29
ภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภ ภภภภภ ภภภภ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

Embed Size (px)

DESCRIPTION

ภาษีเงินได้นิติบุคคล. อาจารย์รุจิรัตน์ ปาลีพัฒน์สกุล. ภาษีเงินได้นิติบุคคล. เป็นภาษีทางตรง เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้มีเงินได้เป็น “บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล” ฐานภาษี คือ กำไรสุทธิ (รายได้ – รายจ่าย) ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชี (12 เดือน) ถ้าขาดทุนไม่ต้องเสียภาษี. - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

อาจารย์�ร�จ�ร�ติน� ปาล�พั�ฒน�สกุ�ล

Page 2: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล เป�นภาษี�ทางิติรงิ เช่ นเด้�ย์วกุ�บุภาษี�เงิ�นได้�บุ�คคลธรรมด้า ผู้%�ม�เงิ�นได้�เป�น บุร�ษี�ท หร'อ ห�างิห��นส วน“น�ติ�บุ�คคล” ฐานภาษี� ค'อ กุ)าไรส�ทธ� (ราย์ได้� ราย์จ าย์– ) ท�*เกุ�ด้ขึ้,-นในรอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่� (12 เด้'อน) ถ้�าขึ้าด้ท�นไม ติ�องิเส�ย์ภาษี�

ว�ธ�กุารเส�ย์ภาษี� กุฎหมาย์กุ)าหนด้ให� บุร�ษี�ทหร'อห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคล ติ�องิเส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�คร,*งิป3

กุรณี�ท�*ม�ภาษี�ถ้%กุห�กุ ณี ท�*จ าย์ (ค'อภาษี�ท�*จ าย์ไปแล�ว โด้ย์ผู้%�จ าย์เงิ�นห�กุน)าส งิไว�) สามารถ้น)ามาห�กุกุ�บุภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลท�*ติ�องิช่)าระได้�

Page 3: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1.1 ผู้%�ม�หน�าท�*เส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล บุร�ษี�ท หร'อ ห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคล ท�*ติ�-งิขึ้,-นติามกุฎหมาย์ไทย์

- บุร�ษี�ทจ)ากุ�ด้ / บุร�ษี�ทมหาช่นจ)ากุ�ด้- ห�างิห��นส วนจ)ากุ�ด้- ห�างิห��นส วนสาม�ญจด้ทะเบุ�ย์น

บุร�ษี�ท หร'อ ห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคล ท�*ติ�-งิขึ้,-นติามกุฎหมาย์ติ างิประเทศ กุ�จกุารซึ่,*งิด้)าเน�นกุารทางิกุารค�าหร'อหากุ)าไร กุ�จกุารร วมค�า ม%ลน�ธ�หร'อสมาคม ท�*ประกุอบุกุ�จกุารซึ่,*งิม�ราย์ได้� น�ติ�บุ�คคลอ'*น

1. ผู้��มี�หน้�าที่�เสี�ยภาษี� และหล�กการคำ�าน้วณภาษี�

Page 4: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1.2 น�ติ�บุ�คคลท�*ได้�ร�บุกุารย์กุเว�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล องิค�กุรขึ้องิร�ฐบุาล / ว�ด้ / หอกุารค�าจ�งิหว�ด้ / พัรรคกุารเม'องิ / ส)าน�กุงิานทร�พัย์�ส�นส วนพัระมหากุษี�ติร�ย์� / สหกุรณี� / สหภาพัแรงิงิาน / มหาว�ทย์าล�ย์เอกุสาร / โรงิเร�ย์นเอกุช่นในระบุบุ ม%ลน�ธ�หร'อสมาคม น�ติ�บุ�คคลท�*ได้�ร�บุกุารย์กุเว�น เช่ น กุฎหมาย์ความร วมม'อระหว างิร�ฐบุาลไทย์กุ�บุร�ฐบุาลติ างิประเทศ / ได้�ร�บุกุารส งิเสร�มกุารลงิท�น / ม�อน�ส�ญญาภาษี�กุ�บุประเทศไทย์ ฯลฯ

1. ผู้��มี�หน้�าที่�เสี�ยภาษี� และหล�กการคำ�าน้วณภาษี�

Page 5: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

(1) กุ)าไรส�ทธ�(2) ราย์ได้�กุ อนห�กุราย์จ าย์(3) เงิ�นได้�ท�*จ าย์จากุหร'อในประเทศ(4) กุารจ)าหน าย์กุ)าไรออกุไปนอกุประเทศ

