adozas_afa2012_eloadas

Az általános forgalmi adóról szóló

2007. évi CXXVII. törvény

2012.

Általános elvek

Az Áfa olyan többfázisú , nettótípusú adó , melyet a termelés és a forgalmazás minden szakaszában a hozzáadott érték után meg kell fizetni, de az adóterhet a termék

vagy szolgáltatás végs ı

felhasználója viseli.

Jellemzıi

� általános: minden termelésre, eladásra, exportra, importra kiterjed

� többfázisú: a termelés és a forgalmazás minden szakaszában kell fizetni

� nettó adó: minden fázisban csak az új értékre kerül adó

� hozzáadott érték adó: az eladási és beszerzési ár különbsége után kell megfizetni

� fogyasztói: csak a végsı fogyasztót terheli, mert a többi gazdasági szereplı számára csak átmenıtétel

� forgalmi: csak az értékesítést terheli

Jellemzıi

� közvetett: a fizetésére kötelezett és az adó terhét viselı nem azonos /eladó szedi be, vallja be és fizeti – kivéve a fordított adózás esetében!

� eredmény semleges: független a vállalkozás eredményességétıl

� semleges: minden terméket és szolgáltatást egyformán terhel, független a vállalkozási formától /szektorsemleges/

� számlázásra kényszerít: az eladó által felszámított adót a vevı, ha továbbértékesítési céllal szerezte be a terméket vagy szolgáltatást, csak a számlák alapján igényelheti vissza

� stabil költségvetési bevétel: a fogyasztás jól tervezhetı, így az abból származó adóbevétel is.

Az Áfa.-törvényterületi hatálya

Az Áfa-törvény területi hatálya a Magyarország államterületére – belföldre – terjed ki. A belföld fogalmába beletartozik - a vámszabad terület - és a tranzitterület is.

Közösség és tagállamai , valamint azok területe alatt az 1.számú mellékletben meghatározottak értendık.

Harmadik állam és annak területe alatt az értendı, amely nem belföldi és nem közösségi terület.

Személyi hatály- Adóalanyiság

Az Áfa Alanya, akia) jogképes személy vagy szervezet, és b) saját neve alatt gazdasági tevékenységet végez , tekintet nélkül annak helyére, céljára és eredményére.

A magánszemélyek, illetve a nem adóalany személyek adóalanyisága

Sorozat jelleg ő ingatlan értékesítés

Meghatározott ingatlanok sorozatjelleg ő értékesítése esetén adóalannyá válnak.

A gazdasági tevékenység

Az Áfa. esetében az adóalannyá válás feltétele a gazdasági tevékenység végzése. Gazdasági tevékenységnek min ısül a tevékenység üzletszer ő, illetıleg tartósvagy rendszeres jelleggel történıfolytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul , vagy azt eredményezi , és annak végzése független formábantörténik.

Sorozatjellegő értékesítés

Ha nem adóalanyszemély, szervezet építési telekbıl és/vagy új ingatlanból (telekrészbıl, új ingatlanrészbıl) 2 naptári éven belüllegalább 4-et értékesít, akkor: a 2 naptári éven belüli a 4. és további értékesítése áfa-kötelessé válik.

Az áfa-köteles ingatlan-értékesítés évét követı 3 naptári éven belüli további telek és/vagy új ingatlan értékesítése is áfa-köteles.

MAGÁNSZEMÉLY- ÁFA!

Tárgyi hatály

•Az adóalany által belföldön teljesített termékértékesítés,

szolgáltatásnyújtás, termékimport.

Általános forgalmi adót kell fizetni

� az adóalany által – ilyen minıségében –ellenérték fejében belföldön teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ,

� az Európai Közösségen belülr ıl ellenérték fejében történ ı termékbeszerzés

� a termékimport (harmadik országból) után.

