Upload
others
View
24
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
1
الفهرس
2 .......................................................................................................................... الغرض 2 ....................................................................................................................... الصالحية
3 ................................................................................................................... تشكيلة اللجنة 3 ....................................................................................................................المؤهالت
4 .................................................................................................................. االستقاللية 4 ................................................................................................................ مدة العضوية
4 ..................................................................................................................... االجتماعات 4 ...................................................................................................................... التكرار
5 .................................................................................................................. المشاركون 5 ............................................................................................................... أجندة األعمال
5 .......................................................................................................................... الفعالية 5 ........................................................................................................... عضو جديد عيينت
5 ...................................................................................................................... التطوير 6 .................................................................................................................. تقييم األداء
6 ........................................................................................................ الواجبات والمسؤوليات 6 ............................................................................................................. التقارير المالية 7 ............................................................................................................. الرقابة الداخلية 7 ............................................................................................................. التدقيق الداخلي
8 ........................................................................................................... التدقيق الخارجي 8 ........................................................................................................... االمتثال وااللتزام
9 ......................................................................................................... مسؤوليات التقارير 9 ........................................................................................................... مسؤوليات أخرى
10 ................................................................... عينة من برنامج اجتماعات لجنة التدقيق -الملحق "أ"
2
لجنة التدقيق ميثاق
الغرض:
م ذ لييمماهذؤ سمم ياذ جلمماذمإ سمماع ذامم ذذ)"م لجنمما" ذم قمم يقذم غمم مذ ممنذ جنممانذإذ، جنمماذم قمم يقذاقذع مم ذيحكممهذامملمذم ي ممذ غي اهذفي اذيقعلقذؤاأل ذم قا يا:ذذ م ؤن كذ جق عذمالسق ا ذسلطاتذم قش يعيام أ اهذذمالش مفذم عاه
ذ.حاسؤياسال اذ ياذم ي مئهذم ا ياذ لؤنكذ الئ اذم سياساتذ مالج مءمتذم فعا ياذأنظ اذم اؤاذم مخلياذ لؤنكذؤ اذفيذل كذمال ق ا ذ عذم قطلؤاتذم يان نياذ م قنظي يا.
.ذمسقيال ياذ م مءذم يينذم خا جيين ذ.مسقيال ياذ م مءذ مئ ذم ق يقذم مخليذفيذم ؤنك
ذ الصالحية
.مال م جلا ؤاش ذإ ىذاصياقهق ذ قي هذذذ سقي ذعنذج يعذم لجانذمألخ ىذ،ذقع ذ جناذم ق يقذؤشك ذ
ذقق قعذ جناذم ق يقذؤصالحياذإج مءذأ ذقف يمذإج مءذقحييياتذؤأيذ سائ ذقيعذض نذنطاقذ س يقها.ذ ايذ خ اذؤم: م خا جيذ أيذش طذقعا ياذأخ ىذققعلقذؤه،ذؤاإضافاذإ ىذل قذ م مفياذعلىذأقعابذم هنيهذ إنهاءذع ،ذذ ذنيقعي
م قذم خا جيذ عذمألخلذؤاالعقؤا ذأيذأع ا ذأخ ىذذخا جذنطماقذم قم يقذ ماهذؤهماذؤهم فذذ مسقيال ياذاقيييهذ ض عيذ.ذض انذقلكذم ض عيا
قي يمم ذقمم يقذأ ذم ييمماهذذؤغمم مذمعمم م ذ ذمصمم م ذم خمما جيينذأ ذم مم مخليينذم مم يين ذذم قنفيليمماذحمم ذم خالفمماتذؤممينذمإ مذ،ذ يقعينذعلىذم يينذقي يهذم قيا ي ذإ ىذم لجناذ ؤاش .اع لياذ مجعأ ذذمضافياذؤع لياذق يق
