60000-UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS - Contraloria General De

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAInforme de Auditoría

a la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresosdel 01 de enero al 31 de diciembre de 2006

Guatemala, mayo de 2007

Universidad de San Carlos de Guatemala Resumen Gerencial 1252Resultados de Auditoría 1253Objetivos de Auditoría 1255Alcance de Auditoría 1256Dictamen 1258Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros 1261Informe sobre Control Interno 1273Informe sobre Cumplimiento 1289Seguimiento a Recomendaciones de Auditorías Anteriores 1314Funcionarios Responsables 1315

Contraloría General de Cuentas Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)1252

Auditoría a la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

La Universidad de San Carlos de Guatemala, continuadora de la Universidad Carolina, fundada por RealCédula del 31 de enero de 1,676, es una institución de alta cultura, nacional y autónoma, con personalidadjurídica y patrimonio propio. Se rige por su Ley Orgánica, Estatutos, Reglamentos y demás disposiciones queella emita.

La Dirección General Financiera, a través del Departamento de Presupuesto, es la Unidad Administrativaresponsable de coordinar la formulación del presupuesto, la programación de la ejecución y con losresponsables de cada programa, la evaluación de la gestión presupuestaria.

De conformidad con el artículo 241 de la Constitución Política de la República de Guatemala, y parasatisfacer el principio de Unidad en la Fiscalización de los ingresos y egresos, las entidades autónomas comola Universidad de San Carlos de Guatemala -USAC-, con su presupuesto asignado, deberá formular laliquidación de su presupuesto anual y someterlo a conocimiento de la Contraloría General de Cuentas, dentrode los tres primeros meses de cada año.

El presupuesto aprobado para la Universidad de San Carlos de Guatemala para el año 2006 asciende aQ939,839,630.00, aprobado por el Honorable Consejo Superior Universitario en Punto Segundo, del Acta No.30-2005 de la sesión celebrada el día 28 de noviembre de 2005. El presupuesto de la Universidad estadistribuido en Q830,336,575.00 para el Régimen Ordinario y Q109,503,055.00 para el Régimen Especial,habiéndose ampliado en Q106,698,257.78, por lo que el presupuesto para el período señalado ascendió aQ1,046,537887.78, realizándose para el Régimen Ordinario Q909,212,705.31 y para el Régimen EspecialQ113,477,231.89, por lo que la sumatoria del total realizado fue de Q1,022,689,937.20.

RESUMEN GERENCIAL

ANTECEDENTES




RESULTADOS DE AUDITORÍA

HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO

HALLAZGOS DE CUMPLIMIENTO

Deficiente control de asistencia del personal a sus labores y del que se encuentra con licencia(Hallazgo de Control Interno No.1)

Auditoria Interna no se encuentra a nivel staff (Hallazgo de Control Interno No.2)

Incumplimiento en normas de cierre de operaciones (Hallazgo de Control Interno No.3)

Pago de honorarios a personal sin suscribir contrato administrativo (Hallazgo de Control Interno No.4)

Registro de operaciones duplicadas en partidas de diario (Hallazgo de Control Interno No.5)

Materiales y suministros sin movimiento e inservibles dados de baja y registrados como gastos en laejecución del presupuesto. (Hallazgo de Control Interno No.6)

Insuficiente inventario de formas, para el cobro de uso de parqueos (Hallazgo de Control Interno No.7)

Cheques sustraídos del Departamento de Procesamiento de Datos (Hallazgo de Control Interno No.8)

Unidades Académicas y Administrativas que no cumplieron con enviar el inventario de existencias dealmacén, al departamento de Auditoria y Contabilidad (Hallazgo de Control Interno No.9)

Deficiencia en el archivo de los expedientes de los empleados (Hallazgo de Control Interno No.10)

No utilización de formulario de constancia de exención del Impuesto al Valor Agregado -IVA- (Hallazgode Cumplimiento No.1)

Tarjetas de responsabilidad desactualizadas en la Facultad de Agronomía (Hallazgo de CumplimientoNo.2)

Gastos devengados, pagados no registrados oportunamente en la ejecución presupuestaria (Hallazgode Cumplimiento No.3)

Omisión de contrato de arrendamiento con el Banco G & T Continental (Hallazgo de CumplimientoNo.4)

Omisión de contrato de arrendamiento de cafetería del edificio T-3 (Hallazgo de Cumplimiento No.5)

Elaboración de contrato de arrendamiento extemporáneamente (Hallazgo de Cumplimiento No.6)

Incumplimiento en otorgamiento de becas (Hallazgo de Cumplimiento No.7)

Incumplimiento en liquidación de viáticos (Hallazgo de Cumplimiento No.8)

Incumplimiento a normas que regulan el proceso de inversiones financieras en el Centro Universitariode Occidente -CUNOC- (Hallazgo de Cumplimiento No.9)

Ajustes contables sin documentación de respaldo (Hallazgo de Cumplimiento No.10)

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Falta de saldos finales en el libro de inventarios al 31 de diciembre de 2006 (Hallazgo de CumplimientoNo.11)

Pago de prestaciones a ex empleados con saldos deudores. (Hallazgo de Cumplimiento No.12)

Operaciones y conciliaciones bancarias no elaboradas y registradas oportunamente (Hallazgo deCumplimiento No.13)

Incumplimiento en la fecha de presentación de la fianza, por el personal que labora por el Renglón 029,Otras remuneraciones a personal temporal. (Hallazgo de Cumplimiento No.14)

Incorrecta aplicación de renglones presupuestarios (Hallazgo de Cumplimiento No.15)

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Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, Ejecución y Liquidación del Presupuesto deIngresos y Egresos para el Ejercicio Fiscal 2006.

Evaluar la estructura del Control Interno de la Universidad de San Carlos de Guatemala para obtener elconocimiento del mismo, relacionado con los programas, proyectos, actividades y obras utilizando el métodode cuestionario, narrativo y de observación, para determinar el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo dedetección.

Verificar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales aplicables.

Evaluar las posibilidades de irregularidades y fraudes cometidos por funcionarios y empleados públicos.

Evaluar la gestión administrativa y operativa bajo los preceptos de eficiencia, eficacia y economía de losprogramas de la Universidad de San Carlos de Guatemala, contribuyendo con recomendaciones paramejorar la administración.

Evaluar las modificaciones presupuestarias, Caja y Bancos e Inversiones y Valores.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA




Control Interno

Se identificaron las áreas críticas para establecer el porcentaje de la muestra y se verificaron losprocedimientos establecidos para cada área.

Ingresos

Con base a la ejecución presupuestaria, de la Universidad de San Carlos de Guatemala, al 31 de diciembrede 2006, se aplicaron los criterios para la selección de la muestra elaborando los programas de auditoría,para cada rubro de ingresos aplicando los procedimientos siguientes:

Se verificó que los ingresos hayan sido percibidos y registrados de conformidad con la base legal que losestablece, asimismo, el traslado integro y oportuno a las cuentas respectivas y el adecuado registro ypresentación, de conformidad con Principios de Contabilidad y Presupuestarios.

Egresos

Con base en la ejecución presupuestaria de la Universidad de San Carlos de Guatemala al 31 de agosto2006, se aplicaron criterios para la selección de la muestra, elaborando los programas de auditoría para cadagrupo de egresos, aplicando los procedimientos siguientes:

Se evaluó el % establecido según la muestra, aplicando el criterio de importancia relativa, impactando en lacalidad del gasto a manera de satisfacerse de la razonabilidad de los egresos por programa y grupo de gasto.

Para seleccionar las órdenes de compra, se obtuvo el reporte de documentos de gastos por renglón: Grupo000 Servicios Personales; Grupo 100 Servicios no Personales; Grupo 200 Materiales y Suministros; Grupo300 Propiedad Planta y Equipo; Grupo 400 Tansferencias Corrientes; Grupo 500 Transferencias de Capital;Grupo 700, Servicios de la Deuda Pública y Amortización y Grupo 900, Asignaciones Globales.

Modificaciones Presupuestarias

Se examinaron las modificaciones al presupuesto asignado, por Q106,698,257.78 verificando que estén deacuerdo con el Manual de Modificaciones Presupuestarias y se evaluó el impacto que las mismas tuvieronsobre los resultados para el cumplimiento de metas y objetivos.

Disponibilidades de efectivo en Caja y Bancos

Se examinaron conciliaciones y confirmaciones bancarias al 31 de diciembre 2006 verificando que la entidadhaya efectuado arqueos a los fondos administrados por las Unidades Ejecutoras y que los saldos al 31 dediciembre 2006 fueran razonables.

Inversiones y Valores

Se verificó que hayan sido valores de primer orden, que estén adecuadamente salvaguardados, que formenparte del saldo de disponibilidad y que estén razonablemente presentados al 31 de diciembre de 2006.

ALCANCE DE AUDITORÍA




Activo fijo

Se verificó que existe integración de todos los rubros que conforman el Activo Fijo de la Entidad, suadecuada presentación en los Estados Financieros y la razonabilidad de los saldos al 31 diciembre 2006.

LicenciadoCarlos Estuardo Gálvez BarriosRector Magnífico Universidad de San Carlos de GuatemalaSu Despacho

Hemos auditado el Balance General adjunto de la Universidad de San Carlos de Guatemala, al 31 dediciembre de 2006, y los correspondientes Estado de Ingresos y Egresos, y Estado de Liquidación delPresupuesto de Ingresos y Egresos, por el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros sonresponsabilidad de la Administración de la Entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobreestos estados financieros, basados en nuestra auditoría.

Efectuamos nuestra revisión de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y de AuditoríaGubernamental. Estas normas requieren que el examen sea planificado y realizado para obtener certezarazonable que los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoría incluye el examensobre una base selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en losestados financieros. Incluye también la evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados y de lasestimaciones importantes hechas por la administración, así como una evaluación de la presentación generalde los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee una base razonable para nuestraopinión.

DICTAMEN

La Jefatura del Departamento de Proveeduría de la Universidad de San Carlos de Guatemala,procedió a darle de baja a 10,209 artículos que se encontraban sin movimiento e inservibles en elAlmacén de Proveeduría, afectando renglones presupuestarios 241 Papel de escritorio porQ12,386.69, 242 Productos de Papel o cartón por Q4,702.02, 244 Productos de Artes Graficas porQ932.54, 267 Tintes, pinturas y colorantes por Q5,056.54, 291 Útiles de oficina por Q3,666.60, 298Accesorios y Repuestos en General por Q39,140.23, y 992 Asignaciones para Productos paraComercialización por Q68,232.12, y el Departamento de Contabilidad lo registro en la ejecuciónpresupuestaria, siendo lo correcto registrar como pérdida la baja a las cuentas patrimoniales (activo -pasivo), estos registros se encuentran en la póliza de diario No. 3555 del 30 de noviembre de 2006.

En el período comprendido del 07 al 17 de abril 2006, fueron sustraídos 20 cheques de la cuenta dedepósitos monetarios No. 3-033-34358-4 Usac-Sueldos Banrural de la numeración 387,981 al 388,000,los que se encontraban en el Departamento de Procesamiento de Datos, de los cuáles fueroncobrados 17 cheques por un monto de Q380,634.43. El Jefe del Departamento de Procesamiento deDatos presentó denuncia en el Ministerio Público, el 20 de abril de 2006.

Se comprobó que la compra de combustible que realizaron las diferentes unidades ejecutoras de laUniversidad de San Carlos, del 01 de enero al 31 de diciembre del 2006, ascendió a la cantidad deQ2.357,707.45, que representa Q252,611.51, de Impuesto al Valor Agregado IVA, no haciendo uso delrespectivo formulario de constancia de exención, ya que dicho impuesto es absorbido por laUniversidad de San Carlos de Guatemala.

En el renglón 981, Gastos devengados no pagados, se registran las adquisiciones de insumos,personal, materiales y bienes, adquiridos por las diferentes Unidades Ejecutoras de la Universidad, quefueron devengados y pagados en ejercicio anterior, pero no fueron registradas oportunamente en laejecución presupuestaria de ese período por un monto de Q10,290,406.20 y además operan compras

(Hallazgo de Control Interno No.6)

(Hallazgo de Control Interno No.8)

(Hallazgo de Cumplimiento No.1)

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que no fueron liquidados en cada ejercicio fiscal correspondiente, Estos registros se apartan de lametodología de la Ley Orgánica del Presupuesto y el Manual de Clasificación Presupuestaria.

El Centro Universitario de Occidente CUNOC, recibió Q300,000.00 en calidad de donación, segúnconsta en escritura pública número sesenta y seis de fecha 16 de junio de 1,993, cuyo fin principal eracrear un fondo que permita costear Becas de la carrera o del post-grado de Medicina o Ciencias de laSalud, mismas que nunca se otorgaron. Estos recursos fueron reinvertidos el 13 de octubre del 2006en el Banco de Comercio S. A., según consta en certificado de custodia de inversión en valoresnúmero CC-096474 y de registro 142-96472-2006 por la cantidad de Q1,081,279.56. Comprobándoseque la Dirección General Financiera, emitió el oficio DGF-1260-2006 el día 16 de octubre 2006, pormedio del cual manifiesta su autorización para que se proceda a invertir nuevamente los fondos en elmismo banco, dicho documento no tiene la autorización del señor Rector según acuerdo de rectoríaNo. 623-2006. El Director General del Centro Universitario de Occidente -CUNOC- presentó denunciade estafa en contra de los funcionarios del Banco del Comercio S. A. ante el Ministerio Público el día26 de enero de 2007.

El Departamento de Contabilidad, registró ajustes contables en cuentas de activo fijo durante el año2006, que corresponden a diferencias entre el reporte de inventarios que corresponden a alzas por lacantidad de Q61,529,324.58 y bajas por la cantidad de Q60,930,762.15, los cuales fueron enviadospor las unidades ejecutoras, en fecha posterior al cierre de operaciones 2005. Asimismo, al 31 dediciembre de 2006 no cuentan con integraciones y documentación legal que respalden los registros deesas diferencias y no existe norma interna que regule el control, registro y autorización de ajustescontables de las cuentas deudores por valor de Q 19,044,850.30 y cuentas por cobrar becas préstamopor Q37,223,163.50.

Las unidades reportaron para el registro contable, inventarios de activos fijos en copiascomputarizadas no autorizadas al Departamento de Contabilidad, dónde detallan saldos finales alcierre de operaciones al 31 de diciembre de 2006, estos valores no fueron registrados en lassiguientes unidades ejecutoras: División de Servicios Generales, Facultad de Agronomía,Departamento de Registro y Estadística y Granja Experimental Facultad de Medicina, y Veterinaria yZootecnia, por la cantidad total de las unidades de Q23,106,464.28.

