ALGUNOS ASPECTOS A CONSIDERAR PARA EL CIERRE …alvarezcarmona.com/boletines/eventos/Platica_Clientes_Alvarez... · Correcto cierre fiscal. ... Se eliminó la opción de diferir la

ALGUNOS ASPECTOS A CONSIDERAR PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO

FISCAL 2014

Expositores:

C.P.C Armando Alvarez Carmona

C.P Alberto Guarneros Contreras

Reducción de costos

Eficiencia en flujo de efectivo

Inversión razonada.

Nuevas fuentes de ingresos

Depuración de saldos antiguos u obsoletos.

Generación de utilidades financieras

Aspectos a considerar Objetivos administrativos

Correcto cierre fiscal.

Cumplir con requisitos señalados en las leyes fiscales.

Determinar en forma correcta y oportuna el impuesto anual.

– Permite preveer y cuantificar las obligaciones fiscales y controlar su cumplimiento.

– Buscar el menor costo fiscal cumpliendo con la ley.

Aspectos a considerar Objetivos fiscales

Planeación

fiscal

Valores de

mercado

Contratos, actas,

facturas, cheques,

reportes, etc.

Leyes, tratados,

reglas

misceláneas,

tesis,

jurisprudencias.

Justificación de

que es necesario

Cierre

Fiscal

Soporte Contable y documental

Razón de negocio

Lógica operativa

Soporte jurídico

Fecha de inicio de operaciones

Actividad que se desarrolla

Tiene empleados

Pérdidas fiscales

Monto de inventarios-Rotación-Reducción de inventarios.

Facilidades administrativas.

Aplicación de estímulos fiscales

CUCA, CUFIN, CUFINRE.

Saldos a favor de contribuciones

Aspectos a considerar Conocimiento general

INGRESOS ACUMULABLES

Ingresos Acumulables

Ingresos Acumulables El artículo 16 de la LISR establece que las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en:

a) Efectivo b) Bienes c) Servicio d) Crédito e) Los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. f) El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los

contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

¿Que significa esto?

Ajuste por inflación acumulable

La respuesta es simple si pensamos que una empresa se está financiando con dinero ajeno (Pasivos), entonces el momento en que se pactaron las operaciones y el momento de pago de dichas obligaciones es distinto, razón por la cual, en ese lapso de tiempo entre la concertación de la obligación y el momento del pago de la misma existe una inflación.

En general, cuando una empresa se está financiando con terceras personas (Proveedores, Acreedores, Fisco, Bancos, etc.), va a obtener una ganancia y estará gravada para efectos del ISR.

Momento de Acumulación del Ingreso

El artículo 17 de la LISR señala que existen diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos, estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos, conforme a lo siguiente:

Momentos de Acumulación del Ingreso

Enajenación de bienes o

Prestaciones de servicios

Momento de acumulación Cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el

precio o la contraprestación pactada;

b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio, o

c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.


Prestación de servicios a) Personales independientes que

obtengan las sociedades civiles y asociaciones civiles, y

a) Suministro de agua potable para el

uso domestico o de recolección de basura domestica que obtengan los organismos descentralizados, los concesionarios, permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios.

Momento de acumulación En el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada.


Uso o goce temporal De bienes (Artículo 17

Fracción II)

Momento de acumulación Lo que sucede primero: a) Cuando se cobren total o parcialmente; b) Cuando sean exigibles las contraprestaciones, o c) Cuando se expida el comprobante de pago.


Arrendamiento financiero (artículo 17, primer párrafo, fracción III de

la LISR)

Enajenaciones a plazo (Artículo 17, segundo párrafo, fracción III,

de la LISR)

Momento de acumulación Opcional: a) Acumular el total del precio pactado en el

ejercicio de que se trate, o b) Acumular la parte del precio exigible en el

ejercicio de que se trate.

Momento de acumulación a)Acumular el total del precio pactado en el ejercicio

de que se trate.

Contabilidad electrónica

En el mes en que se consuma el plazo de la prescripción:

Pagaré y letras de cambio prescriben en 3 años. (Art. 174 y 165

LGTOC)

El cheque prescribe en 6 meses. (Art. 192 LGTOC)

Prescripción en materia comercial en 10 años.(Art. 1047 C. de C.)

Cuando exista notoria imposibilidad práctica de pago.

Acumulación de ingresos por deudas no cubiertas por el

contribuyente (Artículo 17, Fracción IV)


Reforma 2014

Se eliminó la opción de diferir la acumulación de ventas a plazos a partir de 2014.

Fracción XI, Artículo Noveno Transitorio, LISR 2014, permite la posibilidad de pagar el impuesto generado en 2 ejercicios fiscales a partir del cobro.

Enajenaciones a plazos


Artículo Noveno Transitorio, Fracción XI.

Continuar aplicando disposiciones vigentes hasta 2013.

ISR determinado podrá diferirse:

50% en ejercicio en que se acumule el ingreso

50% restante en ejercicio siguiente.

El ISR a diferir será determinado de acuerdo con la proporción que representen las ventas a plazo respecto de las ventas totales.

Enajenaciones a plazos


Artículo 1.2

Acumular el ingreso conforme a disposiciones vigentes hasta 2013.

ISR determinado podrá enterarse en 3 ejercicios:

33.4% en ejercicio en que se acumule el ingreso

33.3% en ejercicio inmediato siguiente.

33.3% en segundo ejercicio inmediato siguiente.

El ISR a diferir será la diferencia entre el ISR causado contra la diferencia del ISR que se hubiera causado de no haber acumulado los ingresos por ventas a plazos.

El ISR diferido deberá actualizarse.

Enajenaciones a plazos Decreto 26-Dic-2013


Aplicable a

PM que realicen actividades empresariales y hubieran recibido el anticipo o el pago total o parcial del precio.

Condición indispensable el no haber expedido el comprobante o entregado materialmente el bien.

Consideraran como ingreso acumulable

El ISR a diferir será la diferencia entre el ISR causado contra la diferencia del ISR que se hubiera causado de no haber acumulado los ingresos por ventas a plazos.

El ISR diferido deberá actualizarse.

Opción de acumular ingresos por cobro total o

parcial del precio (RMF I.3.2.23)


Generadas por pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor respecto de bienes del contribuyente.

Se acumularán cuando hayan transcurrido más de 12 meses desde su percepción y no se haya solicitado la prorroga de otro periodo igual.

El monto acumulable se deberá actualizar.

Ingresos por recuperación de seguros (Artículo 18, Fracción VI)


No serán acumulables cuando el monto recuperado:

Se reinvierta en bienes de naturaleza análoga.

Se utilice para el pago de pasivos por adquisición de bienes.

Las cantidades recuperadas no reinvertidas conforme a las opciones anteriores, será el monto a acumular.

Ingresos por recuperación de seguros (Artículo 37 LISR)


Por cantidades recibidas en efectivo ya sea en pesos u otra moneda.

Préstamos.

Aportaciones para futuros aumentos de capital.

Aumentos de capital superiores a 600 mil pesos.

Cuando no se informe a las autoridades fiscales en los 15 días siguientes. (Artículo 76,

Fracción XVI)

Préstamos, aportaciones o aumentos de capital

superiores a 600 mil pesos (Artículo 18, Fracción IX)


Acumulación de la ganancia.

Precio de venta menos el monto original de la inversión actualizada.

Activos no deducibles o parcialmente deducibles.

Método particular para determinar la ganancia por la venta de acciones o partes sociales.

Ganancia en enajenación de terrenos

y otros bienes (Artículo 19)

DEDUCCIONES AUTORIZADAS


Reforma al Artículo 27, fracción V, Segundo Párrafo.

Los pagos que a la vez sean ingresos por salarios, se podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneración y las retenciones, consten en comprobantes fiscales.

Se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la LISR.

Expedir comprobantes fiscales.

Sueldos y salarios


Transitorio Cuadragésimo Quinto (RMF 2014 publicada el 30/Dic/13)

Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de la Ley del ISR podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada.

Sueldos y salarios


Transitorio Cuadragésimo Quinto (RMF 2014 publicada el 30/Dic/13)

La opción prevista en este artículo, se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal”.

Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

Sueldos y salarios


Artículo 22, Fracción IV, Ley de Ingresos de la Federación 2015

Los contribuyentes podrán expedir los comprobantes fiscales digitales por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, dentro del periodo comprendido dentro de la fecha en que se realice la erogación correspondiente y a más tardar el 31 de Diciembre de 2014.

Sueldos y salarios


Reforma al Artículo 27, fracción III

Pagos que excedan de $2,000 pesos deberán efectuarse mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero.

RMF I.3.3.1.17

Deducción de salarios pagados en efectivo.

Sueldos y salarios


Salarios exentos parcialmente deducibles

53% ¿No deducible? • Previsión social, aguinaldo, tiempo extra, prima dominical,

prima vacacional, etc.

47% ¿No deducible? • Cuando las prestaciones del ejercicio no disminuyan con

respecto a las prestaciones del ejercicio anterior.

Art. 28, Fracción XXX LISR


Proporción de salarios exentos (Regla I.3.3.1.16 RMF)

2014

Total de remuneraciones y

prestaciones exentas para el trabajador

2013


prestaciones exentas para el trabajador

2014


prestaciones pagadas a los trabajadores

2013


prestaciones pagadas a los trabajadores

A

B

Si A menor B, entonces

hubo disminución y es

no deducible el 53%

Si A mayor B, entonces

no hubo disminución y

es no deducible 47%

Contabilidad electrónica Conceptos a considerar para cálculo (Regla I.3.3.1.16 RMF)

Conceptos 1 Sueldos y salarios. 14 Vales despensa, restaurante, gasolina y para

ropa.

