Н03 хабаровский завод им. А.М.Горькогоžтчет о...ОТЧЕТ о результатах аудита годовой бухгалтерской (финансовой)

ОТЧЕТ о результатах аудита годовой

бухгалтерской (финансовой) отчетности Публичного акционерного общества

«Хабаровский завод имени А.М. Горького»

за 2018 год

Заказчик: ПАО «Хабаровский завод им. А.М. Горького»

Получатель:

Генеральный директор

Крыжевский А.А.

Совет директоров ПАО «Хабаровский завод им. А.М. Горького»

Исполнитель: ООО «ФинЭкспертиза»

Исходящий №

2

Генеральному директору ПАО «Хабаровский завод им. А.М. Горького»,

Членам Совета директоров

Представляем Вашему вниманию отчет о результатах аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Хабаровский завод имени А.М.Горького» (далее - Общество) за 2018 год, проведенного в соответствии с договором № 416-06-а от 02.07.2018.

Основные сведения об Обществе:

Полное наименование: Публичное акционерное общество «Хабаровский завод им. А.М. Горького»

Место нахождения: 680052, г. Хабаровск, ул. Гагарина, д. 22

ОГРН 1022701279655

Целью аудита является выражение мнения о том, отражает ли достоверно во всех существенных отношениях годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность финансовое положение Общества по состоянию на 31 декабря 2018 года, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2018 год в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и отчетности (РСБУ).

Отметим, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности не направлен на поиск всех вопросов, которые могут представлять интерес для управления Обществом. Назначение данного отчета –сообщение информации по вопросам, которые привлекли наше внимание в ходе аудита, и которые, на наш взгляд, являются важными для руководства и лиц, отвечающих за корпоративное управление, при осуществлении надзора за подготовкой достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытием информации в ней, результативностью и эффективностью хозяйственных операций и эффективным использованием ресурсов, а также соответствием деятельности Общества нормативным правовым актам Российской Федерации.

Настоящий отчет подготовлен исключительно для использования руководства и лицами, отвечающими за корпоративное управление, и не подлежит раскрытию или распространению третьим лицам. В случае предоставления данного отчета третьим лицам, аудитор не несет никакой ответственности перед третьими лицами.

В разделе 1 настоящего отчета раскрыты основные аспекты ответственности аудитора, объем и сроки проведения аудита, вопросы независимости аудитора, а также значимые вопросы, выявленные в ходе аудита, о которых мы считаем необходимым проинформировать руководство и лиц, отвечающих за корпоративное управление.

Прочие вопросы для обсуждения с руководством Общества, в том числе обнаруженные в ходе аудита отклонения от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, пропуски, иные ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, недостатки в системе внутреннего контроля, существенные налоговые риски, подробно изложены в разделе 2 настоящего отчета.

С уважением,

Руководитель проектов Департамента аудита ООО «ФинЭкспертиза» действует на основании доверенности № 02-01-180691 от 01.07.2018 сроком до 30.06.2019 квалификационный аттестат аудитора № 02-000099 ОРНЗ в реестре аудиторов: № 21606008321

Т.А. Терехова

3

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ .................................................................................................................... 5

1.1 Обязанности аудитора при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ................ 5

1.2 Объем и сроки проведения аудита .......................................................................................... 5

1.3 Независимость аудитора ........................................................................................................... 6

1.4 Значимые вопросы, выявленные в ходе аудита .................................................................. 6

Обстоятельства, являющиеся основанием для выражения мнения в аудиторском заключении .................................................................................................................................... 6 Привлечение внимания в аудиторском заключении .................................................................. 8

2. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТА .......................................................................................................................... 8

2.1 Информация по результатам предыдущего аудита, способная оказать влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность проверяемого периода ............................................. 8

2.2 Применимость допущения непрерывности деятельности Общества ............................ 10

2.3 Учредительные документы ..................................................................................................... 11

2.4 Система внутреннего контроля .............................................................................................. 11

2.5 Учетная политика ...................................................................................................................... 13

2.6 Нематериальные активы (сч. 04, 05 и др.) ............................................................................ 15

2.7 Основные средства .................................................................................................................. 15

2.8 Доходные вложения в материальные ценности (сч. 03, 02 и др.) ................................... 19

2.9 Вложения во внеоборотные активы (сч. 07, 08 и др.) ........................................................ 19

2.10 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч. 10, 19, 11, 14, 15, 16 и др.) .... 19

2.11 Готовая продукция и товары (сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 19 и др.) ................................. 20

2.12 Расходы будущих периодов (сч. 97 и др.) ............................................................................ 21

2.13 Денежные средства (сч. 50, 51, 52, 55, 57 и др.) ................................................................... 22

Кассовые операции ..................................................................................................................... 22 Операции по расчетным счетам ................................................................................................ 22 Операции по валютным счетам ................................................................................................. 23 Операции по специальным счетам ............................................................................................ 23 Денежные средства в пути ......................................................................................................... 23

2.14 Финансовые вложения (сч. 58, 59 и др.) ............................................................................... 23

2.15 Расчеты ....................................................................................................................................... 23

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (сч. 60, 62, 76 и др.) .............................................................................................. 23

2.16 Кредиторская задолженность ................................................................................................. 25

Расчеты по кредитам и займам (сч. 66, 67 и др.) ..................................................................... 26 Расчеты с бюджетом (сч. 68 и др.) ............................................................................................ 26 Расчеты по оплате труда и страховым взносам (сч. 69,70,73 и др.) ...................................... 27

4

Расчеты с подотчетными лицами (сч. 71 и др.) ........................................................................ 28 Расчеты с учредителями (сч. 75 и др.) ...................................................................................... 28 Расчеты по претензиям и возмещению материального ущерба (сч. 73, 94 и др.) ................ 28

2.17 Капитал ........................................................................................................................................ 29

Уставный капитал (сч. 80 и др.) ................................................................................................. 29 Резервный капитал (сч. 82 и др.) ............................................................................................... 29 Переоценка внеоборотных активов (сч. 83 и др.) .................................................................... 30 Добавочный капитал (сч. 83 и др.) ............................................................................................. 30 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сч. 84 и др.) ........................................... 30 Целевое финансирование (сч. 86 и др.) ................................................................................... 30

2.18 Оценочные обязательства. Условные активы и обязательства ..................................... 30

2.19 Доходы будущих периодов (сч. 98 и др.) .............................................................................. 31

2.20 Формирование выручки (сч. 90 и др.) ................................................................................... 32

Доходы от обычных видов деятельности для целей бухгалтерского учета и отчетности .... 32 Доходы от реализации для целей налогового учета ............................................................... 32

2.21 Себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы (сч. 20, 21, 23, 25,

26, 29, 44 и др.) ...................................................................................................................................... 32

Затраты для целей бухгалтерского учета ................................................................................. 32 Расходы для целей налогообложения ...................................................................................... 33

2.22 Прочие доходы .......................................................................................................................... 33

Прочие доходы для целей бухгалтерского учета ..................................................................... 33 Внереализационные доходы для целей налогообложения .................................................... 34

2.23 Прочие расходы ........................................................................................................................ 34

Прочие расходы для целей бухгалтерского учета ................................................................... 34 Внереализационные расходы для целей налогообложения ................................................... 34

2.24 Формирование финансового результата и распределение прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.) 34

2.25 Забалансовый учет ................................................................................................................... 35

2.26 Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ..................................... 36

5

1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1 Обязанности аудитора при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности

Мы несем ответственность за формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества, которая подготовлена руководством Общества под надзором лиц, отвечающих за корпоративное управление. При этом аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности не освобождает руководство и лиц, отвечающих за корпоративное управление, от их обязанностей.

Мы проводим аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (далее - МСА). Вопросы, о которых в соответствии с МСА необходимо информировать, включают значимые вопросы аудита, возникающие в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и имеющие значение для лиц, отвечающих за корпоративное управление, при осуществлении надзора за процессом составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В МСА отсутствует требование о том, чтобы аудитор разрабатывал процедуры с целью выявления дополнительных вопросов для информирования лиц, отвечающих за корпоративное управление.

