Click here to load reader
View
182
Download
2
Embed Size (px)
AKUNTANSI BANK SYARIAHOleh: Team Pembuat SAP danTransfarasi Akuntansi Bank Syariah
Dasar Penerapan Akuntansi Perbankan Syariah
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah)
landasan konseptual jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip syariah Landasan Praktis/Operasi
PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah
Disahkan 1 Mei 2002 Berlaku efektif:
untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada atau setelah 2003. Penerapan lebih dini dianjurkan
Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia PAPSI (Juli 2003)Akuntansi Bank Syariah 2
Laporan Keuangan Bank Syariah Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas
Bank Syariah: Investor Manajer Investasi Bank Syariah: Agen Investasi Bank Syariah: Pengemban Fungsi Sosial
Laporan Perubahan Investasi TerikatLaporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan
Catatan atas Laporan KeuanganAkuntansi Bank Syariah 3
NeracaAset
Hubungan antar Komponen Laporan KeuanganK + ITT + E
Saldo Dana
Laporan Perubahan Investasi TerikatLaporan Sumber & Penggunaan Dana ZIS
Aset
Kas & Setara Kas
Kewajiban Investasi Tidak Terikat Ekuitas
Laporan Sumber & Penggunaan Dana Qardhul Hasan Laporan Arus Kas
Kas & Setara Kas
Laporan Perubahan Ekuitas Ekuitas
Laporan Laba Rugi Penghasilan Beban
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGANAkuntansi Bank Syariah 4
NERACA BANK SYARIAH
AKTIVA
KEWAJIBAN INVESTASI TIDAK TERIKAT EKUITAS
Akuntansi Bank Syariah
5
Aktiva
Kas Penempatan pada BI Giro pada bank lain Penempatan pada bank lain Efek-efek Piutang
Piutang murabahah Piutang Salam Piutang istishna Piutang pendapatan ijarah
Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah Persediaan Aktiva yang diperoleh untuk ijarah Penyertaan Aktiva tetap Aktiva lain
Akuntansi Bank Syariah
6
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema Murabahah1. Negosiasi & Persyaratan 2. Akad Jual BeliBANK SYARIAH NASABAH
6. Bayar 3. BeliPENJUAL (SUPPLIER)
5. Terima Barang 4. Kirim
Akuntansi Bank Syariah
7
Tabel 1 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi MurabahahNo Jurnal Debet Kredit 1. Pada saat bank syariah menerima uang muka dari nasabah pembeli sebesar Rp5 juta. Db. Kas/Rekening Nasabah Kr. Uang Muka (Urbun) 2. 5.000.000 5.000.000
Pada saat pembelian kendaraan pesanan nasabah sebesar Rp30 juta. Db. Persediaan - Kendaraan Kr. Kas 30.000.000 30.000.000
Akuntansi Bank Syariah
8
No3.
Jurnal
Debet
Kredit
Pada saat penyerahan kendaraan kepada pembeli dan disepakati margin keuntungan untuk bank sebesar Rp2 juta. Db. Piutang Murabahah Db. Uang Muka (Urbun) Kr. Persediaan Kr. Margin Ditangguhkan 27.000.000 5.000.000 30.000.000 2.000.000
4.
Pada saat pelunasan dan pengakuan pendapatan margin murabahah. Db. Kas/Rekening Nasabah Kr. Piutang Murabahah Db. Margin DitangguhkanKr. Pendapatan Margin Murabahah
27.000.000 27.000.000 2.000.000 2.000.0009
Akuntansi Bank Syariah
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema Salam ParalelPENJUAL (SUPPLIER)
5.Kirim BarangPesanan
PEMBELI
4. Kirim Dokumen
3.Negosiasi BayarBANK SYARIAH
2.Bayar 1.Negosiasi dan Pesan
Akuntansi Bank Syariah
10
Tabel 2 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel No Jurnal 1. Debet Kredit
Pada saat bank syariah menerima uang pelunasan pada awal akad dari nasabah pembeli akhir sebesar Rp7 juta. Db. Kas/Rekening Nasabah Kr. Hutang Salam 7.000.000 7.000.000
2.
