การถือปฏิบัติตาม TFRS 9 ของสถาบันการเงิน และบทบาทของผู้ ... ประกอบการการ...หัวข้อการบรรยาย

การถอปฏบตตาม TFRS 9 ของสถาบนการเงนและบทบาทของผตรวจสอบภายใน

14 พฤศจกายน 2562

คณยพน เรองฤทธ ผอ านวยการ

ฝายนโยบายการก ากบสถาบนการเงน

คณชยวชต น าชยสวสดวงศ ผตรวจสอบอาวโส

ฝายประเมนความเสยงและแบบจ าลอง

หวขอการบรรยาย

• ภาพรวมหลกการและผลกระทบของ TFRS 9

• หลกเกณฑก ากบดแลสถาบนการเงนของ ธปท.

• บทบาทหนาทของผตรวจสอบภายในเพอสนบสนนการถอปฏบตตาม TFRS 9

• แนวทางการตรวจสอบแบบจ าลองทใชในการค านวณเงนส ารองตาม TFRS 9

• ความพรอม และความทาทายของสถาบนการเงนในการถอปฏบตตาม TFRS 9 ในป 2563

2

ภาพรวมหลกการและผลกระทบของ TFRS 9

3

4

เครองมอทางการเงน

สนทรพยทางการเงน

• เงนสด / เงนฝาก• ลกหนการคา• เงนลงทน• เงนใหสนเชอ• สนทรพยอนพนธ

หนสนทางการเงน

ตราสารทน

• เงนรบฝาก• เจาหนการคา• หนก / เงนกยม• หนสนอนพนธ

• หนสามญ• หนบรมสทธ

หรอ

เครองมอทางการเงน

เครองมอทางการเงน หมายถง สญญาใดๆ ทท าใหกจการหนงมสนทรพยทางการเงนและอกกจการหนงมหนสนทางการเงนหรอตราสารทน

4

ภาพรวมหลกการและผลกระทบของ TFRS 9

….TFRS 9

การจดประเภทและการวดมลคาของเครองมอทางการเงน

การบญชปองกนความเสยง

ปานกลาง

ผลกระทบ

ต า

การรบรผลขาดทนจากการดอยคาของเครองมอทางการเงน / การกนเงนส ารอง

สง

เครอ

งมอท

างกา

รเงน:

เงนให

สนเช

อ / เ

งนลง

ทน /

ตราส

ารอน

พนธ

/ หนก

Expected credit loss model (ECL)

Past events

Current conditions

Forecasts

of future conditions

Stage 1 Performing

1-yr ECL

Stage 2Underperforming

LifetimeECL

Stage 3Non-performing

LifetimeECL

Significant increase in credit risk

Objective evidence of impairment

Financial assets Off-balance sheet items

Info

rma

tio

n

Cash flow characteristics

Business model Amortized cost

Fair value

Risk management Financial statementsEffect

การเตรยมความพรอมเพอรองรบ TFRS 9

• พฒนาบคลากร กระบวนการปฏบตงาน ระบบงาน และฐานขอมล เพอรองรบการปฏบตตาม TFRS 9

1

2

3

ผลกระทบตองบการเงน

• เงนส ารองอาจเพมขน เนองจากรบรเรวขนตามการเปลยนแปลงสถานะของลกหน

Models

Data

IT System

ระบบงานและฐานขอมล

Strategy

Policy

People

กลยทธ นโยบาย กระบวนการปฏบตงาน และบคลากร

• NIM อาจกวางขน

5

ภาพรวมของหลกการของ IFRS 9 เปรยบเทยบกบวธปฏบตในปจจบน

วธปฏบตปจจบน

การจ

ดประ

เภทแ

ละกา

รวดม

ลคา

IFRS 9

Expected loss (EL)Incurred loss

FVOCI* / Amortized cost

Off-balance sheetScope

AFS* / HTM / General investment

NPL : Off-balance sheetScope

Stage 1

1-yr EL

Stage 2

LifetimeEL

Stage 3

LifetimeEL



ปกตกลาวถงเปนพเศษต ากวามาตรฐานสงสยสงสยจะสญ

1%

2%

100%

Trading

Available for sale (AFS)

Held to maturity (HTM)

General investment

Fair value

Fair value

Amortized cost

Cost

EIR / Contractual rate

Busin

ess m

odel

Fair value through PL (FVTPL)

Fair value through OCI (FVOCI)

Amortized costEffective interest rate

Obje

ctive

การด

อยคา

CF

chara

teristic

s

Fair Value Hedge

Cash flow Hedge

Net Investment Hedge

Hedging instrument

Hedged item

MTM

Hedging instrument

Hedged item

MTM

IAS

39

Accru

al

hedge

Hedging instrument

Hedged item

VS

Off b/s

Accrued

interestการบ

ญชป

องกน

ความ

เสยง

* เฉพาะตราสารหน6

หลกการ TFRS 9

Trading

Available for sale (AFS)

Held to maturity (HTM)

General investment

Fair value

Fair value

Amortized cost

(EIR/Contractual rate)

CostO

bje

ctive

การจดประเภทและการวดมลคา

สนทรพยทางการเงน

ปจจบน: TAS 105

Busin

ess m

odel

Fair value through PL (FVTPL)

Fair value through OCI (FVOCI)

Amortized cost (EIR)

CF

chara

teristic

s

ผลกระทบทอาจม

ผลการด าเนนงาน

การปฏบตงาน

• ก าไรขาดทนจากการเปลยนแปลงการจดประเภทเงนลงทนบางประเภท ณ วนทเรมมผลบงคบใช เชน เปลยนแปลงจากเงนลงทนทวไปและ HTM ทไมเขาเงอนไข Amortized cost เปน FVTPL หรอ FVOCI

กลยทธ / นโยบาย• ทบทวนกลยทธและนโยบายการลงทน และ

นโยบายการบญชใหสอดคลองกบหลกการตาม TFRS 9

ระบบงานและฐานขอมล• อาจตองเตรยมระบบงาน / ฐานขอมล (ขอมล

พฤตกรรมการช าระหนของลกหนในอดต) เพอใหรองรบการค านวณ EIR

TFRS 9

7

ปจจบน TFRS 9

Expected credit loss (ECL)Incurred loss

FVOCI* / Amortized Cost

Off-balance sheetScope

AFS* / HTM / General investment

Scope

Stage 1

1-yr ECL

Stage 2

LifetimeECL

Stage 3

LifetimeECL




ผลการด าเนนงาน

การปฏบตงาน

• ผลขาดทนจากการดอยคาทรบรอาจเพมขนและผนผวนมากขนจากหลกการ ECL และรายการ Off-balance sheet

กลยทธ / นโยบาย• ทบทวนกลยทธและนโยบายการบรหารความเสยง

ดานเครดตเพอใหมการค านวณ ECL ไดอยางเหมาะสม• จดท านโยบายก าหนดเงอนไขการเปลยนชนจาก

Stage 1 เปน Stage 2 (ปจจยทใชในการพจารณา ความเสยงดานเครดตและระดบการเปลยนแปลง)

• ก าหนดค านยามของ Default / low credit risk

ระบบงานและฐานขอมล• พจารณาความเพยงพอของขอมล ทงขอมลในอดต

และขอมล Forward-looking

• อาจตองเตรยม Model (Credit rating, PD/LGD) / ระบบงาน / ฐานขอมลเพอใหรองรบการค านวณ ECL

