3. Isi Akm II Investasi

8/18/2019 3. Isi Akm II Investasi

1/24

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG

Perusahaan mempunyai motivasi yang berbeda untuk melakukan investasi

dalam sekuritas yang diterbitkan oleh perusahaan lain. Salah satu motivasinya adalah

untuk mendapatkan tingkat pengembalian yang tinggi. Sebuah perusahaan dapat

menerima pendapatan dari investasi hutang atau pendapatan dividen dari investasi

ekuitas. Selain itu, keuntungan modal atas kedua jenis sekuritas itu dapat direalisasi.

Motivasi lain dari berinvestasi (dalam sekuritas ekuitas) adalah untuk mengamankan

operasi atau perjanjian pembiayaan tertentu dengan perusahaan lain.

1.2 RUMUSAN MASALAH

1. Menjelaskan berbagai instrumen keuangan2. Mengidentifikasi dan menguraikan definisi dan pelaporan akuntansi untuk

investasi dalam sekuritas hutang3. Mengidentifikasi dan menguraikan definisi dan pelaporan akuntansi untuk

investasi dalam sekuritas ekuitas4. Membahas akuntansi untuk penurunan nilai investasi hutang dan investasi ekuitas5. Menguraikan akuntansi untuk transfer sekuritas investasi di antara kategori

1.3 TUJUAN

1. Apa yang termasuk dalam instrumen keuangan?2. agaimana mengidentifikasi dan menguraikan definisi dan pelaporan akuntansi

untuk investasi dalam sekuritas hutang?3. agaimana mengidentifikasi dan menguraikan definisi dan pelaporan akuntansi

untuk investasi dalam sekuritas ekuitas?4. agaimana pembahasan akuntansi untuk penurunan nilai investasi hutang dan

investasi ekuitas?5. Apa yang dimaksud akuntansi untuk transfer sekuritas investasi di antara

kategori?

BAB II

PEMBAHASAN


2/24

2

Pengertian Ine!ta!i

!nvestasi adalah suatu aktiva yang digunakan perusahaan untuk pertumbuhan

kekayaan melalui distribusi hasil investasi (seperti bunga, royalti, dividen. "an se#a guna),

untuk manfaat lain bagi perusahaan yang berinvestasi seperti manfaat yang diperoleh melalui

hubungan perdagangan.(SA$ % &'' nomor * tentang Akuntansi !nvestasi).

Menurut Paul A. Samuelson dan +illiam ". ordhaus, (--*%*).

!nvestasi adalah pengeluaran yang dilakukan oleh para penanaman modal yang

menyangkut penggunaan sumber/sumber seperti peralatan, gedung, peralatan produksi dan

mesin/mesin baru lainnya atau persediaan yang diharapkan akan memberikan keuntungan

dari investasi tersebut.

$omarudin (--*), memberikan pengertian investasi yaitu %

a. Suatu tindakan membeli barang/barang modal b. Pemanfaatan dana yang tersedia untuk produksi dengan pendapatan di masa

yang akan datang0. Suatu tindakan untuk membeli saham, obligasi atau surat berharga lainnya.

"ari pendapat di atas dapat disimpulkan bah#a investasi adalah pengeluaran dana

yang dikeluarkan oleh para investor dengan harapan akan mendapatkan keuntungan di masa

yang akan datang atas investasinya tersebut.

2.1 INSTRUMEN KEUANGAN

PSA$ 1' (2evisi &') !nstrument keuangan, penyajian, mengadopsi !AS *& 3inan0ial

instrument 4 Presentation.!nstrumen keuangan yaitu setiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan

liabilitas keuangan atau instrumen ekuitas. 5adi instrumen keuangan dapat berupa % Aset keuangan6

7iabilitas keuangan6 dan

!nstrumen ekuitas.

PSA$ 11 (2evisi &') !nstrumen keuangan, Pengakuan 4 Pengukuran6 danPSA$ 8' (2evisi &') !nstrumen keuangan, Pengungkapan

A!et Ke"angan

. $as.&. !nstrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain.


