Audit Intern Suport de Curs ID 2013

  • View
    33

  • Download
    3

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Audit Intern

Transcript

  • AUDIT INTERN

    Lector univ. dr. Diana Manea

  • Bibliografie 1. L. Dobroeanu, C.L. Dobroeanu, Audit intern, Ed.

    Infomega, Bucureti, 2009

    2. Normele internaionale de audit intern (Cadrul International

    de Practici Profesionale - IPPF) www.theiia.org,

    www.aair.ro

    3. J. Renard, Teoria si practica auditului intern, Ministerul

    Finantelor Publice, 2003

  • Structura cursului I. Noiuni introductive

    II. Normalizarea auditului intern

    III. Auditul intern n contextul guvernanei corporative

    IV. Controlul intern, managementul riscurilor si relatia lor cu auditul

    intern

    V. Etica profesional a auditorului intern

    VI. Funcia de audit intern n cadrul organizaiei

    VII. Strategia de audit orientata pe riscuri (RBIA)

    VIII. Misiunea de audit intern

    IX. Relatia dintre auditul intern si auditul extern

  • I.Noiuni introductive

    1. Ce este auditul intern?

    2. Clasificri privind auditul intern

  • Ce este auditul intern?

    Orice organizaie i stabilete obiective:

    Strategice

    Operaionale

    Raportarea

    Conformitatea

    Atingerea obiectivelor este ameninat de riscuri.

    (riscul = un set de circumstane care amenin atingerea unuia sau

    mai multor obiective)

  • Ce este auditul intern?

    Care sunt posibilitile de a face fa riscurilor?

    Se poate alege una dintre urmtoarele modaliti:

    Evitarea riscurilor.

    Transferul riscurilor.

    Acceptarea riscurilor i planificarea unor contingene.

    Adoptarea unor msuri de reducere a riscului (=msuri de control )

    Procesul prin care riscurile sunt ameliorate = control intern. Sistemul de

    control intern este format din ansamblul mecanismelor, instrumentelor,

    politicilor i procedurilor, oamenilor i sistemelor generate de punerea n

    aplicare a acestui proces.

  • Ce este auditul intern?

    Managementul este cel care stabilete obiectivele i este responsabil pentru atingerea lor. n acest context, managementul este responsabil de:

    Identificarea riscurilor existente

    Asigurarea existenei unor controale interne care s reduc aceste riscuri la un nivel acceptabil

    Asigurarea existenei unui organism de monitorizare a sistemului de control intern

  • Ce este auditul intern?

    Scopul auditului intern

    de a concura la atingerea obiectivelor unei

    organizaii (entiti).

  • Audit intern - definire

    Auditul intern furnizeaz managementului unei organizaii

    o opinie independent i obiectiv cu privire la faptul c

    riscurile cu care se confrunt entitatea sunt ameliorate sau

    nu la un nivel acceptabil prin controlul intern.

  • Clasificri Audit financiar (extern, independent, statutar) ofer

    acionarilor o asigurare c situaiile financiare au fost

    ntocmite cu respectarea standardelor contabile i nu conin

    erori semnificative. Auditorul extern trebuie s fie independent

    de organizaia ale crei situaii financiare le auditeaz.

    Audit intern

  • Clasificri Serviciile prestate de auditorii interni pot fi:

    o De asigurare - implic evaluarea obiectiv a unor probe pentru a

    furniza o opinie independent sau o concluzie cu privire la un proces,

    un sistem sau o alt problem. Natura si intinderea procedurilor aplicate

    se stabilesc de ctre auditor. Exist 3 pri implicate n serviciile de

    asigurare: persoana sau grupul implicat n proces sau sistem

    (proprietarul procesului); persoana care face evaluarea (auditorul

    intern) i persoana sau grupul care utilizeaz evaluarea (utilizatorul, de

    obicei conducerea superioar a organizaiei).

    o De consultanta/consiliere - realizate la cerina expres a unui client.

    Natura i ntinderea angajamentului se stabilete de comun acord cu

    clientul. i sunt implicate doar 2 pri: cel care ofer consiliere i cel

    care cere consiliere. Cnd realizeaz servicii de consiliere, auditorul

    intern trebuie s i menin obiectivitatea i s nu i asume

    responsabiliti manageriale.

  • Tipuri de audit intern

    Audit financiar o examinarea credibilitii sistemului contabil i de informare financiar

    Auditul de conformitate o evaluarea calitii i gradului de adecvare a sistemelor interne instituite ntr-o

    organizaie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile, regulamentele, politicile sau procedurile aplicabile la un moment dat n timp.

    Auditul operaional o evaluarea critic a calitii i a gradului de adecvare a sistemelor, metodelor,

    resurselor i procedurilor utilizate de organizaie, a structurii organizaionale comparativ cu responsabilitile alocate. Implic examinarea eficienei, eficacitii i economicitii proceselor din cadrul organizaiei

  • II. Normalizarea n auditul intern Cine reglementeaza auditul intern?