A ex empleados de la Universidad de San Carlos de Guatemala, se les pago prestaciones laborales,sin hacerles descuentos de los cargos deudores que tenían con la entidad. El Departamento dePresupuesto asignó la disponibilidad presupuestaria para pago, la División de Administración dePersonal efectuó el cálculo de pago y Auditoría Interna, revisó la forma DAP-1-4 recibo deindemnización y autorizó que siguiera el trámite para el pago respectivo, no obstante, preparó pliegospreventivos de responsabilidad, posterior al pago de prestaciones laborales para hacer cargosdeudores en los tres casos siguientes: al 31-03-1998, Q44,498.98., al 30-09-2006, Q37,884.15. y al 23-08-2006, Q23,919.64.

Las conciliaciones bancarias del mes de diciembre 2006, fueron elaboradas por el Departamento deContabilidad en los meses de febrero, marzo y abril 2007 correspondientes a los bancos: deGuatemala, cuenta 130031-8; G. & T. Continental cuentas 000-120466-8, 01-5020447-8, 11-5003858-4, 01-5040261-6, 39-5000836-6, 01-0005092-2, 001-0005989-9; Banco Uno cuentas 78-04259-8, 31-






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En nuestra opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en los párrafos precedentes, los estadosfinancieros arriba mencionados, presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situaciónfinanciera de la Universidad de San Carlos de Guatemala, al 31 de diciembre de 2006, los resultados de susoperaciones, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Principios Presupuestarios y deContabilidad Generalmente Aceptados.

Guatemala, 30 de mayo de 2007

00762150-13; Banrural cuentas 3-03321347-7, 3-03333361-5, 3-033-34084-4, 3-033-34085-8, 3-033-34358-4, 3-033-34359-8, 3-033-34532-6, 3-033-36903-7 y Banco Industrial cuenta 000-177446-2,presentan operaciones financieras por depósitos bancarios, notas de crédito y de débito pendientes deregistrarse contablemente. Asimismo, cargos y abonos sujetos de ser regularizados y cheques encirculación con más de seis meses de vigencia.(Hallazgo de Cumplimiento No.13)

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Señor Rector MagníficoUniversidad de San Carlos de GuatemalaLicenciadoCarlos Estuardo Gálvez BarriosSu Despacho

En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al Balance General adjunto de la Universidad de San Carlosde Guatemala, al 31 de diciembre de 2006, y los correspondientes Estado de Ingresos y Egresos, y Estadode Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, por el año terminado en esa fecha, evaluamos laestructura de control interno, para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de emitiruna opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad delfuncionamiento de la estructura de control interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos en relación a sufuncionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con lasNormas de Auditoría Generalmente Aceptadas y de Auditoría Gubernamental.

Los asuntos que nos llaman la atención y que están relacionados con deficiencias en el diseño y operacionesde la estructura de control interno, que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad pararegistrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la Gerenciaen los estados financieros, son los siguientes:


INFORME SOBRE CONTROL INTERNO




Pago de honorarios a personal sin suscribir contrato administrativo (Hallazgo de Control Interno No.4)



Insuficiente inventario de formas, para el cobro de uso de parqueos (Hallazgo de Control Interno No.7)



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Los controles que utilizan las distintas Unidades Ejecutoras para la asistencia del personal a sus laboresdiarias, no están unificados y cada una lleva su propio control sin rendir informe a la División de RecursosHumanos; además en algunas secciones no anotan la hora de salida sino que únicamente la entrada. LaUnidad de Sueldos y Nombramientos de esa División, no tiene control actualizado del personal que seencuentra con licencia sin goce de sueldo, que está sirviendo en otro puesto o cargo dentro de la Universidadde San Carlos de Guatemala USAC.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Norma 3.7 Control de asistencia, indica: "La máxima autoridad de cada ente público, debedictar la política que permita establecer un adecuado control de asistencia para el personal. En cada entepúblico, se establecerán procedimientos para el control de asistencia, que aseguren la puntualidad ypermanencia en los sitios de trabajo de todos los servidores. El control se ejercerá por el jefe inmediatosuperior y por la unidad de personal, en concordancia con los sistemas diseñados para el efecto". Además,en las Actas Nos. : 1036/70 y 7/88 el Consejo Superior Universitario ha emitido disposiciones relacionadascon el control de la asistencia y puntualidad del personal, recomendando que: "Los señores Decanos, Jefesde Secciones y particularmente a la Auditoría, establezcan todas aquellas medidas razonables que controlen: a) La puntual y regular asistencia; b) La permanencia fructífera en los recintos universitarios; y c) elrendimiento deseabl". "Normas y Procedimientos para la Concesión de Licencias, otorgamiento de ayudasbecarias y pagos de prestaciones especiales al personal de la Universidad de San Carlos de Guatemala, laNorma 19º. establece: "Toda clase de licencias a que se refiere el presente normativo, las autoridades yfacultades para su concesión, deberá rendir al final de cada año un informe pormenorizado paraconocimiento del Consejo Superior Universitario".

Incumplimiento a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental y a las disposiciones emitidas porla Rectoría de la Universidad.

No se pueda establecer de manera efectiva el ingreso y egreso de los empleados a sus labores cotidianas, nicomprobar la veracidad y cumplimiento de las licencias.

Que el Rector gire instrucciones al Jefe de la División de Administración de Recursos Humanos, para queimplemente un procedimiento general y homogéneo de asistencia y control de licencias del personal, paratodas las Unidades Ejecutoras y que el mismo sea supervisado por el delegado de recursos humanos encada una.

El Jefe de la División de Administración de Recursos Humanos, expone que en la Universidad de San Carlosde Guatemala, no está normado que el control de asistencia tenga que ser remitido por todas lasdependencias que la componen, a dicha División, situación que es razonable puesto que la organización essignificativamente grande, por esa razón cada Jefe de Sección, Departamento, División, Coordinador de Áreao de Unidad, son responsables de establecer controles específicos dirigidos al personal a su cargo, sobre elcual ejercen supervisión directa y tomar las medidas correctivas necesarias al existir irregularidades.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación

Comentarios de la administración

HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO




La Coordinadora de la Unidad de Sueldos y Nombramientos de la División de Administración de RecursosHumanos de la Universidad de San Carlos de Guatemala, expone que los profesionales asignados a esaunidad, son los responsables de llevar un control actualizado mensualmente, en el formato diseñado para elefecto, denominado control de licencias con/sin goce de sueldo y que actualmente el departamento deprocesamiento electrónico de datos está realizando un estudio que permitirá el diseño de un sistema integraldel área financiera que registre la participación de cada uno de los involucrados en el proceso de emisión denómina y pago de sueldos, el cual permitirá, entre otros, generar reportes estadísticos tales como el listadode trabajadores con licencia sin goce de sueldo.

Se confirma el hallazgo, en virtud que los comentarios de la administración no lo desvanecen.

Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 4, para el Jefe, de la División de Administraciónde Recursos Humanos y la encargada de la Unidad de Sueldos y Nombramientos de dicha División, por lacantidad de Q2,000.00 para cada uno.

Comentarios de auditoría

Acción Correctiva





Auditoria Interna de la Universidad de San Carlos de Guatemala depende directamente de Rectoría dentrodel organigrama de la entidad, sin embargo la máxima autoridad es el Consejo Superior Universitario.

El Acuerdo A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, que aprobó las Normas de Auditoría del SectorGubernamental, en el Marco Conceptual de las Normas, en el numeral 1.2 Auditoría Interna, describe: "Esuna actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorarlas operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando unenfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgo,control y dirección".

Inobservancia de las Normas de Auditoría Interna Gubernamental unificadas.

Dependencia total de un nivel jerárquicamente inferior a la autoridad superior.

Que se modifique la estructura organizacional de la Unidad de Auditoría Interna a nivel staff dependiendo delConsejo Superior Universitario y reporte en informe de sus actuaciones para toma de desiciones.

"En Referencia de Auditoría Interna A-167-2007/J del 27 de febrero 2007, se hizo del conocimiento de laCoordinadora Comisión de Auditoría de la Contraloría General de Cuentas; que: La Coordinadora General dePlanificación, a requerimiento del Consejo Superior Universitario, está elaborando los proyectos prioritariospor dependencia. Con relación a Auditoría Interna se tiene contemplado tratar el tema referente al cambio aDirección General, para lo cual se adjunta el memorando de convocatoria y contenido de la propuesta (folio4-5). No obstante, la posición de Auditoría Interna en la estructura organizacional, está debidamenteestablecida en el Manual de Organización de Auditoría Interna, Aprobado en Acuerdo de Rectoría No. 580-99 del 1 de junio 1999, y la actualización en Acuerdo de Rectoría No. 881-2006 del 14 de julio 2006. ElAuditor General es nombrado por el Consejo Superior Universitario de acuerdo al Artículo No. 112 delEstatuto de la Universidad de San Carlos de Guatemala".

Se confirma el hallazgo, conforme lo ha manifestado en el comentario de la administración.

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para los ex - miembros del Consejo SuperiorUniversitario y a los actuales por la cantidad de Q 10,000.00 a cada uno.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación



Acción Correctiva





Las unidades ejecutoras: Dirección General de Investigación Fondo de Investigación -DIGI-, CentroUniversitario Sur Occidente, Facultad de Medicina Veterinaria y Zootecnia, Radio Universidad, Departamentode Deportes, Sección Socioeconómica, Coordinadora General de Planificación y Coordinadora General deCooperación Internacional no cumplieron con enviar el inventario de activos fijos al 15 de enero de 2007, alDepartamento de Contabilidad y Auditoria Interna.

Las Normas de Cierre de Operaciones, Ejercicio 2006, Norma 13 Inventarios de Activos Fijos, indica: "Encumplimiento del inciso b) del artículo 8 del Instructivo para el Registro de Bienes de Inventarios, aprobadosen inciso 3.7 Punto Tercero del Acta No. 6-98 del Consejo Superior Universitario, todas las unidadesacadémicas y administrativas deben de enviar al Departamento de Contabilidad y Auditaría Interna, a mástardar el 15 de enero de 2007, (2) copias certificadas del inventario de activos fijos al 31 de diciembre de2006".

Inobservancia a normas de cierre internas emitidas por la Universidad de San Carlos de Guatemala.

Registros contables al cierre de operaciones no razonables.

Que el Director Financiero gire instrucciones a los encargados de inventario de todas las unidades y quedirectores, jefes, decanos y auditoría interna verifiquen el cumplimiento para que cumplan con su funciónespecifica relativa al envío del inventario de activos fijos en el plazo fijado por las normas de cierre deoperaciones.

En términos concretos todas las unidades manifiestan, el incumplimiento a lo siguiente: "Departamento deDeportes, por error involuntario y por mecanismos de años anteriores la misma solo fue enviada aldepartamento de auditoria interna, no así al departamento de contabilidad". "Centro Universitario de Suroccidente, inventario entregado hasta el 19 de abril de 2007". "Dirección General de investigación, elinventario esta contenido en varios diskketes, de los cuales no logre abrir tres para ingresar únicamente lacontinuación del año 2006". "Radio Universidad, la demora en la entrega se debió a que 1) El chequeo físicode los bienes de radio universidad, recién se acaba de completar, esto se debe a que es una sola persona laencargada de realizar todos lo tramites y proceso contables de la unidad; 2) Fue necesario ingresarnuevamente al sistema de computo la información de los bienes inventariables, lo que llevoconsiderable tiempo; 3) A todo lo anterior se debe tomar en cuenta que la señora tesorera estuvo;suspendida en sus labores por el IGSS, del 23 de febrero al 20 de agosto de 2006, y a su regreso bajopresiones de las normas de cierre de fin de año de la Universidad de San Carlos, logro realizar los procesosque en su ausencia se atrasaron". "Coordinadora General de Planificación, la función del registro y controlauxiliar de bienes inventariables estuvo a cargo del señor Jorge Otto Chávez Juárez, a quién se le giraroninstrucciones verbales y escritas sobre el particular". "Coordinador General de Cooperación, hago de su conocimiento que por no contar con las tarjetas originalesfísicamente de nuestros bienes no se había podido realizar dicho inventario". "La Facultad de MedicinaVeterinaria y Zootecnia, el informe de inventario de activos fijos correspondiente al 31 de diciembre de 2006fue recibido en el departamento de contabilidad el 05 de febrero y en auditoria el 06 de febrero del presenteaño, por lo cual reconocemos el hallazgo, indicando también que la responsable estuvo de permiso sin goce

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





de salario de septiembre a diciembre del 2006, por lo que al retornar a sus labores necesito cierto tiempopara verificar el estado de los inventarios, lo cual ocasiono un atraso en la entrega de los mismos".

Se confirma el hallazgo, conforme lo manifestado por las unidades responsables.

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Tesorero, Encargada de Inventarios ySecretario Adjunto Facultad de Medicina, Veterinaria y Zootecnia, Coordinador General de Cooperación de laCoordinadora General de Cooperación Internacional, ex Auxiliar de Bienes Inventariables de la CoordinadoraGeneral de Planificación, Coordinador General y Auxiliar de Tesorera II de Radio Universidad, Auxiliar deTesorero I y Director de la Dirección General de Investigación, Tesorería de Centro Universitario de Suroccidente, Jefe de Deportes y Tesorero del Departamento de Deportes por la cantidad de Q 10,000.00 para acada uno.


Acción Correctiva




Pago de honorarios a personal sin suscribir contrato administrativo (Hallazgo de Control InternoNo.4)

La Coordinación de Maestría en Psicología Social y Violencia Política, pagó honorarios a personal docentepara capacitación de estudiantes de Maestría en Psicología Social y Violencia Política, durante 3 mesescomprendidos de octubre a diciembre de 2005, en el Departamento de Escuintla, sin suscribir los contratosrespectivos, que indicaran el monto, finalidad y plazo de la prestación de servicios técnicos individuales, porun valor de Q80,000.00 menos IVA Q8,571.40, liquido Q71,428.60, cancelados con fondos provenientesdel contrato subsidio local, programa PCON/GTZ-USAC, siendo registrados en el mes de octubre de 2006 enel renglón 981.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Norma 3.3 establece: "Cada ente público para seleccionar y contratar personal, debeobservar las disposiciones legales que le apliquen (Leyes especificas de Servicio Civil y Reglamento, Manualde Clasificación de Puestos y Salarios, Manual de Clasificación Presupuestarias, Ley de Contrataciones delEstado y su Reglamento, otras leyes aplicables, circulares, etc.)", y Norma 2.8, indica. "La máxima autoridadde cada entidad, debe establecer mecanismos y procedimientos adecuados de control, seguimiento einformación de operaciones descentralizadas bajo su jurisdicción, para que cumplan con las normas decontrol interno".

La Coordinación de Maestría en Psicología Social y Violencia Política, se concretó a requerir los serviciostécnicos y a pagar dichos servicios prestados, contra la presentación de facturas, sin suscribir contratos.

