AUDITORIA DE OBRAS PUBLICASPOR ADMINISTRACIN DIRECTA

EDICIONES MIANOINGENIEROS Y ARQUITECTOS

LIMA - 2010

2AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA

El proceso de Ejecucin de Obras Pblicas por la modalidad deAdministracin Directa se sujeta a los siguientes criterios:

1. La ejecucin de obras por Administracin Directa a cargo de lasEntidades Pblicas mediante sus rganos correspondientes, se enmarcadentro de la R.C. N 195-88/CG, las Normas de Control Interno y demsdispositivos legales vigentes en sus aspectos fundamentales.

2. Para que una Obra pblica sea ejecutada por la modalidad deAdministracin Directa deber contar con el sustento tcnico de laDireccin o Gerencia de Obras respectiva en la que demuestre que elcosto total de la obra es menor que si se efectuara por la modalidad decontrata y tambin demostrar que se dispone del equipo, maquinaria ydel personal tcnico y administrativo suficiente, quienes por suintervencin no afectaron el normal funcionamiento de la Entidad o partede ellos.

3. Una obra por Administracin Directa tambin contar previamente consu Expediente Tcnico o estudio definitivo correspondiente, as mismocontar con los fondos necesarios y con la libre disponibilidad delterreno.

4. Queda entendido que no se debe contratar a terceros para la ejecucinde la obra o parte de ella, salvo sean obras o partidas de envergadura ycomplejidad, y que por la especialidad sea necesaria el contrato o subcontrato especifico.

5. Toda compra de materiales para la obra, ser realizada oportunamentede acuerdo al requerimiento y programacin del Residente de Obra, ysiguiendo la Ley N 26850 de Contrataciones y Adquisiciones delEstado.

6. Toda contratacin de personal profesional, tcnico aplazo determinadonecesario para la ejecucin de la obra, se regir por lo dispuesto en lanormativa de servicios no personales y el personal obrero comotrabajadores eventuales.

BASE LEGAL

Resolucin Contralora N 195-88/CG Norma que regula la ejecucin deobras por la modalidad de Administracin Directa.

Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Pblico. Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica. Decreto Supremo N 086-2000-EF, Reglamento de la Ley del Sistema

Nacional de Inversin Pblica. R.C. N 320-2006-CG, Normas de Control Interno. Clasificadores para el ao fiscal y maestro del clasificador de Ingresos y

Financiamiento del ao fiscal actual.

3CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

APRUEBAN NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIN DE LASOBRAS PUBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA

RESOLUCIN DE CONTRALORAN 195-88-CG

Lima, 18 de Julio de 1988Vistos, la Hoja de Recomendacin N004-88-CG/SM, formulada por la

Comisin Ad-Hoc, encargada de revisar y actualizar las Normas referentes alControl de Obras Pblicas.

CONSIDERANDO:

Que, es funcin de la Contralora General dictar las disposicionesnecesarias que aseguren el proceso integral de control, siendo necesarionormar sobre la ejecucin de las obras por Administracin Directa, ya queestas comprometen el uso de ingentes recursos financieros del Estado, cuyacautela es atribucin del Organismo de Control.

Que, mediante Memorndum Mltiple N90-88-CG/SC de 20.Jun.88 elDespacho del Contralor General a.i. design una Comisin Ad-Hoc encargadade revisar y actualizar las Normas relativas al Control de Obras Pblicas,teniendo como referencia las Normas Tcnicas de Control y demsdisposiciones vigentes sobre el particular.

Que, como resultado de la misin encomendada, la citada Comisin haformulado el proyecto de Normas que contiene el documento de vistos, queregulan exclusivamente la Ejecucin de Obras Publicas por AdministracinDirecta.Estando a lo acordado, en uso de las facultades contenidas en los incisos b) yk) del Articulo 12 e inciso e) del Articulo 16 de la Ley Orgnica del SistemaNacional de Control.

SE RESUELVE:

Articulo 1.- APROBAR las siguientes normas que regulan la Ejecucinde las Obras Pblicas por administracin Directa.

1. Las Entidades que programen la ejecucin de obras bajo estamodalidad, deben contar con: la asignacin presupuestal correspon-diente, el personal tcnico-administrativo y los equipos necesarios.

2. Los Convenios que celebren las Entidades, para encargar la ejecucinde Obras por Administracin Directa, deben precisar la capacidadoperativa que dispone la Entidad Ejecutora a fin de asegurar elcumplimiento de las metas previstas.

43. Es requisito indispensable para la ejecucin de estas obras, contar conel "Expediente Tcnico", aprobado por el nivel competente, el mismo quecomprender bsicamente lo siguiente: memoria descriptiva, especifica-ciones tcnicas, planos, metrados, presupuesto base con su anlisis decostos y cronograma de adquisicin de materiales y de ejecucin deobra.En los casos que existan normas especificas referidas a la obra, serecabar el pronunciamiento del sector y/o entidad que corresponda.

4. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse poradministracin directa, resulte igual o menor al presupuesto basededucida la utilidad, situacin que deber reflejarse en la liquidacin dela obra.

5. En la etapa de construccin, la Entidad dispondr de un "Cuaderno deObra", debidamente foliado y legalizado, en el que se anotar: la fechade inicio y trmino de los trabajos, las modificaciones autorizadas, losavances mensuales, los controles diarios de ingreso y salida demateriales y personal, las horas de trabajo de los equipos, as como losproblemas que vienen afectando el cumplimiento de los cronogramasestablecidos y las constancias de supervisin de la obra.

6. La entidad contar con una. Unidad Orgnica responsable de cautelar laSupervisin de las obras programadas.

7. La Entidad designar: al Ingeniero Residente responsable de laejecucin de la obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma seaigualo mayor al monto previsto en la Ley Anual del Presupuesto para lacontratacin mediante Concurso pblico de Precios: o al IngenieroInspector, cuando se trate de obras cuyo costo total sea Inferior a losealado precedentemente.

8. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentar mensualmente unInforme detallado al nivel correspondiente, sobre el avance fsicovalorizado de la obra, precisando los aspectos limitantes y lasrecomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad disponer lasmedidas respectivas.

9. Durante la ejecucin de las obras se realizarn pruebas de: control decalidad de los trabajos, materiales, as como el funcionamiento de lasinstalaciones, conforme a las especificaciones tcnicas correspondientes.

10. Los egresos que se efecten en estas obras, deben ser concordantescon el Presupuesto Analtico aprobado por la Entidad de acuerdo a laNormatividad vigente; anotndose los gastos de jornales, materiales,equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda elProyecto.

511. Concluida la Obra, la Entidad designar una Comisin para que formuleel Acta de recepcin de los trabajos, y se encargue de la liquidacintcnica y financiera, en un plazo de 30 das de suscrita la referida Acta.La misma Comisin revisar la Memoria Descriptiva elaborada por elIng. Residente y/o Inspector de la Obra, que servir de base para latramitacin de la Declaratoria de Fbrica por parte de la Entidad, de serel caso.

12. Posteriormente a la liquidacin, se proceder a la entrega de la obra a laEntidad respectiva o Unidad Orgnica especializada, la cual seencargar de su operacin y mantenimiento, asegurando el adecuadofuncionamiento de las instalaciones.

Artculo 2.- Dejar sin efecto las Normas Tcnicas Nos. 130-04"Ejecucin de Obras"; 130-05 "Especificaciones Tcnicas"; 130-06 "Libro deProyecto"; 130-07 "Pruebas Tcnicas de Control de calidad y Funcionamiento":130-08 "Programacin de Proyectos"; 130-09 "Archivo de la Documentacin deProyectos"; 130-10 "Declaracin de Fbrica o Memoria Descriptiva"; 130-11"Requisitos previos para obras por Administracin Directa"; 130-12 "Asignacinde Personal en Obras por Administracin Directa"; 130-13 "Afectacin deEquipo en obras por Administracin Directa"; 130-14 "Obligatoriedad delIngeniero Residente"; 130-15 "Periodo de Ejecucin de Obras porAdministracin Directa"; 130-16 "Informe sobre avance de obras porAdministracin Directa"; 130-17 "Acta de Terminacin de los trabajos porAdministracin Directa"; 130-18 "Liquidacin de Obras por AdministracinDirecta"; 131-01 "Mantenimiento de Obras Pblicas"; 131-02 "Presupuesto parael Mantenimiento de Obras Pblicas"; 131-03 "Inauguracin de ObrasPblicas".

Regstrese y comunquese.

6MODALIDAD DE EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS

MODALIDAD DEEJECUCIN

SISTEMAS DECONTRATACIN

SISTEMAS DELICITACIONES MODALIDADES

DOCUMENTO QUE SESUSCRIBE

Licitacin Pblica

Adjudicacin Directa

PorFinanciamiento

Con financiamientode la Entidad

Con financiamientodel Contratista

Con financiamientode Terceros

Contrato con contratista

POR CONTRATA

Adjudicacin deMenor Cuanta

Precio Unitarios

o

Suma Alzada

Por Alcance delContrato

Llave en Mano

AdministracinControlada

Concurso Oferta

ADMINISTRACINDIRECTRA

Resolucin designandoal Jefe de Proyecto

ENCARGO

Convenio entreentidades del Estado o

con organismossealados en decreto

ley.

7AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA

CONTROL DE OBRAS PBLICAS

Las caractersticas del volumen de las inversiones del estado peruanoen proyectos de diversa ndole a nivel nacional, conduce e impulsa a losprofesionales en general y a quienes estamos inmersos en el Sistema Nacionalde Control en particular, a mejorar la calidad de los niveles de control tantointerno como externo (previo y posterior), para determinar la razonabilidad conque se han ejecutado dichas inversiones y de que manera se han cubierto lasnecesidades que la poblacin demanda.

En esa preocupacin y en trminos generales, presentamos algunasdefiniciones importantes a efectos de centrar la atencin de los interesados enel Control de Obras Pblicas (por contrata o administracin directa) comotcnica flexible y perfectible que permita colaborar de la mejor manera con eldesarrollo del Pas, cautelando en forma positiva y oportuna el adecuado usode los recursos humanos, materiales y financieros en la ejecucin proyectos deinversin, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa;asimismo, velando por el cumplimiento por las entidades de las normas legalesy de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Accin de Control

La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cualel personal tcnico de sus rganos confortantes, mediante la aplicacin de lasnormas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos yresultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,bienes y operaciones institucionales.

Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional deControl y a los planes aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo asu programacin de actividades y requerimientos de la Contralora General.Dichos planes debern contar con la correspondiente asignacin de recursospresupustales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad,encontrndose protegidos por el principio de reserva.

Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informescorrespondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de lagestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidades que, ensu caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de laentidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civily/o penal.

Control Gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia yverificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado

8de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legalesy de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas deadministracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de laadopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituyeun proceso integral y permanente.

Control Interno

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea yde verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con lafinalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efectecorrecta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.

El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a lasautoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades comoresponsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre labase de las normas que rigen las actividades de la organizacin y losprocedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales ydisposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos deautorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores delservidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de lasdisposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucionalsegn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando losaspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, ascomo la agestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metastrazadas y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar elfuncionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de lagestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo aque ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a sucargo.

El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales enlos planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto delas verificaciones a que se refiere esta Ley.

Control externo

Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos yprocedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General uotro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto desupervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos

9y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones decontrol con carcter selectivo y posterior.

En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externopodr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente porla presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleveinjerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de laadministracin de la entidad, o interferencia en el control posterior quecorresponda.

Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin,financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que seantiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control,pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrllevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias,estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

Proyecto

Es la bsqueda de una solucin inteligente al planteamiento de un problematendente a resolver, entre muchas, una necesidad humana.

En esta forma pueden haber diferentes ideas, inversiones de diversosmontos, tecnologa y metodologas con diversos enfoques, pero todas ellasdestinadas a resolver las necesidades del ser Humano en todas susfacetas, como pueden ser: educacin, alimentacin, salud, ambiente,cultura, etc.

El "proyecto de inversin" se puede describir como un plan que si se leasigna determinado monto de capital y se le proporcionan insumos devarios tipos, podr producir un bien o un servicio, til al ser humano o a lasociedad en general1.

DEFINICIN DE ACCIN DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS

Accin de Control de Obras Pblicas, de acuerdo a lo antes sealado yconsiderando las corrientes modernas de gerencia y administracin, estaradefinido como el conjunto de acciones que establece el Sistema Nacionalde Control a travs de la Auditora Gubernamental, ejecutadas porprofesionales cuya especialidad est de acuerdo al tipo de obra o proyecto,con la colaboracin de otros profesionales en campos especficos, paradeterminar la adecuada utilizacin de los recursos humanos, materiales yfinancieros, en cuanto se refiere a los procesos de ejecucin de proyectosen cada una de sus fases (prefactibilidad, factibilidad, estudios de ingenierade detalle, ejecucin del proyecto - construccin de la obra y, puesta enservicio o puesta en marcha del proyecto).

1 Evaluacin de Proyectos - Gabriel Vaca Urbina, Tercera Edicin, 1999.

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Adicionalmente, la Auditora de Obras Pblica constituye un instrumentotcnico que se sirve de mtodos y procedimientos para evaluar el grado decumplimiento de los programas, obligaciones contractuales y demsdocumentos que sustentan un proyecto, as como la verificacin de laeficiencia, efectividad, economa y transparencia con que han sido utilizadoslos recursos por parte de las entidades responsables de la ejecucin deproyectos de obras pblicas.

Las "obras" como trmino genrico tienen componentes tcnicos, legales yfinancieros, orientndose el trabajo del auditor contador fundamentalmentea la evaluacin y control de los estados financieros en la obra y, el trabajodel especialista est dirigido a la evaluacin tcnica de los procesos deejecucin de la obra en sus etapas de formulacin de expedientes tcnicos,procesos licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin de las obrasproyecto, contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes;significa ello que al realizar la auditora a proyectos de inversin tambin secontempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecucin.

CARACTERSTICAS DE LA ACCIN DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS

En el marco de los Principios de Control Gubernamental establecidos enel Captulo II de la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control (Articulo9), reviste importancia que las actividades a desarrollar como parte de unaaccin de control cumplan con caractersticas especiales para su adecuado ygil funcionamiento, tal como se seala a continuacin:

a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de controlpara efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el controlsobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todossus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.

b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de unconjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal ycompleta, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad ysus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con elgasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, suvinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas noprevisibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.

c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos decontrol para organizarse y ejercer sus funciones con independenciatcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario oservidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar elejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurabledel control como instrumento de vigilancia de los procesos y operacionesde la entidad.

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e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencialde su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia yrazonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar elcontrol en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a lanormativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto yobservancia de los derechos de las entidades y personas, as como delas reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso decontrol logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptimautilizacin de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven acabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplirsu cometido.

j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizansobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos dehechos y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar suactuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacineconmica o relevancia en la entidad examinada.

l) El carcter selectivo del control, segn la cual, salvo prueba en contrario,se refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,han actuado con arreglo a las normas legales y administrativaspertinentes.

m) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, serefuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,han actuado con arreglo a las normas legales y administrativaspertinentes.

n) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos decontrol de requerir, conocer y examinar toda la informacin ydocumentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,necesaria para su funcin.

o) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante laejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a laentidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.

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p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad alefectuar una accin de control.

q) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados delas acciones de control u otras realizadas por los rganos de control,mediante los mecanismos que la Contralora General considerepertinentes.

r) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadanaen el ejercicio del control gubernamental.

s) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarseprioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellosformalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objetode la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.

Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos decontrol y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, aquien compete su interpretacin.

OBJETIVOS DEL CONTROL DE OBRAS PBLICAS

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada dederecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica

El Decreto Ley L. N 27785 Ley de Sistema Nacional de Control del23.JUL.2002, en el Artculo 2 indica.

Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar lacorrecta, til, eficiente, econmica y transparente utilizacin de los bienes yrecursos pblicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionariospblicos, en relacin a los resultados obtenidos y al cumplimiento de lanormatividad.

OBJETIVO PRINCIPAL

El objetivo principal de una Accin de Control de Obras Pblicas es el logro deresultados que favorezcan la gestin de las entidades en beneficio deldesarrollo integral del Pas, requirindose determinar para ello:

a) La manera en que las entidades pblicas y sus servidores cumplen consus responsabilidades administrativas, financieras y tcnicas,comprometidas en una obra.

b) Si las responsabilidades de los funcionarios incluyen la utilizacin derecursos humanos, materiales y financieros de manera efectiva, eficientey econmica.Eficiencia : Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

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Efectividad : Logro de los objetivos o metas programadas.Economa : Operacin al costo mnimo posible.

c) Si la informacin producida est acorde con las funciones de la entidad yes confiable para la toma de decisiones.

