Suport Curs Audit Intern ID 1 2015

7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015

1/35

05/10/2015

1

Lector univ. dr. Daniela Ciolpan

1. L. Dobroeanu, C.L. Dobroeanu,Audit intern,

Ed. Infomega, Bucureti, 2007

2. Normele internaionale de audit intern

(www.cafr.ro, www.theiia.org, www.aair.ro)


2/35

05/10/2015

2

I.I.I.I. Noiuni introductiveNoiuni introductiveNoiuni introductiveNoiuni introductive

II.II.II.II. Normalizarea auditului internNormalizarea auditului internNormalizarea auditului internNormalizarea auditului intern.... ProfesiaProfesiaProfesiaProfesia de auditor internde auditor internde auditor internde auditor intern

III.III.III.III. Auditul intern n contextul guvernanei corporativeAuditul intern n contextul guvernanei corporativeAuditul intern n contextul guvernanei corporativeAuditul intern n contextul guvernanei corporative

IV.IV.IV.IV. CCCControlul internontrolul internontrolul internontrolul intern managementul riscurilormanagementul riscurilormanagementul riscurilormanagementul riscurilor sisisisi relatiarelatiarelatiarelatia lorlorlorlor cucucucuauditulauditulauditulauditul interninterninternintern

V.V.V.V. !tica profesional" a auditorului intern!tica profesional" a auditorului intern!tica profesional" a auditorului intern!tica profesional" a auditorului intern

VI.VI.VI.VI. #rgani#rgani#rgani#rganizarea funciei de audit internzarea funciei de audit internzarea funciei de audit internzarea funciei de audit intern

VII.VII.VII.VII. $trategia de audit$trategia de audit$trategia de audit$trategia de audit interninterninternintern orientataorientataorientataorientata pepepepe riscuririscuririscuririscuri %&'IA(%&'IA(%&'IA(%&'IA(....

)ntocmirea planului de audit)ntocmirea planului de audit)ntocmirea planului de audit)ntocmirea planului de auditVIII.VIII.VIII.VIII. *isiunea*isiunea*isiunea*isiunea de audit internde audit internde audit internde audit intern

I+.I+.I+.I+. &elatia&elatia&elatia&elatia dintredintredintredintre auditulauditulauditulauditul interninterninternintern sisisisi auditulauditulauditulauditul externexternexternextern

,. Ce este auditul intern-

. /ipuri de audit intern


3/35

05/10/2015

3

Orice organizaie i stabilete obiective:

Strategice

Operaionale

Raportarea

Conformitatea

Atingerea obiectivelor este ameninatde riscuri

Ce este riscul-0n set de circumstane careamenin" realizarea unor o1iective.

Care sunt posi1ilit"ile de a face fa" riscurilor-$epoate face fa" riscurilor apel2nd la numeroase

mi3loace precum4 !vitarea riscurilor. /ransferul riscurilor.Con5tientizarea riscurilor 5i planificarea unor contingene.Controlul intern


4/35

05/10/2015

4

Procesul prin care riscurile sunt ameliorate = control intern.

Sistemul de control intern este format din ansamblul

mecanismelor, instrumentelor, politicilor i procedurilor,

oamenilor i sistemelor generate de punerea n aplicare a acestui

proces.

*anagementul este cel care sta1ile5te o1iectivele 5i esteresponsa1il de atingerea lor. )n acest context managementuleste responsa1il de4

$ta1ilirea o1iectivelor organizatiei

Identificarea riscurilor existente

Asigurarea existenei unor controale interne care s" reduc"aceste riscuri la nivele accepta1ile

Asigurarea existenei unei func6ii de monitorizare 7i evaluarecontinu" a controlului intern


5/35


6/35

05/10/2015

6

Audit financiar examinarea credi1ilit"ii sistemului conta1il 5i de informare financiar"

Auditul de conformitate evaluarea calit"ii 5i gradului de adecvare a sistemelor interne instituite ntr8o

organizaie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile

Auditul de management4 evaluarea calit"ii actului managerial a structurii acestuia 5i a atitudinii

managementului vis8a8vis de riscuri 5i control n contextul o1iectivelor organizaiei.