3/24

3

*. 9ak kontraktual untuk menerima kas atau aset keuangan lain, atau mempertukarkan

aset keuangan dan liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang

berpotensi menguntungkan entitas tersebut.. $ontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen

ekuitas yang diterbitkan oleh entitas dan merupakan nonderivatif atau derivatif.

$lasifikasi Aset $euangan. Aset keuangan yang diukur pada nilai #ajar melalui laba rugi.&. !nvestasi dimiliki hingga jatuh tempo.*. Pinjaman yang diberikan dan piutang.. :ersedia untuk dijual.

Lia#i$ita! %e"angan, yaitu setiap ke#ajiban kontraktual dan atau kontrak yang

menyebabkan ;ntitas harus menyerahkan aset keuangan dan atau intsrumen ekuitas.

In!tr"&en e%"ita!, yaitu setiap kontrak yang memberikan hak residual atas net aset suatu

entitas (net aset yi.aset dikurangi seluruh ke#ajiban).

K$a!i'i%a!i E'e% Utang (an E'e% E%"ita! )SAK ETAP*

. "imiliki hingga jatuh tempo (held to maturity)6&. "iperdagangkan (trading )6*. :ersedia untuk dijual (available for sale).

2.2 DEBT IN+ESTMENT

IN+ESTASI DALAM SEKURITAS HUTANG , -BLIGASI

Sekuritas hutang< obligasi (debt se0urities) adalah instrumen yang menunjukkan hubungan

kreditor dengan suatu perusahaan.

!nvestasi dalam sekuritas hutang menurut (donald, 5erry dan :erry % **) dikelompokkan

menjadi tiga kategori terpisah untuk tujuan akuntansi dan pelaporan, yaitu meliputi %

. "imiliki sampai jatuh tempo (held to = maturity) % Sekuritas hutang yang menurut

maksud dan kemampuan perusahaan akan dimiliki sampai jatuh tempo

&. Perdagangan (tranding) % sekuritas hutang yang dimiliki terutama untuk dijual dalam

#aktu dekat untuk menghasilkan laba atau selisih jangka pendek

*. :ersedia untuk dijual (available for sale) % Sekuritas hutang yang tidak

diklasifikasikan sebagai sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo atau perdagangan.


4/24

4

!lustrasi yang mengidentifikasi kategori/kategori ini, beserta perlakuan akuntansi dan

pelaporan yang diisyaratkan untuk masing/masingnya.

Kategori Penilaian Keuntungan atau

kerugiankepemilikan yang

belum direalisasi

Pengaruh lainnya terhadap

laba

Dimiliki sampai

jatuh tempo

iaya yang

diamortisasi

:idak diakui unga pada saat dihasilkan,

keuntungan atau kerugian dari

penjualan

Sekuritas

perdagangan

ilai #ajar "iakui dalam laba

bersih

unga pada saat dihasilkan,

keuntungan atau kerugian dari

penjualan

Tersedia untuk dijual ilai #ajar "iakui sebagai laba

komprehensif lainnyadan sebagai komponen

yang terpisah dari

ekuitas pemegang

saham

unga pada saat dihasilkan,

keuntungan atau kerugiandari penjualan

iaya yang diamortisasi adalah biaya perolehanuna mengambarkan akuntansi hutang yang dimiliki sampai jatuh tempo, misalkan 2obinson

ompany membeli obligasi @ ;vermaster orporation bernilai pari ''.''' pada tanggal

5anuari &''8, pada dis0onto, dengan membayar -&.&B. Cbligasi ini jatuh tempo pada

tanggal 5anuari &' 6 bunga dibayar setiap tanggal 5uli dan 5anuari. 2obinson men0atat

investasi ini sebagai berikut %

5anuari

Sekuritas yang "imiliki Sampai 5atuh :empo -&.&B

$as -&.&B

Perusahaan harus mengamortisasi premi atau diskonto dengan metode bunga efektif.

Suku bunga efektif atau hasil (yield) dihitung pada saat investasi dilakukan dan dikenakan

pada jumlah ter0atat a#alnya (nilai buku) atas setiap periode bunga untuk menghitung


5/24

5

pendapatan bunga . 5umlah ter0atat investasi akan bertambah dengan diskonto yang

diamortisasi atau berkurang dengan premi yang diamortisasi dalam setiap perode.

