона №202-ФЗ)

-имущество, находившееся в собственности более трех лет- декларацию подавать не надо(п.4 ст.5 закона №368-ФЗ)

ПРОДАЖПРОДАЖАА


Налоговая ставка устанавливается в 13% на доходы иностранных граждан, получаемых от осуществления трудовой деятельности: (п.3 ст. 224 НК РФ) (п.1 ст.5 закона №86-ФЗ)

- по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд (ст. 227.1 НК РФ) (п.1 ст.5 закона №86-ФЗ)

- в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (п.1 ст.5 закона №86-ФЗ)


Освобождаются от уплаты НДФЛ Освобождаются от уплаты НДФЛ

Накопленные средства, выплачиваемые родственникам или лицам, указанным в заявлении о порядке распределения накопленных средств в случае смерти лица до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости(п.48 ст. 217 НК РФ) (ст.1 закона №220-ФЗ)


Освобождены от уплаты НДФЛОсвобождены от уплаты НДФЛ

Суммы частичной оплаты за счет федерального бюджета стоимости автотранспортных средств в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию(п.37.1 ст. 217 НК РФ) (п.3 ст.1 закона №41-ФЗ)


Освобождение от уплаты НДФЛОсвобождение от уплаты НДФЛ

Ст. 217 НК РФ дополнена п. 48.1 следующего содержания: доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.

(п.48.1 ст. 217 НК РФ) (п.9 ст.2 закона №229-ФЗ)


Имущественный вычет по НДФЛИмущественный вычет по НДФЛ

Ст. 220 НК РФ дополнить п. 4 следующего содержания:4. В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.(п.4 ст. 220 НК РФ) (п.11 ст.2 закона №229-ФЗ)


П. 1 и 2 ст. 230 изложено в следующей редакции:1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них

физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС России.

(п.16 ст.2 закона №229-ФЗ) вступает в силу с 1 января 2011 годавступает в силу с 1 января 2011 года

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) письмо Минфина РФписьмо Минфина РФ

от 23 февраля 2010 №03-04-07-01/387от 23 февраля 2010 №03-04-07-01/387

Освобождаются от НДФЛОсвобождаются от НДФЛп.3 ст. 217

Компенсационные выплаты

Ст. 188 Трудового кодекса

с согласия работодателя использование

личного имущества работника

(личный транспорт, оборудование, инструменты и т.д.)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) письмо Минфина РФписьмо Минфина РФ

от 16 апреля 2010 № 03-0-0-08/61от 16 апреля 2010 № 03-0-0-08/61

Освобождаются Освобождаются от НДФЛп.25 ст. 217

Проценты по облигациям внешних облигационных займов РФ

Подлежит Подлежит налогообложению НДФЛСт. 209

Доход, полученный при реализации облигаций физическими лицами

Налог на прибыльНалог на прибыль• Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ• Федеральный закон от 30.12.2008 №313-ФЗ• Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ• Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ• Федеральный закон от 23.11.2009 №261-ФЗ• Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ• Федеральный закон от 17.12.2009 №318-ФЗ• Федеральный закон от 27.12.2009 №368-ФЗ• Федеральный закон от 05.04.2010 №41-ФЗ• Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ

Налог на прибыльНалог на прибыль

РАСХОДЫРАСХОДЫРасходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.2 п.1 ст. 264 НК РФ) (п.2 ст. 21 закона от 30.12.2008 № 313-ФЗ)Затраты работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда(абз. 9 п.16 ст. 255 НК РФ) (п.4 ст. 24 закона от 24.17.2009 № 213-ФЗ)Расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами организации, ведущие деятельность в области информационных технологий и отвечающие определенным условиям

(п.6 ст.259 НК РФ) (п.4 ст. 24 закона от 24.17.2009 № 213-ФЗ)

Налог на прибыльНалог на прибыльРАСХОДЫРАСХОДЫ

дополнить п. 1.1 ст. 269 НК РФ следующего содержания: При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:с 1 января по 31 декабря 2010с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 разав 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 в 1,8 разараза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

(п.23 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).


РАСХОДЫРАСХОДЫ

П. 1 ст. 269 НК РФВ отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке

рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза,в два раза, при

оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.";

(пп. «а»П.28 ст.2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Налог на прибыльНалог на прибыльМатериальные расходыМатериальные расходы

2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средствчастичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.(п.5 ст.10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Положения абзаца второго пункта 2 статьи 254 распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года



19) в абз.1 п.1 ст. 256 НК РФ слова "20 000 рублей" заменить словами "40 000 рублей";(Пункт 19 статьи 2 вступает в силу с 1 января 2011 годавступает в силу с 1 января 2011 года (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

20) в абз.1 п.1 ст. 257 НК РФ слова "20 000 рублей" заменить словами "40 000 рублей; (Пункт 20 статьи 2 вступает в силу с 1 января 2011 годавступает в силу с 1 января 2011 года (пункт 2

статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).