Riesgo en el cumplimiento del servicio y deficiente calidad.

El Director Financiero, debe girar sus instrucciones al Director de la Unidad ejecutora y al Coordinador de laMaestría, para que cada vez que contrate personal para prestar servicios técnicos, cumpla con la suscripciónde los contratos y que el Tesorero no debe efectuar el pago sin los documentos de respaldo correspondiente.

De conformidad con el oficio Ref. A.T.82-07 de fecha 19 de abril de 2007, de la Tesorera de la Escuela deCiencias Psicológicas, Centro Universitario Metropolitano, CUM, "presenta la respuesta al hallazgo: En notacon referencia Mapsvi 05-47 de fecha 2 de diciembre del 2005 enviada por la Licenciada Marina de VillagránCoordinadora de la Maestría en Psicología Social y violencia Política a la Licenciada Claudia Marinéz PérezV. tesorera de la Escuela de Ciencias Psicológicas, donde solicitó fuesen emitidos los cheques, para efectuarlos pagos por los servicios profesionales contratados, en la ejecución de ese proyecto. Cabe mencionar quedesde dicha nota la Licenciada de Villagrán asume la responsabilidad en caso de cualquier inconveniente, almomento de realizar la respectiva liquidación, pues como se le hizo saber verbalmente por parte de laTesorera, que por la premura del tiempo no se podría realizar dichos pagos, pues se necesitaría del contratoy efectuar los pagos por medio de ordenes de compra mayor, y por iniciarse el período de vacaciones no selograría su elaboración. El 29 de junio del 2006, se recibió nota de auditoria con referencia A-490-2006 dandorespuesta a la consulta realizada por el Doctor Carlos Enrique Mazariegos Morales Secretario General enese periodo, con relación al caso que nos ocupa. La auditoria Interna ratifico en esa oportunidad larecomendación realizada a la Licenciada Villagrán en el sentido de solicitar la autorización extemporánea deestas contrataciones por medio de un Acuerdo de Rectoría, para proceder luego a la elaboración de los

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





contratos en forma retroactiva".

Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios no lo desvanecen.

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para la Coordinadora de la Maestría enPsicología Social y Violencia Política y Tesorera de la Escuela de Ciencias Psicológicas, por la cantidad deQ8,000.00.


Acción Correctiva





El Departamento de Contabilidad, registró en el mes de septiembre de 2006, en la partida No. 2611 lacompra de equipo de cómputo, debitando el renglón 981 y abonando el renglón 328, en el mes de octubre de2006, registró la póliza No. 3049 donde se operó la misma compra, dando lugar a duplicar las operacionesrealizadas en los renglones descritos por un monto de Q 11,724.05, uno de los registros se operó confotocopias.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Norma 2.4 establece: "Los procedimientos de registro, autorización y custodia son aplicablesa todos los niveles de organización, independientemente de que las operaciones sean financieras,administrativas u operativas, de tal forma que cada servidor público cuente con la definición de su campo decompetencia y el soporte necesario para rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo".

Las compras que son realizadas en el año anterior, no afectan el renglón presupuestario correspondiente,sino que lo registran como gastos devengados no pagados.

Riesgo de duplicar los registros en los renglones afectados y distorsionar las cifras presentadas en losestados de ejecución presupuestarias e implica que la misma no sea real y oportuna.

El Director Financiero, debe girar sus instrucciones al Contador General, para que supervise la elaboración yregistro de las pólizas de diario que contengan partidas de clasificación de renglones por compras de bienesde ejercicios anteriores.

De conformidad con el oficio No. DGF No. 463-2007, de fecha 23 de abril de 2007 del Director GeneralFinanciero de la Universidad de San Carlos de Guatemala, en septiembre de 2006, informa que "Enseptiembre de 2006, se registró la póliza de diario No. 2611 donde se reguló el registro de la póliza No. 2190de agosto de 2006, pero en octubre del mismo año mediante póliza de diario No. 3049 por error del analistacontable asignado a esa unidad académica se repite el mismo registro de la póliza de diario No. 2611,duplicándose únicamente el renglón del gasto no así el presupuesto general como tampoco afectando elsuperávit del ejercicio, en virtud de que se cargó pero al mismo tiempo se abonó partidas de gasto. Por lotanto, el Departamento de Presupuesto al cierre del ejercicio del año 2006 solo operó el presupuesto de unapóliza No. 2611 por el monto de Q 11,724.05. Por lo expuesto, lo que se duplicó únicamente fue el renglóndel gasto contablemente, pero los dos renglones se aplicaron al mismo bien adquirido o sea cargando yabonando el mismo renglón, por lo que ya no procede ningún ajuste".


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Contador General, el Sub Jefe deContabilidad, y Auditor General por la cantidad de Q10,000.00 para cada uno.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación



Acción Correctiva





La Jefatura del Departamento de Proveeduría de la Universidad de San Carlos de Guatemala, procedió adarle de baja a 10,209 artículos que se encontraban sin movimiento e inservibles en el Almacén deProveeduría, afectando renglones presupuestarios 241 Papel de escritorio por Q12,386.69, 242 Productos dePapel o cartón por Q4,702.02, 244 Productos de Artes Graficas por Q932.54, 267 Tintes, pinturas ycolorantes por Q5,056.54, 291 Útiles de oficina por Q3,666.60, 298 Accesorios y Repuestos en General porQ39,140.23, y 992 Asignaciones para Productos para Comercialización por Q68,232.12, y el Departamentode Contabilidad lo registro en la ejecución presupuestaria, siendo lo correcto registrar como pérdida la baja alas cuentas patrimoniales (activo - pasivo), estos registros se encuentran en la póliza de diario No. 3555 del30 de noviembre de 2006.

El Acuerdo No. 09-03, de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, en el Marco Conceptual de las Normas numeral 27 Control Interno Financiero, indica: "Sonlos mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificaciónde la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables y de los estados e informes financierosque se produzcan sobre el activo, pasivo y patrimonio institucional", y en la norma 2.3 establece: "Lossistemas de información gerencial deben permitir la identificación de amenazas y riesgos operativos en formaglobal, que realimenten las acciones de planificación, control y operaciones que contribuyan con eficiencia aun proceso transparente de rendición de cuentas".

No existe supervisión en los procedimientos aplicados por el Departamento de Contabilidad en relación alregistro de las operaciones, por lo mismo no se puede confirmar la exactitud y veracidad de la informacióncontable que contiene cada una.

Las cifras en la ejecución presupuestaria presentadas en los renglones presupuestarios no sean reales.

El Contador General, debe instruir y supervisar al personal encargado de realizar todas las operacionescontables para que registren correctamente.

De conformidad con el oficio DGF No. 463-2007 de fecha 23 de abril del 2007, del Director GeneralFinanciero, responde que "El ajuste fue enviado en formato incorrecto del Departamento de Proveeduría, y elanalista contable no se percató que al pie indicaba que era baja de inventario, se harán las correccionespertinentes".


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Contador General y Analista contable,por la cantidad de Q10,000.00 para cada uno.

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Acción Correctiva




Insuficiente inventario de formas, para el cobro de uso de parqueos (Hallazgo de Control InternoNo.7)

Los ingresos por concepto de uso de los parqueos en la ciudad universitaria, se vieron disminuidos durante elperíodo del 30 de enero al 10 de febrero del 2006 debido que al no contar con suficientes formas autorizadas,tickets, no se cobró el uso en algunas áreas de parqueo.

El Reglamento para la Administración de Áreas de Parqueo de la Universidad de San Carlos de Guatemala,punto octavo del acta No. 11-2005 de sesión del Consejo Superior Universitario de fecha 04 de mayo de2005, artículo 5, establece: "La administración de áreas de parqueos, será responsabilidad de la DirecciónGeneral de Administración, a través de la División de Servicios Generales". De igual manera el artículo 8,Atribuciones del Departamento de Caja, del citado reglamento, indica: Inciso "g) llevar el control de recibosoficiales y tickets entregados al Coordinador de Parqueos de la División de Servicios Generales y el inciso h)establecer existencia de tarjetas y tickets, para que la División de Servicios Generales proceda al trámite deimpresión de los mismos".

Falta de atención oportuna del Jefe del Departamento de Caja Central, al requerimiento hecho por elCoordinador de Parqueos, para la impresión y trámite de autorización de las formas (tickets) para el controldel cobro del uso de los parqueos.

La Universidad de San Carlos de Guatemala, dejó de percibir ingresos por concepto del uso de las áreas deparqueos.

El Director General Financiero debe instruir al Jefe del Departamento de Caja Central, para que se mantengaun adecuado control sobre las existencias de las formas (tickets) utilizadas para el cobro del uso deparqueos. La Auditoría Interna, ente fiscalizador de la entidad, también debe verificar los controles yprocedimientos en forma periódica.

"El oficio DCC 0296-2007 de fecha 19 de abril de 2007, del Jefe del Departamento de Caja Centralmanifiesta: Al respecto, salió una nueva disposición del Consejo Superior Universitario, que indicaba que elpago de parqueo era a nivel Universidad y no solo en el Campus Central, por lo que se mandó a la Secciónde Talonarios de la Contraloría, para su modificación, por lo que ellos trasladaron a la Secretaría General deesa Dependencia, para una nueva resolución, la cual fue entregada el 18 de enero de 2006. Para luegotrasladar la orden de impresión a la Editorial Universitaria. Nos Afectó el hecho de salir de vacaciones enDiciembre de 2005 y regresar el 10 de enero de 2006. Este Departamento siempre ha cumplido con tener enstock una cantidad prudencial de ticket. Para evitar lo suscitado como el presente caso".


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 20, para el Jefe del Departamento de Caja Centraly el exAuditor General, por la cantidad de Q4, 000.00 para cada uno.

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Acción Correctiva





En el período comprendido del 07 al 17 de abril 2006, fueron sustraídos 20 cheques de la cuenta dedepósitos monetarios No. 3-033-34358-4 Usac-Sueldos Banrural de la numeración 387,981 al 388,000, losque se encontraban en el Departamento de Procesamiento de Datos, de los cuáles fueron cobrados 17cheques por un monto de Q380,634.43. El Jefe del Departamento de Procesamiento de Datos presentódenuncia en el Ministerio Público, el 20 de abril de 2006.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, la norma 1.7 evaluación del control interno, indica: "Es responsabilidad de la máximaautoridad de cada entidad pública, emitir los reglamentos o normas específicas que regirán el funcionamientode los sistemas operativos, de administración y finanzas". la norma 1.4 El funcionamiento de los sistemas,indica: "El funcionamiento de todos los sistemas debe enmarcarse en las leyes generales y específicas, laspolíticas nacionales, sectoriales e institucionales, así como las normas básicas emitidas por los órganosrectores en lo que les sea aplicable.". El ambiente y estructura de control interno debe ser evaluado demanera continua".

El personal del Departamento de Procesamiento de Datos, responsable de la emisión de los cheques desalarios, no tomó las precauciones y cuidado, al no devolver de inmediato al Departamento de Caja, loscheques no utilizados.

El patrimonio universitario fue afectado por la cantidad de Q380,634.43, que suman los cheques sustraídosindebidamente y pagados por el Banco.

El Rector Magnifico debe instruir a la Dirección General Financiera y Auditoría Interna, para que se proceda aevaluar el procedimiento de emisión y resguardo de los cheques de sueldos, para mejorar el control interno yseguridad de los mismos, debiendo ser supervisado dicho proceso por medio de Auditoría Interna.

"En oficio número DGF 463-2007 de fecha 23 de abril de 2007, expone: al respecto, se le manifiesta que enel Oficio DGF 361-2007 de fecha 9 de abril del año en curso, dirigido a la Coordinadora de la Comisión de laDelegación de la Contraloría General de Cuentas, en la Universidad, la Dirección General Financiera, hizoinforme circunstanciado del caso".

Se confirma el hallazgo en virtud que, se encuentra en proceso de investigación en el Ministerio Público.

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Denuncia presentada ante el Ministerio Público, por El Jefe del Departamento de Procesamiento de Datos dela Universidad de San Carlos de Guatemala, con fecha 20 de abril del 2006, Número de referencia DPD-135-2006.Denuncia presentada ante el Ministerio Público, por el Rector de la Universidad de San Carlos de Guatemala,con fecha 27 de abril del 2006, Número de Referencia P0012006-29775, agencia 15 Patrimonial.Incorporación al expediente P0012006-29775, cuatro (4) tomos, incluyendo un CD, que contiene lainvestigación realizada por parte de la Universidad de San Carlos de Guatemala, sobre el hecho ilícito delque fue objeto, a fin de que se integre a la investigación realizada en el MP.

Acción Correctiva





Se comprobó qué 44 unidades académicas y administrativas de la Universidad de San Carlos de Guatemala,no cumplieron con presentar su inventario de existencias de bienes de almacén, a los Departamentos deContabilidad y Auditoria Interna, en el plazo establecido en las Normas de Cierre de Operaciones del Ejercicio2006.

Normas de Cierre de Operaciones Ejercicio 2006, Norma 13 Inventarios de activos y bienes de almacén,Indica: "Las unidades que operan bienes del almacén y que por su cuantía tienen específicamente nombradoun encargado para el control de los mismos, deberán observar el mismo plazo y enviar su inventario deexistencias directamente a los Departamentos de Auditoria Interna y Contabilidad".

Las Unidades Ejecutoras no le dan importancia a la misma.

No hay inventario total, que incluya los saldos de existencias, solamente saldos de proveeduría.

El Rector, debe ordenar al Director General Financiero, para que este a su vez gire sus instrucciones a losencargados de almacén de cada Unidad Ejecutora para que cumplan con la presentación del inventario deBienes de Almacén y con lo establecido en la Norma 13, Cierre de Operaciones Ejercicio 2007.

"El articulo 8 del Instructivo de Registro de Bienes Muebles e Inmuebles de la Universidad, solo hace alusióna dicha clase de bienes, mientras que la existencia de bienes en almacén constituye bienes perecederossujetos a consumo, lo cuales son registrados contablemente al momento de su adquisición en la cuenta degastos pertinente. La Norma 13 de Cierre de Operaciones Ejercicio 2006, equivocadamente incluyó a losbienes de almacén, dado que, no obstante, tener designado un encargado para el control de los mismos, elcual opera las tarjetas kárdex su movimiento en constante y permanente fluctuando en igual forma los saldosde las existencias".

Se confirma el hallazgo en virtud que el saldo registrado al 31 de diciembre 2006, en el Balance General, nocuenta con el inventario de existencias de bienes de almacén.