* ยกเวน ตราสารทน

การดอยคา

ปกตกลาวถงเปนพเศษต ากวามาตรฐานสงสยสงสยจะสญ

1%

2%

100%

BOT

วธประมาณการหนสงสยจะสญ• รอยละของยอดขาย• รอยละของยอดลกหน• พจารณาลกหนแตละราย

TAS 1

01

หลกการ TFRS 9

8

ผลกระทบตองบการเงนและการปฏบตงาน

ปจจบน TFRS 9


3. การบญชปองกนความเสยง

Fair Value Hedge

Cash flow Hedge

Net Investment Hedge

Hedging instrument

Hedged item

MTM

Hedging instrument

Hedged item

MTM

IAS

39

Accru

al

hedge

Hedging instrument

Hedged item

VS

Off b/s

Accrued

interest

“ไมมผลกระทบอยางมนยส าคญ” เนองจาก• การบญชปองกนความเสยงตาม TFRS 9 ยงคงเปนทางเลอกทอาจเลอกใชหรอไมกไดเชนเดยวกบ IAS 39 • ปรบปรงหลกการใหสอดคลองกบวธการบรหารความเสยงของกจการมากขน เชน

(1) ขยายขอบเขตของ hedging instruments และ hedged items เชน สามารถเลอก hedge เฉพาะบางความเสยง (2) ยกเลกเงอนไข 80%-125% ในการวดประสทธผลของการปองกนความเสยง โดยใหกจการก าหนดเองตามการบรหารความเสยง

อยางไรกด การบญชปองกนความเสยงตาม TFRS 9 ใน phase แรก (General hedge เปนการปองกนความเสยงแบบ 1:1) ยงไมรองรบธรกรรมการปองกนความเสยงแบบ dynamic portfolio hedge ของสถาบนการเงน โดย IASB จะไดออกขอก าหนดตอไป

9

การปฏบตในชวงเปลยนแปลง (first-time adoption)

การบญชปองกนความเสยง

ตนทนปองกนความเสยง (cost of hedge): ปรบปรงแบบเปลยนทนทและรบรบรผลตางเขา R/E ตนงวด ป 63

Dynamic portfolio hedge: ปฏบตตามวธการบญชทใชอยปจจบนจนกวาจะมขอก าหนดในเรองดงกลาวออกใช (รอ IASB)

ทางเลอกการจดประเภทและวดมลคา

ปรบปรงแบบเปลยนทนท และรบรผลตางเขา R/E หรอ OCI ตนงวด ป 63

การดอยคา

ผลกระทบจากการดอยคาทเพมขนจากการใชในครงแรก• ปรบปรงแบบเปลยนทนท และรบรผลตางเขา R/E ตนงวด ป 63• ปรบปรงแบบเปลยนทนท และทยอยรบรผลตางเขา P/L ดวยวธเสนตรงภายใน 3 ป

การรบรรายได/คาใชจายดอกเบยดวยวธ EIR ส าหรบสญญากอนป 63: ใหค านวณจาก CF ตงแตป 63

Initial credit risk: สามารถก าหนด initial credit risk โดยพจารณาความเสยงดานเครดตยอนหลงเทาทมขอมลและปจจยทเกยวของและเหมาะสมทสดซงสามารถหาได โดยไมใชตนทนหรอความพยายามทมากเกนไป (undue cost/effort)

10

Q&A สภาวชาชพบญช

การจ

ดชน

/ ค าน

วณเงน

ส ารอ

ง• คาธรรมเนยมทเปนองคประกอบของ EIR ใหสามารถค านวณโดยวธ

เสนตรงตามอายทคาดไว

• ไมตองกนส ารองส าหรบ loan commitments ทเปนวงเงนตามสญญาทยงไมไดใช ทสามารถยกเลกไดโดยไมมเงอนไข และส าหรบ financial guarantee contracts ทคาแปลงสภาพนอยกวา 1

• Revolving facility เชน working capital / OD / บตรเครดต ใหคด Lifetime ECL ดวยระยะเวลา 1 ป

• หนทมการดอยคาดานเครดตตงแตเมอเรมแรกทซอหรอไดมา (POCI) ทตองคด Lifetime ECL ใหหมายถงเฉพาะกรณการซอหนทมปญหา

การน ามาถอปฏบตในบรบทของประเทศไทย (Local Interpretation)

• ลกหนปรบโครงสรางหนกรณไมตดรายการ ปรบชนดขนไดเมอช าระหนตดตอกนได 3 เดอน/งวด ส าหรบลกหน Non-performing จะปรบเปน Performing ไดเมอครบอก 9 เดอน โดยไมมยอดคางช าระ

สอดคลองกบแนวทางของสากล (อยางนอย 1 ป) และไมเขาขายการเพมขนอยางมนยส าคญของ

ความเสยงดานเครดต

ไมมผลตางอยางมนยส าคญจากวธ EIR

สามารถหยดการใชวงเงนไดกอนจะมการเบกใชจรง และสอดคลองกบหลกการของ IFRS 9

มการทบทวนวงเงนเปนประจ าทกป

การปรบโครงสรางหนของไทยไมเขาขาย substantial modification ตามนยาม POCI

ประเดน เหตผลสนบสนน

• ลกหนปรบโครงสรางหนทเขาขายตดรายการ ปรบเปน Performing ได เมอมสวนสญเสย ≥ 20% หรอศาลเหนชอบสญญาประนประนอมยอมความแลว โดยมการพสจนวาลกหนมความสามารถจายช าระได

ลกหนมความสามารถในการจายช าระตามเงอนไขสญญาใหม และไมเขาขายการดอยคาดานเครดตเมอเรมแรก

การ

ค านว

ณ

EIR

11

อตราสวนทางการเงนทส าคญ - ภาพรวมระบบ สง.

ผลประกอบการ

Net Interest Margin (NIM) Return on asset (ROA)

คณภาพสนเชอ

Non-Performing Loans (NPLs)

Gross NPL ratio

Net NPL ratio

NPL Coverage RatioSpecial Mention ratio

เงนกองทน

BIS Ratio CET 1 Tier 2

เงนส ารองทมอยของสนเชอ

รายไดดอกเบยสทธ (NI)

รายไดคาธรรมเนยม (fee)

คาใชจายส ารอง

ก าไรจากการด าเนนงาน

ก าไรสทธ Return on equity (ROE)

การรบรรายไดดอกเบย NPLs /การเปลยนการจดประเภทเงนลงทนทวไป /วธอตราดอกเบยทแทจรง (EIR)

การดอยคาตามหลกการ expected loss

Day 1 ระบบมเงนส ารองเพยงพอรองรบ TFRS 9

การเปลยนแปลงค านยาม General Provision/ การก าหนด Provision floor

12

หลกเกณฑก ากบดแลสถาบนการเงนของ ธปท.

