예산관리실무해설예산관리실무해설

2006. 8. 2006. 8.

(( 주주 ) INOJS ) INOJS 전략경영연구원 대표전략경영연구원 대표

I. 기업경영과 기업의 영속적 성장 II. 기업예산과 예산관리의 개념 III. 사업계획 및 예산편성실무 IV. 예산의 집행과 통제 V. 예산 대비 실적 분석 VI. 예산관리제도의 전략적 운용방향

#1. 예산편성 W/S 양식 #2. 예산관리규정 ( 사례 )

I. 기업경영 과 기업의 영속적 성장

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1. 기업경영

가 . 기업의 본질로부터 출발 : 기업의 사상 , 장래상 , 장기목표 , 기업의 목표달성을 위한 방침 등 나 . 기업의 전략 명확화 : 자사역량의 분석 : 외부환경의 분석 : 미래의 목표점과 현실수준과의 GAP 파악 및 극복안 도출 다 . 단계별 전략수립으로 실행력 제고 : 기업전략 (Enterprise Strategy) : 사업전략 (Business Strategy) : 부문전략 (Functional Strategy) 라 . 구체화를 통해 전략 실행 : 조직화 : 재원의 배분 : 사업계획수립과 예산관리 : 업적평가 및 Feed-back

I. 기업경영 과 기업의 영속적 성장

- 04 -

2. 기업의 영속적 성장

가 . 기업의 제 자원으로 출발 : 사람 , 기술 , 자본 등 나 . 기업의 핵심역량 (Core Competency) 을 근거로 사업전개

다 . 현금창출 주력 : 기존 수익사업의 현금창출 극대화 : 비수익 또는 ( 과 ) 비주력사업의 정리 또는 철수 : 현금의 운용등 라 . 창출된 현금의 재투자로 기업성장 : 신규 및 확장투자 : 경상투자 : 핵심역양에 기반을 둔 사업확장 : 지속적 순환이 기업성장

1. 중장기 사업계획과 기업예산

기업예산이란 기업이 가고자 하는 분명한 비전과 장기전략에 근거하여 그 구체적 실행계획을 중 , 단기적 관점에서 보다 구체적으로 ( 각 기능별 , 부문별 , 기간별 ) 계획하고 이를 계수화한 것임

성과 (Performance)

시간 (Time)

- 05 -

사업환경

< 中期 Plan>· 中期目標· 戰略· 中期經營課題

사업환경

비전

· 장래기업상 (≒10 년후 )· 목표치 - EVA 액 ( 율 ) - 매출액 - 투자비등

< 장기 Plan>

< 短期 Plan> = 사업계획 = 기업예산

·Business System 別· 사업단위 ( 사업부 ) 別· 팀별

II. 기업예산과 예산관리의 개념

2. 전략적 차원의 사업계획과 예산

예산관리의 모체는 기업의 중단기 사업계획이며 이의 의 유효성을 높이기 위해서는 수치ㆍ예측을 강조하기보다 전략적 차원의 계획 입안이 우선되어야 함 .

사업계획의 유연성

- 년간 예산- 기능 강조- 운영 통제

- 성장 위한 계획 수립

- 환경분석

- 중기예측

- 정적인 자원분배

- 전략중심의 계획 체계

- 전략적 대체안 평가

- 창조적이고 유기적인 계획 Process

- 인식의 공유 체계와 풍토

- 경쟁우위를 창조키 위한 자원분배

재무계획

예측계획

전략적 계획

계획기능 연산기능 미래예측기능 미래창조기능환경적응 기능면 강조 동태적대응전략 수동적 능동적

계획체계

- 06 -

계획기능◈ 경영목표 , 경영방침에 따라 구체실행계획 계수화◈ 목표 , 방침에 경제적 , 능률적으로 도달도록 하는 기능◈ 경영계획 , 이익계획과 유기적 연계

구 분

조정기능 ◈ 각 기능 또는 부문 예산간의 조정으로 종합예산 편성

( 전사적 관점에서의 유익 지향 ) ◈ 계층간 (Top- 경영층 - 실행조직 ) 의 이익 및 실행목표 조정 ◈ 내외환경에 따라 탄력적 운용 ( 조정운영 )