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República deGuatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas artículo 39, numeral 21, para el DirectorGeneral Financiero, Jefa de Departamento Farmacia Universitaria, Encargados de Almacén Facultad deArquitectura, Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales, Facultad de Ciencias Económicas, Facultad deHumanidades, Facultad de Ingeniería, Facultad de Medicina, CUNOR (Centro Universitario del Norte),CEUR (Centro de Estudios Urbanos y Regionales, Escuela de Ciencias de la Comunicación, Escuela deCiencia Política, Bienestar Estudiantil, IIES (Instituto de Investigaciones Económicas y Sociales), CUNORI(Centro Universitario de Oriente), CUNOROC (Centro Universitario de Nor-Occidente), CEMA (Centro deEstudios del Mar y Acuicultura), Finca Bulbuxya, Finca Sabana Grande, Finca San Julián, Registro yEstadística, Deportes, Casa Flavio Herrera, MUSAC (Museo de la Universidad de San Carlos), Biblioteca

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación



Acción Correctiva




Cesar Brañas, Librería Universitaria, Canal 33 t.v, Universitario, CUNSUR (Centro Universitario del Sur),CUNSURORI (Centro Universitario de Sur Occidente), CECON (Centro de Estudios Conservacionistas),Escuela de Ciencias Lingüísticas, Escuela de Arte Superior, Finca Medio Monte, Biblioteca Central, EFPEM(Escuela de Formación de Profesores Enseñanza Media), DIGI (Dirección General de Investigación),CEFOL (Centro de Estudios Folkloricos) y Tesoreros de las siguientes Unidades Ejecutoras, División deServicios Generales, CONSUROC (Centro Universitario Sur-Occidente), CUSAM (Centro Universitario deSan Marcos), CUDEP (Centro Universitario de Peten), de la Universidad de San Carlos de Guatemala, por lacantidad de Q80,000.00, para cada uno.




SeñorRector MagníficoUniversidad de San Carlos de GuatemalaLicenciadoCarlos Estuardo Gálvez BarriosSu Despacho

Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener seguridad razonableacerca de si el Balance General adjunto de la Universidad de San Carlos de Guatemala, al 31 de diciembrede 2006, y los correspondientes Estado de Ingresos y Egresos, y Estado de Liquidación del Presupuesto deIngresos y Egresos, por el año terminado en esa fecha, están libres de errores importantes, hemos hechopruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, es responsabilidad de la Universidadde San Carlos de Guatemala. Evaluamos el cumplimiento por parte de dicha Entidad. Sin embargo, nuestroobjetivo no fue el de exceder el cumplimiento general con tales regulaciones. En consecuencia, noexpresamos tal opinión.

Instancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos, o violaciones a los términosde leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan a concluir la acumulación de las distorsiones resultantes detales fallas o violaciones, es importante en relación con los estados financieros. Los resultados de nuestraspruebas de cumplimiento revelaron las siguientes instancias de incumplimiento:

INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO

No utilización de formulario de constancia de exención del Impuesto al Valor Agregado -IVA- (Hallazgode Cumplimiento No.1)


Gastos devengados, pagados no registrados oportunamente en la ejecución presupuestaria (Hallazgode Cumplimiento No.3)






Incumplimiento a normas que regulan el proceso de inversiones financieras en el Centro Universitariode Occidente -CUNOC- (Hallazgo de Cumplimiento No.9)


Falta de saldos finales en el libro de inventarios al 31 de diciembre de 2006 (Hallazgo de CumplimientoNo.11)


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Hemos considerado estas situaciones importantes de incumplimiento, al formarnos una opinión respecto a silos estados financieros de la Universidad de San Carlos de Guatemala, por el año terminado el 31 dediciembre de 2006, se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con lostérminos de las leyes y regulaciones aplicables.



Incumplimiento en la fecha de presentación de la fianza, por el personal que labora por el Renglón 029,Otras remuneraciones a personal temporal. (Hallazgo de Cumplimiento No.14)

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No utilización de formulario de constancia de exención del Impuesto al Valor Agregado -IVA-(Hallazgo de Cumplimiento No.1)

Se comprobó que la compra de combustible que realizaron las diferentes unidades ejecutoras de laUniversidad de San Carlos, del 01 de enero al 31 de diciembre del 2006, ascendió a la cantidad deQ2.357,707.45, que representa Q252,611.51, de Impuesto al Valor Agregado IVA, no haciendo uso delrespectivo formulario de constancia de exención, ya que dicho impuesto es absorbido por la Universidad deSan Carlos de Guatemala.

La Constitución Política de la República de Guatemala, artículo 88 establece: "las Universidades estánexentas del pago de toda clase de impuestos, arbitrios y contribuciones, sin excepción alguna", DecretoNúmero 27-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-artículo 8 numeral 2, y sus reformas indican: "las exenciones específicas, no deben cargar el impuesto ensus operaciones de ventas como tampoco en la prestación de servicios las siguientes personas". "LasUniversidades autorizadas para funcionar en el país; asimismo, el articulo 9, Régimen de las exencionesespecíficas, indica : Las personas enumeradas en el artículo 8, anterior están exentas de soportar elimpuesto que se generó por los actos grabados por esta ley y deberán recibir de quien les venda o les presteun servicio, la factura que corresponda, pero no pagarán el monto del impuesto, sino que entregarán a losmismos la constancia de exención debidamente autorizada por la Dirección"

Decisión tomada por el Consejo Superior Universitario, según punto tercero inciso 3.1 del Acta No. 05-2003,donde se instruye a todos los responsables en el manejo y control de gastos de las Unidades Académicas,Centros Regionales y demás dependencias, para que el pago del Impuesto al Valor Agregado IVA, en lascompras de combustible, sea absorbido por ellas.

Constituye disminución innecesaria del presupuesto pudiendo utilizar estos recursos en construcciones deproyectos.

El Consejo Superior Universitario debe girar instrucciones a la Dirección General Financiera y a la Direcciónde Auditoria Interna, para que en forma conjunta procedan a buscar un nuevo proceso de compra y consumode combustible, que les permita beneficiarse de las exenciones, que la Constitución Política de Guatemala yla Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-, le otorga a la Universidad de San Carlos de Guatemala.

De conformidad con el oficio No. DGF No. 463-2007, de fecha 23 de abril de 2007, del Director GeneralFinanciero de la Universidad de San Carlos de Guatemala, "al respecto se les comunica que laadministración universitaria no hace uso del formulario de constancia de exención, ya que dicho impuesto esabsorbido por la Universidad de San Carlos de Guatemala. Sobre el particular, le manifiesto que dichoprocedimiento se suscitó en base al Acta No. 05-2003, en su Inciso 3.1 del Consejo Superior Universitario, lacual regulariza los saldos por concepto de -IVA de combustible y lubricantes al 30 de noviembre de 2002 yque a partir de enero de 2003 los montos de los mismos fueran cargados al gasto de cada unidad ejecutora,en virtud de lo poco significativo de los montos y lo engorroso del trámite".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


HALLAZGOS DE CUMPLIMIENTO




Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo, en vista que el Consejo Superior Universitario, no puede tomar decisiones queimplique incumplimiento al marco jurídico que lo regulan y vayan en perjuicio de la Universidad de SanCarlos de Guatemala.


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, a los miembros del ConsejoSuperior Universitario, que firmaron el acta número 05-2003, por la cantidad de Q80,000.00 para cada uno.





Existen 73 tarjetas de responsabilidad para el control de bienes de inventario del equipo de topografía en laFacultad de Agronomía que se encuentran desactualizadas, ya que se encuentran a nombre de unexempleado y están siendo utilizados por una persona diferente.

El Instructivo para el Registro de Bienes Muebles de Inventario de la Universidad de San Carlos deGuatemala, en artículo 2, establece: "El agente de Tesorería o quien haga sus veces, deberá llevar los librosy registros siguientes: inciso b) Tarjetas de Responsabilidad para el control de bienes de inventario".

Debilidad en los controles internos y comunicación inadecuada entre el coordinador de ingeniera agrícola y elencargado de inventarios.

Riesgo de pérdida de bienes sin poder deducir responsabilidades.

Que el Decano de la Facultad, gire instrucciones al encargado de inventarios para que proceda a trasladar alos empleados responsables los bienes registrados en las tarjetas de responsabilidad, posterior al inventarioque se realice.

"Con relación al hallazgo número 6 Tarjetas de responsabilidad desactualizadas en la Fausac" en el caso delequipo de topografía, el responsable es el coordinador de la sub-área de ingeniería Agrícola quien no solicitoel traslado de bienes de inventario a la sección correspondiente; sin embargo, derivado de lasrecomendaciones del auditor de Contraloría General de Cuentas, se solicito al señor decano de la Facultad,ordenar a los coordinadores para que en los cambios futuros de personal responsable del equipo, solicitenlos traslados correspondientes de los diferentes bienes de inventarios".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo, en virtud que el Coordinador de la sub-área de Ingeniería Agrícola, no realizó lanotificación de traslado de bienes de inventario de activos fijos a la sección de inventarios en su momento,firmando la solvencia respectiva como un procedimiento que establecieron en la sub-área de IngenieríaAgrícola, que la persona que aún tiene cargados los bienes en las tarjetas de responsabilidad ya no labora endicha área, ex auxiliar de cátedra.


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 21, al Coordinador sub-área de IngenieríaAgrícola, por la cantidad de Q 80,000.00.




Gastos devengados, pagados no registrados oportunamente en la ejecución presupuestaria(Hallazgo de Cumplimiento No.3)

En el renglón 981, Gastos devengados no pagados, se registran las adquisiciones de insumos, personal,materiales y bienes, adquiridos por las diferentes Unidades Ejecutoras de la Universidad, que fuerondevengados y pagados en ejercicio anterior, pero no fueron registradas oportunamente en la ejecuciónpresupuestaria de ese período por un monto de Q10,290,406.20 y además operan compras que no fueronliquidados en cada ejercicio fiscal correspondiente, Estos registros se apartan de la metodología de la LeyOrgánica del Presupuesto y el Manual de Clasificación Presupuestaria.

Decreto No. 101-97, del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, en el artículo 7 establece:"El sistema presupuestario lo constituyen el conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos querigen el proceso presupuestario de todos los organismos y entidades que conforman el sector público y quese describen en esta ley y su reglamento". Acuerdo Gubernativo No. 240-98 de fecha 28 de abril de 1998,del Presidente de la República, en el último párrafo del artículo 8 indica: "Para la correcta y uniformeformulación, programación, ejecución, control, evaluación y liquidación de los presupuestos de cada periodofiscal, son de uso obligatorio el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala, el Manual de Programación de la Ejecución Presupuestaria, el Manual de ModificacionesPresupuestarias, el Manual de Formulación Presupuestaria, el Manual de Ejecución Presupuestaria, losManuales que sobre Programación, Ejecución y Evaluación de la Inversión Pública se emitan y las demásdisposiciones que sobre la materia sean aplicables". Acuerdo Ministerial número 215-2004 de fecha 30 dediciembre de 2004 del Ministerio de Finanzas Públicas, articulo 2 indica: "Para que las Entidades de laAdministración Central, Entidades Descentralizadas y Entidades Autónomas incluyendo las Municipalidades,apliquen en el proceso presupuestario un ordenamiento homogéneo en las finanzas públicas, deberáobservase el uso y aplicación del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala, cuyos clasificadores adicionalmente forman parte del Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN WEB-".

Los procedimientos aplicados al registro de los gastos de ejercicios anteriores ejecutados por cada UnidadEjecutora, no son registrados en los renglones correspondientes al ejercicio vigente, se hace en base a laCircular Conjunta No. 001-2002 de la Dirección Financiera y Auditoria Interna, y en la versión electrónica delManual de Clasificación Presupuestal para la Universidad de San Carlos de Guatemala elaborado por elDepartamento de Presupuesto, y este manual no es aplicable con la ley vigente.

La ejecución presupuestaria no refleja claramente los bienes y servicios adquiridos y devengados en cadaejercicio.

Que el Director Financiero, debe girar sus instrucciones al Departamento de Presupuesto, para que secumpla con los preceptos legales específicos y se registren todos los gastos en los renglones quecorrespondan a su naturaleza.

De conformidad con el oficio No. DGF No. 463-2007, de fecha 23 de abril de 2007 del Director GeneralFinanciero de la Universidad de San Carlos de Guatemala, informa "que como lo señala la Ley Orgánica delPresupuesto, en su artículo 37, los gastos devengados no pagados de las distintas unidades ejecutoras de laUniversidad de San Carlos de Guatemala, son trasladados y liquidados al Ejercicio siguiente, con cargo a los

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Efecto

Recomendación





créditos disponibles en cada una de ellas; la ley no señala con cargo a que renglón de gasto se debenliquidar. La Universidad utiliza el renglón 981 "gastos devengados no pagados" tal como está aprobado porel Consejo Superior Universitario, por las razones siguientes: El artículo 75 de la Ley Orgánica delPresupuesto, establece en su último párrafo: "En todo caso, anualmente, se debe elaborar un presupuestoanalítico que contenga el detalle de puestos y sus respectivas remuneraciones", lo cual obliga a que laUniversidad tenga un detalle analítico de los puestos programados en el renglón 011 "personal permanente";dentro de este renglón están programados los puestos de los docentes titulares, quienes promueven cadatres años a la categoría superior, de conformidad con la reglamentación. Este tramite, por diversascircunstancias, no todos los años de promoción son realizados en su debido tiempo, lo que da lugar a quesean aprobadas por la autoridad competente con efecto retroactivo; el pago de dicha promoción no podríaser con cargo al renglón 011 "personal permanente" del ejercicio vigente, ya que el mismo responde a unaprogramación especifica donde están detalladas todas las plazas por lo que efectuar el cargo al renglónespecifico sería duplicar la plaza de un docente que es promocionado, dando lugar a que en un momentodado, dicho profesional tenga más de ocho horas de contratación u ocupe plazas que no están en ejecuciónen ese ejercicio, ya que el pago se hace en forma retroactiva; para evitar esta situación, se utiliza el renglón981".También debe considerarse, que la circular conjunta 01-2002 de la Dirección General Financiera y AuditoriaInterna, establece que los documentos que no sean liquidados en las fechas establecidas, serán cargados alos responsables en la cuenta de deudores, pero cuando estos documentos sean liquidados, se descargarande deudores y se cargaran al presupuesto de la unidad ejecutora en el ejercicio que se liquiden, esto para nomezclar la ejecución del ejercicio vigente con la liquidación de documentos de años anteriores, utilizando elrenglón 981 gastos devengados no pagados, pero como lo señala la ley en su artículo 37, con cargo a loscréditos del ejercicio en que se liquiden". De conformidad con el oficio s/n, de fecha 17 de abril de 2007 delTesorero FAUSAC, de la Universidad de San Carlos de Guatemala, informa "que las Normas de Cierre delejercicio 2005, los tesoreros deben liquidar o reintegrar los fondos asignados a principios del año, a mastarde el 23 de noviembre en la facultad a finales del mes de noviembre, aun se realizan supervisiones a losestudiantes que se encuentran realizando su ejercicio Profesional Supervisado o giras con estudiantes decursos regulares, los profesores cancelan de sus propios recursos el combustible y gastos necesarios, paraluego ser cobrados en la teoría a principios del año siguiente, en consecuencia estos gastos se cargan alpresupuesto vigente al renglón 981, en nuestro caso fue de Q34,498.49 (se adjunta listado de gastos)".

Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo toda vez que los comentarios de la administración no desvanecen el mismo.Comentarios de auditoría

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 9, para el Jefe de Programación Presupuestaria,Director General Financiero, Consejo Superior Universitario y Auditor General por la cantidad de Q80,000.00para cada uno.





La Universidad de San Carlos de Guatemala, no suscribió contrato de arrendamiento con el Banco G & TContinental, por el espacio que ocupa su agencia en la ciudad universitaria, desde el año 2003 al 31 dediciembre 2006, por el cual cobra Q750.00 mensuales.

El Acta número 28-2003 del Consejo Superior Universitario, punto sexto, aprobó el Reglamento para laActividad Comercial de la Universidad de San Carlos de Guatemala, expresa en el artículo 7, Atribuciones dela Dirección General de Administración, numeral 7.6, Trasladar los expedientes a la Dirección de AsuntosJurídicos para la elaboración de los contratos correspondientes o prórroga de los mismos, numeral 7.7,Notificar las resoluciones de las instancias correspondientes a los solicitantes y numeral 7.9, Dar seguimientoa la actividad comercial y evaluar lo relacionado al cumplimiento de las cláusulas establecidas en el contratosuscrito.

Incumplimiento de atribuciones por parte del órgano administrativo señalado.

La relación arrendante - arrendatario, no está adecuada y oportunamente regulada.

Que el Rector Magnífico en su calidad de autoridad administrativa de mayor jerarquía, indique al DirectorGeneral Administrativo que corrija todos los casos de arrendamiento que no cuenten con el respectivocontrato, minimizándose de esta forma, las contingencias que de esta situación se generen.

Conforme al contenido del oficio Ref. DIGA 102-2007 de fecha 23 de abril 2007 de la Dirección GeneralAdministrativa, se adjunta copia del contrato de arrendamiento número 191-2006 elaborado y firmado el día30 de noviembre de 2006.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo, con base en la respuesta y documentación recibida de la Dirección GeneralAdministrativa.


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Director General Administrativo, el exJefe de la División de Servicios Generales, el Jefe de la División de Servicios Generales y el Jefe delDepartamento de Servicios, por la cantidad de Q 2,000.00 para cada uno.





La Universidad de San Carlos de Guatemala, no suscribió contrato de arrendamiento del año 2006, por elespacio que ocupa la cafetería en el edificio T-3 de Ingeniería. El arrendatario adeuda Q19,500.00 de losmeses de octubre a diciembre 2006.

El Acta número 28-2003 del Consejo Superior Universitario, punto sexto que aprobó el Reglamento para laActividad Comercial de la Universidad de San Carlos de Guatemala, indica en el artículo 7, Atribuciones de laDirección General de Administración, numeral 7.6: Trasladar los expedientes a la Dirección de AsuntosJurídicos para la elaboración de los contratos correspondientes o prórroga de los mismos. Numeral 7.7,Notificar las resoluciones de las instancias correspondientes a los solicitantes y numeral 7.9, Dar seguimientoa la actividad comercial y evaluar lo relacionado al cumplimiento de las cláusulas establecidas en el contratosuscrito.


La relación arrendante - arrendatario, no está adecuada y oportunamente regulada.

Que el Rector Magnífico en su calidad de autoridad administrativa de mayor jerarquía, indique al DirectorGeneral Administrativo, que se corrijan todos los casos de arrendamiento que no cuenten con el respectivocontrato, trasladando la documentación correspondiente a la Dirección de Asesoría Jurídica para suformulación, minimizándose de esta forma, las contingencias que de esta situación se generen.

"En oficio Ref. DIGA-102-2007 de fecha 23 de abril de 2007, el Director General Administrativo expresa queno se realizó contrato para legalizar el servicio de cafetería del Edificio T-3, dado que la Dirección de AsuntosJurídicos en Providencia No. DAJ-494-2006, remitió el expediente en el mes de noviembre del 2006, a laComisión de la Actividad Comercial, ya que el Dictamen de Aprobación para que funcionara dicha cafeteríano correspondía con lo que físicamente se encuentra en el área asignada por la Facultad de Ingeniería".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Acción Correctiva



Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Director General Administrativo, elAuditor General, el ex Jefe de la División de Servicios Generales, el Jefe actual de la División de ServiciosGenerales y el Jefe del Departamento de Servicios, por la cantidad de Q10, 000.00 para cada uno.





La Universidad de San Carlos de Guatemala, suscribió contrato de arrendamiento en fecha 3 de agosto de2006, con el banco de Desarrollo Rural -BANRURAL- por el espacio que ocupa su agencia en la ciudaduniversitaria, no obstante que el período de vigencia de dicho contrato es del 01 de enero al 31 de diciembrede 2006.

"El Acta número 28-2003 del Consejo Superior Universitario, punto sexto que aprobó el Reglamento para laActividad Comercial de la Universidad de San Carlos de Guatemala, indica en el artículo 7, Atribuciones de laDirección General de Administración, numeral 7.6, Trasladar los expedientes a la Dirección de AsuntosJurídicos para la elaboración de los contratos correspondientes o prórroga de los mismos: Numeral 7.7,Notificar las resoluciones de las instancias correspondientes a los solicitantes y numeral 7.9: Dar seguimientoa la actividad comercial y evaluar lo relacionado al cumplimiento de las cláusulas establecidas en el contratosuscrito".


La falta del contrato de arrendamiento oportuno, no permite que la relación arrendante - arrendatario, estéadecuadamente regulada.

Que el Rector Magnífico en su calidad de autoridad administrativa de mayor jerarquía, indique al DirectorGeneral Administrativo, que verifique que todos los arrendatarios cuenten con su respectivo contrato ycorregir de inmediato, todos los casos en los que aún no se ha firmado dicho documento, minimizándose deesta forma, las contingencias que de esta situación se deriven.

"En oficio Ref. DIGA 102-2007 de fecha 23 de abril de 2007, la administración aclara que debido a que elConsejo Superior Universitario, mediante acta No. 16-2006, Punto Cuarto, inciso 4.8, de la sesión celebradael 21-06-2006, dejó sin efecto las tarifas o montos para la actividad comercial aprobadas en acta No. 08-2006, Punto Cuarto inciso 4.1 del acta No. 08-2006 de la sesión celebrada el 08 de marzo del 2006, se atrasóla suscripción de los contratos de la actividad comercial".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Acción Correctiva



Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica dela Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Director General de Administración, el exJefe de la División de Servicios Generales, el Jefe de la División de Servicios Generales actual y el Jefe delDepartamento de Servicios, por la cantidad de Q10,000.00 para cada uno.





Se determinó que la Universidad de San Carlos de Guatemala a incumplido en otorgar becas a losestudiantes, con fondos recibidos de donaciones de 6 personas: Cuenta en Banrural No. 3-033-33141-5, al31 de diciembre 2006 por la cantidad de Q73,701.56; Cuenta en Banrural No. 3-033-33149-7, al 31 dediciembre 2006 por la cantidad de Q 1,093,474.12; Cuenta en Banrural No. 3-033-33139-6, al 31 dediciembre 2006 por la cantidad de Q 93,355.51; Cuenta en Banco de la República, No. 08-104940-5, al 31 dediciembre 2006 por la cantidad de Q 639,963.89; Fundación ICOQUIH-USAC, Cuenta en Banco ContinentalNo. 01-1015417-5, al 31 de diciembre 2006 por la cantidad de Q47,992.14 y Certificado de Custodia deInversión en Valores No. de Control CC 096474 y Número de Certificado 142-96472-2006 del Banco deComercio Sociedad Anónima al 31 de diciembre 2006 por la cantidad de Q 1,081,279.56; que hacen un totalQ3,029,766.78. Los reglamentos aprobados para Becas establecen que las donaciones sean destinadas a lacreación de Fondos de Becas para ayudar a estudiantes universitarios de escasos recursos económicos quecumplan con varios requisitos establecidos en el reglamento. Sin embargo a la fecha no ha habidodesembolsos para los fines que las donaciones fueron dadas, contraviniendo el deseo de los donantes.Utilizando los fondos para fines de obtención de productos financieros, (intereses).

El Reglamento de Becas aprobado en acta No. 44-94 del 9 de noviembre de 1994 punto Sexto Reglamentode Becas de la Universidad de San Carlos de Guatemala, Capítulo I. Naturaleza y Objetivos, Artículo I,indica: "Para efectos de este Reglamento en lo sucesivo se denominará beca y beca-préstamo, según sea elcaso; es un recurso financiero que la Universidad de San Carlos de Guatemala pone a disposición de losestudiantes guatemaltecos de escasos recursos económicos, inscritos en ella, para que puedan cursarestudios de pregrado en cualquiera de las unidades académicas"; y Capítulo II, De la Administración, Artículo5. Selección, indica: "La adjudicación de becas estará a cargo de una comisión integrada por unrepresentante de cada una de las siguientes dependencias de la Universidad de San Carlos de Guatemala:División de Bienestar Estudiantil Universitario, Sección Socioeconómica, Departamento de Presupuesto,Departamento de Caja, Programa de Centros Regionales y un Representante Estudiantil ante el ConsejoSuperior Universitario, a propuesta del sector estudiantil nombrado por el Rector".

Falta de comunicación y supervisión entre la Sección Socioeconómica y División de Bienestar Estudiantil, enla verificación del cumplimiento a las condiciones establecidas en la creación del programa de becas eincumplimiento al reglamento vigente de becas de la Universidad de San Carlos de Guatemala.

Los estudiantes inscritos de bajos recursos, no percibieron el beneficio de becas otorgado por lasdonaciones.

El Rector Magnifico debe indicar a la Comisión de Becas, para que de conformidad con sus atribuciones ycampo de acción que le corresponde cubrir, verifiquen que los fondos de becas en general, sean utilizadosen forma eficiente y oportuna.

"Las funciones de la Sección Socioeconómica son puramente administrativas, tales como Recepción deSolicitudes de Becas, Selección y Evaluación de Solicitudes de Beca, Adjudicación de Becas, (por laComisión de Adjudicación de Becas), entre otras. Asimismo, las escrituras públicas, testamento, contrato yconvenio, a los que hace referencia en el hallazgo, no obran en nuestro poder los originales, solamentefotocopias y conocemos los términos de los mismos. Actualmente estamos solicitando al Consejo Superior

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





Universitario, la administración de las Becas de pre-grado, en mención por ser la Sección Socioeconómica,la encargada de administrar, los programas becarios de la USAC. Con respecto al fondo de becas Celso deLeón, se está localizando el reglamento en las instancias correspondientes para activarla, así como el fondode becas Justo Rufino Barrios, esta pendiente de elaborar el ante proyecto de Reglamento, para solicitar alConsejo Superior Universitario que la Sección sea la responsable de administrar dichos fondos"."Consecuentemente, el manejo, administración, control, aprobación y autorización de desembolsos,corresponde a la Dirección General Financiera y al Departamento de Caja. Por lo tanto, consideramos quecorresponde a dichas Unidades Administrativas de la Universidad, pronunciarse respecto al destino de losfondos otorgados en calidad de donación por personas y entidades particulares, para otorgar becas aestudiantes de escasos recursos económicos con buen rendimiento académico".El Acta No. 002-2007-A de fecha 12 de abril de 2006 en su punto tercero, respuesta 8 indica: "Ningúnestudiante del Centro Universitario de Occidente fue beneficiado en el período de mi administración (2003-2006). Durante mi administración se solicitó repetidamente a las autoridades de Medicina del CUNOC(División de Ciencias de la Salud)".

Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios no lo desvanecen.Comentarios de auditoría

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala,Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Jefe SecciónSocioeconómica, Jefe División de Bienestar Estudiantil, Director General Financiero y a la Ex DirectoraDivisión Ciencias de la Salud, Director General, del Centro Universitario de Occidente CUNOC por lacantidad de Q2,000.00 para cada uno.





El fondo de inversiones de la División de Servicios Generales, presenta al 13 de noviembre 2006, copia decheque voucher No. 53013958, por la cantidad Q 1,675.00 emitido el 01 de febrero 2006, por concepto deviático anticipo para combustible, en la fecha citada se encontraba pendiente de liquidar.

"El Reglamento de Gastos de Representación, Viáticos y Gastos Conexos y Gastos por Atención y Protocolo,de la Universidad de San Carlos de Guatemala, inciso 3.5, Acta número 23-2001 del Consejo SuperiorUniversitario, Artículo 25 regula que, toda comisión oficial, tanto en el interior como en el exterior del país,debe ser liquidada dentro de los cinco días hábiles posteriores a su finalización, en caso de incumplimientodel plazo establecido, deberá reintegrarse la cantidad recibida a las cajas de la Universidad".

Incumplimiento en la aplicación del Reglamento de viáticos y falta de seguimiento a las erogacionespendiente de liquidar.

Falta de registro contable del gasto.

Que el Jefe de la División de Servicios Generales, indique al Administrador Financiero para que en su debidaoportunidad solicite al personal de la División, procedan a liquidar los gastos que les corresponde. Laintervención de la Auditoria Interna, como ente fiscalizador interno, también debe realizarse oportunamente.Que el Director General Financiero, instruya al Jefe del Departamento de Cobros para que proceda a requerirel pago de los cargos que por este concepto fueran hechos a los responsables.

"El Administrador Financiero de la División de Servicios Generales en oficio Ref. DSGAF-101-2007 de fecha23 de abril de 2007, realizó la operación en la planilla de liquidación de fondo fijo No. 39-2006 de fecha 28-11-06".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Acción Correctiva


Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica dela Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Asistente Ejecutivo de la DirecciónGeneral de Administración, la exAdministradora Financiera y el Administrador Financiero actual, de laDivisión de Servicios Generales, por la cantidad de Q2,000.00 para cada uno.




Incumplimiento a normas que regulan el proceso de inversiones financieras en el CentroUniversitario de Occidente -CUNOC- (Hallazgo de Cumplimiento No.9)

El Centro Universitario de Occidente CUNOC, recibió Q300,000.00 en calidad de donación, según consta enescritura pública número sesenta y seis de fecha 16 de junio de 1,993, cuyo fin principal era crear un fondoque permita costear Becas de la carrera o del post-grado de Medicina o Ciencias de la Salud, mismas quenunca se otorgaron. Estos recursos fueron reinvertidos el 13 de octubre del 2006 en el Banco de ComercioS. A., según consta en certificado de custodia de inversión en valores número CC-096474 y de registro 142-96472-2006 por la cantidad de Q1,081,279.56. Comprobándose que la Dirección General Financiera, emitióel oficio DGF-1260-2006 el día 16 de octubre 2006, por medio del cual manifiesta su autorización para que seproceda a invertir nuevamente los fondos en el mismo banco, dicho documento no tiene la autorización delseñor Rector según acuerdo de rectoría No. 623-2006. El Director General del Centro Universitario deOccidente -CUNOC- presentó denuncia de estafa en contra de los funcionarios del Banco del Comercio S. A.ante el Ministerio Público el día 26 de enero de 2007.

