44
1

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

Embed Size (px)

DESCRIPTION

ภาษีเงินได้นิติบุคคล. เกรียงศักดิ์ ประสงค์สุกาญจน์. รายได้ที่ได้รับยกเว้น ไม่ต้องนำมาคำนวณภาษี. 1. เงินปันผล/เงินส่วนแบ่งกำไร 2. รายได้ที่ได้รับจากกิจการส่งเสริมการลงทุน. การคำนวณเงินปันผล/เงินส่วนแบ่งกำไร. ม. 65 ทวิ 10. ผู้รับเงินปันผล. ผู้จ่ายเงินปันผล. ยกเว้น. - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

11

Page 2: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

22

1. เงิ�นปั�นผล/เงิ�นส่�วนแบ่�งิกำ��ไร

2. ร�ยได้�ที่��ได้�ร�บ่จ�กำกำ�จกำ�รส่�งิเส่ร�มกำ�รลงิที่�น

Page 3: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

33

ต้�องิถื!อหุ้��นไว�ถื#งิ ต้�องิถื!อหุ้��นไว�ถื#งิ 33 เด้!อนกำ�อนและ เด้!อนกำ�อนและ 33 เด้!อนหุ้ล�งิจ�กำเด้!อนหุ้ล�งิจ�กำปัระกำ�ศจ��ยเงิ�นปั�นผลปัระกำ�ศจ��ยเงิ�นปั�นผล

มม . . 65 65 ที่ว�ที่ว� 1010

ผ&�ร�บ่เงิ�นปั�นผล ผ&�จ��ยเงิ�นปั�นผล

ยกำเว�น

Page 4: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

44

ยกำเว�น เงิ�นปั�นผลที่��ได้�ร�บ่จ�กำ บ่./หุ้��งิที่��ต้�'งิขึ้#'นต้�ม กำม . ต้ปัที่.

บ่ร�ษั�ที่/บ่ร�ษั�ที่ (มหุ้�ชน ) ที่��ต้�'งิขึ้#'นต้�มกำฎหุ้ม�ยไที่ย

บ่ร�ษั�ที่/หุ้��งิหุ้��นส่�วนต้�มกำฎหุ้ม�ยต้��งิปัระเที่ศ

ถื!อหุ้��นไม�น�อยกำว��ร�อยละ 25 และไม�น�อยกำว�� 6 เด้!อน

เงิ�นปั�นผลต้�องิม�จ�กำกำ��ไรที่��เส่�ยภ�ษั�ในอ�ต้ร�ไม�น�อยกำว��

ร�อยละ 15

ยกำเว�น เงิ�นปั�นผลที่��ได้�ร�บ่จ�กำ บ่./หุ้��งิที่��ต้�'งิขึ้#'นต้�ม กำม . ต้ปัที่.

มม . .55 ว�ส่ต้� พรฎว�ส่ต้� พรฎ..ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 1010 พพ..ศศ . . 25002500

Page 5: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

55

กำ�รคำ��นวณเงิ�นปั�นผลกำ�รคำ��นวณเงิ�นปั�นผล//เงิ�นส่�วนเงิ�นส่�วนแบ่�งิกำ��ไรแบ่�งิกำ��ไร

ยกำเว�น เงิ�นปั�นผล/เงิ�นส่�วนแบ่�งิกำ��ไรที่��ได้�จ�กำกำ�จกำ�รร�วมคำ��

บ่ร�ษั�ที่/หุ้��งิหุ้��นส่�วนต้�มกำฎหุ้ม�ยไที่ย บ่ร�ษั�ที่/หุ้��งิหุ้��นส่�วนต้�มกำฎหุ้ม�ยต้��งิปัระเที่ศ

และปัระกำอบ่กำ�จกำ�รในไที่ย

ยกำเว�น เงิ�นปั�นผล/เงิ�นส่�วนแบ่�งิกำ��ไรที่��ได้�จ�กำกำ�จกำ�รร�วมคำ��ส่��หุ้ร�บ่

มม . .55 ที่ว� พรฎที่ว� พรฎ..ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 1010 พพ..ศศ . . 25002500

Page 6: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

66

เงิ�นปั�นผลจ�กำกำ�จกำ�รที่��ได้�ร�บ่กำ�รส่�งิเส่ร�มกำ�รลงิที่�น

ซึ่#�งิได้�ร�บ่ยกำเว�นภ�ษั�เงิ�นได้�น�ต้�บ่�คำคำล ในช�วงิระยะ

เวล�ที่��ได้�ร�บ่กำ�รส่�งิเส่ร�มกำ�รลงิที่�น คำ��แหุ้�งิกำ&3ด้ว�ลล4 คำ��แหุ้�งิล�ขึ้ส่�ที่ธ์4 ที่��ได้�

ร�บ่จ�กำผ&�ได้�ร�บ่ กำ�รส่�งิเส่ร�มกำ�รลงิที่�น

Page 7: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

77

11. หุ้ล�กำกำรรมส่�ที่ธ์�6 (Ownership Principle )

12 หุ้ล�กำปัระโยชน4ใช�ส่อย (Benefit Principle)

13 หุ้ล�กำคำว�มม�น�ยส่��คำ�ญ (Materiality Principle

หุ้ล�กำเกำณฑ์4เกำ��ยวกำ�บ่ร�ยจ��ยอ�นม�ล�กำษัณะเปั:นกำ�รลงิที่�น

Page 8: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

88

(1) ม&ลคำ��ต้�นที่�นเพ!�อกำ�รได้�ม�ซึ่#�งิที่ร�พย4ส่�น (2) คำ��ขึ้นส่�งิขึ้�เขึ้�� (3) คำ��เบ่�'ยปัระกำ�นภ�ย กำ�อนที่ร�พย4ส่�นน�'น