OBJETIVOS GENERALES

a) Conseguir mejoras en los sistemas de control interno de las entidades,en las reas que tienen relacin funcional con el control de obras.

b) Verificar si estn llevando a cabo exclusivamente los programasprevistos y legalmente autorizados.

c) Comprobar la eficiencia, efectividad y economa en el desarrollo de lasactividades y de los programas.

d) Evaluar el cumplimiento de normas y especificaciones tcnicas en laejecucin de los proyectos.

e) Evaluar los sistemas de control interno para determinar la confiabilidadde la administracin de la entidad en el control sobre los recursoshumanos, materiales y financieros.

f) Determinar si el sistema de supervisin de los proyectos es confiable, enorden al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

g) Evaluar el rendimiento y productividad de las entidades y sus servidoresen la fase de ejecucin de proyectos.

h) Verificar si los procedimientos implantados en la entidad cumplen con loscriterios de eficiencia y efectividad, adems de contar con un costojustificable.

i) Comunicar oportuna y explcitamente a la mxima autoridad de lainstitucin y a los niveles que tengan que ver con el asunto, todoproblema que se descubra. Ello ayudar a obtener la evidenciasuficiente para fundamentar las conclusiones.

j) Propender a encontrar mejoras que redunden en el mayor beneficiofuturo de la entidad, antes que constituyan soluciones parciales omomentneas.

Estos objetivos generales podran subdividirse, aunque posiblementeesto implicara entrar en detalles que sealen ya no objetivos sinoprocedimientos o tcnicas que son propios para cada examen. Ms que nadaes la experiencia de quien encamina la que determinar los mismos. Enconsecuencia, estimamos que los objetivos sealados anteriormente sern los

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indispensables para poder cumplir a cabalidad con un examen de control deobras.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Cada examen que se trate de realizar, respecto del control de obras, estotalmente distinto de cualquier otro, de tal manera que los programas oactividades ya particularizados para un proyecto o para una entidad son denaturaleza distinta. Es indispensable que, de acuerdo con el alcance que setrate de dar al examen, se definan objetivos especficos tomando en cuenta eltiempo y los recursos humanos para realizar el mismo.

Los objetivos especficos de cada fase de control de obras, deben serpredeterminados antes de la elaboracin del programa de control; pues dichosobjetivos sealarn en forma general el marco al cual hay que sujetar losprocedimientos que se incluirn en cada programa. Sin embargo, ya en eldesarrollo de las diferentes fases, existe la posibilidad que si se encuentranreas que necesiten ser estudiadas, los objetivos pueden ser ampliados enigual forma que los programas, en todos sus detalles.

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FASES DE LA ACCIN DE OBRAS PBLICAS

Las fases para llevar a cabo una auditora son: Planeamiento. Fase deejecucin, Elaboracin de informe - segn Glosario de trminos, (parte IV delMAGU)

PLANEAMIENTO (seccin 720, parte IV del MAGU),

La decisin de realizar una Auditora de Obras Pblicas, para evaluar losprocesos de contratacin y ejecucin de obras, obedece a una programacin -Plan Anual de Auditora Gubernamental (NAGU 2.10 Planificacin General) , ala atencin de denuncias de los beneficiarios de las obras, congresistas ymedios de comunicacin relacionadas con presuntas irregularidades de laentidad estatal cometidas en el proceso de contratacin y ejecucin de obras.

Dadas las caractersticas de las actividades a examinar, la comisin deauditora determinar las reas crticas, a las que le corresponde incidir laejecucin de los procesos Licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin deobras.

Considerando estos aspectos se plantea el Memorndum, dePlanificacin y Programa de Procedimientos, los cuales se formulan para losaspectos que son competencia general de la comisin de auditora y los quecorresponden a aspectos especficos del rubro de Obras. Es importante sealarque los programas de procedimientos son flexibles, adecundose a lascondiciones reales que presenta la estructura de la entidad y la documentacinque se recepcione en las reas a examinar.

El equipo de auditora es un grupo multiprofesional, integrado por elSupervisor, Auditor Encargado, auditores, y tambin puede contar con laparticipacin de especialistas de acuerdo a los aspectos de obras a tratar.

La informacin consignada en el Memorndum de Planificacin estrelacionada con todos los aspectos importantes de la entidad y est referida a:documentos legales, normativos y tcnicos que son los que rigen para laejecucin de un proyecto. De modo general esta informacin comprende elanlisis y estudio de los siguientes documentos:

LEGALES

Legislacin de la entidad Documentos pre-contractuales Contratos, convenios, etc. Actas, Resoluciones, Comunicaciones y Ordenes de Trabajo Planillas de trabajo, Ordenes de pago, Ordenes de Almacn, Compro-

bantes, Garantas, etc.

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NORMATIVOS

Normas Tcnicas para el Control de Obras Pblicas Polticas y Normas Institucionales Especificaciones Generales Reglamentaciones Especficas

TCNICOS

Especificaciones Tcnicas de Construccin Cdigos o Reglamentos que rigen para la construccin de obras Tablas, bacos, diagramas y otros documentos de orden cientfico,

utilizados en las disciplina de ingeniera.

En trminos generales, esta primera fase comprende la revisin de lainformacin con el propsito de lograr un entendimiento general de los nivelesde autoridad, de responsabilidad, los objetivos que persiguen la entidad uorganismo ejecutor de la obra pblica, la forma y cuentas de (mandamiento desus programas etc.

Los fines que se persiguen a travs de esta fase, especficamente son:

1. Clasificar la informacin a fin de hacerla utilizable y de fcil asimilacin,de tal forma que sirva como instrumento de trabajo para el planeamientode la segunda fase, inherente al trabajo de campo.

2. Analizar las actividades o funciones de la entidad en las reasespecficas.

3. Determinar los propsitos, alcances y objetivos de las actividadesllevadas a cabo.

4. Verificar el alcance de la entidad y la responsabilidad conferida a travsde Leyes, Reglamentos u otras disposiciones legales.

5. Determinar si los objetivos. polticas y normas generales implantados porla entidad, estn en concordancia o de conformidad con las leyespertinentes.

Durante esta fase de trabajo, cualquier indicio de diferencia que seaprecie, deber ser debidamente documentada, para ser estudiada y tratadacon mayor detenimiento en la siguiente fase de ejecucin de la auditoria.