При выполнении оценки рисков мы анализируем средства внутреннего контроля Общества с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих сложившимся обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. При этом о выявленных в ходе аудита значительных недостатках в системе внутреннего контроля, которые, в соответствии с суждением аудитора, являются достаточно важными, чтобы привлечь к ним внимание, мы сообщим в настоящем отчете.

В рамках проведения аудита в соответствии с МСА мы помимо прочего делаем вывод о правомерности применения руководством Общества допущения о непрерывности деятельности, а на основании полученных аудиторских доказательств – вывод о том, имеется ли существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности Общества продолжать непрерывно свою деятельность.

1.2 Объем и сроки проведения аудита

Цель аудитора состоит в том, чтобы получить разумную уверенность в том, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в целом не содержит существенных искажений как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки.

Искажения, включая пропуски, считаются существенными, если можно обоснованно предположить, что они (каждое в отдельности или в совокупности с другими искажениями) могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Суждение о существенности выносится с учетом данных обстоятельств и определяется размером (количество) и (или) характером (качество) искажения.

В ходе аудита мы выполняли следующее:

§ выявляли и оценивали риски существенного искажения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вследствие недобросовестных действий или ошибок; разрабатывали и проводили аудиторские процедуры в ответ на эти риски; получали аудиторские доказательства, являющиеся достаточными и надлежащими, чтобы служить основой для выражения нашего мнения;

§ получали понимание системы внутреннего контроля, имеющей значение для аудита, с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля Общества;

§ оценивали надлежащий характер применяемой учетной политики, обоснованность бухгалтерских оценок и соответствующего раскрытия информации, подготовленного руководством Общества;

6

§ делали вывод о правомерности применения руководством Общества допущения о непрерывности деятельности, а на основании полученных аудиторских доказательств – вывод о том, имеется ли существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности Общества продолжать непрерывно свою деятельность.

§ проводили оценку представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом, ее структуры и содержания, включая раскрытие информации, а также того, представляет ли годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность лежащие в ее основе операции и события так, чтобы обеспечить их достоверное представление.

Аудиторская проверка по месту нахождения Общества проведена с 10.12.2018 по 19.12.2018 (первый этап), с 12.03.2019 по 18.03.2019 (второй этап).

1.3 Независимость аудитора

Перед принятием данного аудиторского задания мы провели изучение и оценку обстоятельств и взаимоотношений, которые способны оказывать влияние на независимость аудитора, по результатам которой не было выявлено угроз независимости по отношению к Обществу. В течение аудита также не возникло отношений и прочих вопросов, которые могли бы повлиять на соблюдение принципа независимости.

Мы подтверждаем, что ООО «ФинЭкспертиза» и другие организации, входящие в сеть FinExpertiza, члены аудиторской группы и другие сотрудники Компании, на которых распространяется принцип независимости, включая персонал сетевых организаций, соблюдают соответствующие этические требования в отношении независимости.

Соответствующие меры предосторожности, которые применяются нами с целью устранения любых выявленных угроз независимости или уменьшения их до приемлемого уровня, включают в себя следующее:

§ все сотрудники и другие организации, входящие в сеть FinExpertiza, на которых распространяется принцип независимости, включая персонал сетевых организаций, обязаны соблюдать требования Политики независимости, составленной в соответствии с Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренными Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол N 6, и Кодексом этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров, при этом сотрудники обязаны проходить регулярное обучение, посвященное вопросам независимости;

§ все сотрудники подтверждают собственную независимость и независимость своих ближайших родственников на регулярной основе;

§ специально уполномоченное лицо осуществляет контроль за соблюдением принципа независимости Компанией, ее сотрудниками и, если применимо, другими лицами, на которых распространяется принцип независимости, а также проводит оценку обстоятельств и взаимоотношений, создающих угрозы независимости;

§ во избежание оказания запрещенных аудиторских услуг существуют системы и процессы предварительного одобрения неаудиторских услуг, оказываемых аудиторским клиентам.

1.4 Значимые вопросы, выявленные в ходе аудита

Обстоятельства, являющиеся основанием для выражения мнения в аудиторском

заключении

В ходе аудиторской проверки выявлены обстоятельства, которые могут являться основанием для выражения в аудиторском заключении мнения с оговоркой.

7

Более подробно данные вопросы раскрыты в разделе 2 «Результаты аудита» настоящего отчета.

Мы бы хотели получить от Вас согласие с фактической стороной вопросов, способных привести к необходимости модифицированного мнения в аудиторском заключении. При несогласии с нашим мнением, просим проинформировать нас об этом и, по возможности, изложить свою позицию и предоставить разъяснения по вопросам, вызывающим разногласия.

Просим Вас предоставить письменное заявление о том, считаете ли Вы влияние неустраненных искажений (каждого в отдельности или в совокупности с другими) на бухгалтерскую (финансовую) отчетность в целом несущественным с указанием перечня таких неустраненных искажений.

Разделы аудиторского заключения, содержащие мнение с оговоркой и основание для его выражения, представлены следующим образом:

МНЕНИЕ С ОГОВОРКОЙ

Мы были привлечены для проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Публичного акционерного общества «Хабаровский завод им. А.М. Горького» (далее по тексту – «Общество», ОГРН 1022701279655, 680052, г. Хабаровск, ул. Гагарина, д. 22) состоящей из:

• бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2018 года; • отчета о финансовых результатах за 2018 год; • приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе:

• отчета об изменениях капитала за 2018 год; • отчета о движении денежных средств за 2018 год; • пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

По нашему мнению, за исключением влияния вопросов, изложенных в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» нашего заключения, прилагаемая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Общества по состоянию на 31 декабря 2018 года, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2018 год в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

ОСНОВАНИЕ ДЛЯ МНЕНИЕ С ОГОВОРКОЙ

1.) Недостаточность чистых активов по бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2018, 2017 и 2016 годов составляет 215 050 тыс. руб., 200 010 тыс. руб. и 50 388 тыс. руб. соответственно. Чистый убыток за 2018 и 2017 годы составил 15 039 тыс. руб. и 149 622 тыс. руб. Кроме того отсутствует возможность для погашения кредиторской задолженности на сумму 911 238 тыс.руб. в установленные сроки Вышеуказанные условия указывают на наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности Общества продолжать непрерывно свою деятельность. Информация о данном факте не раскрыта в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.) В составе НЗП и готовой продукции имеются заказы, по которым отсутствуют покупатели, заказчики. В результате вышеизложенного в бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2018 и 31.12.2017 завышены показатели строки 1210 «Запасы» и строки 1370 «Нераспределенная прибыль (убыток)», а в отчете о финансовых результатах занижены соответствующие расходы на сумму не менее чем на 56 247 тыс. руб.

3.) В состав дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2018 и 2017 годов, включены требования на общую сумму 11 542 тыс. руб., которые являются безнадежными. Резерв по сомнительным долгам относительно данной строки Бухгалтерского баланса не начислен. Ввиду отсутствия разработанной методики по оценке резерва по сомнительным долгам и наличия в учете остатков дебиторской задолженности, имеющих признаки сомнительной и с истекшим сроком давности, аудитор не получил достаточных и надлежащих аудиторских доказательств в отношении показателя, отраженного по

8

строке 1230 «дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2018 и 2017 годов в размере не менее 11 542 тыс. руб.

4.) В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год не раскрыта информация, подлежащая раскрытию в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности:

– об операциях со связанными сторонами, в том числе вознаграждениях основному управленческому персоналу.

Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Наша ответственность в соответствии с этими стандартами описана в разделе «Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» настоящего заключения. Мы являемся независимыми по отношению к Обществу в соответствии с Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодексом профессиональной этики аудиторов, соответствующими Кодексу этики профессиональных бухгалтеров, разработанному Советом по международным стандартам этики для профессиональных бухгалтеров, и нами выполнены прочие иные обязанности в соответствии с этими требованиями профессиональной этики. Мы полагаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нами мнения с оговоркой.

Привлечение внимания в аудиторском заключении

В ходе аудиторской проверки было установлено, что аудит бухгалтерской отчетности Общества за 2017 год был проведен другим аудитором, по результатам аудита в аудиторском заключении от 26.04.2018 выражено модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности

В аудиторское заключение будет включена дополнительная информация в виде раздела «Прочие сведения» с тем, чтобы привлечь внимание пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности к данному обстоятельству, которое может способствовать пониманию пользователями отчетности аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения.