พร�อมที่��ใช�งิ�น (4) คำ��ภ�ษั�อ�กำร อ�ที่� ภ�ษั�ศ�ลกำ�กำร ภ�ษั�

ม&ลคำ��เพ��ม (5) คำ��ต้�ด้ต้�'งิ (Installation) (6) คำ��ที่ด้ลองิเด้�นเคำร!�องิจ�กำร (Running

Test ) (7) คำ��โส่หุ้��ยต้��งิๆ เพ!�อกำ�รได้�ม�ซึ่#�งิที่ร�พย4ส่�น

อ�ที่� คำ��น�ยหุ้น�� (8) ด้อกำเบ่�'ยเงิ�นกำ&�ย!มเพ!�อกำ�รได้�ม�ซึ่#�งิ

ที่ร�พย4ส่�นกำ�อนว�นที่�� ที่ร�พย4ส่�นพร�อมใช�งิ�นได้�ต้�มปัระส่งิคำ4

ม&ลคำ��ต้�นที่�นขึ้องิร�ยจ��ยอ�นม�ม&ลคำ��ต้�นที่�นขึ้องิร�ยจ��ยอ�นม�ล�กำษัณะเปั:นกำ�รลงิที่�นล�กำษัณะเปั:นกำ�รลงิที่�น

Page 9: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

99

(1) ร�ยจ��ยในกำ�รต้�อเต้�ม 2 ร�ยจ��ยในกำ�รเปัล��ยนแปัลงิ

3( ) ร�ยจ��ยในกำ�รขึ้ย�ยออกำซึ่#�งิที่ร�พย4ส่�น

4( ) ร�ยจ��ยในกำ�รที่��ใหุ้�ที่ร�พย4ส่�นด้�ขึ้#'น

3. 3. ต้�นที่�นขึ้องิร�ยจ��ยอ�นม�ล�กำษัณะต้�นที่�นขึ้องิร�ยจ��ยอ�นม�ล�กำษัณะเปั:นกำ�รลงิที่�นฯเปั:นกำ�รลงิที่�นฯ

Page 10: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1010

คำ��ว�� ด้�ขึ้#'น หุ้ม�ยถื#งิ ส่ภ�พขึ้องิ“ ”คำ��ว�� ด้�ขึ้#'น หุ้ม�ยถื#งิ ส่ภ�พขึ้องิ“ ”ที่ร�พย4ส่�นที่��ด้�ขึ้#'น กำว��ว�นที่��ได้�ม�ซึ่#�งิที่ร�พย4ส่�นที่��ด้�ขึ้#'น กำว��ว�นที่��ได้�ม�ซึ่#�งิ

ที่ร�พย4ส่�นน�'นที่ร�พย4ส่�นน�'น

Page 11: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1111

แนวปัฏิ�บ่�ต้�เกำ��ยวด้อกำเบ่�'ยเงิ�นกำ&�ย!มเพ!�อซึ่!'อหุ้ร!อแนวปัฏิ�บ่�ต้�เกำ��ยวด้อกำเบ่�'ยเงิ�นกำ&�ย!มเพ!�อซึ่!'อหุ้ร!อใหุ้�ได้�ม�ซึ่#�งิที่ร�พย4ส่�นใหุ้�ได้�ม�ซึ่#�งิที่ร�พย4ส่�น ด้อกำเบ่�'ยเงิ�นกำ&�ย!มที่��เกำ�ด้ขึ้#'นกำ�อนว�นที่��ที่ร�พย4ส่�น

น�'นอย&�ในส่ภ�พ พร�อมที่��จะใช�ได้�ต้�มปัระส่งิคำ4 ใหุ้�ถื!อเปั:นต้�นที่�นขึ้องิที่ร�พย4ส่�น หุ้ร!อร�ยจ��ยอ�นม�ล�กำษัณะเปั:นกำ�รลงิที่�น ด้อกำเบ่�'ยเงิ�นกำ&�ย!มที่��เกำ�ด้ขึ้#'นต้�'งิแต้�ว�นที่��ที่ร�พย4ส่�นน�'นอย&�ในส่ภ�พ พร�อมที่��จะใช�ได้�ต้�มปัระส่งิคำ4ใหุ้�ได้�ร�บ่ส่�ที่ธ์�ยกำเว�นภ�ษั� พระร�ชกำฤษัฎ�กำ� พระร�ชกำฤษัฎ�กำ� ((ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 375 375 พพ..ศศ . .

25432543

Page 12: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1212

กำรณ�รถืยนต้4น��งิหุ้ร!อกำรณ�รถืยนต้4น��งิหุ้ร!อรถืยนต้4โด้ยส่�รรถืยนต้4โด้ยส่�ร ที่��ม�ที่��น��งิไม�เกำ�น ที่��ม�ที่��น��งิไม�เกำ�น 10 10

คำน คำน ใหุ้�คำ��นวณหุ้�กำคำ��ส่#กำหุ้รอและเล!�อมร�คำ�จ�กำม&ลคำ��ต้�นที่�นเฉพ�ะส่�วนที่��ไม�เกำ�น 1 ล��นบ่�ที่ ส่�วนที่��เกำ�น 1 ล��นบ่�ที่ ถื!อเปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม ต้�ม พรฎ..ฉบ่�บ่ที่�� 315)พ.ศ2540

Page 13: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1313

คำ��ส่��งิกำรมฯที่�� ปัคำ��ส่��งิกำรมฯที่�� ปั . .79/254179/2541

Page 14: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1414

พรฎพรฎ . ( . (ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 145145 ) )พพ..ศศ . . 25272527

กำ�รหุ้�กำคำ��เส่!�อมอ�ต้ร�กำ�รหุ้�กำคำ��เส่!�อมอ�ต้ร�พ�เศษัพ�เศษั

Page 15: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1515

กำ�จกำ�รขึ้น�ด้ย�อม กำ�จกำ�รขึ้น�ด้ย�อม (SME) (SME)

พรฎพรฎ . ( . (ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 145145 ) )พพ..ศศ . . 25272527

Page 16: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1616

กำ�จกำ�รขึ้น�ด้ย�อม กำ�จกำ�รขึ้น�ด้ย�อม (SME) (SME)

พรฎพรฎ . ( . (ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 145) 145) พพ..ศศ . .