13

1. หลกเกณฑการจดชนและการกนเงนส ารอง

2. ขอก าหนดเกยวกบการบนทกบญช

3. การแสดงรายการและการเปดเผยขอมลในงบการเงน

4. หนงสอเวยนซกซอมความเขาใจแนวนโยบายการปรบปรงโครงสรางหน

5. แนวทางการพจารณาการเพมขนอยางมนยส าคญของความเสยงดานเครดต (SICR)

6. หลกเกณฑการด ารงอตราเงนส ารองขนต าดานเงนกองทนเพอรองรบ TFRS 9

7. หนงสอเวยนซกซอมความเขาใจแนวทางการบรหารจดการเงนส ารองสวนเกน

แนวทางการก ากบดแลทตองปรบปรงใหสอดคลองกบ TFRS 9


14

1. หลกเกณฑการจดชนและการกนเงนส ารอง

2. ขอก าหนดเกยวกบการบนทกบญช

ให สง. รบรรายไดดอกเบยอยางตอเนองตาม TFRS 9

6. การด ารงอตราเงนส ารองขนต าดานเงนกองทนเพอรองรบ TFRS 9 (Provision Floor)

ให สง. จดท างบการเงนและหมายเหตประกอบฯ ใหสอดคลองตาม TFRS 7 และจดท ารายการยอแสดงสนทรพยและหนสนตามรปแบบท ธปท. ก าหนด

3. การแสดงรายการและการเปดเผยขอมลในงบการเงน และรายการยอแสดงสนทรพยและหนสน

ให สง. ด ารงอตราเงนส ารองขนต าดานเงนกองทนท 1% ของสนทรพยและรายการนอกงบดลทไมดอยคณภาพทก าหนด โดยไมหกหลกประกน

การจดชน จดชนตาม TFRS 9 (ธปท. มอ านาจในการสงการเพมเตมได และให สง.รายงานการจดชนตามเกณฑปจจบนมายง ธปท.)

การกนส ารอง กนส ารองตาม TFRS 9 (ธปท. มอ านาจในการสงการเพมเตมได)

4. หนงสอเวยนซกซอมความเขาใจแนวนโยบายการปรบปรงโครงสรางหน

การปรบปรงโครงสรางหนในลกษณะเชงปองกน (Pre-emptive) และการปรบปรงโครงสรางหนทมปญหา (Troubled debt restructuring: TDR)

5. แนวทางการพจารณาการเพมขนอยางมนยส าคญของความเสยงดานเครดต (SICR)

ธปท. ไดออกตวอยางในการพจารณาขอบงชการเพมขนอยางมนยส าคญของความเสยงดานเครดต (SICR) โดยให สง. เปนผก าหนดนโยบายภายในเอง

7. การบรหารจดการเงนส ารองสวนเกนให สง. ก าหนดวธการลดเงนส ารองสวนเกนตามความเหมาะสมภายใน 5 ป ดวยวธเสนตรง หรอตามแผนท สง. ก าหนด


15

16

1. นโยบายการจดชนและกนเงนส ารอง• หนาทและความรบผดชอบของผทเกยวของ

• กระบวนการ / ระบบงานรองรบ / การตรวจสอบความถกตองของการจดชน การกนเงนส ารอง การตดรายการออกจากบญช

• สนทรพยทางการเงน AMC และ FVOCI* (ยกเวนตราสารทน) : จดชน 3 ชน ตาม TFRS 9

• สนทรพยอน : จดชนสวนตางของราคาตามบญชทสงกวามลคายตธรรมเปน NP

• รายการภาระผกพน : จดชนเดยวกบสนทรพยและภาระผกพนทมกระแสเงนสดเกยวของกน หากไมม ใหจดชนตามลกษณะความเสยงดานเครดต

ตามลกษณะการจดชน 1 year ECL / lifetime ECL แลวแตกรณ

(collective & individual Basis) 100% ของสวนตาง

• การกนเงนส ารอง : ส าหรบสวนสญเสยจาก TDR ตดรายการตามทก าหนดใน TFRS 9 ส าหรบสวนทเหลอ – กนเงนส ารองตามลกษณะการจดชน

• หากเหนวาไมสามารถไดรบมลคาสนทรพยทงจ านวนหรอบางสวน

5. การปรบปรงโครงสรางหน• การจดชน : คงชนเดมจนกวาจะเขาเงอนไขตามท ธปท.

ก าหนด

8. การจดสงรายงานขอมลใหแก ธปท. : จดท ารายงานการจดชนตามหลกเกณฑเดมควบคกบหลกเกณฑใหม

6. การสอบทาน : ถอปฏบตแนวนโยบาย ธปท. วาดวยการสอบทานฯ

ตามลกษณะการจดชน

7. การจายเงนปนผล : จายเงนปนผลไมได หากตดรายการและกนเงนส ารองไมครบถวนทงจ านวน

9. อ านาจสงการโดย ธปท. : เปลยนแปลงการจดชน / กนเงนส ารองเพม * AMC = Amortized Cost หรอราคาทนตดจ าหนาย / FVOCI = Fair Value through Other Comprehensive Income หรอมลคายตธรรมผานก าไรขาดทนเบดเสรจอน

2. การจดชน (รายบญช) 3. การกนเงนส ารอง 4 การตดรายการออกจากบญช


16

หลกเกณฑการจดชนและการกนเงนส ารอง

ประเดน TFRS 9ปจจบน

3 ชน

1. การจดชน

2. การกนส ารอง

3. การรบรรายไดดอกเบย NPL

6 ชน

ไมใหรบรรายไดดอกเบย NPL ทงจ านวน

ใหรบรรายไดดอกเบย NPL(เฉพาะสวนทคาดวาจะไดคน)

แนวทางก ากบดแล

ใหจดชนตาม TFRS 9

ใหรบรรายไดตาม TFRS 9(ผลกระทบสทธไมมาก)

ปกต

กลาวถงเปนพเศษ

NPL

Performing

Under-performing

Non-performing

ผลกระทบ

สนทรพยจดชนปกต (บางสวน) อาจถกจดเปน Under-performing

เงนส ารองเพมขน (โดยเฉพาะ Under-performing)

NIM กวางขน

ใหกนส ารองตาม TFRS 9Performing

Under-performing

Non-performing lifet

ime

EL

1%

2%

100%

CL

PIL

1-yr

EL

สง. ตองมระบบงานและ ฐานขอมลเพอประเมนความเสยง

และค านวณ ELหลกการ incurred loss หลกการ expected loss

ปกต

กลาวถงเปนพเศษ

ต ากวามาตรฐานสงสย

สงสยจะสญสญ

NPL

17

18

2. รายการภาระผกพนทางการเงนจดชนเดยวกบสนทรพยและภาระผกพนของลกหนทมกระแสเงนสดเกยวของกน

หากไมม ใหจดชนตามลกษณะความเสยงดานเครดต

P

UP

NP

POCI

Performing คางช าระ < 30 วน

Under-performing คางช าระ < 90 วน

Non-performing คางช าระ > 90 วน

Purchased or originated credit impaired

ตวอยางท ธปท. ระบเพมเตมในรางประกาศ

ลกหนท สง. เหนวา ไมสามารถเรยกช าระหนคนได หรอคณภาพของลกหนมการเสอมถอยลงอยางมนยส าคญ / ลกหนทหาก สง. มการขายออกไปแลว อาจท าให สง. มสวนสญเสยหรอขาดทนอยางมนยส าคญ / ลกหนท สง. ไดฟองรองด าเนนคด / ลกหนยนขอรบความคมครองตามกฎหมายลมละลาย หรอมเจาหนรายอน ๆ ฟองในคดลมละลายลาชา ซงจะสงผลท าให สง. ไดรบช าระหนคนไมครบถวนหรอไดรบช าระหน

ลกหนทมผลประกอบการจรงต ากวาผลประกอบการท สง. ไดประมาณการไวอยางมนยส าคญ รวมถงกรณท สง. ทราบวาลกหนทคางช าระกบ สง. อนไมวาจะเปนตนเงนหรอดอกเบย เปนระยะเวลารวมกนเกนกวา 30 วนหรอ 1 เดอนนบแตวนถงก าหนดช าระ

