1
I HC HUTRNG I HC KINH T
BI TP NHMLP K HOCH KIM TONMn: Kim ton ti chnhGing vin: Phm Th
Bch Ngc
Nhm 5:1. Phm Th Thy Linh2. Nguyn Thc Anh3. Phan Th Phng4. Trn Th
Hoi L5. Trng Th Huyn6. Nguyn Th Tm Hoa7. L Tho Tin8. Nguyn H
Phng
I. LP K HOCH KIM TON1. Phm vi cng vic v yu cu dch v khch hng Kim
ton bo co ti chnh cho nin kt thc ngy 31/12/2004 ca BTL v xut nhng
gii php ci tin h thng kim sot ni b ca BTL.2. M t DN, mi trng KD v
cc thay i ln trong ni b DN Mi trng kinh doanh chung Kinh t Vit Nam
nm 2004 ni chung l khi sc, nhng cng y nhng mt qun bnh ln, cn iu
chnh. Do , vn t ra cho nhng nm ti l hng chnh sch kinh t i vo pht
trin c cht lng. Vic chy theo thnh tch tc cao qua u t trn lan va to
thm tnh trng thiu hiu qu, gian di v tham nhng. Cn xy dng cc ch tiu
theo di cht lng, a vo khung k hoch cn hon thnh hng nm thay v ch tiu
tng GDP, v d nh ch s lao ng mi tng trong cch ngnh ngoi nng nghip v
ngoi khu vc dch v nh nc, nng sut lao ng trong khu vc quc doanh, ch
s tham nhng, ch s d n nh nc hon thnh ng thi hn, ch s cc cng trnh xy
dng d dang so vi tng u t trong nm, ch s li nhun trn mt ng vn trong
khu vc quc doanh, ch s v s hi lng ca dn i vi dch v nh nc, - Tng
trng GDP: GDP, theo cng s suy thoi ca c khu vc ng Nam t nm 1997,
gim tc tng, t hn 9% xung mc thp nht l 4, 8% nm 1998. Nm 2004 t mc
cao nht l 7, 5% t khi tc tng phc hi. Nh vy l 3 nm qua, kinh t t mc
tng trn 7% mt nm. Mc tng trn c bn l do u t ca nh nc. Cha thy c l do
g cho thy tc tng s chm li nhng nm ti, nhng nu nh nc khng tp trung
gii quyt cc mt quan bnh kinh t qu r hin nay th vic chy ua lp thnh
tch tc pht trin cao s lm cho nhng mt qun bnh ngy cng trm trng to c
hi cho khng hong khi thi c ti.- u t: Nm 2004, u t t trn 35% GDP,
khong gn 16 t USD, mt t l u t mc cao nht th gii hin nay, nhng li
trn lan, thiu cht lng v hiu qu n mc m ngay bn thn B K hoch u t cng
phi ku ca. Tham nhng theo nh gi ca cc t chc quc t tng chnh l con ca
vic nh nc u t trn lan ny. u t ca nh nc nm trong chin lc kch cu nhm
tng tc tng GDP sau khng hong nm 1997 mt iu d hiu v d ng tnh, nhng
chnh sch ch c th c tc dng giai on. Nhng u t tng ko di, trung bnh
tng 12% nm k t 1997 v tip tc mc cao. Thnh cng lc u, c v y cc nh
chin lc tha thng xng ln tip tc con ng kch cu. Ngn sch thu khng cung
cp th ngn hng cp vn. Vn ca ngn hng cp cho quc doanh qua tn dng tng
t bin nm 2003 v 2005, tng hn 30% nm. Vic tng tn dng cho doanh nghip
nh nc v cc cng trnh xy dng khc khng th khng coi l u mi ca lm pht t
bin vo nm 2004, mc 9, 5%. u t vo khu vc nh nc trc nm 1997 mc di 50%
tng mc vn u t x hi. Sau nm 1997, u t vo khu vc nh nc tng mnh nh ni
trn a t l trn ln cao, nm cao nht l 58.7%, v hin nay. u t ca t nhn d
tng nhanh, do chnh sch m rng cho t nhn u t, hin nay vn ch chim 26%
tng u t x hi. Cn u t ca nc ngoi tnh chung cho 6 nm va qua gn nh
khng tng. Do , t l vn u t nc ngoi gim t cao im 30% xung khong 17%
hin nay. Tc tng vn u t ca t nhn ang c xu hng gim mnh sau h hi lc
u.- Tn dng v lm pht: 80% tn dng ngn hng l nhm vo doanh nghip quc
doanh. Nh ni, mc tng u t ca nh nc y t l tng u t ca c nc so vi GDP
tng nhanh chng, ln ti 35% nm 2003. u t ca nc gn nh khng tng, thm ch
gim so vi trc nm 1997, u t t nhn tng nhng t l cn nh b, tng u t ca c
nc ch yu l t nh nc, trong ngun vn t ngn sch v tn dng ln ti 70%. Khi
kh nng cp vn t ngn sch xung thp th ngun vn tn dng tng b p. Tn dng
ngn hng bm ra ng k p ng vi chnh sch kch cu qua vic pht trin doanh
nghip quc doanh. Mc tng tn dng cao n 32% vo nm 2003 v nm trc cng mc
25%, trong khi nn kinh t khng cho php tng qu 15% mt nm. Nm 2003 v
2004 l nm tn dng tng t bin, c l t ch tiu k hoch tng GDP. Sau nhiu
nm tn dng tng mc cao nhng gi khng tng, thm ch c nm gim, n nm 2004
gi tng t bin, mc 9, 5. Lm pht cao xy ra nm m gi st thp v nht l gi
du trn th gii tng mnh. Chnh v l do ny m cc nh lm chnh sch Vit Nam t
chi chp nhn nguyn nhn gi tng l lm pht tn dng. Vit Nam, nu khng c
bin php hnh chnh km gi vo hai thng cui nm, k c vic b l gi xng, gi
lm pht thp hn 10% m th trng t do quyt nh th gi ln cao hn 10%. Ngay
c gi xng du theo Tng cc Thng k cng ch tng 5, 4% khi so thng 11 nm
2004 vi thng 12 nm trc, r rng l do km gi v b l. Tnh hnh th trng hng
kim kh in my Trong nm 2004, th trng hng kim kh in my khng co nhiu
bin ng ln, ngoi tr vic ngy cng xut hin nhiu mt hng vi gi thp nhm vo
i tng ngi tiu dng c thu nhp thp v trung bnh. Mt s mt hng in lnh c
xu hng tng tc tiu th rt nhanh do thi tit nng, c bit tng rt ng k vo
cc thng h. Cc sn phm gi r ca th trng kim kh in my c xu hng li thi
ngy cng nhanh. Mi mu m mi c a ra th trng nu khng c tiu th nhanh