La informacin que debe ser receptada durante esta primera fase en trminosgenerales es la siguiente:

Legislacin de la entidad y las aplicaciones a las entidades examinadas.

Normatividades y reglamentos internos relacionados con la obra pblica.

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Organigrama funcional de la entidad u organismo ejecutor de la obrapblica.

Fuentes y formas de financiamiento: internos y externos. Se estudiarndetalladamente todos los aspectos financieros que el proyecto implique,tanto internas como externas. Se verificar documentadamente el flujo defondos.

Informes tcnicos, correspondientes a exmenes de control de obrasrealizadas anteriormente por el Sistema Nacional de Control.

Estudios comparativos para determinar la modalidad de ejecucin de lasobras, existencia de estudios, memorias tcnicas, planos arquitectnicos,estructurales, de instalaciones, de detalle, etc.

Especificaciones tcnicas que rigen para la ejecucin de las obras.

Presupuesto de obra y anlisis de precios unitarios.

Contrato de ejecucin de la obra examinada (Principal, complementario,ampliatorio, modificatorio, etc.)

Garantas (Anticipo, fiel cumplimiento, de calidad tcnica)

Cronograma valorizado de trabajos que rigen para la ejecucin de las obrasexaminadas.

Planillas y comprobantes de pago, incluyendo sus anexos (avance de obray reajuste de precios)

Informes de fiscalizacin o supervisin referentes al avance de las obras,referidos al control y vigilancia del fiel cumplimiento de las clusulas delcontrato de construccin, a fin que el proyecto se ejecute de conformidadcon los diseos definitivos, especificaciones tcnicas, programas detrabajos y normas tcnicas aplicables.

Cuadernos de obra, que constituye una memoria de la construccin, cuyocontenido se refiere a una resea cronolgica y descriptiva de la marchaprogresiva de los trabajos y sus pormenores; sirve como instrumento deayuda para la supervisin de la misma.

A travs de este instrumento el supervisor o fiscalizador de la obra emitirinstrucciones al contratista sobre la ejecucin de los trabajos. Este a su vezpodra utilizar el mismo cuaderno de obra para formular las observaciones yconsultas que estime necesarias.

Cabe sealar que las anotaciones o indicaciones formuladas a travs delcuaderno de obra se consideran conocidas por ambas partes. Por tanto, lasinstrucciones del fiscalizador sern consideradas de cumplimientoobligatorio por parte del constructor de la obra.

Informe de laboratorio sobre los suelos de fundacin y la cantidad de losmateriales incorporados al proyecto.

Actas de recepcin si la obra se encuentra concluida (parcial, provisional ydefinitiva).

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Detalle de movimiento econmico efectuado por el organismo ejecutor de laobra con cargo al proyecto examinado, conociendo que las institucionesestn obligadas a llevar Registros Contables para todas las etapas, quepermitan determina" el costo de cada una de ellas y de la obra en general.

TRABAJO DE CAMPO

Para esta fase, adems de las acciones de carcter estrictamentetcnico, se procede a la revisin del sistema de control interno establecido enlas diversas reas de operacin, realizadas con la ejecucin del proyectoexaminado.

El programa o programas de trabajo que se vayan elaborando para el estudiode esta fase debern contemplar los procedimientos empleados en cadaactividad, su extensin y la oportunidad de su aplicacin. Los formularios detrabajo o guiones, diseados especialmente para cada proyecto servirn para irdejando constancia de los resultados obtenidos respecto al proyectoexaminado, para lo cual el profesional responsable del control de obraspblicas observar, en trminos generales, el siguiente ordenamiento:

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Tratndose de obras pblicas, el control interno est constituido por laUnidad de Supervisin. En esta etapa, que constituye la primera de la faseinherente al "trabajo de campo", se determina los procedimientos ometodologa adoptados por la entidad para llevar a cabo el control de las obraspblicas.

En esta etapa conviene que, selectivamente, se determinen las reasespecficas que requieran ser examinadas con mayor profundidad, para lo cuales necesario clasificar la informacin que posibilite la obtencin de resultadossatisfactorios. Esta informacin puede abarcar los siguientes puntos:

a) Detalles sobre la planificacin de los proyectos.

b) Sistema de contratacin.

c) Sistema de fiscalizacin y supervisin.

d) Modalidad de construccin, verificar si la construccin se realiza poradministracin directa o por contrato, para cuyo efecto se examinar elmbito de las actividades de la entidad, su capacidad tcnica yadministrativa en la disponibilidad de recursos humanos y materiales, ascomo el estudio comparativo del factor costo-beneficio de estas dosalternativas.

En el estudio comparativo se sealar la capacidad de la entidad paraejecutar las obras, la experiencia de la institucin, el plazo de

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construccin, el costo, el personal y maquinarias disponibles que noafecten al cumplimiento de otras responsabilidades, etc.

e) Presupuesto y cantidades de obras.

f) Resultados de ensayos de laboratorio.

g) Cronogramas de trabajos.

h) Cuadros de avance de obras.

i) Normas o especificaciones tcnicas que rigen para la construccin delas obras.

El objetivo del control interno de las obras es garantizar que losproyectos se realicen fsicamente de acuerdo con los planos, especificaciones,presupuestos y programa aprobados, y de conformidad con lo estipulado en loscontratos de construccin.

La atencin que se d a esta etapa del control se reflejar incuestio-nablemente en la calidad y en el costo, en la correcta interpretacin de losdocumentos contractuales y en la satisfactoria resolucin de los problemas quepuedan surgir durante la ejecucin de la obra, que es responsabilidadcompartida con el organismo ejecutor y la empresa contratista.