    Pe plan international: o Institutul Auditorilor Interni (The Institute of Internal Auditors- IIA)

    o Burse de valori si organisme de reglementare independente (n SUA)

    o Comisia Europeana

  • II. Normalizarea n auditul intern Reglementarea auditului intern la nivel national:

    auditul intern n sectorul public: legea 672/2002 modificat ulterior

    auditul intern n sectorul bancar: Normele 17/2003 emise de BNR

    pentru societile comerciale, normalizarea auditului intern a fost ncredinat CAFR, care ncepnd din 2004, a asimilat n

    plan naional cadrul conceptual profesional elaborat de IIA.

    Hotrrea CAFR nr. 88/2007: societile care sunt supuse

    auditului financiar potrivit legii sau opiunii acionarilor,

    organizeaz activitate de audit intern potrivit acestei hotrri.

  • Cadrul conceptual al auditului intern (IIA)

    International Professional Practices Framework IPPF, conine dou tipuri de

    promulgri:

    Promulgri obligatorii:

    Definitia auditului intern - scopul, natura i aria de cuprindere a auditului intern

    Codul Etic - principiile i ateptrile ce trebuie s guverneze comportamentul indivizilor i organizaiilor care realizeaz audit intern.

    Standardele de audit intern - cuprind enunuri ale cerinelor de baz pentru desfurarea activitilor de audit intern i evaluarea eficacitii acestora,

    precum i interpretri prin care se clarific termeni i concepte.

    Recomandri (Strongly Recommended Guidance):

    Luri de poziie privind rolul auditului intern (Position Papers)

    Recomandari practice (Practice Advisories) - ajut auditorii interni n aplicarea definiiei, codului etic i a standardelor i n promovarea celor

    mai bune practici.

    Ghiduri practice (Practice Guides) - furnizeaz ndrumri detaliate privind realizarea activitii de audit intern. Includ detalieri ale proceselor i

    procedurilor, precum i instrumente, tehnici, programe, abordri, exemple

  • Definitia auditului intern (IIA)

    Auditul intern este o activitate independenta de asigurare

    obiectiva si de consiliere, destinata sa adauge valoare si sa

    antreneze mbunatatirea activitatilor organizatiei. Ajuta

    organizatia n ndeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare

    sistematica si disciplinata n cadrul evaluarii si mbunatatirii

    eficacitatii proceselor de management al riscurilor, control si

    guvernare.

  • Standardele de audit intern sunt structurate in 2 categorii principale:

    standarde de calificare (Attribute Standards) - descriu caracteristicile i abilitile cerute persoanelor i organizaiilor care practic auditul intern

    (codificate cu seria 1000). Conin patru clase principale:

    o Misiune, competene i responsabiliti (1000)

    o Independen i obiectivitate (1100)

    o Competen i contiin profesional (1200)

    o Program de asigurare i mbuntire a calitii (1300)

    standarde de funcionare sau performan (Performance Standards) care detaliaz natura activitilor de audit intern i criteriile calitative pentru

    evaluarea serviciilor prestate de auditorii interni. Acestea conin 7 clase

    principale (codificate seria 2000):

    o Gestionarea activitii auditului intern (2000)

    o Natura activitilor de audit intern (2100)

    o Planificarea misiunii (2200)

    o Realizarea misiunii (2300)

    o Comunicarea rezultatelor (2400)

    o Monitorizarea evoluiei post-audit (2500)

    o Acceptarea riscurilor de ctre management (2600)

  • Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

    singura certificare acceptat pe plan internaional.

    Examenul este format din 4 pri, fiecare parte coninnd 100 de ntrebri gril cu mai multe variante de rspuns: o Partea I Rolul activitii de audit n contextul guvernanei, riscurilor i controlului

    intern

    o Partea a II-a Realizarea misiunii de audit intern

    o Partea a III-a Elemente de analiz a afacerilor i tehnologia informaiilor

    o Partea a IV-a Abiliti de conducere a afacerilor

    Condiii pentru nscriere la examen: o diplom de licen,

    o referine,

    o minim 2 ani experien n auditul intern (diploma de master poate nlocui 12 din cele 24

    de luni cerute).

  • 1. Conceptul de guvernan corporativ

    2. Modele de guvernan corporativ n Romnia

    3. Rolul comitetului de audit

    III. Auditul intern n contextul

    guvernanei corporative

  • 1. Conceptul de guvernan corporativ

    Factorul determinant al dezvoltrii guvernanei corporative =

    teama acionariatului de a fi nelat de agenii si.

    Ideea de baz a guvernanei corporative = separarea funciei

    de aprobare i monitorizare a deciziilor de funcia de iniiere i

    implementare a deciziilor (adic