Pengaruh amortisasi diskonto terhadap pendapatan bunga yang di0atat 2obinson setiap

periode untuk investasi dalam obligasi ;vermaster.

2obinson men0atat penerimaan pembayaran bunga setengahtahunan yang pertama pada

tanggal juli &''8

Adalah %

$as .'''

Sekuritas yang dimiliki Sampai jatuh :empo 8

Pendapatan bunga .8

$arena 2obinson ompany menggunakan dasar tahun kalender, maka perusahaan ini

mengakrualkan bunga dan mengamortisasi diskonto pada tanggal * "esember &''8 sebagai

berikut %

* "esember &''8

Piutang bunga .'''

Sekuritas yang "imiliki Sampai 5atuh :empo 81

Pendapatan bunga .81

5umlah bunga dan amortisasi diberikan dalam tabel berikut ini %

5urnal tanggal 5anuari &''B

$as .'''

Piutang bunga .'''

Cbligasi @ Dang "ibeli Entuk Memberikan 9asil '@

:anggal $as yang diterima Pendapatan bunga Amortisasi "iskonto

obligasi

5umlah :er0atat

Cbligasi


6/24

6


7/24

7

amortisasi diskonto sejak 5uli &'' sampai ovember &'' adalah 8*1 (


8/24

8

5adi, perusahaan melaporkan dalam nera0a, sekuritas yang tersedia untuk dijual pada nilai

#ajar, tetapi tidak melaporakn perubahan nilai #ajar sebagai bagian dari laba bersih sampai

sekuritas itu dijual.

ontoh %

>raff orporation membeli obligasi '@, 1 tahun, senilai ''.''' pada tanggal 5anuari

&''8, dengan bunga dibayar setiap tanggal 5uli dan 5anuari. Cbligasi ini dijual dengan

harga '., yang mengasilkan premi obligasi sebesar . dengan suku bunga efektif

@.

>raf men0atat pembelian obligasi ini adalah sebagai berikut %

Sekuritas yang :ersedia untuk "ijual '.

$as '.

Ayat jurnal untuk men0atat pendapatan bunga pada tanggal juli &''8 sebagai berikut%

5uli &''8

$as 1.'''

Sekuritas yang :ersedia untuk "ijual 8B8

Pendapatan bunga .*&

Pada tanggal * "esember &''8, >raff akan membuat ayat jurnal berikut ini untuk mengakui

pendapatan bunga %

* "esember &''8

Piutang unga 1.'''

Sekuritas yang :ersedia untuk dijual B'*

Pendapatan bunga .&-B


9/24

9

Akibatnya, >raff akan melaporkan pendapatan bunga untuk tahun &''8 sebesar .8&

(.*& F .&-B)

Cbligasi '@ Dang "ibeli Entuk Memberikan 9asil @

:anggal $as yang diterima Pendapatan bunga Amortisasi "iakonto

obligasi

5umlah :er0atat

Cbligasi


10/24

10

+ebb orporation mempunyai dua sekuritas hutang yang diklasifikasikan sebagai

sekuritas yang tersedia untuk dijual, dengan informasi sebagai berikut %

PC2:C3C7!C S;$E2!:AS 9E:A> DA> :;2S;"!A E:E$ "!5EA7

* ";S;M;2 &''B

!nvestasi iaya yang

"iamortisasi

ilai +ajar $euntungan

($erugian)

yang belum

direalisasi

Cbligasi @ +atson orporation -*.1*B '*.8'' '.'8*

Cbligasi '@ Ana0omp orp. &''.''' '.'' ( -.8'')

:otal portofolio &-*.1*B &.''' ( -.1*B)

Saldo penyesuaian nilai #ajar

sekuritas sebelumnya

'Penyesuaian nilai #ajar sekuritas/ $r. ( -.1*B)

5urnal

* "esember &''B

$euntungan atau $erugian $epemilikanyang

elum "irealisasi = ;kuitas -.1*B

Penyesuaian ilai +ajar Sekuritas (:ersedia untuk "ijual -.1*B

Penjualan Sekuritas yang :ersedia untuk "ijual

+ebb orporation menjual obligasi #atson pada tanggal 5uli &'' dengan harga

-'.''' dan biaya yang diamotisasi -.&.