Соответствующая часть аудиторского заключения излагается следующим образом:

ПРОЧИЕ СВЕДЕНИЯ

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 2017 год был проведен другим аудитором, который в аудиторском заключении от 26.04.2018 выразил модифицированное мнение в связи с не получением достаточных надлежащих доказательств в отношении суммы запасов, отраженных по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса на 31.12.2017 г. в размере не менее 19 692 тыс. руб. и суммы задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на 31.12.2017 в размере не менее 11 866 тыс. руб., а также не применением Обществом положения ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и активы». Наше мнение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности за текущий период также модифицировано по причине влияния вопроса не формирования резерва по сомнительным долгам и отсутствием возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении балансовой стоимости запасов, в связи с отсутствием документов, подтверждающих проверку на обесценение данных активов.

2. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТА

2.1 Информация по результатам предыдущего аудита, способная оказать влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность проверяемого периода

Аудиторское заключение за предыдущий период выдано 26 апреля 2018 года ООО «Интерком-Аудит» и содержало модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в форме мнения с оговоркой.

9

Основанием для выражения модифицированного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности являлись следующие обстоятельства:

– Ввиду отсутствия в учетной политике Общества разработанной методики по проверке на обесценение материально-производственных запасов и наличии в учете значительных остатков МПЗ, находящихся длительное время без движения аудитор, не получил достаточных надлежащих доказательств в отношении суммы запасов, отраженной по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса на 31.12.2017 г. в размере не менее 19 692 тыс. руб.

– Ввиду отсутствия в учетной политике Общества разработанной методики по оценке резерва по сомнительным долгам и наличия в учете остатков дебиторской задолженности, имеющих признаки сомнительной и с истекшим сроком давности, аудитор не получил достаточных и надлежащих аудиторских доказательств в отношении показателя, отраженного по строке 1230 «дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на 31.12.2017 в размере не менее 11 866 тыс. руб.

– Общество не применяет положение ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и активы», утвержденное Приказом Минфина РФ от 13.10.2010 г. № 167 н.

Аудитором были проанализированы обстоятельства, повлекшие модифицирование мнения в аудиторском заключении за предыдущий период, и сведения об их исправлении в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого периода.

В результате анализа внесения исправлений в данные бухгалтерской (финансовой) отчетности текущего периода по результатам аудита за предыдущий период выявлено, что ситуация, повлекшая модифицирование аудиторского заключения, устранена частично: в учетную политику Общества внесены необходимые изменения, однако резерв под снижение стоимости МПЗ не создан, резерв по сомнительным долгам не создан.

Данное обстоятельство может привести к необходимости модифицирования мнения в аудиторском заключении в отношении показателей как за текущий период, так и в отношении соответствующих показателей за предыдущий период.

В аудиторское заключение за предыдущий период была включена следующая дополнительная информация:

Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности

Аудитор обратил внимание на показатели отчета о движении капитала на 31.12.2017 по строке 3600 «Чистые активы», в котором указано, что чистые активы ПАО «Хабаровский завод имени А.М.Горького» имеют отрицательную величину. Аудитор не выразил модифицированного мнения в связи с этим вопросом.

Ключевые вопросы аудита

Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, согласно профессиональному суждению Аудитора, являлись наиболее значимыми для аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за текущий период. Эти вопросы были рассмотрены в контексте аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и при формировании мнения об отчетности. Аудитор не выразил отдельного мнения об этих вопросах.

Величина переоценки основных средств

10

– Аудитор определил этот вопрос как ключевой в связи с существенностью основных средств и суммы их переоценки в балансе. Переоценка основных средств осуществляется Обществом с применением профессионального суждения и субъективных допущений. Определение сумм переоценки происходит на основании отчета независимого оценщика, а также использованием различных допущений и анализом многих факторов, каждый из которых может значительно повлиять на стоимостную оценку основных средств. В ходе аудита была проведена оценка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств. Выборочное тестирование и оценка организационной системы и операционной эффективности средств контроля данных, используемых для отражения операций по дооценке. Целью проведения аудиторских процедур в отношении средств контроля было установление их надежности.

Прочие сведения

Аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Хабаровский завод имени А.М.Горького» за год, закончившийся 31.12.2016 был проведен другим аудитором, который выразил немодифицированное мнение о данной отчетности 18.04.2017.

2.2 Применимость допущения непрерывности деятельности Общества

Нами проведены процедуры проверки способности Общества продолжать свою деятельность непрерывно в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

• по состоянию на 31.12.2018, 31.12.2017 и 31.12.2016 недостаточность чистых активов по бухгалтерскому балансу составила 215 050 тыс. руб., 200 010 тыс. руб. и 50 335 тыс. руб. соответственно.

• За 2018 год чистый убыток составил 15 039 тыс. руб., за 2017 год чистый убыток составил 149 622 тыс. руб.;

• Отсутствует возможность для погашения кредиторской задолженности на сумму 911 238 тыс. руб. в т. ч. задолженности по налогам на сумму 686 811 тыс. руб. в установленные сроки;

• На недвижимое имущество, а также денежные средства, находящиеся на расчетном счете, наложен арест в рамках исполнительных производств.

Расчет чистых активов Общества производился в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

Наименование показателя На отчетную дату

отчетного периода На 31 декабря

предыдущего года

На 31 декабря года, предшествующего

предыдущему

Чистые активы (214 966) (199 957) (50 335) Уставный капитал 53 53 53 Недостаточность чистых активов (215 050) 200 010 50 388

Положениями п. 4. ст. 99 ГК РФ предусмотрено, что если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано принять меры, предусмотренные законом об акционерных обществах.

В соответствии с положениями ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 27.12.2009) если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, совет директоров (наблюдательный совет) общества при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов.

Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его

11

уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

Если стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости чистых активов общества.

Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязано принять решение о своей ликвидации.

Выявленные события в отдельности или в совокупности могут вызвать значительные сомнения в способности Общества продолжать свою деятельность непрерывно.

В связи с отсутствием раскрытия требуемой информации аудиторское заключение модифицируется нами соответствующим образом.

2.3 Учредительные документы

В ходе анализа данного раздела осуществлены процедуры по проверке соответствия учредительных документов Общества действующему законодательству.

Последняя редакция устава Общества полным текстом утверждена решением собрания акционеров (протокол 1 от 30.06.2017г.)

В отчетном периоде дополнения и изменения в устав утверждены решением общего собрания акционеров (протокол 1 от 02.07.2018 г.).

Управление Обществом осуществляется:

Единоличным исполнительным органом – в соответствии с уставом осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества и выступает от его имени генеральный директор, который избирается советом директоров на срок 5 лет. Действующий в проверяемом периоде генеральный директор избран 29.12.2017 г. Контракт с генеральным директором заключен 29.12.2017

Лицами, отвечающими за корпоративное управление, которые несут ответственность за надзор за стратегическим направлением деятельности Общества, надзор за составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, в структуре корпоративного управления Общества является совет директоров.

По результатам рассмотрения документов, регламентирующих деятельность Общества, нарушений не выявлено.

2.4 Система внутреннего контроля

В Обществе не предусмотрено специальное контрольное подразделение.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется с применением информационных систем. Для ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности используется программный продукт 1С 7.7 и Oracle.

12

Операции по счетам учета основных средств, вложений во внеоборотные активы, запасов, готовой продукции, дебиторской, кредиторской задолженности, счетам учета затрат, выручки и себестоимости ведется в 1С. В Oracle данные выгружаются из 1С оборотами вручную. Учет по остальным счетам ведется в Oracle.

В ходе аудита мы убедились в том, что в Обществе применяются такие процедуры контроля в системе бухгалтерского учета, как:

– арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

– проведение сверок расчетов;

– проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

– проведение в соответствии с установленным порядком инвентаризаций имущества и обязательств.

Последняя сверка расчетов с бюджетом проведена по налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, транспортному и земельному налогам по состоянию на 31.10.2018г. Расчеты с бюджетом не урегулированы. В учете Общества не списаны пени по ЕСН, а также не начислены пени за задержку оплаты налогов.

