Upload
byron-ewing
View
77
Download
10
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Zvērinātu revidentu atzinumu sniegšanas sistēma pašvaldībās un valsts kapitālsabiedrībās. Publiskā pārraudzības sistēma. 2014.gada 27.maijā, Rīgā Saeimas Publisko izdevumu un revīzijas komisijas sēde. Ārējās revīzijas pakalpojuma likumdošanas ietvars. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Zvērinātu revidentu atzinumu sniegšanas sistēma pašvaldībās un valsts kapitālsabiedrībās.
Publiskā pārraudzības sistēma.
2014.gada 27.maijā, Rīgā
Saeimas Publisko izdevumu un revīzijas komisijas sēde
Eiropas Savienības normatīvais regulējums – Revīzijas direktīva:- prasības revidentu pretendentu eksaminācijai;- Licencēšana un reģistrācija;- Revidenta iecelšana, revīzijas apjoms, ziņojuma saturs, atbildība- Publiskā pārraudzības un kvalitātes nodrošināšanas sistēma;- Izmeklēšanas un sankciju sistēma- Starptautiskā sadarbība un revīzijas standarti;- Prasību līdzvērtības atzīšana.Revīzijas regula:- obligāto revidentu un revīzijas uzņēmumu obligātā rotācija un
iecelšana;- aizliegums sniegt ar revīziju nesaistītus pakalpojumus;- pastiprināts sabiedriskas nozīmes struktūru revidentu monitorings
un ziņošana, un uzraudzība; - Paplašināts revidenta ziņojuma saturs
Komercsabiedrību gada pārskatu revīzija Komerclikums* un likums «Par valsts un pašvaldību kapitāla daļām un kapitālsabiedrībām» pamatā noteic prasības:- komercsabiedrības revidenta apstiprināšanas kārtību;- revīzijas apjomu;- Revidenta pienākumus un atbildību;- Revidenta neatkarību.* Gadījumi, kad kapitālsabiedrības gada pārskats jāpārbauda zvērinātam revidentam, ir noteikti Gada pārskatu likumā, finanšu un kapitāla tirgus dalībnieku darbību reglamentējošos likumos.
Pašvaldību saimnieciskā pārskata obligātā revīzijaLikums «Par pašvaldībām» Likums «Par budžetu un finanšu vadību»
Likums «Par zvērinātiem revidentiem» un ar to saistītie MK noteikumi:- regulē zvērinātu revidentu profesionālās darbības tiesiskos pamatus;- prasības zv.revidentu pretendentu eksaminācijai;- prasības licencēšanai/sertificēšanai un reģistrēšanai;- Ētikas (t.sk. neatkarības) nosacījumi;- Prasības revidenta atzinumam un ziņojuma saturam;- Publiskās pārraudzības un kvalitātes nodrošināšanas prasības;- izmeklēšanas un disciplināro procedūru veikšanu un sodu
piemērošana;- profesionālās darbības civiltiesisko apdrošināšana un tās limiti;- starptautiskā sadarbība uzraudzības ietvaros.
Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijas izdotie noteikumi un rekomendācijas
Profesionālo grāmatvežu ētikas kodekss
Starptautiskie revīzijas standarti, pārbaudes uzdevumu standarti, apliecinājumu uzdevumu standarti, saistīto pakalpojumu standarti
Ārējās revīzijas pakalpojuma likumdošanas ietvars
2
3
Zvērinātu revidentu sniegto atzinumu skaits
2000
2001
2001
-200
2
2002
-200
3
2003
-200
4
2004
-200
5
2005
-200
6
2006
-200
7
2007
-200
8
2008
-200
9
2009
-201
0
2010
-201
1
2011
-201
2
2012
-201
30
2000
4000
6000
8000
10000
12000
4477
5473
6100
6918
7715
8548
9629
10600
9060
8370
6571 6611 67197158
4361
4909
5529
6344
7136
7989
9077
10055
8505
7913
6402 6507 66037039
Kopā bez pašvaldībām
Gadi
Zvē
rinā
tu r
evid
entu
sni
egto
atz
inum
u sk
aits
, gab
.