ذ :ذخا جي نذن ذ سقشا ذأ ذ ي ن ذيي هاذذميذخ اتذمخ ىذذ ذم ق يقم مفياذم سؤياذعلىذكافاذخ اتذo .ذم خ اتذم ض يؤياo .ذ سكذم فاق ذأ ذخ اتذأخ ىذققعلقذؤسجالتذم حاسؤاذأ ذم ؤياناتذم ا ياذ لؤنكo ذقنفيلذنظاهذ عل اتذ ا ي.قص يهذ ذo .خ اتذم ق يقذم مخلي
o .ذ قاؤعاذمع ا ذ نقائجذم ق يقذم مخليo خ اتذ ان نيا
o ذ.أخ ىذخ اتذخؤ مء ذإس مءذم نصحذ م ش ذإ ىذم لجناذأ ذم ساع ذفيذإج مءذقحييقذ ا.ذ سقيلينذ يينأ ذذ سقشا ينذمسقيطاب المذيش ذج يعذ نذيطلبذ منههذم قعما نذذ–ذم قنفيلياذ /أ ذمأل م ذينم ظف عل اتذقحقاجهاذ نذذاأيذم حص ذعلى
ذأط مفذخا جيا.ذأ ذذ–ذ عذم لجنا .مالجق اعذؤ س يذم ؤنكذأ ذم يينذم خا جيينذأ ذم سقشا ذم خا جي
ل ممكذذييمماهذؤ سمم ياقهاذحقممىذ مم ذكممان ل ذم ضمم ياذ مم عهذ جنمماذم قمم يقذقمم في ذج يممعذم مم مذ جلمماذمال م يجممبذعلممىذ
3
خا جيين. مستشارين مسقخ مهذذيقطلبذذ
تشكيلة اللجنة ذذأكا ي يما م االتذ م يههذ منذقنفيمليينذأعضماءذغيم ذ ال ماذذ منذ ققمأ فذ ؤاشم ذؤمهذق قؤطذذ سقيلاذ جناذق يقذمإ م جلاذذشك ذي ذ
ياذم لجنماذ منذؤمينذمالعضماءذم ال ماذ.ذ يقهذمنقخمابذ ئممال قصا ذ أ،ذم يان نذام ا يا،ذم حاسؤذمإ م ع لياذفيذ جاالتذمتذ خؤ ذذ.ذمعاله
ذذعقؤا ذعن ذمخقيا ذأعضاءذم لجنا:ؤعينذمالذمالقيايجبذأخلذمأل ذ ذذ
المؤهالتذ .ذمأل اناذ مالسقيا ا ذ.م طل بذقك ياذم تذ م جه ذ. جا ذم ع فههذ ذذ االتذ خقلفا.ذ ها متذ قن عا ذذم خؤ ذم ع ليا ذ.ذ م ع ذم ص فيذ اؤيا ع فاذؤ خاط ذ ض مؤطذم ؤنكذم م ذحكاهذ سقيلا.أص م ذ م متذ ذإم ي ذعلىذ ذم ي ذعلىذع مذ جهاتذنظ ذج ي ذ م قي هذؤ يق حاتذؤناء .ذ ؤ ع فاذفيذمأل ذم ا ياذكافاذيجبذأنذيق قعذعض ذ مح ذعلىذمأل ذؤخؤ ذإ م ذ ا ياذ حاسؤياذ أنذيق قعذمألعضاءذ
ذ نذخال :o ذم خ ذ م ق فقذم ني ي.ذؤيانات ذم عا اذذم مزنام ئيسيا،ذؤ اذفيهاذذفههذم ؤياناتذم ا ياo ذ صا فذم كزياذؤصفاذخاصا.مؤصفاذعا اذ ذذالمصرفيفههذ قطلؤاتذ ش طذم ؤياناتذم ا ياذ ليطاعذo م حاسمؤاذم عا ماذ قطم متذذ م نظماهذم صم فيذ سائ ذ م يضاياذم قيذق ذعلمىذ طماعذم ؤنم كم مكؤاذ ذ ع فاذ
ذ يق.م ق ذؤا مصفاتذم قا يا:ذم لجناذيجبذأنذيق قعذ ئيا
o ذق يق.م ذ جانعض ياذذؤذ سؤياذأ ذخؤ ذ/خؤ ذ يا ياo ذيماخا جم ذذيما مخلم ذ معذمالطم مفذجيم ذعال ماتذحفماظذعلمىم ذذ ها متذ ناسؤاذفيذم قعا ذ عذمآلخ ينذ م ا ما
ذ. لؤنكo .يجاؤيذفيذقح ذم س ياتذ م ه ات ذع ليذ م o ذفيذ جا ذم ؤن كذم كزيا.ذع لياذ ياخؤ متذفياذ ا ياذ حاسؤياذ /أ ذم ق قعذؤخل
:ذيجبذأنذيأخلذم ئياذعلىذعاقيهذم س ياتذم قا ياo ذ م ذقمهذم مجهماذم ها ما م قأك ذمنذكافاذم مضميعذذم ي ذ مضيعمذ نا شاذق جيهذمالجق اعاتذ ضعذأ يات
ذ.فيذمالجق اعاتo قح يم ذمأل م ذذم لجنما ذم م قذم م مخليذ م م قذم خما جيذ ؤم ذعيم ذمجق اعماتذيليمام قنفذمالجق اعذ عذمإ م
ذمالجق اعات.ذأجن ذم مجبذ ضعهاذض ن
4
o ذ.م ئياذ نذ ؤ ذم يينعلىذ جزذعنذم ع مذذم لجناذمجق اعذم حص ذ ؤo ذن ذم حاجا. عذم يين،ذعذم قنفيلياذأنذيك نذ ق مج م ذفيذأياذمجق اعاتذ نفصلاذ عذمإ م
االستقالليةذ سم اذأ ماهذذم قنفيليماذمألعضماءذ م يههذم يم ذعلمىذإؤيماءذمإ م نذأمنذمإسقيال ياذقشجعذعلىذقيييهذمألح مثذ م قأكم ذ منذ
ذ.سلطاتذم قش يعيام أ ذم جهممازذذيجممبذأنذيكمم نذكافمماذمألعضمماءذ سممقيلينذ ممنذحيممثذعمم هذإ ا مماذعال مماتذع مم ذم ذعال مماتذشخصممياذ ممعذم ؤنممك
ذحك ههذم هني.ذ اذ ذي ذعلىذم قنفيلياذأ ذ عذأعضاءذذمإ م ذص فيم م جهمممازذعال ممماذكمم ذعضممم ذ مممعذم ؤنمممكذككمم .ذ يجمممبذ مجعممماذذم ؤنمممكعلممىذمألعضممماءذم قصممم فذؤ ممماذيصممبذفممميذ صممملحاذ
ذؤشك ذ فص ذ قاهذ لقأك ذؤشك ذ عي ذ ن:م ص فيذo ذ.م قنفيلياذجهاتذم قيذققعا ذ عهاذمال م م أ ذذيليام قنفذع هذ ج ذق قيؤاتذ ا ياذأ ذعال اتذعائلياذ عذمإ مo ذ.م جهازذم ص فيذفيذم اأ ذذع هذ ج ذق قيؤاتذ ؤاش ذأ ذغي ذ ؤاش ذلمتذأا ياذعا ياذ عذم ؤنكo .ذأنذالذقك نذقع يضاتذم عض ذ نذم لجناذ ص ذ ئيسيذ خله
ذؤشمك ذ ؤاشم ذ ل مكذ عم هذ شما كقههذنظم ذ ضم عيام لينذيق يمز نذؤذمألعضاءذغي ذم قنفيليينذاهذأعضاءذ جلاذمإ م .ذذؤا ؤنكذم قنفيلياذفيذم ع ليات
ذ العضوية مدةذ ذم عض ياذم عقا ذايذسنقينذ معذم كانيماذمعما ذم قعيمينذ م ذمضمافيا.ذعنم ذمق ماهذ قميذعضم يا،ذيجمبذعم هذمعما ذ
.قعيينذم عض ذ ذ الثذسن متذعلىذمأل
قسقفي ذم لجناذذم قج ي م ح اا.ذ يجبذقنظيهذذمالاق اهذ-ذم غؤاناذط يياذفعا اذ ل حافظاذعلىذم لجذقشكيلايعقؤ ذقغيي ذ ذ م ق يق.ذ إلش مفذ عذنظ ذج ي ذذمالسق م ياذ منض اهذأعضاءذج ذ ها نذ
ذ
االجتماعاتذ
اذإ م ذم ؤنكذأ ذؤنماء ذعلمىذطلمبذكل اذ عتذم حاجاذ ل كذ،ذ فقذ م ذ نذ جلذأ ذعلىذ ع ذم ئياؤناء ذيجبذأنذقجق عذم لجناذذمآلخ ين.ذمألعضاء
ذذذ
التكرارذ . ذيجبذمجق اعذم لجناذ ذ مح ذعلىذمأل ذك ذ ال اذأشه مجق اعاتذ)م لحقذأ ذ لؤياءذعلىذمقصا ذ نقظهذ سق ذؤا قذم مخليذ م خما جيذذ نا جؤؤيقعينذعلىذم لجناذمالحقفاظذ
مألع ا .ذتذ قنسيقذم نشاطاذم قنفيلياذ مإ م
ذ
5
المشاركونذ ي يأ ذعؤ ذ ياءذفم لجناذحض ذك ذمجق اعذشخصيا ذذأعضاءعلىذ
ذ يجمممبذإ ممم م ذ مممنذضممم نههذ ئمممياذم لجنممماذمأل ممم ل ممميذمألعضممماءذعلمممىذؤحضممم ذذ سممم يا ذيجمممبذأنذيكممم نذمجق ممماعذم لجنممماذ. ق صياتذم لجناذؤأغلؤياذمألص مت.
