Upload
waggoner-buckingham
View
22
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Általános forgalmi adó. 2011. ÁFA változások. JOGHARMONIZÁCIÓS CÉLÚ VÁLTOZÁSOK EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK JOGALKALMAZÁST SEGÍTŐ PONTOSÍTÁSOK. Jogharmonizációs célú módosítások. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Általános forgalmi adó
2011.
ÁFA változások
• JOGHARMONIZÁCIÓS CÉLÚ VÁLTOZÁSOK
• EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK
• JOGALKALMAZÁST SEGÍTŐ PONTOSÍTÁSOK
Jogharmonizációs célú módosítások
• A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv a 2009/162/EU irányelvvel történő módosításának átültetése
– Vezetékes földgáz, villamos energia, távfűtés- és távhűtés teljesítési helye – a termék beszerzőjének letelepedettsége szerinti állam
– Közösségi intézményekre vonatkozó mentesség – Az EU és az EU intézményei mentesülnek az áfa teher viselése alól legyen szó importról, belföldi termékbeszerzésről, illetve szolgáltatás-igénybevételről
Jogharmonizációs célú módosítások
• 2010/23/EU irányelv – Fordított adózás bevezetése a szén-dioxid
kibocsátási kvóták értékesítésére
• 2008/8/EK tanácsi irányelv– Kulturális, művészeti, tudományos, oktatási,
szórakoztatási és sportszolgáltatások teljesítési helye – a szolgáltatást igénybe vevő adóalany gazdasági letelepedettsége határozza meg, kivéve belépőjegyek értékesítése – a szolgáltatásnyújtás tényleges helye
Jogharmonizációs célú módosítások
2009/69/EK irányelv - az adómentes importhoz (ún. 42-es eljáráshoz) kapcsolódó ellenőrzési feltételek összehangolása.
Az adómentes termékimport lebonyolításához az importálónak atermék szabadforgalomba helyezésekor meg kell adnia:▪ közösségi adószámát, valamint▪ megfelelõ okirat bemutatásával valószínűsítenie kell az adómentesség feltételének teljesülését úgy, hogy abból kitűnjön
a Közösség valamely más tagállamában adófizetésre kötelezettkéntnyilvántartásba vett beszerzõ neve, címe és az az adószáma, amelyalatt adót kell fizetnie e tagállam joga szerint
Jogharmonizációs célú módosítások
• 2010/66/EU irányelv– Más tagállamban letelepedett adóalany számára
történő áfa visszatérítésnél a kérelem kivételesen 2011. március 31-éig nyújtható be be a letelepedésük helye szerinti tagállam hatóságához. (eredetileg 2010. szept. 30-áig kellett volna megtenni)
Jogharmonizációs célú módosítások
Együttműködő közösség (költségmegosztó csoport) működése.Egy új mentességi forma – „tárgyi mentes” szolgáltatás az együttműködő közösség által az együttműködő közösség tagjának nyújtott szolgáltatás.A szolgáltatás igénybe vevője az vagy nem adóalany, vagy a szolgáltatást olyan tevékenységhez veszi igénybe ami ingyenes, vagy adóalanyon kívüli tevékenységhez, vagy „tárgyi mentes” tevékenységhez veszi igénybe.A szolgáltatás „ellenértéke” nem haladhatja meg a költségek fedezetére jutó ellenérték-részt.Az együttműködő közösségnek adó-levonási joga nincs!
Az együttműködő közösség fajtái
1. Az együttműködő közösség leendő tagjai által a közös cél elérésére, a Ptk. rendelkezései szerint létrehozott polgári jogi társaság, amelynek kizárólag e cél elérésére szolgáló adóalanyisága valamennyi szerződő fél közös, kifejezett és egybehangzó írásos kérelmére az állami adóhatóság engedélyével, annak jogerőre emelkedésének napjával jön létre, vagy
2. Az a személy, szervezet, aki (amely) egyébként adóalany
Az együttműködő közösség:
→ tagjai számának folyamatosan el kell érnie legalább a kettőt
→ tagja csoportos adóalanyiság esetén csak a tagok által kijelölt képviselő lehet
→ úgy kell tekinteni, mint akinek gazdasági célú letelepedési helye belföldön van, hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön
→ a közösségnek és tagjainak nyilvántartást kell vezetniük, amely alkalmas a 85.§ (1) bekezdés p) pontjában meghatározott szolgáltatás nyújtásának, igénybevételének az egyéb tevékenységektől való egyértelmű, megbízható és maradéktalan elkülönítésére
→ tagjai felelősek a közösséggel együtt a 85.§ (1) bekezdés p) pontja alapján keletkező kötelezettségek teljesítéséért.