관리기능◈ 예산의 집행 활동 감독 , 지도◈ 예산대비 차이분석을 통한 경영의 지속 개선◈ 성과평가를 통한 동기부여◈ 차기계획에 Feed Back 가능한 전략 및 실행방안 강구

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3. 기업예산 및 예산관리 기능

사업계획은 중기 또는 단기의 기업의 목표와 방향을 수치로 계획화 한 것을 말하며 , 예산관리는 다음과 같이 계획기능 , 조정기능 , 그리고 관리기능으로 구성하여 이를 구체화한 그림이라 할 수 있겠다 .

기 능 비 교

◈ 계획단계

◈ 집행 , 통제 단계

◈ 심사 및 평가 Feed Back 단계

· 판매단가 * 수량

4. 예산의 종류와 구분

종합에산

손익예산

판매예산 매출액 예산

매출원가예산

판매비 예산

· 제조원가 에산에서 판매고려 수립

제조비 원재료비예산

노무비 예산

제조경비예산

일반관리비예산

영외손익 예산

투자예산 설비 예산

투융자 예산

자금예산 영업손익예산

영업외손익예산

· 인건비 , 광고선전비

· 원재료 & 보조재료비

· 생산자 노무비

· 수선비 , 감가비 , 전력비 , 연료비등

· 사무실 임차료등

· 금융비용 , 환차손익등

· 설비 투자비

· 투융자 관련예산 ( 국내 , 해외 )

· 영업손익에 의한 Cash In & Out

· 영외 재무 손익 Cash In & Out

- 08 -

5. 사업계획 및 예산의 요건

전 산 화전 산 화

평 가 시 스 템평 가 시 스 템

실 행 성실 행 성

명 확 성명 확 성

공 유 화공 유 화

합 리 성합 리 성

일 관 성일 관 성

분 석 성분 석 성 - 의지 , 추측이 아닌 Fact 에 기초한 현상 분석

- 비전 , 중장기 단기 계획의 일관성

- 다각적인 자원 투입 효과의 검토를 통한 합리적 자원배분

- 현상 , 전략 목표에 대한 전임원의 공유화

- 전사 사업부ㆍ팀까지의 달성 목표 명확화

- 구체적이고 실행 가능할 것

- 계획과 실적 대비 문제점에 대한 검토

- 유기적인 계획 시스템 구축

- 09 -

6. 중장기 계획과의 연계성 : Rolling System 구축

장기ㆍ중기ㆍ단기 사업계획은 환경 변화 , 목표 달성 정도에 따라 상호간의 유기적인연결 고리를 가지며 같이 움직여야 한다 .

장기

11 12 13 14

중기

07 08 09 10 비전

2006

2007

2008

3 개년 계획 (07~09)

3 개년 계획 (08~10)

3 개년 계획 (09~11)

예시

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7. 목표 설정 및 공유 (Joint Planning) 를 통한 확정

전사Proces

s

환경분석 전략과제 도출 사업부사명 도출 전사 목표설정

공유 ( 콘센서스 ) 미팅

사업부Proces

s환경분석 경영과제

선정 사업부

사명설정 사업부 목표설정

전사 및 사업부 목표 /

계획 설정

- 11 -

1. 중단기 사업계획수립과 업무 Process

이사회

구 분

- 12 -

기획팀

사장 경영 방침

사업계획 지침

Vision

경제전망

확정

전사투자계획

통보

통보

통보

투자계획

투자계획

투자계획

매출계획

생산계획

재고계획

사업손익

제조원가계획

원재료 계획

재고자산/ 채권계획

R & D 계획

사업계획

자금 계획

영외손익예산

통보

통보

통보

통보

부서별예산배정

확정

구체계획수 립

실행계획

실행계획전사종합

판관비계 획

전사손익 추정 EVA

추정 B/S

추정 P/L

예산주관부서

예산관리부서

전부서

III. 사업계획 및 예산수립 실무

2. 예산의 편성 1) 예산편성 방침과 절차 개괄 ( 예산관리의 단계별 업무흐름도 )