1. ผู้��มี�หน้�าที่�เสี�ยภาษี� และหล�กการคำ�าน้วณภาษี�

1.3 ฐานภาษี�ติามประมวลร�ษีฎากุรให�ค)านวณีภาษี�เงิ�นได้�จากุฐานท�*ติ างิกุ�น ด้�งิน�-

Page 6: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

เร�*มติ�-งิใหม ย์'*นค)าร�องิขึ้อเปล�*ย์นรอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่� เล�กุกุ�จกุาร ควบุรวมกุ�จกุาร

1. ผู้��มี�หน้�าที่�เสี�ยภาษี� และหล�กการคำ�าน้วณภาษี�

1.4 รอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่�รอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่�ปกุติ�กุ)าหนด้ให�ม� 12 เด้'อน เว�นแติ

Page 7: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.1 ผู้%�ม�หน�าท�*เส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล บุร�ษี�ท หร'อ ห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคล ท�*ติ�-งิขึ้,-นติามกุฎหมาย์ไทย์

- บุร�ษี�ทจ)ากุ�ด้ / บุร�ษี�ทมหาช่นจ)ากุ�ด้- ห�างิห��นส วนจ)ากุ�ด้- ห�างิห��นส วนสาม�ญจด้ทะเบุ�ย์น

บุร�ษี�ท หร'อ ห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคล ท�*ติ�-งิขึ้,-นติามกุฎหมาย์ติ างิประเทศ กุ�จกุารซึ่,*งิด้)าเน�นกุารทางิกุารค�าหร'อหากุ)าไร กุ�จกุารร วมค�า

Page 8: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.2 กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�เพั'*อเส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

ติามประมวลร�ษีฎากุรกุ)าหนด้ให� บุร�ษี�ทหร'อห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคลเส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจากุกุ)าไรส�ทธ�

กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�ติ�องิใช่� เกุณีฑ์�ส�ทธ�; หมาย์ถ้,งิ ให�น)า ราย์ได้�และราย์จ าย์ ท�*เกุ�ด้ขึ้,-นในรอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่�แม�จะย์�งิไม ได้�ร�บุเงิ�นหร'อจ าย์เงิ�นในรอบุบุ�ญช่�น�-น มาค)านวณีเป�นราย์ได้�และราย์จ าย์ในรอบุบุ�ญช่�

Page 9: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.2 กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�เพั'*อเส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล (ติ อ)ขึ้�อส�งิเกุติ

กุารท�*ประมวลร�ษีฎากุรบุ�ญญ�ติ�ให�บุร�ษี�ทค)านวณีราย์ได้� ติามเกุณีฑ์�ส�ทธ�;น�-น เป�นภาระแกุ บุร�ษี�ทมากุ เน'*องิจากุบุางิกุรณี�ย์�งิไม ได้�ร�บุราย์ได้� แติ ติ�องิน)าภาษี�มาช่)าระ เพั'*อบุรรเทาภาระภาษี�ด้�งิกุล าวกุรมสรรพัากุรจ,งิได้�ออกุค)าส�*งิท�* ทป.1/2528 (แกุ�ไขึ้โด้ย์ ทป.155/2549) กุ)าหนด้แนวทางิปฏิ�บุ�ติ�ให�ใช่�หล�กุเกุณีฑ์�อ'*นในกุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�เพั'*อเส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลได้�

*ด้%ราย์ละเอ�ย์ด้ขึ้องิกุ�จกุารติ างิๆ หน�า 153-156 (ขึ้�อ 1 – ขึ้�อ 11)*

Page 10: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.3 เงิ'*อนไขึ้กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�ติามมาติรา 65 ทว�(1 )รายการใน้มีาตรา 65 ตร� ไม ให�ถ้'อเป�นราย์

จ าย์ (รายจ$ายต�องิห�ามี)(2 )ค าส,กุหรอและค าเส'*อมราคาขึ้องิทร�พัย์�ส�น

ให�ห�กได้�ตามีเกณฑ์' (ด้�หน้�า 157-162)(3)กุารติ�ราคาทร�พัย์�ส�น (4)กุารโอนทร�พัย์�ส�น (5) การคำ�าน้วณมี�ลคำ$าของิที่ร�พย'สี�น้/หน้�*สี�น้ ที่�เป็,น้