ลกหนทไมผดนดช าระ

การจ

ดชน

TFRS 91. สนทรพยทางการเงน AMC และ FVOCI (ยกเวนตราสารทน)

ไมมความเสยงดานเครดตเพมขนอยางมนยส าคญ

มความเสยงดานเครดตเพมขนอยางมนยส าคญ (significant increase in credit risk)

มการดอยคาดานเครดต (credit impaired)

การจดชนใหจดชนเปนรายบญช ตามลกษณะความเสยง โดยยงไมพจารณาถงการเรยกช าระหนทอาจจะไดคนมาจากการบงคบหลกประกนกรณลกหนธรกจ ตองค านงถงความเกยวเนองของกระแสเงนสดรบของแตละบญชดวย

ตามท TFRS 9 ก าหนด


18

19

2. รายการภาระผกพนทางการเงน

กนส ารองตามลกษณะการจดชน

P

UP

NP

POCI

Performing

Under-performing

Non-performing คางช าระ > 90 วน

Purchased or originated credit impaired

รางประกาศกา

รกนส

ารอง

TFRS 91. สนทรพยทางการเงน AMC และ FVOCI (ยกเวนตราสารทน)

1 year ECL ผลขาดทนดานเครดตทคาดวาจะเกดขนใน 12 เดอนขางหนา

(12-month expected credit losses)

Lifetime ECL

ผลขาดทนดานเครดตทคาดวาจะเกดขนตลอดอาย (lifetime expected credit losses)

Lifetime ECL

Lifetime ECL

การกนส ารอง ใหใชมลหน ซงประกอบดวย ยอดคงคางของตนเงน รวมรายไดดอกเบยคางรบ รายไดดอกเบยทยงไมถงก าหนดช าระ และภาระผกพนทเกยวของ เปนฐานในการค านวณเงนส ารอง


19

20

หลกเกณฑ ธปท. ปจจบน

• ระงบรบรดอกเบยคางรบเปนรายได• บนทกยกเลกรายการดอกเบยคางรบทบนทกเปนรายไดไวแลวออกจากบญช

การรบรรายไดดอกเบยของลกหน NPLจากยอดหนทคาดวาจะไดรบคน (Recovery)

TFRS 9

• รบรดอกเบยคางรบเปนรายไดดวยมลคาทคาดวาจะไดรบ • ไมตองบนทกยกเลกรายการดอกเบยคางรบ

ทบนทกเปนรายไดไวแลวออกจากบญชหลกเกณฑ ธปท. ทปรบปรงใหม

ยกเลกค าจ ากดความของตราสารหนและตราสารทนเงนลงทน

ยกเลกการบนทกตราสารทนทไดจากการปรบปรงโครงสรางหนเปนเงนลงทนทวไป

ยกเลกขอก าหนดเกยวกบการประเมนมลคายตธรรมของเงนลงทนในลกหนการรบซอหรอรบโอนลกหน

ยกเลกทางเลอกในการค านวณฐานะเงนตราตางประเทศลวงหนาการแปลงคารายการทเปนเงนตราตางประเทศ

การรบรรายไดดอกเบยจากเงนใหกยมและจากการใหเชาซอ

1

2

3

4ยกเลกขอก าหนดการระงบการรบรรายไดดอกเบยจากเงนใหกยม

ขอก าหนดเกยวกบการบนทกบญช

20

21

การแสดงรายการและการเปดเผยขอมลในงบการเงน

สนทรพย 1. เงนสด 2. รายการระหวางธนาคารและตลาดเงนสทธ 3. สนทรพยทางการเงนทวดมลคาดวยมลคายตธรรม ผานก าไรหรอขาดทน 4. สนทรพยตราสารอนพนธ 5. เงนลงทนสทธ 6. เงนลงทนในบรษทยอยและบรษทรวมสทธ 7. เงนใหสนเชอแกลกหนและดอกเบยคางรบสทธ 8. ทรพยสนรอการขายสทธ 9. ทดน อาคารและอปกรณสทธ 10. คาความนยมและสนทรพยไมมตวตนอนสทธ 11. สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญช 12. สนทรพยอนสทธ

รวมสนทรพย

หนสนและสวนของเจาของ 13. เงนรบ าก 14. รายการระหวางธนาคารและตลาดเงนสทธ 15. หนสนจายคนเมอทวงถาม 16. หนสนทางการเงนทวดมลคาดวยมลคายตธรรม ผานก าไรหรอขาดทน 17. หนสนตราสารอนพนธ 18. ตราสารหนทออกและเงนกยม 19. ประมาณการหนสน 20. หนสนภาษเงนไดรอตดบญช 21. หนสนอน

รวมหนสน 22. สวนของเจาของ

รวมสวนของเจาของ รวมหนสนและสวนของเจาของ

งบแสดงฐานะการเงน

21

22

งบก าไรขาดทนและก าไรขาดทนเบดเสรจอน1. รายไดดอกเบย 2. คาใชจายดอกเบย

รายไดดอกเบยสทธ 3. รายไดคาธรรมเนยมและบรการ 4. คาใชจายคาธรรมเนยมและบรการ

รายไดคาธรรมเนยมและบรการสทธ 5. ก าไร (ขาดทน) สทธจากเครองมอทางการเงนทวดมลคาดวยมลคายตธรรมผานก าไรหรอขาดทน 6. ก าไร (ขาดทน) สทธจากเงนลงทน 7. สวนแบงก าไร (ขาดทน) จากเงนลงทนตามวธสวนไดเสย 8. รายไดจากการด าเนนงานอน

รวมรายไดจากการด าเนนงาน 9. คาใชจายจากการด าเนนงานอน

9.1 คาใชจายเกยวกบพนกงาน 9.2 คาตอบแทนกรรมการ 9.3 คาใชจายเกยวกบอาคารสถานทและอปกรณ 9.4 คาภาษอากร 9.5 อน รวมคาใชจายจากการด าเนนงานอน

10. ผลขาดทนดานเครดตทคาดวาจะเกดขน


22

23

11. ก าไร (ขาดทน) จากการด าเนนงานกอนภาษเงนได12. ภาษเงนได13. ก าไร (ขาดทน) สทธ14. ก าไร (ขาดทน) เบดเสรจอน

14.1 รายการทจดประเภทรายการใหมเขาไปไวในก าไรหรอขาดทนในภายหลง14.1.1 ก าไร (ขาดทน) จากการวดมลคาเงนลงทนในตราสารหนดวยมลคายตธรรมผาน

ก าไรขาดทนเบดเสรจอน14.1.2 ก าไร (ขาดทน) จากการวดมลคายตธรรมเครองมอทใชส าหรบการปองกนความเสยงใน

กระแสเงนสด14.1.3 ก าไร (ขาดทน) จากการแปลงคางบการเงนจากการด าเนนงานในตางประเทศ14.1.4 สวนแบงก าไร (ขาดทน) เบดเสรจอนในบรษทรวมและการรวมคา (ภายใตวธสวนไดเสย)

ส าหรบรายการทจดประเภทรายการใหมเขาไปไวในก าไรหรอขาดทนในภายหลง14.1.5 ภาษเงนไดเกยวกบองคประกอบของก าไร (ขาดทน) เบดเสรจอนส าหรบรายการท