chng s c nguy c phi gim gi hoc p dng km theo cc bin php khuyn mi
gii quyt s lng tn kho mi khi cc mu m mi khc c tung ra. Tuy nhin,
nguy c ny l khng cao i vi nhng nhn hiu ni ting c ch ng trong th
trng. Cc sn phm ca nhng thng hiu ln canh tranh nhau ch yu qua cht
lng v kiu dng sn phm. Cc nh phn phi hng kim kh in my ngy cng nm vng
hn tnh hnh th trng, h lin tc tung ra cc t khuyn mi, gim gi tng qu
vo dp l ln. Tuy nhin, cc bin php ny ch ch yu c p dng ti cc thnh ph
ln do mt s nh phn phi ln thc hin thng qua h thng siu th kim kh in
my. Ngi tiu dng cng ngy cng kh tnh hn trong vic la chn sn phm do
thu nhp thc t ca phn ln ngi tiu dng nhn chung l gim khi gi tng cao,
c bit l xng du, cng vi vic ngy cng c nhiu sn phm hn ngi tiu dng la
chn. Cc d bo ca nhng chuyn gia v th trng kim kh in my v tnh hnh th
trng trong nm 2005 nhn chung l kh quan, c bit l kh nng tiu th rt
mnh ca khu vc hng gi r. Tuy nhin, nu mun tn ti, cc nh phn phi hng
kim kh in my cn c chnh sch a dng ha mt hng to thm s la chn cho khch
hng v cng phn tn ri ro.2.1. Hiu bit v mi trng kim sot:Cng ty TNHH
BTL Vit Nam l mt cng ty 100% vn nc ngoi, hot ng trong lnh vc thng
mi, chuyn nhp khu hng kim kh in my tiu th th trng Vit Nam. Doanh
nghip c s t chc hp l m bo cng tc qun l (lp k hoch, t chc, qun l nhn
s, lnh o v kim sot) c trin khai chnh xc, kp thi, hiu qu. Doanh
nghip s dng Bng m t cng vic quy nh r yu cu kin thc v cht lng nhn s
cho tng v tr trong t chc. Doanh nghip c h thng vn bn thng nht quy
nh chi tit vic tuyn dng, o to, nh gi nhn vin, bt, tr lng, ph cp
khuyn khch mi ngi lm vic lim chnh, hiu qu c th nh vic tt c cc nhn
vin lm vic ti phng k ton u c trnh i hc. Bn cnh nhng mt tt th mi
trng kim sot ca doanh nghip cng tn ti mt yu km l doanh nghip khng c
b phn kim ton ni b hay mt phng ban no c chc nng tng t hot ng theo
cc chun mc ca kim ton Nh nc v kim ton quc t.2.2. Hiu bit v nh gi ri
ro:Doanh nghip ra mc tiu tng th cng nh chi tit mi nhn vin c th ly
lm c s tham chiu khi trin khai cng vic c th trong cuc hp hi ng qun
tr tho lun v kh nng v nhng bin php cn thc hin tr thnh i l c quyn ti
Vit Nam ca Rotus, ngoi ra trong cuc hp ny Hi ng qun tr cng thng nht
thng qua k hoch thnh lp thm mt ca hng qun Tn Bnh nhm nng cao hn na
doanh s bn hng.Ban lnh o khng quan tm v khuyn khch nhn vin quan tm
pht hin, nh gi v phn tch nh lng tc hi ca cc ri ro hin hu v tim n c
th nh vic b H ngh nn mua thm mt phn mm k ton mi thay th phn mm Auto
Balancing-mt phn mm k ton kh lc hu v c nhiu im khng tng thch vi
chun mc k ton Vit Nam nhng n nay vn cha c duyt. Hay l vic b H d kin
l sit cht thi hn bn chu ngay t u i vi nhng khch hng thng xuyn khng
thanh ton ng hn ci thin tnh hnh thu hi cc khon n phi thu nhng n nay
vn cha c Ban Gim c ca BTL chp thun. Bn cnh doanh nghip vn cha ra c
cc bin php, k hoch, quy trnh hnh ng c th nhm gim thiu tc hi ri ro n
mt gii hn chp nhn no hoc doanh nghip c bin php ton th nhn vin nhn
thc r rng v tc hi ca ri ro cng nh gii hn ri ro ti thiu m t chc c th
chp nhn c.2.3. Hiu bit v hot ng kim sot:Doanh nghip ban hnh vn bn
quy nh r rng nhng ai c quyn hoc c u quyn ph duyt ton b hay mt loi
vn ti chnh no c th nh khi c nhn vin cn tm ng tin, nhn vin ny phi lp
phiu yu cu tm ng trnh trng b phn xt duyt. Sau khi c xt duyt, phiu
yu cu tm ng c gi cho c M lp phiu chi, sau phiu chi s c gi cho k ton
trng duyt v sau mi c chuyn cho th qu chi tin. Bn cnh cng c bt cp
trong vic phn chia trch nhim quyn hn ca c Thanh ng thi ghi nhn ti
sn c nh v cng l ngi trch khu hao ti sn c nh, cch thc phn nh quyn hn
ny c th dn n sai st, gian ln trong doanh nghip.Qua cc nghip v chi
tin, thu tin th c th nhn thy quyn hn, trch nhim v ngha v trong ba
lnh vc: Cp php v ph duyt cc vn ti chnh, K ton v Th kho c phn nh c
lp r rng.i vi nghip v mua hng th sau khi ph duyt bng bo gi, phng
mua hng s thng bo bng email cho c M k ton thanh ton chuyn tin m LC
t nhn thy trong nghip v ny doanh nghip khng lu gi cc chng c di dng
vn bn to iu kin phn nh r rng phn thc hin cng vic vi phn gim st ti
bt k thi im no, k c vic xc nh nhng c nhn c trch nhim v cc sai phm
xy ra. Doanh nghip tng hp v thng bo kt qu sn xut u n v i chiu cc kt
qu thu c vi cc nh mc, ch s nh trc iu chnh, b sung kp thi c th nh
cui mi ngy th qu v c M phi cng i chiu s sch, kim k qu tin mt v lp
Bin bn kim qu.Gia Qu I hng nm, Ban gim c hp vi cc trng phng lp d
ton, bao gm d ton doanh thu, d ton chi ph thng xuyn cho cc b phn v
d ton mua sm v thanh l ti sn c nh trong nm cho thy rng doanh nghip
ra cc nh mc xc nh v ti chnh v cc ch s cn bn nh gi hiu qu hot ng nh
