1

成本费用部分

一 . 指标解释

二 . 填报原则

三 . 填报中易出现的问题

2

一 . 指标解释

3

制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材

料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1 、直接材料消耗

2 、直接人工

3 、其他直接费用

4 、制造费用

4

在填报 B103 表制造成本部分指标时，要注意：

☆☆ 产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总

产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计

算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生

产成本，都不能计入制造成本。

5

例： ①某工业企业主要产品为汽车座椅： 2010 年企业生产座椅 20000 件，其中 10000 件是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料、辅助材料、人工成本；另外 10000 件外购半成品，经简单加工后出售 , 其成本构成如下：外购半成品成本、辅助材料、人工成本。B103表制造成本： 20000件的成本全部计算

6

② 某工业企业主要产品为汽车座椅： 2010 年企业生产座椅 20000 件，其中 10000 件是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料、辅助材料、人工成本；外购座椅 10000 件，购入后不需加工，直接出售。 B103表制造成本：自备材料生产 10000件产品的成本

7

1 、直接材料消耗：

购进后直接销售的原材料

在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料

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★分清两种情况：

a. 企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。

直接材料消耗 = 生产成本中直接材料借方本年累计发生额

b. 企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。

直接材料消耗 = 生产成本中直接材料贷方本年累计发生额

说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在 B103 表中 , 不能遗漏。

9

注意

1. 直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过

程中回收的废料以及自制品的价值。

如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自

产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分

解到外购材料。自产自用产品均须还原。

10

例如：一家矿山企业，自采矿石成本价为 5 万元（其中外购炸药等物品 4 万元，发给工人工资1 万元），直接计入生产成本，全部自用，生产成铁精粉出售，另外还外购矿石 5 万元，也生产成铁精粉出售。问该企业直接材料消耗应如何填报？

11

注意

2. 计算口径与工业总产值的口径相一致。

3. 直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。

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例：某毛衫厂 2010 年购进毛线 400 吨，单价（不含进项税） 10 万元∕ 吨，其中 300 吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库； 100 吨直接对外销售。

问：直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）： 300 ×10=3000 （万

元） =30000 （千元）

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2 、直接人工：

注意：如果企业的人工成本全部在制造费用中计算，

直接人工填“ 0”

在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人工资、福利、奖金、津贴和补贴。数据从生产成本科

目摘取。

不包含

14

　

3 、其他直接费用

其中：支付给个人和上交给政府部分

企业发生的除直接材料费用和直接人工以外的，与生产产品有直接关系的费用

支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等

上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等

15

例：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力（水、电）、折旧、直接人工、修理费、备品配件、制造费用。

填报 B103 表：

直接材料消耗（ 602 ）：直接材料、备品配件

直 接 人 工（ 603 ）：直接人工

其他直接费用（ 604 ）：修理费、折旧、燃料动力（水、电）

其中支付给个人和上交给政府部分（ 605 ）：折旧、水费中的水资源费、排污费、电费中的三项费用

制 造 费 用（ 606 ）：制造费用

　本月电费总计 : 已收分次交纳电费 : 应补电费 : 应退电费 : 本月余额： 0.00

　　　351.412031.3　1209.6　　

　　　　　　　　　

　-222.6287

14640.3

59543.2

　37124.2

　　

金额( 元 )容量

共计金额

功率因数调整电费( 元 )

实际功率因数%

谷段电费

( 元 )

峰段电费

( 元 )

尖峰电费

( 元 )

平段电费

( 元 )

基本电费

　　

　48100.278912601.128518001.2347　0.69121750　　　4810

　　0.2636　1.052　1.1505　0.6462　　　　　

　1700900.2636557401.052567001.1505　0.6462576505004810　174400

计算功率因数无功电量

计算功率因数有功电量

谷段电价

( 元 / 千瓦时 )

谷段电量

( 千瓦时 )

峰段电价

( 元 / 千瓦时 )