จดประเภทรายการใหมเขาไปไวในก าไรหรอขาดทนในภายหลง

งบก าไรขาดทนและก าไรขาดทนเบดเสรจอน


23

24

14.2 รายการทไมจดประเภทรายการใหมเขาไปไวในก าไรหรอขาดทนในภายหลง14.2.1 การเปลยนแปลงในสวนเกนทนจากการตราคาสนทรพย14.2.2 ก าไร (ขาดทน) จากเงนลงทนในตราสารทนทก าหนดใหวดมลคาดวยมลคายตธรรม

ผานก าไรขาดทนเบดเสรจอน14.2.3 ก าไร (ขาดทน) จากหนสนทางการเงนทก าหนดใหวดมลคาดวยมลคายตธรรมผาน

ก าไรหรอขาดทน อนเนองมาจากความเสยงดานเครดต14.2.4 ก าไร (ขาดทน) จากการประมาณการตามหลกคณตศาสตรประกนภยส าหรบโครงการ

ผลประโยชนของพนกงาน

14.2.5 สวนแบงก าไร (ขาดทน) เบดเสรจอนในบรษทรวมและการรวมคา (ภายใตวธสวนไดเสย) ส าหรบรายการทไมจดประเภทรายการใหมเขาไปไวในก าไรหรอขาดทนในภายหลง

14.2.6 ภาษเงนไดเกยวกบองคประกอบของก าไร (ขาดทน) เบดเสรจอนส าหรบรายการทไมจด ประเภทรายการใหมเขาไปไวในก าไรหรอขาดทนในภายหลง

รวมก าไร (ขาดทน) เบดเสรจอนสทธ15. ก าไร (ขาดทน) เบดเสรจรวม16. การแบงปนก าไร (ขาดทน) สทธ

16.1 สวนทเปนของบรษทใหญ16.2 สวนทเปนของสวนไดเสยทไมมอ านาจควบคม

งบก าไรขาดทนและก าไรขาดทนเบดเสรจอน


24

Stage 1 (ความเสยงดานเครดตไมเปลยนแปลงจากวนแรก

ของการใหสนเชอ)

Stage 2 (ความเสยงเพมขนอยางมนยส าคญ)

Stage 3 (สนเชอดอยคณภาพ : NPL)

การจดชนตามหลกการ IFRS 9

การปรบปรงโครงสรางหนเชงปองกน(Pre-emptive)

การปรบปรงโครงสรางหน NPL

การดแลลกหนทมศกยภาพ

หนงสอเวยนซกซอมความเขาใจแนวนโยบายการปรบปรงโครงสรางหน

25

เมอวนท 2 ตลาคม 2562 ธปท. ไดออกหนงสอเวยนซกซอมความเขาใจ เกยวกบหลกเกณฑและแนวนโยบายการปรบปรงโครงสรางหน เพอให สง. ตดตามและแกไขหนตงแตเรมมสญญาณของปญหาในการช าระหน ชวยใหลกหนสามารถเขาถงแหลงเงนทนเพอใชด าเนนธรกจตอไปได

สง. สามารถใหสนเชอ เชน working capital เพมเตมได โดยสามารถปรบชนสนเชอทงหมดตามแนวทางขางตน

1

การปรบปรงโครงสรางหนทยงไมเปน NPL การปรบปรงโครงสรางหน NPL

2

Stage 3

Stage 2

Stage 1

การจดชนลกหน NPL ทปรบปรงโครงสรางหนการปรบปรงโครงสรางหนเชงปองกน (pre-emptive)

ซงจะไมมสวนสญเสย*

ปฏบตไดตามเงอนไขใหมและมขอมลวาความเสยงดขน

9 เดอน3 เดอน/งวด

ระยะเวลาใดจะนานกวา ตามเงอนไข TDR ใหม

Stage 2

Stage 1

3 เดอน/งวด

ระยะเวลาใดจะนานกวา ตามเงอนไข TDR ใหม

1

2

การจดชนลกหน

ไมถอเปนการปรบปรงโครงสรางหนทมปญหา (TDR)

ไมตองแสดงใน NCB

* เชน การขยายระยะเวลาการช าระหน หรอ การปรบลดอตราดอกเบยใหกบลกหนทไมต ากวาอตราตลาด

หรอ

หนงสอเวยนซกซอมความเขาใจแนวนโยบายการปรบปรงโครงสรางหน

26

พจารณาขอบงชทสงผลตอ การลดลงของความสามารถในการช าระหนหรอ การเพมขนของความเสยงดานเครดตอยางมนยส าคญ

สง. เปนผก าหนดนโยบายภายใน เกยวกบขอบงช SICR

ดานการคางช าระ

ดานฐานะการเงน ผลการด าเนนงาน และ การช าระหน

Stage 1

Stage 2

Guideline และ ตวอยางในการพจารณาขอบงช SICR

แนวทาง SICR ของ ธปท.

ครอบคลมเหตการณทเกดขนแลว และอาจเกดขนในอนาคต

แนวทาง SICR

ขอบงช 2 ดานส าคญ

1

2

การลดลงของความสามารถในการช าระหน

การเพมขนของความเสยงดานเครดตอยางมนยส าคญสงผลตอ

แนวทางการพจารณาการเพมขนอยางมนยส าคญของความเสยงดานเครดต (SICR)

27

แนวทางการพจารณาการเพมขนอยางมนยส าคญของความเสยงดานเครดต (SICR)

2.1) ฐานะการเงนหรอผลประกอบการของลกหนมแนวโนมเสอมถอยลงอยางชดเจน จนมผลกระทบตอ สวนของผถอหนอยางมนยส าคญ เชน สวนของผถอหนตดลบ หรอกระทบตอประมาณการกระแสเงนสด จากการด าเนนงานส าหรบการช าระหนไมเพยงพอ

ดานการคางช าระ

ดานฐานะการเงน ผลการด าเนนงาน และ การช าระหน

หากขอบงชสงสญญาณเตอน สง. ควรพจารณาผลทมตอการลดลง ของความสามารถในการช าระหน หรอ การเพมขนของความเสยงดานเครดต อยางมนยส าคญ เพอปรบชนสนทรพย จาก Stage 1 Stage 2

หากพจารณาแลว คงการจดชนเดม ควรมหลกฐานประกอบการพจารณาไว

แนวทาง SICRตวอยาง :

ตวอยาง :

1

2

1.1) ลกหนมหนทดอยคาดานเครดต (non-performing) ทสถาบนการเงนอน ตามรอบระยะเวลาการทบทวนวงเงนหรอการอนมตวงเงนใหมของ สง. หรอเมอทราบจากแหลงขอมลอน

1.2) ลกหนผดนดช าระสนเชอประเภทอนของ สง. มาแลวเกนกวา 30 วน โดยใหค านงถงความเกยวเนองของกระแสเงนสดรบของแตละบญชของลกหน

1.3) ลกหนมการปรบปรงโครงสรางหนบอยครง เชน มากกวา 2 ครงในรอบระยะเวลา 1 ป และเรมช าระหนไมไดตามเงอนไข

2.2) ลกหนมการผดเงอนไขสญญา (breach covenant) หรอ สง. มการปรบเปลยนเงอนไขทสงผลตอความสามารถในการช าระหน เชน D/E Ratio หรอ Debt Service Coverage Ratio ใหแกลกหน

2.3) อนดบความนาเชอถอดานเครดตของลกหนตาม Internal Rating ของ สง. ลดลงอยางมนยส าคญ2.4) ลกหนถกด าเนนคดอยในชนศาล หรอเคยถกตดสนวามความผดในธรกจทผดกฎหมาย