2 Rayas y jornales 15 Ayuda de transporte.

3 Gratificaciones y aguinaldo 16 Cuotas sindicales pagadas por el patrón.

4 Indemnizaciones 17 Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.

5 Prima de vacaciones 18 Prima de antigüedad (aportaciones

6 Prima dominical. 19 Gastos por fiesta de fin de año

7 Premios por puntualidad o asistencia 20 Subsidio por incapacidad

8 PTU 21 Becas para trabajadores y/o sus hijos

9 Seguro de vida. 22 Ayuda renta, artículos escolares, anteojos

10 Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.

23 Ayuda para gastos de funeral

11 Previsión social 24 Intereses subsidiados por créditos al personal

12 Seguro de gastos médicos 25 Horas extras

13 Fondo y caja de ahorro 26 Jubilaciones, pensiones, impuestos trabajador


Artículo primero.- Deducción adicional por los ingresos exentos pagados a los

trabajadores.

Por empresas que lleven acabo operaciones de maquila y cumplan con los artículos 181 y 182 LISR o,

Maquiladoras que no cumplan con el 181 y 182 y soliciten una resolución particular en los términos del artículo 34-A del CFF.

Sueldos y salarios Decreto 26-Dic-2013

Contabilidad electrónica Sueldos y salarios Decreto 26-Dic-2013

Parte exenta Importe

Aguinaldo $ 50,000

Horas extras 15,000

Prima vacacional 8,000

Vales de despensa 22,000

Prima dominical 5,000

Total 100,000

Entre: 2

Igual 50,000

Menos 3% 3,000

Deducción adicional 47,000

Contabilidad electrónica Sueldos y salarios Decreto 26-Dic-2013

Quienes apliquen el estímulo, deberán llevar

registros detallados para:

Distinguir operaciones de maquila y otras.

Remuneraciones exentas del personal involucrado en la operación de maquila.

Informar al SAT en marzo del año siguiente.


47% o 53% No deducibles

Diferencial deducible, siempre que:

Se proporcionen a través de monederos electrónicos y los trabajadores adquieran artículos de consumo que les permita el mejoramiento de su calidad de vida.

No se intercambien por alcohol, dinero, tabaco

Deducibles:

De Enero a Junio en vales siempre que se canjeen 30 días posteriores a su entrega y antes del 31 de Julio de 2014. (Regla I.3.3.1.34)

Vales de despensa (I.3.3.1.26 y I.3.3.1.34)


Artículo 27, Fracc., VIII.

Que tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes PF, Coordinados PF-PM (Arts. 72 y 73) así como de aquéllos realizados a SC o AC y de los donativos, éstos sólo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate, se entenderán como efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo.

Pagos a PF, SC, AC, Coordinados, Donativos


Art. 27, Fracc., VIII.

Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones. (Novación, confusión, remisión, compensación)

Pagos a PF, SC, AC, Coordinados, Donativos

• El artículo 76 de la LISR establece que: Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

• III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país, en los términos del artículo 48 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito.

• De la disposición transcrita se desprende que no necesariamente el pago que se haga al extranjero debe de implicar una retención de ISR a fin de que de ello derive la obligación de expedir un CFDI. Esto es así, pues la propia disposición dice que el ISR se debe de manifestar en el comprobante "en caso" de que haya sido retenido.

Emisión de CFDI por pagos al extranjero (Artículo 76, Fracción III)

• Lo que obliga a expedir un CFDI por pagos al extranjero, es que los mismos "constituyan un ingreso de fuente de riqueza en México de conformidad con el Título V". Así las cosas, habrá que analizar cada pago a la luz del Título V a fin de confirmar si de conformidad con el mismo, el pago se considera a su vez un ingreso de fuente de riqueza en territorio nacional.

• Pueden existir pagos que siendo considerados ingresos de fuente de riqueza en México conforme al Título V de la LISR, pudieran no ocasionar una retención de ISR, por diversas razones, como puede ser que el propio Título V deje exento de retención a dicho ingreso, lo cual no significa que no provenga de fuente de riqueza en territorio nacional; otra razón puede ser porque se hubiera invocado el beneficio de un Tratado y por lo mismo tampoco hubiera habido retención de ISR.

• Por otra parte, en el caso de sí haber efectuado alguna retención de ISR, es importante tomar en consideración lo previsto en la fracción X del artículo Noveno Transitorio de la nueva Ley del ISR, mismo que establece lo siguiente:

• X. Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016.


• La disposición Transitoria establece que a pesar de que en la nueva Ley del ISR ya no existe la obligación de otorgar constancias de retención por pagos al extranjero, ni de presentar declaraciones informativas, no obstante durante 2014, 2015 y 2016, se deberá seguir cumpliendo con dichas obligaciones.

• Por su parte el segundo párrafo de la regla miscelánea I.2.7.5.4. vigente a partir del 5 de Julio de 2014, establece lo siguiente:

• En los casos en donde se emita un comprobante fiscal por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo, como el comprobante fiscal de las retenciones efectuadas.

• Lo anterior significa que en caso de que la información sobre la retención de ISR que en su caso proceda, se incluya en el CFDI que se expida, ya no habrá necesidad de expedir constancia alguna, pues dicho CFDI se considerará como el comprobante fiscal por las retenciones que se hubieran efectuado.

• No obstante lo anterior, lo que sí subsiste, es la obligación de presentar la declaración informativa por pagos efectuados al extranjero.



1. En el mes en que se consuma el plazo de prescripción:

Pagaré y letras de cambio prescriben en 3 años. (Art. 174 y 165 LGTOC)

El cheque prescribe en 6 meses. (Art. 192 LGTOC)

Prescripción en materia comercial en 10 años.(Art. 1047 C. de C.)

Cuentas incobrables (Artículo 27, Fracción XV)


2. Antes si fuera Notoria imposibilidad práctica de cobro

Hasta 30 mil UDIS y un año a partir de que se incurra en mora.

(2 o más créditos con una misma persona no deben exceder las 30 mil UDIS.)

Cuentas con el público en general para montos entre 5 mil pesos y 30 UDIS siguen el mismo criterio siempre que se cumplan reglas del SAT y se informe a las Sociedades de Información Crediticia.

Cuentas generadas en actividades empresariales se deducen, siempre que el acreedor comunique al deudor que tomará la deducción para que este último acumule.



Contribuyentes relevados de presentar aviso relativo a deducciones por pérdidas por créditos incobrables

I.3.3.1.40. Para los efectos del artículo 27, fracción XV, inciso a), último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes tendrán por cumplido el requisito de presentar la información a que se refiere la citada fracción, siempre que hayan optado por dictaminarse y dicha información se manifieste en el Anexo del dictamen fiscal denominado “CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.



Se cumplan las siguientes condiciones:

El pago a cada persona no sea exceda del

sueldo anual devengado por el funcionario

de mayor jerarquía de la sociedad.

El total de los honorarios o gratificaciones

no sea superior al monto de los sueldos y

salarios devengados por el personal.

No excedan del 10% del monto total de las

otras deducciones del ejercicio.

Honorarios a administradores, consejeros y otros (Artículo 27, Fracción IX)

Costo de ventas (Artículo 39)

Eliminación del sistema de costeo directo con base a costos históricos.

No hay transitorio.

Eliminan método de valuación UEPS.


Obtener y conservar la documentación comprobatoria, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.

Operaciones con partes relacionadas extranjeras (Artículo 76 , Fracción IX)


No obligados a contar con EPT los contribuyentes con actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior percibieron ingresos de hasta 13 millones de pesos o,

Los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de 3 millones de pesos, excepto quienes celebraron operaciones con REFIPRES.

Operaciones con partes relacionadas extranjeras (Artículo 76, Fracción IX)


Obligación de determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Operaciones con partes relacionadas nacionales (Artículo 76, Fracción XII)

Contabilidad electrónica Deducción de terrenos (Artículo 191 y Transitorio XXXVI)

Aplicable a contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios.

Opción de deducir el costo de adquisición de terrenos en el ejercicio que lo adquieran.

Requisitos:

Al enajenar el terreno, acumular el ingreso total.

Acumular 3% en cada ejercicios transcurridos hasta que se enajene el terreno.

Después del tercer ejercicio, se acumulará el costo de adquisición actualizado.

Transitorio

Obligación de acumular 3% anual, hasta ejercicio que se enajena el terreno.

Acumular al momento de la enajenación el valor total de la operación.

Pérdidas por amortizar:

Vigilar si el derecho para su amortización está por vencer.

Restricciones para su amortización sobre todo en movimientos corporativos como la fusión.

Pérdidas fiscales (Artículo 57)

Nueva base para PTU (Artículo 9)

Renta gravable.

Para determinar la renta gravable no se disminuye: La PTU pagada en el ejercicio,

Las pérdidas pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Se disminuyen de los ingresos acumulables las prestaciones exentas pagadas a los trabajadores. (47% o 53%)


Por baja de activos fijos

Donativos pagados

Anticipos de gastos

Inventarios obsoletos

Deducción del 100% en mejoras o instalaciones para el acceso a trabajadores con discapacidad.

Deducción del 100% por inversiones en maquinaria y equipo generadoras de energía renovable.

Deducción de compra de terrenos por desarrolladores inmobiliarios.

Otras deducciones autorizadas


Facilidades administrativas para el sector agropecuario y de autotransporte.

Aplicación de tratados para evitar la doble tributación.

Ley de Ingresos de la Federación.

Otras disposiciones fiscales

Saldos a favor de impuestos

Saldos a favor

Pagos en exceso

Pago de lo indebido

Resolución judicial

-Acreditamiento

-Devolución o compensación

“CONTABILIDAD ELECTRÓNICA,

ASPECTOS RELEVANTES”.

C.P.C. y M.I. J.José Guerrero Guerrero.

Tijuana, B.C. a 26 de Noviembre de 2014.

Disposiciones Generales CFF

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

REFORMA FISCAL 2014 Las personas que de acuerdo con las disposiciones

fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán

a lo siguiente: (Art 28 CFF)

Infracción Monto en pesos,m.n.