ئياذم جنا.ذفيذحا اذقسا يذمألص متذي جحذم جانبذم ليذيك نذفيه
قي هذم لجناذؤ ع ذأعضاءذ نذمإ م ذ م يينذأ ذغي اهذ حض ذمجق اعاتذم لجناذ قز ي ااذؤا عل اتذم ض ياذعن ذذ.نذقعي ذمجق اعاتذلمتذطاؤعذخاصذ عذم يينذ أعضاءذمإ م ذم قنفيلياأم حاجا.ذ لجناذ
ذكافاذ حاض ذمجق اعاتذم لجنا. قح ي ذذم لجناذ ي أ ذذم لجنايق مج ذم ينذس ذيجبذأنذ ذ.خاصاذعلىذ ع ذإضافاذإ ىذ اذلك ذأعاله،ذحض ذأيذ شا كينذآخ ينذ الجق اعاتذيقهذؤناء ذ
األعمالجندة أذ ذألخلذمأل مقذم فياذؤعينذمإعقؤا .خطياذ فصلاذ الجق اعاتذ ق زيعهاذعلىذأعضاءذم لجناذ سؤيا ذذأجن يجبذإع م ذ ذؤط يياذقحيقذأا مفذم لجنا.ذمالجق اعذأجن يقهذ ضعذم ساؤياذذم نا شاعذإ ىذ مضيعذيقعينذعلىذم لجناذم ج ذذذ
الفعالية
عضو جديد تعيينذ فمميذذم شممح قمم يبذكممافذ ل فمماءذؤ ذذ عل مماتم ذقينيمماتذم الز مماذؤ مماذيخممصذ ع فمماؤا ذم جمم ذيجممبذقز يمم ذأعضمماءذم لجنمما
ذ.ذ جناذم ق يق حيمثذيقعمينذعلمىذم عضم ذمالجق ماعذؤماإ م ذم ا يماذذم عضم ذم ج يم ذف ذقعيمينذذ- زهذذمنذ-م قط ي يجبذأنذقؤ أذع لياذ
ضممم انذق قعمممهذؤا ع فممماذم ناسمممؤاذ لؤنمممكذ خ اقمممهذ ج منمممبذم خطممم ذ أنظ ممماذم اؤممماذم مخليممماذ أنظ ممماذم قيممما ي ذم ا يممماذذ قطلؤاتذ أا مفذ جناذم ق يق.ذ
حاضم ذمالجق اعماتذم سماؤياذ أيذقيما ي ذح ي ماذ حماذقم يذ الحظمات م ذ مضميعم ذأيضما ذ مجعماذعضاءذم جم مألعلىذ ذ ا تذم لجناذؤإع م ااذ جلاذمإ م .ذذ
ذذذذذ طويرلتاذ ذ سق ذعلى:ذقط ي ذمألعضاءذؤشك يش ذ
o . ذمإ م ذم ا ياذ م م ذم خاطo منظ اذم ضؤطذ م اؤاذم مخليا ذذم ع ليات.
o ذ.ؤنكم اذ قيا ي ذيم حاسؤذم عايي ذقط متo ذذم ح ك اذم سسيا. ذذم مخلياذم ؤنكذ سياساتذم ص فييطاعذم سقج متذفيذم قط متذ ذم
6
ذ تقييم األداء
ذذؤم:ذيقعينذعلىذم لجناذم يياهذسن يا ذ
ذ نذم كنذأنذيي هذم ئياذؤهلمذم قيييه.ذ،قيييهذمأل مءذم شخصيذألعضاءذم لجنا ذطذم جعيا.لجناذكك ذفيذض ءذم ش ذ إج مءذقيييهذلمقيذأل مءذمذ
الواجبات والمسؤوليات
عممم مذ،ذ ذ سممم اذعمممنذإعممم م ذذم م ذم ؤنمممكي ممماق.ذ سممم ياتذ م صمممالحياتذم نصممم صذعليهممماذفممميذاممملمذم م ذم قممم يقذذ جنممما ممم ىذتذ ذ ممنذ سمم ياذ،ذذم ؤنمكم قميذيممقهذمسممقخ م هاذ منذ ؤمم ذذم قيمما ي ذ ذ ؤمما اذم حاسمؤا ذ ل مكذ فيمما ذ،ذ لؤنممك سمال اذم ؤيانمماتذم ا يماذ
ذذ.م قعلياذؤا ؤنكذم ق يقذم مخليقيا ي ذ ذذا قيا ي ذم ا ياؤذمألحقفاظجناذأيضا ذلم ذ
م ؤنكذ م ؤماذذ ينؤغيذأنذققخلذم لجناذمإج مءمتذم ناسؤاذ م ؤاذ، نذأج ذمالسقجاؤاذ لظ فذم قغي ذ ناذم لجناذأنذقظ يجبذذ.اذأخال يذ ذقشغيلياا ياذ ذ نذناحياذ ذم ا ساتذم سلي اذ نذمج ذم حفاظذعلىذشا لا
ذ : التدقيق مسؤوليات الرئيسية للجنةالواجبات و ال
التقارير الماليةذ ل ضمعذم ما يذذم قنفيليماذ نا شماذ قحليم ذمإ م ذام ا يماذ ؤمعذم سمن يا،ذؤ ماذفيهمذم ؤيانماتيقعمينذعلمىذم لجنماذ مجعماذ نا شماذ
ذذ.خا جيم قذم ذذم قنفيلياذ نقائجذم ع لياتذ عذمإ م ل ضمعذم ما يذذم قنفيليماذ،ذؤ اذفيهذ نا شماذ قحليم ذمإ م م ياذيقعينذعلىذم لجناذ مجعاذ نا شاذم ؤياناتذم ا ياذم سن يا
