Auditing Saldo Investasi Dan Kas

5/28/2018 Auditing Saldo Investasi Dan Kas

1/38

Auditing Saldo Investasi

dan Kas


2/38

Presentation Outline

Investasi

Pengujian Substantif Investasi

Saldo Kas Pengujian Substantif Saldo Kas

Pertimbangan Lain

Jasa Nilai Tambah Terkait den SaldoSurat Berharga dan Kas


3/38

Sasaran Belajar

Memaparkan jenis-jenis investasi jangka pendek daninvestasi jangka panjang dalam bentuk sekuritas yangdikeluarkan perusahaan lain

Menyebutkan tujuan audit untuk akun investasi jangkapendek dan panjang

Menjelaskan pentingnya perencanaan audit yang terkaitlangsung dengan audit invetasi jangka pendek danpanjang

Menentukan risiko deteksi dan disain sertamelaksanakan program audit pengujian substantif untukasersi saldo investasi


4/38

Menunjukkan hubungan siklus-siklustransaksi dengan saldo kas

Menyebutkan tujuan audit saldo kas

Menjelaskan pentingnya perencanaanaudit yang terkait langsung dengan auditsaldo kas

Merancang dan melaksanakan programaudit untuk mencapai tujuan audit saldokas


5/38

Memaparkan penyimpangan yang dikenal dengan istilahkitting dan lapping dan bagaimana cara auditor dapatmenemukannya

Menjelaskan peran konfirmasi dan penggunaan rekening

koran interim (cut-off) dalam audit saldo kas Memaparkan bagaimana auditor dapat menggunakan

pengetahuan yang diperoleh selama audit saldo efekdan kas untuk memberikan jasa nilai tambah


6/38

INVESTASI

Investasi dalam efek berhubungan dengan sikluspenerimaan kas (penjualan efek, penerimaan bunga dandividen) dan siklus pembayaran (pembelian efek)

Banyak perusahaan yang menanamkan dananya dalamsekuritas seperti: Sertifikat deposito

Sertifikat Bank Indonesia

Reksa dana

Saham preferen dan saham biasa

Obligasi Pemerintah (SUN) dan Obligasi perusahaan


7/38

Akun-akun yang digunakan dalam

transaksi sekuritas

Investasi sekuritas ekuitas dan hutang (trading

atau available for sale)

Market Adjustment (akun aset)

Cumulative unrealized holding gains and losses(available for sale)akun ekuitas

Investment in equity securities (equity method)

Investment in equity securities (cost method) Investment in equity securities (consolidation

method)


8/38

Investment in debt securitiesheld to maturity

(amortized cost)

Dividend revenue

Interest revenue Realized gains and losses (transaksi investasi

sekuritas ekuitas dan hutang)

Unrealized holding gains and losses (trading

kalau ada perubahan harga pasar) Ekuitas dalam laba anak perusahaan


9/38

Tujuan spesifik Audit

EO Pendapatan investasi, realisasi laba

dan rugi dan laba dan rugi belum

terealisasi yang dicantumkan dalam

statemen laba merupakan transaksi

atau peristiwa yang terjadi dalam

perioda audit

Catatan investasi jangka

pendek dan investasi jangka

panjang mencerminkan

investasi yang ada dalam

tanggal neraca

C Statemen laba telah mencerminkan

seluruh transaksi dan peristiwa yang

harus masuk dalam statemen laba

Seluruh investasi jangka

pendek dan panjang telah

dicantumkan dalam akun

investasi di neraca


10/38

R

O

Seluruh catatan investasi dimiliki oleh

entitas pelapor

VA Pendapatan investasi, dan

laba dan rugi yang sudah

dan yang belum direalisasi

telah dilaporkan dalam

jumlah yang tetap

Investasi dalam neraca sajikan dalam

neraca pada harga pasar, cost,

amortized cost, atau jumlah yang

ditetapkan berdasar metode ekuitas,

sesuai dengan klasifikasinya

PD Saldo investasi telah diidentifikasi

secara tepat

Pengungkapan yang cukup telah

dilakukan shubungan dengan (1)investasi pihak terkait, (2) dasar

penilaian, (3) jaminan sbg kolateral


11/38

Perencanaan Audit

Materialitas

Inherent Risk

Analytical Procedures Risk

Control Risk


12/38

Dokumen dan catatam

Sertifikat saham

Sertifikat obligasi

Bond indenture

Brokers advice

Brokers statement

Books of original

entry Investment

subsidiary ledger


13/38

Fungsi dan Kontrol Terkait

Otorisasi transaksi investasi Pembelian sekuritas

Penjualan sekuritas

Terima dan kirim sekuritas

Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas Penerimaan pedapatan berkala

