Click here to load reader

Akuntansi Syariah

  • View
    182

  • Download
    2

Embed Size (px)

Text of Akuntansi Syariah

AKUNTANSI BANK SYARIAHOleh: Team Pembuat SAP danTransfarasi Akuntansi Bank Syariah

Dasar Penerapan Akuntansi Perbankan Syariah

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah)

landasan konseptual jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip syariah Landasan Praktis/Operasi

PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah

Disahkan 1 Mei 2002 Berlaku efektif:

untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada atau setelah 2003. Penerapan lebih dini dianjurkan

Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia PAPSI (Juli 2003)Akuntansi Bank Syariah 2

Laporan Keuangan Bank Syariah Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas

Bank Syariah: Investor Manajer Investasi Bank Syariah: Agen Investasi Bank Syariah: Pengemban Fungsi Sosial

Laporan Perubahan Investasi TerikatLaporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan

Catatan atas Laporan KeuanganAkuntansi Bank Syariah 3

NeracaAset

Hubungan antar Komponen Laporan KeuanganK + ITT + E

Saldo Dana

Laporan Perubahan Investasi TerikatLaporan Sumber & Penggunaan Dana ZIS

Aset

Kas & Setara Kas

Kewajiban Investasi Tidak Terikat Ekuitas

Laporan Sumber & Penggunaan Dana Qardhul Hasan Laporan Arus Kas

Kas & Setara Kas

Laporan Perubahan Ekuitas Ekuitas

Laporan Laba Rugi Penghasilan Beban

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGANAkuntansi Bank Syariah 4

NERACA BANK SYARIAH

AKTIVA

KEWAJIBAN INVESTASI TIDAK TERIKAT EKUITAS

Akuntansi Bank Syariah

5

Aktiva

Kas Penempatan pada BI Giro pada bank lain Penempatan pada bank lain Efek-efek Piutang

Piutang murabahah Piutang Salam Piutang istishna Piutang pendapatan ijarah

Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah Persediaan Aktiva yang diperoleh untuk ijarah Penyertaan Aktiva tetap Aktiva lain

Akuntansi Bank Syariah

6

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Murabahah1. Negosiasi & Persyaratan 2. Akad Jual BeliBANK SYARIAH NASABAH

6. Bayar 3. BeliPENJUAL (SUPPLIER)

5. Terima Barang 4. Kirim

Akuntansi Bank Syariah

7

Tabel 1 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi MurabahahNo Jurnal Debet Kredit 1. Pada saat bank syariah menerima uang muka dari nasabah pembeli sebesar Rp5 juta. Db. Kas/Rekening Nasabah Kr. Uang Muka (Urbun) 2. 5.000.000 5.000.000

Pada saat pembelian kendaraan pesanan nasabah sebesar Rp30 juta. Db. Persediaan - Kendaraan Kr. Kas 30.000.000 30.000.000

Akuntansi Bank Syariah

8

No3.

Jurnal

Debet

Kredit

Pada saat penyerahan kendaraan kepada pembeli dan disepakati margin keuntungan untuk bank sebesar Rp2 juta. Db. Piutang Murabahah Db. Uang Muka (Urbun) Kr. Persediaan Kr. Margin Ditangguhkan 27.000.000 5.000.000 30.000.000 2.000.000

4.

Pada saat pelunasan dan pengakuan pendapatan margin murabahah. Db. Kas/Rekening Nasabah Kr. Piutang Murabahah Db. Margin DitangguhkanKr. Pendapatan Margin Murabahah

27.000.000 27.000.000 2.000.000 2.000.0009

Akuntansi Bank Syariah

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Salam ParalelPENJUAL (SUPPLIER)

5.Kirim BarangPesanan

PEMBELI

4. Kirim Dokumen

3.Negosiasi BayarBANK SYARIAH

2.Bayar 1.Negosiasi dan Pesan

Akuntansi Bank Syariah

10

Tabel 2 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel No Jurnal 1. Debet Kredit

Pada saat bank syariah menerima uang pelunasan pada awal akad dari nasabah pembeli akhir sebesar Rp7 juta. Db. Kas/Rekening Nasabah Kr. Hutang Salam 7.000.000 7.000.000

2.

Pada saat pembelian 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari produsen (pemasok) dengan pelunasan di awal sebesar Rp 6 juta. Db. Piutang Salam Kr. KasAkuntansi Bank Syariah

6.000.000 6.000.00011

No Jurnal Debet Kredit 3. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari produsen (pemasok) kepada bank syariah. Db. Persediaan 1 ton beras Cianjur no.1 6.000.000 Kr. Piutang Salam 6.000.000 4. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari bank syariah kepada nasabah pembeli akhir. Db.Hutang Salam Kr. Persediaan 1 ton beras Cianjur no.1 Kr. Laba Bersih Salam Paralel 7.000.000 6.000.000 1.000.000

Akuntansi Bank Syariah

12

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Istishna ParalelPRODUSEN (PEMBUAT)

5.Kirim BarangPesanan

KONSUMEN (PEMBELI)