I. No llevar contabilidad De $1,200 a $11,960

II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales; No llevar el procedimiento de valuación de inventarios

De $ 260 a $ 5,980

III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como establece Código o llevarla en lugares distintos a los señalados.

De $ 260 a $ 5,980

IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.

De $ 260 a $ 4,790

• Que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o en las revisiones en materia de devolución de saldos a favor.

¿ Y la multa por no enviar la contabilidad electrónica? Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar

contabilidad (Art. 83 y 84 CFF)

Infracción Monto en pesos,m.n.

VI. No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales.

De $ 730 a $ 9,560

XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, en los términos de lo dispuesto por el artículo 76, fracción IX de la Ley del ISR.

De $ 1,380 a $ 4,150 por cada operación no identificada en contabilidad.

¿ Y la multa por no enviar la contabilidad electrónica? Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar

contabilidad (Art. 83 y 84 CFF)

Disposiciones Generales

Reglamento del CFF

B.- Los registros o asientos contables deberán:

I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;

Alcance del concepto de Contabilidad Electrónica

De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014

Regla Miscelánea Fiscal 1.2.8.1.9., continuación.

Para los efectos del artículo 33 del RCFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

II.- El registro de los asientos contables establecido en la fracción I

apartado B, se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

Contabilidad Electrónica disposiciones de la Quinta Resolución de

Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014. Publicada en el DOF el 16/10/2014

Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, Publicada en el DOF el 16 de Octubre de 2014.

Regla Miscelánea Fiscal 1.2.8.1.6. los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

La balanza de comprobación se enviará al menos a nivel de cuenta de

Mayor y subcuenta a primer nivel.



Regla Miscelánea Fiscal 1.2.8.1.6., continuación.

III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D.



Regla Miscelánea Fiscal 1.2.8.1.7. Envío de la contabilidad electrónica a través del buzón tributario.

I. El catálogo de cuentas, por única vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.

II. La balanza de comprobación De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, conforme a lo siguiente:



Regla Miscelánea Fiscal 1.2.8.1.7. Envío de la contabilidad electrónica a través del buzón tributario, continuación.

Tipo de contribuyente

Plazo de envío

Personas morales

A más tardar el día 25 del mes

inmediato posterior

Personas físicas

A más tardar el día 27 del mes

inmediato posterior



Regla Miscelánea Fiscal 1.2.8.1.7. Envío de la contabilidad electrónica a través del buzón tributario, continuación.

III. El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales:



Tipo de contribuyente

Plazo de envío

Personas morales

A más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior.

Personas físicas

A más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior.

Envío de balanzas de julio a diciembre 2014 Artículo Transitorio Decimo Tercero Segunda Modificación a la RMF para 2014

Tercera Modificación a la RMF 2014

Disposiciones generales título II.10 de los decretos

Artículo décimo cuarto

Quinta Modificación a la RMF 2014

• Art. Décimo Tercero. El envío del catalogo de cuentas y de las balanzas de comprobación resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la información a que se refiere las balanzas de comprobación referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos:

El catálogo de cuentas deberá ser entregado a la autoridad en el

mes de octubre de 2014.

Balanza de comprobación

del mes de:

Mes de entrega:

Julio Octubre 2014

Agosto Noviembre 2014

Septiembre y Octubre Diciembre 2014

Noviembre y Diciembre Enero 2015

Contabilidad Electrónica disposiciones de la 2da. Resolución de


• Art. Décimo Tercero. El envío del catalogo de cuentas y de las balanzas de comprobación resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la información a que se refiere las balanzas de comprobación referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos:


mes de Enero de 2015 para personas morales y 27 de febrero de

2015 para personas físicas.


del mes de:

Mes de entrega:

Julio Enero 2015

Agosto Enero 2015

Septiembre y Octubre Enero 2015


Contabilidad Electrónica disposiciones de la 3ra. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014., Publicada en el D.O.F. el 19/08/2014.

• Art. Décimo Cuarto. El envío del catalogo de cuentas y de las balanzas de comprobación resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la información a que se refiere las balanzas de comprobación referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos:


mes de Enero de 2015 para personas morales y 27 de febrero de

2015 para personas físicas.


del mes de:

Mes de entrega:

Julio Enero 2015

Agosto Enero 2015

Septiembre y Octubre Enero 2015




Artículo Décimo

Cuarto

• Las autoridades fiscales, para los efectos de los artículos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir del periodo o ejercicio 2015.

Quinta modificación a la

RMF 2014

• La información referente a las balanzas de comprobación correspondiente a los meses del ejercicio 2015, deberán ser enviados por las personas físicas y morales a mas tardar el día 25 o 27 (según corresponda) del mes inmediato posterior.



Publicado en el DOF el 11 de Julio de 2014

Anexo 24 de la segunda Resolución Miscelánea Fiscal 2014

Anexo 24 - Contabilidad en Medios Electrónicos

A. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.

B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales,

movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital,

resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.

D. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle

por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.

Contabilidad Electrónica Anexo 24 de la 2da. Resolución de

Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014. Publicado en el DOF el 11/07/2014

¡¡ Posible Nuevo catalogo de Cuentas !!

¡¡ Posible Nuevo catalogo de Cuentas !!

Nivele

s

Código

agrupado

r

Descripión

M 100 Activo

M 100.01 Activo a corto plazo

1 101 Caja

2 101.01 Caja y efectivo

1 102 Bancos

2 102.01 Bancos nacionales

2 102.02 Bancos extranjeros

1 103 Inversiones

2 103.01 Inversiones en valores

2 103.02 Inversiones temporales

2 103.03 Inversiones en fideicomisos

2 103.04 Inversiones en subsidiarias y/o asociadas

1 104 Inversiones permanentes en acciones

2 104.01 Inversiones permanentes en acciones

1 105 Otros instrumentos financieros

2 105.01 Otros instrumentos financieros

1 106 Títulos de crédito

2 106.01 Títulos de crédito

1 107 Créditos otorgados

2 107.01 Créditos otorgados

1 108 Donativos

2 108.01 Donativos con instituciones autorizadas

2 108.02 Donativos con instituciones no autorizadas

1 109 Clientes

2 109.01 Clientes nacionales

2 109.02 Clientes extranjeros

2 109.03 Clientes nacionales parte relacionada

2 109.04 Clientes extranjeros parte relacionada

1 110 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo

2 110.01 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo nacional

2 110.02 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero

2 110.03 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada

2 110.04 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada

2 110.05 Intereses por cobrar a corto plazo nacional

2 110.06 Intereses por cobrar a corto plazo extranjero

2 110.07 Intereses por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada

2 110.08 Intereses por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada

2 110.09 Otras cuentas y documentos por cobrar a corto plazo

2 110.10 Otras cuentas y documentos por cobrar a corto plazo parte relacionada

1 111 Deudores diversos

2 111.01 Funcionarios y empleados

2 111.02 Socios y accionistas

2 111.03 Partes relacionadas

2 111.04 Otros deudores diversos

1 112 Estimación de cuentas incobrables

2 112.01 Estimación de cuentas incobrables nacional

2 112.02 Estimación de cuentas incobrables extranjero

2 112.03 Estimación de cuentas incobrables nacional parte relacionada

2 112.04 Estimación de cuentas incobrables extranjero parte relacionada

1 113 Pagos anticipados

2 113.01 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional

2 113.02 Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero

2 113.03 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional parte relacionada

2 113.04 Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero parte relacionada

2 113.05 Rentas pagados por anticipado nacional

2 113.06 Rentas pagados por anticipado extranjero

2 113.07 Rentas pagados por anticipado nacional parte relacionada

2 113.08 Rentas pagados por anticipado extranjero parte relacionada

2 113.09 Intereses pagados por anticipado nacional

2 113.10 Intereses pagados por anticipado extranjero

2 113.11 Intereses pagados por anticipado nacional parte relacionada

2 113.12 Intereses pagados por anticipado extranjero parte relacionada

2 113.13 Factoraje financiero pagados por anticipado nacional

2 113.14 Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero

2 113.15 Factoraje financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada

2 113.16 Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada

2 113.17 Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional

2 113.18 Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero

2 113.19 Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada

2 113.20 Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada

2 113.21 Pérdida por deterioro de pagos anticipados

2 113.22 Derechos fiduciarios

2 113.23 Otros pagos anticipados

1 114 Subsidio al empleo por aplicar

2 114.01 Subsidio al empleo por aplicar

1 115 Crédito al diesel

2 115.01 Crédito al diesel

1 116 Otros estímulos

2 116.01 Otros estímulos

1 117 Impuestos a favor

2 117.01 IVA a favor

2 117.02 ISR a favor

2 117.03 IETU a favor

2 117.04 IDE a favor

2 117.05 IA a favor

2 117.06 Subsidio al empleo

2 117.07 Otros impuestos a favor

1 118 Pagos provisionales

2 118.01 Pagos provisionales de ISR

1 119 Inventario

2 119.01 Inventario

2 119.02 Materia prima

2 119.03 Producción en proceso

2 119.04 Productos terminados

2 119.05 Estimación de inventarios obsoletos y de lento movimiento

2 119.06 Mercancías en tránsito

2 119.07 Mercancías en poder de terceros

2 119.08 Mercancías en comisión

2 119.09 Productos terminados

2 119.10 Producción en proceso

2 119.11 Materias primas y materiales

2 119.12 Pérdida por deterioro

2 119.13 Obras en proceso

2 119.14 otros

1 120 Obras en proceso de inmuebles

2 120.01 Obras en proceso de inmuebles

1 121 Impuestos acreditables pagados

2 121.01 IVA acreditable pagado

2 121.02 IVA acreditable de importación pagado

2 121.03 IEPS acreditable pagado

2 121.04 IEPS pagado en importación

1 122 Impuestos acreditables por pagar

2 122.01 IVA pendiente de pago

2 122.02 IVA de importación pendiente de pago

2 122.03 IEPS pendiente de pago

2 122.04 IEPS pendiente de pago en importación

1 123 Anticipo a proveedores

2 123.01 Anticipo a proveedores nacional

2 123.02 Anticipo a proveedores extranjero

2 123.03 Anticipo a proveedores nacional parte relacionada

2 123.04 Anticipo a proveedores extranjero parte relacionada

1 124 Otros activos a corto plazo

2 124.01 Otros activos a corto plazo (circulantes)

