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AUDITORIA OPERACIONAL NO ÂMBITO DO TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE GOIÁS
EDNA ANDRADE
AUDITORIA OPERACIONAL
• Contexto atual – Auditoria Operacional – Nacional
• Processo oficial - Anops - Brasil - início - Tribunal de Contas da União (TCU) - início década de 1990.
• Auditoria de Natureza Operacional – ANOP - Manual de Auditoria Operacional - 1998.
• Experiência TCE - Goiás
AUDITORIA OPERACIONAL
• Atualização – 2010
• TCE- GOIÁS
• Início – 2004
• 2014 – 31 auditorias
• Objetos
• EDUCAÇÃO • Programas • Salário Escola • Escola que Queremos (Merenda Escolar) • Valorização e Desenvolvimento dos Profissionais
da Educação - Qualificação professores – Ensino Fundamental
• Gestão e Infraestrutura e Tecnologia - Escolas • Bolsa Universitária • Renda Cidadã
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
• MEIO AMBIENTE – AOP Coordenada PROMOEX Programa Goiás Qualidade Ambiental Unidades de Conservação – Parques Estaduais • SEGURANÇA PÚBLICA • Programa de Prevenção e Repressão ao Crime • AGRICULTURA • Pesquisa Agropecuária • INFRAESTRUTURA • Programa Luz para Todos • Programa Asfalto Novo
AUDITORIA OPERACIONAL
• OUTROS:
• Programa Renda Cidadã
• Programa Morada Nova
• Reintegração Social Adolescente em Conflito com a Lei.
• MONITORAMENTOS – 23
• Limitações e priorizações
AUDITORIA OPERACIONAL
• AUDITORIA OPERACIONAL - REGULARIDADE
• Auditoria de regularidade - conclusões - forma de opinião concisa - formato padronizado - demonstrativos financeiros e conformidade - leis e regulamentos - temas - inadequação dos controles internos, atos ilegais ou fraude.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Auditoria Operacional - Relatório - economicidade e da eficiência na aquisição e aplicação dos recursos - eficácia e efetividade dos resultados alcançados.
• Relatórios - podem variar - escopo e natureza – informação - adequada aplicação dos recursos - o impacto de políticas e programas – recomendações - mudanças destinadas a aperfeiçoar a gestão (ISSAI 400/2-3, 2001).
AUDITORIA OPERACIONAL
• Vertentes – Auditoria Gestão Pública
• Missão Controle Interno e Controle Externo
• “Zelar pela boa e regular aplicação dos recursos públicos”
• Boa – Resultados satisfatórios – alcançados pela gestão
• Auditoria Operacional ou Desempenho
AUDITORIA OPERACIONAL
• Critérios – Eficência, Eficácia, Efetividade, Economicidade.
• Regular – regularidade – atos de gestão praticados
• Auditoria de Regularidade
• Critérios - Legalidade e Legitimidade
AUDITORIA OPERACIONAL
• Auditoria de Regularidade - Auditoria Operacional
AUDITORIA OPERACIONAL
• Auditoria - Auditor-Geral do Canadá (OAG) - “a ação independente de um terceiro sobre uma relação de accountability, objetivando expressar uma opinião ou emitir comentários e sugestões sobre como essa relação está sendo obedecida”.
• Novo paradigma - visão dos processos organizacionais - enfoque nos riscos do negócio e orientação global, holística e sistemática.
• Não somente - verificação da conformidade legal e normativa de atos
AUDITORIA OPERACIONAL
• Exame independente e objetivo da eficiência, eficácia, efetividade e economicidade das organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de promover o aperfeiçoamento da gestão pública” (Brasil, 2010).
• Dimensões
• Eficiência
AUDITORIA OPERACIONAL
• Relação entre os produtos gerados por uma atividade e os custos dos insumos usados para produzi-los, em determinado período de tempo, mantidos os padrões de qualidade. (ISSAI 3000/1.5)
• Ex. redução dos prazos de atendimento em serviços ambulatoriais, sem aumento de custos sem redução de qualidade, com a consequente diminuição dos custos médios por procedimento ambulatorial.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Ex.: o número de crianças vacinadas na última campanha nacional de vacinação atingiu a meta programada de 95% de cobertura vacinal.
• Efetividade: relação entre os resultados de uma intervenção ou programa, em termos de efeitos sobre a população-alvo (impactos observados) e os objetivos pretendidos (impacto esperados).
• Ex.: o programa de saneamento básico reduziu o número de óbitos por doenças de veiculação hídrica.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Qualidade: medida de alcance das expectativas dos usuários e padrões dos produtos.