El Decreto No. 325, del Congreso de la República, Estatutos de la Universidad de San Carlos de Guatemala,del Título 14, Capítulo II, Artículo 130 establece: "Los fondos que recibe la Universidad serán depositados eninstituciones bancarias reguladas y fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos, de reconocida solvenciaa juicio del Consejo Superior Universitario. Los montos que se inviertan, también se harán en institucionesbancarias y financieras de reconocida solvencia, reguladas y fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos,conforme a programas aprobados por el Consejo Superior Universitario a propuesta de la Dirección GeneralFinanciera." El Acta No. 24-2004, Inciso 3.8, del Consejo Superior Universitario, Propuesta de Modificaciónal Punto Tercero, Inciso 3.10 del Acta No. 25-98 del Consejo Superior Universitario de Fecha 9 deSeptiembre de 1998, acuerda: "Autorizar al Director General Financiero para que los fondos de laUniversidad de San Carlos de Guatemala se tengan en cuentas de depósitos monetarios a la vista, de ahorroy de plazo fijo en instituciones supervisadas por la Superintendencia de Bancos". "Para realizar estostraslados de fondos con el objeto de optimizar los rendimientos, siempre se requerirá el visto bueno delSeñor Rector". Acuerdo de Rectoría No. 623-2006 de fecha 22 de mayo 2006.

Incumplimiento de Estatutos de la Universidad de San Carlos de Guatemala y acuerdos referentes al procesode inversión y falta de análisis de riesgos. Así mismo, falta de supervisión y control oportunos por parte de laauditoría interna y la Dirección General Financiera en cuanto a velar por el debido cumplimiento de acuerdosy procedimientos establecidos por la autoridad superior, no permitieron que se tuviera el conocimientooportuno, en relación a las inversiones que realizó el Consejo Directivo del Centro Universitario de Occidente.

La pérdida de Q1, 081,279.56 según certificado de custodia de fecha de emisión 16 de octubre de 2006, delBanco de Comercio S. A. del fondo de Becas Programa post-grado Medicina, Centro Universitario deOccidente. De igual manera, la falta de análisis de riesgos, no permitió que la toma de decisiones, fueran lasmás idóneas.

El Rector Magnífico, en calidad de autoridad máxima administrativa, indique al Director General Financieroque todas las inversiones de los recursos económicos de la Universidad de San Carlos, se mantengandebidamente controladas y centralizadas de acuerdo a la normativa vigente, para evitar hechos como elocurrido en el Centro Universitario de Occidente -CUNOC-. Asimismo, la Auditoria Interna, debe mejorar susprogramas de asesoría y control, para velar adecuadamente por el resguardo del patrimonio de laUniversidad de San Carlos, haciendo sus intervenciones en forma oportuna.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación




"Desde que se recibió dicha donación, la administración de este fondo ha estado directamente bajo laresponsabilidad de la Dirección del Centro Universitario de Occidente -CUNOC-, y no de la Dirección GeneralFinanciera, por lo que las inversiones y sucesivas reinversiones en las diversas instituciones bancarias, hansido efectuadas por decisión propia y bajo la exclusiva responsabilidad de las autoridades de dicho CentroUniversitario, quienes por lo tanto también debieron haber verificado la autenticidad de los instrumentosfinancieros y la custodia de dicha inversión. Así mismo, como bien lo señala la Contraloría General deCuentas, en el apartado "Condición" de este hallazgo, los recursos fueron invertidos nuevamente el 13 deoctubre de 2006, y ante dicha prórroga ya formalizada, el procedimiento a seguir fue que la DirecciónGeneral Financiera con fecha 16 del citado mes y año, es decir tres días después, únicamente extendiera larespectiva autorización de prórroga en el Banco de Comercio, S.A., la cual incluso no era necesaria, ya quecomo se insiste, la administración de este Fondo estuvo a cargo del CUNOC y no de la Dirección GeneralFinanciera. Según lo dispuesto en el Acta 24-2004 del Consejo Superior Universitario, que modificó la No.25-98 del mismo Consejo, para realizar los traslados de fondos con el objeto de optimizar los rendimientos,siempre se requerirá del visto bueno del Señor Rector; pero es de puntualizar que el presente caso no setrató de un traslado de recursos de un banco a otro, sino de una operación a realizarse en una instituciónbancaria regulada y fiscalizada por la Superintendencia de Bancos, cumpliéndose así lo dispuesto en elArticulo 130 del Estatuto de la Universidad de San Carlos de Guatemala. Según Acta número 002-2007-A defecha 12 de abril de 2007, punto tercero, respuesta 1. El Doctor Fernando Cajas Domínguez manifiesta: endicho período 2003-2006, siempre se solicitó de parte del Consejo Directivo del Centro Universitario deOccidente y de la Dirección General del CUNOC, la intervención de la Dirección General Financiera paraavalar, autorizar, ejecutar o denegar la solicitud de inversión de los fondos de becas para el Programa dePostgrado en la carrera de Medicina del Centro Universitario de Occidente Olimpia Vda. de Rodríguez".


Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo en virtud del punto tercero, del Acta No. 27-95 inciso 3.4, sub-inciso 3.4.2, de lasesión celebrada por el Consejo Superior Universitario, el 27 de septiembre de 1995 en donde se acuerdaaceptar y agradecer la donación que para la Universidad de San Carlos de Guatemala y con destino alCentro Universitario de Occidente CUNOC; la cuál indica: "La Dirección General Financiera deberá efectuarla inversión financiera en las condiciones fijadas por la donante". La Dirección General Financiera autorizó laInversión del Banco de Comercio S.A. por Q1,080,108.14, como fuera propuesto por el Consejo Directivo delCUNOC, habiéndose realizado la inversión sin que mediara el visto bueno del señor Rector.


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para Director Financiero del período actual yanterior, Auditor General del período actual y anterior y al Director General del período anterior, Tesoreroactual, delegado de Auditoría Interna y Representante de Docentes, del Centro Universitario de Occidente -CUNOC-, por la cantidad de Q 80,000.00 para cada uno.





El Departamento de Contabilidad, registró ajustes contables en cuentas de activo fijo durante el año 2006,que corresponden a diferencias entre el reporte de inventarios que corresponden a alzas por la cantidad deQ61,529,324.58 y bajas por la cantidad de Q60,930,762.15, los cuales fueron enviados por las unidadesejecutoras, en fecha posterior al cierre de operaciones 2005. Asimismo, al 31 de diciembre de 2006 nocuentan con integraciones y documentación legal que respalden los registros de esas diferencias y no existenorma interna que regule el control, registro y autorización de ajustes contables de las cuentas deudores porvalor de Q 19,044,850.30 y cuentas por cobrar becas préstamo por Q37,223,163.50.

Acuerdo 9-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental,Norma 2.6 Documentos de respaldo, indica: "Toda operación que realicen las entidades públicas,cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde" yNumeral 2.4 Autorización y Registro de Operaciones, establece: "Cada entidad pública debe establecer porescrito, los procedimientos de autorización, registro, custodia y control oportuno de todas las operaciones".Las Normas de Cierre de Operaciones, ejercicio 2005, Norma 13 Inventarios de Activos Fijos, indica: "Encumplimiento del inciso b) artículo 8 del Instructivo para el registro de bienes de inventarios, aprobados eninciso 3.7, Punto Tercero del Acta No. 6-98 del Consejo Superior Universitario, todas las unidadesacadémicas y administrativas deben de enviar al Departamento de Contabilidad, a más tardar el 13 de enerode 2006, (2) copias certificadas del inventario de activos fijos al 31 de diciembre de 2005". Acuerdo de laContraloría General de Cuentas A-28-2006 del 30 de marzo del 2006, artículo 2, Registro y Control deOperaciones, indica: "Las máximas autoridades de las entidades incluidas en el Artículo 1. del presenteAcuerdo, serán responsables del registro oportuno, veraz y consistente de todas las operaciones de ingresosy egresos presupuestarios y patrimoniales".

Incumplimiento a Normas de Control Interno Gubernamental y no observancia de Normas de Cierre deOperaciones de la Universidad de San Carlos de Guatemala.

Saldos no razonables en la cuenta activos fijos del período anterior 2005.

Que el Rector gire instrucciones al Director Financiero y al Departamento de Auditoría Interna y Contabilidad,para verificar que todas las unidades ejecutoras cumplan con la entrega del inventario de activos fijos en elplazo fijado en las normas de cierre de operaciones de cada año y que las diferencias sean investigadas ydocumentadas legalmente para realizar los registros contables y acciones correctivas que correspondan. A lavez todo ajuste significativo debe contar con el visto bueno del Consejo Superior Universitario.

"Este fue un procedimiento que adoptó y puso en práctica el Ex Contador General derivado de loextemporáneo de la recepción objetivo de reflejar razonablemente este rubro en los Estados Financieros,sobre la base que los inventarios son documentos soporte para los ajustes respectivos.Actualmente se han asignado 2 personas a efecto de efectuar las integraciones en los activos para evitareste tipo de ajustes".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación






Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de la administración no lo desvanecen.

Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 21 a la Tesorera y Director General de Docencia,Auxiliar de tesorero II y Coordinador Técnico de Fincas de Finca Bulbuxya, Encargado de Inventario yTesorero II de Escuela de Ciencias Psicológicas, Tesorero I y Director del Centro Universitario de SanMarcos, Auxiliar de Tesorero III y Director del Instituto de Estudios Interétnicos, Tesorero Cunizab, TesoreraIII de Facultad de Humanidades, Tesorero I y Coordinadora de Centro de Estudios Urbanos y Regionales,Tesorera y Director del Centro Universitario del Nor - Occidente, Tesorero Facultad de Agronomía, Tesorero Idel Centro Universitario de Petén, Encargado de Inventarios CII/USAC y Director CII/USAC de la Facultad deIngeniería, Director Fincas Universitarias de la Finca Medio Monte de la Facultad de Medicina, Veterinaria yZootecnia, Asesor de la Coordinadora General de Cooperación, Director de la Coordinadora General dePlanificación, Auxiliar de Tesorero I y Coordinadora del Museo Universitario -MUSAC-, ex AdministradoraFinanciera y ex Jefe de la División de Servicios Generales, Agente de Tesorería y Director del Centro deEstudios Folklóricos, Auxiliar de Tesorero II y Jefe del Depto. de Registro y Estadística, Tesorero Interino deRadio Universidad, Tesorera de Escuela de Ciencia Política, Jefe del Centro Cultural Universitario, DirectorFincas Universitarias de la Finca San Julián, Tesorero del Centro Universitario de Occidente, Director de laEscuela de Ciencias de la Comunicación y numeral 18 al Director General Financiero, Contador General ySub - Contador y Auditor General por la cantidad de Q 80,000.00 a cada uno.




Falta de saldos finales en el libro de inventarios al 31 de diciembre de 2006 (Hallazgo deCumplimiento No.11)

Las unidades reportaron para el registro contable, inventarios de activos fijos en copias computarizadas noautorizadas al Departamento de Contabilidad, dónde detallan saldos finales al cierre de operaciones al 31 dediciembre de 2006, estos valores no fueron registrados en las siguientes unidades ejecutoras: División deServicios Generales, Facultad de Agronomía, Departamento de Registro y Estadística y Granja ExperimentalFacultad de Medicina, y Veterinaria y Zootecnia, por la cantidad total de las unidades de Q23,106,464.28.

El Acta No. 6-98, punto tercero, inciso 3.7 del Consejo Superior Universitario, Instructivo para el Registro deBienes de Inventario, aprobado en el artículo 2, indica:. "El agente de tesorería o quien haga sus veces,deberá llevar los libros y registros siguientes: a) Un libro autorizado por la Contraloría General de Cuentas dela Nación, para el registro de todos los bienes de inventario, el cuál contendrán entre otros datos siguientes:número y clave de control, número de la tarjeta de responsabilidad elaborada, clara descripción del bienadquirido, nombre del Departamento o Sección que solicito su adquisición, valor de compra (neto)" Libro deRegistro de Bienes de Inventario. Acuerdo de la Contraloría General de Cuentas A-28-2006, emitido por elContralor General de Cuentas, en el artículo 2, Registro y Control de Operaciones, indica: "Las máximasautoridades de las entidades incluidas en el Artículo 1. Del presente Acuerdo, serán responsables delregistro oportuno, veraz y consistente de todas las operaciones de ingresos y egresos presupuestarios ypatrimoniales".

Inconsistencia en el procedimiento de registro en libros autorizados por la Contraloría General de Cuentas.

Registros contables no confiables en la cuenta de activo fijo afectada.

Que el Director Financiero gire instrucciones a los encargados de inventario de todas las unidades ejecutoraspara que cumplan, además de los requisitos que indica el instructivo de registro de bienes, el resumen deinventario, monto total al cierre de operaciones, firmando el encargado de inventario y jefe de la unidadejecutora dejándolo evidenciado en el libro de inventarios autorizado por la Contraloría General de Cuentas,antes de su envió al departamento de contabilidad y auditoria interna. A la vez cuándo se tengan depuradoslos registros procedan a autorizar hojas móviles y lleven registros por medio computarizado.

La Facultad de Medicina, Veterinaria y Zootecnia, manifestó que la condición expresada por los auditoresgubernamentales acerca de que los saldos finales al cierre de operaciones al 31 de diciembre de 2006 eneste caso particular no se realizan por las condiciones técnicas que a continuación se detallan: 1) El valor delos semovientes cambian en el tiempo desde el momento en que son asentados por diversas índoles, entresu valor genético, valor de desecho, edad, etc.; 2) En dicho libro en el área de observaciones, se asientan losdiferentes eventos que tienen la posibilidad de ocurrir como ventas, muertes, procesamiento, etc. Sonincluidos en esta sección, por lo que los valores son cambiantes en el tiempo, por disminución de supotencial productivo, por cambio de estatus de reproductor a animal de descarté por diversas causas y nosolo por depreciación; 3) El hecho de totalizar en el libro de registro de semovientes afectaría al momento deregistrar las variaciones por las diferencias de precios debido a las condiciones propias de este tipo debienes (animales ). La Facultad de Agronomía, las autoridades con la finalidad de sistematizar el control delos bienes y mantener el monto exacto de los activos que se han adquirido, ha implementado una base dedatos en la cual ingresó la información contenida en los libros de inventario autorizados por ustedes, desde

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





los inicios de la facultad hasta la presente fecha; lo que se presentó a contabilidad efectivamente fueronhojas computarizadas obtenidas de la base de datos, pero esto fue para auxiliarnos en la presentación dedicho informe; lo que hace falta es detallar el resumen en el libro. En la División de Servicios Generales, serealizaron las respectivas operaciones en el libro para determinar el saldo en libros.