โดยอาจสงผลกระทบตอชอเสยงทมผลตอการด าเนนธรกจในอนาคต หรอจ านวนทนทรพยทฟอง มผลตอฐานะการเงนอยางมนยส าคญ

2.5) ลกหนมการขยายระยะเวลาช าระคนสนเชอ Trade Finance เชน Trust Receipt (T/R) Packing Credit (P/C) เปนตน รวมทงตว P/N โดยเกดจากปญหาสภาพคลองจากการด าเนนธรกจ

ตวอยางขอบงช

28

หลกเกณฑการด ารงอตราเงนส ารองขนต าดานเงนกองทนเพอรองรบ TFRS 9

Provision floor 1%

ก าหนด อตราเงนส ารองขนต าดานเงนกองทนท 1%ของสนทรพยและรายการนอกงบดลทไมดอยคณภาพทก าหนดโดยไมหกหลกประกน

• ในกรณทเงนส ารองของ สง. ต ากวา Provision Floor แลว ให สง. จดสรร ก าไรสะสมเทากบส ารองสวนขาดนน โดยถอเปนรายการหกจาก CET 1 ซง ไมสามารถน าไปรวมเปนฐานในการพจารณาจายเงนปนผลได (และบวกกลบเปน Tier 2 Capital ไดไมเกน Cap ทก าหนดตามเกณฑการค านวณเงนกองทน) โดยไมมผลกระทบตองบก าไรขาดทน

• เปนแนวทางทหลายประเทศในภมภาคบงคบใช เชน สงคโปร ฮองกง ฟลปปนส มาเลเซย เปนตน

• ผลกระทบตอ Capital Ratio มไมมากในขณะน เนองจาก สง. สวนใหญมเงนกองทนอยในระดบสง ดงนน แมวา สง. แหงนน ๆ จะมเงนส ารองสวนขาดเมอเทยบกบ Floor แตการหกเงนกองทนชนท 1 กจะมผลตอ Capital Ratio ไมมาก

• ผลกระทบตอปรมาณการปลอยสนเชอมไมมาก เนองจากผลกระทบตอ Capital Ratio มไมมากดงทกลาวขางตน รวมทง สง. สวนใหญกยงม capital cushion อยในระดบสง จงยงสามารถปลอยสนเชอเพมไดอกมากหากตองการ

• ผลกระทบตออตราดอกเบยในการปลอยสนเชอนนกไมนาจะไดรบผลกระทบมาก เนองจากในทางปฏบตแลว การ pricing ของ สง. ยงตองพจารณาปจจยทส าคญอน ๆ อกหลายปจจยประกอบดวย เชน สภาพการแขงขนระหวาง สง. ความสมพนธทมกบลกคาและรายไดทจะไดจากลกคาในทางอน เปนตน

ผลกระทบของมาตรการ

ทงน ณ วนแรกทใช TFRS 9 ก าหนดให สง. ทยอยลดเงนส ารองสวนท สง. แตละแหงมอยเกนกวาเงนส ารองภายใต TFRS 9 เขางบก าไรขาดทน โดยก าหนดวธการลดเงนส ารองสวนเกนตามความเหมาะสมภายใน 5 ป ดวยวธเสนตรงหรอตามแผนท สง. ก าหนด

แนวทางการจดการเงนส ารองสวนเกน ณ วนแรก

29

หนงสอเวยนซกซอมความเขาใจแนวทางการบรหารจดการเงนส ารองสวนเกน

หากส ารองทมอยสงกวาจ านวนเงนส ารองทตองกนตาม TFRS 9 ณ วนแรก

100% 80% 60% 40% 20% 0%

ณ วนแรก สนปท 1 สนปท 2 สนปท 3 สนปท 4 สนปท 5

ส ารองสวนเกน ณ วนแรก

Dr. Allowance 1.67%Cr. Profit or Loss 1.67%

Dr. Profit or Loss ECLCr. Allowance ECL

ทกเดอน

ทยอยลดส ารองสวนเกน ณ วนแรก

ตงเงนส ารอง ตาม TFRS 9

Net

ทยอยลดส ารองสวนเกน ณ วนแรกตามวธเสนตรงเปนระยะเวลา 5 ป

หรอตามแผนท สง. ก าหนดโดยเปดเผยรายละเอยดในหมายเหต

ประกอบงบการเงน

แนวทางการจดการเงนส ารองสวนเกน ณ วนแรก

ตวอยาง วธทยอยลดส ารองสวนเกน ณ วนแรกตามวธเสนตรงเปนระยะเวลา 5 ป

30

Q & A

31

บทบาทหนาทของผตรวจสอบภายในเพอสนบสนนการถอปฏบตตาม TFRS 9

32

Ref: BIS Occasional Paper No11 “The “four lines of defence model” for financial institutions”, December 2015

Regulator

1st Line of Defense 2nd Line of Defense 3rd Line of DefenseFinancial Control

Internal AuditManagement

ControlsInternal Control

Measures

Security

Risk Management

Quality

Inspection

Senior Management

Governing Body/ Board/ Audit Committee

Shareholders

หนวยงาน Internal Audit ท าหนาทเปน 3rd Line of Defense

Compliance

4th Line of Defense

External Audit

8/24

บทบาทหนาทของผตรวจสอบภายใน

33

ผตรวจสอบ

Audit Committee

ผสอบบญช

External Auditors

Finance

Risk

IT

ผจดท า

Internal auditors

สวนงานทรบผดชอบในการถอปฏบตตาม IFRS 9

บทบาทหนาทของผตรวจสอบภายใน

34

นโยบาย (Policies)

กระบวนการและการควบคมภายใน(Procedures and Internal Control)

ระบบประมวลผลขอมล(Information Systems)

แบบจ าลอง(Models)

- การถอปฏบตเปนไปตามมาตรฐานฯ หลกเกณฑ นโยบาย ระเบยบปฏบต และขอบงคบทก าหนด

- กระบวนการและการควบคมภายในมประสทธภาพ (โดยเฉพาะในสวนทเกยวของกบขอมลทใชประมวลผล และแบบจ าลอง)

- ระบบงานสามารถรองรบการประมวลผลขอมลทมปรมาณมาก

- ระบบงานสามารถรวบรวมขอมลและประมวลผล ในการจดท ารายงานตางๆ และการเปดเผยขอมลทเกยวของ

- การจดท าแบบจ าลองมความถกตอง สอดคลองกบลกษณะของลกหน กระบวนการออกแบบ ตรวจสอบ ทบทวน และแกไขแบบจ าลองมความเหมาะสม โปรงใส และตรวจสอบได

- ผตรวจสอบมความร ความเขาใจ ในหลกเกณฑทเกยวของ เพอให การตรวจสอบมประสทธภาพ

- ตรวจสอบและตดตามการปฏบตตาม หลกเกณฑทเกยวของ

- ใหค าปรกษาเกยวกบหลกเกณฑและความเสยงทเกยวของ

- ประเมนความเพยงพอ และประสทธผลของกระบวนการปฏบตงาน ระบบการควบคมภายใน และระบบการบรหารความเสยง

- สอบทานความถกตอง และความนาเชอถอของขอมลทใชในการประมวลผล

- ผตรวจสอบมความเขาใจในระบบงานทใชในการประมวลผลขอมลและรายงานตางๆ

- ทดสอบระบบงานทเกยวของ- สอบทานรายงานขอผดพลาดของ

ระบบ (Error Report)