Auditul operaional evaluarea critic" a calit"ii 5i a gradului de adecvare a sistemelor metodelor

resurselor 5i procedurilor utilizate de organizaie a structurii organizaionalecomparativ cu responsa1ilit"ile alocate.

Auditul de eficacitate %V9*(4 examinarea eficienei eficacit"ii 5i economicit"ii proceselor din cadrul organizaiei

Normalizarea auditului intern n planinternaional 5i naional

Profesia de auditor intern


7/35

05/10/2015

7

#rganismele de normalizare la nivelinternaional

Cadrul conceptual al auditului intern

InstitutulInstitutulInstitutulInstitutul Auditorilor InterniAuditorilor InterniAuditorilor InterniAuditorilor Interni %/:e Institute of Internal Auditors8 IIA(;IIA$' % International Internal Audit $tandards 'oard( 8 la nivelinternaional

'ursele de valori 5i organismele profesionale independente'ursele de valori 5i organismele profesionale independente'ursele de valori 5i organismele profesionale independente'ursele de valori 5i organismele profesionale independente 4 N !xc:ange 5i IIA80? n *area 'ritanie

8 n lumea anglo8saxon"

Comisia !uropean"Comisia !uropean"Comisia !uropean"Comisia !uropean"8888 la nivel european @ Directiva a8VIII8a


8/35

05/10/2015

8

Cadrul international de practici profesionalen domeniul auditului intern8 IPP9 8International Professional Practices9rameor>

Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii 8888 *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance1. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria decuprindere a auditului intern

&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri- Strongly RecommendedGuidance


9/35

05/10/2015

9

# activitate de asigurare independent" 5i o1iectiv"cu privire la controlul exercitat asupra operaiunilordesf"5urate de o organizaie.

Auditul intern tre1uie s" contri1uie lam1un"t"irea operaiunilor organizaiei 5i s" creezeun plus de valoare pentru aceasta.

Auditul intern a3ut" entitatea s"85i ating"o1iectivele evalu2nd printr8o a1ordarea sistematic"5i metodic" procesele de management al riscurilorde control 5i guvernan" corporativ" 5i formul2ndpropuneri pentru consolidarea eficacit"ii acestora.

Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii @@@@ *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance1. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria de

cuprindere a auditului intern2. Codul etic al auditorilor interni - principiile i ateptrile cetrebuie s guverneze comportamentul indivizilor i organizaiilorcare realizeaz audit intern.



10/35

05/10/2015

10

Principiile fundamentale pentru profesia ipractica auditului intern: integritate,

obiectivitate,

confidenialitate i

competen profesional

eguli de conduit etic profesional

Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii 8888 *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance1. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria de cuprindere a audituluiintern

2 Codul etic al auditorilor interni - principiile i ateptrile ce trebuie s

guverneze comportamentul indivizilor i organizaiilor care realizeaz auditintern.

!. "tandardele de audit intern - cuprind enunuri ale cerinelor de bazpentru desfurarea activitilor de audit intern i evaluarea eficacitiiacestora, precum i interpretri prin care se clarific termeni i concepte.



11/35

05/10/2015

11

"tandarde de calificare # $ttribute "tandards #descriu caracteristicile i abilitile cerute persoanelori organizaiilor care practic auditul intern. Contin %clase principale &seria 1'''(.

"tandarde de funcionare sau performan #)erformance "tandards#detaliaz natura activitilorde audit intern i criteriile calitative pentru evaluareaserviciilor prestate de auditorii interni. Contin * claseprincipale &seria 2'''(.

