Bai bao cao thuc tap svhoa 2

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 1 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n

NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

Ph¹m ThÞ Hoa líp KT1 – K11 B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp


NhËn xÐt ®¬n vÞ thùc tËp

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................



Môc Lôc

lêi më ®Çu ................................................................................................................6

phÇn i : tæng quan chung vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn tiÕn ..................................................................................7

1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ...........................................................................................7

1.1.1 Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty ........................................................................7

1.1.2 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ...........................................................................................7

1.2 Ngµnh nghÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty................................8

1.3 C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th-¬ng m¹i Toµn TiÕn ..............................................................................................................9

1.3.1 S¬ ®å khèi vÒ c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý trong c«ng ty ....................................9

1.3.2 Chøc n¨ng , nhiÖm vô çc phßng ban , bé phËn trong c«ng ty ..................10

phÇn ii : h¹ch to¸n çc nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i toµn tiÕn ..................18

1. nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n ..................................................................18

1.1 Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty ................ .......................................................18

1.2 H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n ............................. ...............................................20

2. Çc phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th-¬ng m¹i Toµn TiÕn .....................................................................................................20


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 4 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n 2.1 KÕ to¸n qu¶n trÞ ............................... ............................................................20

2.2 KÕ to¸n tµi chÝnh ............................. ............................................................22

2.2.1 H¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh .............................................................22

2.2.2 H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô .........................................31

2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l-¬ng ....................37

2.2.4 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ........ .47

2.2.5 H¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ..................... ......58

2.2.6 H¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ......................... ...................................68

2.2.7 H¹ch to¸n çc nghiÖp vô ®Çu t vµ dù phßng ............................................75

2.2.8 H¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ..............78

2.2.9 H¹ch to¸n kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ , nguån vèn chñ së h÷u ..............................81

2.2.10 B¸o ço kÕ to¸n tµi chÝnh .........................................................................83

phÇn iiI: mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ ..........................................91

danh môc çc CH÷ viÕt t¾t

Ch÷ viÕt t¾t Chó gi¶i CP§T Cæ phÇn ®Çu t

TP Thµnh phè PT-TH Ph¸t thanh – truyÒn h×nhTSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh TC-KT Tµi chÝnh – kÕ to¸n §TXD §Çu t x©y dùng NVL Nguyªn vËt liÖu

CCDC C«ng cô dông cô



GTGT Gi¸ trÞ gia t¨ngKKTX Kª khai thêng xuyªn

DN Doanh nghiÖp BHXH B¶o hiÓm x· héi BHYT B¶o HiÓm y tÕ CPC§ Chi phÝ c«ng ®oµn

CFNVL Chi phÝ nguyªn vËt liÖu CFSXC Chi phÝ s¶n xuÊt chung

CFNCTT Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CNV C«ng nh©n viªn

XNSXKD XÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh

DANH MôC B¶ng biÓu , s¬ ®å

Sè hiÖu b¶ng

biÓu , s¬ ®å

Tªn b¶ng biÓu , s¬ ®å

S¬ ®å 2.2.1.1 Ghi sæ theo h×nh thøc nhËt kÝ chungS¬ ®å 2.2.1.2 H¹ch to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh S¬ ®å 2.2.1.3 H¹ch to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh S¬ ®å 2.2.2.4 H¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song songS¬ ®å 2.2.2.5 H¹ch to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p

KKTXS¬ ®å 2.2.3.6 H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ngS¬ ®å 2.2.3.7 Lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l¬ngS¬ ®å 2.2.4.8 H¹ch to¸n tæng h¬p CFNVL trùc tiÕp S¬ ®å 2.2.4.9 H¹ch to¸n tæng h¬p CFNC trùc tiÕp

S¬ ®å

2.2..4.10

H¹ch to¸n tæng h¬p CFSXC

S¬ ®å Tr×nh tù kª to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸



2.2.4.11 thµnh s¶n phÈm S¬ ®å

2.2.5.12

H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p

KKTX S¬ ®å

2.2.5.13

KÐ to¸n tæng hîp doanh thu tiªu thô

S¬ ®å

2.2.5.14

H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

S¬ ®å

2.2..5.15

H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp

S¬ ®å

2.2.5.16

H¹ch to¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

S¬ ®å

2.2.6.17

Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn mÆt

S¬ ®å

2.2.6.18

Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng

S¬ ®å

2.2.8.19

Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n víi ng©n s¸ch vÒ thuÕ

thu nhËp daonh nghiÖp S¬ ®å

2.2.8.20

Tr×nh tù h¹ch to¸n ph©n chi lîi nhuËn sau thuÕ

lêi më ®Çu

NÒn kinh tÕ ViÖt Nam ®ang dÇn ph¸t triÓn theo xu híng héi

nhËp nÒn kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi . Sù vËn ®éng cña nÒn kinh tÕ

hµng hãa nhiÒu thµnh phÇn theo c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña

Nhµ níc , kÕ to¸n ®îc coi lµ ng«n ng÷ cña kinh doanh . Lµ g¹ch nèi gi÷a

çc ho¹t ®éng kinh doanh vµ nh÷ng ngêi lµm quyÕt ®Þnh . Lµ ph¬ng

tiÖn giao tiÕp gi÷a doanh nghiÖp víi çc ®èi t¸c cã quan hÖ víi doanh

nghiÖp . KÕ to¸n cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh h÷u Ých cho çc

®èi tîng trong viÖc ®Ò ra quyÕt ®Þnh hîp lý cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . Kh«ng nh÷ng thÕ , kÕ to¸n cßn

lµ mét m«n khoa häc nghÖ thuËt cña viÖc ghi chÐp ph©n lo¹i tæng hîp

vµ çc nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh cña mét tæ chøc lµm c¨n cø cho çc

quyÕt ®Þnh kinh tÕ . Nãi râ h¬n ®Ó ®¸p øng ®îc nh÷ng quy luËt c¹nh



tranh kh¾c nghiÖt ®ßi hái çc nhµ s¶n xuÊt ph¶i t×m ra cho m×nh nh÷ng

híng ®i phï hîp nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao .

Tr¶i qua h¬n 30 n¨m kh«ng ngõng lç lùc vµ häc hái , C«ng ty cæ

phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ®· ®¹t ®îc nhiÒu danh

hiÖu lín nh : Hµng ViÖt Nam chÊt lîng cao ...

Sau h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t

triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn , díi sù gióp ®ì tËn tÝnh cña ThÇy gi¸o

Ths. TrÞnh ViÕt Giang cïng çc çn bé vµ çc c« chó , anh chÞ cña

phßng kÕ to¸n t¹i C«ng ty , em ®· häc hái ®îc rÊt nhiÒu ®iÒu . Em xin

tr×nh bµy B¸o ço thùc tËp cña m×nh gåm nh÷ng néi dung chÝnh sau

®©y :

PhÇn I : Tæng quan chung vÒ C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn vµ TM

Toµn TiÕn .

PhÇn II : H¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu

t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn .

PhÇn III : Mét sè nhËn xÐt vµ nhËn xÐt .

Tuy nhiªn , do thêi gian thùc tËp ng¾n , tr×nh ®é cã h¹n vµ

thùc tÕ cha nhiÒu nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai xãt .

Em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña tõ thÇy c« ®Ó bµi viÕt

hoµn thiÖn h¬n .

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !!

sinh viªn

Ph¹m ThÞ Hoa

phÇn.I :

tæng quan chung vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i toµn tiÕn

1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty CP§T vµ PT Toµn TiÕn

1.1.1 Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn tiÕn ®îc thµnh

lËp theo giÊy chøng nhËn ®¨ng kÝ kinh doanh sè 01031001086 do Së

KÕ Ho¹ch §Çu T – TP H¶i D¬ng cÊp .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 8 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Tªn C«ng ty : C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i

Toµn TiÕn

Trô së chÝnh : Km 52+ 500 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh –

TP H¶i D¬ng .

M· sè thuÕ : 080075097

Tel/ Fax : 03203 840 942 - 03203 849 447

Email : [email protected]

Víi tæng diÖn tÝch cña C«ng ty lµ : 25 000 m2 trong ®ã :

- Nhµ xëng s¶n xuÊt : 15 000 m2

- Nhµ lµm viÖc vµ v¨n phßng : 12 000 m2

- Nhµ kho : 8 000 m2

1.1.2.LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn

vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn

+ Sau h¬n 30 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn , TruyÒn h×nh ViÖt

Nam cã nh÷ng bíc tiÕn ®¸ng kÓ vÒ mäi mÆt. Tõ nh÷ng ngµy ®Çu víi

çc trang thiÕt bÞ do Liªn x« vµ Trung Quèc cung cÊp vµ víi 1 kªnh

truyÒn h×nh duy nhÊt ph¸t ®en tr¾ng, ®Õn nay TruyÒn H×nh ViÖt Nam

®· cã mét m¹ng líi ph¸t triÓn réng kh¾p trong c¶ níc víi hÖ thèng çc §µi

PT_ TH. Thêi lîng ph¸t sãng vµ khèi lîng th«ng tin còng nh chÊt lîng ch-

¬ng tr×nh ®· cã nh÷ng bíc tiÕn vît bËc. Cã thÓ nãi ngµnh TruyÒn h×nh

ViÖt Nam ®ang cã nh÷ng bíc tiÕn dµi theo kÞp sù ph¸t triÓn cña ®Êt níc

còng nh ®¸p øng ngµy cµng tèt h¬n nhu cÇu th«ng tin, nhu cÇu gi¶i trÝ

cña ngêi d©n.

+ Nh×n l¹i chÆng ®êng ph¸t triÓn h¬n 30 n¨m qua, nh÷ng ngêi lµm

c«ng t¸c TruyÒn h×nh hoµn toµn cã thÓ tù hµo vÒ nh÷ng thµnh qu¶ ®·

®¹t ®îc. Con sè thèng kª ®Õn n¨m 2000 ®· chøng tá ®îc sù nç lùc v× sù

nghiÖp ph¸t thanh truyÒn h×nh cña hä: 100% l·nh thæ ViÖt Nam ®· ®îc

phñ sãng truyÒn h×nh vµ trªn 80% d©n sè níc ta ®· ®îc xem truyÒn


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 9 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n h×nh. Theo môc tiªu ®Æt ra, phÊn ®Êu ®Õn n¨m 2010 tÊt c¶ mäi ngêi

d©n ViÖt Nam ®Òu ®îc xem truyÒn h×nh. Tuy nhiªn ®Ó ®¹t ®îc nh÷ng

môc tiªu trªn lµ mét vÊn ®Ò kh«ng ®¬n gi¶n. Do ®Æc ®iÓm ®Þa lý níc

ta, ®Æc biÖt lµ çc tØnh vïng s©u, vïng xa, vïng nói cao cã ®Þa h×nh

phøc t¹p nªn viÖc ®a lµn sãng truyÒn h×nh vÒ víi bµ con ®ång bµo ë çc

khu vùc nµy rÊt khã kh¨n. §a ®îc vÒ råi l¹i lo duy tr× lµn sãng lµ mét viÖc

khã kh¨n h¬n nhiÒu do çc khu vùc nµy ®iÒu kiÖn kü thuËt l¹c hËu, ®i l¹i

khã kh¨n, thiÕu kinh phÝ cho nªn viÖc duy tu vµ b¶o dìng thiÕt bÞ gÆp

rÊt nhiÒu khã kh¨n.

+ Tõ n¨m 1996, ®îc sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ níc, Ch¬ng tr×nh

Môc tiªu truyÒn h×nh ®· ®a truyÒn h×nh vÒ víi bµ con ®ång bµo ë çc

tØnh vïng nói, vïng cao, biªn giíi vµ h¶i ®¶o .

+ C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn lµ

®¬n vÞ hµng ®Çu ngµnh vÒ kü thuËt cña TruyÒn H×nh ViÖt Nam.

C«ng ty ®· tham gia cung øng trang thiÕt bÞ kü thuËt cho hÇu hÕt çc

®µi PT-TH trong c¶ níc. Tæ chøc ®µo t¹o, híng dÉn sö dông vµ chuyÓn

giao c«ng nghÖ cho ®éi ngò çc çn bé kü thuËt cña çc §µi PT-TH tiÕp

cËn, khai th¸c vµ sö dông thµnh th¹o çc hÖ thèng thiÕt bÞ kü thuËt míi.

§ång thêi C«ng ty còng lµ mét ®¬n vÞ hµng ®Çu trong viÖc cung cÊp

trang thiÕt bÞ kü thuËt vµ dÞch vô cho ch¬ng tr×nh môc tiªu “ §a truyÒn

h×nh vÒ víi ®ång bµo vïng s©u vïng xa, biªn giíi h¶i ®¶o” cña ChÝnh

Phñ. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· cã nh÷ng ®ãng gãp rÊt to lín trong viÖc më

réng diÖn phñ sãng ch¬ng tr×nh truyÒn h×nh quèc gia còng nh viÖc ®a

çc c«ng nghÖ míi vµo çc kh©u s¶n xuÊt ch¬ng tr×nh vµ truyÒn dÉn

ph¸t sãng nh»m ®¶m b¶o tÝnh liªn tôc cña lµn sãng truyÒn h×nh trong

khi kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng cña çc ch¬ng tr×nh.

1.2 Ngµnh nghÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty

Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh cña C«ng ty lµ :


V¨ n phßng c« ng ty P. nghiª n cøu kh & ph¸ t tr iÓn

Phßng kÕ ho¹ ch

P. Tæ chøc l ao ®é ng t iÒn l ¬ ng

Phßng kinh do anh i

Phßng kinh do anh iI

Phßng kiÓm to ¸ n néi bé

Phßng xuÊt nhËp khÈu i

Phßng xuÊt nhËp khÈu II

Phßng giao nhËn hµng ho¸

Phßng tµ i chÝnh kÕ to¸ n

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 10 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + S¶n xuÊt çc mÆt hµng ®iÖn tö truyÒn th«ng : m¸y ph¸t h×nh ,

m¸y ph¸t thanh FM , ...

+ XuÊt nhËp khÈu çc hÖ thèng thiÕt bÞ , vËt t chuyªn dông vµ

d©n dông trong lÜnh vùc PT-TH .

+ §¹i lý mua , §¹i lý b¸n hµng hãa , thiÕt bÞ vËt t .

HiÖn nay , C«ng ty vÉn ho¹t ®éng chÝnh trong lÜnh vùc s¶n xuÊt

vµ th¬ng m¹i .

Çc danh hiÖu mµ C«ng ty ®¹t ®îc trong thêi gian qua :

Qu¶ cÇu vµng 2007 .

Cóp Sen vµng ViÖt Nam 2007 _ Gi¶i thëng t«n vinh doanh nghiÖp

xuÊt s¾c vµ cã nhiÒu ®ãng gãp quan träng cho ®Êt níc .

Cóp vµng Th¬ng hiÖu cæ phÇn xuÊt s¾c n¨m 2007 .

Sao Vµng §Êt ViÖt n¨m 2008 .

Th¬ng hiÖu ph¸t triÓn bÒn v÷ng n¨m 2008 .

1.3 C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t

triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn .

1.3.1 S¬ ®å khèi vÒ c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý trong c«ng ty

Toµn C«ng ty hiÖn nay cã h¬n 600 ngêi ®îc chia thµnh çc bé phËn cã

thÓ ®îc kh¸i qu¸t theo m« h×nh th«ng qua s¬ ®å sau:


Ban gi¸m ®èc

Tt thiÕt bÞ kho a hä c ®o l ê ng vµ gií i thiÖu s ¶n phÈm ptth

Trung t©m truyÒn h×nh th ¬ ng m¹ i

Trung t©m hî p t ¸ c què c tÕ

Trung t©m t vÊn ®Çu t XD c « ng tr×nh tpth

Trung t©m øng dông c « ng nghÖ Ptth mí i

Trung t©m chuyÓn g iao c« ng nghÖ ptth

Trung t©m b¶o hµnh thiÕt bÞ ptth

Trung t©m qu¶ng c ¸ o

xÝ nghiÖp s ¶n xuÊt kinh doanh thiÕt bÞ pt th

xÝ nghiÖp ®iÖn tö truyÒn h×nh xÝ nghiÖp ®iÖn tö dth

Chi nh¸ nh c « ng ty t ¹ i Thµnh phè hå chÝ minh

Chi nh¸ nh c« ng ty t ¹ i Thµnh phè ®µ n½ng

Chi nh¸ nh c « ng ty t ¹ i ango la

Chi nh¸ nh c« ng ty t ¹ i l µ o


Çc ®¬n vÞ thanh viªn

1.3.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña çc phßng , ban , bé phËn trong C«ng ty .

- V¨n phßng C«ng ty .

+ Qu¶n lý , theo dâi qu¸ tr×nh b¶o qu¶n , sö dông çc lo¹i TSC§.

+ Qu¶n lý theo dâi çc c«ng v¨n giao dÞch ®i vµ ®Õn.

+ §¶m b¶o cung cÊp v¨n phßng phÈm, ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i vµ çc

nhu cÇu giao dÞch kh¸c nh»m phôc vô tèt cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh cña C«ng ty.

+ Qu¶n lý, ®iÒu ®éng, kiÓm tra, gi¸m s¸t ho¹t ®éng cña ®éi xe ®¸p

øng yªu cÇu c«ng t¸c cña çc bé phËn trong C«ng ty.

+ §¶m b¶o an toµn, an ninh vµ vÖ sinh trong C«ng ty.

- Phßng tæ chøc – lao ®éng – tiÒn l¬ng .

+ Qu¶n lý nh©n sù, tiÒn l¬ng trong toµn C«ng ty.

+ Phèi hîp víi phßng TC-KT x©y dng vµ b¶o vÖ kÕ ho¹ch.

+ Tæng hîp b¸o ço víi çc néi dung sau :

− B¸o ço thêng kú t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ nhu cÇu còng nh ®Ò

xuÊt ph¬ng ¸n tæ chøc cña C«ng ty víi ban gi¸m ®èc

− B¸o ço t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty



- Phßng kinh doanh I & II

+ Theo dâi, t×m kiÕm th«ng tin, ph¸t hiÖn nhu cÇu vµ gîi ý mua

hµng víi kh¸ch hµng.

+ Thùc hiÖn çc ho¹t ®éng nghiªn cøu thÞ trêng . N¾m b¾t çc nhu

cÇu còng nh çc yªu cÇu cña kh¸ch hµng.

+ Göi çc b¶n chµo hµng tíi kh¸ch hµng.

+ §µm ph¸n, ký kÕt çc hîp ®ång víi kh¸ch hµng

+ Theo dâi tiÕn tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång vµ tiÕn hµnh thanh lý çc

hîp ®ång khi ®Õn h¹n.

+ B¸o ço t×nh h×nh kinh doanh víi ban gi¸m ®èc theo ®Þnh kú.

- Çc phßng XuÊt nhËp khÈu I & II.

Hai phßng nghiÖp vô nµy cã chøc n¨ng chuyªn tr¸ch vÒ çc ho¹t

®éng xuÊt nhËp khÈu. Bao gåm çc néi dung c«ng viÖc sau :

+ T×m kiÕm çc nhµ cung cÊp phï hîp víi tõng lo¹i h×nh hµng hãa

theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng.

+ TiÕp nhËn çc b¶n chµo hµng cña çc nhµ cung øng , dÞch ra

tiÕng viÖt , chuyÓn cho phßng kinh doanh ®Ó chµo hµng víi kh¸ch

hµng.

+ §µm ph¸n vµ ký kÕt hîp ®ång víi nhµ cung cÊp.

+ DÞch hîp ®ång ra tiÕng ViÖt vµ ®¨ng ký víi bé Th¬ng M¹i ®Ó xin

giÊy phÐp nhËp khÈu (Víi nh÷ng mÆt hµng vµ ®¬n hµng yªu cÇu

ph¶i cã x¸c nhËn cña Bé Th¬ng M¹i ®Ó tiÕn hµnh nhËp khÈu. Cô

thÓ nh çc mÆt hµng thuéc diÖn h¹n chÕ nhËp khÈu, çc hîp ®ång

cã tæng trÞ gi¸ trªn 500.000 USD hoÆc cã gi¸ trÞ thiÕt bÞ lÎ trªn

100.000 USD).



+ Phèi hîp víi phßng tµi chÝnh theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn vµ

thanh to¸n hîp ®ång còng nh tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång khi thùc

hiÖn xong.

+ Gi¶i quyÕt çc víng m¾c víi kh¸ch hµng vµ çc nhµ cung cÊp níc

ngoµi trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång (nÕu cã).

- Phßng Tµi ChÝnh.

NhiÖm vô cña phßng Tµi chÝnh lµ qu¶n lý chung vÒ t×nh h×nh tµi

chÝnh cña C«ng ty bao gåm çc néi dung chñ yÕu sau:

+ Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m tµi s¶n.

+ Khai th¸c vµ sö dông nguån vèn mét çch cã hiÖu qu¶.

+ Theo dâi çc ho¹t ®éng nh doanh thu, chi phÝ, l¬ng.

+ Theo dâi thanh to¸n çc hîp ®ång víi kh¸ch hµng

+ Lµm thñ tôc xin mua ngo¹i tÖ vµ më L/C t¹i ng©n hµng theo çc

hîp ®ång ngo¹i d· ký kÕt víi nhµ cung cÊp níc ngoµi.

+ TiÕp nhËn çc hãa ®¬n , chøng tõ cña tõng hîp ®ång vµ tiÕn

hµnh thanh to¸n cho nhµ cung øng. Gi¶i quyÕt tÊt c¶ çc vÊn ®Ò tµi

chÝnh liªn quan ®Õn thanh to¸n hîp ®ång .

+ Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi cÊp trªn vµ víi ng©n

s¸ch (thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép)

+ B¸o ço vµ tham mu cho ban gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh

cña C«ng ty

- Chi nh¸nh C«ng ty t¹i TP. Hµ Néi vµ TP.Hå ChÝ Minh

Chi nh¸nh cña C«ng ty t¹i TP.Hµ Néi vµ TP. Hå ChÝ Minh ®îc tæ

chøc nh lµ mét ngêi ®¹i diÖn cña C«ng ty t¹i thÞ trêng miÒn b¾c vµ

miÒn nam. Chøc n¨ng cña bé phËn nµy lµ tæng hîp cña mét sè çc chøc

n¨ng cña çc phßng ban trong C«ng ty nh :



+ Thùc hiÖn ®µm ph¸n, ký kÕt çc hîp ®ång bao gåm c¶ hîp ®ång

néi vµ hîp ®ång ngo¹i .

+ Tæ chøc çc ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu hµng hãa, giao dÞch víi

ngêi mua vµ ngêi b¸n.

+ Thay mÆt C«ng ty thùc hiÖn çc nghÜa vô víi nhµ níc trong giíi

h¹n nhiÖm vô ®îc giao.

+ Thùc hiÖn çc c«ng viÖc nh tiÕp nhËn, vËn chuyÓn vµ cung cÊp

çc l« hµng cña C«ng ty theo uû quyÒn cña Gi¸m ®èc C«ng ty.

- Phßng nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn

+ Nghiªn cøu øng dông çc c«ng nghÖ míi trong lÜnh vùc PT-TH vµ

®iÖn tö c«ng nghÖ cao. Phßng ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu chÕ thö çc

s¶n phÈm c«ng nghÖ kü thuËt míi, s¶n xuÊt çc lo¹i m¸y ph¸t h×nh,

ph¸t thanh c«ng suÊt lín. §Æc biÖt phßng ®· nghiªn cøu chÕ thö

thµnh c«ng çc lo¹i ¨ng ten ph¸t h×nh, ph¸t thanh UHF, VHF ,…

+ LÇn ®Çu tiªn ë ViÖt nam phßng ®· nghiªn cøu chÕ thö thµnh

c«ng m¸y ph¸t h×nh sè mÆt ®Êt c«ng suÊt 2KW ®¹t tiªu chuÈn

quèc tÕ. §ång thêi phßng ®· nghiªn cøu chÕ t¹o vµ ®a vµo s¶n xuÊt

®Çu thu kü thuËt sè mÆt ®Êt (VTC-DT).C«ng tr×nh ®· d¹t Huy ch-

¬ng vµng cuéc thi S¸ng t¹o kü thuËt n¨m 2001 do Trung ¬ng ®oµn

thanh niªn céng s¶n Hå ChÝ Minh vµ Héi V« tuyÕn ®iÖn tö ViÖt

nam phèi hîp tæ chøc.