เงิ�น้ตรา ตป็ที่.(6)กุารติ�ราคาส�นค�าคงิเหล'อ ราคำาที่�น้หร-อราคำา

ตลาด้ (เล-อกราคำาที่�ต�า)(7) การคำ�าน้วณราคำาที่�น้ของิสี�น้คำ�าที่�สี$งิมีาจากต$างิ

ป็ระเที่ศ

Page 11: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.3 เงิ'*อนไขึ้กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�ติามมาติรา 65 ทว� (ติ อ)(8) ถ้�าราคำาที่�น้ของิสี�น้คำ�าเป็,น้เงิ�น้ตรา ตป็ที่. ต�องิ

คำ�าน้วณเป็,น้เงิ�น้ไที่ย(9) กุารจ)าหน าย์หน�-ส%ญ(10) เงิ�นป>นผู้ลท�*ได้�ร�บุกุารย์กุเว�นภาษี�เงิ�นได้�

น�ติ�บุ�คคล(11) ด้อกเบี้�*ยเงิ�น้ก��ย-มีที่�อย�$ใน้บี้�งิคำ�บี้ต�องิถ้�กห�ก

ภาษี�ไว� ณ ที่�จ$าย(12) เงิ�น้ป็1น้ผู้ลหร-อสี$วน้แบี้$งิของิก�าไร(13) มี�ลน้�ธิ�หร-อสีมีาคำมีที่�ป็ระกอบี้ก�จการซึ่3งิมี�ราย

ได้�(14) ภาษี�ขึ้าย์ และภาษี�มี�ลคำ$าเพ�มีซึ่3งิได้�ร�บี้คำ-น้

เน้-องิจากการขอคำ-น้

Page 12: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.4 เงิ'*อนไขึ้กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�ติามมาติรา 65 ติร�รายการต$อไป็น้�* ไม ให�ถ้'อเป�นราย์จ าย์ ใน้การ

คำ�าน้วณก�าไรสี�ที่ธิ�(1 )เงิ�น้สี�ารองิต$างิๆ (2) เงิ�น้กองิที่�น้ ยกเว�น้ กองิที่�น้สี�ารองิเล�*ยงิชี�พ(3) รายจ$ายอ�น้มี�ล�กษีณะเป็,น้การสี$วน้ต�ว ให�โด้ย

เสีน้$หา หร-อการก�ศล(4) คำ$าร�บี้รองิหร-อคำ$าบี้ร�การ สี$วน้ที่�ไมี$เป็,น้ไป็ตามี

หล�กเกณฑ์'(5 )รายจ$ายอ�น้มี�ล�กษีณะเป็,น้การลงิที่�น้(6) เบี้�*ยป็ร�บี้และเงิ�น้เพ�มีภาษี�อากร(7 )การถ้อน้เงิ�น้ที่�ไมี$ใชี$คำ$าตอบี้แที่น้ของิผู้��เป็,น้ห��น้

สี$วน้(8) เงิ�น้เด้-อน้ของิผู้��ถ้-อห��น้ เฉพาะสี$วน้ที่�จ$ายเก�น้

สีมีคำวร

Page 13: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.4 เงิ'*อนไขึ้กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�ติามมาติรา 65 ติร� (ติ อ)รายการต$อไป็น้�* ไม ให�ถ้'อเป�นราย์จ าย์ ใน้การ

คำ�าน้วณก�าไรสี�ที่ธิ�(9) รายจ$ายที่�ก�าหน้ด้ข3*น้เองิโด้ยไมี$มี�การจ$ายจร�งิ(10) คำ$าตอบี้แที่น้แก$ที่ร�พย'สี�น้ ที่�เป็,น้ของิเจ�าของิ

ใชี�เองิ(11) ด้อกเบี้�*ยที่�คำ�ด้ให� สี�าหร�บี้เงิ�น้ที่�น้ เงิ�น้สี�ารองิ

หร-อเงิ�น้ของิตน้เองิ(12) ผู้ลเสี�ยหายอ�น้อาจได้�กล�บี้คำ-น้เน้-องิจากการ

ที่�าป็ระก�น้(13) รายจ$ายที่�ไมี$ใชี$รายจ$ายเพ-อหาก�าไร(14) รายจ$ายที่�ไมี$ใชี$รายจ$ายเพ-อก�จการ(15) คำ$าซึ่-*อที่ร�พย'สี�น้ ใน้สี$วน้ที่�เก�น้ป็กต�โด้ยไมี$มี�

เหต�ผู้ลอ�น้สีมีคำวร

Page 14: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.4 เงิ'*อนไขึ้กุารค)านวณีกุ)าไรส�ทธ�ติามมาติรา 65 ติร� (ติ อ)รายการต$อไป็น้�* ไม ให�ถ้'อเป�นราย์จ าย์ ใน้การ

คำ�าน้วณก�าไรสี�ที่ธิ�(16) คำ$าของิที่ร�พยากรของิธิรรมีชีาต�ที่�สี�ญเสี�ย

หร-อสี�*น้ไป็เน้-องิจากก�จการที่�ที่�า(17) คำ$าของิที่ร�พย'สี�น้ที่�ต�ราคำาต�าลงิ(18) รายจ$ายซึ่3งิผู้��จ$ายพ�สี�จน้'ไมี$ได้�ว$าใคำรเป็,น้ผู้��ร �บี้(19) รายจ$ายใด้ๆ ที่�ก�าหน้ด้จ$ายจากผู้ลก�าไรที่�ได้�

เมี-อสี�*น้รอบี้บี้�ญชี�(20) รายจ$ายที่�มี�ล�กษีณะที่�าน้องิเด้�ยวก�บี้ (1) ถ้3งิ

(19)

Page 15: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.5 กุารย์กุเว�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจากหน้�า 175-195 สีร�ป็ได้�ด้�งิน้�*

การยกเว�น้ภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำล ให�เป็,น้ไป็ตามี- ป็ระมีวลร�ษีฎากร

- กฎหมีายไที่ย- กฎหมีายว$าด้�วยการสี$งิเสีร�มีการลงิที่�น้

Page 16: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.6 อ�ติราภาษี�และกุารค)านวณีภาษี�เงิ�นได้�จากุกุ)าไรส�ทธ�(1 )อ�ตราภาษี�เงิ�น้ได้� (ติามพัระราช่กุฤษีฎ�กุาฯ

(ฉบุ�บุท�* 530) พั.ศ.2554)ประเภทน�ติ�บุ�คคล 255

42555

2556

1.กุรณี�ท�*วไป 30% 23% 20%

2.กุรณี�ลด้อ�ติราภาษี� 2.1 จด้ที่ะเบี้�ยน้ใน้ตลาด้หล�กที่ร�พย'

25% 23% 20%

2.2 SME ที่�น้ไมี$เก�น้ 5 ล�าน้บี้าที่ - ก�าไร 150,000 –

1,000,000 บี้าที่15% 15% 15%

- ก�าไร 1,000,000 –

3,000,000 บี้าที่25%

23% 20% - ก�าไร 3,000,000 บี้าที่ข3*น้ไป็

30%

Page 17: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.6 อ�ติราภาษี�และกุารค)านวณีภาษี�เงิ�นได้�จากุกุ)าไรส�ทธ� (ติ อ)(2) กุารค)านวณีภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจากุฐาน

กุ)าไรส�ทธ�(2.1) การคำ�าน้วณภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำลคำร3งิรอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี�

(2.2) การคำ�าน้วณภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำลเมี-อสี�*น้รอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี�

- ป็ระมีาณการจากก�าไรสี�ที่ธิ�คำร3งิป็: (ด้�ต�วอย$างิหน้�า 199)

- คำ�าน้วน้จากก�าไรสี�ที่ธิ�ใน้รอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี�

(ด้�ต�วอย$างิที่� 1-6 หน้�า 203-224)

Page 18: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากก�าไรสี�ที่ธิ�

2.7 กุารย์'*นแบุบุแสด้งิราย์กุารและช่)าระภาษี�(2.1) การคำ�าน้วณภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำลคำร3งิ

รอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี�

(2.2) การคำ�าน้วณภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำลเมี-อสี�*น้รอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี�

- ภาย์ใน 2 เด้'อน น้�บี้จากว�น้สี�ด้ที่�ายของิ 6 เด้-อน้แรกของิรอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี� (ภ.งิ.ด้.51)

- ภาย์ใน 150 ว�น น้�บี้จากว�น้สี�ด้ที่�ายของิรอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี� (ภ.งิ.ด้.50)