사장경영회의

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예산관리총괄부서

사업장예산주관부서

예산관리부서 비 고비용

집행부서업 무조 직

방침결정

년간 , 분기별목표예산수립

사업장예산수립

계정과목( 항목 ) 별예산

부서예산 수립

예산 편성기준 조정

심의승인

시행예산편성

예산 배정

필요시 수정 , 추가 , 삭제 원인행위

편성기준 및한도 Check

집 행실적관리실적분석보고실적분석보고경영회의

YesNo

실적평가 / F/B ( 차기계획 반영 / 이상 조치 )

1. 예산편성

2. 예산심의 확정3. 예산배정

4. 예산집행 및 통제

5. 자금집행 / 실적분석 , 보고6.Feed Back

계획목표( 매출 / 손익목표 )

실 행 전 략

판매 / 수익예산

자본예산

지 출 예 산

제조예산 판관비 예산

R & D 및일반관리

예산

재무( 자금 )

예산

일의 능률과이익의 근원을측정하는 수단

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2) 예산편성의 업무절차 및 개요

3. 사업목표의 설정 1) 매출액 목표설정

- 15-

시장점유율에 의한 방법

손익분기점 분석에 의한 방법

투하자본 회전율에 의한 방법

- 목표매출액 = 시장 총수요 X 목표시장 점유율☞ 외부적 측면의 목표설정

- 목표매출액 =

☞ 내부적 목표이익을 달성하기 위해서는 어느 정도 매출을 올려야 하는가 하는 개념에서 접근

- 목표매출액 = 총자본 X 목표 총자본 회전율☞ 자신의 효율성 측면에서의 목표설정

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3. 사업목표의 설정 2) 이익목표 설정

목표자본이익률에 의한 방법 -목표이익을 전체 조달자본에서 목표라는

자본이익률을 몇 % 로 할 것인지 이익률 목표가 먼저 설정됨

최소 필요이익 기준에 의한 방법

-처분금액을 하나의 목표로 설정하여 이익을 얼마나 달성해야 하겠다는 방법-목표이익 = 목표 배당금 + 법정 적립금 + 임의 적립금

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4. 판매계획 및 수익예산의 편성 1) 판매계획수립절차와 방법

구 분구 분 FlowFlow

전사전사총괄부사총괄부사

사업부사업부관리부서관리부서

사업부사업부영업부서영업부서

비전경영방침

경제환경경영실적

기준자료 및지침작성

전사판매계획1 차안

전사판매계획확정

사업부목표손익

생산능력분석종합심의

1 차판매계획 생산 / 판매밸런스조정 판가조정 제품별판매

계획확정

사업부 손익목표달성 방안수립

SOM 목표설정

내수시장조사

경쟁사동향

제품별 내수 / 수출 물량 및 판가확정

상품별 내수 / 수출 물량 및 판가확정

부서별 판매목표달성방안수립

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4. 판매계획 및 수익예산의 편성 2) 판매예산의 편성절차

시장수요예측

시장별 , 제품별 시장점유율 목표

시장별 , 제품별 매출수량 목표

가격전략

경쟁제품 / 상품가격분석

목표판매가격 설정

시장별 , 제품별 매출액 계획

목표매출채권 회전일수 적용

매출채권 계획

X

X

- 19-

5. 생산계획 및 비용예산의 편성 1) 생산계획의 수립절차와 방법

구 분구 분 FlowFlow

구매부서구매부서

사업부사업부관리부서관리부서

공장공장관리부서관리부서

생산관리생산관리생산팀생산팀공무팀공무팀

원재료수급계획

구매단가조사 구매단가 ( 안 ) 단가심의 단가확정

원재료비확정판매계획 원재료소요량확정 제품수불계획확정

상품조달계획수립

통보 원단위확정 제조비계획

통보조업계횟

제공품수불계획원단위계획

제품생산계획

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5. 생산계획 및 비용예산의 편성 2) 제조비예산의 편성

가 . 나 .