+ Víi nh÷ng cèng hiÕn to lín cho sù nghiÖp ph¸t triÓn ngµnh n¨m

2000, phßng ®· ®îc nhËn b»ng khen cña Thñ tíng chÝnh phñ cho

sù nghiÖp PT-TH.

- Trung t©m t vÊn ®Çu t x©y dùng c«ng tr×nh ph¸t thanh truyÒn h×nh

Víi mét ®éi ngò çn bé khoa häc chiÕm gÇn 50% tæng sè çc

nhµ khoa häc trong toµn ngµnh (6 TiÕn sÜ -Th¹c sÜ) vµ nhiÒu chuyªn


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 15 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n gia l©u n¨m cóng víi çc ph¬ng tiÖn lµm viÖc hiªn ®¹i, Trung t©m t vÊn

§TXD c«ng tr×nh PT-TH cã çc chøc n¨ng nhiÖm vô sau:

+ T vÊn ®Çu t vµ x©y dùng çc c«ng tr×nh PT-TH

+ Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ vµ thÈm ®Þnh thiÕt kÕ çc c«ng tr×nh PT-TH

+ ThÈm ®Þnh vµ qu¶n lý çc dù ¸n ®Çu t trong lÜnh vùc PT-TH

+ KiÓm ®Þnh ®¸nh gi¸ çc c«ng tr×nh PT-TH

+ Mèi giíi t vÊn, t×m chän ®èi t¸c, liªn doanh, liªn kÕt cho çc dù ¸n

®Çu t trong lÜnh vùc PT-TH ë ViÖt nam .

- Trung t©m chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH

Trung t©m chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH lµ mét ®¬n vÞ chuyªn

tham gia vµo lÜnh vùc l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ, chñ yÕu lµ

çc lo¹i m¸y ph¸t h×nh vµ m¸y ph¸t thanh FM nhËp ngo¹i c«ng suÊt tõ

200W ®Õn 20KW. Trung t©m ®· s¶n xuÊt, l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao

c«ng nghÖ cho çc tr¹m ph¸t l¹i truyÒn h×nh trong c¶ níc vµ cho çc trung

t©m s¶n xuÊt ch¬ng tr×nh PT-TH cho çc ®µi ®Þa ph¬ng. Trung t©m

chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau:

+ T vÊn ®Çu t vµ x©y dùng çc c«ng tr×nh PT-TH .

+ Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ kü thuËt, l¾p r¸p thiÕt bÞ vµ c«ng tr×nh th«ng

tin, c«ng tr×nh PT-TH.

+ TiÕp nhËn kü thuËt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH

+ Tæ chøc ®µo t¹o kü thuËt chuyªn ngµnh vÒ sö dông, söa ch÷a

b¶o tr× çc thiÕt bÞ ph¸t sãng vµ lµm ch¬ng tr×nh TruyÒn h×nh.

+ Kinh doanh vËt t, thiÕt bÞ ®iÖn tö phôc vô ngµnh PT-TH.

- Trung t©m øng dông c«ng nghÖ PT-TH

Trung t©m ®îc thµnh lËp víi chøc n¨ng nghiªn cøu øng dông kü

thuËt míi. Trung t©m ®· l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ çc hÖ


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 16 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n thèng thiÕt bÞ lµm ch¬ng tr×nh truyÒn h×nh c«ng nghÖ cao (ThiÕt dÞ

kü thuËt sè - Digital) ®a vµo øng dông cho mét sè ®µi ®Þa ph¬ng.

NhiÖm vô chÝnh cña trung t©m lµ:

+ Nghiªn cøu øng dông vµ ph¸t triÓn çc lÜnh vùc kü thuËt c«ng

nghÖ truyÒn thanh truyÒn h×nh míi, hiÖn ®¹i cña çc níc tiªn tiÕn

phï hîp víi ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn cña ngµnh PT-TH ViÖt nam .

+ Tæ chøc chÕ t¹o vËn hµnh çc thiÕt bÞ chuyªn ngµnh cã tiªu

chuÈn cao, b»ng çch h×nh thøc l¾p r¸p çc linh kiÖn SKD, CKD,

IKD ®¸p øng cho nhu cÇu ph¸t triÓn toµn nghµnh trªn toµn quèc vµ

çc môc tiªu quy ho¹ch ®Æt ra

+ Tæ chøc kinh doanh çc mÆt hµng ®iÖn tö th«ng tin, liªn kÕt víi

çc ®¬n vÞ trong vµ ngoµi níc nh»m t¹o ra ç s¶n phÈm hµng ho¸ cã

chÊt lîng cao phôc vô ph¸t triÓn nghµnh vµ nhu cÇu th«ng tin.

- Trung t©m truyÒn h×nh th¬ng m¹i

Trung t©m truyÒn h×nh th¬ng m¹i ra ®êi víi môc tiªu lµ nhËp khÈu

theo tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ truyÒn h×nh míi gãp phÇn

n©ng cao chÊt lîng kü thuËt, lµm phong phó vµ hÊp dÉn cho çc ch¬ng

tr×nh cña §µi TruyÒn H×nh ViÖt nam. NhiÖm vô cña trung t©m lµ:

Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu çc hÖ thèng thiÕt bÞ, vËt t chuyªn

dông vµ d©n dông trong lÜnh vùc PT-TH nh: Çc hÖ thèng thiÕt bÞ ph¸t

x¹, truyÒn dÉn tÝn hiÖu PT-TH, çc hÖ thèng thiÕt bÞ s¶n xuÊt ch¬ng

tr×nh PT-TH, ç hÖ thèng ¸nh s¸ng, çc hÖ thèng thiÕt bÞ thu tÝn hiÖu tõ

vÖ tinh cung cÊp cho §µi THVN, çc §µi truyÒn h×nh ®¹i ph¬ng vµ khu

vùc, çc c¬ quan ç nh©n trong vµ ngoµi níc.

- Trung t©m thiÕt bÞ khoa häc ®o lêng vµ giíi thiÖu s¶n phÈm PT-TH



+ T vÊn kü thuËt, giíi thiÖu vµ gióp lùa chän mua s¾m çc lo¹i

thiÕt bÞ ®o chuyªn dông cña çc h·ng næi tiÕng trªn thÕ giíi thuéc

çc níc nh Anh, Ph¸p, Mü, §øc, Thuþ Sü, NhËt B¶n,…

+ Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu çc lo¹i vËt t thiÕt bÞ khoa häc ®o

lêng kiÓm nghiÖm phôc vô ngµnh PTTH vµ çc ngµnh kh¸c.

+ Thùc hiÖn dÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh b¶o tr×, hiÖu chØnh söa

ch÷a vµ s¶n xuÊt çc thiÕt bÞ ®o lêng, thiÕt bÞ PTTH chuyªn dông

vµ d©n dông.

+ Lµm ®¹i lý mua b¸n vµ giíi thiÖu çc lo¹i vËt t thiÕt bÞ ®o lêng

kiÓm nghiÖm vµ çc m¸y mãc thiÕt bÞ vËt t chuyªn dông thuéc

lÜnh vùc PT-TH

+ Kinh doanh nh÷ng mÆt hµng kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

- Trung t©m b¶o hµnh thiÕt bÞ ph¸t thanh truyÒn h×nh

Trung t©m b¶o hµnh thiÕt bÞ PT-TH lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ

duy nhÊt chuyªn cung cøng l¾p ®Æt, söa ch÷a, b¶o hµnh, b¶o tr× thiÕt

bÞ vËt t chuyªn dông phôc vô cho çc §µi PT-TH trung ¬ng vµ ®Þa ph-

¬ng. HiÖn nay t¹i trung t©m ®· ®Çu t çc lo¹i m¸y ®o chuyªn dông , hiÖn

®¹i ®¹t tiªu chuÈn Quèc tÕ ®Ó phôc vô tèt nhiÖ vô cña m×nh nh :

+ Lµm çc dÞch vô b¶o dìng, söa ch÷a vµ ®¹i lý mua b¸n giíi thiÖu

s¶n phÈm míi thuéc ngµnh PT-TH .

+ Tæ chøc kinh doanh çc mÆt hµng ®iÖn tö th«ng tin, liªn kÕt víi

çc ®¬n vÞ trong vµ ngoµi níc nh»m t¹o ra çc s¶n phÈm hµng ho¸

chÊt lîng co phôc vô ph¸t triÓn ngµnh vµ nhu cÇu th«ng tin.

+ Thùc hiÖn çc nhiÖm vô kh¸c do gi¸m ®èc c«ng ty uû quyÒn.


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 18 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n - Trung t©m hîp t¸c Quèc tÕ

Trung t©m ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô lµ :

+ §µm ph¸n lùa chän h×nh thøc ®a lao ®éng ®i lµm viÖc ë níc

ngoµi, chñ ®éng t×m kiÕm vµ kh¶o s¸t thÞ trêng lao ®éng, ký kÕt vµ tæ

chøc dÞch vô ®a lao ®éng vµ häc sinh ViÖt namhäc tËp ë níc ngoµi.

+ Trùc tiÕp hoÆc th«ng qua mét tæ chøc kinh tÕ kh¸c ë trong níc

®Ó tuyÓn chän ngêi lao ®éng phï hîp víi yªu cÇu cña bªn sö dông lao

®éng theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc.

+ §îc phÐp mang ra níc ngoµi mét sè ph¬ng tiÖn cÇn thiÕt vµ

mang vÒ níc çc thiÕt bÞ vËt liÖu kh¸c.

+ §îc phÐp lµm®¹i lý chi tr¶ KiÒu hèi thu ®æi ngo¹i tÖ, vËn

chuyÓn, giao nhËn hµng phôc vô ngêi lao ®éng, häc sinh ë níc ngoµi víi

gia ®×nh cña hä ë trong níc.

+ T vÊn ®µo t¹o vµ giíi thiÖu viÖc lµm cho çc ç nh©n cã nhu

cÇu.

- Trung t©m dÞch vô Qu¶ng ço truyÒn h×nh.

Lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn víi çc chøc n¨ng lµm dÞch vô qu¶ng ço

trªn truyÒn h×nh. Trung t©m ®· s¶n xuÊt nhiÒu phim qu¶ng ço, giíi

thiÖu çc ho¹t ®éng cho çc ®¬n vÞ c«ng ty trong vµ ngoµi níc víi chÊt l-

îng cao. Ngoµi ra trung t©m cßn lµm çc dÞch vô phôc vô héi th¶o triÓn

l·m héi nghÞ vµ t vÊn qu¶ng ço cho mäi kh¸ch hµng. NhiÖm vô cña

trung t©m:

+ DÞch vô t vÊn, m«i giíi, ký kÕt víi çc tæ chøc, ç nh©n trong vµ

ngoµi níc ®Ó qu¶ng ço trªn sãng truyÒn h×nh.

+ DÞch vô héi nghÞ, héi th¶o, héi chî triÓn l·m.

+ S¶n xuÊt phim qu¶ng ço theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng.

- XÝ nghiÖp §iÖn tö truyÒn h×nh


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 19 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n XÝ nghiÖp §iÖn tö truyÒn h×nh lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt çc lo¹i m¸y thu

h×nh, thu thanh phôc vô ch¬ng tr×nh phñ sãngTH vïng s©u vïng xa, biªn

giíi h¶i ®¶o.Víi d©y truyÒn kü thuËt khÐp kÝn hiÖn ®¹i, XÝ nghiÖp cã

thÓ ®¶m ®¬ng çc c«ng ®o¹n kü thuËt l¾p r¸p thiÕt bÞ ®iÖn tñ cao cÊp

theo h×nh thøc IKD, CKD, SKD, XÝ nghiÖp ®· l¾p r¸p vµ s¶n xuÊt ®îc

hµng v¹n m¸y thu thanh, hµng ngh×n m¸y thu h×nh. Ngoµi ra xÝ nghiÖp

cßn tham gia çc dÞch vô kü thuËt kh¸c cho çc c¬ quan, ®¬n vÞ trong

vµ ngoµi níc. NhiÖm vô cña xÝ nghiÖp:

+ L¾p r¸p m¸y thu h×nh, thu thanh, m¸y ph¸t h×nh, ph¸t thanh vµ

çc thiÕt bÞ ®iÖn tö kh¸c .

+ Söa ch÷a b¶o hµnh çc thiÕt bÞ ®iÖn tö cho ngµnh truyÒn h×nh

vµ d©n dông.

+ Kinh doanh phôc vô cho viÖc l¾p r¸p vµ cung øng ra thÞ trêng

trong vµ ngoµi níc.

- Xý nghiÖp §iÖn tö DTH

Lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ®îc trang bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt

hiÖn ®¹i nhÊt ViÖt Nam hiÖn nay nh»m ®ãn ®Çu c«ng nghÖ míi, XÝ

nghiÖp ®iÖn tö DTH ®ang s¶n xuÊt çc thiÕt bÞ thu truyÒn h×nh kü

thuËt sè mÆt ®Êt (lÇn ®Çu tiªn ®îc triÓn khai thö nghiÖm ë ViÖt Nam)

vµ çc thiÕt bÞ thu truyÒn h×nh tõ vÖ tinh, víi çc thiÕt bÞ míi nµy

truyÒn h×nh sÏ ®Õn víi mäi gia ®×nh (Direct To Home – DTH) nh»m

phôc vô nhiÖm vô chiÕn lîc “ Phñ sãng truyÒn h×nh ViÖt Nam víi chÊt l-

îng cao trong nh÷ng n¨m ®Çu cña thÕ kû XXI. XÝ nghiÖp ®iÖn tö DTH

cã çc chøc n¨ng nhiÖm vô:

+ S¶n xuÊt ®Çu thu truyÒn h×nh kü thuËt sè mÆt ®Êt vµ ®Çu thu

truyÒn h×nh kü thuËt sè b¨ng tÇn KU vµ b¨ng C


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 20 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + Nghiªm cøu øng dông kh¶o s¸t, thiÕt kÕ chÕ t¹o vµ s¶n xuÊt, l¾p

r¸p, l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ çc thiÕt bÞ ®iÖn tö phôc vô

ngµnh PTTH vµ çc ngµnh kh¸c ®Æc biÖt lµ çc thiÕt bÞ kü thuËt sè.

+X©y dùng vµ triÓn khai thùc hiÖn çc dù ¸n ph¸t triÓn vµ øng

dông c«ng nghÖ kü thuËt ®iÖn tö sè trong vµ ngoµi ngµnh.

+ Kinh doanh XNK çc lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ, linh kÞªn ®iÖn tö.

+ Kinh doanh çc mÆt hµng chuyªn dông, d©n dông thuéc lÜnh

vùc PTTH vµ çc lÜnh vùc kh¸c.

- Chi nh¸nh C«ng ty t¹i Lµo vµ Angola

Thùc hiÖn môc tiªu s¶n xuÊt thay thÕ hµng nhËp khÈu vµ tiÕn tíi

xuÊt khÈu, trong nhiÒu n¨m qua C«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc nghiªn cøu,

t×n hiÓu thÞ trêng ë çc níc nh Angola, Lµo, Campuchia, Myanma… ®Ó

s¶n xuÊt vµ xuÊt khÈu çc mÆt hµng c«ng ty cã thÕ m¹nh nh çc s¶n

phÈm PTTH (M¸y ph¸t h×nh tõ 100W ®Õn 5KW, m¸y ph¸t thanh FM,

Anten ph¸t h×nh (UHF,VHF) do C«ng ty s¶n xuÊt, çc lo¹i m¸y thu h×nh

mµu, m¸y thu thanh,.. Nhê vËy C«ng ty më réng ®îc vïng thÞ trêng, t¹o

thªm nhiÒu c¬ héi ph¸t triÓn s¶n xuÊt trong níc còng nh t¨ng cêng quan

hÖ h÷u nghÞ víi çc níc b¹n .



PHÇn ii : h¹ch to¸n çc nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i toµn tiÕn.1. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n

1.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.

Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh xuÊt nhËp

khÈu cña C«ng ty cho nªn ngoµi nh÷ng néi dung kÕ to¸n th«ng thêng nh

çc nghiÖp vô vÒ TSC§ , nghiÖp vô vÒ tiÒn l¬ng , thuÕ vµ çc kho¶n

ph¶i nép ... c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cßn ph¶i theo dâi mét khèi lîng

hîp ®ång t¬ng ®èi lín víi c¶ çc kh¸ch hµng trong níc vµ çc nhµ cung

øng níc ngoµi . ChÝnh do ®Æc ®iÓm nµy , viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ

to¸n trong C«ng ty ®îc chia ra lµm hai bé phËn chÝnh.

1.1.1. Bé phËn theo dâi C«ng nî – Hîp ®ång:

Tæ c«ng nî - hîp ®ång gåm 4 ngêi víi chøc n¨ng qu¶n lý vµ theo

dâi t×nh h×nh thanh to¸n çc hîp ®ång nãi chung bao gåm c¶ hîp ®ång

ngo¹i (hîp ®ång víi nhµ cung cÊp) vµ hîp ®ång néi (hîp ®ång víi bªn ñy

th¸c hoÆc hîp ®ång cung øng cho kh¸ch hµng). Víi çc c«ng viÖc cô thÓ

sau:

+ Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, tiÕn hµnh mua

ngo¹i tÖ, lµm thñ tôc më L/C ( nÕu hîp ®ång cã yªu cÇu thanh to¸n b»ng

L/C ). Trong thùc tÕ hÇu hÕt çc hîp ®ång víi nhµ cung øng ®Òu thanh

to¸n b»ng L/C hoÆc b»ng ®iÖn chuyÓn tiÒn (TTR ).

+ TiÕp nhËn çc giÊy tê, hãa ®¬n, chøng tõ tõ phÝa ngêi cung

øng qua ng©n hµng. Theo dâi tiÕn ®é thanh to¸n ®Ó cã kÕ ho¹ch cô

thÓ trong thanh to¸n nh mua ngo¹i tÖ göi vµo tµi kho¶n, tæ chøc thanh

to¸n vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång khi ®Õn h¹n.

+ Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn hîp ®ång bao gåm çc néi

dung nh : Theo dâi çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 22 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n hîp ®ång, theo dâi çc kho¶n thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép hé cho kh¸ch

hµng (víi çc hîp ®ång nhËp khÈu uû th¸c), lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn

thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Gi¶i quyÕt çc vÊn ®Ò ph¸t sinh trong qu¸

tr×nh thanh to¸n nh çc kho¶n thuÕ nép thõa hay cßn ph¶i nép...

+ §«n ®èc kh¸ch hµng thanh to¸n theo ®óng tho¶ thuËn trong

hîp ®ång, phèi hîp víi çc phßng chøc n¨ng tiÕn hµnh çc çc thñ tôc tiÕp

nhËn, bµn giao vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång sau khi ®· thùc hiÖn

hoµn tÊt.

+ Theo dâi çc kho¶n c«ng nî víi çc ®¬n vÞ néi bé

NhiÖm vô chñ yÕu cña tæ c«ng nî - hîp ®ång lµ c«ng t¸c qu¶n lý

t×nh h×nh thanh to¸n cña C«ng ty víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp vµ víi

ng©n s¸ch. C«ng t¸c h¹ch to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n do tæ kÕ to¸n

thùc hiÖn.

1.1.2 Bé phËn kÕ to¸n − tµi chÝnh :

Tæ kÕ to¸n gåm 8 ngêi : Víi çc c«ng viÖc cô thÓ sau:

+ KÕ to¸n tiÒn mÆt

+ KÕ to¸n ng©n hµng (02 ngêi)

+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ kho¶n thanh to¸n néi bé vµ çc kho¶n ph¶i

thu

+ KÕ to¸n chi phÝ vµ TSC§

+ KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ , thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c.

+ KÕ to¸n c«ng nî

+ KÕ to¸n tæng hîp

S¬ ®å: tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n cã thÓ

®îc kh¸i qu¸t nh sau :


Nh©n viªn theo dâi hîp ®«ng ngo¹i

Nh©n viªn theo dâi hîp

®ång néi

Nh©n viªn theo dâi

thanh to¸n

KÕ to¸n TIÒN mÆt, ng©n

hµng

KÕ to¸n l¬ng -tt néi bé vµ

çc kho¶n ph¶i thu

KÕ to¸n chi phÝ vµ TSC§

KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶

thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép

Trëng phßng

KÕ to n

Tæ hîp ®ång Tæ kÕ to¸n

KÕ to¸n tæng hîp

KÕ to¸n Trëng

Quan hÖ chØ ®¹oQuan hÖ phèi hîp


1.2. H×nh thøc tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n.

C«ng ty tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo ph¬ng thøc nhËt ký

chøng tõ, nhËt kÝ chung viÖc theo dâi vµ h¹ch to¸n ®îc bao gåm c¶ theo

dâi tæng hîp vµ chi tiÕt. Toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®· ®îc tin

häc ho¸. C«ng ty cã trang bÞ mét hÖ thèng m¹ng LAN vµ phÇn mÒm kÕ

to¸n tµi chÝnh do chÝnh çn bé, chuyªn viªn cña C«ng ty thiÕt kÕ, lËp

tr×nh vµ hoµn thiÖn trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c nªn ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ

n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c vµ ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c cña C«ng ty.

+ §èi víi çc ho¹t ®éng thêng xuyªn cña C«ng ty nh ho¹t ®éng thu chi

tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n phô cÊp kh¸c...

kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ thêng xuyªn khi cã ph¸t sinh

+ §èi víi çc néi dung nh: Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n (TK

331), ph¶i thu cña kh¸ch hµng (TK 131), thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép (hay

nép hé kh¸ch hµng (nÕu cã)), çc kho¶n gi¶m trõ cña ngêi cung cÊp do

kh«ng thùc hiÖn ®óng hîp ®ång ®· ký... bªn c¹nh viÖc theo dâi vµ ph¶n


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 24 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n ¸nh thêng xuyªn çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n tiÕn hµnh më

sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng.

+ Víi h×nh thøc tæ chøc nh trªn, çc phÇn hµnh kÕ to¸n ho¹t ®éng võa

®éc lËp võa phèi hîp chÆt chÏ víi nhau ®¶m b¶o cho çc ho¹t ®éng lu«n

th«ng suèt.

Mét çch tæng qu¸t cã thÓ ®¸nh gi¸ C«ng ty cã mét triÓn väng ph¸t

triÓn trong t¬ng lai kh¸ tèt nÕu C«ng ty triÖt ®Ó tËn dông çc tiÒm n¨ng

vèn cã nh nh©n lùc, vËt lùc. TiÕp tôc gi÷ v÷ng vµ më réng trong khu vùc

thÞ trêng hiÖn cã vµ tÝch cùc chñ ®éng trong viÖc t×m kiÕm thÞ trêng

míi ®Ó ph¸t triÓn ®Æc biÖt trong viÖc khai th¸c çc mÆt hµng xuÊt

khÈu ra thÞ trêng çc níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi.

2.Çc phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ

th¬ng m¹i Toµn TiÕn .