При амортизации капитальных вложений в арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с Классификацией основных средств

(абз.6 п.1 ст.258 НК РФ) ( п.20 ст.2 закона № 281-ФЗ)Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2

(пп.4 п.1 ст 259.3 НК РФ) ( п.20 ст.2 закона № 281-ФЗ)



При амортизации капитальных вложений в арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с Классификацией основных средств

(абз.6 п.1 ст.258 НК РФ) ( п.20 ст.2 закона № 281-ФЗ)Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2

(пп.4 п.1 ст 259.3 НК РФ) ( п.20 ст.2 закона № 281-ФЗ)

Налог на прибыльНалог на прибыльРасходы на освоение Расходы на освоение природных ресурсовприродных ресурсов

Абз.3 п.1 ст. 261 НК РФ дополнить словами в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом)";

в абз.5 п.1 ст. 261 НК РФ "компенсации" заменить словом "расходы";

в абз.4 п. 2 ст 261 НК РФ слова "в течение пяти лет" заменить словами "в течение двух лет";

в абз. 1 п.4 ст. 261 НК РФ слова "нефти и газа" заменить словами "углеводородного сырья";

вступает в силу с 1 января 2010 года (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).


Прочие расходыПрочие расходы

Пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ изложить в следующей редакции:суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов,

страховых взносовстраховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ;Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ


доходыдоходы

Некоммерческие организации не должны учитывать в целях налогообложения прибыли доход при получении ими государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности (пп.16 п.2 ст. 251) ( п.17 ст.2 закона № 281-ФЗ) При получении или выдачи авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах и расходах курсовые разницы (п.11 ст. 250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ) ( п.16, п.21 ст.2 закона № 281-ФЗ)При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (п.2 ст. 254 и пп.2 п.1 ст. 268 НК РФ) ( п.19, п.22 ст.2 закона № 281-ФЗ)Проценты по договору займа включаются организацией в доходы (расходы) на последнее число месяца (п.6 ст. 271 и п.8 ст.272 НК РФ) ( п.23, п.24 ст.2 закона № 281-ФЗ)


Организация, выплачивающая дивиденды, при определении суммы налога для удержания из доходов конкретного получателя дивидендов рассчитывает «д» как общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей (абз. 9 п.2 ст. 275 НК РФ) ( п.26 ст.2 закона № 281-ФЗ)

Организация обязана определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом изменений, внесенных в ст. 280 НК РФ (п.27 ст.2 закона № 281-ФЗ)

а именно: - при списании расходов стоимости ценных бумаг не

использовать метод ЛИФО; - при реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ,

по цене выше максимальной учитывать максимальную цену, а не фактическую;

- применять новые правила определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ.


абз.3 п. 4 ст. 276 НК РФ признать утратившим силу; ст. 276 НК РФ дополнить п. 4.1 следующего содержания:4.1. Убытки, полученные в течение срока действия

договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с НЭК РФ.

П. 29 ст. 2 (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Вступает в силу с 1 января 2011 года


в п. 3 ст. 286 НК РФ слова "не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал" заменить словами "не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый 10 миллионов рублей за каждый кварталквартал;

П. 31 ст. 2 (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Вступает в силу с 1 января 2011 года


ст. 325 (Порядок ведения учета расходов на освоение природных ресурсов):Абз.7 п.1 ст. 325 дополнить словом "(аукционе)";в абз.8 п.1 ст. 325 слова ", связанные с процедурой участия в конкурсе" заменить

словами "в целях приобретения лицензииприобретения лицензии";в абз.9 п.1 ст. 325 слово "конкурса" заменить словами "конкурса (аукциона)", слово

"конкурсе" заменить словами "конкурсе (аукционе)", слова "осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе" заменить словами "осуществленные в целях приобретения лицензии", слова "пяти лет" заменить словами "двух летдвух лет", слова "направленных на приобретение лицензий" заменить словами "осуществленных в целях приобретения лицензии";

в абз.7 п.2 ст.325 слова ", в том числе государственных органов" исключить;П.6 ст 325 дополнить следующего содержания:6. При переходе (передаче) в соответствии с законодательством РФ права

пользования участком (участками) недр к третьему лицу расходы на освоение природных ресурсов,

фактически осуществленные налогоплательщиком - прежнимфактически осуществленные налогоплательщиком - прежним владельцем лицензии, учитываются им в порядке, установленном ст. 325 НК РФ.