Adóztatandó ügyletek - Termék értékesítése

� Birtokba vehet ı dolog átengedése amely az átvev ıt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja (kivéve pénz, követelést megtestesítı értékpapír)� Pénzügyi lízing� Bizományosi tevékenység� Saját vállalkozásban végzett saját beruházás� Vállalkozás eszközeinek felhasználása nem adóalanyiság

vonatkozásában� Térítés nélküli eszközátadás� Termék, eszköz vállalkozásból való kivonása (pl.: apport)� Vállalkozás megszőnésekor eszközök felosztása

� IngatlanértékesítésHa az ingatlan

1.Használatba nem vett ingatlan, a hozzátartozó földrészlettel.

2.Használatba vett ingatlan, de a használatba vételi engedély jogerıre emelkedésétıl számítva még 2 év nem telt el.

3.Építési telekakkor értékesítése mindig adóköteles


� IngatlanértékesítésFıszabályként adómentes az ingatlan

értékesítése, ha

2 évnél régebben használatba vett ingatlan a hozzá tartozó földrészlettel

Az a beépítetlen terület, amelyik nem építési telek, DE választható adókötelezettség (5 évre)Az adókötelezettség választása esetén: FORDÍTOTT ADÓZÁS (FAD) 142.§(1) e)


Eltérı a kezelése a saját vállalkozásban megvalósított beruházásnak attól függ ıen,

hogy az �Adóköteles vagy �Adómentes ; vagy részben adóköteles

célokat szolgál.

Adóztatandó ügyletek - Saját rezsis beruházás

�Ha a beruházás adóköteles célokat szolgál:

�A beszerzések áfá-ja felmerüléskor levonható

�A tárgyi eszköz használatba vételekor � Adófizetési kötelezettség keletkezik� A fizetend ı adóként „beállított” tétel

szerepeltethet ı levonható adóként


� Ha a beruházás nem kizárólag adókötelescélokat szolgál (134.§):

� A beszerzések áfá-ja felmerüléskor nem szabad levonni . (A költségek áfa-tartalmát „gy őjtögetni” kell.)

� A tárgyi eszköz használatba vételekor � Adófizetési kötelezettség keletkezik� A fizetend ı adóként „beállított” tétel

szerepeltethet ı levonható adóként


A felmerült „gy őjtögetett” költségszámlák áfa-tartalma:

� Nem vonható le , ha a beruházás kizárólag adóköteles célokat szolgál

� Arányosan levonható , ha a beruházás adóköteles és adómentes célokat szolgál


Adóztatandó ügyletek - Termékimport

Az EU tagországainak területe egy egységes vámterület � a termékimport a nem tagországból – harmadik országból – a Közösség területére történı termékbehozatalt jelenti.

Termékimportnak min ısül a terméknek harmadik ország területér ıl a közösség területére történ ı behozatala, vagy bármilyen egyéb – jogszer ő vagy nem jogszer ő – módon történ ı bejuttatása.

Adómegállapítás: kivetéssel, kivételesen önadózással (vámhatósági engedély szükséges).

�Bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése. � Vagyoni értékő jog idıleges vagy végleges

átengedése

� Vállalkozás vagyonának idıleges használatba engedése

� Idegen célok megvalósítása a vállalkozás terhére

Adóztatandó ügyletek – Szolgáltatás nyújtása

A teljesítés helye

A teljesítés helye: A teljesítés helyének meghatározása abból a szempontból fontos, hogy a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során az adott termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás meddig tartozik a magyar Áfa-törvény hatálya alá.

Az Áfa. esetében ugyanis, a belföldi ügyletek esetén az adókötelezettség a belföldön teljesí tett termékértékesítésre, illetve szolgáltatásnyújtá sra terjed ki.


�Teljesítés helye termékértékesítésnél:

�Az a hely, ahol ténylegesen gazdát cserél az eladó és a vev ı között , ahol ténylegesen az értékesítéskor van a termék

�Küldemény esetén a feladó telephelye, kivéve, ha maga szállítja (és ezt választja), akkor a vevı címe


Teljesítés helye közösségi szolgáltatás nyújtásánál:

�Adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevev ıje gazdasági céllal letelepedett , (a vevı székhelye)gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.