Avots: Latvijas Zvērinātu revidentu asociācija
4
• Zvērinātu revidentu sniegto atzinumu skaits
2013.gadā – kopā sniegti 7158 zvērinātu revidentu atzinumi:
- 119 atzinumi sniegti pašvaldībām;
- 47 atzinumi valsts un pašvaldību iestādēm un aģentūrām
2012.gadā – kopā sniegti 6719 zvērinātu revidentu atzinumi:
- 116 atzinumi sniegti pašvaldībām;
- 57 atzinumi valsts un pašvaldību iestādēm un aģentūrām
• LZRA kvalitātes kontroles pārbaudes
2013. gadā - 35 kārtējās kvalitātes kontroles un 6 ārkārtas kvalitātes kontroles
- 21 no tām ir veikta zvērinātiem revidentiem, kuri ir snieguši revīzijas pakalpojumus pašvaldībām un valsts un pašvaldību iestādēm un aģentūrām.
- 8 valsts kapitālsabiedrībām un pašvaldībām sniegto revīzijas pakalpojumu kvalitāte
2012.gadā - 25 kārtējās kvalitātes kontroles un 9 ārkārtas kvalitātes kontroles:
- 10 no tām ir veikta pārbaudīti zvērināti revidenti, kuri ir snieguši revīzijas pakalpojumus pašvaldībām un valsts un pašvaldību iestādēm un aģentūrām.
- 5 valsts kapitālsabiedrībām un pašvaldībām sniegto revīzijas pakalpojumu kvalitāte.
• 2012.-2013. gadam – ierosinātas 3 disciplinārlietas zvērinātiem revidentiem, kuri ir snieguši revīzijas pakalpojumus pašvaldībām un valsts kapitālsabiedrībām
Papildu statistiskā informācija
Avots: Latvijas Zvērinātu revidentu asociācija
5
• Zvērināts revidents normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā par savu profesionālo darbību ir disciplināri, civiltiesiski un krimināltiesiski atbildīgs, tajā skaitā, ir pilnībā atbildīgs par revidenta ziņojumā iekļauto atzinumu.
• Zvērināts revidents nav atbildīgs par organizācijas vadības (izpildvaras) vai tai pakļauto struktūru pārkāpumiem, izņemot gadījumus, kad revidents par šiem pārkāpumiem ir zinājis, bet nav informējis organizācijas pārvaldības struktūru.
• Iekšējā audita un ārējās revīzijas organizācija iestādē:
• Zvērinātam revidentam ir jāievēro likumā noteiktās neatkarības un konfidencialitātes prasība un jāsniedz revīzijas pakalpojumi, ievērojot profesionālās ētikas normas. Neatkarības princips attiecas arī uz zvērinātu revidentu komercsabiedrību.
• Revīzijas līgums nosaka organizācijas un revidenta savstarpējas saistības (t.i., darījuma mērķi, organizācijas pienākumus, revidenta pienākumus, atlīdzību un šī darījuma robežas).
Revidenta atbildība un neatkarība
Audita organizācija
Iekšējais audits
Obligātā (ārējā) revīzija
Auditu veic neatkarīgs dienests (struktūra), kas izveidots organizācijā
Revīzija nav organizācijas kontrolē un var neatbilst tās izvirzītiem
mērķiem
6
• Iekšējā kvalitātes kontroles vide- Revīzijas uzņēmums izstrādā un uztur kvalitātes kontroles sistēmu, ko veido pamatprincipi un procedūras, kuru elementi ir sekojoši:
- Revidents ievēro ētikas prasības (godīgums, objektivitāte, konfidencialitāte, kompetence)
• Ārējās kvalitātes kontrole- Zvērinātu revidentu komercsabiedrības un zvērināti revidenti ir pakļauti Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijas kvalitātes kontroles pārbaudēm:
– ne retāk kā reizi 5 gados;
–ne retāk kā reizi 3 gados, ja ir sniegti revīzijas pakalpojumus finanšu institūcijām un komercsabiedrībām, kuru pārvedami vērtspapīri ir iekļauti dalībvalstu regulētajā tirgū.