峰段电量

( 千瓦时 )

尖峰电价

( 元 / 千瓦时 )

尖峰电量( 千瓦

时 )

平段电价

( 元 / 千瓦时 )

平段电量

( 千瓦时 )

加减变线损( 千瓦

时 )

子表电量

( 千瓦时 )

加减电量

( 千瓦时 )

抄见电量

( 千瓦时 )

　　

　　4965474218696891871872556207510开发区 ** 街 * 号161705-3

　　160157861719877510292800开发区 ** 街 * 号161705-2

　　　　　　　　　　　800开发区 ** 街 * 号161705-1

本次上次本次上次本次上次本次上次本次上次

　表示数表示数表示数表示数表示数倍率地址表号

　2009 年 月 日帐号 :******************　开户 : 中行 ** 支行　　　编号：

　　　　　地址 :　户名 : 北京 ** 技术有限公司　　编号： ******

　 NO.*******　　北京市电力公司用电客户电费交费单　　　　　

39.920.008333.670.007197.210.041

0　　0　0.001

1408

0.0083

1187.130.007169.

590.00

1

库区电费( 元 )

库区单价 ( 元/ 千瓦

时 )

三峡电费( 元 )

三峡单价 ( 元/ 千瓦

时 )

城市公用事业附加费( 元 )

城市公用事业附加单

价 ( 元 /千瓦时 )

17-12.041604.86-0.008标准考核0.90.9221114104727

功率因缴调整电费（元）

参与功率调整的电费（元）

功率因数调整系数

功率因数执行方式

功率因数执行标准

实际功率因数

计算功率因数无功电量（千瓦时）

计算功率因数有功电量（千瓦时）

电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计 110.41 元（单价合计 0.0593 元 / 千瓦时）

1715.27 　1862　　37　小计

581.93 0.806722　　14　平段

133.96 0.366366　　7　谷段

809.63 1.271637　　13　峰段

189.75 1.385137　　3　尖峰

电度电费（元）电度电价（元 / 千瓦时）

结算电量（千瓦时）

楼道等电量（千瓦时）

线损电量（千瓦时）

变损电量（千瓦时）

扣减电量（千瓦时）电费分段标志

393 01053794986无功（总）500006260

359 01090018642有功（谷）500006260

624 　101363713013有功（峰）500006260

134 01012691135有功（尖峰）500006260

1825 0103811236287有功（总）500006260

抄见电量（千瓦时）加减电量（千瓦时）倍率冻结抄表示

数本次抄表示

数上次抄表示数抄表示数类型电能表号

电度电费 1715.27 元 + 力调电费 -12.04 元 =1703.23 元计量点电费

非居民照明电价类别

51410013569父计量点编号　定比定量51410013570计量点编号：

用电客户电费交费通知单

18

4 、制造费用

（ 1）生产单位管理人员工资（ 2）生产单位管理人员福利费

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（ 6 ）保险费：指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。

若企业制造费用科目不核算此内容，而是在管理费用科目下核算，则在管理费用中反映，此处不填。

（ 7 ）取暖费：指生产车间当年支付的取暖费。指生产场地的取暖费用。

20

（ 9 ）劳动保护费：指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。

其中：保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健补贴和洗理费。

21

（ 11 ）设计制图费

（ 12 ）研发、试验检验费

注：如果包含支付给研究、设计人员个人的工资、福利等费用，应将其扣除，填写到其他制造费用，并填写其中：支付给个人和上交给政府部分

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（ 13 ）水电费

其中：上缴的各项税费：包括水资源费，水费中的污水处理费，城市公用事业附加费、三峡电费、库区电费、代征各项基金和附加费合计。

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（ 17 ）劳务费：指生产车间支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填。