"tandarde de implementare sau aplicare # transpunstandardele de calificare i de funcionare pentru misiunispecifice, prin solicitarea de cerine specifice pentruactivitatea de asigurare i cea de consiliere

Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii 8888 *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance

&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri- Strongly RecommendedGuidance Luri de poziie privind rolul auditului intern (Position Papers)

Recomandri practice (Practice Advisories) - ajut auditorii

interni n aplicarea definiiei, codului etic i a standardelor i n

promovarea celor mai bune practici.

Ghiduri practice (Practice Guides) - furnizeaz ndrumri

detaliate privind realizarea activitii de audit intern. Includ

detalieri ale proceselor i procedurilor, precum i instrumente,

tehnici, programe, abordri, exemple


12/35

05/10/2015

12

Ministerul Finanelor publice auditul public intern Legea 672/2002

Banca Naional a Romniei Normele BNR 7/200! auditul intern "n sectorul bancar

#amera $uditorilor Financiari din Romnia %#$FR& '( !7/200)* +#$FR ,,/2007* CA9& E;F, -iNormele pro.esionale ale actiitii de audit intern

$$R $sociaia $uditorilor interni din Romnia

#erti.icatul de auditor intern %#erti.ied nternal $uditor1#$& acordat de $

$anta3e

Modalitatea de obinere a #$1"ndeplinirea criteriilor de eligibilitate priind educaia -i

reputaia pro.esional1 promoarea e4amenelor #$ 1 ! seciuni1 e4periena pro.esional "n domeniul auditului intern de

minim 2 ani1 aderarea la preederile codului etic al $


13/35

05/10/2015

13

1. Conceptul de guvernan corporativ

2. Principiile guvernanei corporative

3. Coduri de guvernan corporativ

4. odele de guvernan corporativ !n "o#$nia

5. "olul co#itetului de audit


14/35

05/10/2015

14

Gmaniera n care organizaiile sunt conduse 5icontrolateH

H(uernana corporati este unul dintre elementele c5eiepentru "mbuntirea e.icienei -i cre-terii economice*precum -i pentru e4tinderea "ncrederii inestitorilor

(uernana corporati

implic un set de relaii stabilite "ntre managementulcompaniei* consiliul su de administraie -i acionari*-i

.urni8ea8 o structur prin care obiectiele companieisunt stabilite* iar mi3loacele de atingere a acestora*precum -i de monitori8are a per.ormanelor suntdeterminate


15/35


16/35

05/10/2015

16

I. Asigurarea bazei pentru un cadru al guvernanei

corporative:

Cadrul guvernanei corporative trebuie spromoveze

principiile de eficieni transparena pieelor, sfie

n concordancu reglementrile legale i sindice cu

claritate separarea responsabilitilor ntre autoritile

de supraveghere, normalizare i implementare.

II. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale dreptului deproprietate:

Cadrul guvernanei corporative tre%uie & per#it prote'area (i)acilitarea e*ercitrii drepturilor acionarilor

III. Tratamentul echitabil al acionarilor: Cadrul guvernanei corporative tre%uie & a&igure un trata#ent

ec+ita%il tuturor acionarilor, inclu&iv celor #inoritari &au &trini.-oi acionarii tre%uie & ai% oportunitatea de a o%inereco#pen&e pentru violarea drepturilor lor.


17/35

05/10/2015

17

IV. &olul acionarilor4IV. &olul acionarilor4IV. &olul acionarilor4IV. &olul acionarilor4 Cadrul guvernanei corporative trebuie s recunoasc drepturile

acionarilor instituite prin lege sau convenii mutuale i sncurajeze cooperarea activntre companii i acionari n ceea ceprivete crearea bogiei, a locurilor de munc, precum isustenabilitatea financiara companiilor.

V. &aportare 5i transparen"4V. &aportare 5i transparen"4V. &aportare 5i transparen"4V. &aportare 5i transparen"4 Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure existena unei

raportri corecte i oportune cu privire la toate aspectele de natursemnificativ privind compania, inclusiv poziia financiar,performanele, capitaluli guvernarea companiei.