Perhitungan kerugian yang direalisasi sbb %


11/24

11

iaya diamortisasi (obligasi +atson) -.&

"ikurangi % 9arga jual obligasi -'.'''

$erugian atas penjualan obligasi .&

+ebb men0atat penjualan obligasi +atson adalah sebagai berikut %

5uli &''

$as -'.'''

$erugian atas Penjualan Sekuritas .&

Sekuritas -.&

PC2:C3C7!C S;$E2!:AS 9E:A> DA> :;2S;"!A E:E$ "!5EA7

* ";S;M;2 &''

!nvestasi iaya yang

"iamortisasi

ilai +ajar $euntungan

($erugian)

yang belum

direalisasi

Cbligasi '@ Ana0omp orp. (total portofolio)

&''.''' -1.''' ( 1.''')

Saldo penyesuaian nilai #ajar

sekuritas sebelumnya = $r

( -.1*B)

Penyesuaian nilai #ajar sekuritas/ "r. ( .1*B)

Penyajian 7aporan $euangan

era0a per * "esember &'' dan laporan laba = rugi tahun &'' +ebb orporation akan

memuat pos = pos dan jumlah = jumlah berikut ini (obligasi Ana0omp merupakan investasi

jangka panjang tetapi tidak dimaksudkan untuk dimiliki sampai jatuh tempo) %

era0a

Aktiva lan0ar

Piutang bunga III

!nvestasi


12/24

12

Sekuritas yang tersedia untuk dijual, pada nilai #ajar -1.'''

;kuitas pemegang saham

Akumulasi kerugian komprehensif lainnya 1.'''

7aporan 7aba = 2ugi

Pendapatan dan keuntungan lain/lain

Pendapatan bunga III

eban dan kerugian lain = lain

$erugian atas penjualan sekuritas .&

SEKURITAS PERDAGANGAN

Sekuritas perdagangan dimiliki dengan maksud akan dijual dalam periode #aktu yang

singkat atau dalam arti konteks ini adalah pembelian dan penjualan yang sering dilakukan

dan sekuritas perdagangan digunakan untuk menghasilkan laba bersih dari delidih harga

jangka pendek. Periode kepemilikan atas sekuritas ini biasanya kurang dari * bulan dan lebih

sring diukur dengan hitungan hari atau jam.

Sekutritas ini dilaporkan pada nilai #ajar, dengan keuntungan dan kerugian

kepemilikan yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih. Serupa

dengan investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo atau investasi yang tersedia untuk dijual,

sekuritas perdagangan juga harus diamortisasi diskonto dan preminya. $euntungan atau

kerugian kepemilikan adalah perubahan bersih dalam nilai #ajar sekuritas dari satu period

eke periode lainnya, tidak termasuk pendapatan dividen atau bunga yang telah diakui tetapi

belum diterima.

2.3 E/UIT IN+ESMENT

Se%"rita! E%"ita! digambarkan sebagai sekuritas yang menunjukkan bagian

kepemilikan seperti saham biasa, saham preferen atau modal saham lainnya.!nvestasi intrumen ekuitas merepresentasikan kepemilikan investor di saham biasa,

preferen atau intrumen modal lainnya. :ingkat pengaruh investor terhadap entitas yang

dimiliki intrumen ekuitasnya (investee) menentukan metode pen0atatan yang diterapkan.


13/24

13

Persentase kepemilikan tidak menjadi dasar yang mutlak untuk menentukan tingkat

pengaruh. ;ntitas harus mempertimbangkan faktor lain yang bersifat kualitatif untuk

menentukan tingkat pengaruh.

Pengar"0 !igni'i%an )PSAK 15*

$ekuasaan untuk berpartisipasi dalam kebijakan keuangan dan operasional investee,

tetapi tidak mengendalikan atau mengendalikan bersama atas kebijakan tersebut. "isebut juga

investasi di entitas asosiasi.