Page 19: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากรายได้�ก$อน้ห�กรายจ$าย

กุารเส�ย์ภาษี�เงิ�นได้�จากุย์อด้ราย์ได้�กุ อนห�กุราย์จ าย์ ม�อย์% 2 กุรณี�

1. กรณ�เป็,น้รายได้�จากกุ�จกุารขึ้นส งิและโด้ยสีารหร-อขน้ของิระหว$างิป็ระเที่ศ ของิบี้ร�ษี�ที่หร-อห�างิห��น้สี$วน้น้�ต�บี้�คำคำล ที่�ต�*งิข3*น้ตามีกฎหมีายของิต$างิป็ระเที่ศ (มีาตรา 67)

2. กรณ�เป็,น้รายได้�ของิม%ลน�ธ�หร'อสมาคม (บี้�ญชี�อ�ตราภาษี�เงิ�น้ได้�)

Page 20: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากรายได้�ก$อน้ห�กรายจ$าย

3.1 ราย์ได้�จากุกุ�จกุารขึ้นส งิระหว างิประเทศ(1) ผู้%�ม�หน�าท�*เส�ย์ภาษี� ได้�แกุ “บุร�ษี�ทหร'อห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคลท�*ติ�-งิขึ้,-นติามกุฎหมาย์ติ างิประเทศ”(2) กุารค)านวณีภาษี� ให�ค)านวณีจากุย์อด้ราย์ได้�

กุ อนห�กุราย์จ าย์ ด้�งิน้�* กุรณี�ร�บุขึ้นส งิโด้ย์สาร รายได้�คำ$าโด้ยสีาร คำ$า

ธิรรมีเน้�ยมีและป็ระโยชีน้'อ-น้ใด้ท�*เร�ย์กุเกุAบุในประเทศไทย์ ก$อน้ห�กรายจ$าย ให�คำ�าน้วณภาษี�ใน้อ�ติราร�อย์ละ 3

กุรณี�ร�บุขึ้นขึ้องิ รายได้�คำ$าระวางิ คำ$าธิรรมีเน้�ยมี และป็ระโยชีน้'อ-น้ใด้ท�*เร�ย์กุเกุAบุไม ว าในหร'อนอกุประเทศไทย์ ก$อน้ห�กรายจ$าย ให�คำ�าน้วณภาษี�อ�ติราร�อย์ละ 3

Page 21: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากรายได้�ก$อน้ห�กรายจ$าย

3.2 ราย์ได้�ขึ้องิม%ลน�ธ�หร'อสมาคม

(1) ผู้%�ม�หน�าท�*เส�ย์ภาษี� ได้�แกุ “ม%ลน�ธ�หร'อสมาคม ” ที่�ต�*งิข3*น้ตามีกฎหมีาย

ไที่ย หร-อกฎหมีายของิต$างิป็ระเที่ศ ซึ่3งิป็ระกอบี้ก�จการที่�มี�รายได้�

(2) ราย์ได้�ขึ้องิม%ลน�ธ�หร'อสมาคม ต�องิเสี�ยภาษี�จากยอด้รายได้�ก$อน้ห�กรายจ$าย เชี$น้ รายได้�จากการขายสี�น้คำ�าและบี้ร�การ ด้อกเบี้�*ย คำ$าเชี$า เงิ�น้ป็1น้ผู้ล

Page 22: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�จากรายได้�ก$อน้ห�กรายจ$าย

3.2 ราย์ได้�ขึ้องิม%ลน�ธ�หร'อสมาคม(3) อ�ติราภาษี�และกุารค)านวณีภาษี� (ก) เงิ�น้ได้�ป็ระเภที่ที่� 8 เงิ�น้ได้�จากธิ�รก�จการพาณ�ชีย' เสี�ยภาษี�จาก

รายได้�ก$อน้ห�กรายจ$ายอ�ติราร�อย์ละ 2 (ข) เงิ�น้ได้�อ-น้ๆ เสี�ยภาษี�จากรายได้�ก$อน้ห�กรายจ$ายอ�ติราร�อย์ละ 10(4) กุารย์'*นแบุบุแสด้งิราย์กุารและช่)าระภาษี� เช่ นเด้�ย์วกุ�บุบุร�ษี�ทหร'อห�างิห��นส วนน�ติ�บุ�คคล ค'อ

- คร,*งิรอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่� (ไม ติ�องิย์'*นแบุบุ)