Pencatatan transaksi Pencatatan pembelian, penjualan dan laba

Pencatatan market adjustment dan reklasifikasi

Penyeselesaian transaksi Penerimaan kas

Pengeluaran kas

Penilaian dan pelaporan kinerja investasi


14/38

Pengujian Substantif Investasi

Penentuan Risiko Deteksi

Perancangan Pengujian Substantif

Prosedur awal

Prosedur analitik

Pengujan rinci transaksi

Pengujian rinci saldo

Penyajian dan pengungkapan


15/38


Kombinasi penilaian risiko bawaan dan risiko kontrol daritransaksi penerimaan dan pengeluaran kas denganmempertimbangkan keunikan transaksi investasi

Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik free cashflows yang cukup -> meningkatkan volume transaksiinvestasi

Bila volume transaksi rendahmenekankan padapengujian substantif

Kesulitan: Menentukan nilai wajar

Ketepatan klasifikasi


16/38

Initial Procedures

Dapatkan pemahaman bisnis dan industri kliendan tentukan: Pentingnya saldo dan transaksi investasi pada

entitas

Kebijakan entitas terhadap surplus saldo kas

Faktor ekonomi yang memicu perolehan investasitermasuk kemampuan entitas untuk menggunakanarus kas dari aktivitas financing dan untuk

menghasilkan free cash flows Standar industri sejauh mana investasi penting dan

pengaruhnya terhadap laba


17/38

Lakukan prosedur awal pada saldo dan catatan investasiyang memerlukan pengujian lebih lanjut.

Trace saldo awal akun investasi dan ekuitas ke kertaskerja tahun lalu

Review aktivitas atas seluruh saldo neraca dan laba-rugi yang terkait dengan investasi yang tampak tidakbiasa (sumber & jumlah)

Dapatkan dari klien skedul investasi dan tentukanbahwa skedu tersebut akurat mencerminkan catatanakuntansi yang digunakan sebagai dasarpenyusunan, dengan cara:

Jumlah ke bawah dan ke samping dan lakukan

rekonsiliasi total dengan buku bantu dan bukubesar

Uji kecocokan pos-pos dalam skedul dengan ayat-ayat yang ada dalam buku bantu dan buku besar


18/38

Analytical Procedures

Lakukan prosedur analitik:

Hitung rasio-rasio sbb:

Investasi jangk pendek dg aktiva lancar

Investasi jangka panjang dg total aktiva

Tingkat imbalan (return) per klasifikasi investasi

Analisis hasil rasio dengan membandingkan

dengan ekspektasi yang didasarkan padatahun yang lalu, anggaran, atau data lain


19/38

Tests of details of transactions

Vouching ayat-ayat dalam akun-akun yang terkaitdengan investasi dan ekuitas

Efektif bila volume transaksi rendah

Baik untuk transaksi debet maupun kredit

Debet/kredit transaksi perolehan/penjualaninvestasi ke brokers advice dan bukti kas

keluar/kas masuk serta otorisasi notulen rapatdireksi

Debet/kredit akun investasi dan market adjustmentke dokumen verifikasi pengakuankenaikan/penurunan harga pasar

Investasi dengan metode ekuitas


20/38

Tests of details of balances

Inspeksi dan hitung sekuritas yang ada Lakukan bersama-sama dg penghitungan kas

Penyimpan sekuritas harus hadir

Dapat bukti bahwa sekuritas telah dikembalikan

Seluruh sekuritas di bawah kendali auditor sampaipenghitungan selesai

Amati hal-hal seperti: Nomor sertifikat

Nama pemilik

Keterangan tentang sekuritas

Jumlah lembar saham/obligasi

Nama emiten


21/38

Konfirmasi sekuritas yang disimpan pihak luar

Konfirmasi harus sesuai dengan tanggalpenyimpanan

Proses konfirmasi sama dengan konfirmasi piutang

usaha Konfirmasi juga dilakukan untuk sekuritas yangdijadikan jaminan atau yang digadaikan