Инвентаризация имущества и обязательств на дату проведения аудита не проведена.

Аудитор обращает внимание на тот факт, что на большинство объектов недвижимости, принадлежащих Обществу в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано обременение в виде ареста и (или) ограничения права перехода права собственности.

• Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась инвентаризация имущества и обязательств

Инвентаризация активов в сумме 640 716 тыс. руб. и обязательств в сумме 948 101 тыс.руб. Общества перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год не была проведена.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

Согласно п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. Отступление от требований Закона и правил подготовки отчетности влечет бесконтрольность в отношении существенной части имущества и обязательств Общества в течение отчетного периода и, как следствие, повышает риск утраты активов и отсутствие возможности своевременного пресечения злоупотреблений.

Рекомендуем усилить контроль над соблюдением требований нормативных документов в части обязательности проведения инвентаризации всех активов и обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности и провести инвентаризацию активов и обязательств на конец 2018 года и внести в случае необходимости изменения в бухгалтерский учет и бухгалтерскую (финансовую) отчетность, где это возможно.

13

2.5 Учетная политика

Учетная политика по бухгалтерскому учету утверждена Приказом № 46 от 29.12.2017 ВРИО Генерального директора С.М. Матвиенко. Изменения в учетную политику внесены приказом № 57/1 от 16.04.2018 Генерального директора Крыжевского А.А.

Учетная политика для целей налогообложения утверждена приказом № 46 от 29.12.2017 ВРИО Генерального директора С.М. Матвиенко. Изменения в учетную политику внесены приказом № 57/1 от 16.04.2018г. Генерального директора Крыжевского А.А.

Выбранные принципы учетной политики в основном соответствуют масштабу и характеру деятельности организации.

По итогам анализа положений учетной политики по бухгалтерскому учету обращаем ваше внимание на следующее:

• В учетной политике не полностью раскрыт ряд положений, необходимых для понимания информации, представляемой в отчете о движении денежных средств

В учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2018 год не раскрыты используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

Согласно п.23 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее ПБУ 23/2011) организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, не указанных в пунктах 9 - 11 ПБУ 23/2011, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

В соответствии с п.7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета федеральный стандарт бухгалтерского учета допускает несколько способов ведения бухгалтерского учета, организация осуществляет выбор одного из этих способов, руководствуясь пунктами 5, 5.1 и 6 настоящего Положения.

Отсутствие в учетной политике Общества информации, предусмотренной п.23 ПБУ 23/2011, создает неопределенность в отношении правильности отражения соответствующих показателей в отчете о движении денежных средств и последовательности порядка такого отражения от периода к периоду. Как следствие возникает риск искажения денежных средств и финансовых вложений в бухгалтерском балансе и остатков и движения денежных средств в отчете о движении денежных средств.

Рекомендуем закрепить в учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

• В Учетной политике Общества не закреплен ряд обязательных положений

– формы первичных учетных документов; – регистры бухгалтерского учета; – документы для внутренней бухгалтерской отчетности.

Согласно п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

14

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

– формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

– порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; – способы оценки активов и обязательств; – правила документооборота и технология обработки учетной информации; – порядок контроля за хозяйственными операциями; – другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Рекомендуем внести соответствующие дополнения в учетную политику.

• В учетной политике не утверждена детализация показателей по статьям бухгалтерской отчетности

В учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2018 год Общество не утвердило детализацию показателей по статьям бухгалтерской отчетности.

Пунктом 3 приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 данного Приказа.

При определении такой детализации следует учитывать, что в соответствии с п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Перечни числовых показателей, которые должны содержаться в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств, отчете об изменениях капитала содержатся в п.п. 20, 23, 29, 30 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (с учетом изложенного в п.п. 6 и 11 ПБУ 4/99).

В письме Минфина РФ от 27 января 2012 года N 07-02-18/01 указано, что при определении детализации и наименования показателей бухгалтерского баланса целесообразно исходить из сущности отражаемого актива, характера и условий деятельности организации, необходимости обеспечить представление в бухгалтерской отчетности объективной и полезной информации (в частности, чтобы смысл наименования показателя был ясен для пользователя бухгалтерской отчетности).

Отсутствие утвержденной детализации показателей по статьям бухгалтерской (финансовой) отчетности в учетной политике Общества создает неопределенность в отношении правильности отражения показателей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рекомендуем утвердить в учетной политике детализацию показателей по статьям бухгалтерской отчетности и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую (финансовую) отчетности в случае такой необходимости.

• В учетной политике не утверждены критерии существенности для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Общество не утвердило критерии существенности для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2018 год.

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны

15

приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Кроме того понятие «существенность» применяется в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее – ПБУ 22/2010). Так в п.3 ПБУ 22/2010 указано, что ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Отсутствие утвержденных критериев существенности в учетной политике Общества создает неопределенность в отношении полноты отражения существенных показателей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рекомендуем утвердить в учетной политике критерии существенности и раскрыть всю предусмотренную информацию в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.6 Нематериальные активы (сч. 04, 05 и др.)

Объект учета отсутствует.

2.7 Основные средства

При проведении аудита основных средств мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили документы, подтверждающие права Общества на объекты основных средств; - Проверили наличие и сохранность основных средств; - Проверили правильность начисления амортизации; - Проверили правильность определения балансовой стоимости основных средств; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету объектов основных средств; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации об объектах основных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основные средства по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества составили:

Дата Первоначальная

стоимость, тыс. руб. Начисленная

амортизация, тыс. руб. Остаточная стоимость,

тыс. руб.

На 31.12.2018 2 305 271 1 889 519 415 752 На 31.12.2017 2 310 085 1 893 025 417 060

На 31.12.2016 2 310 677 1 892 550 418 126

Инвентаризация основных средств на дату проведения аудита не проведена.

По результатам аудита данного раздела обращаем внимание на следующее:

16

• Отсутствие правоустанавливающих документов на объекты недвижимости

По состоянию на 31.12.2018 отсутствуют правоустанавливающие документы на объекты недвижимости, информация о которых приведена в таблице:

17

п/п Наименование объекта Инвентарный номер Стоимость объекта, тыс. руб.

Начисленная амортизация, тыс. руб.

Остаточная стоимость, тыс.

руб. 1 БЛОК СКЛАДОВ 400059 107 179 87 425 19 754

2 БЫТОВЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ КУЗНЕЧНО-ТЕРМИЧН.ЦЕХА№6 410776 - - -

3 ДЕРЕВЯН.ДОМИК КОНТЕЙН.ТИПА В МЕТАЛ.КОРПУСЕ 416761 480 447 33

4 ДЕРЕВЯННЫЙ ДОМИК КОНТЕЙН.ТИПА В МЕТАЛ.КОРПУСЕ 416759 480 447 33

5 ДЕРЕВЯННЫЙ ДОМИК КОНТЕЙН.ТИПА В МЕТАЛЛ.КОРПУСЕ 416763 480 447 33

6 ДОМ ТУР.БАЗЫ З-ДА ИМ.ГОРЬКОГО 402439 2 570 2 570 - 7 ДОМИК КОНТЕЙНЕРНОГО ТИПА 418509 480 423 57 8 ДОМИК КОНТЕЙНЕРНОГО ТИПА 418510 480 423 57 9 ЗДАНИЕ ГЛАВНОГО КОРПУСА №1 4000001 382 475 340 792 41 683 10 ЗДАНИЕ ПОДСТАНЦИИ ТП-19 400038 1 753 1 458 295 11 ЗДАНИЕ ТРАНСПОРТНОГО ЦЕХА 400053 27 235 27 235 - 12 ЗДАНИЕ ТРАНСФ.ПОДСТАНЦИИ ТП-10 400039 1 990 1 847 143