25272527 ที่ร�พย4ส่�นอ!�นๆ (ม 4 นว) ใหุ้�หุ้�กำ คำ��เส่!�อมในอ�ต้ร�ร�อยละ 100

ส่��หุ้ร�บ่ ที่ร�พย4ส่�นที่��ได้�ม� ในระหุ้ว��งิรอบ่ฯซึ่#�งิม�ม&ลคำ��ไม�เกำ�น 500

000 บ่�ที่ เฉพ�ะที่ร�พย4ส่�นที่��ได้�ม� และอย&�ในส่ภ�พ

พร�อมใช� ต้�'งิแต้� 6 ส่.คำ .51 ถื#งิ 31 ธ์.คำ.53

Page 17: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1717

ร�คำ�ที่ร�พย4ส่�น .ยกำเว�นส่�นคำ��คำงิเหุ้ล!อ)

ใหุ้�ถื!อต้�มร�คำ�ที่��พ#งิซึ่!'อได้�ต้�มปักำต้�

ในกำรณ�ที่��ม�กำ�รต้�ร�คำ�ที่ร�พย4ส่�นเพ��มขึ้#'น

หุ้��มม�ใหุ้�น��ร�คำ�ที่��ต้�เพ��มขึ้#'น ไปัคำ��นวณกำ��ไร/

ขึ้�ด้ที่�นส่�ที่ธ์� ที่ร�พย4ส่�นใด้ที่��ส่�ม�รถืหุ้��คำ��

เส่!�อมได้� ใหุ้�คำ��นวณหุ้�กำคำ��เส่!�อมฯต้�อไปั ต้�ม พรฎ 145

คำ��ขึ้องิที่ร�พย4ส่�น .ยกำเว�นส่�นคำ�� ) ที่��ต้�ร�คำ�ต้���ลงิ

ถื!อเปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม .ม 65. ต้ร� 17( )

Page 18: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1818

มม . . 6565 ที่ว� ที่ว� (4)(4) โอนที่ร�พย4ส่�น/ใหุ้�บ่ร�กำ�ร/ใหุ้�กำ&�ย!มเงิ�นโด้ยไม�ม�คำ��ต้อบ่แที่น หุ้ร!อม�คำ��ต้อบ่แที่นต้���กำว��ร�คำ�ต้ล�ด้ โด้ยไม�ม�เหุ้ต้�อ�นคำวร

โอนที่ร�พย4ส่�นที่��เปั:นหุ้��น?ส่�นคำ��เส่!�อมส่ภ�พ/หุ้มด้อ�ย�/ล��

ส่ม�ย ล&กำหุ้น�'คำ��งิช��ระคำ��หุ้��น โด้ยไม�

เร�ยกำเกำ@บ่ด้อกำเบ่�'ยใหุ้�กำ&�ย!มโด้ยไม�คำ�ด้ด้อกำเบ่�'ย/

ด้อกำเบ่�'ยต้���

Page 19: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1919

Page 20: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2020

ว�ธ์�กำ�รกำ��หุ้นด้ร�คำ�ต้ล�ด้ ต้�ม ปัว�ธ์�กำ�รกำ��หุ้นด้ร�คำ�ต้ล�ด้ ต้�ม ปั . .113/2545113/2545

Page 21: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2121

ด้อกำเบ่�'ยด้�งิต้�อไปัน�' ไม�ต้�องิคำ��นวณภ�ษั�ด้อกำเบ่�'ยด้�งิต้�อไปัน�' ไม�ต้�องิคำ��นวณภ�ษั�ธ์�รกำ�จเฉพ�ะธ์�รกำ�จเฉพ�ะ

ถื!อหุ้��นไม�น�อยกำว��ร�อยละ 25 ถื!อหุ้��นไม�น�อยกำว�� 6 เด้!อนกำ�อนว�นที่��กำ&�ย!ม ไม�รวมถื#งิธ์�รกำ�จธ์น�คำ�ร ธ์�รกำ�จเงิ�นที่�นหุ้ล�กำที่ร�พย4

ธ์�รกำ�จร�บ่ปัระกำ�นช�ว�ต้

ไม�รวมถื#งิธ์�รกำ�จธ์น�คำ�ร ธ์�รกำ�จเงิ�นที่�นหุ้ล�กำที่ร�พย4

ธ์�รกำ�จร�บ่ปัระกำ�นช�ว�ต้

Page 22: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2222

ด้อกำเบ่�'ยด้�งิต้�อไปัน�' ไม�ต้�องิคำ��นวณภ�ษั�ด้อกำเบ่�'ยด้�งิต้�อไปัน�' ไม�ต้�องิคำ��นวณภ�ษั�ธ์�รกำ�จเฉพ�ะธ์�รกำ�จเฉพ�ะกำ�รน��เงิ�นไปัฝ�กำธ์น�คำ�ร หุ้ร!อซึ่!'อต้�Bวเงิ�น

ขึ้องิส่ถื�บ่�นกำ�รเงิ�น ไม�รวมถื#งิธ์�รกำ�จธ์น�คำ�ร ธ์�รกำ�จเงิ�น

ที่�นหุ้ล�กำที่ร�พย4 ธ์�รกำ�จร�บ่ปัระกำ�นช�ว�ต้ใหุ้�พน�กำงิ�นกำ&�ย!มเงิ�น โด้ยม�ระเบ่�ยบ่ฯ