ذم قذم خا جيذ ؤ ذ فعهاذ جلاذمإ م .ذ قش ذ مجعاذم لجناذ لؤياناتذم ا يا: ذذم قنفيلياذ نقائجذم ع لياتذ عذمإ م o أيذقغييم متذج ا يماذذاعم مذم ؤيانماتذم ا يما،ذؤ ماذفيهمط ييماذذ حاسمؤياذ م ذؤا ؤما ىء ئيسمياذققعلمقذ سائ ذ ضماياذ
م ؤنمكذمنظ اذم ضؤطذ ىذ ىذفعا ياذ ئيسياذ ذذمخ ىذ سائ أيذ حاسؤياذ ذم ءذىل ؤا فيذمخقيا ذأ ذقطؤيقذم ؤنكذذذ.)إنذ ج ت ذ اؤام ذأنظ اذضعففيذظ ذذمعق ت أيذإج مءمتذقصحيحياذ
o عذم م قذم خما جيذفي ماذيقعلمقذؤ سمائ ذم قيما ي ذ م يم م متذم ا يماذم ها ماذ م قميذق متذذم قنفيلياذ نا شاتذ عذمإ م ذؤشك ذ قؤطذؤإع م ذم ؤياناتذم ا ياذ م عياذالهذم ي م مت.ذ
o ذم قنظي ياذ.ذم صا ذعنذم جهاتذأ ذم ؤا متذم حاسؤيامالخلذؤعينذمالعقؤا ذo ذ م م مقههذ قفسمي مقههذ م قذم خا جيذفي ماذيخمصذجم ذ ذن عيماذم قنفيلياذعقؤا ذحكهذك ذ نذمإ م مألخلذؤعينذمال،
ذيا.ذم عايي ذم حاسؤذ الئ اذقطؤيق ىذ ىذإذؤاإضافاذo ض حذمإيضاحاتذم فياذ عذم ؤياناتذم ا يما.ذيقعمينذعلمىذم لجنماذأيضما ذ نا شماذنقمائجذم قم يقذم سمن يذ أيذ ضماياذ
ذ.نيلهاذإ ىذم لجناذؤ جبذم عايي ذم هنياؤم قذم خا جيذيي هذذأخ ىذذ سائ كافمماذذ ل ممكذفي مماذيخممصقي يمم ذم مم قذم خمما جيذذ ؤمم ذنشمم ذم قي يمم ذم سممن يذ لؤنممك،ذذذعمما قيمم هذؤ مجذيجممبذأنذققليممىذم لجنمما
ذ يماذم قميذق متذ نا شمقهاذ معذمإ م م عا جاتذم ؤ يلاذلمتذمألا ياذم نسؤياذ ل عل اتذم ا ياذض نذم عايي ذم حاسؤياذم
7
م عا جاذم قيذيفضلهاذم قذم خا جي،ذذم سان ذمسقع ا ذالهذم عا جاتذم ؤ يلاذ م فياتذل كذقؤعاتذ،ذؤ اذفيذم قنفيلياذ.م قنفيلياذ مسالتذخطياذأخ ىذؤينذم قذم خا جيذ مإ م أياذ ذ
ذذ
الرقابة الداخليةذ م اؤمماذم مخليمماذعلممىذذأنظ مماذكفايمماذ فعا يمما مم ىذ م مم قذم مم مخليذ ذم خمما جيذذم قنفيليمماذمإ م يجممبذأنذقنمما لذم لجنمماذ ممعذ
م قيمما ي ذم ا يمما،ذؤ مماذفيممهذأيذنمم م صذ عيمم بذأ ذنيمماطذضممعفذلمتذأا يمماذنسممؤياذقحمم ااذإ م ذم ؤنممكذ قمم في ذضمم انذ عيمم ذذيقعلقذؤاأل ذم قا يا:
o .ذفعا ياذم ع لياتo .ذصحاذم قيا ي ذم ا ياo .ذم قيي ذ مال قزمهذؤا ي منينذ مألنظ اذم ع ذؤها
م اؤاذم مخلياذعلمىذم قيما ي ذم ا يماذفميذنهايماذم سمناذذفعا ياذأنظ اذ ذ ىذكفاياذم قنفيلياذعلىذم لجناذ مجعاذقيييهذمإ مذ.ذم قنفيلياذم ا ياذ قي ي ذم قذم خا جيذح ذقيييهذمإ م
خاصممماذم ضممم مؤطذفممميذذ–م اؤممماذم مخليممماذأنظ ممماذذ عل ممماتذ م ممم يينذحممم ذم قنفيليممماذ ضمممعذق عممماتذ مضمممحاذ مممعذمإ مذ.م قيذقحقاجهاذم لجناذم جاالتذلمتذم خط ذم قفعا
يم ذ يقضم نذاملمذم قيذ؛علىذمأل ذ ذ مح ذفيذم سمناذقذم خا جيذ مجعقه،علىذقي ي ذم ذم ق يقذم حص ذعلىذ جنا ذ اذيلي:
o ذم ج ذم مخليا.ذضؤطذإج مءمتذق يق مجعاذo ذأ ذعنذأيذمسقفسما ذأ ذقحييمقذم ج ذم مخلياذضؤطأياذ سائ ذلمتذأا ياذنسؤياذناشئاذعنذآخ ذ مجعاذ اؤاذ،
ذأ ذم هنيا،ذ أياذخط متذقهذمقخالااذ لقعا ذ عذالهذم سائ .ذم قنفيليا نذم سلطاتذo ذ قذم خا جيذ م ؤنكذ) قيييهذمسقيال ياذم قذم خا جي .م عال اتذؤينذم ذ نذك
