RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt.

A személyi jövedelemadó 2010. évi változásai

Lucz ZoltánnéfőosztályvezetőPénzügyminisztérium

Adóalap-számítás, adótábla

Az összevont adóalap-számítás változása• a jövedelem-megállapítás változatlan, az adót azonban egy képzett

adóalap után fizetjük (kivétele adóterhet nem viselő járandóság• adóalap-korrekciós tényező a munkáltatói tb-járulék, kifizetői ehoAdótábla• Sávhatár 5 millió Ft• Alsó kulcs: 17%, felső kulcs: 32%Különadó megszűnik!Adójóváírás változása17 százalék, de legfeljebb havi 15 100 forint (11 340 forint helyett),

évente összesen maximum 181 200 forint, amely teljes összegben 3 millió 188 ezer forint éves összes jövedelemig, 12 százalékkal számolt csökkenő összegben pedig 4 millió 698 ezer forintig jár.

Szja csökkentés – kinek mennyit adSzja csökkentés – kinek mennyit ad

A nettó kereset változása 2009-2010-ben a 2009. I. félévhez viszonyítva

3 0003 0003 0003 000

2400 -6202 580

5 7807 0609 160

13 800

19 488

15 70511 023

6 341

2 3618771701 068

-25000

-20000

-15000

-10000

-5000

0

5000

10000

15000

20000

25000

2009. II. félév 2010

Kedvezmények, adómentes juttatásokKedvezmények, adómentes juttatások

• Az szja-ban megmaradó kedvezmények:– családi, fogyatékkal élők kedvezménye– hosszú távú megtakarítások (önkéntes biztosító pénztár, nyugdíj

előtakarékosság)

• Adómentes juttatások átalakítása– egy része adómentes marad (szociális jellegű juttatások)– egy része teljes egészében adózik (napidíj, üzemanyag

megtakarítás, stb.)– cafetéria rendszer – klasszikus elemek 25 % adó

(üdülési csekk, meleg étk. utalvány, bérlet)

– nem klasszikus – 54 % szja, 27 % járulék (hideg étk. utalvány)

Megtakarítások ösztönzéseMegtakarítások ösztönzése

• Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemTőzsdei ügyletekre vonatkozó szabályok kiterjesztése

• Tartós befektetések ösztönzése3 naptári éves lekötés után a megtakarítás hozama 10 százalékos adókulcs alá esik, öt naptári év után 0 százalék az adókulcs

• Biztosításokkal összefüggő változásokHa kamatjövedelem keletkezik annak meghatározása és kedvezménye adómentes biztosítási szolgáltatások

Fehérítés, adóelkerülésFehérítés, adóelkerülés

Egyéni vállalkozói kivét-kiegészítés• Vállalkozói osztalékalapból megállapított jövedelem átminősítése

önálló tevékenység jövedelmévé, ha a vállalkozói kivét nem éri el a tevékenységre jellemző piaci keresetet

Társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja személyes közreműködői díj-kiegészítés

• ha a személyes közreműködői díj nincs vagy annak éves összege nem éri el a tevékenységre jellemző piaci keresetet osztalék és/vagy az adóévben jóváhagyott, osztalékelőlegként már kifizetett osztalék átminősítése a tevékenységre jellemző kereset éves összegére (ha nincs osztalék nem kell átminősíteni)

Fehérítés, adóelkerülésFehérítés, adóelkerülés

• Ellenőrzött külföldi társaság magánszemély tagjánál egyéb jövedelem az adózott eredménynek a felosztott osztalékkal csökkentett részéből a magánszemély részesedésére jutó része

• A külföldi illetőségű magánszemélyt adókötelezettsége (20 százalék forrásadó) a Tao tv. szerinti ingatlannal rendelkező társaságban lévő részesedés átruházása, kölcsönbe adása vagy ilyen társaságból történő kivonása révén megszerzett bevételre

• Kamat, jogdíj, szolgáltatási díj fizetése külföldi illetőségű magánszemély részére 30 százalékkal forrásadó-köteles

Köszönöm a figyelmet!