VI. Responsabilitile consiliului de administraie:

Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure o

ndrumare strategic a companiei, monitorizarea

efectiv a managementului de ctre consiliul deadministraie, respectiv asumarea de responsabilitate a

consiliului de administraie n faa managementului


18/35

05/10/2015

18

CC8F,4 Cad1ur= @ cerinele de BC pentru societ"ile cotate Breen1ur= @ remunerarea managementului executiv ampel @ implementarea primelor dou" coduri B:idul /urn1ull @ prevederi referitoare la controlul

intern $mit: Buidance @ rolul comitetului de audit

Codul iggs @ comitetul de remunerare

I. *odelul unitar %pe un palier(

II. *odelul dualist %pe dou" paliere(


19/35

05/10/2015

19

$dministrarea societii este reali8at de consiliul deadministraie

$tribuiile e4ecutie -i de conducere pot .i delegatedirectorilor %obligatoriu pentru societile supuseauditului e4tern&

:irectorii pot .ace parte din consiliul de administraie cu

condiia ca ma3oritatea s .ie asigurat de administratorinee4ecutii

Ac6ionari

Consiliu deadministra6ie

Directorgeneral

Directoreconomic

Comiteteconsultative

Comitetde audit

Comitet deremunerare

Director deaudit intern

Directorte:nic


20/35

05/10/2015

20

;ocietatea este guernat de directorat -i consiliul desupraeg5ere

Membrii consiliului de supraeg5ere sunt numii de adunareageneral a acionarilor

#onsiliul de supraeg5ere desemnea8 membrii directoratului

#onducerea societii reine "n e4clusiitate directoratului

Membrii directoratului nu pot .ace parte din consiliul desupraeg5ere

Acionari

Directorat Consiliul de supraveg:ere

Directoreconomic

Director/e:nic

Directorde auditintern

Comitetulde audit

Comitetul deremunerare


21/35

05/10/2015

21

Monitori8ea8 integritatea situaiilor .inanciare

Rei8uie-te controlul intern .inanciar al companiei

Monitori8ea8 -i rei8uie-te e.icacitatea auditului intern

Formulea8 recomandri priind inestirea* reinestirea -idemiterea se.ului departamentului de audit intern

$sigur protecia independenei auditorilor interni

$nali8ea8 -i rei8uie-te independena* obiectiitatea-i e.icacitatea auditului e4tern

:e8olt -i implementea8 proceduri priind prestarea

de auditorul e4tern a unor sericii non1audit


22/35

05/10/2015

22

$prob planul de audit -i bugetul transmis deauditorul e4tern

$prob planului de audit intern -i recomand alteactiiti ce ar trebui incluse "n planul de audit

Rei8uie-te si distribuie situaiile .inanciare auditatede auditorul e4tern

nter.aa "ntre $ acionari consiliu $- COCO CI cuprinde toate elementele unei organizaii (inclusivresursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care,considerate mpreun, ajut oamenii s ating obiectivele organizaiei.

Aceste obiective se pot regsi ntruna sau mai multe dintre urmtoarelecategorii!

e"icacitatea i e"iciena operaiilor credibilitatea raportrilor interne i e#terne

con"ormitatea cu legile, reglementrile i politicile interneaplicabile?

CC-2008-Turnbull Guidance! @sistemul de CI cuprinde politicile,procesele, sarcinile, comportamentele i alte aspecte ale organizaiei carempreun!

"aciliteaz e"iciena i e"icacitatea operaiilor sale ajut la asigurarea unei raportri interne i e#terne de calitate ajut la asigurarea con"ormitii cu legislaia, reglementrile i

politicile interne aplicabile


24/35

05/10/2015

24

cadrul conceptual IIA:

ACI reprezint orice msur luat de conducere, deconsiliu sau de alte pri, n vederea!

mbuntirii gestionrii riscurilor i

creterii probabilitii ca scopurile i obiectivelestabilite s "ie ndeplinite.