- ส�-นรอบุระย์ะเวลาบุ�ญช่� ภาย์ใน 150 ว�น น้�บี้จากว�น้สี�ด้ที่�ายของิรอบี้ระยะเวลาบี้�ญชี� (ภ.งิ.ด้.55)

Page 23: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�สี�าหร�บี้เงิ�น้ที่�จ$ายจากหร-อใน้ป็ระเที่ศไที่ย

4.1 ผู้%�ม�หน�าท�*เส�ย์ภาษี�

บี้ร�ษี�ที่หร-อห�างิห��น้สี$วน้น้�ต�บี้�คำคำล ที่�ต�*งิข3*น้ตามีกฎหมีายของิต$างิป็ระเที่ศ ที่�มี�ได้�ป็ระกอบี้ก�จการใน้ป็ระเที่ศไที่ย และได้�ร�บี้เงิ�น้ได้�พ3งิป็ระเมี�น้ป็ระเภที่� 2, 3, 4, 5 หร-อ 6 ที่�จ$ายจากหร-อใน้ป็ระเที่ศไที่ย การเสี�ยภาษี�กรณ�น้�* กุฎหมาย์ให�เส�ย์ภาษี�โด้ย์ว�ธ�กุารห�กุภาษี� คำ-อ ผู้��จ$ายเงิ�น้ได้�ต�องิห�กภาษี�จากเงิ�น้ได้�พ3งิป็ระเมี�น้ที่�จ$าย ภาษี�ที่�ห�กไว�ใน้กรณ�น้�*เป็,น้ภาษีที่�เสี�ยเด้;ด้ขาด้ จงิเสีร;จสี�*น้เป็,น้รายคำร�*งิไป็

Page 24: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�สี�าหร�บี้เงิ�น้ที่�จ$ายจากหร-อใน้ป็ระเที่ศไที่ย

4.2 เงิ�นได้�ท�*ติ�องิห�กุภาษี� ณี ท�*จ าย์

40(2) เงิ�น้ได้�เน้-องิจากหน�าท�*หร'อติ)าแหน งิงิาน้ที่�ที่�า 40(3) ค ากุ%Bด้ว�ลล� ค าล�ขึ้ส�ทธ�; หร-อสี�ที่ธิ�อย$างิอ-น้ เงิ�น้ได้�จากพ�น้�ยกรรมี 40(4) ด้อกุเบุ�-ย์ เชี$น้ ด้อกเบี้�*ยพ�น้ธิบี้�ตร ด้อกเบี้�*ยเงิ�น้ฝาก ด้อกเบี้�*ยห��น้ก�� / เงิ�น้ป็1น้ผู้ล / เงิ�น้โบี้น้�สี / เงิ�น้ลด้ที่�น้ / เงิ�น้เพ�มีที่�น้ / การโอน้ห��น้ 40(5) เงิ�น้หร-อป็ระโยชีน้'เน้-องิจากการให�เช่ าทร�พัย์�ส�น 40(6) ว�ช่าช่�พัอ�สระ กฎหมีาย โรคำศ�ลป็ ว�ศวกรรมี สีถ้าป็1ตยกรรมี

บี้�ญชี�

Page 25: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�สี�าหร�บี้เงิ�น้ที่�จ$ายจากหร-อใน้ป็ระเที่ศไที่ย

4.3 อ�ติราภาษี�และกุารค)านวณีภาษี�

(1) เงิ�น้ได้�พ3งิป็ระเมี�น้ป็ระเภที่ที่� 40(2) (3) (4) (5) (6) ให�คำ�าน้วณห�กภาษี�ใน้ อ�ติราร�อย์ละ 15 ย์กุเว�น 40(4) เงิ�นป>นผู้ล

(2) เงิ�น้ได้�พ3งิป็ระเมี�น้ป็ระเภที่ที่� 40(4) เงิ�นป>นผู้ล ให�ผู้��จ$ายเงิ�น้ได้�คำ�าน้วณห�กภาษี�ใน้อ�ติราร�อย์ละ 10

Page 26: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4.การเสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�สี�าหร�บี้เงิ�น้ที่�จ$ายจากหร-อใน้ป็ระเที่ศไที่ย