24

（ 18 ）通信费：指生产车间用于通信方面的费用，

包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。

（ 19 ）外部加工费：指企业委托外单位（企业）

加工支付的加工费。

25

（ 20 ）社保费：指为本单位生产车间人员缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。

26

（ 21 ）其他制造费用：指除上述费用以外的所有制造费用。不能归集到对应指标的费用合并填到本指标。

该指标与企业会计账目中的“其他制造费用”项的数据不同，本表的“其他制造费用”是企业会计账目中的“制造费用”扣除本表已列出的各项费用之后的差额。

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营业费用

(1)未设置营业费用科目，营业费用下全部填“ 0”

(2)营业费用下二级科目设置与 B103表不同

ⅰ

ⅱ

按照指标解释对照企业的各明细科目分析填写

对不能归集到对应指标的科目合并归集到其他营业费用

28

管理费用15. 住房公积金和住房补贴：指企业支付

给职工个人的住房公积金和住房补贴。包括一次性住房补贴。

29

21. 税金及上交的各种专项费用：指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税、矿产资源补偿费、专项维简费及井巷费、水土补治费、土地复垦费、水资源补偿费、以及未包括在上述项目中的各种政府规费、捐赠等。

30

25. 汽车费支出：指企业用于汽车使用和保养方面的各项支出，包括养路费、车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油费等，以及企业用于租车、打车的费用。

有的企业可能会把车险计入管理费用—保险费，将过桥费、停车费、租车打车费计入管理费用—差旅费，修车费计入管理费用—修理费，在此注意“不重不漏”。

31

26. 排污费：指企业按照规定交纳的排污费用。

32

财务费用：

汇兑损失（净额）：汇兑损失 - 汇兑收入

33

二 . 填报原则

34

（一）“产品制造成本跟着产值走”原则

只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。

各单位统计人员和财务人员务必进行充分沟通，使二者范围相同。

工业总产值 产品制造成本

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例：某企业生产成本 900 千元，其中有外购转卖

商品价值 30 千元。

制造成本： 900-30=870( 千元 )

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（二）“不重不漏”原则 不重复

由于会计明细科目设置不尽相同，企业可按照会计

核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填

报，但要注意指标填报不要重复。

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如果人员工资没有分摊到相应会计科目，而是都放在一个科目核算，则填表时只填在核算的科目下即可。

类似的指标还有福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。

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不遗漏

为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的

项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又

设置了“其中 : 支付给个人和上交给政府部分”。

如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产

品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等

填报。

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填报原则（三）

凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在 103 表所列

的指标范围计算，但费用含义与 103 表所列的指标相同，则企

业要进行调整填报。

例：在营业外支出中，列支了地方教育费、营业税，在填

报 103 表时，要将这部分税费加在管理费用中的“税金及上交

的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数。

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填报原则（四）

当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。

管理费用、营业费用、财务费用

41

包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业按比例分劈。

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三 . 填报中易出现的问题

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1 、制造成本与工业总产值口径不一致

外购产品，购进后需再加工生产后出售

外购产品，购进后不经过任何加工直接出售

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2 、错报制造成本将主营业务成本错报成制造成本

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3 、制造成本中的工资、福利费出现的问题：

错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（ 603 ）直接 人工，制造费用总额未做调整。

错误二：直接人工（ 603 ）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。

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4 、其他制造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全。

例：其他营业费用 ([20584]) 过大，请核实并列明主要项目。

说明：电费 459, 库房及办公室租金 2637, 商超扣点 ,返利 ,陈列费 ,促销工资 7574, 市场推广形象费 7986,广告费 865, 以上均为千元。

促销工资 7574, 为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。

以现金形式下发的电话费、税费中的上交政府部门的排污费等需要单独列出的指标容易漏报。

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5 、直接材料消耗： 工业总产值是否包含自制半成品、在制品期

初期末差额部分价值

比例过高

48

6 、审核（ 1 ）制度中的表内审核 ☆ 总项 = 各分项之和 ☆ 其中项≤总项（ 2 ）企业综合折旧率 <12%（ 3 ）企业人均劳动者报酬<6 万元、 10 万元、

15 万元