2.1 KÕ to¸n qu¶n trÞ

*Kh¸i niÖm

KÕ to¸n qu¶n trÞ lµ khoa häc xö lý cung cÊp çc th«ng tin vÒ ho¹t

®éng cña doanh nghiÖp mét çch cô thÓ cho çc nhµ qu¶n lý trong viÖc

lËp kÕ ho¹ch , tæ chøc thùc hiÖn , kiÓm tra , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc

hiªn kÕ ho¹ch , lµm c¨n cø ra quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ .

* Néi dung cña kÕ to¸n qu¶n trÞ

- KÕ to¸n qu¶n trÞ çc yÕu tè s¶n xuÊt kinh doanh .

- KÕ to¸n qu¶n trÞ vÒ doanh thu.

* NhiÖm vô cña kÕ to¸n qu¶n trÞ

+ TÝnh to¸n vµ ®a ra çc nhu cÇu vÒ vèn khi b¾t ®Çu mét ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho mét lo¹i s¶n phÈm trong mét hîp ®ång

kinh doanh nµo ®ã hoÆc ®Ó gi¶i quyÕt mét vÊn ®Ò cô thÓ ®Ó doanh

nghiÖp cÇn x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn mét çch chÝnh x¸c .KÕ to¸n

qu¶n trÞ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ sù hiÓu biÕt vÒ gi¸ c¶ thÞ tr-


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 25 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n êng . TÝnh to¸n vµ lËp yªu cÇu vÒ vèn trong tõng giai ®o¹n kh¸c nhau

gióp nhµ qu¶n lý lªn ®îc kÕ ho¹ch ®Çu t .

+ X¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n g©y ra çc chi phÝ , x¸c ®Þnh thêi

gian , ®Þa ®iÓm ph¸t sinh çc lo¹i chi phÝ gióp çc nhµ qu¶n trÞ cã gi¶i

ph¸p t¸c ®éng lªn çc chi phÝ nµy nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ hoÆc n©ng

cao hiÖu qu¶ lao ®éng .

* Vai trß cña kÕ to¸n qu¶n trÞ

KÕ to¸n qu¶n trÞ cã vai trß quan träng trong qu¶n trÞ ®iÒu

hµnh doanh nghiÖp c¬ b¶n sau :

- Trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹h vµ dù to¸n : LËp kÕ ho¹ch vµ x©y

dùng çc môc tiªu ph¶i ®¹t vµ v¹ch ra çc bíc thùc hiÖn ®Ó ®¹t ®îc môc

tiªu ®ã . Dù to¸n còng lµ mét kÕ ho¹ch nh»m liªn kÕt çc môc tiªu vµ chØ

râ çch huy ®éng sö dông çc nguån lùc mµ môc tiªu ®Ò ra .

- Trong giai ®o¹n tæ chøc thùc hiÖn , çc nhµ qu¶n trÞ ph¶i biÕt

çch liªn kÕt tèt gi÷a çc yÕu tè , tæ chøc , con ngêi vµ çc nguån lùc

sao cho kÕ ho¹ch thùc hiÖn ë møc cao nhÊt vµ hiÖu qu¶ nhÊt .

Trong giai ®o¹n kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ , nhµ qu¶n trÞ cÇn ®îc çc kÕ to¸n

viªn qu¶n trÞ cung cÊp çc b¸o ço thùc hiÖn ®Ó nhËn diÖn nh÷ng vÊn

®Ò cßn tån t¹i vµ cÇn cã quyÕt ®Þnh cña qu¶n lý .

- Trong kh©u ra quyÕt ®Þnh : PhÇn lín th«ng tin do kÕ to¸n

qu¶n trÞ cung cÊp nh»m gióp çc nhµ qu¶n trÞ ra quyÕt ®Þnh . §ã lµ

mét chøc n¨ng quan träng xuyªn suèt çc kh©u qu¶n trÞ doanh nghiÖp

tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch , tæ chøc thùc hiÖn ®Õn kiÓm tra , ®¸nh gi¸ .KÕ

to¸n qu¶n trÞ gióp nhµ qu¶n trÞ trong qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh trong qu¸

tr×nh ra quyÕt ®Þnh kh«ng chØ b»ng çch cung cÊp th«ng tin thÝch hîp

mµ cßn b»ng çch vËn dông kü thuËt ph©n tÝch vµo nh÷ng t×nh huèng

kh¸c nhau ®Ó tõ ®ã nhµ qu¶n trÞ lùa chän ra quyÕt ®Þnh thÝch hîp .

2.2 KÕ to¸n tµi chÝnh


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 26 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n 2.2.1 H¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

2.2.1.1. §Æc ®iÓm tµi s¶n cè ®Þnh

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn lµ mét

doanh nghiÖp cã quy m« lín , gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm tû träng lín

trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña C«ng ty .Do vËy nhu cÇu sö dông tµi s¶n

cè ®Þnh t¹i C«ng ty rÊt lín .

MÆt hµng s¶n xuÊt chñ yÕu cña C«ng ty lµ çc lo¹i m¸y mãc ,

thiÕt bÞ , linh kiÖn ®iÖn tö , ®Çu thu truyÒn h×nh kü thuËt sè mÆt ®Êt

vµ ®Çu thu truyÒn h×nh kü thuËt sè b¨ng tÇn KU vµ b¨ng C …Ngoµi ra ,

C«ng ty cßn ph¶i thªm çc thiÕt bÞ cho c«ng t¸c nghiªn cøu .

TSCD t¹i c«ng ty tu©n thñ theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam -

chuÈn mùc sè 03 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh , -chuÈn mùc sè 04 - Tµi

s¶n cè ®Þnh v« h×nh .

2.2.1.2. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh

Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau cïng

tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . §Ó cã thÓ qu¶n

lý tèt tµi s¶n cè ®Þnh ®ßi khái C«ng ty ph¶i thùc hiÖn ph©n lo¹i mét

çch hîp lý .

* Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo h×nh th¸i biÓu hiÖn :

Tµi s¶n cè ®Þnh h÷ h×nh cña C«ng ty ®îc ph©n lo¹i theo çc nhãm

sau ®©y :

- M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt

- Nhµ cöa , vËt kiÕn tróc

- Ph¬ng tiÖn v©n t¶i thiÕt bÞ truyÒn dÉn

- ThiÕt bÞ , dông cô qu¶n lý

- Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c

Tµi s¶n cè ®Þnh sö dông t¹i C«ng ty phÇn lín lµ çc lo¹i m¸y

mãc , thiÕt bÞ chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña c«ng ty .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 27 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Nhµ cöa vËt kiÕn tróc cã tû träng lín trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña c«ng

ty bao gåm : Trô së lµm viÖc cña c«ng ty , nhµ m¸y s¶n xuÊt . nhµ kho

…

Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh cña c«ng ty còng chiÕm mét gi¸ trÞ kh«ng

nhá trong c«ng ty gåm çc b¶n quyÒn s¸ng chÕ çc lo¹i m¸y thu h×nh ,

thu thanh , mÉu m· , tªn , th¬ng hiÖu s¶n phÈm , quyÒn sö dông ®Êt …

ViÖc ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo tiªu tøc nµy rÊt thuËn lîi cho

c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao TSC§ ph©n bæ cho

çc ®èi tîng sö dông . Ngoµi ra , ®©y còng lµ c¬ së ®Ó thiÕt lËp çc sæ

chi tiÕt TSC§ vµ x¸c ®Þnh tû lÖ khÊu hao ¸p dông cho çc nhãm TSC§ .

§Ó tiÖn theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vÒ sù biÕn

®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh , çc nghiÖp vô kÕ to¸n sö dông .

* Chøng tõ sæ s¸ch ¸p dông

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§

- ThÎ TSC§

- Biªn b¶n thanh lý TSC§

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh

- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

- B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh

2. Sæ s¸ch kÕ to¸n

+ Sæ theo dâi TSC§

+ Sæ çi TSC§ TK 211 , 213 , 214.

+ NhËt ký - chøng tõ

+ B¶ng ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh

3. Tµi kho¶n sö dông

Tµi kho¶n 211 : TSC§ h÷u h×nh

Tµi kho¶n 213 : TSC§ v« h×nh

Tµi kho¶n 214 : Hao mßn TSC§



4. Bªn nî : Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng TSC§ theo nguyªn gi¸ .

5. Bªn cã : Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm gi¶m TSC§ theo nguyªn gi¸ .

6. D nî : Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã .

HiÖn nay , C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn

TiÕn cã nh÷ng tµi s¶n chñ yÕu sau : Nhµ v¨n phßng , nhµ xëng , nhµ

kho , m¸y vi tÝnh , m¸y ®iÒu hoµ , xe «t« , m¸y fax…

* Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo nguån h×nh thµnh

Tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i

Toµn TiÕn ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn tù cã vµ vèn vay cña

doanh nghiÖp . ViÖc ph©n lo¹i tµi s¶n theo nguån h×nh thµnh cho phÐp

C«ng ty n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh ®Çu t TSC§ còng nh çc nguån vèn

vay . Trªn c¬ së ®ã cho phÐp C«ng ty ®iÒu chØnh viÖc ®Çu t mét çch

hîp lý çc nguån vay cho TSC§ .

2.2.1.3. C«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§

Mçi tµi s¶n cè ®Þnh tríc khi ®a vµo sö dông ®Òu ®îc qu¶n lý theo

çc bé hå s¬ (do phßng vËt t qu¶n lý )vµ hå s¬ kÕ to¸n do phßng ( kÕ

to¸n tµi chÝnh qu¶n lý ) . Hµng n¨m , C«ng ty thùc hiÖn kiÓm kª TSC§ .

ViÖc kiÓm kª ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng kiÓm kª TSC§ .

2.2.1.4 T×m hiÓu thñ tôc ban ®Çu ,ph¬ng ph¸p lËp chøng tõ ban

®Çu vÒ t¨ng, gi¶m TSC§.

TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®«ng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông

l©u dµi . TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ hÇu

nh kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu . Khi tham gia vµo s¶n

xuÊt kinh doanh , TSC§ tèt hay xÊu ®Òu cã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn

n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt lîng s¶n phÈm . Do ®ã , viÖc theo dâi ,

qu¶n lý , söa ch÷a TSC§ ®ãng vai trß rÊt quan träng trong viÖc t¨ng

gi¶m n¨ng suÊt lao ®éng vµ tr¸nh viÖc xuÊt hiÖn hµng nh¸i , hµng gi¶

trªn thÞ trêng sÏ ¶nh hëng nghiªm träng ®Õn uy tÝn cña C«ng ty .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 29 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n §Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ cã liªn quan ®Õn TSC§ ,

C«ng ty sö dông sæ h×nh thøc NhËt ký chung .

Theo h×nh thøc NhËt ký chung , quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n ®îc

kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau :

S¬ ®å 2.2.1.1: ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung


Chøng tõ gèc

Sæ NhËt Ký Chung Sæ thÎ chi tiÕt TSC§B¶ng tÝnh ph©n bæ khÊu hao

TSCĐ

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

Sæ CÁI TK 211,212,213,214

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

B¶ng tæng h¬p chi tiÕt Sæ chi tiÕt TK

627,641,642

(1a)(1)

(1b)

(2) (3)

(3)

(5)

(4)

(6)(7)

Ghi chó :Ghi hàng ngày

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu , ktra

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 30 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc cña çc nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh , kÕ to¸n thùc hiÖn ph¶n ¸nh vµo thÎ tµi s¶n cè ®Þnh , lËp

B¶ng tÝnh vµ Ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh , vµ ph¶n ¸nh vµo sæ

NhËt ký chung . Sè liÖu trªn sæ NhËt ký chung lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n

ph¶n ¸nh vµo sæ çi çc tµi kho¶n 211, 213, 212 , 214 . C¨n cø vµo ThÎ

tµi s¶n cè ®Þnh , kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TSC§ . §Þnh kú

hoÆc cuèi th¸ng , kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn sæ chi tiÕt TSC§ ®Ó lËp

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§ . Sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt ®îc

®èi chiÕu víi sè liÖu trªn Sæ çi çc tµi kho¶n 211, 213 ,212, 214 . C¨n

cø vµo sè liÖu trªn B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao , kÕ to¸n ph¶n ¸nh

vµo Sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n chi phÝ ( 627, 641 , 642 ) .

C¨n cø vµo Sæ çi çc tµi kho¶n 211, 213 , 212 , 214 , kÕ to¸n lËp b¶ng

c©n ®èi ph¸t sinh . B¶ng nµy cïng víi B¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§ lµ c¬

së ®Ó lËp B¸o ço tµi chÝnh .

2.2.1.5. H¹ch to¸n kÕ to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng , gi¶m TSC§

t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn .

* Tµi kho¶n sö dông

TSC§ t¹i C«ng ty bao gåm TSC§ h÷u h×nh , TSC§ v« h×nh . Do

vËy , C«ng ty sö dông çc tµi kho¶n sau ®Ó ph¸n ¸nh t×nh h×nh biÕn

®éng TSC§ .

Tk 211 – Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh : Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt

thµnh çc tiÓu tµi kho¶n sau :

+ TK 211.2- Nhµ cöa vËt kiÕn tróc : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh TSC§ lµ

çc lo¹i nhµ cöa vËt kiÕn tróc nh trô së lµm viÖc cña C«ng ty , nhµ m¸y

s¶n xuÊt , nhµ kho ...

+ TK 211.3 – M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh

TSC§ lµ çc lo¹i xe , m¸y mãc s¶n xuÊt , « t« ...


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 31 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + TK 211.4 – Ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh

TSC§ lµ çc lo¹i thiÕt bÞ vËn t¶i , truyÒn dÉn phôc vô cho ho¹t ®«ng s¶n

xuÊt kinh doanh cña c«ng ty .

+ TK 211.5 – ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh TSC§

lµ çc thiÕt bÞ dông cô v¨n phßng nh m¸y tÝnh , m¸y in, Fax , ....

* H¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh t¨ng TSC§ t¹i C«ng ty

Kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ t¨ng trong kú

- Khi cã nhu cÇu sö dông TSC§ , phô tr¸ch cña bé phËn cÇn sö

dông TSC§ lËp giÊy ®Ò nghÞ ®îc cÊp TSC§ chuyÓn lªn phßng kÕ

ho¹ch kü thuËt ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh C«ng ty , t×nh h×nh thÞ trêng

vµ ®a ra ph¬ng ¸n ®Çu t TSC§ mét çch hîp lý , Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng-

êi quyÕt ®Þnh t¨ng TSC§ .

- Trong trêng hîp t¨ng TSC§ do mua s¾m : ViÖc mua s¾m ®îc

thùc hiÖn qua hãa ®¬n GTGT vµ çc chøng tõ chi phÝ kh¸c tríc khi ®a

vµo sö dông , C«ng ty thùc hiÖn bµn giao TSC§ cho çc ®¬n vÞ sö

dông th«ng qua thùc hiÖn bµn giao TSC§ .

- Trong trêng hîp TSC§ t¨ng do X©y dng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn

giao :Khi c«ng tr×nh X©y dng c¬ b¶n hoµn thµnh , C«ng ty thùc hiÖn

nghiÖm thu c«ng tr×nh .

Çc chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh x©y dùng c¬ b¶n tËp hîp vµo B¶ng

tæng hîp chi phÝ . Sau khi TSC§ ®îc bµn giao , C«ng ty thùc hiÖn thanh

lý hîp ®ång giao kho¸n c«ng tr×nh x©y dng c¬ b¶n .

Çc tµi kho¶n sö dông t¹i C«ng ty ®îc qu¶n lý theo tõng bé hå s¬

TSC§ gåm 2 bé :

- Hå s¬ kü thuËt : bao gåm çc tµi liÖu kü thuËt liªn quan ®Õn

TSC§ ®îc lËp , lu tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng vËt t cö c«ng ty .

- Hå s¬ kÕ to¸n : Bao gåm çc chøng tõ liªn quan ®Õn TSC§ ®îc lËp

, lu tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng kÕ to¸n hµnh chÝnh cña C«ng ty .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 32 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ hå s¬ TSC§ KÕ to¸n TSC§

tiÕn hµnh ghi thÎ TSC§ .

S¬ ®å 2.2.1.2 h¹ch to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh

* H¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh gi¶m TSC§

Khi xÐt thÊy tµi s¶n cè ®Þnh ®· khÊu hao hÕt , tµi s¶n cè ®Þnh

kh«ng cßn gi¸ trÞ sö dông hoÆc sö dông kh«ng cßn hiÖu qu¶ vµ cÇn

thiÕt ph¶i thanh lý ®Ó thu håi nguån vèn , Gi¸m ®èc C«ng ty xem xÐt vÒ

viÖc thanh lý nhîng b¸n ®îc thùc hiÖn th«ng qua Biªn b¶n thanh lý TSC§

vµ kÕ to¸n tµi s¶n ®Þnh c¨n cø vµo çc chøng tõ gi¶m TSC§ ®Ò hñy ThÎ

TSC§ .


NhËn vèn gãp,®îc cÊp ,biÕu tÆng b»ng TSC§

Mua s¾m TSC§

NÕu cã

NhËn l¹i TSC§®· gãp vèn

XDCB, tù chÕ hoµn thµnh , bµn giao

§¸nh gi¸ t¨ng TSC§

TK 2221,222,223,228

TK 241, 154

TK 412

TK 211, 213

TSC§ t¨ng theo

nguyªn gi¸

TK 111, 112, 331, 341

TK 133

TK 411, 711

TK 221, 222, 223

TK 811

TK 3387, 711

TK 411

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 33 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n S¬ ®å 2.2.1.3 : h¹ch to¸n gi¶m TSC§


TSC§ gi¶m theo nguyªn gi¸

TK 211, 213 TK 214

Gi¶m TSC§ do khÊu hao hÕt

Gãp vèn ®Çu t b»ng TSC§

Nhîng b¸n,thanh lý TSC§

gãp vèn ®Çu t

Tr¶ l¹i TSC§ cho çc bªn


C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ thêng m¹i Toµn TiÕn


C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ thêng m¹i Toµn TiÕn Km 52 + 500 Quèc lé 5 A §êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng

BÁO CÁO CHI tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh Ngày 30 th¸ng 01 n¨m 2010

Stt M· Tªn tµi s¶n Ngày khÊu hao

Sè ®Çu kú ( 01/01/2010) KhÊu hao c¬ b¶n th¸ng

..…Sè cuèi th¸ng (30/01/2010)

Nguyªn gi¸ Sè ®·

khÊu haoGi¸ trÞ cßn

l¹i Nguyªn gi¸

1

A001 Ph©n xëng l¾p r¸p

01/06/09

599.498.960

9.991.649 589.507.311

1.998.330

599.498.96

2

B001 M¸y ph¸t ®iÖn

01/08/08

48.000.000

28.277.508

19.722.492

1.009.911

48.000.

3

B002 Phßng nghiªn cøu

01/08/08

40.000.000

23.564.604

16.435.396

841.593

40.000.

4

B003 M¸y tÝnh

01/08/08

20.000.000

10.340.036

9.659.964

369.287

20.000.

5

B004 M¸y ®ãng tói

01/08/08

45.000.000

26.510.148

18.489.852

946.791

45.000.

6

B005 M¸y tÝnh Waio

01/06/08

20.000.000

10.709.323

9.290.677

369.287

20.000.

7

B007

M¸y hµn linh kiÖn ®iÖn tö

01/06/08

30.000.000

18.304.626

11.695.374

631.194

30.000.

8

B008 M¸y tÝnh

01/06/08

12.000.000

6.894.721

5.105.279

237.749

12.000.

9

B009 M¸y tÝnh

01/06/08

12.000.000

6.894.721

5.105.279

237.749

12.000.

10

C001

«t« Camry 2.4-29U-9118

01/06/09

664.175.091

39.534.230

624.640.861

7.906.846

664.175.

Tæng céng 1.490.674.0

51 181.021.

566 1.309.652.

485 14.548.7

37 1.490.674.

LËp , ngày 30 th¸ng 01 n¨m 2010KÕ to¸n trëng Ngêi ghi sæ

(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 35 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Km 52 + 500 Quèc lé 5 A §êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng

B¶ng ph©n bæ KhÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh

Th¸ng 01 n¨m 2010

STT

Tk ghi cã

TK ghi nî

TK 214 Tæng céng

1 TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 4.643.561 4.643.561

2 TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 4.643.561 4.643.561

3 TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 9.905.176 9.905.176

4 TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 14.548.737 14.548.737

Tæng céng 14.548.737 14.548.737

§· ghi sæ, ngày 30 th¸ng 01 n¨m

2010LËp, ngày 30 th¸ng 01 n¨m 2010

KÕ to¸n trëng Ngêi ghi sæ (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 36 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n 2.2.2 H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô

2.2.2.1. §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL vµ CCDC

* §Æc ®iÓm

- Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng mua ngoµi dïng cho môc

®Ých tÝnh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp .

- C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸

trÞ vµ thêi gian quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§ .

- NVL khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã bÞ thay ®æi toµn bé vÒ

h×nh th¸i vËt chÊt , gi¸ trÞ cña NVL ®îc chuyÓn mét lÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n

phÈm .

CCDC tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt , gi¸ trÞ cña nã bÞ hao mßn

dÇn vµo qu¸ tr×nh sö dông , nã gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho

®Õn khi bÞ h háng .

* NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL , CCDC

- Tæ chøc chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

hµng tån kho .

- KÕ to¸n ph¶n ¸nh ph©n bæ CCDC vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ

®ã cung cÊp sè liÖu cho viÖc tÝnh chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm , cung cÊp th«ng tin cho viÖc b¸o ço tµi chÝnh vµ ph©n tÝch ho¹t

®éng kinh tÕ .

2.2.2.2 Ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ NVL , CCDC

- C¨n cø çch ph©n bæ chi phÝ , dông cô ®îc chia thµnh dông cô

ph©n bæ 1 lÇn vµ nhiÒu lÇn .

- C¨n cø vµo vai trß t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt mµ ®îc chia

lµm nhiÒu lo¹i : VËt liÖu chÝnh , vËt liÖu phô , phÕ liÖu …

- C¨n cø theo néi dung yªu cÇu qu¶n lý vµ môc ®Ých n¬i sö dông ®Ó

ph©n lo¹i dông cô .

* Ph©n lo¹i vËt liÖu


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 37 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n - C¨n cø vµo vai trß t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt , vËt liÖu ®îc

chia lµm çc lo¹i nh sau :

+ NVL chÝnh : Lµ nh÷ng NVL mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng chÕ biÕn sÏ

cÊu thµnh nÒn thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm .

+ NVL phô : Lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt , ®îc

sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c , h×nh d¸ng

mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n phuc vô cho ho¹t ®éng cña çc t liÖu lao

®éng hay phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc .

+ Nhiªn liÖu : Lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh : x¨ng , dÇu …

+ Phô tïng thay thÕ : Lµ çc chi tiÕt , phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay

thÕ cho m¸y mãc , thiÕt bÞ , ph¬ng tiÖn vËn t¶i .

+ VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n : Bao gåm çc vËt liÖu vµ

thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t v©y dùng c¬

b¶n .

+ PhÕ liÖu : Lµ çc lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay

thanh lý tµi s¶n cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi .

+ VËt liÖu kh¸c : Bao gåm vËt liÖu cßn l¹i ngoµi çc thø cha kÓ trªn nh

bao b× , ®ãng gãi .

- C¨n cø vµo çc nguån NVL th× toµn bé nguyªn vËt liÖu cña doanh

nghiÖp ®îc chia thµnh :

+ NVL mua ngoµi

+ NVL gia c«ng

- C¨n cø môc ®Ých n¬i sö dông vËt liÖu th× toµn bé NVL cña C«ng ty

®îc chia thµnh :

+ NVL trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh

+ NVL dïng cho çc nhu cÇu kh¸c : qu¶n lý ph©n xëng , tiªu thô s¶n

phÈm ....


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 38 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ho¹t ®éng chñ

yÕu trong lÜnh vùc s¶n xuÊt , kinh doanh ®iÖn tö vµ çc m¸y truyÒn th«ng .

