Slide 1

Modulo:2 Unidad: 1 Semana: 03IAUDITORA GUBERNAMENTAL II

C.P.C GLADYS SANCHEZ ROJAS

Planes Anuales de los rganos Conformantes delSistema - Primer Proceso de AuditoraGubernamental Elaboracin de Programas Especficos que IncluyanProcedimientos El Sistema. Concepto, Fundamento, Caractersticas,Elementos Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.Documentacin de las Evidencias - Fase deEjecucin de la Auditora Tercera Fase de la Auditora - Elaboracin delInforme de Auditora Estructura del Informe de Auditora Contenido del Informe de Auditora Informe Especial (NAGU 4.50 )PERITAJE CONTABLE JUDICIALAUDITORA GUBERNAMENTAL II

Semana 3EL SISTEMA. CONCEPTO,FUNDAMENTO,CARACTERSTICAS,ELEMENTOS

ORIENTACIONES Se le recomienda acudir a las tutorastelemticas y presenciales los dasdesignados. Revisar el campus virtual semana asemana para el estudio del tematratado

CONTENIDOS TEMTICOS Comprensin de la estructura de controlinterno segn el informe COSO, MAGU yLey 28716 Aplicacin prctica de la comprensin delcontrol interno Evaluacin del riesgo inherente en laauditora gubernamental Evaluacin del riesgo de control en laauditora gubernamental

OBJETIVOS Conocer la estructura de control interno segnel informe COSO, MAGU y Ley 28716

Conocer la aplicacin de prctica de lacomprensin del control interno

COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DECONTROL INTERNO SEGN EL INFORMECOSO, MAGU Y LEY 28716

EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DECONTROL INTERNOSe debe efectuar una apropia de evaluacinde la estructura de control interno de laentidad o examinar a efectos de formarse unaopinin sobre la efectividad de los controlesinternos implementados y determinar elriesgo de control as como identificar lasareas criticas e informas al titular de laentidad de las debilidades detectadasrecomendando las medidas que correspondanpara el mejoramiento de las actividadesinstitucionales

EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DECONTROL INTERNO

La estructura de control interno es elconjunto de planes mtodos,procedimientos y otras medidasincluyendo la actitud de las direccin dela entidad para ofreces seguridadrazonable respecto a que estnlogrndose los objetivos del controlinternoEl control interno es un proceso continuoestablecido por los funcionarios de la entidad ydems personal en razn a sus atribuciones ycompetencias funcionales

1.

2.

3.

4.

5.Ambiente de control interno

Evaluacin del riesgo

Actividades de control gerencial

Sistema de informacin y comunicaciones

MonitoreoEVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DECONTROL INTERNO

La estructura de control interno esta conformadopor cinco componentes interrelacionados:

EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DECONTROL INTERNO La evaluacin de la estructura de controlinterno comprende dos etapas:1. Obtencin de informacin relacionada con eldiseo e implementacin de los controlessujetos a evaluacin2. Comprobacin de que los controlesidentificados funciona efectivamente ylogran sus objetivos

COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROLINTERNO SEGN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY 28716Las normas de auditoria gubernamental reactualizadasen el ao de 1995 determinaron que la NAGU 3.10 sedenominar Estudio del control interno, enconcordancia con lo estipulado en las normas deauditoria generalmente aceptadas vigentes en el pas

Esta norma planteaba que el auditor deba efectuar unestudio y evaluacin para identificar las areas criticasque requieren un examen profundo en una auditoriafinanciera, cuya comprensin tendr que realizarse apartir de los tres elementos del control interno,ambiente de control sistemas de informacin y registrode procedimientos de control.

COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROLINTERNO SEGN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY28716 Si bien el Manual de Auditoria Gubernamentalemitido en diciembre de 1998 recogi la visindel control interno de aquella poca conalgunas adiciones relativas al Ambiente SIC yla funcin de Auditoria Interna, lo que coincidacon los criterios fijados en las normasinternacionales de auditoria y las provisionesdel SAS.

COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROLINTERNO SEGN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY28716 El conocimiento adquirido en la planificacin dela auditoria debe utilizarse por el auditor para: Identificar los errores potenciales que podranpresentarse en su examen Considerar aquellos factores que afecten elriesgo de que existan errores importantes Disear pruebas sustantivas sobre cuentas ytransacciones financieras

DEFINICIN DE CONTROL INTERNO Es un proceso continuo realizado por la direccin,administracin y otros empleados de cada entidadgubernamental en razn a sus atribuciones ycompetencias para proporcionar seguridad razonable,respecto a si estn logrndose los objetivos: Promover la eficiencia y economa en las operaciones ycalidad en los servicios Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquierperdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal Cumplir las leyes, reglamentaos y otras normasgubernamentales Elaborar informacin financiera validad y confiablepresentada con oportunidad

Integridad y valores ticos

Autoridad y responsabilidad

Estructura organizacional

Polticas de personalAMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Se refiere al establecimiento de un entorno queestimula e influencia las tareas del personal conrespecto al control de actividades

Elementos:

EVALUACIN DE RIESGO Es una actividad que debe practicar la direccin encada entidad gubernamental Su evaluacin implica la identificacin, anlisis ymanejo del riesgo relacionado con la elaboracinde estados financieros y que puedan incidir en ellogro de los objetivos del control interno en laentidad. El riesgo incluye eventos o circunstancias quepueden afectar el registro, procesamiento y reportede informacin financiera, as como lasrepresentaciones de la administracin en losestados financieros.

ELEMENTOS DE LA EVALUACIN DE RIESGO Identificacin de los objetivos de control interno Para que cualquier entidad gubernamental tengacontroles efectivos debe establecer sus objetivos Objetivos de operacin Objetivos de informacin financiera Identificacin de los riesgos internos y externos Los riesgos internos y externos significativos ecaradospor una organizacin que tiene incidencia en el logro desus objetivos deben ser identificados y evaluados Los planes deben incluir objetivos e indicadores derendimiento Las entidades pueden utilizar una variedad de elementoscuantitativos sobre rendimiento tales como presupuestoo rendimiento cualitativo.

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL Se refiere a las acciones que realiza laadministracin de la entidad para cumplir con lasfunciones asignadas Son importantes porque implican la formacorrecta de hacer las cosas para lo cual se valende polticas y procedimientos Las actividades de control pueden clasificarseen: Controles de operacin Controles de informacin

ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES DECONTROL GERENCIALPolticas para el logro deobjetivos

Coordinacin entre lasdependencias de la entidad

Diseo de las actividades decontrol

Controles generales

Controles de aplicacin

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN Esta constituido por los mtodos y registrosestablecidos para registrar, procesar, resumir einforma sobre las operaciones financieras de unaentidad La calidad de la informacin que brinda el sistemaafecta la capacidad de la gerencia para adoptardecisiones adecuadas que permitan controlar lasactividades de la entidad La comunicacin implica proporcionar un apropiadoconocimiento sobre los roles y responsabilidadesindividuales involucradas en el control interno de lainformacin financiera

ACTIVIDADES DE MONITOREO Es el proceso que evala la calidad delfuncionamiento del control interno en el tiempo ypermite al sistema reaccionar en forma dinmica,cambiando cuando las circunstancias as lorequieran Debe orientarse a la identificacin de controlesdbiles, insuficientes o necesarios para promoversu reforzamiento El monitores se lleva a cabo de tres formas durantela realizacin de las actividades diarias en losdistintos niveles de la entidad

ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES DEMONITOREO Monitoreo del rendimiento El rendimiento debe ser monitoreado comparando losindicadores verificables con los objetivos y metas de laentidad Revisin de los supuestos que soportan los objetivos Los supuestos que sustentan los objetivos de una entidaddeben revisarse peridicamente Aplicacin de procedimientos de seguimiento Deben ser establecidos y ejecutados para asegurar quecambio o acciones apropiadas ocurren Evaluacin de la calidad del control interno La administracin debe monitorear peridicamente alaefectividad del control interno en su entidad pararetroalimentar su proceso de gestin

APLICACIN PRCTICA DELA COMPRENSIN DELCONTROL INTERNO

APLICACIN PRCTICA DE LA COMPRENSINDEL CONTROL INTERNO Modelos de formatos utilizados por elauditor:A. Evaluacin del ambiente de control

B. Evaluacin del riesgoC. Evaluacin de las actividades de controlgerencialD. Evaluacin del sistema de contabilidad ycomunicacinE. Evaluacin de las actividades demonitoreo

CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DEINVESTIGACIN SUGERIDAS Resolver los ejercicios correspondientes a estecapitulo del material DUED Revisar la bibliografa complementaria en laplataforma Revisar el Blog del Curso donde hallar materialcomplementario. Resolver la autoevaluacin correspondiente

GRACIAS