매 출 수 량 계 획

기초 / 기말제품재고 목표수량

생 산 량 계 획

매 출 단 가

생 산 액 계 획

X

목표재고회전일수 적용

목표제고자산회전일수

= = X 365 일목표제고자산 목표제고자산

매출원가 매출원가365 일

목표제고자산 = X 목표제고자산회전일수매출원가

365 일

- 21 -

5. 생산계획 및 비용예산의 편성 2) 제조비예산의 편성 ( 계속 )

다 .

생산량계획

단위당원재료소요량

생산량 x 원단위

원재료투입 수량계획

구 매 단 가

원재료비계획

단위당부재료소요량

생산량 x 원단위

부재료투입 수량계획

구 매 단 가

원재료비계획

적정인원계획

1 인당 인건비

노무비계획

각 제조 경비 계획

제조 경비 계획

고정비 : 적정고정비변동비 : 변동비율

x x

x

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5. 생산계획 및 비용예산의 편성 3) 판관비예산의 편성

구 분구 분 FlowFlow

전사기획팀전사기획팀사업부기획팀사업부기획팀인재개발부서인재개발부서

사업부사업부관리부서관리부서

사업장사업장예산관리예산관리

부서부서

인사관련인사관련

인사관련인사관련총무총무

연구소연구소기획기획

생산계획

판매계획

투자계획

인력운영계획 확정통보

사업장별 , 사업부별 ,공정별 , 제품별 배부

인건비산출기준작성

복리후생비산출기준작성사업장 , 사업부 , 부문별인력운영계획확정 확인 통보 인력수급

계획작성

전사인건비계획작성

인건비산출기초자료작성

복리후생비예산작성

경유통보

- 23 -

6. 투자계획수립및 투자예산의 편성 1) 투자계획수립절차

구 분구 분 FLOWFLOW

이사회이사회

전사총괄부서전사총괄부서

사업부사업부관리부서관리부서

사업장사업장주관부서주관부서

연구소연구소

정보시스템정보시스템관리부서관리부서

전부서전부서

신사업신사업추진팀추진팀

심의 전사투자계획확정

확정투자계획통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

통보

투자계획지원 예비수익성검토 전사기본계획종합

신규확장투자예비사업계획서

사업부기본계획

사업장투자계획

사업장 R&D 투자계획

R&D 투자계획

IT 투자계획

부서별기본계획

신규개발투자예비사업계획서

신규개발투자계획

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6. 투자계획수립및 투자예산의 편성 2) 투자예산구분 및 편성요령

구 분구 분 작 성 요 령작 성 요 령

신규확장신규확장투자투자

•신규신규 ,, 확장투자는 그 투자의 타당성을 곰토한 후 투자별 예비 사업계획서를확장투자는 그 투자의 타당성을 곰토한 후 투자별 예비 사업계획서를 작성하여 전략기획팀에 통보작성하여 전략기획팀에 통보 ..•투자금액은 설비별투자금액은 설비별 , , 자산별로 구분하고 자금집행기준에 따라 분기별로 작성자산별로 구분하고 자금집행기준에 따라 분기별로 작성 ..•전사관리부서는 사업부 및 전사관리부서는 사업부 및 Project TeamProject Team 에서 작성된 예비 사업계획의에서 작성된 예비 사업계획의 수익성에 대한 의견을 첨부하여 해당부문에 통보수익성에 대한 의견을 첨부하여 해당부문에 통보 ..

경상투자경상투자

•경상투자 계획은 투자목적에 따라 대체경상투자 계획은 투자목적에 따라 대체 , , 공정합리화공정합리화 , , 성력화성력화 , , 에너지 절약에너지 절약 ,, 복리후생복리후생 , , 공해방지 및 기타투자로 구분하여 작성공해방지 및 기타투자로 구분하여 작성 ..•공장 경우의 공통투자는 별도로 작성하여 해당 사업부관리부서에 통보하고공장 경우의 공통투자는 별도로 작성하여 해당 사업부관리부서에 통보하고 ,, 해당 사업부는 사업부의 투자계획에 포함하되 별도 구분하여 작성해당 사업부는 사업부의 투자계획에 포함하되 별도 구분하여 작성 ..