$anagerii plani"ic, organizeaz i coordoneazaplicarea de msuri su"iciente pentru a o"eri oasigurare rezonabil c scopurile i obiectivele vor "indeplinite.?

$ 1 # cuprinde Mediul de control re.lect atitudinea -i aciunile consiliului de

administraie* managementului -i altor anga3ai cu priire laimportana controlului in cadrul organi8aiei Integritate i valori etice& 'iloso"ia managementului i stilul de operare& tructura organizaional&

elegarea autoritii i a responsabilitilor& *olitici i practici re"eritoare la resursele umane& Competena personalului.

rocesele de control politicile* procedurile -i actiitile care .acparte dintr1un cadru general pentru des.-urarea controlului*concepute pentru a asigura c riscurile se "nscriu "n limitele detoleran stabilite de procesul de management al riscurilor


25/35

05/10/2015

25

Principiul organiz"rii8 separarea funciilor4 de decizie de deinere de valori monetare sau 1unuri fizice de conta1ilizare de control

Principiul autocontrolului4 proceduri deautocontrol care permit descoperirea erorilor 5ifraudelor

Principiul permanenei4procedurile de controltre1uie s" fie perene

Principiul universalit"ii4 procedurile de controlintern tre1uie s" fie aplicate n toat" ntreprinderea

Principiul independenei4 o1iectivele controluluiintern tre1uie s" fie realizate independent de

metodele procedeele 5i mi3loacele utilizate dentreprindere pentru desf"5urarea afaceriloracesteia

Principiul inform"rii4 informaia produs" decontrolul intern tre1uie s" posede dou" calit"i4 s"fie verifica1il" 5i s" fie util"


26/35

05/10/2015

26

Principiul armoniei4 adaptarea controluluiintern la caracteristicile ntreprinderii 5imediului s"u n funcie de importanariscurilor pe care le evit" 5i a costului s"u deaplicare

Principiul calit"ii personalului4 un personal

calificat este un element necesar pentruasigurarea unui control intern de calitate

,( *ediul de control,( *ediul de control,( *ediul de control,( *ediul de control

( !valuarea riscurilor( !valuarea riscurilor( !valuarea riscurilor( !valuarea riscurilor 8 identificarea riscurilor ce afecteaz" toate zonele uneiorganizaii 5i sta1ilirea vulnera1ilit"ii organizaiei

J( Activit"ile de controlJ( Activit"ile de controlJ( Activit"ile de controlJ( Activit"ile de control 8 politicile 5i procedurile prin care conducerea se asigur" c"directivele date sunt duse la ndeplinire prin care se r"spunde riscurilor ce amenin"

atingerea o1iectivelor organizaiei

( Comunicarea 5i informarea( Comunicarea 5i informarea( Comunicarea 5i informarea( Comunicarea 5i informarea 8 informaiile pertinente tre1uie s" fie identificate 5icomunicate n forma 5i la momentul potrivit n organizaie pentru a permite oamenilors" 5i ndeplineasc" responsa1ilit"ile.

K( *onitorizareaK( *onitorizareaK( *onitorizareaK( *onitorizarea 8 ntregul sistem tre1uie monitorizat 5i tre1uie aduse modific"riatunci c2nd este necesar pentru a reaciona la sc:im1area condiiilor


27/35

05/10/2015

27

$I$/!*0L$I$/!*0L$I$/!*0L$I$/!*0L

D!D!D!D!

C#N/LC#N/LC#N/LC#N/LIN/!&NIN/!&NIN/!&NIN/!&N

AI4AI4AI4AI4

*#NI/#&IA&!*#NI/#&IA&!*#NI/#&IA&!*#NI/#&IA&!

CI4CI4CI4CI4

APLICA&!APLICA&!APLICA&!APLICA&!

*&4 !VAL0A&!*&4 !VAL0A&!*&4 !VAL0A&!*&4 !VAL0A&!MIMIMIMI

AD*INI$/&A&!AD*INI$/&A&!AD*INI$/&A&!AD*INI$/&A&!