Teljesítés helye közösségi szolgáltatás nyújtásánál:

�Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal letelepedett , gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van .

Adófizetésre kötelezett

Alapesetben: aki a terméket, vagy szolgáltatást értékesíti, vagyis aki

teljesít.

Adófizetési kötelezettség keletkezése

A mikor az adóztatandó ügylet tényállásszerően megvalósul(teljesítés idıpontja)

Részteljesítés esetén a részteljesítés idıpontja

Részletfizetés, határozott idejő elszámolás az ellenérték esedékessége, (de maximum 12

hónap)

Folyamatos szolgáltatásnyújtás esetén a teljesítés idıpontja a fizetési esedékesség!


Fordított áfá-s ügyleteknél→ amelyik idıpont hamarabb bekövetkezik:� Számla kézhezvétele� Ellenérték megfizetése� Teljesítést követı hónap 15. napja

Elıleg esetén:• Az elıleg jóváírásakor, készhez vételekor

(az elıleg az adót is tartalmazza!)


Bírósági, vámhatósági, egyéb hatósági határozat a jogerıre emelkedésekor.

Az ügyletet megvalósultnak kell tekinteni, ha a számlakibocsátás megtörtént!

Az adó alapja

Az adó alapja termékértékesítésnél és

szolgáltatásnyújtásnál fıszabályként a

teljesítés pénzben kifejezett ellenértéke ,

amelybe beletartozik minden, amit a

termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás

teljesítésére kötelezett adóalany akár a

megrendel ıtıl, akár egy harmadik

személyt ıl kap, vagy kapnia kell .

Az adó alapja

Az ellenérték helyett a szokásos piaci árképezi az adó alapját például:

- az ingyenes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén;

- a gazdaságilag nem független felekrészére teljesített értékesítéseknél ha az a forgalmi értékhez képest aránytalanul magas/alacsony és az értékesítıt/beszerzıt adólevonási jog nem egészben illeti meg.

Az adó alapja

Az adó alapja termékimportnál a termék jogszabály szerint megállapított vámértéke , amelyet növel

a) a termékimporthoz kapcsolódóan kivetett vámok, adók, illetékek és más kötelezı jellegő befizetések, kivéve az általános forgalmi adót;

b) az elsı belföldi rendeltetési helyig felmerül ı járulékos költségek , (biztosítási, szállítási költségek).

Adó alapjának utólagos csökkentése

� Érvénytelen ügylet (Országház értékesítése)� A felek vagy a jogosult elállnak az ügylettıl,

visszaállítják az eredeti helyzetet (Ikea vásárló)

� Hibás teljesítés kompenzációja miatt (sérült fürdıkád)

� Kedvezmény nyújtása miatt� Elıleg visszafizetése nem teljesítés miatt� Betétdíj visszafizetése� Kell: érvénytelenít ı (stornó), vagy

helyesbít ı számla

Az adó mértéke

�Az adó mértéke az adó alapjának 27 százaléka .(áthárított adó százalékértéke: 21,26%).�Az adó mértéke az adó alapjának 18 százaléka .(áthárított adó százalékértéke: 15,25%).

� Alapvetı élelmiszerek (liszt és egyes termékei, tej és egyes termékekei, stb., kereskedelmi szálláshely)

� Az adó mértéke az adó alapjának 5 százaléka . (áthárított adó százalékértéke: 4,76%)(3. számú mellékletben felsorolt termékek esetében, pl.:)

� Könyv, sajtótermék, gyógyszerek, gyógynövények� Gyógyászati segédeszközök,� Távhıszolgáltatás

Adó számítása� „hagyományos” vagy „egyenes” áfa:

értékesítınek megfizeti a vásárló. Értékesítıbevallja és megfizeti az adóhatóságnak. (így közvetett adó)