หุ้ร!อที่�นอ!�นใด้ โด้ยน��กำองิที่�นน�'ออกำใหุ้�พน�กำงิ�นกำ&�ย!ม

Page 23: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2323

กำ�รจ��หุ้น��ยจ��ยโอนกำ�รจ��หุ้น��ยจ��ยโอน//ใหุ้�บ่ร�กำ�รใหุ้�บ่ร�กำ�ร//ใหุ้�กำ&�ย!มใหุ้�กำ&�ย!มที่��ม�เหุ้ต้�อ�นคำวรที่��ม�เหุ้ต้�อ�นคำวร

บ่ร�จ�คำใหุ้�แกำ�องิคำ4กำ�รส่�ธ์�รณกำ�ศล แจกำ/แถืมส่�นคำ��เพ!�อส่�งิเส่ร�มกำ�รขึ้�ย บ่ร�กำ�รที่��แถืมไปักำ�บ่กำ�รขึ้�ยส่�นคำ��.ร�บ่ปัระกำ�นซึ่�อมฟร�) ใหุ้�พน�กำงิ�นกำ&�ย!ม โด้ยม�ระเบ่�ยบ่/กำองิที่�นกำ&�ย!ม

ขึ้องิกำ�จกำ�ร

Page 24: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2424

ร�คำ�ส่�นคำ��คำงิเหุ้ล!อในว�นส่�ด้ที่��ยขึ้องิรอบ่บ่�ญช� ใหุ้�คำ��นวณ ร�คำ�ที่�น หุ้ร!อร�คำ�ต้ล�ด้ แล�วแต้�อย��งิใด้ จะน�อยกำว�� และใหุ้�ถื!อเปั:นร�คำ�ส่�นคำ��คำงิเหุ้ล!อต้�นงิวด้ ส่��หุ้ร�บ่รอบ่ถื�ด้ไปั เม!�อใช�ว�ธ์�กำ�รใด้คำ��นวณร�คำ�ที่�นแล�ว ต้�องิใช�ว�ธ์�กำ�รน�'น ในกำ�รคำ��นวณต้ลอด้ไปั(เว�นแต้�ได้�ร�บ่อน�ม�ต้�จ�กำอธ์�บ่ด้�)

Page 25: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2525

กำรณ�บ่�นที่#กำบ่�ญช�ด้�วยระบ่บ่ กำรณ�บ่�นที่#กำบ่�ญช�ด้�วยระบ่บ่ Periodic InventoryPeriodic Inventory

หุ้�กำร�คำ�ต้ล�ด้น�อยหุ้ว��ร�คำ�ที่�น และม�กำ�รบ่�นที่#กำ บ่�ญช�ด้�วยระบ่บ่ Periodic Inventory ผลขึ้�ด้ที่�นด้�งิกำล��ว จะน��ม�เปั:นร�ยจ��ยในกำ�ร คำ��นวณกำ��ไรส่�ที่ธ์�ในรอบ่บ่�ญช�น�'นอ�กำไม�ได้� เน!�องิจ�กำกำ�ร ต้�ร�คำ�ต้ล�ด้ต้���กำว��ร�คำ�ที่�นน�'นเที่��กำ�บ่เปั:นกำ�รหุ้�กำร�ยจ��ย ไปัในต้�วแล�ว .กำคำ

0800211509/ ลว . 5กำ.คำ 2537. )

Page 26: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2626

กำรณ�ผลขึ้�ด้ที่�นจ�กำ กำรณ�ผลขึ้�ด้ที่�นจ�กำ STOCK LOSSSTOCK LOSS

กำรณ�บ่�นที่#กำบ่�ญช�ด้�วยระบ่บ่ กำรณ�บ่�นที่#กำบ่�ญช�ด้�วยระบ่บ่ Perpetual InventoryPerpetual Inventory

หุ้�กำร�คำ�ต้ล�ด้น�อยหุ้ว��ร�คำ�ที่�น และม�กำ�รบ่�นที่#กำ บ่�ญช�ด้�วยระบ่บ่ Periodic Inventory ผลขึ้�ด้ที่�นด้�งิกำล��ว ส่�ม�รถืน��ม�เปั:นร�ยจ��ย ในกำ�รคำ��นวณกำ��ไรส่�ที่ธ์�ในรอบ่บ่�ญช�น�'นได้� เพร�ะม&ลคำ�� ส่�วนที่��ลด้ลงิ ย�งิไม�ได้�น��ไปัถื!อเปั:นต้�นที่�นขึ้�ยในรอบ่บ่�ญช� น�'น .กำคำ

0800211509/ ลว 5กำ.คำ 2537. )

Page 27: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2727

กำรณ�เปั:นหุ้ล�กำกำรณ�เปั:นหุ้ล�กำที่ร�พย4เพ!�อคำ�� ที่ร�พย4เพ!�อคำ��

1. ส่�ม�รถืซึ่!'อขึ้�ยได้�ที่�นที่�ในต้ล�ด้หุ้ล�กำที่ร�พย4

2. ต้�องิม�กำ�รซึ่!'อขึ้�ยอย��งิส่ม���เส่มอ 3. ม�คำว�มต้�องิกำ�รที่��จะจ��หุ้น��ยหุ้ล�กำ

ที่ร�พย4ภ�ยในรอบ่ ด้��เน�นงิ�นปักำต้� หุ้ร!อ ภ�ยใน 1 ปัD

ถื!อว��หุ้ล�กำที่ร�พย4 ด้�งิกำล��ว เปั:นส่�นคำ�� ด้�งิน�'นต้�องิต้�

ร�คำ�หุ้ล�กำที่ร�พย4ใน ร�คำ�ที่�น หุ้ร!อร�คำ�ต้ล�ด้ แล�วแต้�

อย��งิใด้จะน�อยกำว��

Page 28: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2828

กำรณ�ไม�เปั:นหุ้ล�กำกำรณ�ไม�เปั:นหุ้ล�กำที่ร�พย4เพ!�อคำ�� ที่ร�พย4เพ!�อคำ��

ถื!อว��หุ้ล�กำที่ร�พย4ด้�งิกำล��ว เปั:นส่�นที่ร�พย4ไม�หุ้ม�นเว�ยน

ปัระเภที่เงิ�นลงิที่�น ด้�งิน�'นจ#งิต้�องิต้�ร�คำ�หุ้ล�กำที่ร�พย4

ต้�มร�คำ�ที่��พ#งิซึ่!'อหุ้ล�กำที่ร�พย4น�'นได้�ต้�มปักำต้� หุ้�กำ

หุ้ล�กำที่ร�พย4 ม�ร�คำ�ต้���ลงิหุ้ร!อส่&งิขึ้#'น กำ@ไม�ส่�ม�รถื

น��ม�คำ��นวณกำ��ไรหุ้ร!อขึ้�ด้ที่�นส่�ที่ธ์�ได้� ที่�'งิน�'