nhng ch s qun l khi lp k hoch v kim sot iu chnh hot ng sn xut ph hp
vi mc tiu ra.2.4. Hiu bit v h thng thng tin v truyn thng:i vi nghip
v chi tin tm ng, khi chi tin th qu v ngi nhn tin phi k tn trn phiu
chi. Phiu chi c gi n cho c Thanh k ton tng hp cp nht h s tm ng (mt
file excel c t chc c lp vi h thng Auto Balancing, c ci password nn
ch c Thanh m c) cho thy rng doanh nghip lp t h thng bo v s liu phng
nga s truy cp, tip cn ca nhng ngi khng c thm quyn. H thng truyn
thng ca doanh nghip m bo cho nhn vin mi cp u c th hiu v nm r cc ni
quy, chun mc ca t chc, m bo thng tin c cung cp kp thi, chnh xc n cc
cp c thm quyn theo quy nh. 2.5. Hiu bit v h thng gim st v thm
nh:Vic khng lp phng kim ton ni b trong cng ty l 1 yu km dn n khng c
ngi am hiu chi tit v tnh hnh ca cng ty pht hin ra cc sai phm trong
h thng kim sot ni b cng ty v gip ci thin n.Doanh nghip khng c h
thng bo co cho php pht hin cc sai lch so vi ch tiu, k hoch nh. Khi
pht hin sai lch, doanh nghip khng trin khai cc bin php iu chnh thch
hp c th nh vic doanh nghip s dng phn mm k ton Auto Balancing vi tnh
nng t iu chnh lm cn i cc bo co ti chnh (nu c sai st).Vi phn mm k
ton Auto Balancing th nhn vin k ton c th sa, xo, thm bt ni dung cc
nghip v k c sau khi chuyn s Ci chng t doanh nghip khng yu cu cc cp
qun l trung gian bo co ngay vi lnh o v mi trng hp gian ln, nghi ng
gian ln, v cc vi phm ni quy, quy nh ca doanh nghip cng nh quy nh ca
lut php hin hnh c kh nng lm gim uy tn doanh nghip v gy thit hi v
kinh t.Kt lun: Qua qu trnh tm hiu v nh gi h thng kim sot ni b ca
cng ty BTL th chng ti nhn thy rng ngoi nhng mt tch cc m cng ty t c
th vn cn tn ti mt s mt hn ch. tun th nguyn tc thn trng, vi vai tr l
kim ton vin c lp, chng ti nh gi ri ro kim sot ca n v mc cao
nht.
3. Phn tch s b v xc nh s b khu vc ri ro cao3.1 Phn tch bng cn i
k ton
Phn tch bo co kt qu hot ng kinh doanh
Qua phn tch s b thng tin t ti liu c c, nhm tp trung kim tra cc
khon mc sau: Hng tn kho Khon phi thu Tin N phi tr Ti sn c nh4. Xc
nh ban u chin lc kim ton da vo kim tra kim sot hay kim tra c bn
4.1Kim ton khon mc hng tn kho
Khon mcC s dn liuTh tc kim sotTh tc c bn
Hng tn kho- Hin hu v pht sinh- Kim tra du vt trn phiu xut kho,
phiu nhp kho.- Kho st vic ghi s nht k ca bo v khi xut kho hng ha
hay nhp kho c c ghi chp y khng?- Xem xt quy trnh lun chuyn chng t v
vic ghi nhn hng tn kho ca k ton.- Quan st vic kim k hng tn kho.-
Xem xt tnh c lp gia th kho, nhn vin giao nhn hng v k ton khon mc
hng tn kho.- Thu thp chng t lin quan n khon mc hng tn kho, i chiu s
sch
- Trnh by v cng bXem xt vic trnh by ca hng tn kho.
4.2 Kim ton khon phi thu
LoiTh nghim c bnMc tiu kim ton
Th tc phn tch
Tnh cc t s: - N phi thu khch hng/Doanh thu. - N phi thu khch
hng/Tng ti sn ngn hn. - Chi ph d phng n kh i/Doanh thu bn chu...Hin
hu, y , nh gi, Ghi chp chnh xc
Th nghim chi tit- i chiu s d u nm ca ti khon N phi thu khch hng
v D phng phi thu kh i vi s d cui k nm trc. - Thu thp bng s d chi
tit phn tch theo tui n : + Kim tra s tng cng trn bng v i chiu vi s
chi tit v s ci ca ti khon N phi thu. + i chiu s d chi tit ca bng vi
s chi tit ca cc khch hng c lin quan. Ghi chp chnh xc
- Gi th xc nhn n khch hng.Hin hu, Quyn s hu
- Kim tra vic lp d phng n kh i.ng gi
-Kim tra mu mt s nghip v bn hng ghi trn s xem c chng t hay khng
? Hin hu
- Kim tra vic kha s i vi nghip v bn hngHin hu, y
-Xem xt v cc khon n phi thu b cm c th chp. Quyn s hu, Cng b
- Xem xt khon n phi thu khch hng c c phn loi ng n khng ? Trnh
by
nh gi chung v s trnh by v cng b khon n phi thu khch hngTrnh by v
cng b
Th nghim kim sot+ ichiuvinthng, lnhbnhng, chngtchuynhngvchngloi,
quycch, gic, ngygihng,
chknhmthuthpbngchngchngminhrngcchanclptrncsccnghipvbnhngthcsxyravqutrnhthc
hin nghip v tun th ng quynhni b can v
+Kimtrachkxtduytbnchuvcsxtduytxemctunthccthtcbn chu haykhng.+
Xemxttngcng ca tng loihng, tngcng tngha n, sosnh bnggi
trnhanvibnggicxtduyttimithiim.Thnghimnynhm chng minh rng cc ha n c
tnh vi gi chnh xc v kim tra chng khi gi i c thc hin c hiu qu + Kim
tra vic ghi chp chp cc ha n trn s sch k ton. + i
chiustngcngtrnnhtkvitikhontrnsci.
4.3 Kim ton tinC s dn liu cn tp trung thu thp bng chng kim tonC
s dn liu hin hu c xem l CSDL quan trng nht trong kim ton khon mc
ny. Tng t nh khi kim ton cc ti sn khc, KTV thng phi quan tm n kh
nng doanh nghip trnh by s d tin vt qu s thc t che giu tnh hnh ti
chnh thc s hoc s tht thot ca ti sn. Do vy mc tiu hin hu l mc tiu c
quan tm nhiu nht. Trong mt s trng hp doanh nghip c th c tnh khng
ghi nhn y cc khon tin thu c che giu doanh thu, v vy mc tiu y cng cn
c ch .