Az állami adóhatósághoz benyújtott kérelemnek tartalmaznia kell:▪ a közös célt, amely elérésére a közösséget létrehozni kívánják,▪ a kijelölt képviselőt, aki a jogokat és kötelezettségeket
gyakorolja, ▪ a képviselő beleegyező nyilatkozatát a képviselés vállalására,▪ tagonként a tag nevét, címét, adószámát (vagy) egyedi
azonosításra szolgáló jelét,▪ a nyilvántartási rendszer bemutatását,▪ kötelezettségvállalást a kötelezettségek teljesítésére.
Csatolni kell:→ a polgári jogi társaság létesítéséről szóló szerződés hiteles
másolatát.
Az együttműködő közösség adóalanyisága az állami adóhatóságiengedély visszavonásával szűnik meg.Az engedély visszavonása, ha:▪ a közösség bármely tagja kéri,▪ a képviselő a képviseletet a továbbiakban nem vállalja, és az új
képviselő haladéktalan kijelölése és bejelentése nem történik meg,
▪ ha a tagok száma folyamatosan nem éri el a kettőt,▪ a nyilvántartási rendszer bemutatását, kötelezettségvállalást az adóalanyiság időszakában nem teljesítik,▪ a közös cél, amelynek elérésére az együttműködő közösség létre
jött, meg valósult, vagy annak meg valósítása többé nem lehetséges,▪ a tagok által létrehozott polgári jogi társaság megszűnik.
Adóalanyiság esetében az adóalany köteles az együttműködőközösség létrehozásával egyidejűleg az állami adóhatóságnak írásban:
→ bejelenteni a közös célt, az együttműködő közösség tagjainak nevét, címét és adószámát, adószám hiányában pedig egyedi azonosításra szolgáló jelét; továbbá
→ bemutatni a nyilvántartási rendszerét,
→ nyilatkozni mind a maga, mind a tagok nevében arról, hogy teljesítik a tagok számára vonatkozó feltételeket, a kötelezettségvállalást,
→ a kötelezettségek teljesítésére – ideértve megszüntetést is – az Art. változásbejelentésre vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni.
Jogharmonizációs célú módosítások
Fordított adózás körének bővítése a használt akkumulátorok és elemek értékesítésére.
Fordított adózás eseteinek bővüléseFordított adózás eseteinek bővülése
Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti:
felszámolási vagy bármely más, fizetésképtelenségét jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt áll.
ha a teljesítésre kötelezett adóalany
A 100 ezer forintot meghaladó értékű szolgáltatásnyújtásoknál is(eddig csak termékért. vonatkozott)
Egyéb módosítások - - Önellenőrzés nélküli adóalap Önellenőrzés nélküli adóalap
korrekciókorrekció
Az adó alapja utólag csökken abban az esetben is● a termék 10. § a) pontja szerinti értékesítése, a bérbeadás
vagy a vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése
→ akár az ügyletben érintett bármely félnek felróható okból, → akár a tevékenységi körükön kívül eső elháríthatatlan
okból meghiúsul (pl. természeti katasztrófa), ► és a felek az ügylet kötése előtti helyzetet állítják helyre,► vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás
bekövetkezéséig terjedő időre hatályosként elismerik.
Egyéb módosítások - - Önellenőrzés nélküli adóalap Önellenőrzés nélküli adóalap korrekciókorrekció
Alkalmazási feltétel kiegészült:
→ nem kell önellenőrzést benyújtani abban az esetben sem, ha az adó alapjának utólagos csökkenése azért nem eredményez fizetendő adó-csökkenést, mert
az ügylet – e törvény rendelkezései szerint – mentes az adó alól.
(Pl.: közösségi adómentes termékértékesítésnél utólag adott árengedmény esetén nem szükséges az önellenőrzés)
Egyéb módosítások - Utazásszervezőkre vonatkozó szabályozás változása
Utas: az utazásszervezőnek tett nyilatkozata alapján az az ügyfél, aki (amely) a
szolgáltatást:→ nem adóalanyként vagy nem adóalanyi minőségében, illetőleg→ egyéb, az előző alá nem tartozó esetekben pedig a saját nevében és javára veszi igénybe.
Az utazásszervezõ köteles ügyfelét a teljesítést megelõzõen nyilatkozattételrefelhívni.A magánszemély adózó – a (2) bekezdésben foglalt eltéréssel – 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható,ha utazásszervezési szolgáltatás igénybevételéről valótlan nyilatkozatottesz, vagy a nyilatkozattételt elmulasztja.