Hitung-ulang pendapatan investasi

Laba dari investasi

Dividen Pendapatan dan penerimaan bunga investasi obligasi

Skedul amortisasi premi atau diskonto

Verifikasi pendapatan investasi metode ekuitas


22/38

Tentukan ketepatan klasifikasi investasi untukmenggolongkan apakah termasuk : held to maturity(unamortized cost) , trading securities (fair values dg

unrealized gains/losses masuk dalam laba), danavailable for sale (fair value dg unrealized gains/lossesdilaporkan terpisah dalam akun ekuitas) dengan cara:

Mendokumentasikan niat manajemen

Konsistensi tindakan manajemen

Kemampuan manajemen untuk mempertahan samaptanggal jatuh tempo

Surat pernyataan manajemen tentang ketepatanklasifikasi

Dapatkan bukti pendukung harga wajar investasi per

tanggal neraca, termasuk, tetapi tidak terbatas pada: Quoted market price

Fair value estimates

Kelayakan model penilaian


23/38

Presentation and Disclosures

Bandingkan statemen penyajian dengan PABU Tentukan bahwa saldo investasi telah diidentifikasi

dan diklasifikasi dalam statemen keuangan

Tentukan kelayakan pengungkapan sehubungan

dengan dasar penilaian untuk investasi, komponenrealized dan unrealized gain or losses, investasi pihatterkait, dan investasi yang dijadikan jaminan


24/38

Cash balances

Mencakup penerimaan yang belum disetor, kas

di bank dalam rekening giro dan tabungan, dana

imprest seperti kas kecil dan giro gaji

Saldo kas tertentu seperti sertifikat deposit, bondsinking fund cash, saldo valuta asing dan akun

lain yang terbatas penggunaannya biasanya

disajikan sbg investasi


25/38

Hubungan Saldo Kas dengan

siklus Transaksi Revenues cycleSalesARCash

Expenditures cyclePembelianAP

Cash

Financing cycleemisi saham/obligasi Cash

Investing cyclePembelian/penjualan

Cash Personnel service cycleGajiCash


26/38

Tujuan Audit Saldo Kas

Existence oroccurrence

Completeness

Rights and Obligations

Valuation or allocation

Presentation and

disclosures

Catatan saldo kas ada pd

tgl neraca

Cat kas mencakup seluruh

kas yg ada

Entitas memiliki seluruhkas yg ada

Realizable value dan

sesuai dg skedul

Identifikasi dan klasifikasi

Lines of credit, loanguarantee, saldo

kompensasi, restriksi saldo

kas telah diungkapkan


27/38

Pertimbangan Perencanaan Audit

Saldo Kas Materiality ?

Jumlah saldotidak material

Seluruh siklus transaksi bermuara ke kas

Volume transaksiamat material

Inherent Risk ?

Volume transaksi tinggi Rawan penyalah gunaan

Analytical Procedures Risk

Lebih efektif dibandingkan dengan budget

Control Risk

Control environment Risk assessment

Information and communication

Control activities

Monitoring


28/38

Pengujian Substantif Saldo Kas


Perancangan Pengujian Substantif

Initial Procedures


Tests of Details of Transactions

Tests of Details of Balances

Presentation and Disclosure


29/38

Risiko Deteksi Audit Kas

Hati-hativaliditas saldo kas

Fokus pada tes substantif

Risiko bawaan biasanya tinggi

Efektivitas prosedur analitik tergantung

pada keakuratan anggaran atau cash

forecast


30/38

Initial Procedures

Dapatkan pemahaman bisnis dan industri dan tentukan: Pentingnya saldo dan transaksi kas bagi entitas

Kebijakan entitas untuk meramalkan saldo kas dan surplus saldokas

Lakukan prosedur awal untuk saldo dan catatan kas

yang harus diaudit lebih lanjut Usut saldo awal kas dan bank ke kertas kerja auidt tahun lalu

Review aktivitas akun buku besar kas dan selidiki ayat-ayatyang tampak tidak biasa

Dapatkan ikhtisar kas dan bank yang disusun klien, verifikasikeakuratan mathematikanya dan tentukan kecocokannyadengan buku besar


31/38


Lakukan prosedur analitik

Bandingkan saldo kas dengan jumlah

anggarannya, saldo tahun lalu, dan jumlah

lain diperkirakan Hitung persentase kas terhadap aktiva lancar

dan bandingkan dengan ekspektasinya


32/38

Tests of Details of Transactions

Lakukan pengujian cut-off kas, pengujian ini merupakan bagianprogram audit untuk piutang dan hutang usaha:

Amati bahwa seluruh kas yang diterima menjelang tutup bukusudah dimasukan sbg saldo kas atau setoran dalam proses dantidak ada penerimaan sesuda tgl neraca yang dilaporkan

Review dokumentasi seperti ikhtisar kas harian, duplikat slipsetoran, dan rekening koran yang mencakup beberapa harisebelum dan sesudah tanggal neraca, untuk menentukanketepatan pisah-batas

Amati cek terakhir yang dikeluarkan dan dikirim pada akhir tahunfiskal dan usut ke catatan akuntansi untuk menentukankeakuratan pisah-batas pengeluaran kas

Bandingkan tgl cek yg dikeluarkan beberapa hari sebelum dansesudah tgl neraca dengan tgl cek pada catatan akuntansi untukmenentukan ketepatan pisah-batas


33/38

Usut rekening koran beberapa hari sebelum dansesudah tgl neraca untuk menentukan bahwa setiaptransfer telah dicatat pada waktu yang tepat,pengeluaran dan penerimaan dicatat pada periode

akuntansi yang sama dan telah dicerminkan dalamrekonsiliasi bank

Buat proof of cash untuk setiap rekeninh giro bank(rekonsiliasi empat kolom) jika ada risiko terjadikecurangan transaksi


34/38

Tests of Details of Balances

Hitung kas yang belum disetorkan ke bank dan tentukan bahwajumlah tersebut diikutkan dalam saldo kas

Kendalikan seluruh kas dan surat-surat berharga lain yang adasampai penghitungan selesai

Paksa penyimpan surat-surat berharga dan kasi hadir

Dapatkan tanda bukti terima Lakukan konfirmasi ke bank untuk rekening giro, tabungan dan

pinjaman

Lakukan konfirmasi dengan bank atas perjanjian seperti pagu kredit,saldo kompensasi, garansi pinjaman atau dengan pihak lain

Scan, review, atau buat rekonsiliasi bank bilaman diperlukan

Dapatkan dan gunakan bank cutoff statement untuk meverifikasipos-pos rekonsiliasi bank, selidiki cek yang tidak dicatat yang telahdikliringkan bank dan cari bukti adanya window dressing


35/38

Presentation and Disclosure

Bandingkan statemen penyajian dengan PABU: Tentukan bahwa saldo kas telah diidentifikasi dan

diklasifikasikan dg tepat

Tentukan bahwa bank overdraft direklasifikasikan sbg

hutang lancar Tanyakan pada manajemen, review korespondensidg bank, dan review notulen rapat direksi untukmenentukan hal-hal yang diperlukan dalampengungkapan seperti pagu kredit, jaminan pinjaman,dan restriksi-restriksi lain terhadap saldo kas


36/38

Pertimbangan lain

Pengujian untuk mendeteksi lapping Lapping adalah suatu ketidakberesan yang dilakukan

dengan sengaja untuk menyalahgunakan penerimaankas untuk sementara waktu atau secara permanen.Lapping dapat dilakukan kalau seseorang memilikiwewenang menerima kas dan menyelenggarakanbuku piutang. Auditor harus menilai kemungkinanterjadinya lapping dengan memperoleh pemahamantentang pemisahan tugas dalam penerimaan danpencatatan penagihan dari pelanggan.


37/38

Prosedur audit untuk menemukan lapping:

Lakukan konfirmasi piutang usaha

Lakukan penghitungan kas secara mendadak

Bandingkan rincian jurnal penerimaan kas

dengan rincian slip setoran harian


38/38

Jasa nilai tambah yang terkait

dengan saldo efek dan kas Menentukan asumsi kunci sehubungan dengan penagihan dan

pembayaran biaya operasional yang mempengaruhi peramalansaldo kas

Membantu manajemen dalam mengembangkan model untukmeramalkan saldo kas

Mengidentifikasi peluang untuk mengubah praktek bisnis, sepertiperubahan kebijakan kredit atau perubahan manajemen persediaan,yang akan memperbaiki arus kas

Membantu manajemen dalam pengembangan kebijakan investasijangka pendek dari kelebihan kas

Mengidentifikasi peluang untuk memperbaiki tingkat imbalaninvestasi jangka pendek.

Documents

Auditing Saldo Investasi Dan Kas