ط ذمالحقيمما .ذ عليهمماذأيضمما ذ نا شمماذأاممهذاخمم ذاعلممىذم لجنمماذ نا شمماذسياسمماتذم ؤنممكذم قعليمماذؤقييمميهذ م م ذم خمماط ،ذؤ مماذفيهممذ.ذم خاط ذعلىذالهذ م ؤاذ قخفيفذ م سيط ذذم قنفيلياذ م خط متذم قيذمقخلقهاذمإ م ذ ل خاط ذم ا ياقع ضاتذم ؤنكذ
ضم مؤطذم مخليماذا علىذم لجناذ ضعذإج مءمتذالسقالهذ الحقفاظذ عا جاذم شكا ىذم م ذإ مىذم ؤنمكذ م قعليماذؤا حاسمؤاذ ؤ ممنذ مم ظفيذم ؤنممكذ سممائ ذققعلممقذؤممأ ذ حاسممؤياذأ ذذؤشممك ذسمم ي،ذ مماذييمم هذخمم ىمألذ سممائ ذم قمم يقذعمم هذمإ ق مما ذأ ذأ
قفسا متذ عينا.ذذق يقذي ذح هاذمس
ذ التدقيق الداخلي
ذ م قم يقذم م مخلي،ذ معذمألخملذذ يسه م هيك ذم قنظي يذذكا ذم ق يق ذعلىذم لجناذم يياهذذؤ مجعاذم ي اقذ م خططذ م نشاطاتذ
ذفيذمالعقؤا :o ذم ق يقذم مخلي.ذ سه ي اقذذ الئ ا ج ذo ذم ق يقذم مخلي.ذ سهذفيذفعا ياذ كفاء ذمسقغال ذم تذ م م ذم ق مفo ذ مئ ذم ق يقذم مخلي.كا ذكفاياذo ذ مئ ذم ق يقذم مخلي.ذم صا ذ نذ ض عيام ذم ع لياتقيا ي ذ
8
o ذم عل ات ذ ل يينذم مخليين.أنظ اذذكفاياذ سق ىذم خؤ ذ م ع فاذم فنياذ)ؤ اذفيهاذخؤ ذق يقذ مالقفماقذذم قم يقذم م مخليذ مجعما ذأ ذ حم متذالذ ؤم ذ هما منذعم هذ جم ذ يم ذذاتذكافيايجبذحص ذم لجناذعلىذض ان
ذم مخلي.لق يقذم ئياذم قنفيليذ مسقؤ م ذأفيذم أيذح ذقعيينذ يينذم مم مخليينذم خمماصذؤ ا سمماذم قمم يقذعلممىذم لجنمماذ مجعمماذفعا يمماذم قمم يقذم مم مخلي،ذؤ مماذفيممهذم قييمم ذؤ عممايي ذ عهمم ذم مم
ذم مخلي. خطممطذع مم ذ قيمما ي ذم قمم يقذم مم مخليذؤاإضممافاذإ ممىذ قاؤعمماذذ مجعممام الحظمماتذم نمماذفمميذقيمما ي ذعلممىذم لجنمماذ مجعمماذم
ذؤهلمذم خص ص.ذمإ م ذم قنفيليا ؤمم نذق مجمم ذأعضمماءذ ممنذ جلمماذمال م ذأ ذمال م ذذعلممىذم لجنمماذمالجق مماعذؤشممك ذ نممقظهذ ممعذم مم قذم مم مخليذعلممىذمنفمم م
.ذىذمنف م عل لجناذأ ذم قذم مخليذض ذ نا شقهاذ نا شاذأيذ سائ ذق ىذمذم قنفيليا
ذم ق يقذم مخلي.ذ ع ليام مفياذعلىذ ش متذمأل مءذم ها اذذعلىذم لجناذ
ذ التدقيق الخارجي
ذ قنسميقذفعما ذؤمينذذاتذكافيماضم انيقعينذعلىذم لجناذ م ؤاذ ىذش ياذم ق يقذم خما جيذ ع ليماتذم ؤنمك،ذ م حصم ذعلمىذ
ذ. ذم جهاتذم ق عذ نهاذمنذقك نذجزءمذ نذع لياذم ق يق،ذ خا جيم قذم ع مم ذم مم قذم خمما جيذطمم م ذم سممنا،ذعلممىذم لجنمماذقييمميهذ مم االتذ أ مءذ مسممقيال ياذم مم قذذام سمماؤيم قيمما يي ذ ذاؤعمم ذ مجعمم
ذ م قذم مخلي.ذم قنفيليا م خا جي.ذ يجبذأنذيأخلذالمذم قيييهذؤاالعقؤا ذآ مءذمإ م م خما جيذل يذم عال ماذذم ئيسميذ غيم هذ منذشم كاءذم قم يقذم خما جيذقم يذ ش يكذم ق يذم ق ي لىذم لجناذقح ي ذع لياذع
ذ.ذ) ا :ذش يكذ مجعاذم ج خطمطذم قم يقذم خاصماذؤهمه،ذؤ ماذفيمهذكفايماذذ نهجيماذم ع م علىذم لجناذم يياهذ عذم قذم خا جيذؤ نا شماذم نطماقذم كلميذ ذ
. كافئاتذم قذم خا جينذم ظفي
م ذقم في ذخم اتذذق ذعلىذمسمقيال يقههذ قذم خا جيم ذ ؤ ذ إضافياذ نيجبذعلىذم ؤنكذع هذم مفياذعلىذميذمع ا ذ .ذقينياذسقشا متم ذ ذذقنفيليا