Do ®ã , nguyªn vËt liÖu mua vÒ rÊt ®a d¹ng vµ phong phó .

* Ph©n lo¹i c«ng cô dông cô

- C¨n cø theo çch ph©n bæ vµ chi phÝ c«ng cô dông cô ®îc chia

thµnh :

+ Lo¹i ph©n bæ 100% ( 1 lÇn )

+ Lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn

C¨n cø môc ®Ých vµ n¬i sö dông c«ng cô dông cô bao gåm :

+ CCDC dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh , qu¶n lý

+ CCDC dïng cho nhu cÇu kh¸c


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 39 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n 2.2.2.3 KÕ to¸n chi tiÕt - C«ng ty h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo luËt thuÕ GTGT sè 13/ 2010

QH12 cã hiÖu lùc tõ ngµy 01/01/2009 ®îc Quèc héi th«ng qua ngµy

03/06/2010.

- C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p thÎ song song :

S¬ ®å 2.2.2.4 : h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song

Ghi chó :

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

* Thñ tôc nhËp xuÊt , qu¶n lÝ vËt liÖu CCDC

- Khi c«ng ty tiÕn hµnh s¶n xuÊt , kinh doanh lóc nµy sÏ ph¶i mua NVL

CCDC th× sÏ cã chøng tõ mua , phiÕu nhËp kho vµ xuÊt dïng cho tõng bé

phËn sö dông hoÆc ®Ó b¸n , lóc nµy kÕ to¸n ph¶i ghi sè liÖu vµo sæ kÕ

to¸n chi tiÕt ®Ó vµo sæ nhËt kÝ chung vµ lªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n .

- Khi c«ng ty tiÕn hµnh b¸n ra , xuÊt dïng lóc nµy dùa vµo hãa ®¬n ,

phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh theo dâi vµ ghi vµo sæ chi tiÕt ,sæ tæng

h¬p vµo nhËt kÝ chung vµ lªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n .

- Hµng ngµy , kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ viÖc nhËp xuÊt kho cña

c«ng ty ®Ó vµo sæ cho ®óng vµ chÝnh x¸c kh«ng bÞ sai xãt , ghi nhÇm hay

ghi thiÕu ... cã nh vËy míi qu¶n lý tèt ®îc vËt liªu , CCDC cña C«ng ty mét

çch tèt nhÊt .


phiÕu nhËp kho , xuÊt kho

Sæ kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu

B¶ng tæng hîp nhËp ,xuÊt ,tån kho vËt

liÖu

ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu

ThÎ kho

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 40 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n * T×m hiÓu viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµo thÎ kho , ®èi chiÕu sè liÖu

gi÷a thñ kho víi kÕ to¸n .

- Phßng kÕ to¸n lËp thÎ vµ ghi çc chØ tiªu , tªn nh·n hiÖu , quy çch ,

®¬n vÞ tÝnh , m· sè hiÖu vËt t , s¶n phÈm , hµng hãa sau ®ã giao cho thñ

kho vµ kÕ to¸n .

* C¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan

- C¬ së lËp sæ : KÕ to¸n c¨n cø chøng tõ cã liªn quan ®ã lµ hãa ®¬n

mua hµng , b¸n hµng , phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt , thÎ kho , ®Ó ghi sæ kÕ

to¸n chi tiÕt cã liªn quan .

2.2.2.4. KÕ to¸n tæng h¬p nh©p xuÊt NVL ,CCDC

* §Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p KKTX theo dâi thêng xuyªn , liªn tôc , cã

hÖ thèng t×nh h×nh nhËp , xuÊt , tån VL , CCDC trªn sæ kÕ to¸n . V× vËy ,

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho :

S¬ ®å 2.2.2.2 h¹ch to¸n tæng hîp NVL , CCDC theo ph¬ng ph¸p KKTX


TK 111,112,311…

TK 152, 153 TK 621, 627 , 641

TK 154

Tk 411

TK 338,711

TK 221,222,228…

TK 411

Gi¸ mua vµ chi phÝ mua VL, DC

NhËp kho TK 133

TK 151Hµng mua

®angHµng ®i

§i §êng ®êng NK

NhËp kho NVL tù chÕ hoÆc gia c«ng

NhËn vèn gãp ®Çu t

NhËn vèn gãp ®Çu t

VL,CC thõa kiÓm kª

Gi¸ trÞ VL,DC xuÊt khosö dông trong DN

TK 154

VL xuÊt kho ®Ó gia c«ng

TK 221,222…

VL,DC xuÊt ®Ó gãp vèn

TK 811

TK 711

TK 138, 632

VL,DC xuÊt kho tr¶ vèn gãp

VL,DC thiÕu khi kiÓm kª

CL t¨ng CL gi¶m


2.2.2.5 KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

§Ó theo dâi t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp Dù phßng gi¶m gi¸ hµng

tån kho , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 159 " Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho "

Cuèi kú kÕ to¸n , tiÕn hµnh so s¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

®· trÝch lËp cuèi kú tríc cßn l¹i víi sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cÇn

trÝch lËp cho kú tíi , nÕu sè dù phßng kú tríc cßn l¹i lín h¬n sè dù phßng

trÝch lËp cho kú tíi , kÕ to¸n ph¶i hoµn nhËp sè chªnh lÖch thõa .

Nî TK 159

Cã TK 632

Trêng hîp sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i trÝch lËp cho kú kÕ

to¸n tíi lín h¬n sè dù phßng kú tríc cßn l¹i , sè chªnh lÖch sÏ ®îc kÕ to¸n trÝch

bæ sung vµo gi¸ vèn hµng b¸n .

Trong kú kÕ to¸n tiÕp theo , çc ®èi tîng ®· ®îc trÝch lËp dù phßng

gi¶m gi¸ tõ cuèi kú tríc , kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®· lËp ®îc dïng ph¶i hoµn

nhËp ghi gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n .

Cuèi kú kÐ to¸n tiÕp theo : tiÕn hµnh so s¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸

hµng tån kho cßn l¹i víi dù phßng ph¶i trÝch cho kú kÕ to¸n tíi vµ ghi çc bót

to¸n hoµn nhËp hay trÝch lËp t¬ng tù nh kú kÕ to¸n tríc .

2.2.2.6 Nh÷ng biÖn ph¸p kiÓm tra , gi¸m s¸t , qu¶n lý t×nh h×nh sö

dông VL , CCDC .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 42 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n - Ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ , kÞp thêi sè liÖu cã vµ t×nh h×nh lu©n

chuyÓn NVL , CCDC vÒ gi¸ trÞ vµ vËt liÖu tÝnh to¸n ®¸nh gi¸ víi thùc tÕ VL ,

CCDC nhËp xuÊt nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi , chÝnh x¸c cho l·nh ®¹o

, cho yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty .

KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn çc chØ tiªu kÕ ho¹ch vÒ mua b¸n VL ,

DC kÕ ho¹ch xuÊt dïng cho s¶n xuÊt .

- Tæ chøc kÕ to¸n ph¶i cung cÊp ®Çy ®ñ , chÝnh x¸c kÞp thêi c¶ vÒ

sè lîng vµ chÊt lîng cña VL , CCDC cho l·nh ®¹o ®Ó l·nh ®¹o n¾m râ vµ ®Ò

ra biÖn ph¸p qu¶n lý , kinh doanh ®îc tèt nhÊt .

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ TM Toµn TiÕn MÉu sè 02

Km 52+100 QL 5A - An §Þnh – TP H¶i D¬ng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 Q§ - BTC

ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC)

phiÕu xuÊt kho

ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2011

Sè : 00065

- Hä tªn ngêi mua hµng : Hoµng Kim Anh

- Lý do xuÊt kho : XuÊt nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó s¶n xuÊt khung m¸y

- Bé phËn : Tæ s¶n xuÊt

STT M· kho Tªn vËt t §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thành tiÒn

1 NVL Nhùa Ðp tÊm 4

2 NVL T«n tÊm 1

3 NVL Keo d¸n hép 10

4 NVL S¬n thïng 1



Tæng céng



2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

2.2.3.1 Kh¸i niÖm , nhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l¬ng

* Kh¸i niÖm :

- TiÒn l¬ng lµ sè tiÒn thï lao mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng

theo sè lîng vµ chÊt lîng ngêi lao ®éng mµ hä ®ãng gãp cho doanh nghiÖp

nh»m ®¶m b¶o cho ngêi lao ®éng ®ñ t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng vµ n©ng cao

, båi dìng søc lao ®éng.

- TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng ph¶i ®¶m b¶o : §óng chÕ ®é tiÒn

l¬ng cña nhµ níc , g¾n víi yªu cÇu qu¶n lý lao ®éng cã t¸c dông n©ng cao

kû luËt vµ t¨ng cêng thi ®ua lao ®éng s¶n xuÊt .

- Ngoµi tiÒn l¬ng , ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng çc kho¶n phô cÊp , trî

cÊp BHXH , BHYT ,... çc kho¶n nµy gióp cho ngêi lao ®éng t¨ng thªm thu

nhËp cho hä trong trêng hîp khã kh¨n , t¹m thêi hoÆc vÜnh viÔn mÊt søc

lao ®éng .

* NhiÖm vô

- Tæ chøc h¹ch to¸n vµ thu thËp ®Çy ®ñ , ®óng ®¾n çc chØ tiªu

ban ®Çu theo yªu cÇu qu¶n lý cña lao ®éng .

- TÝnh ®óng , tÝnh ®ñ , kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n kh¸c cã liªn

quan tíi tõng ®èi tîng .

- TÝnh to¸n , ph©n bæ chÝnh x¸c , hîp lý chi phÝ tiÒn l¬ng , çc

kho¶n trÝch theo l¬ng ®óng ®èi tîng sö dông cã liªn quan .

- Thêng xuyªn còng nh ®Þnh kú tæ chøc ph©n tÝch t×nh h×nh sö

dông lao ®éng , qu¶n lý vµ chØ tiªu quü tiÒn l¬ng , cung cÊp th«ng tin kinh

tÕ cÇn thiÕt cho çc bé phËn liªn quan ®Õn qu¶n lý lao ®éng , tiÒn l¬ng.

* Tµi kho¶n sö dông


Ngày 14 th¸ng 3 n¨m 2012

Ngêi nép

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn hµng

(Ký, hä tªn

Thñ kho

(Ký, hä tªn )

KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc

(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)(hoÆc phô tr¸ch )

(Ký, hä tªn )

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 45 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n - TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

- TK 641 : chi phÝ b¸n hµng - TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

- TK 111, 141 , 335 , 338 - ...


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 46 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n * Chøng tõ sö dông

- B¶ng chÊm c«ng

- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

- PhiÕu nghØ hëng b¶o hiÓm x· héi

- B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng

...........

* Tr×nh tù h¹ch to¸n

- Sè lîng lao ®éng t¹i C«ng ty do phßng tæ chøc hµnh chÝnh qu¶n lý

dùa vµo sè lao ®éng hiÖn cã cña C«ng ty . Phßng tæ chøc lËp çc sæ theo

dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m sè lîng ®Ó b¸o ço sè liÖu lao ®éng mét

çch chÝnh x¸c .

- Sè lîng lao ®éng t¹i phßng tæ chøc ph¶i trïng khíp víi sè lao ®éng t¹i

çc bé phËn . Trªn c¬ së sè lao ®éng m×nh qu¶n lý mçi bé phËn theo dâi

thêi gian lao ®éng cña mçi ngêi qua b¶n chÊm c«ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng tËp

hîp ghi sæ ®Ó tÝnh l¬ng .

- §èi víi çc cöa hµng , kÕ to¸n t¹i ®©y lµm nhiÖm vô tÝnh l¬ng vµ lËp

b¶ng thanh to¸n l¬ng göi vÒ cho kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty .

- §èi víi bé phËn phßng ban , kÕ to¸n tiÒn l¬ng C«ng ty tËp hîp sè liÖu

tõ b¶ng chÊm c«ng sau ®ã thùc hiÖn tÝnh tr¶ l¬ng .

- Do ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ nªn viÖc tÝnh to¸n tiÒn l¬ng theo h×nh

thøc :

+ Tr¶ l¬ng theo thêi gian : H×nh thøc nµy thùc hiÖn dùa trªn kho¶n

quü l¬ng theo tæ theo phßng ban sau ®ã chia l¬ng cho mçi ç nh©n theo

cÊp bËc vµ sè ngµy c«ng thùc tÕ ®i lµm . §©y lµ h×nh thøc chñ yÕu ¸p dông

cho nh©n viªn v¨n phßng vµ qu¶n lý cöa hµng . KÕ to¸n tiÒn l¬ng x¸c ®Þnh

sè lîng dùa trªn th©m liªn c«ng t¸c mµ bé phËn tæ chøc x¸c ®Þnh . Mçi nh©n

viªn trong C«ng ty sÏ cã hÖ sè cÊp bËc l¬ng x¸c ®Þnh . Dùa vµo ®ã kÕ to¸n

sÏ x¸c ®Þnh l¬ng cho tõng nh©n viªn .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 47 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + Tr¶ l¬ng theo khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh : h×nh thøc nµy ¸p

dông cho c«ng nh©n s¶n xuÊt , khu©n v¸c , nh©n viªn qu¶n lý ph©n x-

ëng ...KÕ to¸n tiÒn l¬ng dùa vµo b¶ng chÊm c«ng tõ ph©n xëng s¶n xuÊt

chuyÓn lªn ®Ó tÝnh to¸n .

2.2.3..2 Çc h×nh thøc tr¶ l¬ng , çch tÝnh l¬ng

2.2.3.2.1 TiÒn l¬ng c¬ b¶n ®îc x¸c ®Þnh nh sau :

Trong ®ã :

Lmin: Møc l¬ng tèi thiÓu do Nhµ níc quy ®Þnh .

BËc l¬ng : Bao gåm HÖ sè l¬ng vµ hÖ sè phô cÊp tr¸ch

nhiÖm .

HÖ sè l¬ng ®îc x¸c ®Þnh tõ b¶ng l¬ng viªn chøc chuyªn m«n , nghiÖp

vô , thõa hµnh phôc vô . HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®îc x¸c ®Þnh tõ b¶ng

phô cÊp chøc vô l·nh ®¹o doanh nghiÖp do Nhµ níc quy ®Þnh .

* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm .

- H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp : H×nh thøc tr¶ l¬ng

nµy ¸p dông cho bé phËn qu¶n lý trùc tiÕp ®éi s¶n xuÊt . Gåm cã ®éi tr-

ëng , ®éi phã , thñ kho , kü thuËt viªn , b¶o vÖ .

X¸c ®Þnh quü l¬ng thùc tÕ cho çn bé qu¶n lý ®éi .

VL§QL = Vcn * k

Trong ®ã :

VL§QL ; Quü l¬ng thùc tÕ cña çn bé qu¶n lý ®éi

Vcn : Quü l¬ng cña ®éi tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt

k : Tû lÖ quy ®æi

Tû lÖ quy ®æi ®îc tÝnh nh sau :


LCB

= L

min x bËc l¬ng

26Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng

LCB

= L

min X bËc l¬ng

26Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng


Trong ®ã :

ΣLLĐQL: Tæng quü l¬ng cÊp bËc cña lao ®éng qu¶n lý .

ΣLCN: Tæng quü l¬ng cÊp bËc cña c«ng nh©n trong xÝ nghiÖp , ®éi .

VËy k biÓu thÞ mét ®ång l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt víi k ®ång l-

¬ng cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp .

Çch tÝnh ®¬n gi¸ ngµy c«ng .

Dùa vµo tæng quü l¬ng nhËn ®îc cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp ®éi s¶n

xuÊt vµ hÖ sè l¬ng cÊp bËc cña tõng ngêi . KÕ to¸n tÝnh ra ®¬n gi¸ ngµy

c«ng cho tõng lo¹i lao ®éng qu¶n lý lµm c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng cho tõng ngêi .

Trong ®ã :

§gi: §¬n gi¸ ngµy c«ng cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp i

hi: HÖ sè l¬ng cÊp bËc cña lao ®éng qu¶n lý i

2.2.3.2.2 TiÒn l¬ng thùc lÜnh cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp

LtLi = §gi x Ni.

Trong ®ã :

LtLi: TiÒn l¬ng thùc lÜnh hµng th¸ng cña çn bé qu¶n lý i

Ni: Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng cña çn bé i

- H×nh thøc tr¶ l¬ng s¶n phÈm kho¸n : H×nh thøc nµy ¸p dông cho

c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña C«ng ty bao gåm c«ng nh©n kü thuËt vµ

lao ®éng phæ th«ng .

Khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt çc ®éi s¶n xuÊt thêng kho¸n cho çc tæ s¶n

xuÊt thùc hiªn viÖc s¶n xuÊt .

2.2.3.2.3 TiÒn l¬ng cña tæ ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau :

ΣT L = Σ§Gi x Qi.

Trong ®ã :


k= ΣL

L§QL

ΣLCN

VL§QL§g

i=

22 xΣh

i

hi

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 49 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n ΣT L: TiÒn l¬ng cña tæ nhËn ®îc

Σ§Gi: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng kho¸n cña c«ng viÖc i do xÝ nghiÖp , ®éi

tiÕn hµnh s¶n xuÊt .

Qi: Khèi lîng c«ng viÖc i ph¶i hoµn thµnh

Hµng th¸ng c¨n cø vµo khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh , xÝ nghiÖp

tiÕn hµnh t¹m øng cho ngêi lao ®éng . HÕt th¸ng tiÕn hµnh thanh to¸n tiÒn l-

¬ng cho toµn bé c«ng nh©n .

Ngoµi h×nh thøc tr¶ l¬ng nh trªn , cã tæ ¸p dông ph¬ng thøc tr¶ c«ng

dùa trªn sù tháa thuËn gi÷a tæ trëng vµ ngêi lao ®éng . Tæ trëng ®a ra ®¬n

gi¸ ngµy c«ng ®èi víi mçi ngêi . NÕu ®ång ý ngêi lao ®éng sÏ vµo lµm viÖc

vµ ph¶i hoµn thµnh khèi lîng c«ng viÖc ®îc giao vÒ mÆt tiÕn ®é , mü

thuËt , chÊt lîng díi sù gi¸m s¸t cña tæ trëng .

2.2.3.3. C¬ së lËp vµ ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thùc tÕ tiÒn l¬ng

+ C¬ së lËp : KÕ to¸n dùa trªn chøng tõ lao ®éng nh b¶ng chÊm

c«ng , b¶ng trÝch phô cÊp trî cÊp , phiÕu x¸c ®Þnh thêi gian lao ®éng ... §Ó

tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n viªn .

+ Ph¬ng ph¸p lËp : B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®îc lËp hµng th¸ng

theo tõng bé phËn ( phßng ban , tæ , nhãm ...) t¬ng øng víi b¶ng chÊm

c«ng .

2.2.3.4 . C¬ së lËp , ph¬ng ph¸p lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng

+ C¬ së lËp : KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng , thùc tÕ

lµm thªm giê ®Ó tËp hîp ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng ®èi tîng sö dông thanh

to¸n sè tiÒn ghi vµo b¶ng ph©n bæ sè 1 theo çc dßng phï hîp cét ghi TK

334 cã TK 335 c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH , BHYT , CPC§ vµ tæng sè l¬ng

ph¶i tr¶ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh theo ®èi tîng lao ®éng ®Ó tËp hîp chi

phÝ .

+ Ph¬ng ph¸p lËp : B¶ng ph©n bæ sè 1 dïng ®Ó tËp hîp çc lo¹i chi

phÝ ph¸t sinh nhiÒu lÇn nh CFNVL , CFSXC , CFNCTT ... vµ ph©n bæ l¬ng

thùc tÕ ph¶i tr¶ , vµ çc kho¶n trÝch nép trong th¸ng.



S¬ ®å2.2.3.6 : H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l-

¬ng


111,112 334

621,611(1),611(2)

111,138

338

338

622,627,641,642

Thanh to¸n l¬ng CNV

338(3)

335

431

Sản xuất kinh doanh

Çc khoản khấu trừ vào lương

Khấu trừ vào lương CNV

Tiền lương CN

V đi vắng

Tiền lương,phô cÊp ,¨n

BHXH trả trực tiếp cho NV

Lương nghỉ phÐp

Lương thưởng thi đuaçc kho¶n trÝch

cha lÜnh


S¬ ®å 2.2.3.7 : Lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l¬ng


Tiền lương CN

V đi vắng

GiÊy nghØ èm phÐp , häp B¶ng chÊm

c«ng

B¶ng nghiÖm thu s¶n phÈm

B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn bé ®éi SP

B¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng

B¶ng thanh to¸n l¬ng cña tæ

Ghi hàng ngày

Ghi cuèi th¸ng


Ghi chó :

Hµng ngµy c¨n cø vµo giÊy nghØ èm , phÐp vµ häp ®Ó kÕ to¸n tæng

h¬p lªn b¶ng chÊm c«ng . Cuèi th¸ng tõ b¶ng chÊm c«ng vµ nghiÖm thu s¶n

phÈm ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tæ chøc x©y dùng , kÕ to¸n tæng

hîp l¹i tõ çc tæ chøc kh¸c nhau ®Ó lµm b¶ng thanh to¸n l¬ng cña ®éi . Tõ

®ã lËp ra b¶ng kª chi phÝ c«ng nh©n .

- Tr×nh tù lu©n chuyÓn :

B¶ng chÊm c«ng KiÓm tra b¶ng chÊm c«ng sö dông lao

®éng vµ kÕ to¸n B¶o qu¶n Lu tr÷ .

KÕ to¸n tiÒn l¬ng dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cho tïy c«ng nh©n viªn cña

tõng bé phËn ®Ó tÝnh l¬ng.

Nhng tríc khi tÝnh l¬ng ph¶i kiÓm tra xem xÐt ®Ó tÝnh l¬ng vµ ®a lªn

gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng xem xÐt vµ ký , lóc nµy ®a lªn b¶ng chÊm c«ng

vµ b¶o qu¶n ®Ó sau nµy ®èi chiÕu thêi gian lao ®éng cña c«ng nh©n viªn

trªn b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng tÝnh l¬ng vµ ®a vµo lu tr÷ , hñy .

KÕ to¸n tiÒn l¬ng cña C«ng ty dùa trªn b¶ng chÊm c«ng theo tõng ngµy

lao ®éng cña tõng c«ng nh©n trong çc phßng ban vµ tiÒn l¬ng , vµo b¶ng

thanh to¸n tiÒn l¬ng xong ®a lªn cho gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng ký duyÖt ®a

xuèng cho thñ quü më kÐt chi tiÒn , lóc nµy nh©n viªn ph¶i ký tªn vµo b¶ng l-

¬ng vµ nhËn tiÒn c«ng lao ®«ng cña m×nh .




Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 54 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n C«ng Ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn

Km 52+100 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng

B¶ng ph©n bæ thiÒn l¬ng và BHXH

S

T

T

TK ghi

cã

TK ghi nî

L¬ng c¬

b¶n

TK 334 – L¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 – Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c

Céng L¬ng SP

L¬ng thêi

gian

Çc

kho¶n

kh¸c

Céng cã TK

334

KPC§

3382

BHXH

3383

BHYT

3384

BHTN

3389

Céng cã

TK 338

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

1TK 622 - Chi

phÝ NCTT

52.966.30

0

100.833.37

7

8.450.00

0109.283.377 2.185.667

17.485.34

0

3.278.50

11.092.834

24.042.34

3

133.325.72

0

TK 62201 –

Th©n m¸y (Main

case)

9.554.400 20.664.8903.250.00

023.914.890 478.298 3.826.382 717.447 239.149 5.261.276 29.176.166

TK 62202 –

N¾p m¸y (cover

case )

12.331.60

024.329.780

1.450.00

025.779.780 515.595 4.124.765 773.393 257.798 5.671.551 31.451.332



TK 62203 –

MÆt m¸y

(fontpanel)

15.331.60

025.329.780

1.450.00

026.779.780 535.595 4.284.765 803.393 267.798 5.891.552 32.671.332

TK 62204 – XN

§iÖn tö DTH

15.748.70

030.508.837

2.300.00

032.808.837 656.177 5.249.414 984.265 328.088 7.217.944 40.026.781

2TK 6271 - Chi

phÝ NV PX

10.943.00

0

15.669.10

0

1.400.00

028.012.100 560.242 4.481.936 840.363 280.121 6.162.662 34.174.762

3TK 334 – Ph¶i

tr¶ CNV8.237.729

2.059.43

21.372.955

11.670.11

611.670.116

4

TK 338 – Ph¶i

tr¶ ph¶i nép

kh¸c

Céng 63.909.30

0

100.833.37

7

15.669.10

0

9.850.00

0137.295.477 2.745.909

30.205.00

5

6.178.29

62.745.910

41.875.12

1

179.170.59

8



C«ng Ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn

Km 52+100 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng

B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng c«ng nh©n Th¸ng 01/2010

ST

THä vµ tªn

L¬ng s¶n phÈm L¬ng thêi gian Çc kho¶n kh¸c Tæng l¬ng

Çc kho¶n gi¶m trõ Thùc lÜnh

KPCĐ BHXH BHYT BHTN

01 §oàn Mai Anh 4.230.549 100.000

4.330.5

49 259.833 64.958 43.305 3.962.452

02 L¬ng V¨n NghÖ 3.507.000 800.000 100.000

4.407.0

00 264.420 66.105 44.070 4.032.405

03 NguyÔn §øc HiÖp 5.960.800 919.467 100.000

6.980.26

7 418.816

104.70

4 69.803 6.386.944

04 NguyÔn V¨n S¬n 2.347.049 100.000

2.447.0

49 146.823 36.706 24.470 2.239.050



KÕ to¸n trëng Ngêi lËp b¶ng

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn )


05 Hoàng ThÞ T©m 3.460.123 100.000

3.560.1

23 213.607 53.402 35.601 3.257.513

06 Tèng ThÕ Hng 3.522.203 200.000

3.722.2

03 223.332 55.833 37.222 3.405.816

07

NguyÔn ThÞ

Th¬m 2.070.477 100.000

2.170.4

77 130.229 32.557 21.705 1.985.986

08 NguyÔn H÷u Hïng 4.230.549 200.000

4.430.5

49 265.833 66.458 44.305 4.053.952

09 L¬ng KiÒu An 1.230.549 100.000

1.330.5

49 79.833 19.958 13.305 1.217.452

10 TrÞnh Thu Trang 2.507.000 100.000

2.607.0

00 156.420 39.105 26.070 2.385.405

11 Mai ThÞ Lan 1.347.049 100.000

1.447.0

49 86.823 21.706 14.470 1.324.050

12

NguyÔn C«ng

Khang 3.897.000 800.000 90.000

4.787.0

00 287.220 71.805 47.870 4.380.105

………

Tæng céng 38.310.348 2.519.467 1.390.000 42.219.815

2.533.18

9

633.29

7

422.19

8

38.631.13

0


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 58 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): Ba m¬i t¸m triÖu s¸u tr¨m ba m¬i mèt ngh×n mét tr¨m ba m¬i ®ång ch½n .



2.2.4 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .

2.2.4.1. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

* Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé çc

hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa mµ doanh nghiÖp ®· bá ra

cã liªn ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh .

* Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo kho¶n môc chi phÝ trong

gi¸ thµnh s¶n phÈm .

Còng nh çc doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh , C«ng ty ph¶i bá ra çc chi

phÝ s¶n xuÊt nh chi phÝ vËt liÖu , chi phÝ nh©n c«ng , chi phÝ sö dông m¸y

mãc s¶n xuÊt , chi phÝ chung kh¸c ...

C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh , quy tr×nh c«ng

nghÖ s¶n xuÊt , lo¹i h×nh s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm kh¶ n¨ng h¹ch

to¸n , yªu cÇu qu¶n lý cô thÓ cña doanh nghiÖp ®Ó l¹ chän , x¸c ®Þnh ®óng

®¾n ®èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt , lùa chän ph¬ng ph¸p tËp hîp chi

phÝ s¶n xuÊt theo çc ph¬ng ¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña doanh nghiÖp .

§Æc ®iÓm çc s¶n phÈm cña C«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó v× vËy giai

®o¹n tËp hîp chi phÝ rÊt phøc t¹p v× mçi s¶n phÈm cÇn rÊt nhiÒu lo¹i

nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo kh¸c nhau . XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n

xuÊt , yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm , toµn

bé chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®îc chi thµnh :

+ Chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp



Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)


Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ,

nguyªn vËt liÖu phô trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm .

+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : bao gåm çc kho¶n tiÒn l¬ng , çc kho¶n

trÝch trªn l¬ng , phô cÊp mang tÝnh chÊt l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n

xuÊt .

+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Chi phÝ s¶n xuÊt chung : bao gåm toµn bé chi phÝ liªn quan tíi ho¹t

®éng qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n xëng , tæ , ®éi nh :

- Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng

- Chi phÝ vËt liÖu

- Chi phÝ c«ng cô s¶n xuÊt

- Chi phÝ khÊu hao thiÕt bÞ s¶n xuÊt , nhµ xëng

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c

§Ó theo dâi çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627-

CPSXC, më chi tiÕt theo tõng ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt, dÞch vô.

2.2.4.2 . Gi¸ thµnh s¶n phÈm

2.2.4.2.1 Kh¸i niÖm

Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé çc kho¶n hao

phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa cã liªn quan ®Õn khèi lîng c«ng

t¸c , s¶n phÈm , lao vô ®· hoµn thµnh . VÒ thùc chÊt chi phÝ vµ gi¸ thµnh lµ

hai mÆt kh¸c nhau cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . Chi phÝ s¶n xuÊt ph¶n ¸nh mÆt

hao phÝ s¶n xuÊt , cßn gi¸ thµnh s¶n phÈm ph¶n ¸nh mÆt kÕt qu¶ s¶n

xuÊt . TÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ( kú nµy hay kú tríc chuyÓn

sang ) vµ çc chi phÝ tÝnh tríc cã liªn quan ®Õn khèi lîng s¶n phÈm , dÞch

vô ®· hoµn thµnh trong kú sÏ t¹o lªn chØ tiªu gi¸ thµnh s¶n phÈm . Nãi çch

kh¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn toµn bé chi phÝ mµ doanh


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 61 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n nghiÖp bá ra bÊt kÓ ë kú nµo nhng cã liªn quan ®Õn khèi lîng c«ng viÖc ,

s¶n phÈm ®· hoµn thµnh trong kú .

2.2.4.2.2 Ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm

- XÐt theo thêi ®iÓm tÝnh vµ nguån sè liÖu

+ Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch : Lµ gi¸ thµnh ®îc x¸c ®Þnh tríc khi b¾t ®Çu s¶n

xuÊt cña kú kÕ ho¹ch dùa trªn c¬ së çc ®Þnh møc , dù to¸n chi phÝ kú kÕ

ho¹ch vµ gi¸ thµnh thùc tÕ kú tríc . Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch ®îc coi lµ môc tiªu DN

cè g¾ng hoµn thµnh .

+ Gi¸ thµnh ®Þnh møc : §îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së ®Þnh møc chi phÝ

hiÖn hµnh t¹i tõng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh trong kú kÕ ho¹ch . C¨n cø ®Ó

kiÓm so¸t t×nh h×nh hiÖn thùc çc møc tiªu hao çc yÕu tè ph¸t sinh trong

s¶n xuÊt .

+ Gi¸ thµnh thùc tÕ : X¸c ®Þnh trªn cë së çc kho¶n chi phÝ thùc tÕ

trong kú s¶n xuÊt . Lµ c¨n cø ®Ó kiÓm tra , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tiÕt kiÖm chi

phÝ , h¹ gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh .

- Theo ph¹m vi ph¸t sinh chi phÝ

+ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt : Ph¶n ¸nh tÊt c¶ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh liªn quan

®Õn viÖc s¶n xuÊt , chÕ t¹o s¶n phÈm trong ph¹m vi ph©n xëng gåm chi

phÝ NVL trùc tiÕp , nh©n c«ng trùc tiÕp , chi phÝ s¶n xuÊt chung . Lµ c¨n

cø x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n vµ lîi nhuËn gép trong kú .

+ Gi¸ thµnh toµn bé : Ph¶n ¸nh toµn bé çc chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc

s¶n xuÊt , tiªu thô s¶n phÈm ( chi phÝ s¶n xuÊt , b¸n hµng , qu¶n lý ... ) .

Giá thành toàn Giá thành sản Chi phí Chi phí

bộ của sản = xuất của sản + bán + quản lý

phẩm tiêu thụ phẩm tiêu thụ hàng doanh nghiệp


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 62 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Giá thành toàn bộ chỉ được xác đinh khi SP đã xác định là tiêu thụ, là căn cứ xác định

lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp.

2.2.4.3 §èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh

2.2.4.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

- Căn cứ: Đối tượng tập hợp chi phí được xác định dựa vào các căn cứ sau:

+ Tính chất sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất giản đơn hay phức tạp,

quy trình công nghệ liên tục hay song song.

+ Loại hình sản xuất đơn chiếc hay hàng loạt.

+ Đặc điểm tổ chức sản xuât.

+ Yêu cầu và trình độ quản lý của doanh nghiệp.

+ Đơn vị tính giá thành trong doanh nghiệp

- Đối tượng : Đối tượng tập hợp chi phí là các loại chi phí được tập hợp trong

một thời gian nhất định nhằm phục vụ cho việc kiểm tra phân tích chi phí và giá

thành sản phẩm.

Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên cần thiết của

công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Có xác định đúng đối tượng tập hợp chi

phí sản xuất của doanh nghiệp mới tổ chức được đúng đắn được công tác tập hợp chi

phí sản xuất từ khâu hạch toán ban đầu, chuẩn bị đầy đủ các chứng từ gốc, tập hợp

số liệu, tổ chức mở sổ sách tài khoản theo đúng đối tượng tập hợp chi phí đã xác

định.

Việc tập hợp chi phí sản xuất đúng đối tượng có tác dụng phục vụ tốt cho việc

tăng cường quản lý sản xuất và chi phí sản xuất, cho việc hạch toán chi phí nội bộ và

hạch toán kinh tế toàn Công ty, phục vụ cho công tác tính giá thành kịp thời chính

xác .

2.2.4.3.2 §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh

X¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong c«ng t¸c

gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong doanh nghiÖp ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ kÕt qu¶


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 63 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n s¶n xuÊt thu ®îc tõ nh÷ng s¶n phÈm, c«ng viÖc, lao vô nhÊt ®Þnh ®· hoµn

thµnh.

§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng ph¶i c¨n cø ®Æc ®iÓm c¬ cÊu

tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, kü thuËt s¶n xuÊt s¶n

phÈm, ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt s¶n phÈm, yªu cÇu h¹ch to¸n kinh tÕ vµ qu¶n

lý doanh nghiÖp. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, tuú ®Æc ®iÓm t×nh h×nh

cô thÓ mµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ lµ:

- Tõng s¶n phÈm, c«ng viÖc, ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh.

- Tõng s¶n phÈm, chi tiÕt, bé phËn s¶n xuÊt.

- Tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.

Th«ng thêng doanh nghiÖp s¶n xuÊt s¶n phÈm víi khèi luîng lín, chu

kú s¶n xuÊt ng¾n vµ xen kÏ liªn tôc th× kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ hµng

th¸ng. Cßn nÕu doanh nghiÖp tæ chøc s¶n xuÊt ®¬n chiÕc hoÆc hµng lo¹t

theo tõng ®¬n ®Æt hµng chØ hoµn thµnh khi kÕt thóc chu kú tÝnh. Gi¸

thµnh thÝch hîp lµ vµo thêi ®iÓm s¶n phÈm hoÆc hµng lo¹t s¶n phÈm ®ã

hoµn thµnh nh vËy kú tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong trêng hîp nµy cã

thÓ kh«ng trïng víi kú b¸o ço.

2.2.4.4 . H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn .

Phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh hàng tồn kho là phương pháp

phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình biến động tăng giảm của các loại

hàng tồn kho vào các tài khoản thích ứng. Bởi vậy tại bất kỳ một thời điểm nào,

người quản lý cũng có thể biết được tình hình hiện có, biến động tăng giảm của từng

loại hàng tồn kho.

S¬ ®å 2.2.4.8: H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp


TK154

TK1331

TK152TK621TK 152

TK 111,112, 331

NVL xuÊt dïng trùc tiÕp®Ó s¶n xuÊt

NVL kh«ng dïng hÕt tr¶ l¹i nhËp kho

KÕt chuyÓn CPNVLTT ®Ó dïng tÝnh gi¸ thµnh SP

Gi¸ trÞ NVL mua ngoµi dïng trùc tiÕp

sx

ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ cña VL mua ngoµi


S¬ ®å 2.2.4.9 :h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc

tiÕp



S¬ ®å 2.2.4.10 : H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung

2.2.4.5. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë cuèi kú .


TK154TK622TK 334

TK 338

TiÒn l¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp

K/chuyÓn CP nh©n c«ng TT ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm

Çc kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc tÝnh vµo chi phÝ

TrÝch tríc tiÒn l¬ng cu¶ c«ng nh©n sx vµo chi phÝ

TK 335

TK 338,334 TK 627 TK111, 112,152

TK 152

TK153

TK 214

TK 331

TK111,112

TËp hîp chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng

TËp hîp CPVL

Çc kho¶n ghi gi¶m CPSX

K/ chuyÓn (ph©n bæ) CPSX vµo ®èi tîng

tÝnh gi¸ thµnh

Chi phÝ khÊu hao TSC§

TËp hîp CP CCDC

CP dÞch vô mua ngoµi

CP kh¸c b»ng tiÒn

TK 154(chi tiÕt..)

TK 111, 112, 152


Do ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ë c«ng ty lµ t¬ng ®èi

phøc t¹p, s¶n phÈm ph¶i tr¶i qua nhiÒu kh©u, nhiÒu giai ®o¹n cho nªn c«ng

viÖc tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ t¬ng ®èi phøc t¹p. Cuèi kú mçi bé

phËn s¶n xuÊt, mçi ph©n xëng tiÕn hµnh kiÓm kª b¸n thµnh phÈm vµ thµnh

phÈm hoµn thµnh, ®ång thêi x¸c ®Þnh sè s¶n phÈm ®ang lµm dë ë tõng

ph©n xëng ®Ó tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ë tõng bé phËn SX, tõng

ph©n xëng ®ã.

Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®îc ¸p dông ë c«ng ty lµ

ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ céng 50% chi phÝ

chÕ biÕn. Cã nghÜa lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú bao gåm gi¸ trÞ

nguyªn vËt liÖu chÝnh n»m trong s¶n phÈm dë dang vµ 50% chi phÝ chÕ

biÕn.

Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang

=Gi¸ trÞ NVL chÝnh n»m trong

s¶n phÈm dë dang+

50% chi phÝ chÕ biÕn

Trong ®ã chi phÝ chÕ biÕn bao gåm: chi phÝ vËt liÖu phô, chi phÝ

nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung.

B¶ng sè 2.2.4.1

Ph©n xëng c¬ khÝ - XNSXKDB¶ng tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm

Tõ ngµy 01/07/2011 ®Õn ngµy 30/09/2011

S¶n phÈm: Khung m¸y & vá m¸y (case)Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh: 2.510 §¬n vÞ tÝnh: ®ång

Néi dungSP dë dang

®Çu kúChi phÝ PS

trong kúSP dë dang

cuèi kúTæng chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh

Gi¸ thµnh ®¬n vÞ

1. Chi phÝ NVL T.tiÕp

− Nguyªn vËt liÖu chÝnh 429.767.973 429.767.973 171.222

− VËt liÖu phô 22.619.367 22.619.367 9.012

2. Chi phÝ NC T.tiÕp 14.472.660 14.472.660 5.766

Tæng céng 466.860.000 466.860.000 186.000



B¶ng sè 2.2.4.2

Ph©n xëng c¬ khÝ - XNSXKDB¶ng tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm

Tõ ngµy 01/07/2011 ®Õn ngµy 30/09/2011

S¶n phÈm: MÆt m¸y (Front panel)Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh: 2.510 §¬n vÞ tÝnh: ®ång







− Nguyªn vËt liÖu chÝnh 65.851.544 65.851.544 26.236

− VËt liÖu phô 3.465.871 3.465.871 1.380

2. Chi phÝ NC T.tiÕp 2.217.585 2.217.585 884

Tæng céng 71.535.000 71.535.000 28.500

B¶ng sè 2.2.4.3

XÝ nghiÖp DTHB¶ng tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm

Tõ ngµy 01/07/2011 ®Õn ngµy 30/09/2011

S¶n phÈm: Main BoardSè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh: 2.510 §¬n vÞ tÝnh: ®ång







− Nguyªn vËt liÖu chÝnh 356.842.700

3.803.690.550 197.368.750

3.963.164.500 1.578.950

− VËt liÖu phô 14.678.700 156.464.550 8.118.750 163.024.500 64.950

2. Chi phÝ NC T.tiÕp 5.758.593 125.338.330 3.185.063 127.911.860 50.961

Tæng céng 377.279.993 4.085.493.43

0 208.672.563

4.254.100.860

1.694.861

2.2.4.6. Ph¬ng ph¸p t×nh gi¸ thµnh ë C«ng ty ®Çu t ph¸t triÓn vµ th-

¬ng m¹i Toµn TiÕn .

Nh tr×nh bµy trªn , Do ®Æc ®iÓm c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p, s¶n

phÈm ®îc tr¶i qua nhiÒu quy tr×nh c«ng nghÖ, nhiÒu giai ®o¹n gia c«ng do

vËy viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¸ phøc t¹p. Kh¸i qu¸t


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 68 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ®Çu thu truyÒn h×nh sè mÆt ®Êt nh ®· ®îc

®Ò cËp trong s¬ ®å 6 – môc 1.1 phÇn III.

Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn nh

sau:

Tæng gi¸ thµnh s¶n

phÈm=

Gi¸ trÞ sp dë dang ®Çu kú

+ Chi phÝ ph¸t sinh trong kú

−

Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi

kú

thµnh hoµn phÈm ns¶lîng SèphÈm ns¶ thµnh gi¸Tæng

phÈm ns¶ thµnh Gi¸ =

Do s¶n phÈm ph¶i tr¶i qua nhiÒu quy tr×nh c«ng nghÖ, nhiÒu giai ®o¹n

gia c«ng, s¶n xuÊt míi t¹o ra s¶n phÈm cuèi cïng. V× vËy ®èi víi çc s¶n

phÈm cña c«ng ty mµ cô thÓ ë ®©y lµ ®Çu thu Settop box th× ph¬ng ph¸p

tÝnh gi¸ thµnh ®îc ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ph©n bíc cã tÝnh gi¸

thµnh b¸n thµnh phÈm. Tøc lµ b¸n thµnh phÈm hoµn thµnh cña quy tr×nh

c«ng nghÖ nµy, qu¸ tr×nh gia c«ng s¶n xuÊt nµy sÏ lµ nguyªn liÖu ®Çu vµo

hay lµ ®èi tîng chÕ biÕn cña quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn tiÕp theo vµ cø

nh vËy cho ®Õn khi s¶n phÈm hoµn thµnh ta sÏ tÝnh ®îc gi¸ thµnh s¶n

phÈm ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng.

Riªng ®èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n s¶n xuÊt sÏ ph©n bæ 1

lÇn cho s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho nªn b¸n thµnh phÈm ë çc kh©u s¶n

xuÊt tríc ®ã, xÐt vÒ mÆt gi¸ trÞ theo dâi sÏ thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ do cha

®îc ph©n bæ çc chi phÝ s¶n xuÊt chung.

2.2.4.7 Sæ s¸ch kÕ to¸n doanh nghiÖp sö dông ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n gi¸

thµnh

Sö dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n t¹i c«ng ty sö dông ®Çy ®ñ

çc nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª theo quy ®Þnh hiÖn nay trong kÕ to¸n chi phÝ

s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

- NhËt ký chøng tõ sè : 1,2,5,10...



-NhËt ký chøng tõ sè 7 : TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn

doanh nghiÖp vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo.

-B¶ng kª sè 3 : Chi phÝ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô

-B¶ng kª sè 4 : TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tõng ph©n xëng.

- B¶ng ph©n bæ sè 1 : TiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi.

-B¶ng ph©n bæ sè 2 : KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.

Bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n sö dông çc lo¹i chøng tõ sæ s¸ch nh: B¶ng thanh

to¸n l¬ng, hîp ®ång s¶n xuÊt, biªn b¶n hoµn thµnh giao nhËn s¶n phÈm,

phiÕu nhËp kho thµnh phÈm, phiÕu xuÊt vËt t cho SX ...

Tuy nhiªn, do ®Æc thï cña viÖc øng dông tin häc trong kÕ to¸n, trªn c¬ së

çc biÓu mÉu vµ sæ s¸ch theo quy ®Þnh C«ng ty ®· thiÕt kÕ hÖ thèng sæ

s¸ch cã mét sè ®iÓm vËn dông vµo thùc tÕ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i ®¬n vÞ

®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi vµ h¹ch to¸n.

Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty

cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau:


S¬ ®å 2.2.4.11 Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm

PhiÕu xuÊt kho, nhËp kho vµ çc chøng tõ gèc liªn quan

Sæ chi tiÕt

B¶ng ph©n bæ

1,2,3

B¶ng kª sè3

NKCT1,2,5,10

B¶ng kª sè 4

NKCT Sè 7 Sæ çi çc TK621,622,627,154

TK 711,3381…

TK 155

S¶n xuÊt nhËp kho

S¶n phÈm b¸n bÞ tr¶ l¹i

TP ph¸t hiÖn thõa khi kk

§¸nh gi¸ t¨ng

cho CNV

TP xuÊt b¸n , tr¶ ®èi , tr¶ l-¬ng

thiÕu khi kiÓm kª

Gãp vèn ®Çu t

§¸nh gi¸ gi¶m

TK 811 TK 711,3387TK 811

CL gi¶m CL t¨ng


2.2.5 H¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm

2.2.5.1. H¹ch to¸n thµnh phÈm

2.2.5.1.1 NhiÖm vô

KÕ to¸n thµnh phÈm ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi , chÝnh x¸c t×nh h×nh nhËp

kho vµ xuÊt kho thµnh phÈm , çc nghiÖp vô kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc tiªu

thô thµnh phÈm nh»m ®¸nh gi¸ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña doanh

nghiÖp .

2.2.5.1.2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

- §îc thùc hiÖn ë phßng kÕ toµn vµ kho . Khi cã s¶n phÈm s¶n xuÊt

xong , nh©n viªn bé phËn kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm , c¨n cø vµo ®ã tæ tr-

ëng lËp phiÕu nhËp kho vµ giao thµnh phÈm vµo kho. Mçi lÇn xuÊt kho

thµnh phÈm cÇn lËp <PhiÕu nhËp kho > . Trªn c¬ së phiÕu nhËp kho , xuÊt

kho thñ kho ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp , xuÊt kho thµnh phÈm vµo thÎ kho .