6.Bayar 4. Tagih 2.Negosiasi PesanBANK SYARIAH

3. Tagih 1.Negosiasi dan Pesan

Akuntansi Bank Syariah

13

Tabel 3 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna ParalelUraian Nilai kontrak antara bank syariah dan nasabah pembeli akhir dan jadwal pelunasan piutang Nilai biaya perolehan yang harus dibayarkan oleh bank syariah kepada sub-kontraktor Keuntungan Jadwal pelunasan hutang oleh bank syariah kepada sub-kontraktorAkuntansi Bank Syariah

Total 1000

Thn 1 500

Thn 2 500

800

600

200

200 800

(100) 400

300 400

14

No 1

Jurnal Pada saat penerimaan tagihan dari subkontraktor: Dr. Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Kr. Hutang Istishna

Tahun 1 2

600 200

2

Pelunasan hutang kepada sub-kontraktor sesuai jadual yang diperjanjikan: Dr. Hutang Istishna Kr. KasAkuntansi Bank Syariah

400 40015

No 3

Tahun 1 2 Penagihan kepada nasabah (pembeli akhir) sesuai dengan perjanjian: Dr. Piutang Istishna Kr. Termin Istishna 500 500

Jurnal

4

Penerimaan pembayaran dari nasabah (pembeli akhir): Dr. Kas Kr. Piutang Istishna Kr. Termin IstishnaAkuntansi Bank Syariah

500 500 500 500 16

No 5

Tahun 1 2 Pada saat pengakuan pendapatan di akhir periode: Dr. Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Dr. HP Istishna Kr. Pendapatan Istishna 150 600 50 750 200 250

Jurnal

Akuntansi Bank Syariah

17

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)Perjanjian Bagi HasilNasabah (Mudharib) Modal 100% Bank (Shahibul Maal)

Keahlian

Proyek/UsahaNisbah X%

Nisbah Y% Pengembalian Modal Pokok18

Pembagian Keuntungan ModalAkuntansi Bank Syariah

Tabel 5 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi MusyarakahNo 1. Jurnal Debet Kredit

Pada saat bank syariah menyalurkan sebagian dana kepada mitra musyarakah pada awal akad sebesar Rp7 juta. Misalnya dalam akad ini mitra musyarakah juga menyetor modal usaha dalam jumlah yang sama Rp7 juta. Db. Pembiayaan Musyarakah Kr. Kas/Rekening Nasabah 7.000.000 7.000.000

2. a

Kondisi 1: Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan hasil untuk periode tersebut Rp1.000.000,00 dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah yang juga sebagai mudharib. Bank syariah akan mencatat pengakuan bagi hasilnya Rp400,000,00 (40% x Rp1.000.000,00). Db. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Kr. Pendapatan Bagi HasilAkuntansi Bank Syariah

400.000 -

400.00019

No 2. b

Jurnal

Debet

Kredit

Kondisi 2: Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan terjadi rugi (jika menggunakan profit sharing) sebesar Rp200.000,00 dan bukan karena kesalahan mudharib, dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah. Bank syariah dan mitra musyarakah akan mencatat rugi yang terjadi secara proporsional sesuai modal yang disetorkan. Bank syariah hanya akan menanggung kerugian separuhnya. Db. Rugi Usaha Musyarakah Kr. Pembiayaan Musyarakah 100.000 100.000

3.

Pada saat pelunasan bagi hasil (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp400,000,00. Db.Kas dan Setara Kas Kr. Piutang Pendapatan Bagi HasilAkuntansi Bank Syariah

400.000 -

400.00020

No 4. a

Jurnal

Debet

Kredit

Kondisi 1: Pada saat pelunasan pembiayaan (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp7.000,000,00, misalkan menggunakan akad musyarakah permanen. Db.Kas dan Setara Kas Kr. Pembiayaan Musyarakah 7.000.000 7.000.000

4. b

Kondisi 2: Pada saat pelunasan pembiayaan (2.b) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp6.900.00,00 (Rp7.000,000,00 Rp100.000,00), misalkan menggunakan akad musyarakah permanen. Db.Kas dan Setara Kas Kr. Pembiayaan MusyarakahAkuntansi Bank Syariah

6.900.000 6.900.00021

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema MusyarakahPerjanjian Bagi HasilNasabah (Mitra) Modal Modal Bank (Mitra)

Nisbah X% Porsi modal Nasabah

Proyek/Usaha

Nisbah Y% Porsi modal bank

Porsi modal Nasabah

Pembagian Keuntungan Pembagian Kerugian ModalAkuntansi Bank Syariah

Porsi modal bank

Pengembalian Modal Pokok22

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Ijarah Muntahiyyah BittamlikMilik Nasabah Setelah Pelepasan

Penjual/ Supplier

Obyek Sewa 3. Sewa Beli

Nasabah

2. Beli Obyek SewaMilik Bank Syariah selama masa sewa

1. Butuh Obyek Sewa

Bank Syariah

Akuntansi Bank Syariah

23

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema QardhPerjanjian Qardh NasabahModal 100%

Bank Syariah

Proyek/Usaha 100% Keuntungan ModalAkuntansi Bank Syariah

Pengembalian Modal Pokok Bonus (sukarela)

24

Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan EkuitasKEWAJIBAN Kewajiban S

Search related