4.4 กุารย์'*นแบุบุแสด้งิราย์กุารและช่)าระภาษี�

การห�กภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำล ณ ที่�จ$าย สี�าหร�บี้บี้ร�ษี�ที่ต$างิป็ระเที่ศข�างิต�น้ ผู้��จ$ายเงิ�น้ได้�จะต�องิห�กภาษี� ณ ที่�จ$าย และย-น้แบี้บี้แสีด้งิรายการน้�าสี$งิภาษี�ภายใน้ 7 ว�น้ น้�บี้แต$ว�น้สี�*น้เด้-อน้ของิเด้-อน้ที่�จ$ายเงิ�น้ได้� แบี้บี้แสีด้งิรายการ คำ-อ ภ.งิ.ด้.54

Page 27: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

5.การเสี�ยภาษี�สี�าหร�บี้การจ�าหน้$ายก�าไรไป็ต$างิป็ระเที่ศไที่ย

5.1 ผู้%�ม�หน�าท�*เส�ย์ภาษี� บี้ร�ษี�ที่หร-อห�างิห��น้สี$วน้น้�ต�บี้�คำคำลซึ่3งิจ�าหน้$าย

เงิ�น้ก�าไรออกไป็จากป็ระเที่ศไที่ย ให�เสี�ยภาษี�เงิ�น้ได้�โด้ยห�กภาษี�จากจ�าน้วน้เงิ�น้ที่�จ�าหน้$าย5.2 อ�ติราภาษี�และกุารค)านวณีภาษี�

ให�เสี�ยภาษี�โด้ยห�กจากจ�าน้วน้เงิ�น้ที่�จ�าหน้$ายออกจากป็ระเที่ศไที่ยใน้อ�ติราร�อย์ละ 105.3 กุารย์'*นแบุบุแสด้งิราย์กุารและช่)าระภาษี�

ย-น้แบี้บี้แสีด้งิรายการน้�าสี$งิภาษี�ภายใน้ 7 ว�น้ น้�บี้แต$ว�น้สี�*น้เด้-อน้ของิเด้-อน้ที่�จ$ายเงิ�น้ได้� แบี้บี้แสีด้งิรายการ คำ-อ ภ.งิ.ด้.54

Page 28: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

6. ภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำลห�ก ณ ที่�จ$ายการห�กภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำล ณ ที่�จ$าย คำ-อ

การที่�ผู้��จ$ายเงิ�น้ได้�ห�กภาษี�จากเงิ�น้ที่�จ$ายและน้�าสี$งิร�ฐบี้าลก$อน้ที่�จะจ$ายเงิ�น้ให�แก$บี้ร�ษี�ที่ หร-อ ห�างิห��น้สี$วน้น้�ต�บี้�คำคำลน้�*น้

ภาษี�ท�*ถ้%กุห�กุไว� ณี ท�*จ าย์ ให�ถ้'อเป�นเครด้�ติ (จ$ายล$วงิหน้�า)

การห�กภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำล ณ ที่�จ$าย มี�อย�$ 3 กรณ� ด้�งิน้�*

1. มีาตรา 69 ที่ว�2. มีาตรา 69 ตร� 3. มีาตรา 3 เตรสี

Page 29: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

6. ภาษี�เงิ�น้ได้�น้�ต�บี้�คำคำลห�ก ณ ที่�จ$าย6.1 มาติรา 69 ทว�

สี$วน้ราชีการจ$ายเงิ�น้ได้�ให�แก$บี้ร�ษี�ที่หร-อห�างิห��น้สี$วน้น้�ต�บี้�คำคำล

ไมี$ว$าจะเป็,น้ป็ระเภที่ใด้ จะต�องิห�กภาษี� ณ ที่�จ$ายไว�ร�อย์ละ 16.2 มาติรา 69 ติร�

บี้ร�ษี�ที่หร-อห�างิห��น้สี$วน้น้�ต�บี้�คำคำลขายอสี�งิหาร�มีที่ร�พย' ผู้��จ$ายเงิ�น้คำ$าซึ่-*ออสี�งิหาร�มีที่ร�พย' ไมี$ว$าผู้��จ$ายเงิ�น้จะเป็,น้ใคำร ผู้��จ$ายเงิ�น้คำ$าซึ่-*ออสี�งิหาร�มีที่ร�พย' จะต�องิห�กภาษี� ณ ที่�จ$ายไว�ร�อย์ละ 16.3 มาติรา 3 เติรส

ด้�เร-องิภาษี�เงิ�น้ได้�บี้�คำคำลธิรรมีด้า ห�ก ณ ที่�จ$าย