Th nghim c bnTh tc kim tonMc tiu kim ton
Th tc phn tch So snh s d ti khon tin nm hin hnh vi s liu k hoch,
s d nm trc. Tnh ton t l gia tin vi tng ti sn ngn hn v so snh vi s
liu d kin.Hin hu, y , nh gi
Th nghim chi titi chiu s d u k trn s k ton vi s d trn h s kim
ton nm trc.Ghi chp chnh xc
Phn tch bng k chi tit ca ti khon tin v i chiu vi s d trn s
ci
Kim k quHin hu, y , quyn v ngha v
Gi th xc nhn n ngn hng
Kim tra vic kha s cc nghip v thu chi tinHin hu, y
Kim tra cc nghip v thu chi bt thngHin hu, trnh by v cng b
- Phn tch bng k chi tit ca ti khon tin v i chiu vi s d trn s
ci
KTV yu cu n v cung cp mt bng k chi tit cc ti khon tin mt, tin gi
ngn hng, tin ang chuyn theo tng loi bao gm s d u k v s d cui k theo
s ci nhm kim tra s thng nht gia s liu tng hp ca cc khon mc trn BCTC
vi s liu chi tit ca cc ti khon cu thnh.
- Gi th xin xc nhn mi s d ca ti khon tin gi ngn hng
Yu cu xc nhn cc thng tin ng quan tm nh l: s d, mc li sut ca cc
khon tin gi c li, cc khon vay ngn hng, cc gii hn trong vic s dng
tin, cc khon cm c, th chp, cc tha thun khc vi ngn hng..v..v. Vic xc
nhn ny gip KTV pht hin c nhng khon c giao dch vi ngn hng nhng n v
cha khai bo y , ri ln theo lm r nguyn nhn.
- Kim k tin mt tn qu
Kim k cc qu cng mt thi im trnh trng hp hon chuyn t qu ny sang qu
khc . Th qu phi k vo bin bn kim k xc nhn. S liu kim k c dng i chiu
vi s chi tit v tng hp ca ti khon tin mt.
- Kim tra vic kha s cc nghip v thu, chi tin
- Kim tra cc nghip v thu chi bt thng
KTV chn ra mt s nghip v ln, bt thng v kim tra cc chng t lin quan
xem cc nghip v ny c c ghi chp ng hay khng?, c c cng b trn thuyt
minh bo co ti chnh hay khng?
4.4 Kim ton khon mc N phi tr
Th nghim kim tonMua hngThanh tonS d TK Phi tr ngi bn
Th nghim kim sot- Kim tra du vt ca vic ghi nhn trn cc phiu- Xc
minh xem c cc chng t chng minh cho Ha n mua hng hay khng?- Xc minh
cc ti liu chng minh qu trnh kim tra c lp- Quan st qu trnh thc hin
(thc hin li) v iu tra vic kim tra, r sot nh qun l
- Xc minh xem ha n thanh ton c c ng du hay khng?
- Thc hin li qu trnh kim tra ngy ghi trn Sc vi ngy ghi s- Xc
minh s i chiu gia s tin ghi s vi s tng ng trn Sc, i chiu s vi bng
sao k ca NH- Quan st qu trnh ghi s v thc hin li
Th nghim c bn
Th nghim chi tity (trn vn):- i chiu cc n t hng, bo co/phiu nhn
hng, h s ha n vi s Nht k chungTrnh by v cng b:- i chiu ngy ghi trn
bo co nhn hng vi ngy ghi trn ha n ca ngi bn v ngy trn Nht k mua
hngHin hu v pht sinh:- i chiu phiu chi thanh ton vi bt ton mua hng
c lin quan v kim tra tn, s tin ca ngi c hng- Kim tra phiu chi thanh
ton xem c ch k ca ngi ph duyt khng, ch k mt sau v xa s ca NHy : i
chiu cc khon chi tin mt vi cc khon chi tin trn bng sao k ca NH
y :- Kim tra cc chng t chng minh i vi cc khon thanh ton nhng tun
ca k k tip- Kim tra cc chng t chng minh ca nhng ha n cha thanh ton
nhng tun ca k tip theo- i chiu cc phiu nhp, bo co nhn hng ca ngy
cui nm vi ha n ca ngi bn c lin quan- Gi cc bn xc nhn cho ngi bn c
quan h kinh doanh vi n v c kim ton
Th tc phn tch So snh gi mua vi thi im kha s k ny vi k trc Phn
tch xu hng tng hoc gim, kim tra tnh bt hp l ca CP mua hng gia cc k
pht hin nhng bin ng bt thng ca cc yu t CP Phn tch t l ca CP mua vo
tng thng vi NPT c ghi nhn trong tng thng hoc i vi cc thanh ton thc
t tr trong thng So snh t l chit khu trung bnh c hng trn tng gi tr
mua hng gia cc k Tnh: T l li gp = li gp/doanh thu, t l vng quay cc
khon phi tr = NPT/tng ti sn
4.5 Kim ton TSC
Khon McTh nghim kim sotTh nghim c bnC s dn liu
TI SN C NH-DN c lp k hoch v d ton NS cho vic mua sm khng?-C TS
no mua m khng c ph chun khng?- Lp H gi, ghi tng gi mua TSC, tng chi
ph sa cha so vi thc t- Ghi chp cc nghip v khng c tht- Sai st do
trng lp nghi v
1. Kim tra cc chng t tng/ gim TSC (cc H ca ngi bn, cc BB giao
nhn TSC, BB giao nhn vn, bn quyt ton cng trnh u t XDCB hon thnh,
bin bn lin doanh, lin kt).1. Kim k c th cc TSC hu hnh.1. Kim tra qu
trnh mua s, chi ph hnh thnh TSC. Hin hu v pht sinh
-Kim tra chng t, s lun chuyn chng t v du hiu ca KSNB.- C tnh b
st cc nghip v nm t li ch ring.- Qun khng khi cc nghip v k ton pht
sinh.- Kim tra tnh y ca cc chng t lin quan n TSC- C TS no b tht
thot hay khng s dng khng?- Xem xt ha n ca ngi bn, cc chng t tng
TSC, cc chi ph sa cha TSC pht hin ra cc trng hp qun ghi s TSC hoc
ghi TSC thnh chi ph sn xut kinh doanh.- Kim tra li cc hp ng thu ti
sn v hp ng thu nh.- Cc nghip v gim TSC u c ghi s.
y
-iu tra s bin ng gi trn th trng so vi TSC ca cng ty.-Cc chnh lch
gia gi d ton vi gi thc t c c xt duyt v ph chun khng?