- Cã 2 ph¬ng phaps h¹ch to¸n :

2.2.5.1.3 H¹ch to¸n tæng hîp

S¬ ®å 2.2.5.12 : H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX


TK 154

TK 157

TK 154

TK 157,632

TK 1381

TK 222,228…

TK 412


2.2.5.2. H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm

2.2.5.2.1 Kh¸i niÖm

- B¸n hµng hay cßn gäi lµ tiªu thô hµng hãa , dÞch vô lµ qu¸ tr×nh

trao ®æi hµng hãa , dÞch vô th«ng qua çc ph¬ng tiÖn thanh to¸n ®Ó thùc

hiÖn gi¸ trÞ cña s¶n phÈm hµng hãa , dÞch vô . Trong qu¸ tr×nh ®ã doanh

nghiÖp chuyÓn giao quyÒn së h÷u hµng hãa , dÞch vô g¾n víi phÇn lîi Ých

hoÆc rñi ro cho kh¸ch hµng , ®ång thêi kh¸ch hµng ph¶i tr¶ cho doanh

nghiÖp mét kho¶n tiÒn t¬ng øng víi gi¸ b¸n cña s¶n phÈm , hµng hãa , dÞch

vô ®ã theo gi¸ tháa thuËn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n . Kho¶n tiÒn hay

kho¶n nî nµy gäi lµ doanh thu b¸n hµng , nã lµ c¬ së x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n

hµng vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh .

2.2.5.2.2 Ph©n lo¹i

Qu¸ tr×nh b¸n hµng chÝnh lµ qu¸ tr×nh chuyÓn hãa vèn kinh doanh

tõ h×nh th¸i thµnh phÈm , hµng hãa sang h×nh th¸i tiÒn tÖ vµ h×nh thµnh

KQBH . Cã çc ph¬ng thøc b¸n hµng sau :

- Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp

Theo ph¬ng thøc nµy , bªn kh¸ch hµng ñy quyÒn cho çn bé nghiÖp

vô ®Õn nhËn hµng t¹i kho cña doanh nghiÖp b¸n hoÆc giao nhËn tay ba ,

ngêi ®îc ñy quyÒn ph¶i ®¶m b¶o cã ®Çy ®ñ thñ tôc giÊy tê nh chøng minh

th nh©n d©n , giÊy giíi thiÖu vµ çc thñ tôc cÇn thiÕt kh¸c . Khi doanh

nghiÖp giao hµng cho kh¸ch hµng ngêi ®îc ñy quyÒn ký vµo hãa ®¬n GTGT

th× lóc nµy dï kh¸ch hµng thanh to¸n ngay hoÆc cha thanh to¸n ngay th× kÕ

to¸n doanh nghiÖp ®Òu ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng . Nh vËy , qu¸ tr×nh

chuyÓn giao hµng hãa vµ ghi nhËn doanh thu diÔn ra ®ång thêi víi nhau .

Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp bao gåm :

+ B¸n bu«n

+ B¸n lÎ trùc tiÕp

+B¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp


TK 521, 531, 532

Tk 911

TK 511, 512 TK 111,112,131,1368

TK 333

kÕt chuyÓn CMT

GGHB, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

kÕt chuyÓn DTT

VÒ tiªu thô

ThuÕ TT§B , XK, ThuÕ GTGT

ThuÕ GTGT

DT tiªu thô theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 72 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + B¸n hµng ®æi hµng

- Ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n

Theo ph¬ng thøc nµy , ®Þnh kú doanh nghiÖp göi hµng cho kh¸ch

hµng trªn cë së tháa thuËn hîp ®ång mua b¸n gi÷a hai bªn vµ giao hµng t¹i

®Þa ®iÓm ®· quy íc trong hîp ®ång . Khi xuÊt kho hµng göi ®i b¸n th× hµng

hãa vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp , chØ khi nµo kh¸ch hµng

thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× khi Êy míi chuyÓn quyÒn së h÷u

vµ ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng .

B¸n hµng ®¹i lý ký göi

B¸n bu«n theo h×nh thøc göi hµng

2.2.5.2.3 NhiÖm vô

- Ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c t×nh h×nh xuÊt b¸n thµnh phÈm , tÝnh

h×nh chÝnh x¸c çc kho¶n bÞ gi¶m trõ vµ thanh to¸n víi ng©n s¸ch çc kho¶n

thuÕ ph¶i nép .

- TÝnh to¸n chÝnh x¸c çc chi phÝ ph¸t sinh trong qua tr×nh tiªu thô

s¶n phÈm .

- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm .

Sơ đồ 2.2.5.13 Kế toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ



2.2.5.3. Çc v¨n b¶n chÕ ®é liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh

phÈm

C«ng ty hiÖn ®ang tu©n thñ vµ thùc hiÖn kª khai , nép çc lo¹i thuÕ

chÝnh chi tiÕt nh sau :

* Kª khai vµ nép thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) theo ph¬ng ph¸p khÊu

trõ v× vËy C«ng ty ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo nhng ph¶i thùc hiÖn

nghÜa vô nép thuÕ GTGT ®Çu vµo ng©n s¸ch Nhµ níc theo LuËt thuÕ

GTGT sè 13/ 2008/ QH 12 . Tõ ngµy 01/01/2010 thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®îc

thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t 129/ 2008 /TT-BTC cña bé Tµi chÝnh .

* ThuÕ m«n bµi theo quy ®inh Th«ng t 60 / 2007 TT-BCT híng dÉn thi

hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt Qu¶n lý thuÕ vµ híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh

sè 85/ 2007 / N§- CP ngµy 25/5/2007 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi

hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt Qu¶n lý thuÕ .

* §ång thêi , C«ng ty cßn ph¶i nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

(TNDN) theo LuËt thuÕ TNDN t¹i kú häp thø 3 Sè 14/ 2008 / QH12 ngµy

03/6/2008 . NghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ sè 124/2008 /N§-CP ngµy 11 th¸ng

12 n¨m 2008 híng dÉn luËt thuÕ Th«ng t 130/ 2008 TT-BTC ngµy

26/12/2009 híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 124/ 2008 N§-CP .

* Nép thuÕ thu nhËp ç nh©n thay cho çn bé , c«ng nh©n viªn cho

c«ng ty theo LuËt thuÕ thu nhËp ç nh©n , NghÞ ®Þnh sè 100/2008/ N§-CP

ngµy 8/9/2008 cña ChÝnh phñ , Th«ng t sè 84/2008 TT-BTC ngµy 30/9/2008

cña Bé tµi chÝnh vµ Th«ng t 02/ 2010/ TT-BTC bæ sung Th«ng t sè 84/

2008 Bé tµi chÝnh .

Ngoµi ra , C«ng ty cßn sö dông mét sè tê khai sau :

- Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (MÉu sè: 01/ GTGT)

- Tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiªp (MÉu sè 02A/ TNDN)

- Tê khai khÊu trõ thuÕ thu nhËp ç nh©n (MÉu sè :02/ KK-TNCN)

- Tê khai thuÕ m«n bµi (MÉu sè :01/MBAI )



2.2.5.4 . Chi phÝ b¸n hµng

Chi phÝ b¸n hµng lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n s¶n

phÈm , hµng hãa vµcung cÊp dÞch vô . Chi phÝ b¸n hµng gåm :

- Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng

- Chi phÝ vËt liÖu , bao b×

- Chi phÝ dông cô , ®å dïng

- Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh

.............

S¬ ®å 2.2.5.14 : H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

TK 334,338 TK 641 TK 111,112

(1) (6)

TK 152,153

(2) TK

911



TK 214 (7)

(3)

TK 352

(4)

TK 111,112,331..

(5)

DiÔn gi¶i s¬ ®å :

(1) Chi phÝ nh©n viªn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm

(2) TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu , bao b× , dông cô xuÊt dïng cho qu¸

tr×nh b¸n hµng

(3) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng

(4) TrÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm trong kú

(5) Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng

(6) Çc kho¶n ®îc ghi gi¶m CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong kú (nÕu cã )

(7) Cuèi kú x¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn CPBH ®Ó x¸c ®Þnh KQKD

2.2.5.5 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ çc kho¶n chi phÝ chi cho viÖc qu¶n

lý , phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ mét sè chi

phÝ kh¸c ®îc phÐp tÝnh vµo theo chÕ ®é quy ®Þnh . Chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu kho¶n cô thÓ cã néi dung , c«ng dông kh¸c

nhau .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 76 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n S¬ ®å 2.2.5.15 : H¹ch to¸n kÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp

TK 334,338 TK 642 TK 111,112 (1) (7)

TK 152,153 TK 911

(2)

(8)

TK 214 (3)

TK 333 (4)

TK 139, 351, 352 TK351,352 (5)

Hoàn phËp dù phßng

TK 111, 112, 331 (6) TK 133

DiÔn gi¶i s¬ ®å :

Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý

TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu , c«ng cô xuÊt dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp

trong kú .

TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶n lý


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 77 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Çc kho¶n thuÕ , phÝ , lÖ phÝ ph¶i nép cho Nhµ níc

TrÝch dù phßng

Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ph¸t sinh trong qu¶n lý chung toµn doanh nghiÖp

Çc kho¶n ®îc ghi gi¶m chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t sinh trong kú

Cuèi kú x¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN ®Ó x¸c ®Þnh KQKD

S¬ ®å 2.2.5.16 : H¹ch to¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh

doanh

TK 632 TK 911 TK 511

K/c GVHB K/c DTT

TK 641, 642 TK 515

K/c CPBH, CPQLDN K/c DT HĐTC

TK 711

TK 635

K/c CP HĐTC K/c thu nhập khác

TK 811

K/c chi phí khác

TK 8211,8212 TK 8212

K/c CP thuế TN hiện hành K/c CL PS có lớn hơn

CL PS Nợ > PS có TK 8212 PS nợ TK 8212

TK 4212

K/c lãi

K/c lỗ


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 78 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n C«ng ty CP §T PT & TM Toµn TiÕn MÉu sè : 01GTKT – 3LL01

Km52+500 Quèc lé 5A An §Þnh _TPHD Sơri: 24818482

Tel: 046.444.219 Fax: 046.431.653 Sè: BH002

M· sè thuÕ : 0101252356 Ngày: 03/01/2010

hãa ®¬n GTGTLiªn 2 - Giao kh¸ch hµng

Hä tªn ngêi mua hàng: C«ng ty Thiªn Hà

Tªn ®¬n vÞ :

§Þa chØ : Xu©n Thñy – CÇu GiÊy – Hà Néi

Sè tµi kho¶n :

H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt M· sè thuÕ :

STT

Tªn hµng hãa , dÞch vô

§¬n vÞ

tÝnh

Sè l-îng

§¬n gi¸ Thành tiÒn

ThuÕ

suÊt (%)

TiÒn thuÕ TiÒn thanh

to¸n

A B C (1) (2) (3)=(1)x(2) (4) (5) (6)=(3)+(5)

1 Th©n m¸y chiÕc 225 88.500 20.000.000

10 2.000.000

22.000.000

2 N¾p m¸y ChiÕc

13 97.500 1.267.500 10 126.750 126.750

3 M¾t m¸y ChiÕc

104 28.500 4.000.000 10 400.000 4.400.000

Tæng céng 25.267.500

2.526.750

27.830.250

- Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai m¬i b¶y triÖu t¸m tr¨m ba m¬i ngh×n hai tr¨m n¨m m¬i ®ång ch½n .

Ngêi mua hµng Ngêi lËp Ngêi kiÓm tra Thñ trëng ®¬n vÞ(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )



MÉu sè : 02-VT

C«ng ty CP §T PT & TM Toµn TiÕn (Ban hµnh theo Q§ sè 15/ 2006/ BTC)

Km52+500 Quèc lé 5A An §Þnh _TPHD ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC

Tel: 046.444.219 Fax: 046.431.653

PHiÕu xuÊt kho

Ngày 03 th¸ng 01 n¨m 2010 Nî 632

Sè: 00002 Cã 156

- Hä tªn ngêi nhËn hàng: Lª Hoài Nam (Nh©n viªn b¸n hµng ).

- Lý do xuÊt kho: B¸n cho C«ng ty Thiªn Hà.

- XuÊt t¹i kho : Kho hàng C«ng ty . §Þa chØ : Km 52+500,Quèc lé 5A , An §Þnh – TP H¶i D¬ng .

STT

Tªn , nhãm hiÖu , quy çch , phÈm chÊt , vËt

t , dông cô , s¶n phÈm , hµng hãa

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîng

§¬n gi¸ Thành tiÒn Yªu cÇu

Thùc xuÊt

A B C D (1) (2) (3) (4)

1 Th©n m¸y ChiÕc 225 225 88.500 20.000.000

2 N¾p m¸y ChiÕc 13 13 97.500 1.267.500

3 N¾p m¸y ChiÕc 104 104 28.500 4.000.000

Cộng 25.267.500

Tæng sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Hai m¬i n¨m triÖu hai tr¨m s¸u m¬i b¶y ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n .

Sè chøng tõ kÌm theo:..........................................................................




Ngêi lËp

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn hµng

(Ký, hä tªn)

Thñ kho

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc

(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)(HoÆc phô tr¸ch bé phËn)

(Ký, hä tªn)

2.2.6 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn thuéc tµi s¶n lu ®éng cña C«ng ty .

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn lµ tµi s¶n sö dông linh

ho¹t nhÊt vµ nã ®îc tÝnh vµo kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña doanh

nghiÖp . V× vËy bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo ®Òu cÇn ph¶i cã vèn b»ng

tiÒn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó mua s¾m hµng

hãa . Thanh to¸n çc kho¶n nî ....

C«ng ty ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn tiÕn còng vËy . Vèn

b»ng tiÒn lµ v« cïng quan träng nªn ®Ò ra çc thñ tôc qu¶n lý liªn quan ®Õn

vèn b»ng tiÒn nh :

2.2.6.1. Thñ tôc lËp

Chøng tõ gèc LËp phiÕu thu , chi KÕ to¸n trëng duyÖt Gi¸m

®èc duyÖt Sæ chi tiÕt Sæ tæng hîp B¶ng C©n ®èi tµi kho¶n

.

Nh vËy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc viÖc thu chi cña çc phßng

ban trong C«ng ty mµ thñ quü lËp phiÕu thu , phiÕu chi vµ chuyÓn lªn

phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc xem xÐt ký duyÖt . Sau khi kÕ

to¸n trëng vµ gi¸m ®èc ký duyÖt xong th× chuyÓn cho thñ quü thu hay chi

tiÒn , råi kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 111 vµ 112 vµ sæ tæng hîp TN ,

cuèi cïng lµ lªn b¶ng C§KT .

2.2.6.2. Tr×nh tù lu©n chuyÓn

LËp chøng tõ KiÓm tra chøng tõ Sö dông chøng tõ B¶o

qu¶n vµo sö dông l¹i chøng tõ Lu tr÷ vµ hñy chøng tõ .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 81 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Chøng tõ kÕ to¸n thêng xuyªn vËn ®éng , vËn ®éng liªn tôc tõ giai ®o¹n

nµy sang giai ®o¹n kh¸c gäi lµ lu©n chuyÓn chøng tõ .

Tr×nh tù lu©n chuyÓn nh sau :

+ LËp chøng tõ theo çc yÕu tè cña chøng tõ . Tïy theo néi dung kinh

tÕ cña nghiÖp vô mµ sö dông chøng tõ cho thÝch hîp nh nghiÖp vô thu chi

tiÒn mÆt th× cã phiÕu thu , phiÕu chi ... Tïy theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng

lo¹i tµi s¶n mµ chøng tõ cã thÓ lËp thµnh mét b¶n hoÆc nhiÒu b¶n . Nh çc

hãa ®¬n b¸n hµng cã 3 liªn .

+ KiÓm tra chøng tõ : NghÜa lµ kiÓm tra tÝnh hîp lÖ , hîp ph¸p vµ hîp

lý cña chøng tõ nh çc yÕu tè cña chøng tõ , sè liÖu ch÷ ký cña ngêi cã liªn

quan.

+ Sö dông chøng tõ :

Sö dông chøng tõ cho l·nh ®¹o nghiÖp vô vµ ghi sæ kÕ to¸n lóc nµy

chøng tõ dïng ®Ó cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o vµ gióp bé phËn kÕ to¸n

lËp ®Þnh kho¶n vµ ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n .

+ B¶o qu¶n vµ sö dông l¹i chøng tõ ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu

gi÷a sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt .

+ Lu tr÷ vµ hñy chøng tõ : Sau khi ghi sæ vµ kÕt thóc kú h¹ch to¸n

chøng tõ ®îc chuyÓn sang lu tr÷ . Khi kÕt thóc thêi h¹n lu tr÷ , chøng tõ ®îc

®em hñy .

2.2.6.3. Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty

+ Qu¶n lý vèn b»ng tiÒn lµ qu¶n lý sæ quü tiÒn mÆt , tiÒn göi ng©n

hµng vµ c©n ®èi thu chi hîp lý , ®iÒu tiÕt çc ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn

vèn b»ng tiÒn trong C«ng ty . Mäi ph¸t sinh trong C«ng ty ®Òu ph¶i cã

chøng tõ hîp lÖ , hãa ®¬n thanh to¸n , kÕ to¸n xuÊt tr×nh cho gi¸m ®èc xem

xÐt vµ ký duyÖt lóc nµy míi ®îc xuÊt tiÒn .

+ Khi xuÊt ph¶i ghi ngay vµo sæ quü hoÆc sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn

mÆt , TGNH . NÕu lµ ngo¹i tÖ ph¶i ®æi ra ViÖt Nam ®ång theo tû gi¸ quèc

tÕ do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm thu chi .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 82 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + Hµng ngµy kÕ to¸n tiÒn mÆt , TGNH ph¶i theo dâi chÆt chÏ viÖc thu

, chi tiÒn quü cña C«ng ty . Cuèi ngµy ph¶i ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ vµ thùc

tÕ xÐt cã chªnh lÖch hay kh«ng ?

+ Cuèi cïng kÕ to¸n tiÒn mÆt , TGNH ®a vµo sæ nhËt ký chung . Nh

v©y nÕu tu©n thñ çc quy t¾c trªn mét çch tèt nhÊt th× míi ®¶m b¶o kinh

phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn , ®¶m b¶o quay vßng vèn tèi u nhÊt trong C«ng

ty .

2.2.6.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

* H¹ch to¸n tiÒn ViÖt Nam ®ång :

S¬ ®å 2.2.6.17 : Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn mÆt


TK511,512,3331

TK 111

TK515,711,3331

TK112

TK131,136,138,

TK511,512,3331

TK152,153,211…

TiÒn b¸n hµng nhËp quü

TK627,642,641

TK 112

TK331,336,144

Từ hoạt động tài chÝnh, hoạt động kh c

Rót , TGNH vÒ quü

Thu håi t¹m øng thõa

Thu tiÒn b¸n hµng nhËp vµo quü

Mua vËt t hµng hãa

Chi trùc tiÕp cho SX,KD

Göi tiÒn mÆt vµoNH

Ph¶i tr¶ kh¸c


S¬ ®å 2.2.6.18 : Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng


TK 111 TK 112

TK 131,3331

TK515,711

TK 141

TK 136,138,144

TK151,152,153

Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng

TK627,642,641

TK 111

TK331,334,136...

Ngêi mua tr¶ tiÒn hµng

Thu tõ HDTK, H§ kh¸c

Thu håi t¹m øng thõa

Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c

Chi mua vËt t HH

Chi trùc tiÕp cho SX, KD

Rót TGHN vÒ quü

Çc kho¶n ph¶i chi kh¸c


Ngoµi ra Khi ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n vµ sè liÖu trªn sæ cña

ng©n hµng cã chªnh lÖch nhng cha ®îc x¸c ®Þnh nguyªn nh©n

- Sè liÖu cña ng©n hµng > sè liÖu kÕ to¸n

Nî TK 112

Cã Tk 338(1)

- Sè liÖu cña ng©n hµng < sè liÖu kÕ to¸n

Nî Tk 1381

Cã Tk 112

- Khi x¸c ®Þnh ®îc :

Nî TK 112 – do ghi thiÕu

Cã TK 511, 512, 515, 711 – do ghi thõa

* H¹ch to¸n ngo¹i tÖ

- Nguyªn t¾c : Khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ,

C«ng ty ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ theo tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ®Ó ghi nhËn vÒ

nghiÖp vô thu , chi ngo¹i tÖ , kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp

b¸o ço kÕ to¸n b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ®ång ViÖt Nam . Ngoµi

ra , nguyªn tÖ ph¶i ®îc theo dâi chi chi tiÕt trªn tµi kho¶n “TiÒn MÆt “ , “

TiÒn göi Ng©n Hµng “ , “TiÒn §ang chuyÓn “ , ( khi t¨ng ghi Nî , khi gi¶m ghi


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 85 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Cã ) vµ trªn sæ kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu , ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ ®Ó ®iÒu

chØnh theo tû gi¸ thùc tÕ .

- Quy ®Þnh h¹ch to¸n xö lý chªnh lÖch tû gi¸ :

+ §èi víi tµi kho¶n thuéc lo¹i doanh thu , hµng tån kho , tµi s¶n cè ®Þnh

, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh , chi phÝ kh¸c , bªn nî çc tµi kho¶n vèn b»ng

tiÒn .... khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc ghi sæ kÕ

to¸n b»ng ViÖt Nam ®ång hoÆc b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông

trong kÕ to¸n theo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n

liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh .

+ §èi víi bªn cã cña çc tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn : Khi ph¸t sinh çc

nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc ghi sæ kÕ to¸n b»ng ViÖt Nam

®ång hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸

ghi trªn sæ kÕ to¸n ( tû gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ , tû gi¸ nhËp tr íc – xuÊt tr-

íc ... ) .

+ §èi víi bªn Cã cña çc tµi kho¶n nî ph¶i tr¶ , hoÆc bªn Nî cña çc tµi

kho¶n Nî ph¶i thu : Khi ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc

ghi sæ kÕ to¸n b»ng ViÖt Nam ®ång hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö

dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸ giao dÞch . Cuèi n¨m tµi chÝnh , çc sè d nî

ph¶i tr¶ hoÆc d nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ ®îc ®¸nh gi¸ theo tû gi¸ b×nh

qu©n thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ngan hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam

c«ng bè t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh .

+ §èi víi bªn Nî cña çc tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ , hoÆc bªn cã cña çc tµi

kho¶n nî ph¶i thu : Khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®-

îc ghi sæ kÕ to¸n b»ng ViÖt Nam ®ång , hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc

sö dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n .

+ §èi víi çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ : Cuèi n¨m hµnh chÝnh

, C«ng ty ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc nµy theo tû gi¸ giao dÞch b×nh

qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ níc ViÖt

Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¶ng C©n ®èi kÕ to¸n cuèi n¨m tµi chÝnh .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 86 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n + §èi víi çc trêng hîp mua , b¸n ngo¹i tÖ b»ng ®ång ViÖt Nam : KÕ

to¸n ghi sæ theo gi¸ thùc tÕ mua , b¸n .

Còng theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh , çc nghiÖp vô ph¸t sinh

liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ trong giai ®o¹n s¶n xuÊt kinh doanh ( kÓ c¶ giai ®o¹n

®Çu t x©y dùng c¬ b¶n ) , kho¶n chªnh lÖch vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i ( nÕu cã ) sÏ

®îc ghi trùc tiÕp vµo chi phÝ ( nÕu lç tû gi¸ ) hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi

chÝnh ( nÕu l·i tû gi¸ ) . §èi víi kho¶n chªnh lÖch vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh

trong giai ®o¹n tríc ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n khi doanh nghiÖp cha tiÕn hµnh

ho¹t ®éng sÏ ®îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 413 ( 4132 – “ chªnh lÖch tû

gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng cã b¶n “) .