Emumnya dibuktikan dengan satu atau lebih 0ara berikut%

. $eter#akilan dalama de#an direksi dan de#an komisaris atau organ setara di

investee,

&. Partisipas dalam proses pembuatan kebijakan, termasuk partispasi dalam pengambilan

keputusan tentang dividen atau distribusi lainnya,

*. Adanya transaksi material antara investor dan investee,

. Pertukaran personel manajerial, atau

1. Penyediaan informasi teknis pokok.

Pengen(a$ian )PSAK 4*

$ekuasaan untuk mengatur kebijakan keuangan dan operasional suatu entitas untuk

memperoleh manfaat dari aktivitas tersebut.

Pengendalian juga ada ketika entitas investor memiliki setengah atau kurang suara di

investee, jika terdapat%

. $ekuasan yang melebihi setengah hak suara sesuai perjanjian dengan investor lain,

&. $ekuasan untuk mengatur kebijakan keuanan dan operasional entitas berdasarkan

anggaran dasar atau perjanjian,

*. $ekuasan untuk menunjuk atau mengganti sebagian besar de#an direksi dan de#an

komisaris atau organ pengatur setara dan mengendalikan entitas melalui de#an atau

organ tersebut, atau

Metode $lasifikasi Pengakuan atas Pengakuan $euntungan< Penyajian


14/24

14

Pen0atata

n

"ividen :unai yang

"iperoleh

atas 7aba atau

2ugi ersih

Investee

kerugian

penyesuaian nilai

#ajar

7apora

$euang

ilai

+ajar

"iukur pada

nilai #ajar

melalui laba rugi

"iakui sebagai

pendapatan dividen

:idak ada "iakui dalam laba

rugi tahun

berjalan

Pada

#ajar

K:ersedia untuk

dijual

"iakui sebagai

pendapatan dividen

:idak ada "iakui dalam

pendapatan

komprehensif

lainnya

Pada

#ajar

. $ekuasan untuk memberikan suara mayoritas pada rapat de#an direksi dan de#an

komisaris atau organ setara dan mengendalikan de#an direksi dan de#an komisaris

atau organ setara.

K5ika nilai #ajar instrumen investasi ekuitas tidak dapat ditentukan nilainya dengan andal,

maka menggunakan metode biaya (cost )

ontoh Soal %

:anggal Cktober &'&, P: ME membeli ''.''' lembar saham biasa P: M dengan

harga pasar 2p.''' per lembar. ilai par saham P: M 2p1'' per lembar. P: ME membayar

biaya transaksi yang terkait langsung sebesar 2p 1 juta. Persentase kepemilikan hak suara bagi

P: ME '@. Pembelian saham ini tidak menghasilkan pengaruh signifikan bagi P: ME

terhadap P: M. Pada tanggal Cktober &'*, P: ME menjual 1'.''' lembar saham P: M

dengan harga 2p.'' per lembar dan membayar biaya transaksi sebesar 2p juta.

9arga pasar per lembar saham P: M pada tanggal * "esember &'& dan &'* masing/

masing 2p.'' dan 2p-''. 7aba bersih P: M tahun &'& dan &'* masing/masing 2p*''juta

dan 2p1''juta. "ividen tunai yang dibagikan dan dibayarkan P: M tahun &'& (dibagikan dan

dibayar Mei &'&) dan &'* (dibagikan dan dibayar Mei &'*) masing/masing 2p''juta dan

2p&''juta.


15/24

15

:ugas%

. uat jurnal selama tahun &'& dan &'* di pembukuan P: ME terkait kepemilikan

saham di P: M.

&. Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun &'& dan &'*.

5a#aban Soal = Di"%"r a(a Ni$ai aar Me$a$"i La#a R"gi

1. J"rna$

Cktober &'&

!nvestasi saham P: M 2p''.'''.'''K

eban transaksi investasi saham 1.'''.'''

$as 2p'1.'''.'''

K(2p.''' G ''.''')

* "esember &'&

ilai #ajar * "esember &'& H 2p.'' G ''.''' 2p'.'''.'''

ilai perolehan a#al ''.'''.'''

Selisih '.'''.'''