Por lo general, en la prctica de la construccin no se da al controlinterno la debida consideracin, por la falta de medios apropiados para larealizacin consciente y tcnica. La responsabilidad de su formalizacin setransmite, en gran parte paradgicamente, a la empresa contratista, confiandoen la experiencia y tica profesionales de sus miembros. El resultado, en lamayora de los casos refleja el retardo en los programas de obra,construcciones defectuosas y dificultades entre las partes contratantes, ya seacomo producto de un inadecuado proceso de contratacin o por insuficiencia oerrores del diseo.

Aqu surge la imperiosa necesidad de control de parte del SistemaNacional de Control, a fin que estn atentos a las posibles soluciones quedemanden los procesos de supervisin o fiscalizacin de las obras. A lospases les interesa, esencialmente, que las obras se cumplan en los plazosprevistos; caso contrario, los resultados son desastrosos, pues se refleja enuna multiplicacin geomtrica de los costos y en la dificultad que lasinversiones efectuadas no produzcan los rditos esperados, sumando a estolos problemas de orden social.

TRABAJO DE CAMPO PROPIAMENTE DICHO

Se inicia con la revisin del diseo, con el que determinado proyecto seejecuta y en trminos generales incluye las labores de observacin, inspeccin,

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anlisis, revisin, confirmacin, indagacin, clculo, verificacin, comprobacin,etc. De los trabajos efectuados en la ejecucin de obras.

Este trabajo efectuado por el equipo tcnico de control, permitedeterminar el grado de cumplimiento de las etapas o sub etapas del proyecto ogrupo de proyectos.

TRABAJO DE GABINETE

Consiste en la recopilacin, ordenamiento, clculo y evaluacin de losdatos y resultados obtenidos, para alcanzar la informacin que cumpla con lospropsitos previstos y sirva de base para la elaboracin del informe.

Cabe sealar, que el buen criterio profesional permitir la seleccin dereas que sean crticas y que necesiten ser mejoradas; puede considerarsepara ello los siguientes aspectos que coadyuvan la labor de los profesionales.

Evidencia de trabajo defectuoso Precios unitarios y montos del rea sujeta a revisin Resultados de laboratorio insuficientes, defectuosos Trabajos incompletos o inconclusos Falta de justificativos de comprobantes de pago, etc.

Para el examen profundo de reas criticas de la parte tcnica, elprofesional puede valerse de procedimientos que demanda la tcnica en laverificacin, comprobacin o anlisis; as por ejemplo, ensayos selectivos delaboratorio para que, de conformidad con las especificaciones adoptadas,permitan la demostracin tanto de la calidad del trabajo ejecutado como de losmateriales empleados.

El profesional o equipo de control, al mismo tiempo que va realizandosus actividades tcnicas, con el uso de guiones puede ir recabando informacinque le permita posteriormente evaluar los sistemas; as se puede tomar encuenta los siguientes factores:

Personal ejecutivo, profesional y de apoyo en la supervisin

Equipo que se emplea, caractersticas, ubicacin, estado y utilizacin delmismo.

Condiciones climticas

Aplicabilidad de las polticas emanadas de la mxima autoridad de laentidad

Procedimiento de control de recursos

Utilizacin de recursos humanos (esfuerzos de duplicacin)

Falta de aceptacin de responsabilidades

Falta de control apropiado de recursos o actividades

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Procedimientos engorrosos o inapropiados

Falta de idoneidad de personal

Carencia de normas o metas o mala aplicacin de las existentes, queimpiden la evaluacin de logros, produccin, eficiencia, utilizacin derecursos que impliquen evaluaciones administrativas continuas

Falta de procedimientos por escrito.

Al concluir el programa o programas de la segunda fase, es necesarioconsiderar en forma objetiva la importancia relativa de las desviacionesobservadas y su impacto. Esta fase merece reflexin y discusin con todos losmiembros del equipo de trabajo, as como debe hacerse la investigacinextensiva de las cuales y resultados de acciones o decisiones administrativasespecficas, asegurando todas las evidencias que le permitan llevar aconclusiones definitivas en los aspectos analizados.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Los resultados de las exmenes tcnicos efectuados, no son productivossi no se comunican con la debida oportunidad, de tal forma que permitan, en elmenor tiempo posible, la adopcin de la accin correctiva.

La comunicacin de los hallazgos debe ser por escrito, guardando lasformalidades necesarias para otorgar el derecho de ejercer su legtima defensaa los funcionarios y empleados comprendidos en las observaciones, incluyendoan aquellos que ya no laboran en la entidad. En caso de no ser posible suubicacin, deber emplearse el Diario Oficial El Peruano u otro de mayorcirculacin en la ciudad donde est ubicada la entidad (numeral 25 seccin 730- MAGU).

La ejecucin del examen tcnico exige la comunicacin constante entrelos auditores tcnicos, los funcionarios de la entidad u organismo y el personalvinculado con el rea examinada, a fin de conseguir la opinin y punto de vistade la persona responsable. La comunicacin oportuna de los resultados decada parte del examen, asegura la ejecucin de la accin correctiva y elcumplimiento de las recomendaciones.

OBJETIVOS DE LA COMUNICACIN

1. Ofrecer oportunidad para que las personas que tengan relacin con lasobservaciones formuladas en el informe, presenten sus opiniones.

2. Que el auditor tcnico disponga de toda la informacin y evidencia.

3. Facilitar el inicio inmediato de las acciones correctivas necesarias,incluyendo la implementacin de mejoras, en funcin de lasrecomendaciones formuladas.

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4. Asegurar que las conclusiones del informe sean precisas y definitivas.