13 ИНВЕНТАРНОЕ ЗДАНИЕ КОНТЕЙНЕРНОГО ТИПА 417835 480 423 57

14 КОНЬКОВЫЙ СКЛАД 418615 3 570 3 419 151 15 МОДЕЛЬНАЯ МАСТЕРСКАЯ 400006 8 754 8 315 440 16 НАСОСНАЯ СТАНЦИЯ 400021 5 141 4 579 562 17 СБОРНЫЙ ЛЕТНИЙ ДОМИК 409739 803 753 50 18 СБОРНЫЙ ЛЕТНИЙ ДОМИК 409741 803 753 50 19 СБОРНЫЙ ЛЕТНИЙ ДОМИК 409742 803 753 50 20 СБОРНЫЙ ЛЕТНИЙ ДОМИК 409740 803 753 50 21 СБОРНЫЙ МЕТАЛЛ.ГАРАЖ 418110 56 56 -

22 СКЛАД МЕХАНИЗИРОВАН.ДЛЯ ХРАНЕНИЯ ЗАГОТОВОК 413254 1 114 959 156

23 СКЛАД МОДЕЛЕЙ 400058 15 389 12 753 2 636 24 СКЛАД ФИНСКИЙ №18 БЮРО СБЫТА 402113 15 369 15 369 - 25 СПАЛЬНЫЙ КОРПУС 2-Х ЭТАЖНЫЙ 402440 2 787 2 787 - 26 СТОЛОВАЯ 413099 50 039 40 281 9 758 27 СТОЛОВАЯ ТУР.БАЗЫ 409922 791 764 26 28 УЧАСТОК МЕХАНИЗАЦИИ 400003 38 437 29 284 9 152

ИТОГО: 670 744 585 514 85 230

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132, 133.1 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Рекомендуем оформить право собственности на объекты недвижимости, либо, если права зарегистрированы, но документы утрачены, получить выписку из единого реестра по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним о зарегистрированных в отношении Общества правах.

• Не переоформлено право на земельные участки Общество владеет земельным участком на основании свидетельства о праве постоянного пользования, выданного на основании Постановления администрации г. Хабаровска № 5054 от 27.12.1995 г. Право постоянного пользования не переоформлено, арендная плата за землю не уплачивается.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» юридические лица, за исключением указанных в пункте 2 статьи 39.9 Земельного кодекса Российской Федерации юридических лиц, обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность, религиозные организации, кроме того, переоформить на право безвозмездного пользования по своему желанию до 1 июля 2012 года в соответствии с правилами, установленными главой V.1 Земельного кодекса Российской Федерации.

Юридические лица могут переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, на которых расположены линии электропередачи, линии связи, трубопроводы, дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения (линейные объекты), на право аренды таких земельных участков, установить сервитуты в отношении таких земельных участков или приобрести такие земельные участки в собственность в соответствии с правилами, установленными настоящим абзацем, до 1 января 2016 года по ценам, предусмотренным соответственно пунктами 1 и 2 статьи 2 настоящего Федерального закона.

По мнению Аудитора, действия Общества могут быть квалифицированы как правонарушение, предусмотренное ст. 7.34 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за совершение которого предусмотрен административный штраф в размере от двадцати тысяч до ста тысяч рублей.

Рекомендуем переоформить право на земельный участок.

• Имеются основные средства, по которым амортизация не начисляется

Основное средство инвентарный номер

Стоимость на дату принятия к учету, тыс. руб.

Дата ввода в эксплуатацию

Сумма начисленной амортизации,

тыс. руб. Административное здание 400100 18 325 30.12.2016 Не начисляется

БИБЛИОТЕКА 909119 33 ранее 2007 г. Не начисляется Склад сыпучих материалов 416040 1 358 ранее 2016 г. Не начисляется

Согласно п. 17 ПБУ 06/01 «Учет основных средств» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением.

В соответствии с п. 21 ПБУ 06/01 «Учет основных средств» начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта

19

либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Не обоснованное отсутствие амортизационных начислений по объектам основных средств приводит к завышению показателя строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса и занижению показателя 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.

Рекомендуем установить срок полезного использования по объектам основных средств, внести изменения в учет, пересчитать сумму амортизационных начислений.

2.8 Доходные вложения в материальные ценности (сч. 03, 02 и др.) Объект учета отсутствует.

2.9 Вложения во внеоборотные активы (сч. 07, 08 и др.) При проведении аудита вложений во внеоборотные активы мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету вложений во внеоборотные активы;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации об объектах вложений во внеоборотные активы в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По состоянию на 31.12.2018 г. сальдо по счету учета вложений во внеоборотные активы отсутствует.

По результатам аудита данного раздела существенных ошибок и нарушений не выявлено.

2.10 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч. 10, 19, 11, 14, 15, 16 и др.) При проведении аудита производственных запасов мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;

- Проверили правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;

- Проверили соответствие используемых Обществом способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Состав материально-производственных запасов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества представлен:

Наименование (вид) запаса Сумма на 31.12.2018, тыс. руб.

Сумма на 31.12.2017, тыс. руб.


Сырье и материалы 11 587 12 149 12 551 Спецодежда 0 3 53 Транспортно-заготовительные расходы 2 960 2 383 2 536 Тара 0 0 0 Запасные части 1 1 1 Металлолом от списания основных средств 17 17 0 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 449 425 411 Итого 15 014 14 978 15 552

Данные синтетического учета соответствуют данным аналитического учета.

20

• Имеются запасы находящиеся длительное время без движения В составе материалов имеются материалы, находящиеся длительное время без движения.

В составе НЗП и готовой продукции выявлены заказы, по которым отсутствуют покупатели, заказчики.

Информация о запасах находящихся длительное время без движения приведена в нижеуказанной таблице:

Наименование вида запаса Резерв под снижение стоимости Стоимость, тыс. руб. Материалы не создан 9 065 Незавершенное производство не списано 28 272 Готовая продукция не создан 18 910 ИТОГО: 56 247

В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Критерии признания актива в бухгалтерском учете установлены разделом 8 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России

В частности, п. 8.3 Концепции определено, что актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Получение экономических выгод от затрат, накопленных на сч.20 не представляется возможным, в связи с чем, указанные затраты по мнению Аудитора подлежат списанию.

В составе НЗП и готовой продукции имеются заказы, по которым отсутствуют покупатели, заказчики. В результате вышеизложенного в бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2018 и 31.12.2017 завышены показатели строки 1210 «Запасы» и строки 1370 «Нераспределенная прибыль (убыток)», а в отчете о финансовых результатах занижены соответствующие расходы на сумму не менее чем на 56 247 тыс. руб.

Приведенные отклонения превышают рассчитанный нами уровень существенности, в связи с чем мы модифицируем наше мнение в аудиторском заключении.

Рекомендуем провести анализ запасов на предмет обесценения и создать резерв под снижение стоимости МПЗ, списать затраты НЗП при отсутствии вероятности получения экономических выгод

2.11 Готовая продукция и товары (сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 19 и др.) При проведении аудита готовой продукции и товаров мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили правильность оформления материалов инвентаризации готовой продукции и товаров и отражения результатов инвентаризации в учете;

- Проверили соответствие используемых способов оценки готовой продукции и товаров при их поступлении и выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;

- Проверили полноту и правильность отражения в синтетическом и аналитическом учете операций по учету расходов на продажу;

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету готовой продукции и товаров;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о готовой продукции и товарах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

21

Состав готовой продукции и товаров по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества представлен:

Наименование (вид) готовой продукции и товаров Сумма на 31.12.2018, тыс. руб.



Готовая продукция 41 188 34 409 51 672 Итого 41 188 34 409 51 672

На дату проведения аудита инвентаризация готовой продукции не проведена.

Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета.

По результатам аудита данного раздела выявлено замечание, отраженное в Разделе 2.10 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч. 10, 19, 11, 14, 15, 16 и др.)» настоящего отчета.

2.12 Расходы будущих периодов (сч. 97 и др.) При проведении аудита расходов будущих периодов мы осуществили следующие процедуры:

- Изучили состав расходов будущих периодов; - Проверили расчет распределения расходов будущих периодов по отчетным периодам; - Провели проверку полноты и правильности отражения в синтетическом и аналитическом

учете операций по учету расходов будущих периодов. - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расходов будущих периодов; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации об объектах расходов будущих периодов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Состав расходов будущих периодов Общества представлен:

Наименование (вид) РБП Сумма на 31.12.2018, тыс. руб.