- Phn tch ch tiu gi tr hao mn ly k xem tnh ng n ca vic ghi chp
cc nghip v tng, gim TSC.- Kim tra ha n ca ngi bn v chng t gc lin
quan n tng TSC (BBGN, H...)- Kim tra cc iu khon ca hp ng thu ti
chnh lin quan n xc nh nguyn gi TSC i thu.- i chiu tng trng hp tng
vi s chi tit TSC.- Tnh ton li nhng thu nhp, chi ph ca nghip v thanh
l, nhng bn thy nhng im bt hp l trong quan h ny.- Xem xt qu trnh b
sung ti sn c nh, qu trnh s dng ti sn c nh tnh ton mc hao mn ca tng
loi ti sn.- Thc hin cc cuc tho lun, phng vn vi cn b qun l v cn b
nghip v v cch thc nh gi bn, gi thanh l hoc tha thun gi tr vn gp ti
sn gia cc bn tham gia lin doanh.
Tnh gi v o lng
-DN c thng xuyn i chiu s chi tit vi s ci khng?- Xem xt trnh t
ghi s v du hiu ca KSNB- Kim tra h thng ti khon v s phn loi s sch k
ton- Sai st trong qu trnh chuyn s v ghi s- Phng vn nhng ngi c trch
nhim v quy nh phn loi TSC trong DN.- p dng sai ch k ton v cc vn bn
khc ca Nh nc
- Xem xt BCTC ca doanh nghip khon mc TSC coi doanh nghip c ghi
nhn hp l ko.TSC thuc s hu ca doanh nghip c ghi nhn nguyn gi TSC hay
ghi nhn vo thuyt minh BCTC do doanh nghip rt ngn thi gian khu hao
nhng gi tr ti sn vn cn mi.- Cc trng hp tng TSC c ghi chp theo ng s
phn loi ti sn v ghi ng k. - Kim tra cc chng t tng TSC v cc bt ton
trong s k ton cn c vo quy nh hch ton ca h thng k ton hin hnh. - Kim
tra cc nghip v tng TSC vo gn ngy lp Bng cn i k ton kim tra vic ghi
s c ng nin hay khng.
Trnh by v cng b
Kt hp kim tra vt cht vi kim tra chng t, h s php l v quyn s hu ca
DN i vi TSC- Kim tra cc ha n ca ngi bn, cc chng t php l khc v tng
TSC, - Kim tra cc iu khon ca hp ng thu ti chnh- Xem xt cc TSC v hnh
c c hnh thnh bng tin ca doanh nghip hoc doanh nghip c phi b chi ph
c TSC khng
Quyn v ngha v
5. Mc trng yu tng th v mc trng yu thc hin trong giai on lp k
hoch
KT LUNChng ti hon ton hi lng rng hp ng kim ton ny c lp k hoch mt
cch thch hp, qua a ra nhng xem xt y i vi cc nh gi ca chng ti v tm
quan trng ca nhng yu t ri ro c xc nh, bao gm c yu t ri ro gian ln,
v qua ph duyt cho tin hnh cng vic ti KH, nh c lp k hoch. Cc thnh
vin nhm kim ton c, tho lun v nm vng cc ni dung ca K hoch kim ton
trn y. II. NHN DIN CC IM YU TRONG H THNG KIM SOT NI B V RA GII PHP
NHM NNG CAO HIU QU CA KIM SOT NI B BTL.1. S lc v t chc v hot ng ca
b my k tona.Nhn s- C Phm Th Hoa Mai (KTHTK) xin ngh sau khi ng
Thnh(KTT) t chc=>C mi quan h thn thit trong qu trnh lm vic, d xy
ra cc gian ln, bao che ln nhauGii php:+ Tm hiu v mi quan h v qu
trnh lm vic chung ca b H v ng Thnh.- Cng ty thu cng ty Laostrans
trong vic lm cc th tc nhp hng=>Nhng sai st, gian ln m cng ty
Laostran c th thc hin khi tin hnh nhp HTKGii php:+ Kim tra v theo
di cc nghip v nhp xut HTK trong k b. Tin hc ha cng tc k ton- S dng
phn mm Auto Blancing:Lc hu, khng tng thch vi chun mc v ch k ton Vit
Nam hin hnh, c vit ring cho BTL, khng lp c cc chng t, hn ch cung cp
cc bo coGii php:+Tm hiu v cch thc hot ng ca phn mm k ton Auto
Blangcing.Nn s dng phn mm k ton mi ph hp vi ch v chun mc k ton Vit
Nam- Phn mm ny t ng iu chnh lm cn i cc s d trn BCTC. Ngi s dng c th
xa, sa, thm, bt ni dung cc nghip v k c khi chuyn s ci=>Thng tin
thu thp c s thiu tnh chnh xc v i tin cy thpGii php:+Kim tra, i chiu
s liu s ci cc ti khon vi cc ha n chng t thu thp c, trnh vic k ton
xa, sa hay ghi thm cc nghip v- Ngoi ra b H sau khi nhn chc ngh mua
phn mm k ton mi.=>Phn mm Auto Balancing c nhng im bt hp l, khng
ph hp v th cn kim tra hot ng ca phn mm ny.c. Hot ng ca phng cng tc
k ton t khi thnh lp cng ty- Hng nm u khai v np thu y , khng c cc
sai phm hay hnh vi gian ln, trn thu hay hon vic np thu do ng Thnh
(KTT) c trnh chuyn mn cao v c mi quan h mt thit vi c quan thu ca a
phng=>Mi quan h mt thit gia ng Thnh v c quan thu s to c hi cho
ng Thnh thc hin nhng gian ln nh khai khng khon tin np thu v li cho
c nhn....Gii php:+Tm hiu cc khon thu m cng ty np qua cc nm, tm hiu
mi quan h gia ng Thnh v c quan thu a phng- Cng ty cha np thu thu
nhp doanh nghip do k hoch chuyn l ng k trong cc nm trc chuyn
sang.=> Cc khon l c kt chuyn khng ng khin cc khon thu thu nhp ca
doanh nghip c gim trGii php+ Xem xt s d cc khon l li qua cc nm ca
cng ty ng thi i chiu qu trnh kt chuyn l t cc nm trc- ng Thnh ngh