M 100.02 Activo a largo plazo

1 151 Terrenos

2 151.01 Terrenos

1 152 Edificios

2 152.01 Edificios

1 153 Maquinaria y equipo

2 153.01 Maquinaria y equipo

1 154 Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques

2 154.01 Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques

1 155 Mobiliario y equipo de oficina

2 155.01 Mobiliario y equipo de oficina

1 156 Equipo de cómputo

2 156.01 Equipo de cómputo

1 157 Equipo de comunicación

2 157.01 Equipo de comunicación

1 158 Activos biológicos, vegetales y semovientes

2 158.01 Activos biológicos, vegetales y semovientes

1 159 Obras en proceso de activos fijos

2 159.01 Obras en proceso de activos fijos

1 160 Otros activos fijos

2 160.01 Otros activos fijos

1 161 Ferrocarriles

2 161.01 Ferrocarriles

1 162 Embarcaciones

2 162.01 Embarcaciones

1 163 Aviones

2 163.01 Aviones

1 164 Troqueles, moldes, matrices y herramental

2 164.01 Troqueles, moldes, matrices y herramental

1 165 Equipo de comunicaciones telefónicas

2 165.01 Equipo de comunicaciones telefónicas

1 166 Equipo de comunicación satelital

2 166.01 Equipo de comunicación satelital

1 167 Equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes

2 167.01 Equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes

1 168 Maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de

2 168.01Maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de

electricidad eficiente1 169 Otra maquinaria y equipo

2 169.01 Otra maquinaria y equipo

1 170 Estimación de deterioro de activos de larga duración

2 170.01 Estimación de deterioro de activos de larga duración

1 171 Adaptaciones y mejoras

2 171.01 Adaptaciones y mejoras

1 172 Activos intangibles

2 172.01 Activos intangibles

1 173 Depreciación acumulada

2 173.01 Depreciación acumulada de edificios

2 173.02 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo

2 173.03Depreciación acumulada de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y

remolques

2 173.04 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina

2 173.05 Depreciación acumulada de equipo de cómputo

2 173.06 Depreciación acumulada de equipo de comunicación

2 173.07 Depreciación acumulada de activos biológicos, vegetales y semovientes

2 173.08 Depreciación acumulada de otros activos fijos

2 173.09 Depreciación acumulada de ferrocarriles

2 173.10 Depreciación acumulada de embarcaciones

2 173.11 Depreciación acumulada de aviones

2 173.12 Depreciación acumulada de troqueles, moldes, matrices y herramental

2 173.13 Depreciación acumulada de equipo de comunicaciones telefónicas

2 173.14 Depreciación acumulada de equipo de comunicación satelital

2 173.15 Depreciación acumulada de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes

2 173.16Depreciación acumulada de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de

sistemas de cogeneración de electricidad eficiente2 173.17 Depreciación acumulada de adaptaciones y mejoras

2 173.18 Depreciación acumulada de otra maquinaria y equipo

1 174 Pérdida por deterioro acumulado

2 174.01 Pérdida por deterioro acumulado de edificios

2 174.02 Pérdida por deterioro acumulado de maquinaria y equipo

2 174.03Pérdida por deterioro acumulado de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,

montacargas y remolques2 174.04 Pérdida por deterioro acumulado de mobiliario y equipo de oficina

2 174.05 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de cómputo

2 174.06 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de comunicación

2 174.07 Pérdida por deterioro acumulado de activos biológicos, vegetales y semovientes

2 174.08 Pérdida por deterioro acumulado de otros activos fijos

2 174.09 Pérdida por deterioro acumulado de ferrocarriles

2 174.10 Pérdida por deterioro acumulado de embarcaciones

2 174.11 Pérdida por deterioro acumulado de aviones

2 174.12 Pérdida por deterioro acumulado de troqueles, moldes, matrices y herramental

2 174.13 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de comunicaciones telefónicas

2 174.14 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de comunicación satelital

2 174.15 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes

2 174.16Pérdida por deterioro acumulado de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o

de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente

2 174.17 Pérdida por deterioro acumulado de adaptaciones y mejoras

2 174.18 Pérdida por deterioro acumulado de otra maquinaria y equipo

1 175 Gastos diferidos

2 175.01 Gastos diferidos

1 176 Gastos pre operativos

2 176.01 Gastos pre operativos

1 177 Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos

2 177.01 Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos

1 178 Activos intangibles

2 178.01 Activos intangibles

1 179 Gastos de instalación

2 179.01 Gastos de instalación

1 180 Gastos de organización

2 180.01 Gastos de organización

1 181 Investigación y desarrollo de mercado

2 181.01 Investigación y desarrollo de mercado

1 182 Marcas y patentes

2 182.01 Marcas y patentes

1 183 Crédito mercantil

2 183.01 Crédito mercantil

1 184 Otros activos diferidos

2 184.01 Otros activos diferidos

1 185 Amortización de activos diferidos

2 185.01 Amortización de gastos diferidos

2 185.02 Amortización de gastos pre operativos

2 185.03 Amortización de regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos

2 185.04 Amortización de activos intangibles

2 185.05 Amortización de gastos de instalación

2 185.06 Amortización de gastos de organización

2 185.07 Amortización de investigación y desarrollo de mercado

2 185.08 Amortización de marcas y patentes

2 185.09 Amortización de crédito mercantil

2 185.10 Amortización de otros activos diferidos

1 186 Depósitos en garantía

2 186.01 Depósitos en garantía

2 186.02 Depósitos de fianzas

2 186.03 Depósitos de arrendamiento de bienes inmuebles

2 186.04 Otros depósitos en garantía

1 187 Impuestos diferidos

2 187.01 Impuestos diferidos

1 188 Cuentas por cobrar a largo plazo

2 188.01 Cuentas por cobrar a largo plazo nacional

2 188.02 Cuentas por cobrar a largo plazo extranjero

2 188.03 Cuentas por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada

2 188.04 Cuentas por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada

1 189 Participación de los trabajadores en las utilidades diferida

2 189.01 Participación de los trabajadores en las utilidades diferida

1 190 Otros activos a largo plazo

2 190.01 Otros activos a largo plazo

M 200 Pasivo

M 200.01 Pasivo a corto plazo

1 201 Proveedores

2 201.01 Proveedores nacionales

2 201.02 Proveedores extranjeros

2 201.03 Proveedores nacionales parte relacionada

2 201.04 Proveedores extranjeros parte relacionada

1 202 Cuentas por pagar a corto plazo

2 202.01 Documentos por pagar nacional

2 202.02 Documentos por pagar extranjero

2 202.03 Documentos por pagar bancario nacional

2 202.04 Documentos por pagar bancario extranjero

2 202.05 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo nacional

2 202.06 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo extranjero

2 202.07 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo nacional parte relacionada