Без вида 109 109 96 1С 8 Бухгалтерия ПРОФ. 10 18 0 Лицензия Microsoft Windows 10 5 11 0 Лицензия на использование КриптоПро 1 1 0 Операционная система Win Professional 7 ServicePack 1 0 0 0

ПО Microsoft Windows 10 1 3 0 ПО Антивирус ESET NOD 32 1 1 0 Программа для ЭВМ 0 0 Программа для ЭВМ "ABACUS Professional" 16 29 0 Спецоснастка 263 263 209 Страхование машин страх. полис ЕЕЕ№1011704315 от 14.03.18 1 4 0

Страхование машин страх.полис ХХХ №0050309808 от 26.06.18 6 6 0

Страхование машин страхов. полис ЕЕЕ№1025311707 от 28.03.18 3 6 0

Итого 417 451 305


22

Аналитический учет по счету 97 ведется в программе 1С. Данные 1С и данные Oracle по учету расходов будущих периодов имеют расхождения:

Источник данных Сумма на

31.12.18тыс. руб.

Сумма на 31.12.2017, тыс.

руб.


руб.

по данным 1С 417 451 305

по данным Oracle 711 697 -

расхождения -294 -246 305

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражены по строке 1260 «Прочие оборотные активы» на основании данных программы Oracle.


2.13 Денежные средства (сч. 50, 51, 52, 55, 57 и др.)

Кассовые операции При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Провели проверку соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценку внутреннего контроля;

- Провели проверку соблюдения кассовой и расчетной дисциплины; - Проверили документальное оформление движения денежных средств и учета кассовых

операций; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета кассовых операций; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации о денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Денежные средства в кассах по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества составили:

Наименование Сумма на

31.12.2018, тыс. руб.



руб. 1 2 3 4

Денежные средства в кассах 1 2 0 Итого 1 2 0


Операции по расчетным счетам При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Провели проверку соответствия порядка ведения операций по расчетным счетам положению о безналичных расчетах в РФ;

- Провели проверку состояния учета и контроля за операциями на счетах в банках; - Проверили сведения об остатках на расчетных счетах, открытых в банках; - Проверили документальное оформление движения денежных средств по расчетным счетам в

банках; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банках;

23

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Денежные средства на расчетных счетах в банках по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества составили:

Наименование банка Сумма на 31.12.2018, тыс. руб.



1 2 3 4 Дальневосточный филиал ПАО «МТС-Банк» г. Хабаровск 0 0 0

Итого 0 0 0

Аудитор обращает внимание на тот факт, что в течение аудируемого периода на денежные средства, находящиеся на расчетном счете Общества был наложен арест по постановлению судебного пристава-исполнителя.


Операции по валютным счетам Объект учета отсутствует.

Операции по специальным счетам Объект учета отсутствует.

Денежные средства в пути Объект учета отсутствует.

2.14 Финансовые вложения (сч. 58, 59 и др.) Объект учета отсутствует.

2.15 Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (сч. 60, 62, 76 и др.) При проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту и правильность проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения ее результатов в учете;

- Проверили правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

- Проверили полноту, обоснованность и правильность начисления и использования резерва по сомнительным долгам;

- Проверили полноту и правильность отражения в синтетическом и аналитическом учете операций по резерву по сомнительным долгам;

- Проверили правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

- Проверить полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами;

24

- Проверить существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Дебиторская задолженность по состоянию на конец отчетного периода составляет:

Наименование задолженности Сумма, тыс. руб. 1 2

Покупатели и заказчики 18 151 Авансы выданные 859 Прочие дебиторы 0 Итого 19 010

Кредиторская задолженность по состоянию на конец отчетного периода составляет:

Наименование задолженности Сумма, тыс. руб. 1 2

Поставщики и подрядчики 26 067 Задолженность перед персоналом организации 1 924 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 172 065 Задолженность по налогам и сборам 686 811 Авансы полученные 33 550 Прочие кредиторы 20 927 Итого 941 344

На дату проведения аудита инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами не проведена.


• Имеется задолженность с истекшим сроком исковой давности и задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена

Резерв по сомнительным долгам на указанную задолженность не создан.

Информация о безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности приведена в нижеуказанной таблице:

Счет учета Контрагент Задолженность на 30.09.2018г.,

тыс. руб. Причина включения

задолженности в резерв 62.1 ДВ Авто 140 ликвидирован в 2012 г.

62.1 Энерго-Сервис 9 138 контрагент находится в процессе ликвидации

62.1 Завод защитно-декоративных покрытий 2 005 Договор аренды расторгнут

76.5 Прочая 259 0 Итого: 11 542 х

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Согласно п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н по истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается со счета учета расчетов с покупателями и заказчиками за счет средств резерва сомнительных долгов.

25

В результате вышеизложенного в бухгалтерском балансе по состоянию на 30.09.2018 и 31.12.2017 завышены показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» и строки 1370 «Нераспределенная прибыль (убыток)», а в отчете о финансовых результатах занижены соответствующие расходы на сумму не менее чем 11 542 тыс. руб.


Рекомендуем списать безнадежную дебиторскую задолженность и сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении сомнительной задолженности.

2.16 Кредиторская задолженность

• Имеется кредиторская задолженность, не подтвержденная актами сверок, задолженность с бюджетом не урегулирована, часть кредиторской задолженности не признана, также имеется задолженность подлежащая списанию в связи с истечением срока исковой давности

Задолженность поставщикам и подрядчикам в сумме 26 067 тыс. руб., задолженность по авансам полученным в сумме 33 550 тыс. руб., задолженность прочим кредиторам в сумме 20 927 тыс. руб. не подтверждена актами сверок.

Задолженность с бюджетом имеет расхождения. Согласно данных бухгалтерского учета у Общества имеется задолженность перед бюджетом в сумме 26 764 тыс. руб., которая не подтверждается актом сверки расчетов с налоговым органом. По пояснениям Общества указанная задолженность списана налоговым органом в связи с истечением срока исковой давности. Списание указанной задолженности в учете не отражено.

Кроме этого, Обществом не своевременно уплачиваются налоги и сборы. В связи с арестом денежных средств по счету Общества, поступающие в качестве оплаты денежные средства в первую очередь списываются в счет долга по выплате заработной платы.

Аудитор не располагает данными о судебных делах, в пользу работников Общества в рамках рассмотрения дел о взыскании заработной платы в связи с чем, не может оценить величину искажения кредиторской задолженности с не отражением обязательства по уплате государственной пошлины.

Обществом по строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражена задолженность, по которой истек срок исковой давности. Сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности составляет 635 тыс. руб.

В соответствии с п. 1 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

В соответствии с п. 74 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В соответствии с п. 78 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.


26

Рекомендуем провести сверку с крупными контрагентами, а также урегулировать задолженность с бюджетом.

Расчеты по кредитам и займам (сч. 66, 67 и др.) При проведении аудита расчетов по кредитам и займам мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили правильность оформления договоров и других документов по привлечению заемных средств;

- Подтвердили целевое использование кредитов банка; - Проверили обоснованность и правильность расчета сумм платежей за пользование заемными

средствами и их списание за счет соответствующих источников; - Проверить полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расчетов по кредитам и займам; - Проверить существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации о расчетах по кредитам и займам в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Краткосрочная задолженность по займам и кредитам по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества составила:

Наименование (вид) задолженности




1 2 3 4 Заемные средства 4 292 0 0 Итого 4 292 0 0

Долгосрочная задолженность по займам и кредитам отсутствует.

На дату проведения аудита инвентаризация займов не проведена.

Общая сумма начисленных процентов в проверяемом периоде составила 1 599 тыс. руб. Проценты, связанные с приобретением (созданием) инвестиционного актива, отнесенные на увеличение стоимости капитальных вложений отсутствуют.

• Не представлен договор займа По строке 1510 «Заемные средства» бухгалтерского баланса Обществом отражены заемные обязательства в сумме 4 292 тыс. руб.

Договор займа аудиту не представлен. В связи с этим аудитор не может выразить мнение относительно правильности начисления размера процентов по договору займа, отнесение процентов к правильному периоду, а также классификации заемного обязательства в качестве краткосрочного.