قمممقهذذ لؤنمممك م قمممىذقممم ذعلمممىذم ؤيانممماتذم ا يممماذذ شممماك ذأ ذصمممع ؤاتذاعلمممىذم لجنممماذم ييممماهذ مممعذم ممم قذم خممما جيذؤ مجعممماذأيمممعلمىذنطماقذأع ما ذ نشماطاتذم م قذم خما جيذأ ذذأ ذقحفظاتذ مجهقهاذخال ذع ذم ق يقذؤشك ذ ي،ذؤ اذفيهذأيذ ي
ذق.ذعلىذم لجناذ مجعاذأيذقع يالتذ حاسمؤياذقيم هذؤهماذم م م قنفيلياذقجا بذمإ م ذ ىمإطالعذعلىذ عل اتذ طل ؤاذذ.ذهذأا يقهاذم ا يا ع ذيقهذإ م ااذ م قىذ هم خا جيذ
علممىذم لجنمماذمالجق مماعذؤشممك ذ نممقظهذ ممعذم مم قذم خمما جيذعلممىذمنفمم م ذ نا شمماذأيذ سممائ ذقمم ىذم لجنمماذأ ذم مم قذم خمما جيذ .علىذمنف م ذض ذ نا شقهاذ
ذقمم كذذعمماهذ محم ذعلممىذمأل مم ذ ممنذ مم ذ ؤمم ذ لؤنمكفمميذمإ م ذم عليمماذذم خمما جيذم قمم يقأيذ ممنذ م ظفيذالذيجم زذ لؤنممكذقعيممينذذ.م قيذكانذينقسبذم يهاذم خا جيم ق يقذش كاذم ظفذ
وااللتزام االمتثالذ
مإ قممزمهذم قمماهذؤمما ي منينذ ذم قشمم يعاتذ ذم قعلي مماتذم قمميذقحكممهذنشمماطاتذم مخليمماذ ذذ م ؤممامعلممىذم لجنمماذ مجعمماذفاعليمماذنظمماهذ
9
.م ؤنك
ذ.ذأ ذإخال ذؤا مجبذمالئق اني ا ياذ لي منينذ مذح ذم خا فاتيجبذأنذقسقلهذم لجناذقي ي ذم حا يذم ك ذ ذم ؤنكذ م ؤاذقيي اهذؤها. ظفيذ ذسل كذ أخال ياتذم هناعلىذم لجناذ مجعاذع لياذإؤالغذ مع ذ منذم سقشما ذم يمان نيذذم قنفيليماذ منذمإ م ذعمنذمأل م ذم قعليماذؤاإ ق ما ذيجبذأنذقحص ذم لجناذعلىذقح ي اتذ نقظ ا
ذ. لؤنكذ سؤوليات التقاريرمذ يقعلممقذؤ سمم يقهاذعممنذسممال اذم اؤمماذم مخليمماذ أنظ مماذ ع ليمماتذم قيمما ي ذذم قنفيليمماذم حصمم ذعلممىذق يمم ذخطمميذ ممنذمإ م
ذم ا يا. يقعمممينذعلمممىذم لجنممماذم ييممماهذؤشمممك ذ نمممقظهذؤقيممم يهذقي يممم ذ جلممماذمإ م ذحممم ذنشممماطاتذم لجنممماذ م مضممميعذ م ق صمممياتذلمتذ
ذم عال ا. ذ م قذم خا جيذ جلاذمإ م .ذم قذم مخليؤينذذامقصا ذ فق ح نا ذلىذم لجناذق في ذيقعينذع م مفيمماذعلممىذذا،ذ أيذ عل مماتذأخمم ى،ذؤ مماذفيهممهم لجنمماذ سمم ياقهذقشممكي علممىذم لجنمماذم ييمماهذسممن يا ذؤقيمم يهذقي يمم ذي ضممحذ
ذ.سقشا يامالخ اتذم ذنكذ ققعلقذؤ س ياتذم لجنا.ذعلىذم لجناذ مجعاذأيذقيا ي ذأخ ىذيص ااذم ؤذ
مسؤوليات أخرىذ . ذعلىذم لجناذم يياهذؤنشاطاتذأخ ىذققعلقذؤ ي ا هاذحسبذطلبذ جلاذمإ م عا ذقيييهذكفاياذ ي اقذم لجناذ ذؤا سمناذعلمىذمأل م ذ أخملذ مفيماذ جلماذمإ م ،ذ ضم انذمأل ضماعذ علىذم لجناذ مجعاذ م
ذمألنظ ا.ذم ناسؤاذحسبذ اذيطلؤهذم يان نذأ .علىذم لجناذإج مءذقحييياتذخاصاذ مإش مفذعليهاذحسبذم حاجا
م س ياتذم ضحاذفيذم ي اق.م مجؤاتذ ذذعلىذم لجناذم يياهذسن يا ذؤقأكي ذأنهذ ذقهذم يياهذؤكافاذ
لتدقيق ا ميثاق لجنة
10
اجتماعات لجنة التدقيق برنامج من عينة - الملحق "أ" ذ
امملمذ ل حافظمماذعلممىذمقصمما ذ نممقظهذ سممق ذ ممعذم مم قذم مم مخليذ م مم قذ ممنذم كممنذمسممقخ مهذ خطممطذمجق اعمماتذم لجنمماذم ق عات.ذي ف ذاملمذم خطمطذن لجما ذ صميغاذ منذم كمنذمسمقخ م هاذذ قحييق،ذ قنسيقذم نشاطاتذم قنفيلياذم خا جيذ مإ م
ذ قنسيقذمالقصا ذ نذم كنذقع يلهذ ك ذ جناذق يقذ يقض نذنشاطاتذ اؤلاذ لقطؤيق.ذ
نويًا على األقل.س: س ر: بشكل ربع سنوي )كل ثالثة شهور(.
