В.Д. Герасимова

АнАлиз и диАгностикАфинАнсово-хозяйственной

деятельностипромышленного предприятия

Допущено УМО по образованиюв области производственного менеджмента

в качестве учебного пособиядля студентов высших учебных заведений,

обучающихся по специальности 080502 «Экономикаи управление на предприятии машиностроения»

УДК 658(075.8)ББК 30.604я73 Г37

Рецензенты:кафедра экономики промышленности ГОУ ВПО Самарского государственного техни-ческого университета (заведующая кафедрой д-р экон. наук, проф. А.А. Прохоренко);кафедра прикладной экономики института промышленной экономики, информати-ки и сервиса Пензенской государственной технологической академии (заведующая кафедрой д-р пед. наук, проф. И.В. Марусева);А.Д. Шеремет, заведующий кафедрой учета, анализа и аудита экономического фа-культета МГУ им. М.В. Ломоносова, д-р экон. наук, проф.,Г.Л. Игольников, проф. Ярославского государственного университета им. П.Г. Деми-дова, д-р экон. наук

Герасимова В.Д.Г37 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

промышленного предприятия : учебное пособие / В.Д. Герасимо-ва. — М. : КНОРУС, 2011. — 360 с.

ISBN 978-5-406-00678-8Рассмотрены теоретические и организационно-методические основы, а также

практические аспекты экономического анализа и диагностики деятельности промыш-ленных предприятий; методические положения и методика выполнения анализа и диагностики. Технико-экономические и финансовые показатели деятельности про-мышленного предприятия изучаются комплексно в цепочке «производство — финан-сы», в динамике с учетом внутренних и внешних факторов, представленных инфор-мацией по экономической, финансовой, бухгалтерской и статистической отчетности, с применением различных приемов и методов экономического анализа.

Для студентов специальностей «Экономика и управление на предприятии», «Бух-галтерский учет, анализ и аудит», также рекомендуется студентам других эконо-мических специальностей, экономистам, менеджерам промышленных предприятий, профессиональным аудиторам.

УДК 658(075.8) ББК 30.604я73

Герасимова Валентина ДмитриевнаАНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯСанитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.60.953.Д.006828.04.10 от 28.04.2010 г.

Изд. № 714. Подписано в печать 28.12.2010. Формат 60×90/16. Гарнитура «PetersburgC». Печать офсетная.

Усл. печ. л. 22,5. Уч.-изд. л. 15,5. Тираж 1000 экз. Заказ №

ООО «КноРус».129085, Москва, проспект Мира, 105, стр. 1.

Тел.: (495) 741-46-28.E-mail: office@knorus.ru http://www.knorus.ru

Отпечатано в ОАО «Областная типография „Печатный двор“».432049, Ульяновск, ул. Пушкарева, 27.

E-mail: ul-pd@mail.ru

© Герасимова В.Д., 2011ISBN 978-5-406-00678-8 © ООО «КноРус», 2011

3

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

I. ОСНОВЫ эКОНОМИчЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1. Основные теоретические положения сущности анализа и диагностики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81.1. Анализ и диагностика: сущность понятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81.2. Виды экономического анализа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121.3. Организация выполнения аналитических исследований . . . . . . . . . 171.4. Теоретические основы логики выполнения комплексного

аналитического исследования деятельности промышленного предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262. Основные методические приемы выполнения аналитических

исследований . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272.1. Метод и методика: сущность и содержание . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272.2. Специальные приемы экономического анализа . . . . . . . . . . . . . . . 292.3. Алгоритм общих рабочих приемов выполнения аналитических

исследований . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

II. МЕТОДИчЕСКИЕ ПОЛОжЕНИЯ И МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ эКОНОМИчЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 3. Предварительная диагностика показателей работы анализируемого

предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.1. Методические приемы анализа и диагностики технического уровня

производства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.2. Основные методические подходы к анализу и диагностике

обновления продукции, ее прогрессивности и качества . . . . . . . . . . 443.3. Методика анализа и диагностики обобщающих экономических

показателей деятельности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

4. Методика расчета, анализа и диагностики технической оснащенности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494.1. Методика анализа и диагностики состояния, эффективности

использования и перспектив развития основных производственных фондов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

4.2. Основные приемы анализа и диагностики фондоотдачи . . . . . . . . . 574.3. Методические аспекты анализа и диагностики освоения

и использования производственной мощности предприятия . . . . . . 624.4. Основные методические положения анализа и диагностики

использования материальных ресурсов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

4

5. Методика расчета, анализа и диагностики показателей экономической эффективности новых технических решений . . . . . . . . . . . . . . . . . 695.1. Методика расчета и анализа показателей экономической

эффективности новой техники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695.2. Диагностика показателей экономической эффективности новой

техники и новых технических решений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

6. Методика расчета, анализа и диагностики показателей, характеризующих объем продукции предприятия . . . . . . . . . . . . . 826.1. Показатели, характеризующие объем продукции . . . . . . . . . . . . . . 826.2. Основные методические приемы, используемые при анализе

и диагностике показателей объема продукции . . . . . . . . . . . . . . . . 846.3. Методика расчета, анализа и диагностики факторов, влияющих