В случае, если переход (передача) права пользования участком (участками) недр происходит в связи с реорганизацией организации, учет расходов осуществляется в соответствии с п. 2.1 ст. 252 НК РФ.

Пп. «а», «б», «в» п. 36 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Вступает в силу с 1 января 2011 года Вступает в силу с 1 января 2011 года

Налог на прибыльНалог на прибыльписьмо ФНСписьмо ФНС

от 19 апреля 2010 № ШСот 19 апреля 2010 № ШС--37-3/14737-3/147

Добровольное медицинское страхование на срок не менее одного года

п.16 ст. 255Если программой медицинского страхования

предусматривается оплата страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортное лечение застрахованных работников, то эти расходы принимаются не превышающих 6% от суммы расхода на оплату

Налог на прибыльНалог на прибыльписьмо ФНС – информацияписьмо ФНС – информация

от 13 апреля 2010 г. №3-2-09/46от 13 апреля 2010 г. №3-2-09/46

об удержании налоговым агентом сумм налога на прибыль организаций при выплате купонного дохода по облигациям

Российская Федерация (эмитент облигации) является публично-правовым образованием и не отвечает определению «организации», а также лица, участвующие в процессе перевода процентов по облигациям (Минфин РФ, любой банк)

не могут быть признанными налоговыми агентами для целейудержания налога на прибыль с доходов в виде процентов пооблигациям, получаемым иностранными организациями, неимеющими постоянного представительства

В соответствии с п.3 ст. 309Для целей налогообложения прибыли является доходом от реализации облигации, получаемого иностраннымиорганизациями, не имеющими постоянного представительства

Налог на прибыльНалог на прибыль письмо ФНС – информацияписьмо ФНС – информация

от 14 апреля 2010 г. №3-2-10/11от 14 апреля 2010 г. №3-2-10/11

об обособленных подразделениях в соответствии со ст. 288

В расчете налога на прибыль учитывается Амортизируемое имущество обособленного подразделения, фактически им используемое вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается

Налог на прибыльНалог на прибыль письмо Минфина РФписьмо Минфина РФ

от 28 апреля 2010 № 03-03-05/97от 28 апреля 2010 № 03-03-05/97

Расходы на разработку стандартов (закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании») пп.49 п.1 ст. 264

Расходы на разработку стандартов документально подтверждены и утверждены национальным органом по стандартизации, то указанные расходы единовременно могут быть учтены в прочих расходах

Налог на прибыльНалог на прибыль письмо ФНСписьмо ФНС

от 21 мая 2010 № ШСот 21 мая 2010 № ШС--37-3/219937-3/2199

Направление в служебную командировку на личном автомобиле

пп.11 п.1 ст. 264

Расходы на компенсационные выплатыВ пределах норм , установленных,

Постановлением Правительства РФ(от 8 февраля 2002 г. № 92)

Налог на прибыльНалог на прибыль письмо Минфин РФписьмо Минфин РФ

от 21 января 2010 № 3-2-13/6от 21 января 2010 № 3-2-13/6@@

Об учете стоимости лицензий на осуществление строительной деятельности

С 1 января прекращается лицензирование следующих видов деятельности

- проектирование зданий и сооружений- строительство зданий и сооружений- инженерные изыскания для строительство зданий и

сооружений

С 1 января 2010 г. неучтенные суммы стоимости лицензии единовременно учитываются с составе внереализационных расходов

Налог на прибыльНалог на прибыль письмо Минфин РФписьмо Минфин РФ

от 2от 299 апреля 2010 № 03-03-05/98 апреля 2010 № 03-03-05/98

О порядке учета убытков по финансовым инструментам срочных сделок для целей налогообложения прибыли

В соответствии со ст. 301 НК РФ для целей налогообложения прибыли не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежит судебной защите в соответствии с ГК РФ

Убытки, полученные от указанных договоров не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Замена ЕСН Замена ЕСН страховыми взносамистраховыми взносами

• Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ

• Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ


на 2010 годТарифы страховых взносовПФР – 20%ФСС – 2,9%ФФОМС – 1,1ТФОМС – 2%(ч.1 ст. 57 №212-ФЗ)Для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВДПФР – 14%(п.2 ч.2 ст. 57 №212-ФЗ)Ожидается на 2011 год совокупная ставка 34%


База для исчисления взносов не должна превышать 415 000 руб.