5. Posibilitar la restitucin o recuperacin de cualquier faltante de recursosfinancieros o materiales.

6. Lograr una mejor comprensin de las recomendaciones y determinarmejores alternativas de implementacin.

ELABORACIN DEL INFORME (seccin 740, parte IV - MAGU)

Habindose culminado el proceso de formulacin de los papeles detrabajo, la comunicacin de hallazgos y la correspondiente evaluacin dedescargos, los auditores integrantes de la comisin de auditora y asimismo losespecialistas entregan sus respectivos papeles de trabajo y prosiguen con laelaboracin del Informe, que constituye el resultado obtenido siguiendo lascaractersticas y estructura establecidas y presentando en resumen: SntesisGerencial, Introduccin, Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones yAnexos, para promover la mejora en la ejecucin de las operaciones de laentidad auditada, adoptando las medidas correctivas para evitar la ocurrenciade las deficiencias en el futuro (NAGU 4.40 y seccin 650, parte IV-MAGU).

El informe deber incluir tambin las conclusiones del profesional oauditor tcnico y las recomendaciones; stas ltimas constituyen los resultadosms importantes que posibilitan mejorar las operaciones de la entidad uorganismo en los aspectos administrativos, financieros y de control interno.

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PLAN DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL

1. ORIGEN DEL EXAMEN

(Establecer el porqu se realiza el examen)

Cumplimiento del Plan Anual de Auditora.Solicitudes efectuadas por los poderes del Estado o entidadesgubernamentales. Denuncias presentada por los beneficiarios de lasobras, congresistas y medios de comunicacin.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUESERN EXAMINADOS

(Caractersticas de la entidad especificando entre otros el sector alcual corresponde y su ubicacin en el Pas).

Precisar las funciones principales relacionadas con la construccin,reconstruccin, rehabilitacin y/o mejoramiento de infraestructura fsica ysu alcance a nivel local, regional o nacional.Sealar su Ley de Creacin y Reglamento correspondiente y ademsotros dispositivos legales que se hubieran emitido para posibilitar elcumplimiento adecuado de sus funciones. Anexar la Estructura Orgnicade la Entidad auditada).

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General

Evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de inversin eninfraestructura, y si los recursos asignados fueron administrados conracionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento dela normatividad legal.

Objetivos Especficos

1. Determinar si los Expedientes Tcnicos se encuentran adecua-damente elaborados desde el punto de vista tcnico y sustentadoapropiadamente desde el punto de vista del costo, que justifique laejecucin por la modalidad de administracin directa.

2. Determinar si el control al proceso de ejecucin de las obras poradministracin directa, as como la adquisicin, proteccin y empleode los recursos relacionados, fueron administrados con racionalidad,eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de lanormatividad legal.

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4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente examen especial se efectuar de acuerdo con las Normasde Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de AuditoraGubernamental (NAGU) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

5. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS EN CASONECESARIO

REFER. PARA LAEJECUCION DE

PROCEDEMIENTOSCDIGO INTEGRANTES CATEGORIA FUNCIN

SupervisorAuditor EncargadaIntegranteIntegranteIntegranteIntegrante

Supervisor de auditora:Auditor Encargado:Integrantes:Especialistas:

Adicionalmente, y segn las circunstancias se requerir el apoyo de unAbogado.

6. RELACIN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR -MODELO

PERIODO DE GESTIONNOMBRE YAPELLIDOS CARGO DESDE HASTA

CONDICIONLABORAL

7. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Modelo del examen especial en das desagregado en las actividadessiguientes:

Etapas de la auditoria N de dasPlanificacinTrabajo de CampoEvaluacin de DescargosElaboracin de InformeSustentacin del InformeElevacin del InformeTOTAL DE DIAS

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8. NORMATIVIDAD APLICABLE

Para la ejecucin del examen especial, se utilizar como criterio elmarco jurdico concordado con las normas nacionales tcnicopresupuestales y complementado con los planes operativos y directivaspropias de la entidad como sigue: Ley de Descentralizacin. Directivas internas de la entidad a auditar. Resolucin Contralora N 195-88-CG. Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N 26850. Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Normas de Control Interno - Contralora General de la Repblica.

9. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

(Indicar los tipos de informes a emitir)

Especificar el plazo de ejecucin del Examen Especial (en das tiles) yque al trmino se emitir el Informe de Auditora.

Sealar que de evidenciarse indicios razonables de delito y/oresponsabilidad civil, se solicitar el apoyo necesario para la emisin delInforme Especial Legal. Asimismo, de ser el caso, los profesionalesparticipantes elaborarn un Informe Tcnico.

10. PROGRAMA DE AUDITORA

El Programa de Auditora que contiene los procedimientos a seraplicados durante el examen especial (ver modelo).

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PROGRAMA DE AUDITORA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Horashombre FechaRef.P/T

EJECUCIN DE OBRAS POR ADMINISTRACINDIRECTA

OBJETIVO

Determinar si los recursos pblicos asignados a laejecucin de las obras se ha administrado de maneraeficiente, as como stas se hayan ejecutado entrminos de calidad, costos y oportunidad requeridos.

Previo a la ejecucin de la obra :

1. Analizar y evaluar si la Entidad responsable de laejecucin de las obras cuenta con la asignacinpresupuestal correspondiente, el personal tcnicoadministrativo y los equipos necesarios quegaranticen el normal desarrollo de las actividadesprevistas, y en forma particular la ejecucin de lasobras segn su naturaleza.

2. De haberse celebrado Convenios con otrasEntidades, para encargar la ejecucin de Obraspor Administracin Directa, constatar que se hayaprecisado la capacidad operativa que dispone laEntidad Ejecutora y que esta asegura elcumplimiento de las metas previstas.

3. Verifique que se hayan cumplido con lasformalidades de la aprobacin del ExpedienteTcnico de la Obra, principalmente en cuanto aque est debidamente aprobada por el titular dela entidad, cuenten con la documentacincorrespondiente y adecuadamente formulados,as como est debidamente visada y sellada porlos funcionarios responsables de su formulacin yrevisin en seal de conformidad

4. Evaluar la razonabilidad del presupuesto de obray del presupuesto analtico, incidiendo en cuantoa los rendimientos, cantidad y precios de losinsumes bsicos; as como de la asignacin delos gastos a las partidas presupustalescorrespondientes.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Horashombre FechaRef.P/T

Ejecucin de la obra :

5. Verificar si para el inicio de la obra se elabor elActa de entrega de terreno correspondiente, o porlo menos se anot en el cuaderno de obra elinicio de la misma. En esta informacin identifiquesi existi problemas importantes que pudieranhaber afectado la normal ejecucin de lostrabajos.