vic do c mu thun vi ng Kashumi v nhng khon chi ph khng c chng t hp
l.=>Tn ti cc khon chi ph khng c giy t hp l, gian ln ly lm thu
nhp cho c nhnGii php:+Xem xt cc ha n, cc chng t v cch khon thu chi
t khi ng Thnh cn lm cng ty kim tra s hin hu v pht sinh ca cc nghip
v chi.+ng thi xem xt, kim tra nhng ln chi khng c chng t hp l- Hot
ng ca cng ty t khi b H ln lm k ton trng bt n do b H cha to c uy tn
trong cng ty =>Ti chnh s c nhng bin ng v b H cha tm ra c phng
hng gii quyt.Gii php:+Tin hnh a ra cc gii php nhm nng cao hn na uy
tn ca cng ty
2. Kim ton bo co ti chnh:Cc im yu km, sai phm tim tng v gii php
trong phn ny bao gm:Cc im yu kmSai phm tim tngGii php
a) Trong 10 nm kim ton th BTL cha thay i KTV ln noTo mi quan h
gia n v c kim ton vi KTV lm nh hng n cht lng kim ton ca KTVTun th
quy nh ca php lut l ch nn thu 1 KTV kim ton trong ti a l 3 nm
b) SAL nu ra nhiu bin php ci tin h thng kim sot ni b ca DN nhng
hu nh BTL cha c ng thi no chng t c quan tm thc hin gii php nyVi h
thng kim sot ni b yu km nhng khng chu sa i th c th to iu kin cc nhn
vin cc cp trong DN c c hi gian ln v bin th ti sn ca DNNn thay i v
to ra tnh h thng, cht ch v tnh hiu qu cao cho h thng kim sot ni b
ca DN
c) Bt ton iu chnh lp d phng chi ph tr cp thi vic cho nhn vin nn
ghi C 351Vi phm c s dn liu trnh by v cng b Phi hch ton vo ng ti
khon
d) Nm 2004 BTL tip tc ch nh SAL lm KTV kim ton bo co ti chnh cho
nm v k hp ng v 3/10V c s hp tc rt tt gia BTL v SAL trong nhiu nm
trc nn c th v s mt hp ng KTV cho BTL m SAL c th b qua cho BTL cc
sai st v a ra kin sai lch v BCTCNn thay i KTV kim ton cho BTL trnh
to mi qua h thn thit dn n s chnh xc khi kim ton BCTC
3. Ni dung ca cc cuc hp Hi ng qun tr trong nm 2004:Trong nm BTL
ch hp 1 ln duy nht vo thng 4 tho lun v kh nng v nhng bin php cn thc
hin tr thnh i l c quyn ca Rotus v thng qua k hoch m thm ca hng ca
qun Tn Bnh v khi kt thc nin th BTL khng c thm cuc hp no na. Trong
trng hp ny d dn n vic nhn vin lm vic khng hiu qu, c hnh vi gian ln
v bin th nhng khng c bo co ln cho HQT gy tht thot ti sn ca DN. Cho
nn DN cn t chc hp HQT vo thi im kt thc 1 k k ton nm r hn v tnh hnh
ca cng ty vo cui nm v c th t chc thm cc cuc hp cn thit cho cc s kin
quan trng lin quan n DN.4. Bng cn i k ton, BCKQHKD Theo nhn nh ca
cc chuyn gia th th trng kim kh in ni chung l kh quan th trng tiu th
rt mnh. Theo kt qu kinh doanh kh quan ca nm 2002, cng ty tin hnh m
rng quy m thm 2 ca hng trng by sn phmTuy nhin, hng tn kho ca cng ty
nm 2004 so vi nm trc li tng trong khi khon phi thu khch hng li tng
gp i so vi nm trc Kim tra khon phi thu khch hng c th ghi khng =>
cc bt ton o vo u k sau Quy m cng ty m rng lm cho doanh thu thun ca
bn hng v dch v tng, doanh thu hot ng ti chnh tng gn gp 3 ln so vi
nm trc. Trong khi li nhun cha phn phi li gim Cng ty s dng phn mm t
iu chnh lm cn i cc bo co ti chnh bng cch to nn mt khon mc vi s d
bng s chnh lch. Phn mm ny cn cho php ngi dng c th xa, sa thm bt ni
dung cc nghip v k c sau khi chuyn S Ci Ghi khng, bin th Mt s th tc
kim sot ni b quan trngCc sai st trong quy trnh mua hng bn hng1. Mua
hng- Lp n t hng ch cn c vo d bo tiu th Vic yu cu mua hng c th dng
cho mc ch khng c php => Ngoi d bo tiu th cn cn da vo s lng HTK
ca cng ty- n t hng khng ghi gi m ch nu thi hn giao hng=> d gian
ln- Bng bo gi ch lu 1 bn sao phng mua hng=> cn c 1 bn chuyn cho
phng k ton lm cn c i chiu sau ny- Thng bo bng email cho phng k
ton=> khng c chng t thc t lm cn c xc minh, hoc trng hp email tht
lc hoc b xa th thng tin k ton khng nhn c.- Laostran tp hp v gi km b
chng t vo cui mi thng nu trong thng c nhiu nghip v nhp hng.=>
thi im ghi nhn cha kp thi- Phiu nhp kho gi v phng k ton 1 tun 1 ln
k ton trng k=> ghi nhn khng kp thi- Th Qu - NguynTh Giang ph
trch mua hng=> vi phm nguyn tc bt kim nhim, khng khch quan khi
thc hin cng vic, d gian ln, bin th- Ch Giang -> th qu lu phiu
ngh mua hng lm cn c ghi s tin ghi=> ng l lu h s k ton
2. Bn hng- Ngi nhn hng phi k tn ln phiu xut kho v ha n trc khi
nhn hng. Phiu xut kho sau c th kho k xc nhn=> quy trnh khng hp
l, trng hp hng b thiu hay b li th thit hi cho ngi nhn hng- C Huyn k
ton hng tn kho, lp phiu xut kho=> th kho mi lp phiu xut kho 3.