Рекомендуем восстановить договор займа

Расчеты с бюджетом (сч. 68 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Провели проверку правильности определения облагаемой базы по наиболее существенным исчисляемым и уплачиваемым налогам;

- Проверили правильность применения налоговых ставок; - Проверили правильность применения налоговых вычетов по НДС; - Проверили правильность распределения «входного» НДС между видами выручки,

облагаемыми по разным ставкам, а также не облагаемой налогом; - Проверили правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

27

- Проверили правильность начисления и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость за 12 месяцев 2018 года составил:

Период Начисление, тыс. руб.

Вычет, тыс. руб.

К уплате, тыс. руб.

1 квартал 2 606 1 917 689 2 квартал 2 566 741 1 825 3 квартал 2 863 862 2 001 4 квартал 15 377 7 602 7 774

Итого 23 411 11 122 12 288

Налог, начисленный по операциям, при совершении которых Общество выполняло функции налогового агента, отсутствует.

Льготируемые обороты, необлагаемые НДС операции, отсутствуют.

Реализация на экспорт отсутствует.

По результатам аудита данного раздела выявлено замечание в части не урегулирования расчетов с бюджетом, отраженное в Разделе 2.10 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (сч. 60, 62, 76 и др.)» настоящего отчета.

Налог на прибыль

Налог на прибыль за 12 месяцев 2018 год составил: Показатели Сумма, тыс. руб.

1 2 Налоговая база (64 562) Начислено налога за налоговый период 0


Прочие налоги и сборы

В проверяемом периоде Общество являлся плательщиком следующих налогов и сборов:

Вид налога (сбора) Задолженность (переплата) на

31.12.2018, тыс. руб. Льготы *

1 2 3 Налог на имущество 89 169 отсутствуют Транспортный налог 137 отсутствуют Земельный налог 95 239 отсутствуют


Расчеты по оплате труда и страховым взносам (сч. 69,70,73 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям;

- Проверили организацию учета и контроля выработки и начисления заработной платы;

28

- Проверили правильность расчетов удержаний из заработной платы с физических лиц; - Проверили правильность расчетов с персоналом по прочим операциям; - Проверили правильность начисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ,

Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расчетов по оплате труда и страховым взносам.

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о расчетах по оплате труда и страховым взносам в бухгалтерской отчетности.


Расчеты с подотчетными лицами (сч. 71 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили правильность порядка выдачи денежных средств под отчет; - Проверили документальное оформление авансовых отчетов; - Проверили соблюдение сроков отчетов по выданным подотчетным суммам и наличия

остатков неиспользованных сумм; - Проверили правильность учета командировочных расходов; - Проверили правильность учета представительских расходов; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации о расчетах с подотчетными лицами в бухгалтерской отчетности.


Расчеты с учредителями (сч. 75 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расчетов с учредителями;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о расчетах с учредителями в бухгалтерской (финансовой) отчетности.


Расчеты по претензиям и возмещению материального ущерба (сч. 73, 94 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили своевременность предъявления претензий и принятия мер по возмещению нанесенного ущерба, обоснованность претензий;

- Проверили правомерность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;

- Проверили расчеты по недостачам, растратам и хищениям, правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;

29

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о расчетах по претензиям и возмещению материального ущерба в бухгалтерской (финансовой) отчетности.


2.17 Капитал

Уставный капитал (сч. 80 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

- Проверили полноту и правильность формирования уставного капитала; - Проверили полноту и своевременность отражения в учете расчетов по взносам акционеров,

их доли в уставный капитал с учетом порядка, размера, способов и сроков, предусмотренных учредительными документами;

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету уставного капитала;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации об уставном капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Уставный капитал по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности составил:

Наименование Сумма на 30.12.2018, тыс. руб.



1 2 3 4 Уставный капитал 53 53 53

На 31 12.2018 года уставный капитал оплачен полностью.

Изменений уставного капитала в отчетном периоде не происходило.


Резервный капитал (сч. 82 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили соответствие размера резервного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

- Проверили правильность формирования резервного капитала; - Проверили целевое использование резервного капитала; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету резервного капитала; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации о резервном капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Резервный капитал не сформирован.


30

Переоценка внеоборотных активов (сч. 83 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету переоценки внеоборотных активов;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о переоценке внеоборотных активов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На 31.12.2018 года сумма переоценки внеоборотных активов Общества составляет 452 156 тыс. руб., на 31.12.2017 года 454 037 тыс. руб., на 31.12.2016 года 454 569 тыс. руб.

Добавочный капитал (сч. 83 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили правильность образования добавочного капитала; - Проверили обоснованность использования средств добавочного капитала; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету добавочного капитала; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации о добавочном капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Добавочный капитал не сформирован.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сч. 84 и др.) При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили обоснованность корректировок нераспределенной прибыли; - Проверили корректировки прошлых лет; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету нераспределенной прибыли; - Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и

классификации отражения и раскрытия информации о нераспределенной прибыли в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По результатам 2018 года Обществом получен убыток в сумме 15 039 тыс. руб. Совокупный финансовый результат составил 13 159 тыс. руб. за счет списания суммы дооценки в нераспределенную прибыль в сумме 1 880 тыс. руб. Показатель нераспределенной прибыли составил (667 206) тыс. руб.


Целевое финансирование (сч. 86 и др.) Объект учета отсутствует.

2.18 Оценочные обязательства. Условные активы и обязательства При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Изучили положения учетной политики в части начисления оценочных обязательств; - Проверили методологию расчета оценочных обязательств; - Проверили правильность, полноту и обоснованность расчета оценочных обязательств; - Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету оценочных обязательств;

31

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации об оценочных обязательствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Оценочные обязательства по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности составили:

Наименование (вид) Сумма на 31.12.2018, тыс. руб.



1 2 3 4 Резерв на оплату отпусков 2 465 0 0 Итого 2 465 0 0


• Некорректно произведен расчет оценочного обязательства на оплату отпусков Положения учетной политики Общества закрепляют метод признания оценочного обязательства таким образом, чтобы обеспечить наиболее достоверную оценку размера обязательства по оплате отпусков.

Фактически, оценочное обязательство по оплате отпусков сформировано в нарушение положений учетной политики.

Обществом принято в расчет 36 дней отпуска по каждому сотруднику, а не количество дней фактически накопленных сотрудниками на отчетную дату. Кроме этого, оценочное обязательство признанно не в полной сумме расчета, а в ¼ его части.

При отсутствии информации Общества о днях отпуска накопленных работниками на отчетную дату, аудитор не может выразить мнение о достоверности размера оценочного обязательства на оплату отпусков и правильности формирования показателя строки 1540 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Приведенные отклонения не превышают рассчитанный нами уровень существенности и не влияют на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Рекомендуем корректно формировать оценочные обязательства.

• Не признан отложенный налоговый актив, возникающий в результате признания оценочного обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете и отсутствие резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

В результате вышеизложенного в бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2018 показатели строки 1180 «Отложенные налоговые активы» и строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» занижены, а в отчете о финансовых результатах показатели строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» и строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» занижены на сумму 493 тыс. руб.

Нарушение носит несущественный характер и не влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Рекомендуем сформировать отложенный налоговый актив.

2.19 Доходы будущих периодов (сч. 98 и др.) Объект учета отсутствует.

32

2.20 Формирование выручки (сч. 90 и др.)

Доходы от обычных видов деятельности для целей бухгалтерского учета и отчетности При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету выручки;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о выручке в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

За отчетный период доходы от обычных видов деятельности составили:

Вид деятельности Сумма выручки, тыс. руб. % в общей сумме

1 2 3 Реализация готовой продукции 82 749 100 Итого 82 749 100%

Основными покупателями продукции (товаров, работ, услуг) Общества являются:

– АО ПО «Севмаш»;

– АО «Зеленодольский завод им.А. М. Горького».


Доходы от реализации для целей налогового учета При проведении аудита данного раздела мы проверили правильность формирования доходов от реализации для целей налогообложения.


2.21 Себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы (сч. 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 и др.)