Penyesuaian perubahan nilai #ajar 2p'.'''.'''

aset keuangan = diukur pada nilai #ajar

$euntungan


16/24

16

*. Pemberi pinjaman, karena alasan ekonomi atau hukum sehubungan dengan kesulitan

keuangan peminjam, memberi keringanan pada pihak peminjam,

. :erdapat kemungkinan pihak peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan

reorganisasi keuangan,

1. 9ilangnya pasar aktif aset keuangan akibat kesulitan keuangan, atau

8. Adanya penurunan estimasi arus kas masa depan dari aset keuangan atau kelompok

aset keuangan.

Aset $euangan Ada

pengukura

n

penurunan

nilai?

$erugian penurunan nilai Pemulihan kerugian

penurunan nilai

Aset keuangan yang

diukur pada nilai

#ajar melalui laba

rugi

:idak n.a n.a

!nvestasi yang

dimiliki hingga jatuh

tempo

dan

Pinjaman yang

diberikan dan piutang

Da Selisih nilai ter0atat dengan

nilai kini estimasi arus kas

masa depan (tidak

termasuk kerugia kredit

yang belum terjadi) yang

didiskontokan dengan suku

bunga efektif pengakuana#al .

$erugian diakui pada laba

rugi.

"apat dipulihkan dan

diakui di laba rugi.

Pemulihan tidak boleh

mengakibatkan, pada

tanggal pemulihan

terjadi, nilai ter0atat

aset keuangan melebihi

biaya perolehan

diamortisasi jika tidak

terjadi penurunan nilai

Pen"r"nan Ni$ai "nt"% AS (an HTM )SAK ETAP*


17/24

17

Apakah penurunan nilai #ajar diba#ah biaya perolehan terjadi se0ara permanen atau

tidak.

5ika merupakan penurunan permanen maka biaya perolehan diturunkan ke nilai

#ajarnya dan diakui sebagai biaya perolehan yang baru dan tidak boleh diubah lagi,

rugi penurunan nilai diakui dalam laba rugi yang telah direalisasi.

Perlakuan selanjutnya mengikuti SA$ yang berlaku.

Penyajian 7aporan $euangan (SA$ ;:AP)

Di Nera6a

:rading sebagai aset lan0ar

9:M dan A3S sebagai aset lan0ar atau tidak lan0ar berdasarkan keputusan

manajemen, ke0uali akan jatuh tempo pada tahun berikutnya harus sebagai aset

lan0ar.

Di La7ran Ar"! Ka!

:rading% arus kas operasi

A3S dan 9:M% arus kas investasi

2.5 TRANSER BETEEN 8ATEG-RIES

5enis :ransfer "asar pengukuran "ampak transfer

terhadap ekuitas

pemegang saham

"ampak transfer

terhadap laba bersih

:ransfer dari

perdagangan ke tersedia

untuk dijual

Sekuritas ditransfer

sebesar nilai #ajar

pada tanggal

transfer, yang

merupakan dasar

biaya untuk

sekuritas itu

$euntungan atau

kerugian yang

belum direalisasi

pada tanggal

transfer menambah

atau mengurangi

ekuitas pemegang

saham

$euntungan atau

kerugian yang belum

direalisasi pada tanggal

transfer diakui dalam

laba

:ransfer dari tersedia

untuk dijual ke

perdagangan

Sekuritas ditransfer

sebesar nilai #ajar

pada tanggaltransfer yang

$euntungan atau

kerugian yang

belum direalisasi pada tanggal

$euntungan atau

kerugian yang belum

direalisasi pada tanggaltransfer diakui dalam


18/24

18

merupakan dasar

biaya untuk

sekuritas itu

transfer menambah

atau mengurangi

ekuitas pemegang

saham

laba

:ransfer dari dimilikisampai jatuh tempo ke

tersedia untuk dijual

Sekuritas ditransfersebesar nilai #ajar

pada tanggal

transfer

$omponen terpisahdari ekuitas

pemegang saham

bertambah atau

berkurang sebesar

keuntungan atau

kerugian yang

belum direalisasi

pada tanggal

transfer

:idak ada

:ransfer dari tersediauntuk dijual ke dimiliki

sampai jatuh tempo

Sekuritas ditransfersebesar nilai #ajar

pada tanggal

transfer

$euntungan ataukerugian yang

belum direalisasi

pada tanggal

transfer yang di0atat

sebagai komponen

terpisah dari ekuitas

pemegang saham

diamortisasi

sepanjang umur

ekuitas

:idak ada


19/24

19

Per"#a0an Ke$7&7% a(a SAK ETAP

Perubahan kelompok%

"inilai pada nilai #ajar pada saat perubahan

"ari trading ke kelompok lain, maka unrealised gain loss di0atat sebagai penghaslan

dan tidak boleh dihapus.