Thu tin- C Lan cp nht thng tin vo s chi tit cc khon n phi thu da
trn ho n m c Huyn gi qua, sau ho n c lu vo ho n cha thanh ton theo
th t ngy n hn tr theo di. Hng ngy, c Lan m h s ny v lp danh sch cc
khon n n hn phi thu hi trnh k ton trng xem xt.=> KTV kim tra xem
c s chi tit theo di chi tit tng i tng phi thu hay khng.=> KTV
xem xt quy trnh lp cc khon n n hn c ng theo quy nh hay khng.=> i
vi cc khon n qu hn, KTV xem xt vic lp cc khon d phng.- C Lan c nhim
v thc hin cc bin php i n => KTV kim tra xem c Lan c phn loi tui
n, c chnh sch thu hi, qun l n hiu qu khng?- Thng thng, khch hng phi
mang tin hoc sc n phng k ton ca BTL thanh ton (tuy nhin i khi c Lan
phi t n khch hng thu tin).=> C Lan c th bin th, gian ln, chng hn
c th thu tin nhng cha hch ton ngay m gi li phc v cho mc ch c nhn
=> KTV kim tra vic hch ton phi thu ng k khng bng cch kim tra s
sch chng t hoc gi th xc nhn cho cc khon phi thu.-Khi c nhng khon
thu khc: thu t li tin gi, thu hi n xo s=> KTV xem xt c thnh lp
hi ng x l cng n kh i v thu thp y h s cc khon n xa n cho ngi mua
khng?=> Cc khon xa n cha tp hp c y h s theo quy nh. Khng theo di
n kh i x l.=>KTV xem xt c hch ton li thanh ton n qu hn khng?4.
Chi tina. Chi tin mt- Khi s d qu TM thp hn 2 triu, th qu s t ng ra
ngn hng lm th tc rt tin v nhp qu => th qu c th gian ln, khng nhp
qu vi s tin ng bng s chnh lch hoc c th khai khng s tin nhiu hn Kim
ton vin cn xem xt s d tin mt trn s qua cc thi k kim tra xem th qu c
i rt tin nhp qu khng (cn c vp giy bo c ca ngn hng).- Cui ngy, th qu
v c M cng i chiu s sch, kim k qu tin mt v lp bin bn kim qu. Khi qu
cn tn hn 10 triu, th qu mang s tin tha i np ngn hng.=> Kim ton
vin kim tra xem c bo co qu tin mt nh k, th qu v k ton c thng xuyn i
chiu hay khng. => Th qu d dng thc hin hnh vi gian ln, khai khng,
khng np ng s tin tha cho ngn hng Kim ton vin cn gi th xc nhn ngn
hng v s d qu tin mt ti s chi tit ca DN.=> Cha c bin bn tin mt tn
qu, bin bn kim k thiu ch k ca th qu v k ton trng; khng thnh lp hi
ng kim k, khng c ch k ca Gim c v thnh vin Hi ng kim k qu trn bin
bn.-Khi nhn vin cn tm ng tin, nhn vin ny lp yu cu trnh ln trng b
phn xt duyt KTV cn kim tra cc ch k trn cc chng t xem c y ch k trn
cc chng t, - Sau khi i chiu s thc chi vi chng t v s tm ng, s tin
chnh lch s c chi tip cho nhn vin lin quan hoc nhp li qu theo nhng
th tc chi tin mt KTV cn kim tra cc bin bn kim k, i chiu xem c thc
chnh lchv c gian ln g trong qu trnh i chiu khng.- Mi khon chi ln ca
cng ty u c thc hin qua ngn hng. Cng ty ch c 2 ti khon mt l ti khon
tin Vit nam v mt ti khon USD KTV cn kim tra xem cui k c nh gi li
ngoi t hoc nh gi khng theo t gi ngoi t lin ngn hng vo thi im cui
nm.-Cn c trn phiu chi c duyt, c M ghi nhn gim NPT trn h thng Auto
Balancing KTV cn kim tra chng t nh phiu chi, s chi tit xem c M ghi
nhn s d thc ghi nhn gim NPT cha.Gii php: i vi s liu trn cc h s k
khai thu phi c kim tra r rng, phi c chng t cng nh cc giy t xc nhn
lm cn c. i vi thu thu nhp c nhn, k ton phi Cn c Bng thanh ton tin
lng, n v c th lp mt mu biu ph hp vi thc t ca cng tc qun l, trong
phn nh cc ch tiu nh h, tn; m s thu; s ngi c gim tr gia cnh; tng thu
nhp (c chia ra cc khon chi tit); cc khon gim tr; ng gp v s thu phi
khu tr, s tin lng cn li thc nhn trong k k ton.Cn c vo s thu phi khu
tr ca ton DN trong biu ny k ton ghi: N TK 334; C TK 3335 (Thu TNCN)
trn s sch lm cn c lp h s k khai thuthu nhp c nhn.5. u t, thanh l ti
snti sn c nh c ghi nhn trn my tnh ca c Thanh v c Thanh cng l ngi lp
ra bng tnh khu hao => C Thanh c th gian ln lp, trch khu hao khng
theo quy nh KTV kim tra hoc phng vn bit v t l trch khu hao ca cng
ty, kim tra chng t s d ca khon trch khu hao ti sn c nh theo tng k c
hp l khng?6.Cc th tc kim sot khca. Lp d ton ngn sch + im tt ca
HTKSNB: Lp ra k hoch cho cc khon chi trnh tnh trng chi tin vo nhng
hot ng khng cn thit trong DN lm chi ph trong k tng cao nh hng n li
nhun cui k ca DN. Khi lp d ton nm k tip c xem xt v kim tra li d ton
nm trc => khc phc c nhng hn ch trong d ton nm trc, b hoc gim cc
khon chi khng hp l, ko cn thit ng thi tng mc chi cho nhng khon quan
trng nhng d ton nm trc chi khng .+ Hn ch:Khng c qui nh i vi cc khon
chi bt thng, quan trng khng nm trong d ton hay c gi cao hn d ton th
thm quyn xem xt v gii quyt nhng khon chi ny l ai, trnh t gii quyt
nh th no?b. Qun l nhn s+ Hn ch: Xut pht t s lc hu ca phn mm k ton,
vic qun l nhn s trong cng ty kh rc ri v mt thi gian. Mi khi c nhn
vin ngh vic th C Thanh - k ton tng hp phi trc tip rt h s ca nhn vin
ra v lm cc th tc lin quan trc khi gii quyt ngh vic => mt thi
gian.Nu h s lm vic ca tng nhn vin c qun l thnh dng file d liu trn
my tnh, mi khi c s bin ng v nhn s vic b sung hay xut liu lin quan n
nhn vin s nhanh chng v thun tin hn. Hn na khi cn tnh s lng ca thng
cui cng khi gii quyt ngh vic k ton ch cn xut thng tin lin quan n
nhn vin lin quan ri gi cho nhn vin k xc nhn k cn phi trc tip lm vic
vi C M k ton thanh ton mi tnh ra c s lng c nhn. Khi tuyn nhn vin mi
vo lm vic ngoi tr nhng trng hp b nhim cho nhng v tr quan trng, a s
trng hp cn li c Thanh chnh l ngi tha thun cc iu khon ca hp ng lao
ng vi nhn vin => C Thanh c th li dng mi quan h quen bit ca mnh
tuyn nhn vin mi vo lm khng khch quan ng thi nh hng n cht lng lao
ng.