• Transparência: livre fluxo de informações. Processos, instituições e informações são diretamente acessíveis para os grupos contemplados, e suficientes para compreensão e monitoramento.
• Participação social: conhecimento e participação efetiva das camadas sociais interessadas na produção, gestão, fiscalização e usufruto dos bens.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Articulação institucional: coordenação entre organizações para alcançar objetivo comum.
• Boas práticas: Uso de práticas gerenciais geralmente aceitas como adequadas, com base em comparação com modelos e padrões.
AUDITORIA OPERACIONAL
•Benefícios da auditoria operacional
• redução de custos
• melhoria de desempenho
• diminuição de desperdícios e de práticas ineficientes, antieconômicas, ineficazes e abusivas
AUDITORIA OPERACIONAL
• melhoria dos controles
• incremento do resultado
• melhoria na transparência
AUDITORIA OPERACIONAL
• Dificuldades e limitações
• Responsabilização por desempenho - Não consolidada
• Amplitude - problemas de corrupção
• Controle Social incipiente
• Carência de conhecimento - aferição de desempenho
AUDITORIA OPERACIONAL
• Indicadores de desempenho
• Válidos e confiáveis
• Dificuldades:
• desenvolver indicadores de desempenho a partir de objetivos definidos de forma imprecisa
• sistemas de informação inadequados ou pouco
confiáveis
AUDITORIA OPERACIONAL
• incorporar a dimensão qualitativa nos indicadores de desempenho
• necessidade de múltiplos indicadores para se obter um quadro da eficiência e da efetividade de um programa
• efeito de fatores externos sobre o desempenho de programas, dificultando a identificação dos resultados diretamente atribuíveis às ações e às políticas específicas.
AUDITORIA OPERACIONAL
Características
• Flexível na seleção de temas e objetos, métodos e critérios de fiscalização
• Caráter não repetitivo
• Exige imaginação e capacidade analítica
AUDITORIA OPERACIONAL
• Pode estender-se a ciclo de vários anos, ao invés de um exercício
• Auxílio de especialistas temáticos
• Boas relações com os gestores - início dos trabalhos, é de suma importância - sucesso da auditoria.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Monitoramento e avaliação dos benefícios gerados pela implementação das recomendações
• Participação do auditado em todas as fases da auditoria
• Identificação e disseminação - boas práticas
AUDITORIA OPERACIONAL
• Ciclo da Auditoria • Seleção do objeto auditoria
• Planejamento
• Execução
• Relatório
• Comentários do Gestor
AUDITORIA OPERACIONAL
• Apreciação
• Divulgação
• Monitoramento
AUDITORIA OPERACIONAL
• Seleção do objeto auditoria • Seleção e identificação - oportunidade de realização
de trabalhos – contribuição - aperfeiçoamento da administração pública - oferecer sociedade - informações - julgamento independente - desempenho - atividade pública.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Critérios • Integração com o Planejamento Estratégico • Seleção - integrado simultaneamente -
planejamento estratégico e planejamento anual (ISSAI 3000).
AUDITORIA OPERACIONAL
• Alocação de recursos
• Controle externo - muito amplo – recursos - limitados
• Decisão - o que auditar - critérios - orientar a aplicação de recursos - aumentar a probabilidade - selecionar objetos - oportunidade - trabalhos significativos.
AUDITORIA OPERACIONAL
• Materialidade
• Representatividade – valores – volume recursos
• Plano Plurianual
• LDO
AUDITORIA OPERACIONAL
• Planos Setoriais
• Relatos – desperdícios – erros - desobediência - procedimentos
• Mídia
AUDITORIA OPERACIONAL
• Planejamento
• Objetivo - Assegurar - auditoria conduzida - econômica, eficiente, efetiva e com tempestividade (ISSAI 3000/3.3, 2004).
• Delimitar o objetivo e o escopo da auditoria - estratégia metodológica - estimar recursos, custos e o prazo necessários.
AUDITORIA OPERACIONAL
•Técnicas de diagnósticos
•Matriz de Planejamento
•Execução
•Técnicas de coleta de dados
•Matriz de Achados
AUDITORIA OPERACIONAL
• Critério de auditoria (o que deveria ser) • Evidência de auditoria (o que é)
• Achado (“o que é” comparado ao “que deveria ser”)
• Causas e efeitos do achado
• Conclusões e recomendação
• Benefícios da recomendação
AUDITORIA OPERACIONAL
• Relatório
• Principal produto da auditoria. Instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe comunica o objetivo, a metodologia adotada, os achados, as conclusões e a proposta de encaminhamento.
AUDITORIA OPERACIONAL
• “Não podemos prever o futuro, mas podemos criá-lo."
Peter Drucker