D! &I$C0&ID! &I$C0&ID! &I$C0&ID! &I$C0&I

furnizarea unei asigur"ri cu privire la procesele demanagement al riscurilor

furnizarea unei asigur"ri cu privire la faptul c"

riscurile sunt evaluate corect evaluarea proceselor de management al riscurilor evaluarea raport"rilor privitoare la riscurile

eseniale analiza managementului riscurilor eseniale.


28/35

05/10/2015

28

facilitarea identific"rii 5i evalu"rii riscurilor consilierea conducerii pentru a adopta m"suri de

protecie mpotriva riscurilor coordonarea activit"ilor managementului

riscurilor consolidarea raport"rilor privind riscurile meninerea 5i dezvoltarea cadrului

managementului riscurilor dezvoltarea strategiei de management a riscurilor

supuse apro1"rii consiliului de administraie

sta1ilirea apetitului pentru risc impunerea proceselor de management al riscurilor asigurarea managementului cu privire la riscuri adoptarea deciziilor privind m"surile de

contracarare a riscurilor implementarea acestor m"suri n numele

managementului asumarea responsa1ilit"ii pentru managementul

riscurilor.


29/35

05/10/2015

29

!tic" @ gr. et:os @ caracter studiaz" modul 5i motivaia pentru care oamenii

acioneaz" de o anumit" manier"Asigurarea unui cadrul coerent de principii 5i repere care

asist" indivizii n o1inerea de cuno5tine 5i acumularea deexperien" n vederea adopt"rii unei decizii etice

!tica profesional"Preia cadrul de repere 5i principii ale eticii 5i le

particularizeaz" la nivelul unei profesii Include standarde de comportament pentru un profesionist

at2t din punct de vedere pragmatic c2t 5i ideal

Codul etic profesional4 importan" limite O!tica nu este opional"H8 arold /in>ler Principii de conduit" etic" @ IIA4Integritatea

#1iectivitateaConfidenialitateacompetena profesional"


30/35

05/10/2015

30

aria de aplica1ilitate realizarea activit"ii 5i comunicarearezultatelor nunununu esteesteesteeste supus"supus"supus"supus" nicinicinicinici uneiuneiuneiunei imixtiuniimixtiuniimixtiuniimixtiuniprovenite dinpartea conducerii organizaiei

comitetul de audit are atri1uii exclusive n ceea ce prive5teanga3area penalizarea 5i demiterea auditorilor interni.

orice ingerin" asupra independenei tre1uie raportat" la unnivel superior care s" poat" asigura protecia de o1icei

comitetului de audit.

,. auditorii interni tre1uie s" 1eneficieze de spri3inulConsiliului

. responsa1ilul auditului intern tre1uie s" r"spund"ierar:ic unei persoane;structuri din cadrul entit"ii cu

competen" 5i autoritate suficiente pentru promovarea5i asigurarea independenei auditului intern

J. responsa1ilul auditului intern tre1uie s" raportezefuncional consiliului %comitetului de audit( 5iadministrativ directorului general al organizaiei


31/35

05/10/2015

31

) responsabilul auditului intern trebuie s poat comunica direct cu#onsiliul

> comunicarea direct responsabilul auditului intern s asiste -i s participe %.r

drept de ot& "n mod regulat la -edinele #onsiliului* cupriire la responsabilitile lor de superi8are priindauditul* raportarea .inanciar* conducerea -i controlul

responsabilul auditului intern trebuie s aib posibilitateade a se "ntlni "n particular cu #onsiliul* cu comitetul deaudit sau cu orice alt organ competent cu drept de

deliberare* cel puin o dat pe anC

6 independena este .aori8at atunci cnd consiliul interine "nnumirea -i "nlocuirea responsabilului auditului intern

Neutralitate total"

Atitudine nepartinic"

&aionament profesional ec:ili1rat


32/35

05/10/2015

32

&egulile de conduit" conform IIA4,. Auditorii interni nu iau parte la activit"i 5i nu sta1ilesc relaii

personale care ar putea genera conflicte de interese custatutul s"u sau activit"ile sale profesionale.