c. Kim k hng tn kho:Kim sot ni b lin quan n kim k HTK DN thc hin
tun th qui trnh v thc hin tt v cc th tc lin quan trong sut qu trnh
kim k.d. Kha s v lp d phng hay trch trc. Vic c tnh chi ph d phng
gim gi hng tn kho khng th ch c tnh da trn gi bn ca hng ha ti thi im
31/12.Gii php: Vic lp d phng gim gi hng tn kho phi tnh theo tng th
vt t, hng ho, sn phm tn kho. i vi dch v cung cp d dang, vic lp d
phng gim gi hng tn kho phi c tnh theo tng loi dch v c mc gi ring
bit. Cui nin k ton, cn c vo s lng, gi gc, gi tr thun c th thc hin c
ca tng th vt t, hng ho, tng loi dch v cung cp d dang, xc nh khon d
phng gim gi hng tn kho phi lp cho nin k ton tip theo: Trng hp khon
d phng gim gi hng tn kho phi lp cui k k ton ny ln hn khon d phng
gim gi hng tn kho lp cui k k ton trc cha s dng ht th s chnh lch ln
hn c ghi tng d phng v ghi tng gi vn hng bn. Trng hp khon d phng gim
gi hng tn kho phi lp cui k k ton nm nay nh hn khon d phng gim gi
hng tn kho ang ghi trn s k ton th s chnh lch nh hn c hon nhp ghi
gim d phng v ghi gim gi vn hng bn.e) Chnh hp ti khon tin gi ngn
hngYu km ca HTKSNB: Ch Thanh l ngi tng hp, i chiu cc khon thu chi
qua ngn hng v cng l ngi trc tip thng bo vi k ton trng v gim c khi c
s sai lch. Tuy nhin vn t ra l nu s d ngn hng ln hn s trn s th Ch
Thanh c th khng bo ln cp trn m bin th lun khon chnh lch . f) i chiu
cng n vi nh cung cp v khch hng- khng c im yu kmg) V k khai quyt ton
thuYu km ca HTKSNB: Cn c lp h s k khai thu l s liu t h thng Auto
Balancing , nh ni trn, y l phn mm kh lc hu v c lp trnh nu c sai st
xy ra c th t iu chnh lm cn i v vy s liu lp h s khai thu khng ng tin
cy, kh nng sai st cao. i vi thu thu nhp c nhn, hng thng khi pht lng
c Thanh tr trc vo tin lng ri cn c vo s tr c Thanh mi lp h s k khai
thu. Cch lm ny thiu tnh logic bi vic lp h s k khai thu phi da trn
nhng mu biu, tnh ton r rng t trc ch khng phi l vic tng hp cc s tnh
tr trn bng lng nhn vin nh c Thanh lm.III. TH QUN L
Sheet1BO CO KQKD31/12/2011Trc KTT l trn DTT31/12/2010Sau KTBin
ng %Bin ng (Gtr)Nhp t l v gi tr mc trng yu chi tit vo g3 v h4 0.0 %
26,570,487
1. Doanh thu bn hng55,213,16445,191,19622.2%10,021,9682. Cc khon
gim tr 0.00.00.00.03. Doanh thu thun bn
hng55,213,16445,191,19622.2%10,021,9684. Gi vn hng
bn(34,086,528)-61.74%(31,474,716)8.3%(2,611,812)5. Li nhun gp v bn
hng21,126,63638.26%13,716,48054.0%7,410,1566. Doanh thu hot ng ti
chnh71,7290.13%24,689190.5%47,0407. Chi ph ti
chnh(28,679)-0.05%(9,767)193.6%(18,912) Trong : chi ph li vay
0.00.08. Chi ph bn hng(2,739,120)-4.96%(2,439,048)12.3%(300,072)9.
Chi ph qun l doanh
nghip(13,458,048)-24.37%(9,637,032)39.6%(3,821,016)10. Li nhun thun
t hot ng kinh doanh4,972,5189.01%1,655,322200.4%3,317,19611. Thu
nhp khc2082,456-91.5%(2,248)12. Chi ph
khc(2)-0.00%(1,926)-99.9%1,92413. Li nhun
khc2060.00%530-61.1%(324)14. Tng li nhun k ton trc
thu4,972,7249.01%1,655,852200.3%3,316,87215. Chi ph thu thu nhp
doanh nghip hin hnh 0.00.00%0.00.016. Chi ph thu thu nhp doanh
nghip hon li0.00.00%0.00.00.017. Li nhun sau thu thu nhp doanh
nghip4,972,7249.01%1,655,852200.3%3,316,87218. Li c bn trn c
phiu0.0
Sheet2
Sheet3
Xac dinh PMA.MC TIUXc nh mc trng yu (k hoch - thc t) c lp v ph
duyt theo chnh sch ca Cng ty thng bo vi thnh vin nhm kim ton v mc
trng yu k hoch trc khi kim ton ti khch hng v c trch nhim xc nh li
mc trng yu thc t trong giai on kt thc kim ton xc nh xem cc cng vic
v th tc kim ton c thc hin y hay chaB.XC NH MC TRNG YUCh tiuK
hochThc tTiu ch c s dng c tnh mc trng yu(LNTT/DT/VCSH/Tng TS)DTDTL
do la chn tiu ch ny xc nh mc trng yuDo chuyn i sang m hnh Cng ty c
phn, khon mc doanh thu l ch tiu nhy cm nht, theo KTV la chn DT lm
tiu ch xc nh mc trng yuGi tr tiu ch c la chn55,213,164T l s dng c
tnh mc trng yu- LNTT: 5%-10%- DT: 0,5%-3%- Tng TS hoc VCSH:
2%1.0%1.0%Mc trng yu tng th (PM)552,1320Mc trng yu thc hin: MP=
(50%-75%)*PM276,0660.0Ngng sai st khng ng k/sai st c th b
qua4%*MP11,0430Cn c vo bng trn, KTV chn ra mc trng yu p dng khi thc
hin kim tonCh tiu la chonNm nayNm trcMc trng yu tng th552,132Mc
trng yu thc hin276,0660Ngng sai st khng ng k/sai st c th b
qua11,0430
&L
XC NH MC TRNG YU&RNgi lp: [ ]Sot xt: [ ]
A710: &P/&N&LCong ty Co phan SovitCom [SV] K kt thc:
12/31/2011&R&D &T