R&DR&D 투자투자•기술연구소 기술연구소 R&DR&D투자는 연구개발 과제 심의 후 확정된 연구개발과제별로투자는 연구개발 과제 심의 후 확정된 연구개발과제별로 구분하여 설비별구분하여 설비별 , , 자산별로 결정자산별로 결정•각 사업장의 각 사업장의 R&DR&D투자계획은 해당사업부 기획팀에서 취합 작성투자계획은 해당사업부 기획팀에서 취합 작성 ..

ITIT 투자투자

•전산투자 계획은 각 사업장 주관부서에서 작성하여 전사 정보시스템팀에전산투자 계획은 각 사업장 주관부서에서 작성하여 전사 정보시스템팀에 통보하고 정보시스템팀은 각 사업장 계획을 종합 확정하여 전사 총괄부서통보하고 정보시스템팀은 각 사업장 계획을 종합 확정하여 전사 총괄부서 및 각 사업장에 통보및 각 사업장에 통보 ..•각 사업장 전산투자 계획은 해당 사업장의 투자계획에 포함시킴각 사업장 전산투자 계획은 해당 사업장의 투자계획에 포함시킴 ..

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7. 자금계획수립및 자금예산의 편성 1) 자금수지계획의 편성

운전자금 지출계획 투자자금 지출계획

자 금 소 요 계 획

자 금 조 달 계 획

내부유보 ( 이익 / 감가상각비 ) 계획 매입채무 조달계획 차입금 / 유상증자 계획

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7. 자금계획수립및 자금예산의 편성 2) 자금수지계획표의 작성

구 분구 분 본 사본 사 공 장공 장 계계 비 고비 고

① ① 전월잔액전월잔액

② ② 수입수입 현금매출현금매출외상매출금회수외상매출금회수어음결제어음결제어음할인어음할인차입금차입금기타기타

(( 소계소계 ))

③ ③ 지출지출 외상매입외상매입외상매입금지출외상매입금지출어음결제어음결제제경비제경비차입금상환차입금상환

(( 소계소계 ))

④ ④ 차월이월차월이월 (①+②-③)(①+②-③)

예산의 집행을 계정과목 ( 및 항목 ) 에 따라 사전 · 사후 통제 과목으로 구분하여 관리하여 온 것이전통적 방법이긴 하나 최근에는 특정사안을 제외하고는 전산자동통제에 의거한 집행과 통제 ,그리고 사후관리의 형태로 관리하는 추세임 .

경영계획과 이익계획

IV. 예산의 집행과 통제

구 분 특징 / 통제방법 비용예시 비 고

사전통제과목

사후통제과목

◈ 집행전 원인행위 부서의 사전 승인 필요

◈ 집행후 비용처리시 한도내 집행제한 ( 전산화 )

◈ 복리후생비 - 조직활성화비 - 노사운영비

◈ 여비교통비 - 국내출장비 - 시내교통비외

※ 기업의 경영상황에 따라 적절히 구분 , 탄력운용 필요

◈ 일부 자의적 발생 가능성 있으나 사전 비용관리 불가 항목

◈ 선집행 조치후 사후관리

◈ 전력비 ◈ 통신비 ◈ 연료비

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실적대비 차이분석과 피이드백

수익 ( 판매 ) 예산 = 물량 × 단가판매 실적 = 물량 × 단가 GAP 물량차이 단가차이

V. 예산 대비 실적 분석일정 기간별로 집행 실적을 집계하고 , 이를 예산 대비 차이를 분석하여 수시 경영 성과를 파악하며차기 계획에 유용한 개선 대안을 창출함으로써 효과적인 경영 개선을 추구함 .

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◈ 기간별 ( 당월 ,누계 )

◈ 사업별 , 제품별

◈ 사업장별

◈ 계정과목별

비용 예산 = 제조원가 +판관비비용 실적 = 제조원가 +판관비 GAP 주계정별 차이 원재료비 , 노무비…

GAP

GAP

기간

금액

분 석

◈ 즉시 조치사항 선별 , 조치

◈ 경영개선 Item 선별 , 방안 강구 시행

◈ 차기계획반영

F/B

혁신 방향

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VI. 예산관리제도의 전략적 운용방향경영환경에 민감하고도 신축적으로 대응할 수 있는 선행적 관리제도로의 개선이 필요함 .