� „fordított” áfa: speciális adózási technika. Értékesítınek nem fizeti meg a vásárló. Mind a ketten bevallják, de a vásárló állapítja meg és fizeti meg az adóhatóságnak (illetve vonja le magának) . (így közvetlen adó)

(közösségi kereskedelem, engedélyhez kötött építıipari szolgáltatások, hulladékkereskedelem)

ÁFA számítás bruttó és nettó módja

� Adóalap (nettó érték) 400� ÁFA kulcs 27%� ÁFA: 400*0,27=108� Bruttó érték: 400+108=508

(ez a számla ellenértéke)

� Bruttó érték: 508� ÁFA kulcs 27%� ÁFA szorzó számítás

27/(100+27) ~ 0,2126� ÁFA kiszámítása:

508 * 0,2126 = 108� Nettó érték:

508-108 = 400

Adó alóli mentesség

� Mentesség a tevékenység közérdek ő jellegére tekintettel

� Postai szolgáltatások� Betegellátás, gyógyítás� Vér és anyatej értékesítése� Szociális ellátás (étkezés nem)� Bölcs ıdei, óvodai ellátás (étkezés nem)� Oktatás, sport� Egyházi szolgáltatások (temetés pl.)� Közszolgáltatók (közszolgálati rádió pl.)� Közhasznú szervezetek alaptevékenysége


� Mentesség tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel

� Biztosítás� Alapvet ı pénzintézeti szolgáltatások (pl. hitel)� Szerencsejáték� Ingatlan értékesítése, bérlete (kivéve

lakóingatlan 1. értékesítése, szállásadás)� Ingatlannal összeépített gép bérlete� Küldeményként feladott termék a

Közösségen belülre (forgalomba hozatal: másik tagállam)


� Import adómentessége ; fıszabály: adómentes, ha vámmentes� Közösségi belsı vásárlás

� Csak ideiglenesen kerül az országba, nem hasznosul, tovább utazik külsı piacra (logisztika igénybevétele pl.)

� Export (Közösségen belülre és kívülre)� A terméknek el kell hagynia az országot� Vagy bérmegmunkálás tárgyaként jön-megy

Alanyi adómentesség

Az alanyi adómentesség az adóalanyokat nem automatikusan illeti meg, hanem a törvényben meghatározott feltételeknek való megfelelés esetén választhatják .

Az alanyi adómentesség választásának általános feltétele az adóalany belföldön letelepedett legyen.

Alanyi adómentesség

Az alanyi adómenteség akkor választható , ha- a bejelentést megelızı adóévben az adóalany által teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások összesített ellenértéke , és- a bejelentés adóévében a gazdasági tevékenysége után ésszer ően várhatóidıarányos bevételenem haladja meg az 5.000.000 Ft-ot.Az alanyi adómentességet választó adóalany adó fizetésére nem kötelezett, de adólevonási jogát sem gyakorolhatja.

Adókötelessé tétel

�Értelme: elszámolhatja ráfordításai áfá-ját�Adóalany által választható;

ingatlangazdálkodásra vonatkozik�Választás után 5 évig legalább így kell

adózni�Az összes ingatlanára egységesen kell

alkalmazni, kivéve – kérelemre -lakóingatlan

Az adólevonási jog

Az adólevonási jog az Áfa.-rendszermőködésének a kulcsa. Az adó fizetésére kötelezett adóalanyt megilleti az a jog, hogy az általa fizetend ı adó összegéb ıl levonja az el ızetesen felszámított adót, vagyis azt az adót, amit :

Az adólevonási jog

a) termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany rá áthárított ;b) termék beszerzéséhez – pl. a termék Közösségen belüli beszerzését –szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan fizetend ı

adóként megállapított ;c) termék importjához kapcsolódóan megfizetett ;d) elıleg részeként megfizetett ;e) a saját vállalkozáson belüli beruházáshoz kapcsolódóan fizetend ı adóként megállapított .