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t PT vµ TM Toµn TiÕn MÉu sè : 01-TT

Km 52 +500 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh -TPHD (Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC

ngày 20/03/2006 cña bé trëng BTC)

phiÕu THU



QuyÓn sè : 08


Sè : 0089

Nî : 111-01

Cã : 1312

Hä vµ tªn ngêi nép : NguyÔn ThÞ Hång

§Þa chØ : Sè 125, Thanh Xu©n , Hµ Néi

Lý do: Kh¸ch hµng nép tiÒn mua hµng

Sè tiÒn : 409.264.000 ViÕt b»ng ch÷ : Bèn tr¨n linh chÝn triÖu hai tr¨m s¸u m-

¬i bèn ngh×n ®ång ch½n .

KÌm theo : 02 chøng tõ

gèc.


Gi¸m ®èc

(Ký,Hä tªn, ®ãng

dÊu)

KÕ to¸n trëng

(Ký ,hä tªn )

Ngêi nép tiÒn

(Ký , hä tªn )

Ngêi lËp phiÕu

(Ký , hä tªn )

Thñ quü

(Ký , hä tªn

)

§· nhËn ®ñ tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): Bèn tr¨m linh chÝn triÖu hai tr¨m s¸u m¬i

bèn ngh×n ®ång ch½n .

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ ( vµng , b¹c , ®¸ quý ): Kh«ng

+ Sè tiÒn quy ®æi : Kh«ng

(Liªn göi ra ngoµi ph¶i ®ãng dÊu )

2.2.7 H¹ch to¸n çc nghiÖp vô ®Çu t vµ dù phßng

2.2.7.1. H¹ch to¸n çc nghiÖp vô ®Çu t


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 88 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n * §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n

KÕ to¸n ho¹t ®éng ®Çu t vµo C«ng ty liªn kÕt

Theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 07 , trong b¸o ço tµi chÝnh cña

riªng nhµ ®Çu t , kho¶n ®Çu t vµo c«ng ty liªn kÕt ®îc kÕ to¸n theo ph¬ng

ph¸p gi¸ gèc , cßn b¸o ço tµi chÝnh hîp nhÊt cña nhµ ®Çu t , kho¶n ®Çu t

vµo C«ng ty liªn kÕt ®îc kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p vèn chñ së h÷u , trõ khi

kho¶n ®Çu t nµy dù kiÕn sÏ ®îc thanh lý trong t¬ng lai gÇn hoÆc C«ng ty

liªn kÕt ho¹t ®éng theo çc quy ®Þnh h¹n chÕ kh¾t khe dµi h¹n lµm c¶n trë

®Ó viÖc chuyÓn giao vèn cho nhµ ®Çu t . Trong trêng hîp nµy , çc kho¶n

®Çu t ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ gèc trong b¸o ço tµi chÝnh hîp nhÊt cña nhµ

®Çu t .

§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã , biÕn ®éng t¨ng , gi¶m cña kho¶n

®Çu t C«ng liªn kÕt , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 223 “ §Çu t vµo c«ng ty liªn

kÕt “ . Tµi kho¶n nµy ®îc ghi theo gi¸ gèc cña kho¶n ®Çu t vµ më chi tiÕt

theo tõng ®èi t¸c vµ tõng kho¶n ®Çu t .

* §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n

KÕ to¸n çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c

Bªn c¹nh çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n , çc doanh nghiÖp cßn

ph¶i ph¸t sinh mét sè kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c cã thêi h¹n thu

håi trong vßng 1 n¨m nh : cho vay ng¾n h¹n , tiÒn göi cã kú h¹n , gãp vèn liªn

doanh , liªn kÕt ng¾n h¹n ( n¾m gi÷ díi 20% quyÒn biÓu quyÕt ), ... Çc

kho¶n nµy ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 128 “ §Çu t tµi chÝnh ng¾n

h¹n kh¸c “ . Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t¸c vµ tõng kho¶n

®Çu t ...

2.2.7.2. H¹ch to¸n çc kho¶n dù phßng

* Çc kho¶n trÝch lËp dù phßng

- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho : Lµ dù phßng phÇn gi¸ trÞ bÞ tæn

thÊt do vËt t , thµnh phÈm , hµng hãa tån kho bÞ gi¶m .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 89 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n §èi tîng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho bao gåm : nguyªn

vËt liÖu , dông cô dïng cho s¶n xuÊt , vËt t , hµng hãa , thµnh phÈm tån kho

( gåm c¶ hµng tån kho bÞ h háng , kÐm mÊt phÈm chÊt , l¹c hËu mèt , l¹c

hËu kü thuËt , lçi thêi , ø ®äng , chËm lu©n chuyÓn ), s¶n phÈm dë dang ,

chi phÝ dÞch vô dë dang .

- Dù phßng nî ph¶i thu hã ®ßi : Lµ dù phßng phÇn gi¸ trÞ bÞ tæn

thÊt cña çc kho¶n nî ph¶i thu qu¸ h¹n thanh to¸n , nî ph¶i thu cha qu¸ h¹n nh-

ng cã thÓ kh«ng ®ßi ®îc do kh¸ch nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n .

- Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm : dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm lµ

kho¶n dù phßng cña doanh nghiÖp dïng ®Ó chi tr¶ cho ngêi lao ®éng trong

çc trêng hîp : th«i viÖc , mÊt viÖc lµm , ®µo t¹o l¹i tay nghÒ ... Quü dù

phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ®îc trÝch lËp vµo thêi ®iÓm khãa sæ kÕ to¸n

®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh n¨m . Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ®îc tÝnh

vµo chi phÝ qu¶n ký doanh nghiÖp , trong n¨m nÕu chi kh«ng hÕt sÏ ®îc

chuyÓn sang n¨m sau . Ngîc l¹i nÕu trong n¨m chi vît sÏ tÝnh bæ sung vµo

s¶n phÈm qu¶n ký doanh nghiÖp trong kú .

- Dù phßng nî ph¶i tr¶ : lµ kho¶n dù phßng mµ doanh nghiÖp lËp ra

®Ó b¶o ®¶m bï ®¾p cho çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp mét khi cã

nghÜa vô hiªn t¹i do kÕt qu¶ cña mét sù kiÖn x¶y ra hoÆc do gi¶m sót vÒ

nh÷ng lîi Ých kinh tÕ cã thÓ x¶y ra dÉn ®Õn viÖc ph¶i thanh to¸n nghÜa vô

nî . Çc kho¶n dù phßng nî ph¶i tr¶ chØ ®îc ghi nhËn khi doanh nghiÖp x¸c

®Þnh ®îc mét íc tÝnh ®¸ng tin cËy vÒ gi¸ trÞ cña mét nghÜa vô nî ®ã . Gi¸

trÞ ®îc ghi nhËn cña mét kho¶n dù phßng ph¶i tr¶ lµ gi¸ trÞ ®îc íc tÝnh hîp lý

nhÊt vÒ kho¶n tiÒn sÏ ph¶i chi ®Ó thanh to¸n nghÜa vô nî hiÖn t¹i t¹i ngµy

kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m . NÕu sè dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp kú sau > sè dù

phßng ph¶i tr¶ cßn l¹i cña kú kÕ to¸n tríc th× phÇn chªnh lÖch ®îc ghi bæ

sung vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh , ngîc l¹i sÏ hoµn nhËp ghi t¨ng thu

nhËp kh¸c

* KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 90 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n §Ó theo dâi t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸

®Çu t ng¾n h¹n , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 129 “ dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t

ng¾n h¹n “

KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n ®îc tiÕn hµnh nh sau :

Cuèi kú kÕ to¸n , tiÕn hµnh so s¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t

chøng kho¸n ng¾n h¹n ®· trÝch lËp dù phßng cuèi kú tríc cßn l¹i víi sè dù

phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n cÇn trÝch lËp cho kú tíi , kÕ

to¸n ph¶i hoµn nhËp sè chªnh lÖch thõa b»ng bót to¸n :

Nî TK 129

Cã TK 635

Cuèi kú kÕ to¸n tiÕp theo : tiÕn hµnh so s¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸

®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n cßn l¹i víi dù phßng ph¶i trÝch cho kú kÕ to¸n

tíi vµ ghi çc bót to¸n hoµn nhËp hay trÝch lËp t¬ng tù nh kú kÕ to¸n tríc .

* KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n

§Ó theo dâi t×nh h×nh trÝch lËp hay hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸

hµng ®Çu t dµi h¹n , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 229 “ Dù phßng gi¶m gi¸

hµng ®Çu t dµi h¹n “ .

Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n t¬ng tù kÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n

h¹n .

* KÕ to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

§Ó theo dâi t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã

®ßi , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 139 “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi “

Cuèi kú kÕ to¸n , tiÕn hµnh so s¸nh sæ dù phßng ph¶i thu khã

®ßi ®· trÝch lËp cuèi kú tríc cßn l¹i víi sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn

trÝch lËp cho kú tíi , nÕu sè dù phßng kú tríc cßn l¹i lín h¬n sè dù phßng

ph¶i trÝch lËp cho kú tíi , kÕ to¸n ph¶i hoµn nhËp chªnh lÖch thõa b»ng bót

to¸n :

Nî TK 139


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 91 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Cã TK 642

Trong trêng hîp sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ph¶i trÝch lËp cho kú

tíi lín h¬n sè dù phßng kú tríc cßn l¹i , sè chªnh lÖch sÏ ®îc kÕ to¸n trÝch bæ

sung vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .

* KÕ to¸n quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm

§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp vµ sö dông quü dù phßng trî cÊp

mÊt viÖc lµm , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 351 “ Quü dù phßng trî cÊp mÊt

viÖc lµm “

KÕ to¸n trÝch lËp vµ sö dông quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ®îc

tiÕn hµnh nh sau :

Cuèi kú kÕ to¸n tríc khi lËp b¸o cã tµi chÝnh , c¨n cø vµo møc trÝch

quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm tõ 1%- 3% trªn quü tiÒn l¬ng lµm cë së

®ãng b¶o hiÓm x· héi cña doanh nghiÖp vµ do doanh nghiÖp tù quyÕt

®Þnh tïy vµo kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp , kÕ to¸n ghi :

Nî Tk 642

Cã TK 351

Cuèi n¨m liªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo , kÕ to¸n tiÒn hµnh x¸c ®Þnh sè

dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ph¶i lËp . NÕu sè cÇn lËp cho n¨m tíi nhá

h¬n sè cßn l¹i , toµn bé sè dù phßng cßn l¹i ®îc chuyÓn n¨m sau , ngîc l¹i , sè

cÇn lËp > sè cßn l¹i , kÕ to¸n tiÒn hµnh trÝch bæ sung sè thiÕu vµo chi phÝ

qu¶n lý doanh nghiÖp .

* KÕ to¸n çc kho¶n dù phßng ph¶i tr¶

§Ó ph¸n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp vµ sö dông çc kho¶n ph¶i tr¶ , kÕ

to¸n sö dông tµi kho¶n 352 “ dù phßng ph¶i tr¶ “

Bªn c¹nh viÖc theo dâi chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n dù phßng ph¶i tr¶ ,

kÕ to¸n cßn ph¶i ph©n çc kho¶n dù phßng ph¶i tr¶ theo thêi gian ( dù phßng

ph¶i tr¶ ng¾n vµ dµi h¹n ) . Çch thøc kÕ to¸n dù phßng ph¶i tr¶ tiÕn hµnh

nh sau :


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 92 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Khi tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng cho çc chi phÝ t¸i c¬ cÊu doanh

nghiÖp , kÕ to¸n ghi :

Nî TK 642

Cã TK 352

Çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn b¶o hµnh c«ng tr×nh x©y

l¾p trong kú , nªu doanh nghiÖp kh«ng cã bé phËn b¶o hµnh ®éc lËp , mäi

chi phÝ sÏ ®îc tËp hîp vµo çc tµi kho¶n 621, 622, 623, 627 ( chi tiÕt b¶o

hµnh ) . Cuèi kú sÏ ®îc kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n 154 . Khi c«ng viÖc söa

ch÷a , b¶o hµnh hoµn toµn , bµn giao cho kh¸ch hµng , kÕ to¸n ghi :

Nî TK 352

Nî TK 641

Cã TK 154

2.2.8 H¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh

2.2.8.1. H¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

* C¬ së ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty

C«ng ty dùa vµo chi phÝ bá ra dùa trªn doanh thu b¸n hµng doanh thu

cung cÊp dÞch vô , chi phÝ qu¶n lý vµ çc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ®Ó mµ

x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh chung cña C«ng ty , xem lµ lç hay l·i .

* H¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh


K/c gi¸ vèn hµng b¸n

TK 911 TK 511,512TK 632

TK 641

TK 642

K/c chi phÝ b¸n hµng

K/c chi phÝ QLDN

K/c doanh thu thuần

TK 635

TK 811

TK 421

TK 711

K/c chi phÝ H§TC

K/c chi phÝ kh¸c

K/c l·i

K/c kho¶n thu kh¸c

TK 515

K/c TN H§ TC

TK 421

K/c lỗ


2.2.8.1 KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh

* KÕ to¸n thanh to¸n víi Ng©n s¸ch vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

KÕ to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh ®îc thùc hiÖn trªn c¬

së tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp . Cuèi n¨m tµi chÝnh , doanh nghiÖp

ph¶i c¨n cø vµo tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp , nÕu sè thuÕ thu nhËp

doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m nhá h¬n sè ph¶i nép cña n¨m ®ã , kÕ

to¸n ph¶i ghi nhËn sè ph¶i nép bæ sung vµo chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh

nghiÖp hiÖn hµnh . Ngîc l¹i thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong

n¨m lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép trong n¨m ®ã , sè chªnh lÖch ph¶i nép ®îc ghi

gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh . Trêng hîp ph¸t hiÖn

çc sai sãt träng yÕu liªn quan ®Õn çc kho¶n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

ph¶i nép cña n¨m tríc , doanh nghiÖp ®îcghi t¨ng hoÆc gi¶m sè thuÕ thu

nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña n¨m tríc vµo chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh

nghiÖp hiÖn hµnh .



S¬ ®å 2.2.8.19 : Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n víi ng©n s¸ch vÒ thuÕ thu

nhËp doanh nghiÖp

TK 111, 112, 311… TK 3334 TK 8211 TK 911 TK

8211

T¹m nép thuÕ Hµng th¸ng x¸c ®Þnh Cuèi kú kÕt chuyÓn k/c kho¶n

TNDN sè thuÕ ph¶i nép chi phÝ thuÕ TNDN chªch lÖch

Cuèi n¨m bæ sung

thuÕ TNDN ph¶i nép

Cuèi n¨m ghi gi¶m chi phÝ thuÕ TNDN

* KÕ to¸n ph©n chia lîi nhuËn sau thuÕ

Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®îc ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n

421 “ lîi nhuËn cha ph©n phèi “ . §Þnh kú doanh nghiÖp t¹m ph©n chia lîi

nhuËn theo kÕ ho¹ch , cuèi n¨m sÏ ®iÒu chØnh theo sè quyÕt to¸n thùc tÕ .

Ph¬ng ph¸p cô thÓ kÕ to¸n nh sau :

S¬ ®å 2.2.8.20 : Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n ph©n chia lîi nhuËn

sau thuÕ

TK 3388, 111, 112… TK 4212 TK 414, 415, 1388…

sè ®· tr¶ hay t¹m tr¶ cho ®èi tîng Thu håi sè ph©n chia thõa



TK 414, 415, 418, 431…

sè ®· t¹m trÝch quü cho doanh nghiÖp

TK 411

sè t¹m bæ sung nguån vèn kinh doanh

TK 336

sè t¹m ph¶i nép cÊp trªn hay cÊp cÊp díi

TK 4211

KÕt chuyÓn lîi nhuËn n¨m nay

2.2.9 H¹ch to¸n kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ , nguån vèn chñ së h÷u

2.2.9.1. KÕ to¸n nî ph¶i tr¶

Nî ph¶i tr¶ :lµ nguån vèn tÝn dông vµ nguån vèn trong thanh to¸n mµ

doanh nghiÖp cã ®îc ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh mµ c«ng

ty ph¶i tr¶ cho chñ nî nh vau ng©n hµng , tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n

viªn .

- KÕ to¸n vay ng¾n h¹n : Tµi kho¶n sö dông : TK 311 “ Vay ng¾n h¹n “

Khi vay tiÒn kÕ to¸n ph¶n ¸nh

Nî TK 111, 112 , 152, 331

Cã TK 311


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 96 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n - KÕ to¸n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ : Tµi kho¶n sö dông : TK 315 “ Nî dµi

h¹n ®Õn h¹n tr¶ “

ChuyÓn nî dµi h¹n thµnh kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

Nî TK 341, 342

Cã TK 315

- KÕ to¸n ph¶i tr¶ ngêi b¸n : Tµi kho¶n sö dông : TK 331 “ Ph¶i tr¶ ng-

êi b¸n “

- KÕ to¸n çc tµi kho¶n nî ph¶i nép cho Nhµ níc : Tµi kho¶n sö dông :

TK 333 “ ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc “

- KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn : Tµi kho¶n sö dông :

TK 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn “

- KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶ : Tµi kho¶n sö dông : TK 335 “ chi phÝ ph¶i

tr¶ “

- KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé : Tµi kho¶n sö dông : TK 336 “

Ph¶i tr¶ néi bé “

- KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c : Tµi kho¶n sö dông : TK

338 “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c “

- KÕ to¸n çc kho¶n nî dµi h¹n : Tµi kho¶n sö dông : TK 341 “ Vay dµi

h¹n “

- KÕ to¸n çc kho¶n nî dµi h¹n : Tµi kho¶n sö dông : TK 342 “ Nî dµi

h¹n “

- KÕ to¸n çc kho¶n nhËn ký quü , ký cîc : Tµi kho¶n sö dông : TK 334 “

NhËn ký quü , ký cîc “

- Khi thanh to¸n çc kho¶n nî , kÕ to¸n ph¶n ¸nh :

Nî TK 311, 315, 334 , ...

Cã TK 111 ,112 , 156 ,...

2.2.9.2 . KÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u

Nguån vèn chñ së h÷u : lµ sè vèn chñ së h÷u , çc nhµ ®Çu t gãp

vèn vµo doanh nghiÖp kh«ng ph¶i cam kÕt thanh to¸n do vËt vèn chñ së


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 97 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n h÷u kh«ng ph¶i lµ mét kho¶n nî . Nguån vèn chñ së h÷u ®îc h×nh thµnh do

nhµ níc cÊp hoÆc tù ç nh©n tæ chøc tham gia liªn doanh , vay vèn ng©n

hµng . Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn kinh doanh ®îc dïng vµo môc

®Ých kinh doanh . KÕ to¸n theo dâi trªn TK 411” Nguån vèn chñ kinh doanh

“

2.2.10 B¸o ço kÕt qu¶ tµi chÝnh

2.2.10.1. Tæng quan vÒ b¸o ço tµi chÝnh

ChÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh hÖ thèng BCTC ¸p dông cho çc doanh

nghiÖp , bao gåm BCTC n¨m , BCTC gi÷a niªn ®é , BCTC hîp nhÊt , BCTC

tæng hîp , BCTC bé phËn . Trong ®ã , riªng BCTC n¨m lµ lo¹i BCTC b¾t

buéc chung cho mäi doanh nghiÖp .

BCTC n¨m gåm 4 mÉu : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( BC§KT ) , B¸o ço kÕt

qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ( BCKQ H§KD ) , B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ

( BCLCTT ) , vµ B¶n thuyÕt minh BCTC . ViÖc lËp vµ tr×nh bµy b¸o ço tµi

chÝnh ph¶i tu©n thñ theo yªu cÇu vµ quy ®Þnh t¹i ChuÈn mùc kÕ to¸n sè 21

– Tr×nh bµy B¸o ço tµi chÝnh .

BCTC gi÷a niªn ®é chØ quy ®Þnh b¾t buéc ®èi víi DNNN vµ çc c«ng

ty niªm yÕt trªn thÞ trêng chøng kho¸n . BCTC gi÷a niªn ®é gåm 2 d¹ng :

®Çy ®ñ vµ tãm lîc . Çc DN thuéc diÖn b¾t buéc ph¶i lËp vµ tr×nh bµy b¸o

ço gi÷a niªn ®é theo yªu cÇu quy ®Þnh t¹i ChuÈn mùc kÕ to¸n sè 27 –

BCTC gi÷a niªn ®é vµ Th«ng t sè 20/ 2006 TT_ BTC .

BCTC bé phËn chØ quy ®Þnh b¾t buéc ®èi víi çc c«ng ty cæ phÇn

niªm yÕt trªn thÞ trêng chøng kho¸n hoÆc çc doanh nghiÖp cã mua b¸n ,

trao ®æi chøng kho¸n . Çc doanh nghiÖp thuéc diÖn b¾t buéc ph¶i lËp vµ

tr×nh bµy B¸o ço tµi chÝnh bé phËn theo quy ®inh cña ChuÈn mùc kÕ to¸n

sè 28 vµ Th«ng t sè 20/ 2006 TT- BTC .

BCTC hîp nhÊt ®îc quy ®Þnh cho çc doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo

m« h×nh C«ng ty mÑ – C«ng ty con . Néi dung , ph¬ng ph¸p tr×nh bµy

BCTC hîp nhÊt ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t híng dÉn ChuÈn


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 98 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n mùc kÕ to¸n sè 25 – BCTC hîp nhÊt vµ kÕ to¸n çc kho¶n ®Çu t vµo c«ng ty

con vµ th«ng t sè 21/2006 TT- BTC ( phÇn liªn quan ®Õn hîp nhÊt kinh

doanh ) .

BCTC tæng hîp ®îc quy ®Þnh lËp cho çc ®¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn cã

çc ®¬n vÞ kÕ to¸n trùc thuéc hoÆc tæng c«ng ty nhµ níc thµnh lËp vµ ho¹t

®«ng theo m« h×nh kh«ng cã c«ng ty con . Néi dung , h×nh thøc tr×nh bµy

BCTC tæng hîp ®îc thùc hiÖn theo Th«ng t híng dÉn ChuÈn mùc kÕ to¸n sè

21 – Tr×nh bµy BCTC vµ ChuÈn møc kÕ to¸n sè 25 – BCTC hîp nhÊt vµ kÕ

to¸n çc kho¶n ®Çu t C«ng ty con .

* Kh¸i niÖm vµ néi dung

B¸o ço tµi chÝnh lµ mét trong hai lo¹i b¸o ço cña hÖ thèng b¸o ço kÕ

to¸n doanh nghiÖp . B¸o ço tµi chÝnh ®îc lËp theo nh÷ng chuÈn mùc vµ

chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh . B¸o ço tµi chÝnh ph¶n ¸nh çc chØ tiªu kinh tÕ

– Tµi chÝnh chñ yÕu cña doanh nghiÖp , nã ph¶n ¸nh çc th«ng tin tæng hîp

nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n , nguån vèn chñ së h÷u , c«ng nî , t×nh h×nh lu

chuyÓn tiÕn tÖ còng nh t×nh h×nh tµi chÝnh , kÕt qu¶ kinh doanh cña

doanh nghiÖp trong mét kú kinh doanh nhÊt ®Þnh .