(п.4 т.8 закона 212-ФЗ) Освобождения от уплаты страховых взносов

регулируетсяст.9 закона 212-ФЗ Установлен расчетный и отчетный период(ст.10 закона 212-ФЗ)

страховые взносыстраховые взносыписьмо ФСС от 17 февраля 2010 письмо ФСС от 17 февраля 2010

№ 02-02-01/09-308л№ 02-02-01/09-308л

Зачет или возврат сумм излишне уплаченного ЕСН за прошлые периоды производится налоговым органом в соответствии

с п.4 ст. 78 НК РФ(п.2 ст.24 закона № 213-ФЗ)

страховые взносыстраховые взносыписьмо письмо

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФСОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ

от 20 апреля 2010 № 939-19от 20 апреля 2010 № 939-19

О начислении страховых взносов с сумм компенсации проезда работников к месту учебы и обратно

Необходимость профессиональной подготовки и

переподготовки кадров для собственных нужд определяется работодателем

(ст. 196 Трудового кодекса РФ) Суммы производимой оплаты (ст. 173 ТК РФ)

работодателем один раз в учебном году проезда работников к месту учебы и обратно не подлежит обложению страховыми взносами

(пп. «е» п.3 часть 1 ст.9 закона № 212-ФЗ)

страховые взносыстраховые взносыписьмо ПФР от 7 мая 2010 письмо ПФР от 7 мая 2010

№ КА-30-24/4871№ КА-30-24/4871

О порядке привлечения страхователей к ответственности

Плательщики должны зарегистрироваться в территориальных органах ПФР (ст. 11 закона № 167-ФЗ)

Нарушение установленного срока регистрации в органах ПФР

- в случаях до 90 рабочих дней взыскание штрафа в размере 5 000 рублей

- в случаях нарушения более чем на 90 рабочих дней – влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей

(п.1 ст.277 закона № 167-ФЗ)

страховые взносыстраховые взносыинформационное письмо информационное письмо

ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФРФ

от 27 апреля 2010 № 138от 27 апреля 2010 № 138

Об очередности требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование относится к третей очереди

абз. 4 п.4 ст.134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Упрощенная система Упрощенная система налогообложенияналогообложения

• Федеральный закон от 17.07.2009 №165-ФЗ Федеральный закон от 19.07.2009 №201-ФЗ

• Федеральный закон от 19.07.2009 №204-ФЗ• Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ• Федеральный закон от 05.04.2010 №41-ФЗ

• Закон Республики Татарстан от 17.07.2009 № 19-ЗРТ• Закон Республики Татарстан от 17.10.2009 № 46-ЗРТ


При переходе на УСН предельный размер доходов за девять месяцев составляет 45 млн. руб. (п.2.1 ст. 346.12 НК РФ) ( п.1 ст.1 закона № 204-ФЗ)

Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право применять УСН, равен 60 млн. руб. (п.4.1 ст. 346.13 НК РФ) ( п.2 ст.1 закона № 204-ФЗ)

Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе патента не индексируется на коэффициент-дефлятор (п.7.1 ст. 346.25.1 НК РФ) (п.1, п.2 ст.2 закона № 204-ФЗ)

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать страховые взносы в расходах (пп.7 п.1 ст. 346.16 НК РФ) (п.11 ст.24 закона № 213-ФЗ)

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» на сумму страховых взносов можно уменьшить единый налог (но не более чем на 50%) (пп.7 п.2 ст. 346.5, пп.7 п.1 ст. 346.16 НК РФ) (п.9,п.11 ст.24 закона № 213-ФЗ)


Ставка единого налога по УСН для налогоплательщиков, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», устанавливается в размере 5%, если за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составили доход от следующей деятельности:

- обрабатывающее производство; - производство и распределение электроэнергии, газа и воды; - строительство.(п.2 ст.1 закона № 19-ЗРТ)

Для всех налогоплательщиков, кроме указанных выше, ставка налога устанавливается 10%

(п.3 ст.1 закона № 19-ЗРТ)

Упрощенная система налогообложенияУпрощенная система налогообложенияписьмо ФНС от 12 мая 2010 г. письмо ФНС от 12 мая 2010 г.

№ШС-17-3/210№ШС-17-3/210

О порядке учета страховых взносов на ОПС при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО

Критерии, при выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму налога по УСНО.

Сумма налога по УСНО может быть уменьшена на суммы CВ на ОПС, которые исчислены (т.е. отражены в расчетах (декларациях) за этот же период времени.

Сумма налога по УСНО может быть уменьшена на суммы CВ на ОПС, которые уплачены за этот же период времени.

CВ на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) по УСНО не более чем на 50%.

Казанский государственный

финансово-экономический институт

Ком. 512 Телефон/факс (843)236 76 91 Телефон (843)236 76 72

E-mail: [email protected]

[email protected]

Информация об отделении Информация об отделении Палаты налоговых консультантовПалаты налоговых консультантов

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Спасибо за внимание!Спасибо за внимание!

Documents

подготовила Адигамова Ф.Ф