Elızetesen felszámított adó megosztása

�Levonható rész és le nem vonható rész elkülönítése

�Mikor: ha a kiadás részben nem adóköteles értékesítés érdekében merült fel

�Hogyan: �Ha pontosan meghatározhatóak az

összegek, nyilvántartással�Ha nem: arányosítással

Elızetesen felszámított adó megosztásaAz elızetesen felszámított adó arányos megosztásának számí tása a

következ ı képlet alkalmazásával történik:L = A x L(H);aholL: az arányosítással megosztandó el ızetesen felszámított adóból a

levonható rész összege;A: az arányosítással megosztandó el ızetesen felszámított adó éves

szinten összesített összege;L(H): a levonási hányados, amelynek- számlálójában az adólevonásra jogosító termékértékesí tés,

szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve az eze khez kapcsolódó el ıleget is - adó nélkül számított, forintban megállapított és éves szinten összesített összege s zerepel,

- nevezıjében pedig egyrészt a számlálóban szerepl ı összeg, másrészt az adólevonásra nem jogosító termékértékesíté s, szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve az eze khez kapcsolódó el ıleget is - adó nélkül számított, forintban megállapított és éves szinten összesített összege s zerepel együttesen.

A levonási hányadost felfelé kerekítve, 2 tizedesjegy pontossággal kell megállapítani!

Adólevonási jog korlátozása; nem lehet levonni az adóját:Értelme: a bújtatott magánérdekek kiiktatása

- egészében nem adóköteles tevékenységhez használja

- kivonja a tev.-b ıl (ellenérték nélküli átadás)

- üzemanyagként személygépkocsiban használja fel

- Benzin kv .: továbbértékesítési- Személygépkocsi és az üzemeltetéséhez

kapcsolódó termékek szolgáltatások

Adólevonási jog korlátozása; nem lehet levonni az adóját:

- Személytaxi igénybevétele (távolsági+helyi) - Lakóingatlant terhel ı elızetes áfa- Lakóingatlan építéséhez felújításához

kapcsolódó beszerzések szolgáltatások esetén- Élelmiszer, ital beszerzés- Telefon, mobiltelefon áfa 30%-a kv. :

továbbértékesítés- Vendéglátóipari szolgáltatás igénybevétele

esetén- Parkolás, úthasználati díj

Adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltételei

�Névre (jogelıd nevére) szóló számla adóalanyiságától kezdve

�Vagy egyéb számlát helyettesítı okirat �Áthárított áfa�Levonásba helyezett adó nem lehet

több, mint a ténylegesen áthárított, vagy szokásos piaci ár adója (kapcsoltaknál)

Adólevonási jog gyakorlásának módja

�Levont adó szembeállítása a fizetend ı adóval abból történ ı

levonással�Ha az eredmény negatív elıjelő:

�Továbbgörgeti�Átvezetési kérelmet nyújt be�Visszaigényli (ha erre megnyílik a

jogcíme)

Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése

�Felfüggesztés : adószám jogerıs felfüggesztési idıpontjától a jogerıs visszatéréséig

�Elenyészés : adószám jogerıs felfüggesztési idıpontjától a jogerıs adószám-törlésig

A számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége

� Aki számlát bocsát ki, melybıl az tőnik ki, hogy adót hárított át a számlát befogadóra, annak adófizetési kötelezettsége keletkezik, kivéve, ha bizonyítani tudja, hogy visszaélés áldozata lett. (bizonyítási kötelezettség az adózóé!)

� Ha nem, vagy részben, vagy nem pénzben egyenlíti ki a számlát a vevı, akkor kezesként felel az adóhatóság felé az áthárított adó erejéig.