Acción Correctiva


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 21 para el Jefe de División, Auxiliar de Tesorería yAdministrador Financiero de la División Servicios Generales, Auxiliar de Tesorería, Director de Fincas yCoordinador Área de Porcinos Granja experimental, Facultad de Medicina, Veterinaria y Zootecnia, Auxiliarde Tesorero II y Jefe del Departamento de Registro y Estadística y Tesorero Facultad de Agronomía, por lacantidad de Q4,000.00 para cada uno.





A ex empleados de la Universidad de San Carlos de Guatemala, se les pago prestaciones laborales, sinhacerles descuentos de los cargos deudores que tenían con la entidad. El Departamento de Presupuestoasignó la disponibilidad presupuestaria para pago, la División de Administración de Personal efectuó elcálculo de pago y Auditoría Interna, revisó la forma DAP-1-4 recibo de indemnización y autorizó que siguierael trámite para el pago respectivo, no obstante, preparó pliegos preventivos de responsabilidad, posterior alpago de prestaciones laborales para hacer cargos deudores en los tres casos siguientes: al 31-03-1998,Q44,498.98., al 30-09-2006, Q37,884.15. y al 23-08-2006, Q23,919.64.

El Decreto No. 89-2002 del Congreso de la República, Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionariosy Empleados Públicos, en Articulo No.8, Responsabilidad Administrativa, establece: "Cuando la acción uomisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas que regulan la conducta delfuncionario público, asimismo, cuando se incurre en negligencia, imprudencia o impericia o bienincumpliendo leyes, reglamentos, contratos y demás disposiciones legales a la institución estatal ante la cualestán obligados a prestar sus servicios". Artículo No.12, Responsabilidad por cumplimiento de ordensuperior. "El funcionario que emita la orden de pago o empleo ilegal, será responsable administrativamente,sin perjuicio de la responsabilidad penal y civil que pudiere corresponderle por la pérdida o menoscabo quesufran los bienes a su cargo". El Acuerdo No. 900-2001 de Rectoría del 24 de octubre de 2001, en el puntosegundo estipula: "Incorporar la solvencia contable a los requisitos para el trámite de pago de indemnización;en el Punto tercero: encargar a la División de Administración de Personal y Departamento de AuditoríaInterna velar por el cumplimiento del presente acuerdo".

Debilidad de los procedimientos de control de cálculo y revisión de pago de prestaciones laborales apersonas que posteriormente se les hace un cargo deudor.

Q106,302.77 de cargos deudores no descontados oportunamente a exempleados, provocando menoscaboal patrimonio universitario.

El Rector debe girar sus instrucciones a los Departamentos de Presupuesto, División de Administración dePersonal, que previo a asignar la disponibilidad presupuestaria y cálculo de prestaciones, requerirle alDepartamento Financiero, investigar si la persona que solicita prestaciones tiene cargos deudores o existensaldos deudores aún no registrados en contabilidad, para asegurar el patrimonio universitario.

"El Doctor Leonel Guerra Saravia recibió su indemnización por retiro laboral el 16 de mayo 1997. El PliegoPreventivo de Responsabilidades No. 23-97 se emitió el 26 de septiembre 1997 y en Solicitud de RegistroContable 16 y 17-98 del 23 de marzo 1998, se requirió cargo contable a su nombre. El Auditor Delegado norequirió solvencia debido que la visa del expediente se efectuó antes de la emisión del Pliego Preventivo deResponsabilidades. No obstante, existe seguimiento del caso, según Referencia A-848-2006/358CP del 31de octubre 2006 (Folio 6).La señora Cristel Ruiz Bode recibió su indemnización por retiro laboral el 21 de junio 2004; en atención aReferencia de Rectoría R.336-04-2005 del 7 de abril 2005, se practicó auditoría sobre el manejo de losfondos del Programa Maya Competente Building, en el período que fungió como Directora del Instituto deEstudios Interétnicos. Como resultado de dicha auditoría, se estableció el uso indebido de fondos delPrograma, por tal razón, la señora Ruiz Bode firmó convenio de pago con la Dirección General Financiera;

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





con base a ello se efectuó Solicitud de Registro Contable A-38-2006 el 21 de septiembre 2006. En este casotampoco era factible requerir solvencia, porque la determinación del saldo deudor fue posterior al pago de lasprestaciones (Folio 7-8).El señor Rubén Alberto Contreras Ortiz presentó su renuncia a partir del 1 de enero 2001; derivado delproceso de análisis de la documentación de desvanecimiento que presentaron las personas señaladas en elPliego Preventivo de Responsabilidades, el 12 de noviembre 2001 por medio de la Solicitud de RegistroContable A-37-2001 se emitió cargo contable; no obstante, actualmente el saldo deudor se encuentra enproceso de cobro judicial en la Dirección de Asuntos Jurídicos, tras agotarse las gestiones de la Sección deCobros de la Dirección General Financiera (Folio 9-11).En los tres casos existe evidencia de las gestiones de la administración y Auditoría Interna para larecuperación de los saldos adeudados, así también, los señalamientos que efectúa Auditoría Interna alrealizar auditorias al personal que ya no labora en la Universidad se realizan con base en el Artículo No.155de la Constitución Política de la República de Guatemala".

Acción Correctiva


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala,Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para Jefe División deAdministración de Recursos Humanos, Sub-jefatura de Personal, Director de Presupuestos, Sub-jefe deAuditoría Interna, Analista de Personal, Profesional de Auditoría Interna, Coordinador de Auditoría de Campo,Coordinador de Área de Egresos y Auditor General, por la cantidad de Q80,000 para cada uno.





Las conciliaciones bancarias del mes de diciembre 2006, fueron elaboradas por el Departamento deContabilidad en los meses de febrero, marzo y abril 2007 correspondientes a los bancos: de Guatemala,cuenta 130031-8; G. & T. Continental cuentas 000-120466-8, 01-5020447-8, 11-5003858-4, 01-5040261-6,39-5000836-6, 01-0005092-2, 001-0005989-9; Banco Uno cuentas 78-04259-8, 31-00762150-13; Banruralcuentas 3-03321347-7, 3-03333361-5, 3-033-34084-4, 3-033-34085-8, 3-033-34358-4, 3-033-34359-8, 3-033-34532-6, 3-033-36903-7 y Banco Industrial cuenta 000-177446-2, presentan operaciones financieras pordepósitos bancarios, notas de crédito y de débito pendientes de registrarse contablemente. Asimismo,cargos y abonos sujetos de ser regularizados y cheques en circulación con más de seis meses de vigencia.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Norma 1.4 indica: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,emitir los reglamentos o normas específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos, deadministración y finanzas". La norma 1.7 establece: "El funcionamiento de todos los sistemas, debeenmarcarse en las leyes generales y específicas, las políticas nacionales, sectoriales e institucionales, asícomo las normas básicas emitidas por los órganos rectores en lo que les sea aplicable". 6.16 indica: "Elambiente y estructura de control interno debe ser evaluado de manera continua. El Ministerio de FinanzasPúblicas a través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidad pública a través de lasunidades especializadas, velarán porque se concilie oportunamente los saldos bancarios con los registroscontables. La Tesorería Nacional y las unidades especializadas de los entes públicos deben diseñar losprocedimientos que permitan efectuar la conciliación de saldos en bancos, en forma diaria, semanal omensual, con las conciliaciones bancarias preparadas por la Dirección de Contabilidad del Estado y lasunidades de contabilidad de los entes públicos".

Falta de control y coordinación en relación al cumplimiento de atribuciones y/o funciones en losdepartamentos de Caja y de Contabilidad, para que la documentación e información que los bancos estánobligados a remitir a la Universidad, derivado del manejo de sus cuentas, no se exija con prontitud.

Los estados financieros y reportes contables mensuales y anuales, no presentan información oportunaconfiable y se crea incertidumbre en relación a la disponibilidad real. Asimismo, las irregularidades que sedetectan por medio de las conciliaciones, no son analizadas y corregidas oportunamente.

El Rector en su calidad de máxima autoridad administrativa, debe ordenar al Director General Financiero y alAuditor General, para que procedan a evaluar y mejorar el procedimiento operativo que se emplea para elcontrol de las cuentas bancarias que específicamente tienen relación con la recepción de los pagos hechospor el estudiantado y el pago de cheques de salarios, con la finalidad de mantener un mejor control en elmanejo que de los recursos financieros de la Universidad, hacen las entidades bancarias y que losdepartamentos de Caja Central y Contabilidad, puedan contar con la información documental oportunamentepara que sus reportes sean confiables.

"En oficio D.C. 359-2007, de fecha 26 de abril de 2007, el Contador General, señala algunos problemas porlos cuales no se registran oportunamente dichas operaciones, de los cuales hace el siguiente comentario: A) Mal servicio por parte de las entidades bancarias a la Universidad: 1) envío extemporáneo de Estados de

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





Cuenta, 2) No envío de Notas de Débito y Crédito o envío extemporáneo, 3) Diferencias no aclaradas enEstados de Cuentas Bancarias, 4) Información ofrecida y no enviada de la cuenta de sueldos, código 2.27,relacionada con los cheques pagados. B) Falta de un procedimiento para la elaboración de ConciliacionesBancarias, para adecuar los mismos a la actualización que se está generando por la sistematizaciónbancaria, quienes aducen que al tener la USAC, banca remota, no es necesario el envío de Notas de Créditoy Débito, en virtud que la información se tiene en la computadora, lo cual considero procedente sobre la baseconstitucional que la Universidad, se rige por sus propias normas".

Acción Correctiva


Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Cajero General y el Jefe delDepartamento de Contabilidad, por la cantidad de Q10, 000.00 para cada uno.




Incumplimiento en la fecha de presentación de la fianza, por el personal que labora por el Renglón029, Otras remuneraciones a personal temporal. (Hallazgo de Cumplimiento No.14)

Los expedientes de los pagos efectuados con cargo al Renglón 029, Otras remuneraciones a personaltemporal, de los contratos Nos.: 19-2006, 007-2006, 20-2006, 011-2006, ETS/004-2006, 15-CCHH-2-1-2006, 15-CCHH-3-1-2006, 15-CCHH-17-1-2006, 15-CCHH-6-1-2006, 22-2006, 15-CAE-11-1-2006, 15-CAE-1-1-2006, CUSAM 04-2006, CUSAM 10-2006, CUSAM 01-2006, CUSAM 11-2006, CUSAM 25-2006,CUSAM 30-2006, 22-2006, 50-2006, 48-2006, 23-2006, 63-2006, 45-2006, 1400872006, 54-2006, CA-004/2006-01, 41-2006, 45-2006, 51-2006, 52-2006, 58-2006, 60-06, 63-06, 64-06, 74-06, 78-06, 12-06, 62-06, 65-06, 73-06, 75-06, 68-06- 44-06, 69-06 y 50-06; de Postgrado de Ciencias Médicas y Farmacia,Postgrado de Ciencias Químicas y Farmacia, Maestría Trabajo Social, Ciencias Jurídicas y Sociales,Postgrado Facultad de Ciencias Económicas, Administración de Cobán Alta Verapaz, Ciencias Jurídicas ySociales de Cobán Alta Verapaz, Ciencias Jurídicas y Sociales de San Marcos, Pedagogía de San Marcos,Escuela de Ciencias Psicológicas, Facultad de Ciencias Médicas del CUM y Postgrado Facultad deOdontología, respectivamente; los que contienen fianzas de cumplimiento pagadas después de la fechaestablecida.

El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, de fecha 22 dediciembre de 1992, en el artículo 26. Indica: "La suscripción del contrato deberá hacerla el funcionario degrado jerárquico inferior al de la autoridad que lo aprobará. Tales instrumentos deberán ser suscritospreferentemente en las dependencias interesadas. Previo a la aprobación del contrato deberá constituirse lagarantía de cumplimiento correspondiente. El contrato deberá ser aprobado en todos los casos, dentro delos diez (10) días calendario contados a partir de la presentación por parte del contratista de la garantía decumplimiento a que se refiere el artículo 65 de la Ley".

Las autoridades de la Universidad de San Carlos de Guatemala, trasladaron el proceso de revisión delpersonal para el renglón 029 al Departamento de Auditoría Interna, sin haber reformado previamente elManual de uso interno de la División de Recursos Humanos, que le asigna dicha función.

No se tiene garantía de cumplimiento de las labores encomendadas.

Que el Rector gire instrucciones al Jefe de la División de Administración de Recursos Humanos de laUniversidad de San Carlos de Guatemala, para que verifique que el proceso de contratación 029 sea elcorrecto, en todas las unidades ejecutoras de acuerdo con las normas legales y que sea supervisado por eldelegado de recursos humanos.

El jefe de la División de Administración de Recursos Humanos, expone que dicha división no tieneparticipación en el procedimiento para la contratación de servicios técnicos y profesionales con cargo alrenglón 029 "Otras remuneraciones al personal temporal".

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Se confirma el hallazgo en virtud que los comentarios, presentados por el Jefe de División de Administraciónde Recursos Humanos de la Universidad de San Carlos de Guatemala, no desvanecen el presente hallazgo,ya que el Manual de uso Interno de la División a su cargo, establece dentro de sus objetivos y atribuciones losiguiente: "Velar porque los nombramientos y contratos se apeguen a la legislación vigente para que el pago





Acción Correctiva

de los salarios se efectúe oportunamente".

Multa, de conformidad con el Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, del Congreso de la República, Reglamentode la Ley de Contrataciones del Estado, artículo 56, para los Tesoreros de las Facultades de CienciasMédicas, Ciencias Químicas y Farmacia, Escuela de Trabajo Social, Ciencias Económicas, CentroUniversitario de Cobán Alta Verapaz, Centro Universitario de San Marcos, Escuela de Ciencias Psicológicas yOdontología, por el 1% de acuerdo con el total de los contratos objetados de cada Facultad, por lascantidades de Q336.59, Q63.96, Q68.72, Q977.76, Q359.38, Q689.52, Q194.00 y Q80.71 respectivamente ypara el Tesorero de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales, Jefe de la División de Administración deRecursos Humanos, por el 2% de acuerdo con el total de los contratos objetados, por las cantidades deQ11,273.14 y Q16,814.40 respectivamente.