на изменение объема продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

7. Методика расчета, анализа и диагностики использования трудовых ресурсов и оплаты труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1017.1. Основные методические приемы анализа и диагностики наличия

и использования трудовых ресурсов предприятия . . . . . . . . . . . . 1017.2. Методика анализа и диагностики производительности труда

работающих . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1067.3. Методические приемы анализа и диагностики использования фонда

оплаты труда персонала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117.4. Основные методические подходы к анализу и диагностике

соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1168. Методика расчета, анализа и диагностики затрат на производство

продукции — себестоимость продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178.1. Методические основы анализа и диагностики себестоимости

продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178.2. Методика расчета, анализа и диагностики затрат на один рубль

выпущенной продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1198.3. Методика расчета, анализа и диагностики себестоимости всего

объема продукции предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1228.4. Основные методические приемы анализа и диагностики

себестоимости отдельных изделий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

9. Методика расчета, экономического анализа и диагностики прибыли и рентабельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1429.1. Экономическая сущность и показатели прибыли предприятия . . . . 1429.2. Методика расчета, анализа и диагностики показателей прибыли . . . 1449.3. Диагностика взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат . . . .1549.4. Экономическая сущность и система показателей рентабельности . . . 1689.5. Методика расчета, анализа и диагностики показателей

рентабельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

5

10. Методика расчета, экономического анализа и диагностики финансового положения предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18510.1. Методические аспекты, логика и структура анализа и диагностики

финансового состояния предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18510.2. Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия

и методические основы анализа и диагностики показателей . . . . . . 19910.3. Сущность анализа и диагностики платежеспособности предприятия . . . 20710.4. Основные методические приемы экономического анализа

и диагностики относительных финансовых показателей (коэффициентов), характеризующих экономическую устойчивость предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

10.5. Основные методические приемы прогнозирования показателей деятельности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

III. ПРАКТИчЕСКИЕ АСПЕКТЫ эКОНОМИчЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ11. Предварительная диагностика обобщающих технико-экономических

показателей эффективности функционирования предприятия . . . . 23612. Анализ и диагностика технического потенциала предприятия

и эффективности новых технических решений . . . . . . . . . . . . . . 24312.1. Анализ и диагностика состояния, эффективности использования

и перспектив развития основных производственных фондов . . . . . 24312.2. Анализ и диагностика эффективности новых технических решений . . . 248

13. Анализ и диагностика эффективности производственной деятельности предприятия по показателям, отражающим его производственную устойчивость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25513.1. Анализ и диагностика динамики показателей, характеризующих

объем продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25513.2. Анализ и диагностика состояния и эффективности использования

трудового потенциала предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27113.3. Анализ и диагностика затрат на производство продукции

(себестоимость). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29014. Анализ и диагностика эффективности финансово-хозяйственной

деятельности предприятия по показателям, отражающим его финансовую устойчивость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30814.1. Анализ и диагностика динамики прибыли и рентабельности

предприятия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30814.2. Анализ и диагностика финансового состояния, финансовой

устойчивости и платежеспособности предприятия . . . . . . . . . . . . 32414.3. Анализ и диагностика обобщающих относительных показателей,

в целом определяющих состояние и стратегический прогноз экономической устойчивости предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Глоссарий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

6

ВВедение

В условиях современной рыночной экономики кардинально ме-няются сущность хозяйственного механизма, характер деятельности экономических служб предприятий. Предъявляются более жесткие требования к качеству и надежности самостоятельно разрабатываемых предприятиями плановых показателей. В свою очередь планирование в современных реалиях невозможно без глубоких аналитических ис-следований рынка и производства, без прогнозов, составляемых на базе аналитических исследований.

Устойчивое функционирование предприятий, их выживание в условиях современного нестабильного рынка, таким образом, во многом зависит от эффективной профессиональной деятельности эко-номистов в их новом качестве — экономистов-аналитиков.

С учетом динамики развития рыночных отношений экономистам промышленных предприятий следует занять ведущее место в опреде-лении эффективных направлений работы предприятий, в разработках стратегических и текущих прогнозов и планов их деятельности. Эко-номисты должны уметь воссоединять все направления аналитических исследований внешних (рынок) и внутренних (производство) усло-вий деятельности предприятий, разрабатывать реальные стратегиче-ские и текущие прогнозы, предлагать управляющему звену наиболее эффективные прогнозируемые варианты и по выбранному прогнозу составлять планы работы предприятия.

Рыночная система предъявляет жесткие требования к профессио-нальной подготовке экономистов. Все виды экономических служб обязаны уметь выполнять сложные аналитические исследования, осу-ществлять систему комплексных аналитических расчетов, находить оптимальные решения в любых непредвиденных обстоятельствах, для чего должны в совершенстве знать теорию и методику экономического анализа и диагностики деятельности промышленных предприятий.

Цель настоящего издания — оказать теоретическую, методиче-скую и практическую помощь студентам специальности «Экономика и управление на предприятии» в овладении методами экономического анализа, диагностики, прогнозирования и моделирования деятельно-сти промышленных предприятий при изучении дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

В подготовке учебного пособия принимали участие Л.Р. Туктарова (глава 10 — параграфы 10.2—10.4), О.А. Черняева (глава 1 — параграф 1.4; глава 6 — параграф 6.3).