Pārbaudes Latvijas Zvērinātu revidentu asociācija veic kopš 2004.gada.
- Zvērinātu revidentu komercsabiedrības un zvērināti revidenti, kas snieguši revīzijas pakalpojumus finanšu institūcijām un komercsabiedrībām, kuru pārvedami vērtspapīri ir iekļauti dalībvalstu regulētajā tirgū, ir pakļauti Finanšu ministrijas kārtējai pārbaudei ne retāk kā reizi 3 gados.
Pārbaudes Finanšu ministrija veic kopš 2010.gada.
! Zvērināts revidents ir neatkarīgs un patstāvīgs savu profesionālo pienākumu izpildē.
Revīzijas pakalpojuma kvalitāte
Vadības atbildība par kvalitāti revidentu uzņēmumā
Ētikas prasības
Klientu attiecību un darba uzdevumu akceptēšana un turpināšana
Personāla pārvaldība
Darba uzdevuma veikšana
Pārraudzība
7
Revīzijas maksas lielums• Finanšu pārskatu revīzijas cena tiek noteikta ņemot vērā:
- revīzijas darba apjoma;
- izriet no organizācijas/uzņēmuma darbības veida;
- dokumentu aprites un grāmatvedības uzskaites automatizācijas pakāpes. • Izdevumus par revīziju var samazināt, ja organizācijā ir spēcīga iekšējā audita sistēma .
Revīzijas maksa un neatkarība• zvērinātam revidentam jābūt neatkarīgam no revidējamās organizācijas/uzņēmuma , lai nodrošinātu
objektīvu tās/tā grāmatvedības un darbības revīziju. Zvērināta revidenta, arī atbildīgā zvērināta revidenta, un zvērinātu revidentu komercsabiedrības neatkarību apdraud šādi apstākļi:
(1) tiešas vai netiešas finansiālas saistības un līdzdalība klienta darījumos;
(2) esošas vai pēdējo triju gadu laikā pastāvējušas darba attiecības ar klientu;
(3) klienta vadības funkciju pildīšana;
(4) zvērināta revidenta vai viņa laulātā atrašanās radniecībā vai svainībā līdz otrajai pakāpei ar klienta amatpersonu vai dalībnieku;
(5) būtiska atkarība ieņēmumos no viena vai vairāku savstarpēji saistītu klientu apkalpošanas;
(6) par revīzijas pakalpojumiem saņemtās atlīdzības atkarība no revīzijas iznākuma vai sniegtajiem papildu pakalpojumiem;
(7) dāvanu, atlaižu vai citu labvēlīgu darījuma nosacījumu pieņemšana no klienta;
(8) citi apstākļi, ko par tādiem atzinusi LZRA.
! Iestājoties kaut vienam no minētajiem apstākļiem, zvērināts revidents un arī zvērinātu revidentu komercsabiedrība nedrīkst uzņemties sniegt revīzijas pakalpojumus attiecīgi šim klientam.
Revīzijas maksas politika
8
Publiskā pārraudzības sistēma (2 līmeņu uzraudzības sistēma pār zvērinātiem revidentiem)
Finanšu ministrija (Revīzijas uzraudzības komisija)
Revīzijas
konsultatīvā padome
Ārvalstu kompetentā institūcija revīzijas jomā (Eiropas
Savienībā, Trešajās valstīs), uzraugu kolēģijas
Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijaE
ksa
min
ācij
as
kom
itej
a
Kva
litā
tes
kom
itej
a
Ēti
kas
k
omit
eja
Izgl
ītīb
as
kom
itej
a
LZRA Valde
LZRA biedru kopsapulce
LZRA veic:•Zvērinātu revidentu un zvērinātu revidentu komercsabiedrību apstiprināšanu un reģistrēšanu;•Trešo valstu revidentu un revīzijas uzņēmumu reģistrēšanu;•Tālākizglītības un kvalitātes (kvalitātes kontroles pārbaudes) nodrošināšanu;• Izmeklēšanu un disciplinārlietu ierosināšanu, izskatīšanu un sodu piemērošanu.