. Auditorii interni nu pot accepta nimic ce afecteaz" sau arputea afecta raionamentul lor profesional.

J. Auditorii interni tre1uie s" comunice toate aspectelesemnificative cunoscute care dac" ar r"m2ne necunoscute

ar putea pre3udicia calitatea raport"rilor lor

Regulile de conduitconform IIA:

1. auditorul intern desfoar activitatea cu onestitate, profesionalism iresponsabilitate;

2. auditorul intern respectlegislaia n vigoare i comunicpublic potrivitcerinelor legiii ale profesiei;

3. nu ia parte, contient, la activiti ilegalei nu se angajeazn aciuni carepot discredita profesia sau organizaia;

4. respect i contribuie la atingerea obiectivelor etice i legitime aleorganizaiei.


33/35

05/10/2015

33

auditorii interni tre1uie s" respecte valoarea 5idrepturile de proprietate asupra informaiilorpe care le primesc n virtutea exercit"riiprofesiei lor

!xcepii4exist" acordul exprimat al organizaiei n acest

sens sau

divulgarea este impus" de lege sau prevederileprofesionale.

Regulile de conduitconform IIA:

1. Auditorii interni trebuie smanifeste o atitudine prudentnutilizarea informaiilor obinute n virtutea exercitriiprofesiei lor.

2. Auditorilor interni le este interzis utilizarea n interespersonal a informaiilor la care au acces datoritprofesiei lor.


34/35

05/10/2015

34

Auditorii interni tre1uie s" posede cuno5tinelea1ilit"ile 5i experiena necesare pentru prestareaserviciilor de audit intern

&egulile de conduit" conform IIA41.Auditorii vor accepta sse implice numai n prestarea acelor

servicii pentru care posedcunotinele, abilitilei experienanecesare.

2.Auditorii interni dovedesc profesionalism prin realizarea

misiunilor lor n conformitate cu standardele internaionale deaudit intern.

3.Auditorii interni trebuie smanifeste un interes continuu i sacioneze n sensul mbuntirii competenelor, eficacitii icalitii serviciilor prestate de ei

Individual" @ a auditorului intern4Aplicarea normelor procedurilor 5i te:nicilor de auditPrincipiile 5i te:nicile conta1ilePrincipiile de management

Colectiv" @ responsa1ilitatea 5efuluidepartamentului de audit intern4

Desemnarea mem1rilor ec:ipeiConsiliere 5i asisten" de specialitatePrograme de formare profesional" continu" de

monitorizare 5i asigurare a calit"ii activit"ii de auditintern

Asigurarea unor evalu"ri interne 5i externe a programelor


35/35

05/10/2015

revizuiri permanenteprivind performana activit"iide audit intern 5i

revizuiri periodice efectuate prin auto8evaluare saude c"tre alte persoane din cadrul entit"ii carecunosc practicile de audit intern 5i standardeleprofesionale

Cel puin o dat" la K ani de c"tre auditori independeni cuprind4

respectarea normelor a codului deontologic a cartei a planurilorregulilor procedurilor 5i practicilor auditului intern precum 5i alegislaiei 5i a reglement"rilor n vigoare

a5tept"rile consiliului 5i ale directorilor executivi n ceea ce prive5teactivitatea de audit intern

integrarea auditului intern n procesul de guvernare corporativ" instrumentele 5i te:nicile utilizate n auditul intern varietatea cuno5tinelor a experienei 5i a competenelor ec:ipei de

audit intern n special n ceea ce prive5te m1un"t"irea proceselor contri1uia auditului intern la crearea unui plus de valoare 5i la

m1un"t"irea modului de funcionare a entit"ii

Documents

Suport Curs Audit Intern ID 1 2015