ذع ض: عند الضرورة الوقت المجدول التكرار
ذ4 ذ3 ذ2 ذ1 ذعذمذ ذا ذذذذذذذذاإلدارة المالية
ذذذذذذذXذم قنفيلياذم جلساذ عذمإ م ذذذذذذ Xذمالقصا ذ ق عاتذمأل مء ن متذمالقفاقذعلىذم س ياتذ ذ
ذذذذذذ Xذيذ مجعاذم قي ي ذم ا ؤقصممحيحذأيذف مماتذقمم يقذذم قنفيليماذ نا شماذعمم هذ يمماهذمإ م
ذ ح ذ مساذمأل ذعلىذم كش فاتذم ا ياX
ذذذذذذ
مم ىذ ،ذ خمماص مجعمماذم قيمما ي ذ ؤممعذم سممن ياذعلممىذن مم لجذذقناغهذم نقائجذم حيياذ م خططذ ها
Xذذذذذذ
ياذ ع ليمماذ نا شمماذكيفيمماذقلخمميصذم عل مماتذم ا يمماذ ؤممعذم سممن ذذمعالنذم ؤياناتذم ا ياذ ؤعذم سن يا
X
ذذذذذ
نا شممممماذم نشممممم متذمإخؤا يممممماذ عل ممممماتذ ا يممممماذأخممممم ىذ يممممم ذذم كاسبذم ي هذ ل حللينذ كاالتذم قصنيف
X
ذذذذذ
ذذذذذ X Xذ مجعاذم قيا ي ذ ؤعذم سن ياذ م قيا ي ذم سن ياذ سممل كذ يمماتخال م ىذمال قممزمهذؤا ذذم ؤنممك أخال يمماتذ يافمماذقييميه
ذذم ع ذ X
ذذذذذ
م اؤماذم مخليماذذؤيئماذ ي ذمإ م ذعنذقييي هماذ فعا يماا مجعاذقيذعلىذم قيا ي ذم ا يا
X ذذذذذ
ذذذذذX ذ قطلؤاتذ حاسؤياذ قيا ي ذ ا ياذج ي ذ
لتدقيق ا ميثاق لجنة
11
ذ س: سنويًا على األقل.
ر: بشكل ربعي )كل ثالثة شهور(.ذالضرورة عندض: ع
دولالوقت المج التكرار
ذ4 ذ3 ذ2 ذ1 ذمذعذ ذا كافممممممماذم عا جممممممماتذذم ه ممممممما نا شممممممماذم سياسممممممماتذم حاسمممممممؤياذ
ذم حاسمممؤياذم ؤ يلممماذلمتذمألا يممماذم نسمممؤياذم قممميذنا شمممقهاذمإ م ذ عذم قذم خا جيذذم قنفيليا
Xذذذذذذذ
ها ممماذ ممم ىذ م عيممماذم حاسمممؤياذم يممم م متذم قيممم ي متذ ذم نا شممماذذ عيالنياذالهذم ي م مت
ذ
Xذذذذذ
ذ نا شاذم عا التذم ها اذ م عي ذ /أ ذغيم ذم عا يماذ م مفيماذذ م ؤاذالهذم عا التذ أ ااذعلىذم ؤياناتذم ا ياعليهاذ
ذ
X ذذذذ
قنفيمملذم عمما التذ طمم فذامماهذل ذعال مماذ ذ ؤنمماءه نا شمماذ م عيمماذذ ع اذإلمذكانذ ذقهذم كشفذعنهاذحسبذمألص ذأهذال
ذ
X ذذذذ
م مممم قذم خمممما جيذذم قنفيليمممماذ ذقيقمممم حذمإ م نا شممماذأيذ سممممائذم ق يققنفيلذقنا هاذخال ذ
ذ
X ذذذذ
قييممميهذخطممم ذم ؤيانممماتذغيمممم ذم صمممحيحاذ ع م ممم ذم خطممم ذعلممممىذذم قنفيليمماذ حق لمماذ كيممفذكممانذقجمما بذمإ م م حقيمما ذمالقيمما ي ذ
ذ عذالهذم خاط X
ذ
ذذذذ
ذذذذ Xذ ذع ذم قيييهذخطاذمسق م ذذذذذ Xذ ذم قنفيلياذاتذمإ م قع يضذآ يافههذ
فممميذذم حاصممملاذقغييممم متم حممم ذذم قنفيليممماذ ذفعممم ذمإ م ذفهمممهذ ذذع .م ؤيئاذ
ذ
X ذذذذ
ذذذذ Xذ ذم ظفين ذكا ذأ ذأخ ىذ) ذكفاياذذذذ ذ المدق الخارجي المستقل
ذذذذ Xذ ذجلساذقنفيلياذ عذم قذم خا جيذم سقي نم متذ مائقذم قميذيجمبذقسملي هاذ ذمالقفاقذعلمىذم سم ياتذ م
ذمالقصا ذ ق عاتذمأل مءX
ذ
ذذذذ
ذذذذ ذ Xذ. قيييهذ ص م يقههذ خؤ مقههذقي يهذم خ اتف يقذذقيييه
لتدقيق ا ميثاق لجنة
12
س: سنويًا على األقل. ر: بشكل ربعي )كل ثالثة شهور(.
ذالضرورة عندض: ع الوقت المجدول التكرار
ذ4 ذ3 ذ2 ذ1 ذمذعذ ذا ذذذذ ذ Xذم ؤ اذ عذم قذم خا جيذمالقفا ياذ مجعاذذذذذ Xذ ذمألع ا ذم خقصاذؤا ؤن كذم كزياع م ذ خاط ذ نا شاذ
ذذذذ Xذ ذم حاسؤياذ م ق يقذم عاي ذ نا شاذقط متذذذذذذذXذ م اقهاذ نا شاذنطاقذم ق يقذم سن يذ م مجعاتذم حلياذ
ذذذذذذ Xذم ج قي ي ذكفاياذأج ذم ق يقذإج مءذق يقذعا يذذذذذذذX ذنقائجذم مجعاتذ ؤعذم سن ياذ
ذذذذذ Xذنقائجذم ق يقذم سن يذذذذذذ X Xذ مجعاذ لخصذف اتذم ق يقذغي ذم ع ا
نا شممممماذم سياسممممماتذم حاسمممممؤياذم حساسممممماذ كافممممماذم عا جممممماتذذم حاسؤياذم ؤ يلاذلمتذمألا ياذم نسؤياذم قيذقهذ نا شقها.