Pada saat pembelian 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari produsen (pemasok) dengan pelunasan di awal sebesar Rp 6 juta. Db. Piutang Salam Kr. KasAkuntansi Bank Syariah
6.000.000 6.000.00011
No Jurnal Debet Kredit 3. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari produsen (pemasok) kepada bank syariah. Db. Persediaan 1 ton beras Cianjur no.1 6.000.000 Kr. Piutang Salam 6.000.000 4. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari bank syariah kepada nasabah pembeli akhir. Db.Hutang Salam Kr. Persediaan 1 ton beras Cianjur no.1 Kr. Laba Bersih Salam Paralel 7.000.000 6.000.000 1.000.000
Akuntansi Bank Syariah
12
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema Istishna ParalelPRODUSEN (PEMBUAT)
5.Kirim BarangPesanan
KONSUMEN (PEMBELI)
6.Bayar 4. Tagih 2.Negosiasi PesanBANK SYARIAH
3. Tagih 1.Negosiasi dan Pesan
Akuntansi Bank Syariah
13
Tabel 3 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna ParalelUraian Nilai kontrak antara bank syariah dan nasabah pembeli akhir dan jadwal pelunasan piutang Nilai biaya perolehan yang harus dibayarkan oleh bank syariah kepada sub-kontraktor Keuntungan Jadwal pelunasan hutang oleh bank syariah kepada sub-kontraktorAkuntansi Bank Syariah
Total 1000
Thn 1 500
Thn 2 500
800
600
200
200 800
(100) 400
300 400
14
No 1
Jurnal Pada saat penerimaan tagihan dari subkontraktor: Dr. Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Kr. Hutang Istishna
Tahun 1 2
600 200
2
Pelunasan hutang kepada sub-kontraktor sesuai jadual yang diperjanjikan: Dr. Hutang Istishna Kr. KasAkuntansi Bank Syariah
400 40015
No 3
Tahun 1 2 Penagihan kepada nasabah (pembeli akhir) sesuai dengan perjanjian: Dr. Piutang Istishna Kr. Termin Istishna 500 500
Jurnal
4
Penerimaan pembayaran dari nasabah (pembeli akhir): Dr. Kas Kr. Piutang Istishna Kr. Termin IstishnaAkuntansi Bank Syariah
500 500 500 500 16
No 5
Tahun 1 2 Pada saat pengakuan pendapatan di akhir periode: Dr. Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Dr. HP Istishna Kr. Pendapatan Istishna 150 600 50 750 200 250
Jurnal
Akuntansi Bank Syariah
17
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)Perjanjian Bagi HasilNasabah (Mudharib) Modal 100% Bank (Shahibul Maal)
Keahlian
Proyek/UsahaNisbah X%
Nisbah Y% Pengembalian Modal Pokok18
Pembagian Keuntungan ModalAkuntansi Bank Syariah
Tabel 5 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi MusyarakahNo 1. Jurnal Debet Kredit
Pada saat bank syariah menyalurkan sebagian dana kepada mitra musyarakah pada awal akad sebesar Rp7 juta. Misalnya dalam akad ini mitra musyarakah juga menyetor modal usaha dalam jumlah yang sama Rp7 juta. Db. Pembiayaan Musyarakah Kr. Kas/Rekening Nasabah 7.000.000 7.000.000
2. a
Kondisi 1: Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan hasil untuk periode tersebut Rp1.000.000,00 dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah yang juga sebagai mudharib. Bank syariah akan mencatat pengakuan bagi hasilnya Rp400,000,00 (40% x Rp1.000.000,00). Db. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Kr. Pendapatan Bagi HasilAkuntansi Bank Syariah
400.000 -
400.00019
No 2. b
Jurnal
Debet
Kredit
Kondisi 2: Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan terjadi rugi (jika menggunakan profit sharing) sebesar Rp200.000,00 dan bukan karena kesalahan mudharib, dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah. Bank syariah dan mitra musyarakah akan mencatat rugi yang terjadi secara proporsional sesuai modal yang disetorkan. Bank syariah hanya akan menanggung kerugian separuhnya. Db. Rugi Usaha Musyarakah Kr. Pembiayaan Musyarakah 100.000 100.000
3.
Pada saat pelunasan bagi hasil (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp400,000,00. Db.Kas dan Setara Kas Kr. Piutang Pendapatan Bagi HasilAkuntansi Bank Syariah
400.000 -
400.00020
No 4. a
Jurnal
Debet
Kredit
Kondisi 1: Pada saat pelunasan pembiayaan (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp7.000,000,00, misalkan menggunakan akad musyarakah permanen. Db.Kas dan Setara Kas Kr. Pembiayaan Musyarakah 7.000.000 7.000.000
4. b
Kondisi 2: Pada saat pelunasan pembiayaan (2.b) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp6.900.00,00 (Rp7.000,000,00 Rp100.000,00), misalkan menggunakan akad musyarakah permanen. Db.Kas dan Setara Kas Kr. Pembiayaan MusyarakahAkuntansi Bank Syariah
6.900.000 6.900.00021
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema MusyarakahPerjanjian Bagi HasilNasabah (Mitra) Modal Modal Bank (Mitra)
Nisbah X% Porsi modal Nasabah
Proyek/Usaha
Nisbah Y% Porsi modal bank
Porsi modal Nasabah
Pembagian Keuntungan Pembagian Kerugian ModalAkuntansi Bank Syariah
Porsi modal bank
Pengembalian Modal Pokok22
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema Ijarah Muntahiyyah BittamlikMilik Nasabah Setelah Pelepasan
Penjual/ Supplier
Obyek Sewa 3. Sewa Beli
Nasabah
2. Beli Obyek SewaMilik Bank Syariah selama masa sewa
1. Butuh Obyek Sewa
Bank Syariah
Akuntansi Bank Syariah
23
Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema QardhPerjanjian Qardh NasabahModal 100%
Bank Syariah
Proyek/Usaha 100% Keuntungan ModalAkuntansi Bank Syariah
Pengembalian Modal Pokok Bonus (sukarela)
24
Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan EkuitasKEWAJIBAN Kewajiban S