� Lánckereskedelem, háromszög ügylet esetben egyetemleges felelısség mindenkinek az adóerejéig

Számla-kibocsátási kötelezettség

� Adózó (nem tárgyi mentes értékesít.) köteles számlát kibocsátani termék vagy szolgáltatás értékesítésekor, ha a vevı kéri. → azonnal

� Elızetes írásbeli megállapodás alapján lehet győjtıszámla is →tárgyid ıszak + 15 nap

� Ha nem kéri a nem adóalany és nem jogi személy; és azonnal fizet kp vagy bankkártya: →nyugta

� Elılegrıl is → 15 napon belül

Nyugtaadási kötelezettség

� Akkor, ha nem számlát adott� Ha számlát adott, nincs nyugtaadási kötelezettség� Mentesül a nyugtaadás alól:

� Sajtótermék forgalmazása� Szerencsejáték forgalmazása

� Ha az értékesítést automata végzi

Szabályozó: 24/1995. (XI. 22.) PM rendelet

Számla: ami megfelel a törvény elıírásainak

1. Sorszám, számla megnevezés2. Eladó neve, címe, adószáma3. Vevı neve, címe, (egyes esetekben adószáma)4. Teljesítés id ıpontja, kiegyenlítés módja, fizetés

határideje5. Értékesített termék, szolgáltatás megnevezése,

mennyiség egysége, nettó egységára, értékesített mennyisége

6. Alkalmazott adó mértéke7. Áthárított adó (kivéve fordított adózásnál) összege 8. Esetileg „mentes az adó alól” vagy a „vev ı az

adófizetésre kötelezett” megjelölés9. Összes nettó eladási ára adókulcsonként adóalap és

áfa összesítése10. Esetleges pénzügyi képvisel ı neve, címe, adószáma

Számlával egy tekintet alá esı okirat minimális adattartalmaA számlával egy tekintet alá esik minden olyan okirat is, amely

kétséget kizáróan az adott számlára hivatkozva, annak adattartalmát módosítja.

Az okirat kötelezı adattartalma a következı:a) az okirat kibocsátásának kelte;b) az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan

azonosítja;c) hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat

módosítja;d) az okirat kibocsátójának és címzettjének neve és címe,

valamint bármelyikük adószáma, ha azt a számla eredetileg is tartalmazta;

e) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illetıleg annak számszerőhatása, ha ilyen van.

Számlával egy tekintet alá esı okirat A nyugta adattartalma

� Kelte� Sorszáma� Kibocsátó neve, címe, adószáma� Ellenérték adót is tartalmazó mértéke (bruttó

ár)� Nyugta: kizárólag papíron, magyar nyelven,

forintban (számla lehet elektronikus, idegen élı nyelvő, más devizában (is) kifejezett is)

Adónyilvántartás

� Iratmegırzés – kibocsátott számlák, nyugták másolati példánya – adó-elévülési idıszak kezdetéig 5 + 1 év

�Kimenı ás bejövı számlák analitikája�Más államban lévı vevıkészlet

nyilvántartása

Az adó megállapítása

�Általános esetben önadózás�Termékimport esetében a

vámhatóság állapítja meg �Kivéve, ha engedélyez

önmegállapítást: csak nagyoknak, csak jó likviditású, megbízhatócégeknek

ÁFA – az ÁFA megállapítása, bevallása

Az adó megállapítása, bevallása 184.§, Art 1. számúmelléklet

negyedévente éventehavonta

éves elszámolandóáfa pozitív elıjelő

összege ≥≥≥≥ 1.000.000 Ft

aki nem havi és nem évi bevalló

Áfa összesített elıjelfüggetlen

összege ≤≤≤≤ 250.000

Kivetés VPOP által: új

közlekedési eszköz, import

154.§

ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE (1265 bevallás)

Gyakoriságát az adózás rendjérıl szóló törvény szabályozza a tárgyévet megelızı második év elszámolt adójának mértéke szerint.

Általános esetben az adóalanynakNegyedévenként kell adóbevallást benyújtania , de

Havonként kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megel ızı második évben az elszámolandó adójának éves szinten összesített - vagy annak idıarányosan éves szintre átszámított - összege pozitív el ıjelő és az 1 millió forintot elérte.

ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE (1265 bevallás)

Évente kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelızı második évben az elszámolandó adójának éves szinten összesített - vagy annak idıarányosan éves szintre átszámított - összege elıjelétıl függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot , feltéve, hogy nem rendelkezik közösségi adószámmal.

ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE

Az éves bevallásról negyedéves bevallásra kell áttérnie, ha a tárgyévben az év elejétıl -elıjel helyesen -összesített fizetendı és levonható elızetesen felszámított adókülönbözete a 250 ezer forintot elérte, vagy az adóév közben az adóhatóság számára közösségi adószámot állapított meg.

ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE

Az éves bevallásról havi bevallásra kell áttérnie, ha a tárgyévben az év elejétıl - elıjel helyesen - összesített fizetendı és levonhatóelızetesen felszámított adó különbözete pozitív elıjelő és az 1 millió forintot elérte

A negyedéves bevallásról havi bevallásra kelláttérnie, ha az év elejétıl összesített elszámolandó adója pozitív elıjelő és az 1 millió forintot elérte.

Visszaigénylés feltételei

Az adóalanynak a negatív elszámolandó adóvisszaigényelhetı, ha a �havi bevallónál az 1 millió forintot

�negyedéves bevallónál a 250 ezer forintot

�az éves bevallónál az 50 ezer forintot

meghaladja.


2012. február 1-t ıl fı szabály szerint –összeghatártól függetlenül – 75 nap áll majd rendelkezésre a visszaigényelt áfa kiutalására, de bizonyos feltételek esetén továbbra is élni fog a 30, illetve a 45 napos határid ı.


Amennyiben az adózó a bevallás benyújtásának napjáig az áfa áthárítására jogalapot teremt ıminden ügylet ellenértékét teljes mértékben kiegyenlítette (vagy amennyiben tartozása más módon megsz őnt), az adózó számára már az esedékességt ıl számított 30, illetve 45 napon belül ki kell utalni a visszaigényelt áfát.

Az ellenértéket megfizetettnek kell tekinteni, amennyiben abból kizárólag szerz ıdésben elıre kikötött teljesítési garancia miatt történik a visszatartás.


Ha akár egyetlen számla kiegyenlítetlen marad , az adózó csak a f ı szabály szerinti 75 napos határid ın belül számíthat a visszaigényelt összeg kiutalására.

Ennek a feltételnek azon számlák tekintetében kell maradéktalanul érvényesülnie, amelyeknek az áfatartalmát az adózó levonható adóként szerepeltette a bevallásában.


A 45 napos határid ı az új szabályok értelmében az 1 millió forintot meghaladó visszaigény-lések esetére szól.

Ezen összeg alatt 30 napon belül történik a kiutalás.

A kiegyenlítési feltétel fennállásáról az érintett bevallásban kell nyilatkozni .

Valótlan nyilatkozattétel esetén az adóalanyoknak a visszaigényelt adó 5%-áig terjed ı, de legalább 500 ezer forint mérték őmulasztási bírsággal kell számolniuk.

Adó visszaigénylése

Jogutód nélküli megsz őnés esetén az „ áfa-számlán” lev ı összeg visszaigényelhet ı

összeghatártól függetlenül.

Adóbevallás és fizetés határideje

Havi bevalló: tárgyhót követ ı hó 20.-a

Negyedéves bevalló: tárgynegyedévet követ ı hó 20.-a

Éves bevalló: tárgyévet követ ı év február 25.

SZÁMLASZÁM: BP7S-A 654344 Szállító:

DER-SZER-KER Kft. 4130 Derecske Vihar u. 6. Adószám: 10614726-2-09 Bankszámla: OTP 11784009-15610021

Vevı: BAU-GOLD Kft. 4030 Debrecen Kapor u. 50.