Revīzijas komisija
Valstiskā uzraudzība
Sadarbība pārrobežu jautājumos
• RKP locekļu nominēšana• RKP darbības tehniskā nodrošināšana
Sniedz ieteikumus
Sniedz ieteikumus
9
Finanšu ministrija:• pārbauda un atceļ vai groza LZRA lēmumu, ja tas ir prettiesisks (apstrīdēšanas, arī nejaušas izlases kārtībā);• veic FM izdoto lēmumu pēckontroli; • pēc nepieciešamības piedalās LZRA kopsapulcēs, valdes, komiteju un komisiju sēdēs; • caurskata LZRA izdotos normatīvos aktus, sniedzot iebildumus vai komentārus, un tos saskaņo; • veic kārtējās un ārkārtas revīzijas pakalpojumu kvalitātes kontroles prasību ievērošanas pārbaudes zvērinātu revidentu
prakses vietās.
Saskaņā ar Finanšu ministrijas rīkojumu:• Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijas valstisko uzraudzību nodrošina Finanšu ministrijas Revīzijas uzraudzības
komisija;• Ikgadējās revīzijas pakalpojumu kvalitātes kontroles prasību ievērošanas pārbaudes veic 7 FM pārstāvji (FM 2013.gada
21.oktobra rīkojumu Nr.446).
FM īstenotās revīzijas pakalpojumu kvalitātes kontroles prasību ievērošanas pārbaudes:
2010. gadā – 9 pārbaudes zvērinātu revidentu komercsabiedrībās;
2011. gadā – 6 pārbaudes zvērinātu revidentu komercsabiedrībās;
2012. gadā – 3 pārbaudes zvērinātu revidentu komercsabiedrībās;
2013. gadā – 12 pārbaudes zvērinātu revidentu komercsabiedrībām/revidentu praksēm.
FM pieņemtie lēmumi par apstrīdētajiem LZRA lēmumiem:
2008.gadā – 1 lēmums;
2009.gadā – 3 lēmumi (visi 3 pārsūdzēti Administratīvajā rajona tiesā);
2010.gadā – 1 lēmums;
2011.-2013.gads – 2 lēmumi.
Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijai deleģēto uzdevumu izpildes kontrole
10
• Revīzijas uzraudzības koncepcija;• Jauna datu savākšanas un analīzes sistēmas ieviešana (IT datu bāze), lai veicinātu statistikas,
normatīvo prasību ievērošanas kontroli, kā arī datu nodošanu uzraudzības iestādēm; • Informācija par zvērinātiem revidentiem un zvērinātu revidentu komercsabiedrībām piemērotajiem
sodiem būtu publiskojama;• Sadarbības ar Valsts kontroli un Valsts ieņēmumu dienestu būtiska stiprināšana; • Izvērtēt iespēju pašvaldību un valsts kapitālsabiedrību revīzijām noteikt tādas pašas prasības kā
sabiedriskās nozīmes struktūru revīzijām saskaņā ar Jauno Revīzijas regulu; • Izvērtēt iespēju finanšu revīzijas principus integrēt lietderības revīzijas principos (lietderības revīziju
veikt kā finanšu revīzijas integrētu sastāvdaļu);• Izvērtēt iespēju noteikt vienotus parametrus (kritērijus) revīzijas izlases veidošanai; • Dialogs starp revidentu un publisko iestāžu un organizāciju pārvaldības struktūru; • Revidentu iesaiste kukuļdošanas, kukuļņemšanas darījumu identificēšanā un ziņošanā (saistībā ar
OECD Konvenciju);• IT sistēmas ieviešanas jautājuma risināšana mazajām revidentu praksēm;• Revidentu apmācības starptautiskajos revīzijas standartos, publisko iestāžu un organizāciju revīzijās.
Priekšlikumi sistēmas uzlabošanai
11
Paldies par uzmanību!
Finanšu ministrijaRevīzijas uzraudzības komisija
Smilšu ielā 1Rīgā, LV – 1919
Tālr.: 67095615, Fax.: 67095421E-pasts: [email protected]