2 202.08 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada

2 202.09 Interes por pagar a corto plazo nacional

2 202.10 Interes por pagar a corto plazo extranjero

2 202.11 Interes por pagar a corto plazo nacional parte relacionada

2 202.12 Interes por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada

2 202.13 Dividendo por pagar nacional

2 202.14 Dividendo por pagar extranjero

2 202.15 Donativos por pagar

1 203 Instrumentos financieros

2 203.01 Instrumentos financieros

1 204 Acreedores diversos

2 204.01 Socios, accionistas o representante legal

2 204.02 Acreedores diversos a corto plazo nacional

2 204.03 Acreedores diversos a corto plazo extranjero

2 204.04 Acreedores diversos a corto plazo nacional parte relacionada

2 204.05 Acreedores diversos a corto plazo extranjero parte relacionada

2 204.06 Otros acreedores diversos a corto plazo

1 205 Anticipo de cliente

2 205.01 Anticipo de cliente nacional

2 205.02 Anticipo de cliente extranjero

2 205.03 Anticipo de cliente nacional parte relacionada

2 205.04 Anticipo de cliente extranjero parte relacionada

2 205.05 Otros anticipos de clientes

1 206 Impuestos trasladados

2 206.01 IVA trasladado

2 206.02 IEPS trasladado

1 207 Impuestos trasladados cobrados

2 207.01 IVA trasladado cobrado

2 207.02 IEPS trasladado cobrado

1 208 Impuestos trasladados no cobrados

2 208.01 IVA trasladado no cobrado

2 208.02 IEPS trasladado no cobrado

1 209 Provisión de sueldos y salarios por pagar

2 209.01 Sueldos y salarios por pagar

2 209.02 Vacaciones por pagar

2 209.03 Aguinaldo por pagar

2 209.04 Fondo de ahorro por pagar

2 209.05 PTU por pagar

2 209.06 Anticipos de sueldos y salarios

2 209.07 Asimilado a salarios por pagar

2 209.08 Otros sueldos y salarios por pagar

1 210 Provisión de contribuciones de seguridad social por pagar

2 210.01 IMSS patronal por pagar

2 210.02 SAR por pagar

2 210.03 Infonavit por pagar

1 211 Provisión de impuesto sobre nómina por pagar

2 211.01 Impuesto sobre nómina por pagar

1 212 Impuestos y derechos por pagar

2 212.01 IVA por pagar

2 212.02 IEPS por pagar

2 212.03 ISR por pagar

2 212.04 PTU por pagar

2 212.05 IETU por pagar

2 212.06 Dividendos por pagar

2 212.07 Impuestos estatales y municipales por pagar

2 212.08 Derechos por pagar

2 212.09 Otros impuestos por pagar

2 212.10 ISPT por pagar

2 212.11 Retenciones salarios y asimilados por pagar

2 212.12 Retenciones IVA por pagar

2 212.13 Retenciones arrendamiento ISR por pagar

2 212.14 Retenciones servicios profesionales ISR por pagar

2 212.15 Retenciones dividendos por pagar

2 212.16 Retenciones de pagos al extranjero por pagar

2 212.17 Otras retenciones por pagar

1 213 Impuestos Retenidos

2 213.01 Retenciones salarios y asimilados

2 213.02 Retenciones IVA

2 213.03 Retenciones arrendamiento ISR

2 213.04 Retenciones servicios profesionales ISR

2 213.05 Retenciones dividendos

2 213.06 Retenciones de pagos al extranjero

2 213.07 Otras retenciones

1 214 Pagos por terceros

2 214.01 Pagos por terceros

1 215 Otros pasivos a corto plazo

2 215.01 Otros pasivos a corto plazo

M 200.02 Pasivo a largo plazo

1 251 Acreedores a largo plazo

2 251.01 Socios, accionistas o representante legal

2 251.02 Acreedores diversos a largo plazo nacional

2 251.03 Acreedores diversos a largo plazo extranjero

2 251.04 Acreedores diversos a largo plazo nacional parte relacionada

2 251.05 Acreedores diversos a largo plazo extranjero parte relacionada

2 251.06 Otros acreedores diversos a largo plazo

1 252 Cuentas por pagar a largo plazo

2 252.01 Documentos bancarios por pagar a largo plazo nacional

2 252.02 Documentos bancarios por pagar a largo plazo extranjero

2 252.03 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo nacional

2 252.04 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo extranjero

2 252.05 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada

2 252.06 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada

2 252.07 Hipotecas por pagar a largo plazo nacional

2 252.08 Hipotecas por pagar a largo plazo extranjero

2 252.09 Hipotecas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada

2 252.10 Hipotecas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada

2 252.11 Intereses por pagar a largo plazo nacional

2 252.12 Intereses por pagar a largo plazo extranjero

2 252.13 Intereses por pagar a largo plazo nacional parte relacionada

2 252.14 Intereses por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada

2 252.15 Dividendos por pagar nacionales

2 252.16 Dividendos por pagar extranjeros

2 252.17 Donativos por pagar

2 252.18 Otras cuentas y documentos por pagar a largo plazo

1 253 Cobros anticipados

2 253.01 Rentas cobradas por anticipado nacional

2 253.02 Rentas cobradas por anticipado extranjero

2 253.03 Rentas cobradas por anticipado nacional parte relacionada

2 253.04 Rentas cobradas por anticipado extranjero parte relacionada

2 253.05 Intereses cobrados por anticipado nacional

2 253.06 Intereses cobrados por anticipado extranjero

2 253.07 Intereses cobrados por anticipado nacional parte relacionada

2 253.08 Intereses cobrados por anticipado extranjero parte relacionada

2 253.09 Factoraje financiero cobrado por anticipado nacional

2 253.10 Factoraje financiero cobrado por anticipado extranjero

2 253.11 Factoraje financiero cobrado por anticipado nacional parte relacionada

2 253.12 Factoraje financiero cobrado por anticipado extranjero parte relacionada

2 253.13 Arrendamiento financiero cobrado por anticipado nacional

2 253.14 Arrendamiento financiero cobrado por anticipado extranjero

2 253.15 Arrendamiento financiero cobrado por anticipado nacional parte relacionada

2 253.16 Arrendamiento financiero cobrado por anticipado extranjero parte relacionada

2 253.17 Pérdida por deterioro de cobros anticipados

2 253.18 Derechos fiduciarios

2 253.19 Otros cobros anticipados

1 254 Pasivos por beneficios a los empleados a largo plazo

2 254.01 Pasivos por beneficios a los empleados a largo plazo

1 255 Otros pasivos a largo plazo

2 255.01 Otros pasivos a largo plazo



1 257 Fideicomisos

2 257.01 Fideicomisos

1 258 Impuestos diferidos

2 258.01 ISR diferido

2 258.02 Dividendo diferido

2 258.03 Otros impuestos diferidos

1 259 Pasivos diferidos

2 259.01 Pasivos diferidos

M 300 Capital contable

1 301 Capital social

2 301.01 Capital fijo

2 301.02 Capital variable

2 301.03 Aportaciones para futuros aumentos de capital

2 301.04 Aportaciones patrimonial

2 301.05 Patrimonio

2 301.06 Prima en suscripción de acciones

2 301.07 Deficit o remanente del ejercicio

1 302 Reserva legal

2 302.01 Reserva legal

1 303 Resultado del ejercicio

2 303.01 Utilidad del ejercicio

2 303.02 Pérdida del ejercicio

2 303.03 Resultado integral

1 304 Resultado de ejercicios anteriores

2 304.01 Utilidad de ejercicios anteriores

2 304.02 Pérdida de ejercicios anteriores

2 304.03 Resultado integral de ejercicios anteriores

2 304.04 Deficit o remanente de ejercicio anteriores

1 305 Otras cuentas de capital

2 305.01 Otras cuentas de capital

M 400 Ingresos

1 401 Ingresos

2 401.01 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general

2 401.02 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general de contado

2 401.03 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general a crédito

2 401.04 Ventas y/o servicios gravados al 0%

2 401.05 Ventas y/o servicios gravados al 0% de contado

2 401.06 Ventas y/o servicios gravados al 0% a crédito

2 401.07 Ventas y/o servicios exentos

2 401.08 Ventas y/o servicios exentos de contado

2 401.09 Ventas y/o servicios exentos a crédito

2 401.10 Ventas y/o servicios no objeto

2 401.11 Ventas y/o servicios no objeto nacionales partes relacionadas

2 401.12 Ventas y/o servicios no objeto extranjeros partes relacionadas

2 401.13 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general nacionales partes relacionadas

2 401.14 Ventas y/o servicios gravados al 0% nacionales partes relacionadas

2 401.15 Ventas y/o servicios exentos nacionales partes relacionadas

2 401.16 Ingresos por servicios administrativos

2 401.17 Ingresos por servicios administrativos nacionales partes relacionadas

2 401.18 Ingresos por servicios profesionales

2 401.19 Ingresos por servicios profesionales nacionales partes relacionadas

2 401.20 Ingresos por arrendamiento

2 401.21 Ingresos por arrendamiento nacionales partes relacionadas

2 401.22 Ingresos por exportación

2 401.23 Ingresos por comisiones

2 401.24 Ingresos por maquila

2 401.25 Ingresos por coordinados

2 401.26 Ingresos por regalías

2 401.27 Ingresos por asistencia técnica

2 401.28 Ingresos por estímulos fiscales

2 401.29 Ingresos por donativos

2 401.30 Ingresos por condonación de adeudo

2 401.31 Ingresos por intereses (Actividad propia)

2 401.32 Ingresos de copropiedad

2 401.33 Ingresos por fideicomisos

2 401.34 Ingresos por factoraje financiero

2 401.35 Ingresos por arrendamiento financiero

2 401.36 Ingresos de extranjeros con establecimiento en el país

2 401.37 Otros ingresos propios

1 402 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ingresos

2 402.01 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios a la tasa general

2 402.02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios al 0%

2 402.03 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios exentos

2 402.04 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios no objeto

2 402.05 Devoluciones, descuentos o bonificaciones de otros ingresos

1 403 Otros ingresos

2 403.01 Otros Ingresos

2 403.02 Otros ingresos nacional parte relacionada

2 403.03 Otros ingresos extranjero parte relacionada

2 403.04 Ingresos por operaciones discontinuas

M 500 Costos

1 501 Costo de venta y/o servicio

2 501.01 Costo de venta

2 501.02 Costo de servicios (Mano de obra)

2 501.03 Costo de producción

2 501.04 Materia prima directa utilizada para la producción

2 501.05 Mano de obra directa

2 501.06 Costo primo de la producción

2 501.07 Materia prima indirecta

2 501.08 Mano de obra indirecta

2 501.09 Gasto de fabricación

2 501.10 Costo de producción

2 501.11 Costo de producción terminada

2 501.12 Otros conceptos de costo

1 502 Compras

2 502.01 Compras nacionales

2 502.02 Compras nacionales parte relacionada

2 502.03 Compras de Importación

2 502.04 Compras de Importación partes relacionadas

1 503 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre compras

2 503.01 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre compras

1 504 Otras cuentas de costos

2 504.01 Mano de obra directa relacionada con empleados

2 504.02 Mano de obra directa proveída por partes no relacionadas

2 504.03 Mano de obra proporcionado por partes relacionadas nacionales

2 504.04 Mano de obra proporcionado por partes relacionadas extranjeras

2 504.05 Gastos indirectos de fabricación

2 504.06 Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas nacionales

2 504.07 Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas extranjeras

2 504.08 Otras cuentas de costos incurridos

2 504.09 Otras cuentas de costos incurridos con partes relacionadas nacionales

2 504.10 Otras cuentas de costos incurridos con partes relacionadas extranjeras




remolques2 504.14 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina















2 504.29 Otras cuentas de costos

M 600 Gastos

1 601 Gastos generales

2 601.01 Sueldos y salarios

2 601.02 Compensaciones

2 601.03 Tiempo extra

2 601.04 Premios de asistencia

2 601.05 Premios de puntualidad

2 601.06 Vacaciones

2 601.07 Prima vacacional

2 601.08 Prima dominical

2 601.09 Días festivos

2 601.10 Gratificaciones

2 601.11 Primas de antigüedad

2 601.12 Aguinaldo

2 601.13 Indemnizaciones

2 601.14 Destajo

2 601.15 Despensa

2 601.16 Transporte

2 601.17 Servicio médico

2 601.18 Ayuda en gastos funerarios

2 601.19 Fondo de ahorro

2 601.20 Cuotas sindicales

2 601.21 PTU

2 601.22 Prestaciones de dinero

2 601.23 Estímulo al personal

2 601.24 Previsión social

2 601.25 Aportaciones para el plan de jubilación

2 601.26 Otras prestaciones al personal

2 601.27 Cuotas al IMSS

2 601.28 Aportaciones al Infonavit

2 601.29 Aportaciones al SAR

2 601.30 Impuesto sobre nóminas

2 601.31 Otras aportaciones

2 601.32 Asimilado a salarios

2 601.33 Servicios administrativos

2 601.34 Servicios administrativos partes relacionadas

2 601.35 Honorarios a personas fisicas residentes nacionales

2 601.36 Honorarios a personas fisicas residentes nacionales partes relacionadas

2 601.37 Honorarios a personas fisicas residentes del extranjero

2 601.38 Honorarios a personas fisicas residentes del extranjero partes relacionadas