ELADÓ MEGR. SZÁMA TELJ. IDEJE KIÁLLÍTÁS FIZETÉSI MÓD ESEDÉKESSÉG

12/2009 2009.10.02.

2009.10.02.

átutalás 2009.11.02

MEGNEVEZÉS MENNY. (KG)

EGYSÉGÁR ÁFA NÉLKÜL

ÁFA KULCS

ÖSSZEG ÁFA

NÉLKÜL

ÁFA ÖSSZEG ÁFÁVAL

Betonacél 8x 2000 1800

180 25 324000 81000 404000 Betonacél 6x 2000 423

0 200 25 846000 211500 1057500

Betonacél 4x 2000 5000

185 25 925000 231250 1156250 Betonacél 10x 2000 380

0 190 25 722000 180500 902500

VTSZ: 721310

Megállapodásunk értelmében késedelmes fizetés esetén az aktuális jegybanki alapkamatot számítjuk fel a késedelmes napok alapján!

FIZETENDİ: 3 521 250

azaz Hárommillió ötszázhúsz onegy ezer kettıszázötven forint

Adó % Adóalap Adóérték Áru összesen

5 0 0 0

18 0 0 0

25 2 817 000 704 250 3 521 250

Összesen 2 817 000 704 250 3 521 250

A számla három példányban készült. 2. példány

HU8EA0 845352 A számlakibocsátó neve, címe PAPÍR-POINT Kft. Papír - Írószer Nyomtatvány 4130 Derecske, Alkotás u. 35. Adószám: 12233331-2-09

A vevı neve, címe DER-SZER-KER Kft. 4130 Derecske Vihar u. 6. Közösségi adószáma:

Egyszerősített készpénzfizetési számla Számla kelte: 2009.10.10.

A termék vagy szolgáltatás megnevezése, valamint besorolási száma

mennyi-ségi

egysége

mennyi-sége

egységára (ált. forgalmi

adóval növelt)

értéke, mely 20 % áfát tartalmaz

értéke, mely 4,76 % áfát tartalmaz

Naptár db 2 500,- 1 100,-

Tollak db 10 1 000,- 10 000,-

Vállalkozási ismeretek a gyakorlatban db 2 10 000,- 20 000,-

Összesen: 11 100,- 20 000,-

A számla végösszege:Harmincegyezer egyszáz forint 31 100

1 Eredeti példány Az áthárított adó százalékértéke 20% 4,76%

SZÁMLASZÁM: BP7S-A 654344

Szállító: DER-SZER-KER Kft. 4130 Derecske Vihar u. 6. Adószám: 10614726-2-09 Bankszámla: OTP 11784009-15610021

Vevı: BAU-GOLD Kft. 4030 Debrecen Kapor u. 50.

ELADÓ MEGR. SZÁMA TELJ. IDEJE KIÁLLÍTÁS FIZETÉSI MÓD

ESEDÉKESSÉG

12/2009 2009.10.02.

2009.10.02.

átutalás 2009.11.02

MEGNEVEZÉS EGYSÉGÁR ÁFA NÉLKÜL

ÁFA KULCS

ÖSSZEG ÁFA NÉLKÜL

ÁFA ÖSSZEGE

ÖSSZEG ÁFÁVAL

Burkolási munkák

szerint 2.000.000 - 2.000.000 0 2.000.000

végzése szerzıdés szerint (építıipari szolgáltatás)

Megállapodásunk értelmében késedelmes fizetés esetén az aktuális jegybanki alapkamatot számítjuk fel a késedelmes napok alapján!

FIZETENDİ: 2.000.000

azaz Kettımillió forint

Adó % Adóalap Adóérték Áru összesen

5 0 0 0

18 0 0 0

Mentes 2 000 000 0 2 000 000

Összesen 2 000 000 0 2 000 000

A számla három példányban készült. 2. példány

Az áfa törvény 142 §-a értelmében az áfát a szolgáltatás igénybevev ıje fizeti.

Documents

adozas_afa2012_eloadas