$e kelompok trading, maka unrealised gain loss diakui pada tanggal perubahan

"ari 9:M ke A3S, maka unrealised gain loss diakui dalam kelompok ekuitas

"ari A3S ke 9:M, maka unrealised gain loss tetap diakui di ekuitas dan diamortisasi

sesuai amortisasi premi dan diskonto

Tainting Rule

;ntitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai dimiliki hingga tempo, jika

dalam tahun berjalan atau dalam kurun #aktu dua tahun sebelumnya, telah menjual atau

mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah

yang tidak signifikan sebeulm jatuh tempo (lebih dari jumlah yang tidak signifikan dibanding

dengan total nilai investasi dimiliki hingga jatuh tempo), ke0uali penjualan atau reklasifikasitersebut%

. "ilakukan ketika aset keuangan sudah mendekati #aktu jatuh tempo,

&. :erjadi setelah entitas telah memperoleh se0ara substansial seluruh pokok aset

keuangan sesuai jad#al pembayaran atau pelunasan diper0epat, atau

*. :erkait kejadian yang di luar kendali entitas, tidak berulang, dan tidak dapat

diantisipasi se0ara #ajar oleh entitas.

Re%$a!'i%a!i

;ntitas %

. tidak dapat mereklasifikasi instrumen keuangan ke dalam kategori diukur pada nilai

#ajar melalui laba rugi setelah pengakuan a#al,

&. tidak dapat mereklasifikasi derivatif dari diukur pada nilai #ajar melalui laba rugi

selama dimiliki atau diterbitkan,


20/24

20

*. tidak dapat mereklasifikasi instrumen keuangan dari diukur pada nilai #ajar melalui

laba rugi jika pada pengakuan a#al intrumen ditetapkan oleh entitas sebagai diukur

pada nilai #ajar melalui laba rugi,

. dapat mereklasifikasi aset keuangan dari diukur pada nilai #ajar melalui laba rugi

dalam kondisi saat langka dengan ketentuan dan direklasifikasi ke pinjaman yang

diberikan dan piutang (setelah memenuhi kriteria pinjaman yang diberikan dan

piutang), jika aset keuangan tidak lagi dimiliki untuk diperdagangkan atau pembelian

kembali aset keuangan tersebut dalam #aktu dekat.

Re%$a!'i%a!i

;ntitas %

. dapat mereklasifikasi aset keuangan dimiliki hingga jatuh tempo ke tersedia untuk

dijual, dengan memperhatikan ketentuan tainting rule, dan diukur kembali nilai

#ajarnya.

2eklasifikasi dari dan ke kelompok dimiliki hingga jatuh tempo, harus memperhatikan

ketentuan tainting rule.

Per#e(aan SAK ETAP (engan PSAK

!nvestasi pada entitas asosiasi (kepemilikan saham &'@/1'@) di0atat dengan metode

biaya (cost method ).

!nvestasi pada anak dengan metode ekuitas, dan tidak dibuat laporan konsolidasian

SA$ ;:AP tidak se0ara penuh menggunakan PSA$ 1'


21/24

21

Cpsi nilai #ajar umumnya hanya tersedia saat pertama pembelian aset

keuangan atau saat timbulnya ke#ajiban keuangan.

Perusahaan harus mengukur instrumen pada nilai #ajar sampai perusahaan

tidak lagi memiliki kepemilikannya.

Financial Statement Presentation

"is0losures 2euired under the ;uity Method

. antumkan nama setiap investee dan persentase kepemilikan.

&. $ebijakan akuntansi investor.

*. Selisih antara saldo rekening investasi dan saldo ekuitas dalam aktiva bersih investee.

. ilai agregat setiap investasi didasarkan pada harga pasar (jika tersedia).