2 601.39 Honorarios a personas morales residentes nacionales

2 601.40 Honorarios a personas morales residentes nacionales partes relacionadas

2 601.41 Honorarios a personas morales residentes del extranjero

2 601.42 Honorarios a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas

2 601.43 Honorarios aduanales personas fisicas

2 601.44 Honorarios aduanales personas morales

2 601.45 Honorarios al consejo de administración

2 601.46 Arrendamiento a personas fisicas residentes nacionales

2 601.47 Arrendamiento a personas morales residentes nacionales

2 601.48 Arrendamiento a residentes del extranjero

2 601.49 Combustible y lubricantes

2 601.50 Viaticos y gastos de viaje

2 601.51 Pasajes de avión, autobus

2 601.52 Hospedaje

2 601.53 Alimentos

2 601.54 Peajes

2 601.55 Teléfono, internet

2 601.56 Agua

2 601.57 Energía electrica

2 601.58 Vigilancia y seguridad

2 601.59 Limpieza

2 601.60 Papelería y artículos de oficina

2 601.61 Mantenimiento y conservación

2 601.62 Seguros y fianzas

2 601.63 Otros impuestos y derechos

2 601.64 Recargos fiscales

2 601.65 Cuotas y suscripciones

2 601.66 Propaganda y publicidad

2 601.67 Capacitación al personal

2 601.68 Donativos y ayudas

2 601.69 Asistencia técnica

2 601.70 Regalías

2 601.71 Regalías sujetas al 5%





2 601.76 Regalías sin retención

2 601.77 Fletes y acarreos

2 601.78 Gastos de importación

2 601.79 Comisiones sobre ventas

2 601.80 Patentes y marcas

2 601.81 Materias primas de producción

2 601.82 Materias auxiliares de producción

2 601.83 Uniformes

2 601.84 Prediales

2 601.85 Gastos generales de urbanización

2 601.86 Gastos generales de construcción

2 601.87 Rentas pagadas por anticipados

2 601.88 Fletes del extranjero

2 601.89 Recolección de bienes del sector agropecuario y/o ganadero

2 601.90 Gastos no deducibles (sin requisitos fiscales)

2 601.91 Otros gastos generales

1 602 Gastos de venta






2 602.06 Vacaciones






2 602.12 Aguinaldo


2 602.14 Destajo

2 602.15 Despensa

2 602.16 Transporte





2 602.21 PTU































2 602.52 Hospedaje

2 602.53 Alimentos

2 602.54 Peajes


2 602.56 Agua



2 602.59 Limpieza











2 602.70 Regalías









2 602.79 Comisiones sobre ventas




2 602.83 Uniformes

2 602.84 Prediales

2 602.85 Gastos de venta de urbanización

2 602.86 Gastos de venta de construcción





2 602.91 Otros gastos de venta

1 603 Gastos de administración






2 603.06 Vacaciones






2 603.12 Aguinaldo


2 603.14 Destajo

2 603.15 Despensa

2 603.16 Transporte





2 603.21 PTU































2 603.52 Hospedaje

2 603.53 Alimentos

2 603.54 Peajes


2 603.56 Agua



2 603.59 Limpieza











2 603.70 Regalías












2 603.82 Uniformes

2 603.83 Prediales

2 603.84 Gastos de administración de urbanización

2 603.85 Gastos de administración de construcción





2 603.90 Otros gastos de administración

1 604 Gastos de fabricación






2 604.06 Vacaciones






2 604.12 Aguinaldo


2 604.14 Destajo

2 604.15 Despensa

2 604.16 Transporte





2 604.21 PTU































2 604.52 Hospedaje

2 604.53 Alimentos

2 604.54 Peajes


2 604.56 Agua



2 604.59 Limpieza











2 604.70 Regalías












2 604.82 Uniformes

2 604.83 Prediales

2 604.84 Gastos de fabricación de urbanización

2 604.85 Gastos de fabricación de construcción





2 604.90 Otros gastos de fabricación

1 605 Mano de obra directa

2 605.01 Mano de obra

2 605.02 Sueldos y Salarios





2 605.07 Vacaciones






2 605.13 Aguinaldo


2 605.15 Destajo

2 605.16 Despensa

2 605.17 Transporte





2 605.22 PTU










2 605.32 Otros costos de mano de obra directa

1 606 Facilidades administrativas

2 606.01 Facilidades administrativas

1 607 Participación de los trabajadores en las utilidades

2 607.01 Participación de los trabajadores en las utilidades

1 608 Participación en resultados de subsidiarias y/o asociadas

2 608.01 Participación en resultados de subsidiarias y/o asociadas



1 610 Impuesto Sobre la renta

2 610.01 Impuesto Sobre la renta

2 610.02 Impuesto Sobre la renta por remanente distribuible

1 611 Impuesto a la utilidad

2 611.01 Impuesto Sobre la Renta causado

2 611.02 Impuesto Sobre la Renta diferido

1 612 Gastos no deducibles para CUCA

2 612.01 Gastos no deducibles para CUCA

1 613 Depreciación contable




remolques2 613.04 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina















1 614 Amortización contable

2 614.01 Amortización de gastos diferidos

2 614.02 Amortización de gastos pre operativos

2 614.03 Amortización de regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos

2 614.04 Amortización de activos intangibles

2 614.05 Amortización de gastos de instalación

2 614.06 Amortización de gastos de organización

2 614.07 Amortización de investigación y desarrollo de mercado

2 614.08 Amortización de marcas y patentes

2 614.09 Amortización de crédito mercantil

2 614.10 Amortización de otros activos diferidos

M 700 Resultado integral de financiamiento

1 701 Gastos financieros

2 701.01 Pérdida cambiaria

2 701.02 Pérdida cambiaria nacional parte relacionada

2 701.03 Pérdida cambiaria extranjero parte relacionada

2 701.04 Intereses a cargo bancario nacional

2 701.05 Intereses a cargo bancario extranjero

2 701.06 Intereses a cargo de personas físicas nacional

2 701.07 Intereses a cargo de personas físicas extranjero

2 701.08 Intereses a cargo de personas morales nacional

2 701.09 Intereses a cargo de personas morales extranjero

2 701.10 Otros gastos financieros

1 702 Productos financieros

2 702.01 Utilidad cambiaria

2 702.02 Utilidad cambiaria nacional parte relacionada

2 702.03 Utilidad cambiaria extranjero parte relacionada

2 702.04 Intereses a favor bancarios nacional

2 702.05 Intereses a favor bancarios extranjero

2 702.06 Intereses a favor de personas físicas nacional

2 702.07 Intereses a favor de personas físicas extranjero

2 702.08 Intereses a favor de personas morales nacional

2 702.09 Intereses a favor de personas morales extranjero

2 702.10 Otros productos financieros

1 703 Otros gastos

2 703.01 Pérdida en venta de terrenos

2 703.02 Pérdida en venta de edificios

2 703.03 Pérdida en venta de maquinaria y equipo

2 703.04Pérdida en venta de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y

remolques2 703.05 Pérdida en venta de mobiliario y equipo de oficina

2 703.06 Pérdida en venta de equipo de cómputo

2 703.07 Pérdida en venta de equipo de comunicación

2 703.08 Pérdida en venta de activos biológicos, vegetales y semovientes

2 703.09 Pérdida en venta de otros activos fijos

2 703.10 Pérdida en venta de ferrocarriles

2 703.11 Pérdida en venta de embarcaciones

2 703.12 Pérdida en venta de aviones

2 703.13 Pérdida en venta de troqueles, moldes, matrices y herramental

2 703.14 Pérdida en venta de equipo de comunicaciones telefónicas

2 703.15 Pérdida en venta de equipo de comunicación satelital

2 703.16 Pérdida en venta de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes

2 703.17Pérdida en venta de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de

cogeneración de electricidad eficiente2 703.18 Pérdida en venta de otra maquinaria y equipo

2 703.19 Otros gastos

1 704 Otros productos

2 704.01 Ganancia en venta de terrenos

2 704.02 Ganancia en venta de edificios

2 704.03 Ganancia en venta de maquinaria y equipo

2 704.04Ganancia en venta de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y

remolques2 704.05 Ganancia en venta de mobiliario y equipo de oficina

2 704.06 Ganancia en venta de equipo de cómputo

2 704.07 Ganancia en venta de equipo de comunicación

2 704.08 Ganancia en venta de activos biológicos, vegetales y semovientes

2 704.09 Ganancia en venta de otros activos fijos

2 704.10 Ganancia en venta de ferrocarriles

2 704.11 Ganancia en venta de embarcaciones

2 704.12 Ganancia en venta de aviones

2 704.13 Ganancia en venta de troqueles, moldes, matrices y herramental

2 704.14 Ganancia en venta de equipo de comunicaciones telefónicas

2 704.15 Ganancia en venta de equipo de comunicación satelital

2 704.16 Ganancia en venta de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes

2 704.17Ganancia en venta de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas

de cogeneración de electricidad eficiente2 704.18 Ganancia en venta de otra maquinaria y equipo

2 704.19 Otros productos

M 800 Cuentas de orden

1 801 CUCA del ejercicio

2 800.01 CUCA

2 800.02 Contra cuenta CUCA

1 802 CUCA de ejercicios anteriores

2 802.01 CUCA de ejercicios anteriores

2 802.02 Contra cuenta CUCA de ejercicios anteriores

1 803 CUFIN del ejercicio

2 803.01 CUFIN

2 803.02 Contra cuenta CUFIN

1 804 CUFIN de ejercicios anteriores

2 804.01 CUFIN de ejercicios anteriores

2 804.02 Contra cuenta CUFIN de ejercicios anteriores

1 805 Ajuste anual por inflacion acumulable

2 805.01 Ajuste anual por inflacion acumulable

2 805.02 Acumulación del ajuste anual inflacionario

1 806 Ajuste anual por inflacion deducible

2 806.01 Ajuste anual por inflacion acumulable

2 806.02 Deducción del ajuste anual inflacionario

1 807 Deducción de inversión

2 807.01 Deducción de inversión

2 807.02 Inversiones deducibles

1 808 Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas de ejercicios anteriores

2 808.01 Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas de ejercicios anteriores

2 808.02 Actualización de pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores

1 809 Mercancías entregada en consignación

2 809.01 Mercancías entregada en consignación

2 809.02 Consignación de mercancias entregas

1 810 Mercancías en tránsito

2 810.01 Mercancías en tránsito (Depósito Fiscal)

2 810.02 Contra cuenta mercancías en tránsito (Depósito Fiscal)

1 811 Otras cuentas de orden

2 811.01 Otras cuentas de orden

2 811.02 Contra cuenta cuentas de orden

¿NUEVO CÓDIGO AGRUPADOR?

Aspectos Legales

¿Se trasgrede el artículo 16 constitucional?

• Se obliga a los contribuyentes a exhibir contabilidad de forma electrónica ante el SAT, sin que exista orden por escrito fundada y motivada que la faculte para ello, siendo que la autoridad puede ejercer facultades de comprobación contenidas en el CFF. Prácticamente se está estableciendo una obligación a cargo del contribuyente que le permite que se le fiscalice. SE TRANSGREDE DERECHO HUMANO DE LEGALIDAD.

“ Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento”…..

La seguridad jurídica / legalidad

El artículo 28 es genérico

• No dice qué información debe entregarse: Lo deja en manos de RMF – Genera que la información contable a remitir sea aquella que

la autoridad fiscal señale a su discrecionalidad, modificando arbitrariamente y a su albedrío la información requerida.

– Se dejan facultades legislativas al SAT vulnerándose los artículo 89, fracción I y 133 Constitucionales.

• La información contable que se mande al SAT será visibles

para personas cuya identidad se desconoce y no sabemos bajo que controles de confidencialidad se lleve.

La incertidumbre material y jurídica

• Mayor carga administrativa y gasto en sistemas y equipo contables,

contrario a lo que establece el artículo 2, fracción IX Ley Federal de Derechos del Contribuyente.

• Llevar contabilidad electrónica puede ser válido, lo que no es válido es que esta se tenga que enviar de forma mensual al SAT pues esto ya implica una intromisión en los papeles del contribuyente.

• Lo peligroso: Que el SAT te “haga caer” en el delito de defraudación fiscal 108, fracción III inciso d) del CFF. – d) No llevar los sistemas o registros contables a que se esté

obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.

Otros aspectos

¿Qué debemos considerar?

•La inminencia de la obligación

•El plazo para defendernos

•Buscar (y lograr) la suspensión definitiva del acto (envío mensual)

•Apoyarnos en tratados

El amparo contra el envío de la contabilidad

El amparo contra el envío de la contabilidad electrónica

Publicación en Periódico Frontera 22/10/2014

El amparo contra el envío de la contabilidad electrónica

Publicación en Periódico Frontera 22/10/2014

Tesis: XI.1o.A.T. J/5 (10a.) / Semanario Judicial de la Federación.

Décima Época / 2007688 29 de 49 / Tribunales Colegiados de Circuito.

Publicación: viernes 17 de octubre de 2014 12:30 h

Jurisprudencia (Común).

SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO. PROCEDE CONCEDERLA PARA QUE NO SE MATERIALICEN LOS EFECTOS Y CONSECUENCIAS DE LOS ARTÍCULOS 17-K, FRACCIÓN II, SEGUNDO PÁRRAFO, 18, SEGUNDO PÁRRAFO Y 28 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ASÍ COMO DE LAS REGLAS I.2.8.6. A I.2.8.8. DE LA SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014.

Jurisprudencia establece suspensión provisional para el envío

de la contabilidad electrónica, publicada en el Semanario

Judicial de la Federación el 17/Octubre/2014.

Atento al artículo 148, primer párrafo, de la Ley de Amparo, no se infiere daño alguno a la colectividad al conceder la suspensión provisional para que no se materialicen los efectos y consecuencias de los artículos 17-K, fracción II, segundo párrafo, 18, segundo párrafo y 28 del Código Fiscal de la Federación, adicionado el primero y reformados los restantes, mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013, así como de las reglas I.2.8.6., I.2.8.7. y I.2.8.8. de la segunda resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, difundida en el medio oficial señalado, el 4 de julio de 2014, a saber: para que el quejoso cumpla con sus obligaciones fiscales en la forma en que lo hacía antes de la entrada en vigor de dichas disposiciones, y hasta en tanto las autoridades responsables sean notificadas de lo que se resuelva sobre la suspensión definitiva.

Jurisprudencia establece suspensión provisional para el

envío de la contabilidad electrónica, publicada en el

Semanario Judicial de la Federación el 17/Octubre/2014.

Lo anterior, porque sólo se suspende la verificación de los procedimientos digitales para la comunicación entre las autoridades exactoras y el contribuyente (los cuales constituyen medios para facilitar a aquéllas el ejercicio de sus facultades), sin que con ello se exente a éste de cumplir con sus obligaciones fiscales, lo cual deberá hacer en los términos referidos, aunado a que la suspensión tampoco conlleva restricción alguna para que la autoridad hacendaria ejerza sus facultades de comprobación por medio de cualquiera de las formas tradicionalmente utilizadas (revisión de gabinete, visita domiciliaria, revisión de estados financieros dictaminados por contador autorizado, entre otras).




PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL DÉCIMO PRIMER CIRCUITO

Queja 100/2014. Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 13 de agosto de 2014. Unanimidad de votos. Ponente: Víctorino Rojas Rivera. Secretario: Juan Ramón Barreto López.

Queja 102/2014. Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 13 de agosto de 2014. Unanimidad de votos. Ponente: Hugo Sahuer Hernández. Secretaria: Minerva Gutiérrez Pérez.

Queja 104/2014. Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 18 de agosto de 2014. Unanimidad de votos. Ponente: Norma Navarro

Orozco, secretaria de tribunal autorizada por la Comisión de Carrera Judicial del Consejo de la Judicatura Federal para desempeñar las

funciones de Magistrada. Secretario: Edgar Díaz Cortés.






funciones de Magistrada. Secretaria: Elizabeth Ximena Moreno Villicaña.



funciones de Magistrada. Secretaria: Elizabeth Ximena Moreno Villicaña.

Nota: Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 277/2014, pendiente de resolverse por la Segunda Sala.

Ejecutorias

Queja 118/2014.

Jurisprudencia concede suspensión provisional para el

envío de la contabilidad electrónica publicada en el


Esta tesis se publicó el viernes 17 de octubre de 2014 a las 12:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 20 de octubre de 2014, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2103




El amparo contra la entrada en vigor de la obligación de “ingresar” información contable es inminente.

El éxito práctico dependerá de la obtención de una suspensión de un Juez Federal.

La Corte deberá analizar el caso a la luz de la Constitución y los Tratados celebrados por México.

No hay nada para nadie, la moneda está en el aire. Hace falta la suspensión definitiva.

Conclusión aspecto legal


Publicada en el D.O.F. el 13 de Noviembre de 2014.

Fracción IV del Artículo 22 de la LIF, crea confusión respecto a lo

siguiente:

¿ Permanece la obligación de enviar la contabilidad electrónica de

Julio a Diciembre de 2014, a más tardar el 31 de enero de 2015 ?

Análisis de la redacción de dicha fracción.

Análisis de la exposición de motivos (Gaceta parlamentaria).

Comentarios INDEX.

Comentarios PRODECON.

Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2015


Art. 22 de la LIF 2015, Fracción IV.

Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 28 fracción IV del

Código Fiscal de la Federación, el ingreso de la información

contable a través de la página de internet del SAT deberá realizarse a

partir del año 2015, de conformidad con el calendario que para tal

efecto establezca dicho órgano desconcentrado mediante reglas de

carácter general.



Art. 28, Fracción del CFF, Fracción IV.

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén

obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

Ingresarán en forma mensual su información contable a través de la

página de internet del Servicio de Administración Tributaria, de

conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal

efecto.



Conceden amnistía a la e-contabilidad

Ma. Dolores Ortega

Monterrey, México (18-Nov-2014).- 12:00 AM

La Ley de Ingresos de la Federación 2015 (LIF) exime a las personas morales (empresas) de presentar en enero próximo su contabilidad electrónica de los meses de julio a diciembre del 2014, como lo pretendía el fisco. No obstante, alertaron especialistas, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe aún acatarlo expresamente para evitar problemas entre los contribuyentes.

Por lo pronto, la fracción IV del artículo 22 de la LIF 2015, publicada en el Diario Oficial el jueves pasado, señala que para los efectos de lo dispuesto por el artículo 28 fracción IV del Código Fiscal de la Federación el ingreso de la información contable a través de la página de internet del SAT deberá realizarse sobre las actividades que inicien en el 2015, esto es, no sobre las del 2014.