- ประเมนความเหมาะสมของโครงสราง การแบงแยกหนาท และอ านาจอนมต

- ตรวจสอบกระบวนการและการจดท าแบบจ าลองใหเปนไปตามนโยบายและกระบวนการทก าหนด

35

ประเดนทควรใหความส าคญในการตรวจสอบหล

กการ

แนวป

ฏบตข

อง IA

หลกก

ารแน

วปฏบ

ตของ

IA

หลกก

ารแน

วปฏบ

ตของ

IA

หลกก

ารแน

วปฏบ

ตของ

IA

การใชดลยพนจของผบรหาร(Reasonable and

Supportable Judgements)

การเปดเผยขอมลในงบการเงน(Financial Statement Disclosures)

การตรวจสอบของผสอบบญช(External Auditors’ Approach)

- การใชดลยพนจมขอบเขตทชดเจน โปรงใส และสามารถตรวจสอบได

- การใชดลยพนจมขอมลสนบสนนทเพยงพอและนาเชอถอ

- การเปดเผยขอมลมความถกตอง ครบถวน เปรยบเทยบได และเขาใจได (Accuracy, Completeness, Comparability, Understandability)เพอใชในการสอสารใหกบผใชงบการเงน

- ผสอบบญชปฏบตหนาทครบถวน ตามมาตรฐานสอบบญช

- ผสอบบญชแสดงความเหนตองบการเงนตามขอเทจจรงอนมสาระส าคญ

- ตรวจสอบการใชดลยพนจตามขอบเขตทก าหนด- สอบทานขอมลทใชสนบสนนดลยพนจ- ดแลใหการใชดลยพนจของผบรหารมความ

เหมาะสม เปนกลาง ไมกอใหเกดการทจรต และเออตอประโยชนสวนตน

- ตรวจสอบกระบวนการจดท างบการเงนและ การเปดเผยงบการเงน รวมถงรายงานตางๆ ใหเปนไปตามหลกการปฏบตทด (Best Practices)

- ผตรวจสอบภายในสนบสนนขอมล และสอสารประเดนทตรวจพบตอผสอบบญช เชน จดบกพรองของการควบคม การทจรต และประเดนอนๆ ทอาจสงผลกระทบตองบการเงน

36

ประเดนทควรใหความส าคญในการตรวจสอบหล

กการ

แนวป

ฏบตข

อง IA

หลกก

ารแน

วปฏบ

ตของ

IA

หลกก

ารแน

วปฏบ

ตของ

IA

แนวทางการตรวจสอบแบบจ าลองทใชในการค านวณเงนส ารองตาม TFRS 9

37



- ความโปรงใสในการใชดลยพนจ - การก าหนดตวชวดเพอสนบสนน

การก ากบดแลใหมประสทธภาพ

- การเปดเผยขอมลเปนไปตามมาตรฐานฯ - ความเปนกลาง ความครบถวน ความ

เปรยบเทยบได และความเขาใจไดของงบการเงน (neutrality, completeness, comparability, understandability)

- การระบและประเมนการควบคมภายในทส าคญ ทกระทบตองบการเงน

- การใชวจารณญาณเยยงผประกอบวชาชพบญชในการตรวจสอบการใชดลยพนจและการตงสมมตฐาน (เชน forward looking, การก าหนด SICR)

38

Lifetime ECL

Data gathering SegmentationModeling/

TTC CalibrationPIT adjustment

Lifetime extrapolation

ECL

รวบรวมขอมลในอดตหรอ Benchmark จากแหลงขอมลภายนอก

จดกลมลกหนทมลกษณะคลายกน

ไวดวยกน

พฒนาแบบจ าลองคา PD LGD EAD แบบ TTC ทสะทอนความเสยงของลกหนแตละ

Segment

Segment 1: PD LGD EAD



ปรบคา TTC ใหเปน PIT แตละ Segment

ตาม Forward looking scenario

Extrapolate คา PIT ตามอายของสญญา

ค านวณคา ECL= PD * LGD * EAD

0 1 2 … n

𝐸𝐶𝐿1 = 𝑃𝐷1*𝐿𝐺𝐷1*𝐸𝐴𝐷1 ∗𝐷𝑖𝑠𝑐𝑜𝑢𝑛𝑡 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 (𝐸𝐼𝑅)

1 year ECL

𝐸𝐶𝐿2 = 𝑃𝐷2*𝐿𝐺𝐷2*𝐸𝐴𝐷2 ∗𝐷𝑖𝑠𝑐𝑜𝑢𝑛𝑡 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 (𝐸𝐼𝑅)

𝐸𝐶𝐿𝑛 = 𝑃𝐷𝑛*𝐿𝐺𝐷𝑛*𝐸𝐴𝐷𝑛 ∗𝐷𝑖𝑠𝑐𝑜𝑢𝑛𝑡 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 (𝐸𝐼𝑅)

TTC PITPD term structure

Transition matrix multiplication

กระบวนการการประมาณคาความเสยง PD LGD และ EAD ตามมาตรฐาน IFRS9

กระบวนการพฒนาแบบจ าลอง







39

Data




ECL

• ความเพยงพอของขอมล• มการแบงขอมลทใชพฒนากบทดสอบความนาเชอถอ• การคดเลอกปจจยเสยง

ประเดนทควรใหความส าคญในการตรวจสอบกระบวนการพฒนาแบบจ าลอง










40

Model




ECL

• Conceptual soundness• Model Assumption











41

Output




ECL

• Intuitiveness• Model Validation• Management Overlay









42




ECL

Governnce

• การก าหนดผรบผดชอบ• ความรความเชยวชาญทางสถต คณตศาสตร และมาตรฐานการบญช• ความเปนอสระระหวางผพฒนาแบบจ าลองและผทดสอบความนาเชอถอ• การเขาถงขอมล / การรกษาความปลอดภยของขอมล / ความนาเชอถอของขอมล





ขนตอนการค านวณ Expected Credit Loss: ECL







43

1. ก าหนด Scenarios และโอกาสในการเกด (Probabilities)

2. ค านวณ ECL ในแตละ Scenario ผานคา PD LGD และ EAD ทสอดคลองกบ Stage และ scenario ทก าหนด

3. ค านวณคา Probability weighted ECL Scenario Probability ECL Prob. Weighted ECL

Upturn 10% 30(10%)*(30)+(75%)*(50)+(15%)*(10

0) = 55.5Base 75% 50

Downturn 15% 100

Scenario Probability

Upturn 10%

Base 75%

Downturn 15%

ECLn = [PDn x LGDn x EADn]ECL2 = [PD2 x LGD2 x EAD2]

ECL1 = [PD1 x LGD1 x EAD1]

Discount using EIRDiscount using EIR

0 1 2 … n

Lifetime ECL

1Y ECL

Discount using EIR









44

Rating/Segment

ScenarioUpturn Base Downturn

1 xx % xx % xx %2 xx % xx % xx %3 xx % xx % xx %

Rating/Segment

TTC 1Y PD

1 xx %

2 xx %

3 xx %

PIT forward looking adjustment- Scaling approach- Merton-Vasicek

พยากรณ Macro factors โดยหนวยงานวจยภายในหรอจดจางหนวยงานภายนอก

Macro scenarios at year i

TTC PDBase model scores/sub-segmentวธทใชในการแบงความเสยง เชน Internal rating/scoring, BOT classification, CLPIL และDPD เปนตน

PIT PD of each scenario at year i

1.Segmentation/TTC 1Y PD

2.Macro economic forecast

3.PIT forward looking adjustmentMultiple year PIT PD

Lifetime extrapolation- PD term structure- Matrix multiplication- Fit to PD function

Lifetime PD curve

4.Lifetime extrapolation

Probability of Default









45

• อางองจากอตราการผดนดช าระหน (Observed Default Rate-ODR) ภายในระยะเวลา 1 ป เพอสะทอนโอกาสในการผดนดช าระหนใน 1 ปขางหนา

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12Month

Observed Default Rate









46

• Observe จดตงตนจากคนทไมเปน Default• ตดตามสถานะลกหนแบบ Ever-default

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12Month

Observed Default Rate









47

Regression model

Scaling approach

Macro1Macro2

.