ต้�ม ม 65. ต้ร�(17)

Page 29: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

2929

ล�กำษัณะขึ้องิหุ้น�'ส่&ญ ต้�มกำฎล�กำษัณะขึ้องิหุ้น�'ส่&ญ ต้�มกำฎกำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� กำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� 186186 หุ้น�'จ�กำกำ�รปัระกำอบ่กำ�จกำ�ร.เน!�องิจ�กำกำ�รปัระกำอบ่กำ�จกำ�ร

หุ้ร!อหุ้น�'ที่��ได้�น��ไปัเปั:นเงิ�นได้�ในกำ�รคำ��นวณกำ��ไรส่�ที่ธ์�

► ไม�เปั:นหุ้น�'ขึ้องิกำรรมกำ�รหุ้ร!อหุ้��นส่�วนผ&�จ�ด้กำ�ร

► หุ้น�'ย�งิไม�ขึ้�ด้อ�ย�คำว�มและส่�ม�รถืฟEองิร�องิได้�

ไม�เปั:นหุ้น�'ขึ้องิกำรรมกำ�รหุ้ร!อหุ้��นส่�วนผ&�จ�ด้กำ�ร

หุ้น�'ย�งิไม�ขึ้�ด้อ�ย�คำว�มและส่�ม�รถืฟEองิร�องิได้�

Page 30: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3030

เงิ!�อนไขึ้กำ�รต้�ด้หุ้น�'ส่&ญเงิ!�อนไขึ้กำ�รต้�ด้หุ้น�'ส่&ญต้�มกำฎต้�มกำฎกำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� กำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� 186186

1. หุ้น�'จ��นวนไม�เกำ�น 100,000 บ่�ที่

► ต้�ด้ต้�มที่วงิถื�มต้�มส่มคำวรแล�ว► คำ��ใช�จ��ยในกำ�รฟEองิ ไม�คำ��มกำ�บ่ม&ลหุ้น�'

ต้�ด้ต้�มที่วงิถื�มต้�มส่มคำวรแล�ว

คำ��ใช�จ��ยในกำ�รฟEองิ ไม�คำ��มกำ�บ่ม&ลหุ้น�'

Page 31: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3131

เงิ!�อนไขึ้กำ�รต้�ด้หุ้น�'ส่&ญต้�มกำฎกำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� 186

2 .หุ้น�'จ��นวนเกำ�น 100,000 บ่�ที่ แต้�ไม�เกำ�น 500,000 บ่�ที่

1. ต้�ด้ต้�มที่วงิถื�มต้�มส่มคำวรแล�ว ปัร�กำฏิว�� ล&กำหุ้น�'ต้�ย/ส่�บ่ส่&ญ ไม�ม�ที่ร�พย4ส่�นจะช��ระหุ้น�' ล&กำหุ้น�'เล�กำกำ�จกำ�ร และม�หุ้น�'ขึ้องิเจ��หุ้น�'อ!�นๆ

เปั:นจ��นวนม�กำกำว�� 2.ฟEองิในคำด้�แพ�งิ/ขึ้อเฉล��ยหุ้น�' และศ�ลได้�ร�บ่

ฟEองิแล�ว 3. ฟEองิในคำด้�ล�มละล�ย/ย!�นขึ้อช��ระหุ้น�'ในคำด้�ล�ม

ละล�ย และศ�ลได้�ร�บ่คำ��ฟEองิ/คำ��ขึ้อช��ระหุ้น�'แล�ว กำรรมกำ�ร/หุ้��นส่�วนผ&�จ�ด้กำ�รม�คำ��ส่��งิอน�ม�ต้�ใหุ้�

จ��หุ้น��ยหุ้น�'ส่&ญ ภ�ยใน 30 ว�นน�บ่แต้�ว�นส่�'นรอบ่ฯ (เฉพ�ะกำรณ�

2 และ 3)

2 .หุ้น�'จ��นวนเกำ�น 100,000 บ่�ที่ แต้�ไม�เกำ�น 500,000 บ่�ที่

1. ต้�ด้ต้�มที่วงิถื�มต้�มส่มคำวรแล�ว ปัร�กำฏิว�� ล&กำหุ้น�'ต้�ย/ส่�บ่ส่&ญ ไม�ม�ที่ร�พย4ส่�นจะช��ระหุ้น�' ล&กำหุ้น�'เล�กำกำ�จกำ�ร และม�หุ้น�'ขึ้องิเจ��หุ้น�'อ!�นๆ

เปั:นจ��นวนม�กำกำว�� 2. ฟEองิในคำด้�แพ�งิ/ขึ้อเฉล��ยหุ้น�' และศ�ลได้�ร�บ่

ฟEองิแล�ว 3. ฟEองิในคำด้�ล�มละล�ย/ย!�นขึ้อช��ระหุ้น�'ในคำด้�ล�ม

ละล�ย และศ�ลได้�ร�บ่คำ��ฟEองิ/คำ��ขึ้อช��ระหุ้น�'แล�ว กำรรมกำ�ร/หุ้��นส่�วนผ&�จ�ด้กำ�รม�คำ��ส่��งิอน�ม�ต้�ใหุ้�

จ��หุ้น��ยหุ้น�'ส่&ญ ภ�ยใน 30 ว�นน�บ่แต้�ว�นส่�'นรอบ่ฯ (เฉพ�ะกำรณ�

2 และ 3)

กำรรมกำ�ร/หุ้��นส่�วนผ&�จ�ด้กำ�รม�คำ��ส่��งิอน�ม�ต้�ใหุ้�จ��หุ้น��ยหุ้น�'ส่&ญ

ภ�ยใน 30 ว�นน�บ่แต้�ว�นส่�'นรอบ่ฯ (เฉพ�ะกำรณ� 2 และ 3)

กำรรมกำ�ร/หุ้��นส่�วนผ&�จ�ด้กำ�รม�คำ��ส่��งิอน�ม�ต้�ใหุ้�จ��หุ้น��ยหุ้น�'ส่&ญ

ภ�ยใน 30 ว�นน�บ่แต้�ว�นส่�'นรอบ่ฯ (เฉพ�ะกำรณ� 2 และ 3)

Page 32: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3232

เงิ!�อนไขึ้กำ�รต้�ด้หุ้น�'ส่&ญต้�มกำฎกำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� 1863. หุ้น�'จ��นวนเกำ�น 500,000 บ่�ที่ เหุ้ม!อนกำ�บ่กำรณ�ที่�� 2 ฟEองิในคำด้�แพ�งิ/ย!�นคำ��ขึ้อเฉล��ยหุ้น�'

โด้ยศ�ลม�คำ��ส่��งิขึ้องิศ�ลแล�ว แต้�ล&กำหุ้น�'ไม�ม�ที่ร�พย4ส่�นใด้ๆ จะช��ระ

ฟEองิในคำด้�ล�มละล�ย/ขึ้อร�บ่ช��ระหุ้น�'ในคำด้�ล�มละล�ย

โด้ยศ�ลเหุ้@นชอบ่กำ�บ่กำ�รปัระนอมหุ้น�'/พ�พ�กำษั�ใหุ้�ล�มละล�ย และม�กำ�รแบ่�งิที่ร�พย4ฯ ในคำร�'งิแรกำ

3. หุ้น�'จ��นวนเกำ�น 500,000 บ่�ที่ เหุ้ม!อนกำ�บ่กำรณ�ที่�� 2 ฟEองิในคำด้�แพ�งิ/ย!�นคำ��ขึ้อเฉล��ยหุ้น�'

โด้ยศ�ลม�คำ��ส่��งิขึ้องิศ�ลแล�ว แต้�ล&กำหุ้น�'ไม�ม�ที่ร�พย4ส่�นใด้ๆ จะช��ระ

ฟEองิในคำด้�ล�มละล�ย/ขึ้อร�บ่ช��ระหุ้น�'ในคำด้�ล�มละล�ย

โด้ยศ�ลเหุ้@นชอบ่กำ�บ่กำ�รปัระนอมหุ้น�'/พ�พ�กำษั�ใหุ้�ล�มละล�ย และม�กำ�รแบ่�งิที่ร�พย4ฯ ในคำร�'งิแรกำ

Page 33: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3333

มม . . 6565 ต้ร� ต้ร� (3) = (3) = กำ�รส่�วนต้�ว กำ�รใหุ้�โด้ยกำ�รส่�วนต้�ว กำ�รใหุ้�โด้ยเส่น�หุ้� กำ�รกำ�ศลเส่น�หุ้� กำ�รกำ�ศล ซึ่!'อบ่�ต้รกำ�ฬ� / ซึ่!'อขึ้องิขึ้ว�ญ

อวยพร คำ��ช�วยงิ�นศพ / คำ��ช�วยงิ�นแต้�งิงิ�นล&กำคำ��

เงิ�นช�วยพน�กำงิ�นที่��ไม�ม�ระเบ่�ยบ่ คำ��ส่ม�ช�กำส่น�มกำอล4ฟ ซึ่!'อบ่�ต้รกำ�ฬ�กำ�รกำ�ศล เว�นแต้�........

ซึ่!'อบ่�ต้รกำ�ฬ� / ซึ่!'อขึ้องิขึ้ว�ญอวยพร

คำ��ช�วยงิ�นศพ / คำ��ช�วยงิ�นแต้�งิงิ�นล&กำคำ��

เงิ�นช�วยพน�กำงิ�นที่��ไม�ม�ระเบ่�ยบ่ คำ��ส่ม�ช�กำส่น�มกำอล4ฟ ซึ่!'อบ่�ต้รกำ�ฬ�กำ�รกำ�ศล เว�นแต้�........

Page 34: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3434

ร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รกำ�ศลส่�ธ์�รณะร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รกำ�ศลส่�ธ์�รณะ//ส่�ธ์�รณะปัระโยชน4ส่�ธ์�รณะปัระโยชน4กำ�รกำ�ศลส่�ธ์�รณะ องิคำ4กำ�รที่��ม�

ว�ต้ถื�ปัระส่งิคำ4 เพ!�อกำ�รกำ�ศล

ส่�ธ์�รณะกำ�รส่�ธ์�รณะปัระโยชน4 ต้�มปัระกำ�ศอธ์�

บ่ด้�ฯ เกำ��ยวกำ�บ่ภ�ษั�เงิ�นได้�

ฉบ่�บ่ที่�� 44หุ้�กำคำ��ใช�จ��ยต้�มที่��จ��ยจร�งิ แต้�ต้�องิไม�เกำ�น

2% ขึ้องิกำ��ไรส่�ที่ธ์�กำ�อนหุ้�กำร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รกำ�ศลส่�ธ์�รณะ.