Se verificó el cumplimiento de las recomendaciones planteadas por auditorías anteriores, estableciéndoseque las autoridades de la Universidad de San Carlos de Guatemala, han cumplido en forma parcial,quedando pendientes las siguientes:

SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

Incorrecta aplicación de renglones presupuestarios (Hallazgo de Cumplimiento No.15)

Deficiencia en el archivo de los expedientes de los empleados (Hallazgo de Control Interno No.10)

Se utilizaron renglones que no correspondían a la naturaleza de la erogación, por compra de suministros debienes en la Facultad de Humanidades; en liquidación de caja chica número 8 del mes de diciembre de 2006,y viáticos al exterior en Rectoría, en póliza de diario número 138, tales como: compra de desinfectante y cerasuprema utilizando el renglón 211, alimentos para personas, siendo el correcto el renglón 292, útiles delimpieza y productos sanitarios, por un valor de Q 469.02 y el renglón 141, transporte de personas siendo elcorrecto el 131, viáticos al exterior con un valor de Q 1,827.44.

Los expedientes del personal que labora con cargo a los renglones 011 y 022 están incompletos, no se hanactualizado, además no están foliados ni archivados correctamente ya que para su archivo utilizan bolsas depapel craft y unos documentos los tienen en la Unidad de Reclutamiento y Selección de personal, otros en laDirección de Recursos Humanos y por aparte tienen archivadas las constancias de colegiado activo de cadaempleado.

El Director General Financiero debe girar instrucciones al Jefe de Contabilidad y a todos los Tesoreros de lasUnidades Académicas y Administrativas para que verifiquen que antes de su registro, la clasificación de losgastos sea correcta y así evitar la incorrecta aplicación de los mismos.

Que el Rector gire instrucciones al Jefe de la División de Administración de Recursos Humanos, para crear elproceso y los lineamientos para que los expedientes de personal cuenten con información actualizada, esténdebidamente archivados, que los mismos contengan la documentación necesaria y para que losDepartamentos y Unidades Ejecutoras, informen oportunamente asuntos relacionados con el personal,actividad que debe ser trasladada y supervisada por el delegado de recursos humanos en cada unidad.

Sanción económica de conformidad con el Decreto número 31-2002 del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 2, en contra del Director GeneralFinanciero, Tesorera de la Facultad de Humanidades, Tesorero de Rectoría, Delegado de Rectoría deAuditoría Interna y Analista de Contabilidad por la cantidad de Q2,000.00 para cada uno. Y Artículo 42, porreincidencia en contra de: ex Director General Financiero, Jefe de Programación Presupuestaria y AuditorGeneral, por la cantidad de Q 3,000.00 para cada uno.

Sanción económica, de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala,Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 02 y artículo 42 por reincidencia parael Jefe de División de Administración de Recursos Humanos, por la cantidad de Q 15,000.00.

Condición

Condición

Recomendación

Recomendación

Acción Correctiva

Acción Correctiva




CARLOS ESTUARDO GALVEZ BARRIOS

CARLOS ENRIQUE MAZARIEGOS MORALES

ABEL ESTUARDO GARCIA GAITAN

MARIO ESTUARDO RODAS LLERENA

LUIS ALFONSO LEAL MONTERROSO

EDUARDO ANTONIO VELASQUEZ CARRERA

GERARDO LEONEL ARROYO CATALAN

MARIO ALFREDO CALDERON HERRERA

ARIEL ABDERRAMAN ORTIZ LOPEZ

CARLOS ENRIQUE VALLADARES CEREZO

CARLOS ESTUARDO GALVEZ BARRIOS

BONERGE AMILCAR MEJIA ORELLANA

HECTOR S CASTRO MONTERROSO

JORGE WOTZBELY MOTTA GIRON

JOSE ESTUARDO HERNANDEZ ESTRADA

ERICK PORRES MAYEN

DAVID HAROLDO JUAREZ QUIM

HELADIO SIQUINAJAY MARROQUIN

JAIME FRANCISCO TZOC GARCIA

WILLIAM GARCIA

MARCO TULIO PAREDES MORALES

EUSEBIO PIRIR CHAMALE

DANIEL HERRADOR LANDAVERRY

MARIO FERNANDO CAJAS DOMINGUEZ

ALVARO ENRIQUE DIAZ NAVAS

RECTOR

SECRETARIA GENERAL

AUDITOR GENERAL

DECANO

DECANO

DECANO FACULTAD DE CIENCIASECONOMICAS

DECANO FACULTAD DE CIENCIASQUIMICAS Y FARMACIA

DECANO FACULTAD DEHUMANIDADES

DECANO FACULTAD DEAGRONOMIA

DECANO FACULTAD DEARQUITECTURA

DECANO DE LA FACULTAD DECIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

DECANO DE LA FACULTAD DECIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

COORDINADOR GENERAL DEPLANIFICACION

COORDINADOR AUDITORÍAINTERNA

COORDINADOR

COORDINADOR COOPERACIONINTERNACIONAL

COORDINADOR

COORDINADOR DE FINCAS

AUDITOR INTERNO

EX DIRECTOR FINANCIERO

EX AUDITORA INTERNA

SUBJEFE AUDITORÍA INTERNA

DELEGADO DE AUDITORÍA

EX-DIRECTOR

DIRECTOR

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FUNCIONARIOS RESPONSABLES

Nombre Cargo Del Al

1

2

3

4

5

6

7

8

9

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11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

No.




JORGE EDUARDO RODAS NUÑEZ

EDUARDO ENRIQUE SACAYON MANZO

MARIO ROBERTO DIAZ MOSCOSO

MARCO ANTONIO RODRIGUEZ

CARLOS RENE SIERRA ROMERO

SILVIA DEL ROSARIO DIAZ ORTIZ DE BURGOS

MIGUEL ANGEL LIRA TRUJILLO

EDGAR GUILLERMO RUIZ RECINOS

VICTOR MANUEL ROSALES CHAVARRIA

CESAR ALFONSO GARCIA GUERRA

CELSO ARNOLDO LARA FIGUEROA

OSCAR LEONEL ANLEU

NORMA JUDITH GONZALES LICARDIE DEANCHETA

JUAN ALBERTO MARTINEZ FIGUEROA

GUSTAVO BRACAMONTE CERON

ERWIN SALAZAR MILLIAN

GLENDA LIZZET RECINOS AGUIRRE

ALFREDO ANTONIO FERNANDEZ GRADIS

ROLANDO GRAJEDA TOBAR

JORGE GAMALIEL GOMEZ MENDEZ

MAIDA ELIZABETH LOPEZ OCHOA DE DECARRILLO

CARLOS AUGUSTO PINEDA ORTÍZ

MARIA DEL ROSARIO FERNANDEZ SAMAYOA

MARCOS ENRIQUE LOU CUEVAS

RUDY EDUARDO RIOS MORALES

DIRECTOR

DIRECTOR

DIRECTOR

DIRECTOR

DIRECTOR ADMINISTRATIVO

EX DIRECTOR ADMINISTRATIVOFINANCIERO

DIRECTOR FINANCIERO

DIRECTOR REGIONAL

DIRECTOR DE PRESUPUESTO

DIRECTOR DE INGENIERÍA

DIRECTOR CENTRO DE ESTUDIOSFOLKLORICOS CEFOL

DIRECTOR REGIONAL

EX DIRECTOR ADMINISTRATIVO

DIRECTOR GENERAL DEADMINISTRACION

DIRECTOR DE ESCUELA

ADMINISTRADOR

JEFE

JEFE DE DIVISIÓN

JEFE DE SECCION DE REGISTROSY ESTADISTICAS

JEFE DEPARTAMENTO DEINFORMATICA

JEFE DEL DEPARTAMENTO DEPROVEEDURÍA

JEFE DE RECURSOS HUMANOS

JEFE DE CENTRO CULTURALUNIVERSITARIO

JEFE DEPARTAMENTO DEDEPORTES

JAEFE DEL DEPARTAMENTO DESERVICIOS GENERALES

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SIDNEY ALEXANDER SAMUELS MILSON

JESUS HORACIO GUERRA SANDOVAL

DORA MARINA ESCOBAR HORNEY

OSCAR ROBERTO FION LIZAMA

CLAUDIA MARINEZ PÉREZ VELÁSQUEZ

ANGEL MARIO CATÙN

MARINA EUGENIA UBEDA DE LEÓN

DINA MARLEN GONZÁLEZ LÓPEZ PORRES

GABRIEL GEOVANNI ALVARADO RODAS

SANDRA ELIZABETH MERIDA ALVAREZ

JULIO CESAR LOPEZ BOCHE

SILVIA ANGELICA GRANADOS ARAGON

EFRAIN JUCUP ESCOBAR

JAIME MAURICIO AQUINO CARIAS

AFILIO EDWIN MAZARIEGOS BARRIOS

HUMBERTO DE JESUS ARDIANO RAMOS

HECTOR ADELSO ORELLANA ORELLANA

EDWIN EDUARDO JOLON ROJAS

IVONNE ANABELLA ORTIZ GONZALEZ

HECTOR ADELSO ORELLANA ORELLANA

ELVYN ORLANDO MORALES

AMANDA MORAN MERIDA

PATRICIA CASTAÑEDA DE CARRILLO

LUIS ARMANDO ALONZO TALLY

CLAUDIA MARINEZ PÉREZ VELÁSQUEZ



JEFE DE FARMACIA Y BODEGA

TESORERO

TESORERA

TESORERO

TESORERO ESCUELA DE TRABAJOSOCIAL

TESORERO FACULTAD DECIENCIAS QUIMICAS Y FARMACIA

TESORERO FACULTAD DECIENCIAS MEDICAS

TESORERO FACULTAD DEHUMANIDADES

TESORERO

TESORERA

TESORERO

TESORERO, DEPARTAMENTO DEDEPORTES

TESORERO

TESORERO

TESORERO FACULTAD DECIENCIAS ECONOMICAS

TESORERO FACULTAD MEDICINAVETERINARIA Y ZOOTECNIA

TESORERO ESCUELA DE CIENCIASPOLITICAS

TESORERO DE LA FACULTAD DECIENCIAS ECONÓMICAS

TESORERO

TESORERA

TESORERA

TESORERO

TESORERA

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LUIS FERNANDO GRANADOS MOTA

LUIS ARTURO GARCIA SOCON

ERWIN ABILIO MAZARIEGOS BARRIOS

CARMEN ROSARIO MACAL RAMÍREZ ROSALES

CARLOS GUILLERMO ALVARADO CEREZO

DORA ELENEA CHANG JO

GUSTAVO BONILLA DIMAS

OSCAR ROLANDO ZETINA GUERRA

ALEJANDRO MUÑOZ CALDERÓN

ERICK ROBERTO BRAN SHAW

PEDRO PELAEZ REYES

JAFET ERNESTO CABRERA FRANCO

CARLOS ENRIQUE CASTRO CONDE GRANJA

JOSE ANGEL DE LA CRUZ MUÑOZ

JORGE AMILCAR TERCERO

ANGEL SALVADOR FLORES HERNANDEZ

GLADYS ELIZABETH BARRIOS AMBROCIO

ROBERTO GENARO OROZCO MONZON

VICTOR ALBERTO HEERNANDEZ CUEVAS

LUIS ALFONSO MORALES RODRIGUEZ

EDWIN MUCU XOL

JOSUE ALFONSO HERNANDEZ HERRERA

CLAUDIA ODETH OVANDO BARDALES DEGARAVITO

MILTON ANTONIO HERRERA OROZCO

TESORERO

TESORERO

TESORERO

TESORERO III

SECRETARIO GENERAL

SECRETARIO ACADEMICOFACULTAD MEDICINA VETERINARIAY ZOOTECNIA

SECRETARIO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIAS JURIDICASY SOCIALES

SECRETARIO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIASECONOMICAS

SECRETARIO ACADEMICOFACULTAD DE ARQUITECTURA

SECRETARIO ADJUNTO FACULTADDE ARQUITECTURA

SECRETARIO ACADEMICOFACULTAD DE AGRONOMIA

ASESOR

REPRESENTANTE TITULAR DE LOSDOCENTES

CONSEJERO TÉCNICO

PROFESOR TITULAR

PRODUCTOR DE TELEVISIONRADIO UNIVERSIDAD

PROFESIONAL DE MUSEO II

PROFESOR TITULAR I

PROFESIONAL I

ASISTENTE EJECUTIVO

ANALISTA

CONTADOR GENERAL

CONTADORA

CAJERO GENERAL

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OTTO RENE GUZMAN RAFAEL

MANFREDO ELIAS ECHEVERRIA CASTILLO

VILMA IRIS SALAZAR HERNANDEZ DECHAVARRIA

MILTON JAIR SARG GALVEZ

LIGIA ARACELY RAMIREZ ALVAREZ

GUSTAVO MOISES NAJERA POLANCO

JOSE ARMANDO CORADO PEREZ

JORGE ALBERTO VALENCIA CASTILLO

AURA ESTELA MARROQUIN HERNANDEZ

SAÙL IVÀN GARCÌA SOLARES

MARCO ANTONIO MARMOL CASTILLO

ENGLE RUSBELL FUENTES OROZCO

MARCO AURELIO MALDONADO REYES

ROSA ELIZABETH GIRON VELAZQUEZ

HILDA GRICELDA HERRERA AGUILAR

OLGA VIRGINIA QUEX

CARLOS DAVID MORALES PEREZ

MYNOR IVAN IXPACHE RAFAEL

FREDY HERNAN ARRIVILLAGA MORALES

JOSE ARMANDO GALVEZ CORDOVA

CARLOS AMILCAR RODAS LOPEZ

VICTOR MANUEL OSORIO CORTEZ

OTTO ANIBAL VILLEGAS

CESAR AUGUSTO VASQUEZ CISNEROS

MAGDA SURAMA PINTO MARTINEZ

WILMAR SARIBEL MARÌN PÈREZ

SUBJEFE CAJA

SUB JEFE DE CONTABILIDAD

SUB JEFE DIVISIÓN DE RECURSOSHUMANOS

ENCARGADO DE ALMACEN

ENCARGADA DE ALMACEN


















ENCARGADO DE COMPRAS

ENCARGADA DE ADQUISICIONES YALMACEN



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RAMIRO AROLDO BURGOS ZAMORA

LIGIA VASQUEZ MARROQUIN

SUSANA OROZCO LARA

ANGELICA PAIZ VILLAGRAN

JULIO CESAR FUNES BLAS

RAMON CONRADO AGUILAR AGUILAR

ERIKA ILEANA MARROQUIN SOTO

EDWIN JOSUE ALVARADO DEL VALLE

BLANCA ESTELA LOPEZ MOREIRA

MARCO TULIO CHAVEZ DAVILA

ONOFRE ANTONIO RAMOS SAMAYOA

JORGE OTTO CHAVEZ JUAREZ

ENCARGADO DE INVENTARIO

AUXILIAR DE TESORERÍA

AUXILIAR TESORERO II

AUXILIAR DE TESORERIA








AUXILIAR

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60000-UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS - Contraloria General De