Затраты для целей бухгалтерского учета При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Провели анализ расходов по обычным видам деятельности за отчетный период по элементам затрат;

- Выборочно проверили первичные учетные документы и сопоставили их с данными регистров бухгалтерского учета и отчетностью;

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету расходов;

- Проверить существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о себестоимости, коммерческих и управленческих расходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Расходы по обычным видам деятельности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за проверяемый периоды составили:

Вид деятельности (или категории расходов) Сумма, тыс. руб. % в общей сумме 1 2 3

По виду деятельности «реализация готовой продукции» 164 475 100 Всего 164 475 100%


33

Расходы для целей налогообложения При проведении аудита данного раздела мы проверили правильность формирования расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, для целей налогообложения.

За отчетный период расходы для целей налогообложения по данным налогового учета Общества составили 178 663 тыс. руб.


• Некорректно произведены расходы через подотчетных лиц. Общая сумма расходов, произведенных через подотчетных лиц, составила 8 862 тыс. руб.

Авансовые отчеты с подтверждающими документами аудиту не представлены.

Аудитор отмечает, что в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению аудитора, отсутствие документов, подтверждающих расходы, влечет за собой риск не признания этих расходов в целях исчисления налога на прибыль налоговыми органами и, как следствие, доначисление недоимки и пеней по налогу на прибыль. Отсутствие подтверждающих расходы документов влечет также риск по не принятию вычетов по НДС .

Рекомендуем оформлять записи по счетам учета расходов на основании подтверждающих документов.

2.22 Прочие доходы

Прочие доходы для целей бухгалтерского учета При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету прочих доходов;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о прочих доходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Прочие доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за отчетный период составили:

№ пп Вид прочих доходов Сумма, тыс. руб. 1 Доходы от аренды 1 369

2 Доходы от реализации металлолома 409

3 Списание страховых взносов по решению ИФНС 29 502

4 Реализация основных средств 2 322

34

№ пп Вид прочих доходов Сумма, тыс. руб. Всего прочие доходы 33 602


Внереализационные доходы для целей налогообложения При проведении аудита данного раздела мы проверили правильность формирования внереализационных доходов для целей налогообложения.


2.23 Прочие расходы

Прочие расходы для целей бухгалтерского учета При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету прочих расходов;

- Проверили существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации о прочих расходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Прочие расходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за отчетный период составили:

№ пп Вид прочих расходов Сумма, тыс. руб.

1 Расходы от списания дебиторской задолженности 5 381 2 Прочие расходы отклонения от плановых цен 875 3 списание Дз по соглашению о расторжении договоров 569 4 Услуги банка 521 5 Реализация ОС 442 6 Списание незавершённого строительства 433 7 Налог на землю 321 8 Прочие расходы - НДС за счет собственных средств 293 9 Прочие доходы -реализация материалов 266 10 Прочие расходы - взносы 216 11 Прочие доходы-аренда 209 12 Прочие 2 449

Всего прочие расходы 11 975


Внереализационные расходы для целей налогообложения При проведении аудита данного раздела мы проверили правильность формирования внереализационных расходов для целей налогообложения.


2.24 Формирование финансового результата и распределение прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)

При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Проверили правильность формирования финансового результата;

35

- Оценили правильность и обоснованность распределения чистой прибыли в соответствии с принятыми акционерами решениями.

В отчетном периоде финансовый результат и распределение прибыли по данным Общества составили:

№ пп Наименование показателя Сумма, тыс. руб.

1. Остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного периода (654 047)

2. Поступило в отчетном году всего, -

2.1 в том числе чистая прибыль (убыток) отчетного года (15 039)

2.2 вклады участников (собственников имущества) -

2.3 по другим основаниям 1 880

3. Использовано в текущем году всего, -

3.1 в том числе на выплату доходов учредителям -

3.2 на другие цели -

4. Остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (667 206)

По результатам аудита данного раздела выявлены замечания, относящиеся к показателю нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), отраженные в соответствующих разделах настоящего отчета.

2.25 Забалансовый учет Аудит забалансовых счетов включал в себя проверку следующих счетов:

Ø 001 «Арендованные основные средства»

Ø 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»

Ø 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

Ø 006 «Бланки строгой отчетности»

Ø 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов»

Ø 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Ø 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Ø 010 «Износ основных средств»

Ø 011 «Основные средства, сданные в аренду»

При проведении аудита данного раздела мы осуществили следующие процедуры:

- Провели проверку наличия объектов забалансового учета; - Проверили наличие и правильность оформления документов, подтверждающих право

владения и распоряжения объектами забалансового учета, законность и обоснованность их получения и использования;

- Проверили правильность учета ценностей, учитываемых на забалансовых счетах; - Проверить полноту, точность, своевременность и правильность классификации на счетах

бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету объектов на забалансовых счетах;

36

- Проверить существование, права и обязательства, полноту, правильность оценки, точности и классификации отражения и раскрытия информации об объектах, учитываемых на забалансовых счетах, в бухгалтерской (финансовой) отчетности.


• Не организован забалансовый учет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

В течении аудируемого периода выявлены операции по списанию дебиторской задолженности с баланса в сумме 5 382 тыс. руб. на основании приказа генерального директора № 97 от 20.12.2018. На забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» данная сумма не отражена.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

В соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Рекомендуем организовать ведение забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

2.26 Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности При проведении аудита данного раздела мы проверили состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности на соответствие требованиям действующего законодательства, взаимоувязку ее показателей.

По результатам аудита обращаем внимание на следующее:

• Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах не содержит указания на раскрытия в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Требование наличия указания в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах на раскрытия в Пояснениях к ним установлено в п. 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Отсутствие указаний в основных формах бухгалтерской (финансовой) информации на Пояснения к ним затрудняют понимание пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Нарушение носит несущественный характер и не влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Рекомендуем соблюдать требования российского законодательства к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

• В годовой бухгалтерской отчетности за 2018 не раскрыта (некорректно раскрыта) следующая информация:

– об операциях со связанными сторонами: характер отношений, виды операций, объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении), стоимостные

37

показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям; условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов за 2017 год;

– в Отчете о финансовых результатах некорректно по стр. 2510 «результат переоценки…» отражено изменение нераспределенной прибыли и добавочного капитала за счет списания ранее переоцененных ОС;

– некорректно заполнен р. 2 ОИК при отсутствии корректировок; – в пояснении 5.2 допущена опечатка «нераспределенный убыток», следует «непокрытый

убыток» – в пояснении 6 раскрыта не адекватная информация: В целях изменения ситуации с чистыми

активами в 2019 году планируется осуществить мероприятия по снижению пассивов Общества за счёт снижения кредиторской задолженности, которые предусмотрены в Программе финансового оздоровления организации на 2018-2022 г. При это не указано за счет каких источников будет происходить снижение кредиторской задолженности, планы на будущее в целях проведения мероприятий по улучшению финансового положения Общества также не раскрыты;

– В балансе в пассиве период указан не верно: 01.01.2018, 31.12.2016,31.12.2015.

Так же обращаем внимание, что показатели в пояснениях приведены в руб., тогда как вся отчетность составлена в тыс. руб.

В соответствии с п. 1 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

На основании п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все дополнительные показатели и пояснения, необходимые для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, в том числе раскрытие которых предусмотрено положениями по бухгалтерскому учету, должны быть включены в бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Согласно п.10 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» если в отчетном периоде организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, проводила операции со связанными сторонами, то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается, как минимум, следующая информация:

– характер отношений (в соответствии с пунктом 6 настоящего Положения);

– виды операций;

– объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

– стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

– условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;

– величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

– величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Согласно п. 12 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» в пояснениях к бухгалтерской отчетности раскрывается информация о размере вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу.

38

Отсутствие обязательной к раскрытию информации снижает ее полезность для заинтересованных пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Таким образом, все пояснения, необходимые для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, раскрытие которых предусмотрено положениями по бухгалтерскому учету, должны быть включены в бухгалтерскую отчетность.

Нарушение носит существенный характер, в связи с чем мы модифицируем наше мнение в аудиторском заключении.

Рекомендуем корректно составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Documents

Н03 хабаровский завод им. А.М.Горькогоžтчет о...ОТЧЕТ о результатах аудита годовой бухгалтерской (финансовой)