ส่�ธ์�รณะปัระโยชน4และร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รศ#กำษั�.กำ�ฬ�

Page 35: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3535

กำ�รศ#กำษั�กำ�รศ#กำษั�//กำ�ฬ� กำ�ฬ� ต้�มปัระกำ�ศอธ์�บ่ด้�ฯ ต้�มปัระกำ�ศอธ์�บ่ด้�ฯ เกำ��ยวกำ�บ่ภ�ษั�เงิ�นได้� ฉบ่�บ่เกำ��ยวกำ�บ่ภ�ษั�เงิ�นได้� ฉบ่�บ่ที่�� ที่�� 4444 หุ้�กำคำ��ใช�จ��ยต้�มจ��นวนที่��จ��ยจร�งิ แต้�ต้�องิไม�เกำ�น 2%

ขึ้องิกำ��ไรส่�ที่ธ์�กำ�อนหุ้�กำร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รกำ�ศลส่�ธ์�รณะ.

กำ�รส่�ธ์�รณะปัระโยชน4และร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รศ#กำษั�.กำ�ฬ�ด้&คำ��ส่��งิกำรมส่รรพ�กำรที่�� ปั. 52/2537

Page 36: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3636

พรฎพรฎ . ( . (ฉบ่�บ่ที่�� ฉบ่�บ่ที่�� 420420 ) )พพ..ศศ . . 25472547

เปั:นคำ��ใช�จ��ยต้�มโคำรงิกำ�รที่��กำระที่รวงิศ#กำษั�ใหุ้�คำว�มเหุ้@นชอบ่

โด้ยเน�นคำ��ใช�จ��ยในกำ�รจ�ด้หุ้�/จ�ด้ส่ร��งิอ�คำ�รหุ้ร!อที่��ด้�นคำ��ใช�จ��ยในกำ�รจ�ด้หุ้�อ�ปักำรณ4เพ!�อกำ�รศ#กำษั�

คำอมพ�วเต้อร4คำ��ใช�จ��ยในกำ�รจ�ด้หุ้�จ�ด้หุ้�คำร& อ�จ�รย4 หุ้ร!อผ&�ที่รงิ

คำ�ณว�ฒิ�ที่�งิ กำ�รศ#กำษั�หุ้ร!อเปั:นที่�นกำ�รศ#กำษั� กำ�รปัระด้�ษัฐ์4 กำ�รพ�ฒิน�

กำ�รคำ�นคำว�� หุ้ร!อกำ�รว�จ�ยส่��หุ้ร�บ่น�กำเร�ยน น�ส่�ต้ หุ้ร!อน�กำศ#กำษั�ขึ้องิส่ถื�น

ศ#กำษั�

หุ้�กำได้� 2 เที่�� แต้�ต้�องิไม�เกำ�นร�อยละ 10 ขึ้องิกำ��ไรส่�ที่ธ์�กำ�อนหุ้�กำร�ยจ��ย

เพ!�อกำ�รกำ�ศลส่�ธ์�รณะ/ส่�ธ์�รณะปัระโยชน4และร�ยจ��ยเพ!�อกำ�รศ#กำษั�/กำ�ฬ�

Page 37: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3737

มม . . 6565 ต้ร� ต้ร� (4) (4) คำ��ร�บ่รองิเปั:นร�ยจ��ยคำ��ร�บ่รองิเปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม เว�นแต้�ต้�องิหุ้��ม เว�นแต้�

ที่��เปั:นไปัต้�มกำฎกำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� ที่��เปั:นไปัต้�มกำฎกำระที่รวงิ ฉบ่�บ่ที่�� 143143 ((พพ..ศศ .) .) 25222522 ต้�มธ์รรมเน�ยมปัระเพณ�

ปัระโยชน4ต้�อธ์�รกำ�จ และไม�ได้�เปั:นกำ�รเล�'ยงิล&กำจ��งิขึ้องิต้น ส่��งิขึ้องิไม�เกำ�นคำนละ 2,000 บ่�ที่ ม�หุ้ล�กำฐ์�นและม�ผ&�อน�ม�ต้� หุ้�กำเปั:นคำ��ใช�จ��ยได้� 0.3 ขึ้องิยอด้ร�ยได้�/ยอด้ขึ้�ย/

ที่�นจด้ที่ะเบ่�ยนช��ระแล�ว แต้�ที่�'งิน�' คำ��ร�บ่รองิต้�องิไม�เกำ�น 10,000,000 บ่�ที่

Page 38: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3838

มม . . 6565 ต้ร� ต้ร� (6) (6) เบ่�'ยปัร�บ่ เงิ�นเบ่�'ยปัร�บ่ เงิ�นเพ��ม คำ��ปัร�บ่เพ��ม คำ��ปัร�บ่ ที่�งิอ�ญ� และภ�ษั�เงิ�นได้�ที่�งิอ�ญ� และภ�ษั�เงิ�นได้�น�ต้�บ่�คำคำลขึ้องิบ่ร�ษั�ที่น�ต้�บ่�คำคำลขึ้องิบ่ร�ษั�ที่// หุ้��งิหุ้��นส่�วนฯ เปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��งิหุ้��นส่�วนฯ เปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม หุ้��ม เบ่�'ยปัร�บ่ เงิ�นเพ��ม คำ��ปัร�บ่ที่�งิอ�ญ�

ต้�ม ปัระมวลร�ษัฎ�กำรฯภ�ษั�หุ้�กำ ณ ที่��จ��ย ที่��ออกำแที่นฯ

ภ�ษั�ธ์�รกำ�จเฉพ�ะ อ�กำรแส่ต้มปัI

ภ�ษั�ที่�องิถื��น เช�นภ�ษั�โรงิเร!อนฯ

Page 39: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3939

มม . . 6565 ต้ร� ต้ร� (6) (6) ภ�ษั�ม&ลคำ��เพ��ม ภ�ษั�ม&ลคำ��เพ��ม และภ�ษั�ซึ่!'อและภ�ษั�ซึ่!'อ เปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม เว�นแต้�เปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม เว�นแต้� ภ�ษั�ซึ่!'อต้�องิหุ้��ม ต้�ม ม 825 4. / ( ) คำ��ร�บ่รองิ