현 행현 행

사업전략(Strategy)

조직구조(Structure)

운영체제(System)

공유가치(Shared Value)

조직활동(Style)

구 분

◈ 사업목표 달성의 기준치 ◈ 사업목표 달성의 기준치

◈ 사업부제 ◈ 본부 비용 배분 ◈ 사업부제 ◈ 본부 비용 배분

◈ 절대통제비용의 전산화 관리 ◈ 절대통제비용의 전산화 관리

◈ 관리차원 ◈ 관리차원

◈ 목표달성 ◈ 목표달성

혁신방향혁신방향

◈ 경쟁우위 전략 지표 ( 수시환경 대응 )

◈ 경쟁우위 전략 지표 ( 수시환경 대응 )

◈ 완전한 Profit Center 체제 구축 ( 평가와 보상 연계 )

◈ 완전한 Profit Center 체제 구축 ( 평가와 보상 연계 )

◈ 전산화에 의한 Early Warning System 화

◈ 전산화에 의한 Early Warning System 화

◈ 경영지원 차원 ◈ 경영지원 차원

◈ 공정 , 정직 , 성실◈ 보람있는 일터 ( 성과 / 자아실현 )◈ 공정 , 정직 , 성실◈ 보람있는 일터 ( 성과 / 자아실현 )

사업계획 수립과 예산편성 W/S

• 사업계획 수립 - 주요경제지표 - 영업 (판매 ) 계획 - 생산 계획 - 투자 계획 - 자금 계획 - 손익 및 재무계획

• 예산편성 - 제조경비 예산 - 판매비와 일반관리비 예산 - 자금수지 예산 - 투자예산

- 2 -

1. 주요 경제지표

20042004 20052005 20062006 비고비고

1. 1. 환율 환율 ((F/XF/X)) (U(U ＄＄ )) (( ￥￥ ))

2. 2. 금리금리 (( 국제금리국제금리 )) (( 국내금리국내금리 ))

3. 3. 소비자 소비자 물가지수물가지수

4. 4. 유가유가

5. 5. 전력료전력료

6. 6. 기타주요사항기타주요사항

* * USANCEUSANCE 금리적용금리적용* 3* 3 년만기 회사채 년만기 회사채 금리적용금리적용

* * 해당사업의 해당사업의 주요영향요소주요영향요소 ((K.F.SK.F.S 중 하나중 하나 ))

- 3 -

2. 영업 (판매 )계획표

20042004 20052005 20062006 비고비고

사업사업AA

시장규모시장규모M/SM/S

판매량판매량단가단가매출액매출액

사업사업BB

계계

(단위 : )

- 4 -

3. 생산 계획 3-1. 생산수불 계획

20042004 20052005 20062006 비고비고

사업사업AA

기초기초생산생산판매판매기말기말

사업사업BB

계계

기초기초생산생산판매판매기말기말

(단위 : )

- 5 -

3. 생산 계획 3-2. 생산원가 계획

20042004 20052005 20062006 비고비고

원재료비원재료비 부재료비부재료비 노무비노무비 경비경비 감가비감가비 기술용역비기술용역비 전력비전력비 연료비연료비 기타기타

계계

(단위 : )

- 6 -

가 . 원재료비

20042004 20052005 20062006

수량수량 단가단가 단위생산원가단위생산원가

원재료원재료AA

A-A-11

A-A-22

A-A-33

계계

(단위 : )

나 . 노무비

20042004 20052005 20062006

인원인원 급급여여 // 인인 노무비노무비

AA

BizBiz

관리직관리직사무기술사무기술

직직현장직현장직

계계

(단위 : )

- 7 -

다 . 경비(단위 : )

20042004 20052005 20062006 비고비고

AA

BizBiz

감가비감가비기술용역비기술용역비

전력비전력비연료비연료비기타기타

계계

계계

감가비감가비기술용역비기술용역비

전력비전력비연료비연료비기타기타

계계

4. 투자계획(단위 : )