X ذذذذذ
ذذذذذX ذقح يثذ نطاقذم ق يقمسقالهذذذذذ X ذ جاالتذم ق يقذذ ق كيزذعلىذفهه
ذذذذ X ذ مساذخطاذ ق ي ذش يكذم ق يقذذذذ X ذ مفياذ سؤياذ خ اتذق يقذ غي ذق يق
ذذذذ Xذ نا شاذمسقيال ياذم قذم خا جيذذذذ Xذم مخلياذذضؤطأنظ اذم نا شاذج ذ
أنظ مممماذا مممماذإجمممم مءذقحسمممميناتذعلممممىذ نا شمممماذأيذق صممممياتذاذذذم مخلياذذم ضؤط
X
ذذذذ
ؤا سياسمممممممماتذذم قنفيليمممممممماذ نا شمممممممماذكيفيمممممممماذقييمممممممم ذ م قممممممممزمهذمإ م يؤممم ذذاقعممم مذ همممقذتذأ ذقممم خالذاتط ذضمممغذ مإجممم مءمتذ أي
ذقيا ي ذ ا ياذلمتذج ذأ X
ذذذذ
لتدقيق ا ميثاق لجنة
13
س: سنويًا على األقل. ر: بشكل ربعي )كل ثالثة شهور(.
ذلضرورةا عندض: ع الوقت المجدول التكرار
ذ4 ذ3 ذ2 ذ1 ذمذعذ ذا محقيما ذأ ذقصمم فاتذغيم ذ ان نيمماذقم ذفمميذذظمم ما نا شماذأيذ
ذأ ذ ذق يذإ ىذؤياناتذ ا ياذغي ذصحيحاذم ع لياتذأ م X ذذذذ
ذذذذ X ذ جاالتذققطلبذماق اهذخاصذذذذ X ذنقائجذع ذخاصذأ ذإج مءمتذخاصا
ذذذذ Xذ ذأخ ىذذم م ياذأ ذذذذ المدقق الداخلي
ذذذذ X ذم مخليلق يقذم ئياذم قنفيليذ جلساذقنفيلياذ عذذذذذذذذXذم ع لياتم مءذق عاتذ
ذذذذذذذXذمت مجعاذم م ذ م خؤ ذذذذذذذذXذ مجعاذ ي اقذم ق يقذم مخلي
ذذذذذذذXذخطاذم ق يقذم مخليذ لسناذم يا اع ذنطاقذذذذذذذذXذم ق يقذم مخليذ)م ي /م فعلي ذ مزناذقكا يف
ذذذذذذذXذم قنسيقذ عذم قذم خا جيذم سقي ذذذذذXذ ذمالحقيا ،ذمألخطاءذ م قص فاتذغي ذم يان نيا
ذذذذ ذ Xذسل كذأخال ياتذم ع سياساذؤ مجعاذم قيي ذ مال قزمهذ ذمأل م ذ صما يفذذؤا عال متذمالسمق نائيا مجعاذم قيي ذ مال قزمهذ
ذذذم قنفيلياX
ذذذذ ذ
ذذذذ ذ Xذم مخلياذ اؤام أنشطاذ نا شاذج ذ نا شممماذأيذق صمممياتذاا ممماذإجممم مءذقحسممميناتذعلمممىذم ضممم مؤطذ
ذ عهاذم قنفيلياذقجا بذمإ م ذ ىذذنظ ذفيم ذم مخلياذX
ذذذذ ذ
ذذذذ ذX ذ لخصذنقائجذم ق يقذ م قح يثذؤا خطاذم سن يا.ذم ممممم ئياذم قنفيمممممليعممممما ذقعيمممممينذمسمممممقؤ م ذ م ذذ أ مجعممممماذقعيمممممينذ
ذم مخلي.لق يقذ
X ذذذذ
لتدقيق ا ميثاق لجنة
14
س: سنويًا على األقل. ر: بشكل ربعي )كل ثالثة شهور(.
ذالضرورة عندض: ع الوقت المجدول التكرار
ذ4 ذ3 ذ2 ذ1 ذمذعذ ذا ذذذذ ذأعضاء إدارة آخرين
ذذذذ X ذأ ذأنظ اذم عل اتذ) ي ذقكن جياذم عل ات ذذذذ X ذىأخ ذ
ذذذذ لجنة التدقيقذذذذ X ذإع م ذقيا ي ذ جلاذمإ م ذذذذ Xذقعيينذ قذخا جيذ سقي ذذذذ Xذ مجعاذ ي اقذ جناذم ق يق
ذذذذ Xذ مجعاذم قي ي ذم سن يذ لجناذم ق يقذم خاصذذذذذ Xذم قنفيلياذمإ م ذ أ مءذقيييهذفعا يا
ذذذذ Xذيقذ)قيييهذلمقي ذ أ مءذأعضائهاقيييهذفعا ياذ جناذم ق ذذذذ Xذقيييهذمسقيال ياذمألعضاء
م يا ممماذ قأكيممم ذم ق عممماتذم شمممق كاذ مممعذذم ا يممماذم سمممنا نا شممماذذ م يينذم قنفيلياذمإ م
Xذذذذذذذ
ذذذذذذ Xذ" يذم سساذأ ذخا جها"ذقيييهذأ مءذم يينذذذذذذX ذم مفياذعلىذ حض ذمالجق اعذم ساؤق
ذذذذذ X ذ فعذقي ي ذ جلاذمإ م ذح ذؤعمذم الحظات.ذذذذذX ذجلساذقنفيلياذألعضاءذم لجنا
ذذذذ X ذ سق ذذقط ي ق جيهذأعضاءذج ذ ذذذذذ X ذذذذذ ئياذم لجناذمحال ذم ظيفي ضعذخطاذذذذذ X ذ سقشا ينذم م قعا ذ عذ
اسمؤياذ سمائ ذ مجعاذم شمكا ىذم م م ذم قعليماذؤا سمائ ذم حذم ق يق
X ذذذذ
ذم قشمم يعياذسمملطاتم مسممقالهذقحمم ي اتذعممنذم قيمما ي ذم مم م ذ ممنذذم قنفيلياذمإ م ذقجا ب ىذ ذ
X ذذذذ
منذ حمما يذم شمم كاذحمم ذأيذذم قنفيليمماذمالسقفسما ذ ممنذمإ م خا فاتذلمتذأا ياذنسؤياذ ي منينذمأل نذأ ذمإخمال ذؤا مجمبذ
ذمالئق اني.X
ذذذذ
ذذذذ Xذق ظيفذم مجعاذسياساتذذذذذ X ذ سائ ذأخ ى