ภ�ษั�ซึ่!'อต้�องิหุ้��ม ต้�มปัระกำ�ศอธ์�บ่ด้�ฯ

เกำ��ยวกำ�บ่ภ�ษั�ม&ลคำ��เพ��ม ฉบ่�บ่ที่�� 42

เช�น ภ�ษั�ซึ่!'อ จ�กำรถืยนต้4น��งิ หุ้ร!อ

รถืยนต้4โด้ยส่�ร ที่��ม�ที่��น��งิไม�เกำ�น 10 ที่��น��งิ

ภ�ษั�ซึ่!'อจ�กำใบ่กำ��กำ�บ่ภ�ษั�อย��งิย�อ ภ�ษั�ซึ่!'อจ�กำกำ�รซึ่!'อส่�นคำ��หุ้ร!อร�บ่

บ่ร�กำ�ร ขึ้องิผ&�ปัระกำอบ่กำ�รที่��ไม�ได้�จด้ที่ะเบ่�ยนภ�ษั�ม&ลคำ��เพ��ม

Page 40: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4040

ต้�องิเปั:นผลขึ้�ด้ที่�น ซึ่#�งิได้�คำ��นวณต้�มเงิ!�อนไขึ้

ขึ้องิ ม 65 ที่ว� และ 65 ต้ร� ต้�องิเปั:นผลขึ้�ด้ที่�นที่��เกำ�ด้ขึ้#'นในรอบ่

บ่�ญช� ที่��น�บ่ย�อนหุ้ล�งิขึ้#'นไปัไม�เกำ�นหุ้��รอบ่

บ่�ญช� ผลขึ้�ด้ที่�นส่�ที่ธ์�ในรอบ่ใด้เกำ�ด้ขึ้#'น

กำ�อน ต้�องิน��ไปัหุ้�กำ จ�กำผลกำ��ไรขึ้องิรอบ่บ่�ญช�แรกำที่��ม�

ผลกำ��ไรกำ�อน ต้�มหุ้ล�กำ First loss First

use

Page 41: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4141

บ่ร�ษั�ที่ขึ้อย!�นปัร�บ่ปัร�งิ ภงิด้ 50 ขึ้องิรอบ่บ่�ญช�ปัDกำ�อนรอบ่บ่�ญช� ที่��ถื&กำกำรมส่รรพ�กำรต้รวจส่อบ่ ที่��ใหุ้�ม�ผลขึ้�ด้ที่�นส่ะส่มจ�กำปัDกำ�อน ผลขึ้�ด้ที่�นด้�งิกำล��วส่ม�รถืน��ม�เปั:นคำ��ใช�จ��ยขึ้องิปัDที่��ถื&กำต้รวจส่อบ่ได้�หุ้ร!อไม�?

กำรณ�บ่ร�ษั�ที่ที่��กำ�รลด้ที่�น. โอนเงิ�นส่��รองิ. น��ส่�วนเกำ�นม&ลคำ��หุ้��นไปัล��งิขึ้�ด้ที่�นส่ะส่ม ต้�อม�บ่ร�ษั�ที่ม�ผลกำ��ไรฯ บ่ร�ษั�ที่ส่�ม�รถืน��ผลขึ้�ด้ที่�นฯที่��ถื&กำล��งิออกำไปัแล�ว

ไปัเปั:นคำ��ใช�จ��ยเพ!�อหุ้�กำออกำจ�กำกำ��ไรได้�หุ้ร!อไม�?

Page 42: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4242

มม . . 6565 ต้ร� ต้ร� (18) (18) ร�ยจ��ยซึ่#�งิผ&�ร�ยจ��ยซึ่#�งิผ&�จ��ยพ�ส่&จน4ไม�ได้�ว��ใคำรเปั:นผ&�ร�บ่ ถื!อจ��ยพ�ส่&จน4ไม�ได้�ว��ใคำรเปั:นผ&�ร�บ่ ถื!อเปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม เว�นแต้�เปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม เว�นแต้� จ��ยเช@คำขึ้�ด้คำร�อมระบ่�เปั:นช!�อผ&�ร�บ่เงิ�น และเช@คำผ��นกำ�รขึ้#'นเงิ�นแล�ว

โอนเงิ�นเขึ้��บ่�ญช�ขึ้องิผ&�ร�บ่เงิ�น ส่��เน�บ่�ต้รปัระช�ชนขึ้องิผ&�ร�บ่

เงิ�น พร�อมล�ยเซึ่@น และผ&�ร�บ่เงิ�นส่�ม�รถืย!นย�นว��ได้�ร�บ่เงิ�นจร�งิ

หุ้ล�กำฐ์�นอ!�นๆ

Page 43: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4343

ร�ยจ��ยที่��กำ��หุ้นด้จ�กำผลกำ��ไร ต้�ม ม 65 ต้ร� 19( )

ร�ยจ��ยที่��กำ��หุ้นด้จ��ย จ�กำผลกำ��ไรที่��ได้�เม!�อส่�'นส่�ด้

รอบ่บ่�ญช�แล�ว ถื!อเปั:นร�ยจ��ยต้�องิหุ้��ม

ผลกำ��ไรด้�งิกำล��ว ไม�จ��เปั:นต้�องิเปั:นกำ��ไรส่�ที่ธ์�

แต้�เปั:นผลกำ��ไรที่��กำ�จกำ�รคำ��นวณขึ้#'น และใช�เปั:นเกำณฑ์4

ในกำ�รกำ��หุ้นด้ร�ยจ��ยต้��งิๆ โด้ยต้�องิเปั:นกำ��ไร

ที่��เกำ�ด้จ�กำกำ�รคำ��นวณเม!�อส่�'นรอบ่บ่�ญช�ฯ

Page 44: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4444