Theo quyÕt ®Þnh sè 15/ 2006/ Q§/ BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr-

ëng Bé tµi chÝnh vÒ ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp , hÖ thèng b¸o

ço tµi chÝnh cña doanh nghiÖp , gåm 4 lo¹i b¸o ço sau :

(1) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , M· sè B01 –DN

(2) B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh M· sè B02- DN

(3) B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ M· sè B03 – DN

(4) ThuyÕt minh B¸o ço tµi chÝnh , M· sè B09- DN

* Môc ®Ých b¸o ço tµi chÝnh

B¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp kh«ng ph¶i chØ cung cÊp nh÷ng

th«ng tin cho çc nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp nh»m gióp hä ®¸nh gi¸ kh¸ch

quan vÒ søc m¹nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp , kh¶ n¨ng sinh lêi vµ triÓn

väng ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp , mµ cßn cung cÊp


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 99 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n cho çc ®èi tîng sö dông th«ng tin ngoµi doanh nghiÖp , nh çc nhµ ®Çu t ,

çc nhµ cho vay , çc nhµ cung cÊp , çc chñ nî , çc cæ ®«ng hiÖn t¹i vµ t -

¬ng lai , çc kh¸ch hµng , çc nhµ qu¶n lý cÊp trªn , çc nhµ b¶o hiÓm , ngêi

lao ®éng vµ çc nhµ nghiªn cøu , çc sinh viªn kinh tÕ ... §Æc biÖt , ®èi víi

çc doanh nghiÖp ®· niªm yÕt trªn thi trêng chøng kho¸n th× viÖc cung cÊp

nh÷ng th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh mét çch chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ cho

çc nhµ ®Çu t lµ mét vÊn ®Ò ã ý nghÜa cùc kú quan träng , gióp hä lùa

chän vµ ra çc quyÕt ®Þnh ®Çu t cã hiÖu qu¶ nhÊt .

* Thêi h¹n lËp vµ göi b¸o ço tµi chÝnh

Theo chÕ ®é quy ®Þnh , tÊt c¶ çc doanh nghiÖp thuéc çc ngµnh ,

çc thµnh phÇn kinh tÕ ®Òu ph¶i lËp vµ tr×nh bµy b¸o ço tµi chÝnh n¨m .

Çc doanh nghiÖp ph¶i lËp b¸o ço tµi chÝnh theo kú kÕ to¸n n¨m lµ n¨m d-

¬ng lÞch hoÆc kú kÕ to¸n n¨m lµ 12 th¸ng trßn sau khi th«ng b¸o cho c¬

quan thuÕ . Trêng hîp ®Æc biÖt , doanh nghiÖp ®îc phÐp thay ®æi ngµy

kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m dÉn ®Õn viÖc lËp b¸o ço tµi chÝnh cho mét kú kÕ

to¸n n¨m cuèi cïng cã thÓ ng¾n h¬n hoÆc dµi h¬n 12 th¸ng nhng kh«ng vît

qu¸ 15 th¸ng .

Thêi h¹n nép b¸o ço tµi chÝnh n¨m ®èi víi doanh nghiÖp nhµ níc theo

quy ®Þnh chËm nhÊt lµ 30 ngµy , kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m , ®èi

v¬i ®¬n vÞ kÕ to¸n thuéc Tæng c«ng ty nhµ níc nép b¸o ço tµi chÝnh n¨m

cho Tæng c«ng ty theo thêi h¹n Tæng c«ng ty quy ®Þnh . §èi víi ®¬n vÞ kÕ

to¸n lµ doanh nghiÖp t nh©n vµ c«ng ty hîp danh ph¶i nép bao ço tµi cÝnh

chËm nhÊt lµ 30 ngµy , kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m , ®èi víi çc ®¬n

vÞ kÕ to¸n kh¸c , thêi

h¹n nép B¸o ço tµi chÝnh n¨m chËm nhÊt lµ 90 ngµy . Çc ®¬n vÞ kÕ to¸n

trùc thuéc nép b¸o ço tµi chÝnh n¨m cho ®¬n vÞ cÊp trªn theo thêi h¹n do

®¬n vÞ cÊp trªn quy ®Þnh .

2.2.10.2 Çch lËp b¸o ço

* B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n



• Nguån sè liÖu

Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n sö dông nguån sè liÖu sau :

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cuèi kú tríc

- Sæ çi çc tµi kho¶n tæng hîp vµ tµi kho¶n ph©n tÝch

- B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

- Çc tµi liÖu liªn quan kh¸c ( Sæ chi tiÕt , b¶ng tæng hîp chi tiÕt

, b¶ng kª ... )

Ph¬ng ph¸p lËp , ®äc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

- Cét 1” Tµi s¶n “ , hoÆc “ Nguån vèn “ ph¶n ¸nh çc chØ tiªu vµ

nguån vèn cña doanh nghiÖp .

- Cét 2”M· sè “ ph¶n ¸nh m· sè cña çc chØ tiªu

- Cét 3 “ ThuyÕt minh “ ph¶n ¸nh ®êng dÉn ®Õn çc chØ tiªu

cÇn gi¶i thÝch bæ sung vµo B¶ng thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh .

- Cét 4 “ Sè cuèi n¨m “ ph¶n ¸nh sè liÖu cña çc chØ tiªu t¬ng

øng t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m b¸o ço .

- Cét 5 “ Sè ®Çu n¨m “ c¨n cø vµo sè liÖu ë cét “ Sè cuèi n¨m “

trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy cuèi cïng cña n¨m b¸o ço tríc ®Ó ghi .

* B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ mét b¸o ço tµi chÝnh cña

doanh nghiÖp cho mét kú nhÊt ®Þnh , bao gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh

doanh ( ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô , ho¹t ®éng tµi chÝnh ) vµ

ho¹t ®éng kh¸c .

B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®îc lËp dùa trªn B¸o ço kÕt

qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú tríc vµ sæ kÕ to¸n trong kú cña çc tµi kho¶n tõ

lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9 kú nµy .

Ph¬ng ph¸p lËp , ®äc B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh nh sau :

- Cét 1 “ chØ tiªu “ ph¶n ¸nh çc chØ tiªu cña b¶ng

- Cét 2 “ M· sè “ ph¶n ¸nh m· sè çc chØ tiªu trong b¶ng


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 101 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n - Cét 3 “ ThuyÕt minh “ ph¶n ¸nh ®êng dÉn ®Õn çc chØ tiªu cÇn

gi¶i thÝch bæ sung vµo B¶ng thuyÕt minh b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh

doanh .

- Cét 4 “ N¨m nay “ ph¶n ¸nh chØ tiªu trong kú b¸o ço

- Cét 5 “ N¨m tríc “ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña çc chØ tiªu mµ doanh

nghiÖp ®¹t ®îc trong n¨m tríc . Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét nµy cña b¸o ço kú

nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 4 “ n¨m nay “ cña kú b¸o ço nµy kú tríc

theo tõng chØ tiªu t¬ng øng .

* B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ

B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp , ph¶n ¸nh

viÖc h×nh thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh trong kú b¸o ço cña doanh

nghiÖp . Th«ng tin vÒ lu chuyÓn tiÒn tÖ cña doanh nghiÖp cung cÊp cho

ngêi sö dông th«ng tin cã c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra çc kho¶n tiÒn

vµ viÖc sö dông nh÷ng kho¶n tiÒn ®· t¹o ra ®ã trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh cña doanh nghiÖp .

Cã hai ph¬ng ph¸p lËp b¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ : Ph¬ng ph¸p gi¸n

tiÕp vµ ph¬ng ph¸p trùc tiÕp . Hai ph¬ng ph¸p nµy chØ kh¸c nhau trong

phÇn I “ Lu chuyÓn tiÒn tÖ tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh “ , cßn phÇn II

“ Lu chuyÓn tiÒn tÖ tõ ho¹t ®éng ®Çu t , vµ phÇn III “ Lu chuyÓn tiÒn tÖ tõ

ho¹t ®éng tµi chÝnh “ th× gièng nhau . B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ gåm çc cét

sau :

- Cét 1 “ ChØ tiªu “ ph¶n ¸nh tªn gäi çc chØ tiªu trªn b¸o ço

- Cét 2 “ M· sè “ ph¶n ¸nh m· sè cña çc chØ tiªu

- Cét 3 “ ThuyÕt minh “ phÇn ®êng dÉn ®Õn thuyÕt minh b¸o

ço tµi chÝnh víi çc chØ tiªu cÇn gi¶i thÝch bæ sung .

- Cét 4 “ N¨m nay “ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña çc chØ tiªu trong n¨m

nay . Sè liÖu cô thÓ ®Ó ghi vµo cét 4 “ n¨m nay” tïy thuéc vµo

ph¬ng ph¸p lu chuyÓn tiÒn tÖ .



- Cét 5 “ N¨m tríc “ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña çc chØ tiªu trong n¨m tr-

íc . Sè liÖu ®îc ghi c¨n cø vµo cét 4 “ N¨m nay “ cña b¸o ço

n¨m tríc .

* ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh lµ b¸o ço nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i

tr×nh b»ng lêi , b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ – tµi chÝnh cha ®îc

thùc hiÖn trªn çc b¸o ço tµi chÝnh trªn . B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp

th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña

doanh nghiÖp trong n¨m b¸o ço ®îc chÝnh x¸c . ThuyÕt minh b¸o ço tµi

chÝnh ®îc lËp c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n kú b¸o ço , vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

kú b¸o ço ( MÉu B01- DN ) , B¶ng b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®«ng kinh doanh kú

b¸o ço ( mÉu B02- DN ) , vµ thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh kú tríc , n¨m tríc (

mÉu B09- DN ) . Khi lËp b¸o ço thuyÕt minh cÇn lu ý :

- Tr×nh bµy b»ng lêi v¨n ph¶i ng¾n ngän , râ rµng dÔ hiÓu . PhÇn nµy

tr×nh b»ng sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi sè liÖu trªn b¸o ço kh¸c .

- ViÖc ®¸nh sè çc thuyÕt minh dÉn tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , B¸o ço

kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ cã thÓ ®îc tahy

®æi l¹i cho phï hîp víi ®Þnh kho¶n cô thÓ cña doanh nghiÖp nhng ph¶i thùc

hiÖn ®óng yªu cÇu vµ néi dung th«ng tin cÇn ®îc tr×nh bµy theo quy ®Þnh .

Ngoµi ra , tïy thuéc yªu cÇu qu¶n lý , doanh nghiÖp cã thÓ tr×nh bµy bæ

sung thªm mét sè th«ng tin kh¸c nh»m môc ®Ých gióp cho ngêi sö dông

hiÓu ®îc b¸o ço tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .

B¶ng c©n ®èi tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty t¹i 31/12



§¬n vÞ tÝnh : ®ång

A . Tµi s¶n N¨m 2010 N¨m 2011 Chªnh lÖch Tû lÖ (+

%)

I Tµi s¶n ng¾n h¹n 18.188.716.791 30.175.506.402 11.986.789.611 65.9

1. TiÒn 2.743.208.376 3.758.195.475 1.014.987.099 37.0

2. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.806.271.697 5.247.728.073 2.441.456.376 87.0

3. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n - - -

4. Ph¶i thu néi bé ng¾n h¹ - - -

5. Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 743.389.287 2.074.056.111 1.330.666.824 179.0

6. Hµng tån kho 11.052.339.639 16.910.079.648 5.857.740.009 53.0

7. Chi phÝ tr¶ tríc ng¾n h¹n 451.044.795 1.204.289.603 753.244.808 167.08. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 392.462.997 981.157.493 588.694.496 150.0

II. Tµi s¶n dµi h¹n 41.559.062.796 62.584.129.303 21.025.066.507 50.6

1. Tµi s¶n cè ®Þnh 29.458.166.728 53.114.996.928 23.656.830.200 80.3

Nguyªn gi¸ 33.704.792.680 59.994.530.970 26.289.738.290 78.0

Hao mßn lòy kÕ (4.246.625.952) (6.879.534.042) (2.632.908.090) 62.0

2. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 3.715.518.836 9.469.132.375 5.753.613.539 154.9 Nguyªn gi¸ 4.574.258.287 11.435.645.718 6.861.387.431 150.0 Hao mßn lòy kÕ (858.739.451) (1.966.513.343) (1.107.773.892) 129.03.Chi phÝ x©y dùng dë dang 8.385.377.232 - (8.385.377.232) -100.0

Tæng tµi s¶n 59.747.779.587 92.759.635.705 33.011.856.118 55.3



B. Nguån vèn N¨m 2010 N¨m 2011 Chªch lÖch Tû lÖ

(+%)

I. Nî ph¶i tr¶ 21.888.087.392 33.526.948.649 11.638.861.257 53.2

1. Nî ng¾n h¹n 13.180.059.392 20.479.616.729 7.299.557.337 55.4

1.1. Vay và nî ng¾n h¹n 5.270.000.000 6.745.600.000 1.475.600.000 28.0

1.2. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 4.907.135.692 6.526.490.470 1.619.354.778 33.0

1.3. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc - - -

1.4. ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i

nép nhµ níc 541.018.425 1.249.752.562 708.734.137 131.0

1.5. Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng 1.407.334.275 2.631.715.094 1.224.380.819 87.0

1.6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 708.028.000 2.459.701.103 1.751.673.103 247.4

1.7. Çc kho¶n ph¶i tr¶ , nép

ng¾n h¹n 346.543.000 866.357.500 519.814.500 150.0

2. Nî dµi h¹n 8.708.028.000 13.047.331.920 4.339.303.920 49.8

2.1. Vay và nî dµi h¹n 8.211.000.000 12.480.720.000 4.269.720.000 52.0

2.2. Dù phßng trî cÊp mÊt

viÖc lµm 497.028.000 566.611.920 69.583.920 14.0

II. Vèn chñ së h÷u 37.859.692.195 59.232.687.055 21.372.994.860 56.5

1. Vèn chñ së h÷u 37.627.310.235 58.816.723.347 21.189.413.112 56.3

1.1. Vèn ®Çu t cña chñ së

høu 31.000.000.000 50.000.000.000 19.000.000.000 61.3

1.2. Chªch lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 0 0 -

1.3. Qòy ®Çu t ph¸t triÓn 2.178.580.900 1.525.006.630

(653.574.270

) -30.0

1.4. Quü dù phßng tµi chÝnh 145.238.750 363.096.875 217.858.125 150.0

1.5. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 4.303.490.585 6.928.619.842 2.625.129.257 61.0

2. Nguån kinh phÝ vµ quü

kh¸c 232.381.960 415.963.708 183.581.748 79.0

2.1. Quü khen thëng , phóc lîi 232.381.960 415.963.708 183.581.748 79.0

Tæng nguån vèn 59.747.779.587 92.759.635.705 33.011.856.118 55.3



B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

§¬n vÞ tÝnh : ®ång

ChØ tiªu N¨m 2010 N¨m 2011 Chªch lÖch Tû lÖ

(+%)1. Doanh thu b¸n hµng

vµ cung cÊp dÞch vô 25.999.424.768 45.067.615.150 19.068.190.382 73.34

2. Çc kho¶n gi¶m trõ 658.999.404 658.999.404

3. Doanh thu thuÇn vÒ

b¸n hµng vµ C/C dÞch

vô 25.999.424.768 45.726.614.554 19.727.189.786 75.88

4. Gi¸ vèn hµng b¸n 13.241.178.972 24.718.740.895 11.477.561.923 86.68

5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n

hµng vµ c/c dÞch vô 12.758.245.796 21.007.873.659 8.249.627.863 64.66

6. Doanh thu ho¹t ®éng

tµi chÝnh 129.055.420 185.326.779 56.271.359 43.60

7. Chi phÝ tµi chÝnh 1.704.303.999 2.959.166.285 1.254.862.286 73.63

8. Chi phÝ b¸n hµng 3.539.317.368 5.728.693.672 2.189.376.304 61.86

9 Chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp 5.462.924.360 9.005.168.138 3.542.243.778 64.84

10. Lîi nhuËn thuÇn tõ

ho¹t ®éng kinh danh 2.180.755.489 3.500.172.343 1.319.416.854 60.50

11. Tæng lîi nhuËn kÕ

to¸n tríc thuÕ 2.180.755.489 3.500.172.343 1.319.416.854 60.50

12. Chi phÝ thuÕ TNDN

hiÖn hµnh 610.611.537 875.043.086 264.431.549 43.31

13. Lîi nhuËn sau thuÕ

TNDN 1.570.143.952 2.625.129.257 1.054.985.305 67.19


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 106 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n PhÇn III : Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ

Qua h¬n 35 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty cæ phÇn

®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ®· cã bÒ dµy thµnh tÝch ®¸ng kÓ,

gi¶i quyÕt viÖc lµm cho gÇn 1.000 ngêi, phôc vô nhu cÇu cña toµn d©n

trong chiÕn tranh còng nh trong hoµ b×nh. HiÖn nay, ®ãng gãp mét sè lín

vµo ng©n s¸ch Nhµ níc hµng n¨m.

Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ngµy

cµng hoµn thiÖn h¬n vµ cã nh÷ng ®ãng gãp rÊt lín cho C«ng ty vÒ vÊn ®Ò

tµi chÝnh, gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ cã søc c¹nh tranh trong nÒn kinh

tÕ thÞ trêng. C«ng ty ®· kÞp thêi ¸p dông vµ thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n

míi, sæ s¸ch, b¸o ço cña c«ng ty lu«n hoµn thµnh thêi gian quy ®Þnh. C«ng

t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn c¬ së vËn dông linh ho¹t nhng vÉn tu©n thñ nguyªn

t¾c kÕ to¸n, nhê ®ã vÉn ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi

nhu cÇu th«ng tin cho qu¸ tr×nh qu¶n lý. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i

c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn em thÊy c«ng t¸c

kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· cã nh÷ng thµnh c«ng:

- VÒ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu: Tõ viÖc lËp chøng tõ lu©n chuyÓn tõ

(phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho…) ®îc c«ng ty quy ®Þnh râ rµng, hîp lý

theo ®óng chÕ ®é ban hµnh.

- VÒ tæ chøc kho: hÖ thèng kho ®îc tæ chøc hîp lý phï hîp víi ph¬ng

ph¸p ph©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty ¸p dông . ViÖc ph©n chia

thµnh çc kho cô thÓ gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch

to¸n, thu mua, dù tr÷ b¶o qu¶n, sö dông còng dÔ dµng h¬n. Tõ ®ã cã thÓ

cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ t×nh h×nh vËt t cho kh©u sö dông cho l·nh

®¹o c«ng ty.

- VÒ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n: c«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng

chung ®Ó h¹ch to¸n rÊt phï hîp víi viÖc sö dông m¸y vi tÝnh. Cïng víi viÖc kª

khai thêng xuyªn cho kÕ to¸n tæng hîp, ph¬ng ph¸p thÎ song song cho h¹ch

to¸n chi tiÕt hµng tån kho, kÕ to¸n cña c«ng ty, cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 107 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n kÞp thêi cho l·nh ®¹o c«ng ty hoµn thµnh sæ s¸ch ngµy nµo song ngµy ®ã,

kh«ng ®Ó ®Õn cuèi th¸ng bÞ dån dËp c«ng viÖc nh mét sè c«ng ty kh¸c.

Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®îc c«ng t¸c kÕ to¸n cña

c«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ nh sau:

- VÒ vÊn ®Ò trang thiÕt bÞ m¸y vi tÝnh phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n: mét

sè m¸y tÝnh ®êi cò (n¨m 1996) tèc ®é chËm, d÷ liÖu lu tr÷ l¹i nhiÒu. C«ng ty

cÇn ®Çu t thªm hiÖn ®¹i ho¸ sè m¸y nµy, nh»m tiÖn cho viÖc qu¶n lý, sö

dông, ®¶m b¶o tÝnh an toµn cho sè liÖu kÕ to¸n)

- VÒ viÖc sö dông çc sæ NhËt ký ®Æc biÖt: c«ng ty kh«ng sö dông

çc sæ NhËt ký ®Æc biÖt ®Ó theo dâi riªng çc lo¹i nghiÖp vô thêng xuyªn

ph¸t sinh. Do nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt c«ng ty hµng ngµy rÊt lín

nªn tæ chøc NhËt ký thu tiÒn vµ chi tiÒn. Ngoµi ra, nghiÖp vô mua hµng vµ

b¸n hµn ph¸t sinh víi sè vËt liÖu, vËt t ®Çu vµo tõ nhiÒu nguån. V× vËy,

c«ng ty nªn më sæ NhËt ký mua hµng vµ NhËt ký b¸n hµng.

- VÒ vÊn ®Ì b¶o hé vµ båi dìng ®éc h¹i cho nh©n viªn trong phßng kÕ

to¸n: do ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n hoµn trªn m¸y vi tÝnh, nh©n viªn phßng

kÕ to¸n sö dông m¸y vi tÝnh nhiÒu g©y ¶nh hëng xÊu ®Õn thÞ lùc cÇn ®îc

®éc tÝnh ®éc dìng thiÖt h¹i. Thñ quü cÇn ®îc trang bÞ thªm b¶o hé lao

®éng (vÝ dô khÈu trang) v× hµng ngµy ph¶i tiÕp xóc víi tiÒn bôi, bÈn.



kÕt luËN

Héi nhËp kinh tÕ thÕ giíi cña níc ta ®· t¹o ra thÕ vµ lùc míi cho çc

ho¹t ®éng kinh tÕ x· héi ë níc ta , ®ång thêi khuyÕn khÝch , thóc ®Èy thµnh

phÇn kinh kÕ ph¸t triÓn , thu hót çc nguån lùc ®Çu t trong vµ ngoµi níc .

§Ó tån t¹i , ph¸t triÓn çc doanh nghiÖp ph¶i cã tÇm nh×n chiÕn lîc , n¨ng

®éng trong c«ng c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ trong qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh ho¹t

®éng kinh doanh cña m×nh . BÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ®Òu ph¶i

sö dông ®ång thêi hµng lo¹t çc c«ng cô kinh tÕ kh¸c nhau ®Ó qu¶n lý cã

hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh , trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n , c«ng t¸c qu¶n lý

doanh nghiÖp lu«n ®îc coi lµ c«ng cô s¾c bÐn , h÷u hiÖu . ChÝnh v× vËy ,

çc doanh nghiÖp cÇn chó ý coi träng ®Õn viÖc cñng cè vµ hoµn thiÖn

nh»m ph¸t huy hÕt vao trß vµ kh¶ n¨ng cña m×nh , gãp phÇn kh«ng nhá vµo

môc tiªu tèi thiÓu hãa chi phÝ vµ tèi ®a hãa lîi nhuËn .

Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty , ®· cho em hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý

thuyÕt ®îc häc t¹i trêng , qua ®ã thÊy ®îc tÝnh ®a d¹ng vµ phong phó ngoµi

thùc tiÔn , rót ra cho b¶n th©n nh÷ng kinh nghiÖm bæ Ých .

Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu lý luËn vµ thùc tiÔn , dï ®· cè g¾ng , song

do sù h¹n chÕ vÒ thêi gian nghiªn cøu còng nh nhËn thøc cña b¶n th©n tríc

sù kh¸c biÖt gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn , b¸o ço thùc tËp ch¾c ch¾n kh«ng

tr¸nh khái nh÷ng sai xãt nhÊt ®Þnh . V× vËy , em rÊt mong sù ®ãng gãp cña

çc ThÇy , çc C« vµ çc anh , chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty , gióp

em bæ sung vµ hoµn thiÖn kiÕn thøc cña m×nh ®Ó phôc vô tèt h¬n cho

c«ng t¸c thùc tÕ sau nµy .


Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 109 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña

ThÇy TrÞnh ViÕt Giang , cïng toµn thÓ çc c« , chó , anh chÞ trong phßng

Tµi chÝnh – KÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i

Toµn TiÕn ®· gióp em hoµn thµnh b¸o ço nµy .

H¶i d¬ng , ngµy 2 th¸ng 4 n¨m

2012

Em xin ch©n thµnh c¶m

¬n !!

Sinh viªn

Ph¹m ThÞ Hoa

Tµi liÖu tham kh¶o

1 .Gi¸o tr×nh lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh – Trêng §H KTQD

2 Gi¸o tr×nh Kinh tÕ çc ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt – Trêng §HKTQD

3 Gi¸o tr×nh lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n – Trêng §H KTQD

4 HÖ thèng kÕ to¸n ban hµnh cho çc ®¬n vÞ x©y l¾p

5 T¹p chÝ kÕ to¸n

6 B¸o ço , chuyªn ®Ò khãa trªn .




Documents

Bai bao cao thuc tap svhoa 2