6. Respecto de las valorizaciones de obra, comprue-be la veracidad y la razonabilidad de los clculosde cada valorizacin, teniendo en cuenta:

a. Que estn sustentadas con planillas de metrados.b. Que el metrado ejecutado acumulado corres-

ponda a las metas del proyecto.

7. Elabore una cdula de trabajo y verifique si losingenieros residentes y/o inspectores presentaronmensualmente un informe detallado al nivelcorrespondiente, sobre los avances fsicosvalorizados de la obra, verificando tambin si sehan precisado los aspectos limitantes y lasrecomendaciones para superarlos, y si la entidaddispuso las medidas respectivas.

8. Sobre la base de la informacin en el cuadernode obra e informes del Residente e Inspector deObra, as como de los comprobantes de pago yreportes del control de almacenes, determine lacantidad de materiales utilizados en la ejecucinde la obra; y, luego esta informacin comprelocon las cantidades requeridas en obra segn losmetrados realmente ejecutados y con losrendimientos del presupuesto base quepreviamente fue validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

9. Sobre la base de la informacin en el cuadernode obra e informes del Residente e Inspector deObra, as como de otros reportes (tareos) decontrol y planillas, determine la cantidad de manode obra utilizada en la ejecucin de la obra; y,luego esta informacin comprelo con lascantidades requeridas en obra segn losmetrados realmente ejecutados y con losrendimientos del presupuesto base quepreviamente debe se validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Horashombre FechaRef.P/T

10. Sobre la base de la informacin en el cuadernode obra e informes del Residente e Inspector deObra, as como de otros reportes de control yordenes de servicio, determine la cantidad detiempo de los equipos principales utilizados en laejecucin de la obra; y, luego esta informacincomprelo con las cantidades requeridas en obrasegn los metrados realmente ejecutados y conlos rendimientos del presupuesto base quepreviamente debe se validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

11. Identifique si durante la ejecucin de la obra secumpli con los cronogramas de ejecucin y deno ser as, cuantifique los efectos que estasituacin gener.

12. De no encontrar informacin de detalle que lepermita hacer el seguimiento de las cantidades demateriales, mano de obra y equipos utilizados enobra, aplique procedimientos alternativos paraestablecer el costo de obra, entre otros, como lavaluacin o de presupuestacin; cuyo resultadodeben comparase con los desembolsosregistrados para la obra en el rea administrativas

Aspectos administrativos

13. Constatar que las adquisiciones de bienes yservicios se efectuaron siguiendo los procedi-mientos y requisitos establecidos en la Ley deContrataciones y Adquisiciones del Estado.

14. Verificar, que las compras de bienes y serviciosas como los pagos de planillas estnrelacionados con las necesidades de la obra.

Visita de inspeccin fsica a las obras :

15. Mediante una visita de inspeccin fsica a lasobras seleccionadas para evaluacin y bajo loscriterios de materialidad y factibifidad deobservacin, selectivamente identifique en campodificultades constructivas ocurridas a fin dedeterminar las causas probables:

a. Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con elfin de obtener una idea global del proyecto yanote las progresivas u otros donde se adviertenfallas constructivas u observaciones.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Horashombre FechaRef.P/T

b. Seleccionar las fallas ms significativas yproceder a su inspeccin mas detallada e indaguesobre las probables causas de ocurrencia.

c. De ser necesario tome muestras o testigos parasu posterior anlisis y/o ensayo de laboratorio.

d. Verificar si, la obra se ha ejecutado enconcordancia con las especificaciones tcnicas,incidiendo en la calidad final de los trabajos, lasdimensiones recomendadas y los procesosconstructivos.

e. Elabore in-situ el Acta de inspeccin de obra,anotando los hechos ms relevantes observadosen la obra.

f. Tomar evidencia grficas (fotos y/o videos).Evaluacin de controles de calidad :

16. Evale la aplicacin de controles de calidad enconcordancia con las especificaciones tcnicascontractuales y normas tcnicas aplicables, segnlos siguientes criterios:

a. Verificar si se ha registrado en el cuaderno deobra la realizacin de pruebas y ensayos decontrol de calidad.

b. Selectivamente, elabore una cdula de trabajo afin de contrastar los certificados de resultados deensayos de campo con lo sealado en lasespecificaciones tcnicas.

c. Constatar la existencia de certificados de calidadde los materiales.

Liquidacin de la obra :

17. Elabore una cdula de trabajo y constate si losegresos efectuados en las obras, resultaronconcordantes con el Presupuesto Analticoaprobado por la Entidad de acuerdo a lanormatividad vigente; verificando si se anotaronlos gastos de jornales, materiales, equipos yotros, en Registros Auxiliares por cada obra quecomprenda el Proyecto.

18. Selectivamente evale que el costo total de lasobras ejecutadas por la modalidad deadministracin directa haya resultado igual omenor al presupuesto base deducida la utilidad;situacin que deber reflejarse en la liquidacinde la obra. De ser mayores los montos ejecutadosa los del presupuesto base, indagar las razonespor las cuales el costo result mayor.

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BIBLIOGRAFA

Curso: Auditora de Obras PblicasM.A. Ing. Frank Mauricio MoralesContralora General de la Repblica

Curso: Auditora de Obras Pblicas por Administracin DirectaIng. Wilfredo Ulloa VelsquezContralora General de la Repblica

Curso: Auditora de Obras Pblicas por ContrataIng. Edgard Cotrina ChvezContralora General de la Repblica