¡Lo peligroso de las notas periodísticas!


Conceden amnistía a la e-contabilidad Fiscalistas explicaron que con lo publicado, la obligación iniciará con la información generada a partir de enero próximo, la cual se deberá enviar en el mes siguiente, y así subsecuentemente.

"Pero es importante que pronto el SAT emita un comunicado oficial en torno a este punto, para evitar sanciones posteriores", indicó Hiram Villarreal, fiscalista de CJF Asesores. Bernardo Elizondo, presidente de la Academia de Derecho Fiscal de Nuevo León, refirió que fue el PAN el que propuso dar la "amnistía" para el 2014 en su exposición de motivos. "(Ahora) es necesario que la autoridad establezca de forma clara y precisa las disposiciones para el buen entendimiento de los contribuyentes. Convendrá que modifique las disposiciones o haga las aclaraciones expresas pertinentes", añadió Elizondo.




• Explicó que el SAT deberá derogar la disposición de la

Resolución Miscelánea que aún establece la obligación, y así

liberar a los contribuyentes de presentar la información del

2014.

Francisco Saucedo, fiscalista independiente, explicó que la

fracción IV del artículo 22 de la LIF claramente indica que la

obligación de la e-contabilidad es a partir del 1 de enero

próximo, y no desde julio pasado, lo cual aligera

significativamente la carga administrativa de las empresas.




• "Esto obliga al SAT a derogar de la Resolución Miscelánea las

Reglas sobre contabilidad electrónica", sostuvo.

"El tema es critico, porque a la fecha el SAT no ha publicado el

nuevo catálogo con los códigos agrupadores y los tiempos ya no

dan para cumplir en enero del 2015 lo de julio a diciembre del

2014".




• Villarreal agregó que a todas luces existe una contraposición en lo

que ya estaba vigente este año.

• Sin embargo, resaltó, en sentido estricto la disposición aprobada

por los legisladores debe dejar sin efectos a las reglas previas del

SAT.

"Entonces, la obligación de los contribuyentes será iniciar con

el envío de la contabilidad electrónica a partir del mes de

enero de 2015 y ya no tener la obligación de presentar la

información contable en forma electrónica correspondiente a

los meses de julio a diciembre del 2014 en enero del 2015".


Estamos inmersos en la era digital., todos los contribuyentes necesitan al menos una computadora y ciertos conocimientos sobre los programas de la misma para cumplir con sus obligaciones fiscales.

La autoridad fiscal ya no desea invertir tiempos en atención o revisión directa a los contribuyentes, dicha autoridad desea obtener toda la información de manera electrónica.

Cada día el contribuyente tiene mucha más carga administrativa para efectos de cumplir con todas las obligaciones que le impone la autoridad fiscal.

Conclusiones generales:

Para cumplir con la “Contabilidad electrónica” deberemos de agrupar las cuentas de nuestro Catálogo acorde con lo que solicita la autoridad., Asimismo recomendamos depurar nuestra Balanzas de comprobación mensuales sobre toda la concerniente al mes de julio de 2014.

Los avances tecnológicos no deben ser una justificación para violar las garantías de los gobernados, en nuestro caso particular de los contribuyentes.

Conclusiones generales:

Muchas gracias por su atención.

CERTIFICACION I.V.A – IEPS

SISTEMA DE CONTROL DE CUENTAS, CREDITOS GARANTIAS

ANEXO 31

Lic. Laura Alvarez.

ANTECEDENTE

El 1 de Enero de 2014, se publico la Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013. Esta modificación, establece los lineamientos para la acreditación del I.V.A. e I.E.P.S el cual entra en vigor el 1 de Enero del 2015.

El 27 de Febrero, 2014, la Séptima y Octava Resolución a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, las cuales contienen algunas precisiones relacionadas con la información que deberá contener la Solicitud de Acreditación I.V.A. e I.E.P.S, misma que también fue publicada.

El 29 de Agosto del 2014 Se publican las Reglas de Caracter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

El 18 de Noviembre de 2014 Se publica la Tercera Resolucion de Modificaciones a las Reglas de Caracter General en Materia de Comercio Exterior para 2014, con la publicacion del Anexo 31.

EMPRESAS CERTIFICADAS EN

BAJA CALIFORNIA

Total de Resoluciones 524

Certificadas 436

Negativas 88

Tijuana 289

Mexicali 83

Ensenada 24

Otros 40

REGLAS

Regla 5.2.13 Requisitos

Regla 5.2.14 Beneficios

Regla 5.2.15 Renovación

Regla 5.2.16 Obligaciones Permanentes

Regla 5.2.17 Cancelación

Regla 5.2.18 Requisitos para Controladoras

Regla5.2.19 Cambio de Modalidad

Regla 5.2.20 Requisitos AA, AAA

Regla 5.2.21 Requerimiento

MODALIDADES

AAA

AA

A

CUMPLIMIENTO PERMANENTE

• REGLA 5.2.16

CANCELACION

• REGLA 5.2.17

REQUERIMIENTO

• REGLA 5.2.21

PROCEDIMIENTO DE

CANCELACION

Notificacion via electronica

Inicio de la suspension de los beneficios

10 Dias de plazo para desvirtuar

Inicio del procedimiento de cancelacion

4 meses para emitir la resolucion final

24 meses para volver a solicitar, empresas “AAA” 12 meses

PROCEDIMIENTO DE

REQUERIMIENTO

Notificacion via electronica

Plazo de 15 dias para subsanar o desvirtuar

Incumplimiento “AA”, “AAA” actualizacion de modalidad

Incumplimiento “A” inicio de cancelacion

1. PAGO DE IVA E IEPS

• Las empresas pueden optar por pagar el IVA al momento de la importacion de las mercancias

2. GARANTIA

REGLA 5.2.22

• Garantizar el interes fiscal mediante fianza o carta de credito, (SCCCG’s)

3. CREDITO CERTIFICACION IVA E

IEPS

REGLA 5.2.13

• Las empresas obtendran el credito por el IVA de las importaciones a partir del 1ero de Enero, 2015 (SCCCG’s)

S C C C G ‘S

Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG)

SCCCG’S

• El Sistema de control de cuentas, creditos, garantias es el esquema

administrado por el SAT el cual opera bajo el principio de cargos y abonos

a la cuenta de creditos o garantias.

• El sistema incorporara del sistema SAAI la informacion de las

importaciones con clave de pago 21, 22 cada mes.

CARGOS: ABONOS:

Importaciones temporales, Retornos

Transferencias Transferencias

Cambios de Regimen

Avisos de Destruccion

Donaciones

• Comprendidos hasta la fecha de retorno establecida para la cuenta,

mediante el metodo PEPS, por fecha, fraccion arancelaria.

GARANTIAS

1. FIANZA REVOLVENTE

2. CARTA DE CREDITO

Regla 5.2.22 El contribuyente ofrecerá para su aceptación ante la ACALCE, una

garantía, en forma de fianza revolvente o carta de crédito, con vigencia de

doce meses, a favor de la TESOFE

La ACALCE para determinar si aceptará la garantía ofrecida por el

contribuyente a que se refiere la fracción anterior, contará con un plazo de

treinta días contados a partir del día siguiente a aquél en el que el

contribuyente presente la solicitud de aceptación, siempre que se cumplan

en su totalidad los requisitos de la regla 5.2.23. Si la ACALCE detecta la falta

de algún requisito, le requerirá por única ocasión al contribuyente la

información o documentación faltante, para lo cual, el contribuyente contará

con un plazo de quince días para dar atención al requerimiento, en caso

contrario, se entenderá que se desistió de la promoción.

Anexo 31

INVENTARIO INICIAL

MATERIALES

• Saldos abiertos al 31 de Diciembre, 2014 para materia prima

ACTIVOS FIJOS

• Inventario de maquinaria equipo al 31 de Diciembre, 2014 con valores historicos

Los reportes se subiran al “Portal del SAT” a mas tardar el 30 de Enero, 2015 en los la

outs de acuerdo al Anexo 31.

REPORTES DE DESCARGO

• Los reporte de descargo se presentaran:

Quincenalmente para las empresas que opten por la opcion de Garantias

Mensualmente para las empresas que obtuvieron la Certificacion de la Regla 5.2.13

• Operaciones sujetas a descargo: Destinos Aduaneros

Los informes de descargo asociados a pedimentos claves RT, V1 F4, F5, de exportación, A3, K2 CTM, aviso de donación y destrucción, así como los comprobantes fiscales que amparen la enajenación de las mercancías.

Estrategia Aduanera

COMO INICIAR?

Determinar la base gravable de acuerdo a los metodos de valoración establecidos en la Ley Aduanera

Solicitar el reporte de Data Stage si aun no se cuenta con el.

Contar con expedientes aduaneros actualizados que incluya la Manifestacion de Valor, Hoja de Calculo, Archivos XML.

Contar con un sistema de control de inventarios de Anexo 24 actualizado

Llevar a cabo la depuracion del inventario de activos fijos

Preparar el reporte de inventario inicial de acuero al Anexo 31

ANALISIS DE METODOS DE VALORACION:

Importacion:

- Articulos 70-78 Metodos de Valoracion

Exportacion:

- Articulo 79 Valor Comercial

BASE GRAVABLE

- Valor en Aduana

- IGI

- DTA

- IEPS/ISAN

- Cuotas Compensatorias

- IVA

Conciliacion de Inventarios:

- Anexo 24 vs. Fisico

- Correccion de la base de datos

- Inventario Fisico Respaldado con pedimentos

Inventario Fisico de Activos Fijos

- Activos sin pedimentos

- Pedimentos sin activos

GRACIAS!

Laura Alvarez

Documents

ALGUNOS ASPECTOS A CONSIDERAR PARA EL CIERRE …alvarezcarmona.com/boletines/eventos/Platica_Clientes_Alvarez... · Correcto cierre fiscal. ... Se eliminó la opción de diferir la