.

.

Predicted ODR

Rating TTC PD Rating PIT PD

1 0.50% 1 1.09%2 1.70% 2 3.69%3 12.00% 3 26.04%

Portfolio 1.15% Portfolio 2.50%

1. Predict คา ODR จากปจจย Macro ผาน Regression model

2. หา Scaling factor ทปรบคา TTC PD ของแตละ Rating/Segment ให Portfolio PD เทากบ Predicted ODR และใช Scaling factor ดงกลาวมาปรบ TTC PD ของแตละ Rating/Segment ใหเปน PIT PD

x (2.5%/1.15%)

Before scaling After scaling

ตวอยางวธการท า Forward-looking Adjustment









48

DefaultAt Exposure

Expense)CollectedPV(Cash DefaultAt ExposureLGD

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12Month

Default

Workout Period

Cash

colle

cted

Expe

nse

Expe

nse

Expe

nse

Cash

colle

cted

Cash

colle

cted

Cash

colle

cted

Cash

colle

cted

Cash

colle

cted

Discount @ EIR

Cash

colle

cted

วธการประมาณคา LGD

Loss Given Default









49


LGD xx % xx % xx %

Component ทปรบ PIT ไดแก- LGD- Cure rate- Collateral value

พยากรณ macro factors โดยหนวยงานวจยภายในหรอจางหนวยงานภายนอก

Macro scenarios at year i

PIT LGD each scenario at year i

1. การค านวณ LGD 2. Macro economic forecast

3. PIT adjustment

Recovery Decomposed LGD

LGD

Segmentation

1 2 Segmented LGD

Default sample

LTV < 50%

LGD1

LTV > 50%

LGD2

Default sample

Cured

Cure LGD

Not cured

Secured

LGD by collateral type

Unsecured

Unsecured LGD

LGD

ค านวณ Recovery/Haircut ของCollateral จากขอมลภายในธนาคาร หรอใชคา Haircut ตามประกาศ ธปท.

Loss Given Default









50

Limit

- 20 40 60 80

100 120

%Util at Obs. %Util at Def

Exposure

Available undrawn

CCF

1. การค านวณ EAD

EADปรบ Prepayment ในบางพอรตทพบวามการ Prepayment อยางมนยส าคญ เชน Housing loanเปนตน

Not significant prepaymentSignificant prepayment

Term loan (Amortized)

2. PIT adjustment

Revolving loan

การค านวณ EAD แยกตามลกษณะของผลตภณฑ ดงน

( )EAD = CCF x Available undrawnOutstanding +

EAD PIT adjustment- Prepayment- CCF

EAD = Principal Balance ตาม Amortized schedule + Accrued Interest

Macro

s

Segment CCF%Utilization > 50% 30%%Utilization < 50% 90%

การแบง Segment

1 2EIR = 7.93% 7.93%

Time PaymentInterest

payment

Principal

payment

Outstanding

balance

Unbiased

EAD0 10,000 1 2,500 793 1,707 8,293 10,793 2 2,500 658 1,842 6,451 8,951 3 2,500 512 1,988 4,462 6,962 4 2,500 354 2,146 2,316 4,816 5 2,500 184 2,316 0 2,500


EAD xx % xx % xx %

Exposure At Default









51

Quantitative

• Discriminatory• Rank order• Stability• Backtesting

Qualitative

• Conceptual soundness

• Governance

Compliance

• TFRS• BOT notification• Q&A, Local

interpretation• Internal policy

Model Validation









52

Model Validation – Discriminatory power

53

Model Validation – Rank Ordering

Benchmark Rating

1 2 3 4 5In

tern

al C

redi

t Rat

ing 1 9 10

2 5 20 5

3 3 10 1 2

4 2 40

5 15

54

Model Validation – Stability

0

10

20

30

40

50

60

70

1 2 3 4 5 6 7 8

Co

un

t

Rating

0

20

40

60

80

100

120

140

1 2 3 4 5 6 7 8

Co

un

t

Rating

การกระจายตวของขอมลลกหนในชวงพฒนา การกระจายตวของขอมลลกหนเมอเวลาผานไป

55

Model Validation – Backtesting

เปรยบเทยบวาคาความเสยงกบคาความเสยหายทเกดขนจรง

Rating PD Total Defaults %ODR

1 0.03% 40 - 0.00%

2 0.07% 30 - 0.00%

3 0.09% 33 - 0.00%

4 0.15% 50 - 0.00%

5 0.40% 92 - 0.00%

6 0.68% 279 1 0.31%

7 1.10% 890 4 0.50%

8 3.20% 3,006 36 1.20%

9 5.10% 4,210 88 2.10%

10 7.50% 4,781 215 4.50%

11 15.10% 6,089 457 7.50%

12 22.40% 3,103 317 10.20%

13 31.90% 543 109 20.10%

14 49.00% 309 94 30.50%









56

Description ตวอยางคาสถตทใช

DiscriminatoryPower

แยกลกหนผดนดช าระหนออกจากลกหนทช าระตามปกตได • Accruracy Ratio• Gini

Rank Ordering วดความสอดคลองของการเรยงล าดบลกหนโดยเปรยบเทยบระหวางการใช Internal rating กบการใช Benchmark rating

• Spearman correlation

• Kendall Tau

Stability เมอเวลาผานไป การกระจายตวของขอมลในแตละ Rating ไมแตกตางกบการกระจายตวของขอมลในชวงพฒนา

• PSI• Herfindahl Index (HI)

Backtesting คาความเสยงใกลเคยงกบคาความเสยหายทเกดขนจรง • Binomial test• Chi-square test• MAPE

Model Validation – Quantitative Test Summary

ความพรอมและความทาทายของสถาบนการเงนในการถอปฏบตตาม TFRS 9 ในป 2563

57

58

ความพรอมและความทาทายของสถาบนการเงน

System• Gap analysis• System Selection• System Implementation• System Testing• Parallel Run

IT Risk

Finance

IA Business

Working Group

59


IT Risk

Finance

IA Business

Working Group

Model (PD LGD EAD)• Development

• Model design• Data Preparation• Modeling• Pre-validation

• On-going Validation

60


IT Risk

Finance

IA Business

Working Group

Policy and Documentation• Model• Staging• Governance• Risk Management









61

• Collaboration between Risk, Accounting, IT, Business unit.

• Training/Skill

• Reporting/Disclosure• Strategy• Pricing / Underwriting

• Forecast macro factor• Expert Judgment• Model Governance

• Historical Data• System Implementation• Internal control

Data & System Models

PeopleBusiness


Q & A

62

Documents

การถือปฏิบัติตาม TFRS 9 ของสถาบันการเงิน และบทบาทของผู้ ... ประกอบการการ...หัวข้อการบรรยาย