Egyéb módosítások - Utazásszervezőkre vonatkozó szabályozás változása
► Az utazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhez szükséges, más adóalany által teljesített szolgáltatásnyújtáshoz,
termékértékesítéshez kapcsolódóan megállapított adóra – mint előzetesen felszámított adóra – az utazásszervező adólevonási jogot nem alapíthat.
Átmeneti rendelkezés:Azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben azutazásszervezőnek fizetett előleg jóváírása, kézhezvétele, előlegfizetéshiányában pedig az utazásszervezési szolgáltatás teljesítése 2011.január 1-jére vagy azt követő napra esik.
Egyéb módosítások - hangoskönyvek kedvezményes adómértéke
Az adó mértéke 5 % a 15. és 17. pontban (könyv, kotta) meghatározott termékek bármely más fizikai adathordozón reprodukált formája esetén (pl. hangos könyv).
Ha használathoz szükség van elektronikus szolgáltatás igénybevételéhez, akkor nem alkalmazható a kedvezményes adómérték (pl. digitális könyv).
Egyéb módosítások – motorbenzin áfája
A 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható
abban az esetben is, ha az adóalany
a motorbenzint
(kísérleti fejlesztés keretében )
igazoltan a környezetet jobban kímélő
motorokkal kapcsolatos technológiai fejlesztéshez használja fel, és ha van áfa köteles
termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás.
Adókötelezettség alóli mentesülés
Külföldi illetőségű adományozópénzbeni adományt, segélyt ad
igazoltan a 85. § (4) bekezdés b)–f) pontjában
felsorolt személyek, szervezetek valamelyikének
az adóhatóság –írásos kérelemre – visszatéríti atermék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá
áthárított és az ellenérték részeként megtérített,illetőleg az általa fizetendő adóként is megállapított előzetesen
felszámított adót
Adókötelezettség alóli mentesülés
Feltéve, hogy:
→ a termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele a kedvezményezett alapszabályában (alapító okiratában) megjelölt olyan tevékenységnek, feladatnak ellátását szolgálja, amely a közhasznú szervezetekről szóló törvény alapján közhasznú tevékenység vagy kiemelkedően közhasznú besorolást megalapozó közfeladat,
→ az adományozó az adomány összegét – az adóügyi illetősége szerinti állam joga szerint – a vonatkozó adózási
rendelkezésekkel összhangban számolta el,
→ az adományozó az adomány felhasználását ahhoz a feltételhez köti, hogy a kedvezményezettet mentesíteni kell a termékek, szolgáltatások árába (díjába) belefoglalt adó viselése alól, és
→ a kedvezményezettet az adólevonási jog egészben vagy részben nem illeti meg.
Adókötelezettség alóli mentesülés
Átmeneti rendelkezés:
Azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben
a pénzbeni adomány, segély felhasználása 2011. január
1-jén vagy azt követően beszerzett termék, igénybe vett
szolgáltatás érdekében történik.
Ingyenes termékátadás adóalapja
• Ingyenes átadás esetén a termék adóalapja az átadás időpontjában érvényes beszerzési ára, előállítási költsége
• Harmadik államban letelepedett adóalanyok az állami adóhatóság bármelyik szervezeténél leadhatják áfa-visszatérítési kérelmeiket, de változatlanuk a Különleges Ügyek Adóigazgatóságának (KÜIG) címezve.
A 2010. évi LIII. törvény az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény
módosításáról
Célja: a közcélú adományok utáni áfa
fizetési kötelezettség megszüntetéseHatályos 2010. VI. 17-től
A módosítás→ kiveszi a termékértékesítés fogalmi köréből a közcélú
adományt, így az nem tartozik az áfa-törvény hatálya alá→ kiveszi a szolgáltatásnyújtás fogalmi köréből a közcélú
adományként nyújtott szolgáltatást, így az nem tartozik az áfa-törvény hatálya alá
→ ha olyan vagyont adományoz, amelyet áfa köteleshez használ
→ biztosítja, hogy a közcélú adományként nyújtott szolgáltatás ténye visszamenőlegesen ne korlátozza a korábban érvényesített adólevonási jogot
→ az Áfa tv. 259. §-a új 9/A. ponttal egészül ki a közcélú adomány, adományozás fogalmával
→ nem alkalmazható, ha az adományozó e céllal szerez be terméket, vesz igénybe szolgáltatást!
Egyszerűsített számla adattartalma
Az egyszerűsített számla kötelező adattartalmakiegészült a vevő, igénybevevő adószámával azokbanaz esetekben, amikor a vevő, igénybevevő azadófizetésre kötelezett.