20042004 20052005 20062006 비고비고

신규확장 신규확장 투자투자

KK

PP

LL

계계

경상경상투자투자

AA

BB

CC

계계

R&DR&D

투자투자

OO

ZZ

TT

계계

계계

- 8 -

5. 자금계획 5-1. 자금수지계획

(단위 : )

20042004 20052005 20062006 비고비고

수입수입

영업이익영업이익- TAX- TAX

순영업이익순영업이익

감가비감가비

기타기타계계

지출지출

투자비투자비운전자본운전자본+ + 채권채권- - 채무채무+ + 재고재고기타기타계계

과부족액과부족액

- 9 -

5-2. 자금조달계획 가 . 내ㆍ외자 수불

(단위 : )

20042004 20052005 20062006 비고비고

외자외자

(( 장기장기 ) ) 기초기초 차입차입 상환상환 잔액잔액(( 단기단기 ) ) 기초기초 차입차입 상환상환 잔액잔액

내자내자

(( 장기장기 ) ) 기초기초 차입차입 상환상환 잔액잔액(( 단기단기 ) ) 기초기초 차입차입 상환상환 잔액잔액

- 10 -

(단위 : )

- 11 -

나 . 적용금리 및 이자 (금융비용 )

20042004 20052005 20062006 비고비고

외자외자

기초기초기말기말평잔평잔

평균금리평균금리이자이자

내자내자

기초기초기말기말평잔평잔

평균금리평균금리이자이자

계계

기초기초기말기말평잔평잔

평균금리평균금리이자이자

6. 손익 및 재무계획

(단위 : )

- 12 -

추정 P/L 추정 B/S

20042004 20052005 20062006

매출액매출액매출원가매출원가 (( 원재원재료료 )) (( 노무노무비비 )) (( 경비경비 ))매출이익매출이익

판관비판관비영업이익영업이익

영외손익영외손익경상이익경상이익법인세등법인세등

당기순이익당기순이익

20042004 20052005 20062006

유동자산유동자산 현예금현예금 채권채권재고자산재고자산투자자산투자자산

자산총계자산총계유동부채유동부채 채무채무고정부채고정부채부채총계부채총계납입자본납입자본잉여금잉여금자본총계자본총계

(단위 : )

7. 예산편성 7-1. 제조원가

- 13 -

(단위 : )

계정과목계정과목 예산주관부서예산주관부서사업별사업별

계계부서별부서별

노무비노무비복리비복리비

인사부서인사부서인사부서인사부서

접대비접대비회의비회의비

기획부서기획부서기획부서기획부서

전력비전력비용수비용수비유류대유류대수선비수선비

공무부서공무부서공무부서공무부서공무부서공무부서공무부서공무부서

제조원가 계제조원가 계

7-2. 판관비

- 14 -

(단위 : )

계정과목계정과목 예산주관부서예산주관부서 관리본부관리본부 AA 사업부사업부 계계

계계

참 1. 전략경영 Model

기업의 본질

◈ 기업의 장래상 ◈ 기업의 미션

(MISSION)

◈ 목표 (GOAL)

◈ 방침 (POLICY)

기업이념

◈ 조직구조 ◈ 조직문화 ◈ 경영자원

기업내부평가기업의- 강점- 약점

◈현실과예측 목표의비교

차 이 분 석 사업의- 기회- 위협

◈ 과업환경 ◈ 사회환경

기업환경분석·경쟁자 ·고객

분석

전략수립

전략 대안의평가와 전략선택

- 기업차원

- 사업차원

- 부문차원

전략을 위한조직과 집행

- 조직개발- 자원배분- 실행계획 (사업계획 ) (예산편성 )- 실행 및 평가 (경영심사 ) (업적평가 )

전략평가및 F/B

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참고 2. 바람직한 기업성장 모델

GE’s Growth Engine

최고 경영층의 자원배분

•사람•기술•자본

핵심역량

생산성 향상 / 매출신장

선택적 자원 배분

자금운용

비전략적 사업처분

이익

재투자

현

금

배당

신규사업(시설 , R&D)

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