1. 5ika material, sajikan informasi tentang aset, ke#ajiban, dan hasil operasi investee.

Pen:aian Ine!ta!i (a$a& La7ran Ke"angan

$ategori !nvestasi Penilaian $lasifikasi

Sekuritas perdagangan (hutang

dan ekuitas)

ilai #ajar Aktiva lan0ar

"imiliki hingga jatuh tempo

(hutang)

iaya yang diamortisasi 7an0ar atau tidak lan0ar

bergantung pada tanggal jatuh

tempo sekuritas individual

9utang yang tersedia untuk

dijual

ilai #ajar ergantung pada situasi.

7an0ar atau tidak lan0ar bergantung pada jatuh tempo

serta ekspektasi penjualan dan

penebusan tahun beriktunya

;kuitas yang tersedia untuk

dijual

ilai #ajar ergantung pada situasi.

7an0ar atau tidak lan0ar

bergantung pada ekspektasi

penjualan pada tahun

berikutnya


22/24

22

Peng"ng%aan :ang Dier$"%an &en"r"t Met7(e E%"ita!

• ama setiap investee dan persentase kepemilikan saham biasa

• $ebijakan akuntansi investor berkaitan dengan investasi saham biasa

•

Selisih, jika ada, antara jumlah dalam akun investasi dan jumlah ekuitas yangmendasarinya dalam aktiva bersih perusahaan investee

• ilai aggregate dari setiap investasi yang diklasifikasikan berdasarkan harga pasar

• $etika investasi yang dihitung dengan metode ekuitas itu material se0ara keseluruhan,

maka perusahaan mungkin perlu menyajikan ikhtisar informasi yang berhubungan

dengan aktiva, ke#ajiban dan hasil operasi perusahaan investee.


23/24

23

BAB III

PENUTUP

3.1 KESIMPULAN

. !nvestasi adalah pengeluaran yang dilakukan oleh para penanaman modal yang

menyangkut penggunaan sumber/sumber seperti peralatan, gedung, peralatan

produksi dan mesin/mesin baru lainnya atau persediaan yang diharapkan akan

memberikan keuntungan dari investasi tersebut&. !nstrumen keuangan yaitu setiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan

entitas dan liabilitas keuangan atau instrumen ekuitas. 5adi instrumen keuangan

dapat berupa % Aset keuangan, 7iabilitas keuangan6 dan !nstrumen ekuitas*. Sekuritas hutang< obligasi (debt se0urities) adalah instrumen yang menunjukkan

hubungan kreditor dengan suatu perusahaan. !nvestasi dalam sekuritas hutang

menurut (donald, 5erry dan :erry % **) dikelompokkan menjadi tiga kategori

terpisah untuk tujuan akuntansi dan pelaporan, yaitu meliputi % "imiliki sampai

jatuh tempo, Perdagangan, dan :ersedia untuk dijual. !nvestasi intrumen ekuitas merepresentasikan kepemilikan investor di saham

biasa, preferen atau intrumen modal lainnya. :ingkat pengaruh investor terhadap

entitas yang dimiliki intrumen ekuitasnya (investee) menentukan metode

pen0atatan yang diterapkan1. Pada setiap tanggal pelaporan, entitas mengevaluasi apakah terdapat bukti objektif

bah#a aset keuangan atau kelompok aset keuangan mengalami penurunan nilai

5.2 SARAN

erdasarkan atas apa yang kami tulis dalam makalah yang berjudul N!nvestasi

dan PenyertaanO ini kami selaku penulis berharap memberi pemahaman bagi segenap

pemba0a sehingga dapat menambah #a#asan bagi para pemba0a terlebih lagi pada

penulis sendiri.

9anya sampai disinilah kemampuan kami dalam membahas makalah ini.

Semoga makalah ini memberikan manfaat pada penulis dan para pemba0a.

DATAR PUSTAKA

$ieso, "onald ;, dkk. &''&. kuntansi Intermediate. ;disi $esepuluh. 5ilid &.


24/24

5akarta % ;rlangga

&'8. Sasha Annisa. * Maret &'1. Akuntansi Investasi

http%

Documents

3. Isi Akm II Investasi