bdepk.od.uabdepk.od.ua/ekonomichnij_analiz.docx · Web viewАналіз персоналу підприємства, його завдання. Аналіз стану і забезпеченості

Пояснювальна запискаНавчальними планами зі спеціальностей 5.050104 Фінан-

си, 5.050111 Бухгалтерський облік, затверджених Укоопспілкою 30.05.03, з дисципліни "Економічний аналіз" передбачено вико-нання однієї контрольної роботи.

Контрольні завдання розроблені відповідно до навчальної програми "Економічний аналіз", затвердженої Укоопспілкою 18.11.03.

Контрольна робота виконується студентом-заочником пі-сля самостійного вивчення курсу "Економічний аналіз" з метою перевірки вміння студента самостійно працювати над літерату-рою, аналізувати фінансово-господарську діяльність підпри-ємств, розробляти та приймати обґрунтовані управлінські рі-шення.

Контрольні завдання включають теоретичні питання тазадачі.

Мета даних методичних рекомендацій - допомогти сту-денту розкрити зміст питань контрольної роботи і розв'язати задачі.

Методичні рекомендації містять програму курсу, коротку інформацію щодо відповіді та теоретичні питання, запитання для самоперевірки, варіанти і завдання домашньої контрольної роботи.

Програмою визначаються зміст предмета і вимоги, що ставляться до студента при складанні екзамену.

Мета курсу■'- надати студентам знань щодо методології економічного аналізу та формування вміння використовувати їх у процесі аналізу фінансово-господарської діяльності та прийн-яття управлінських рішень.

Завдання курсу - покращання економічної підготовки фа-хівців, оволодіння їх знаннями, необхідними для управління економікою підприємства, підвищення ефективності господар-ської діяльності, раціоналізації використання виробничого поте-нціалу, економії ресурсів.

Завдання для виконання контрольних робіт складаються з .45 теоретичних питань і 93 задач.

Варіант контрольної роботи визначається за таблицею за-лежно від останніх цифр номера особової справи студента (за реєстрацією заочного відділення). У таблиці по вертикалі і гори-зонталі розміщені цифри від 0 до 9. Необхідно знайти по верти-калі передостанню цифру номера особової справи, а по горизон-талі - останню. Перетин вертикального стовпчика та горизонта-льного рядка визначає клітинку з номерами питань контрольної роботи.

Порядок виконання роботи1. Слід уважно прочитати пояснювальну записку, озна-йомитися з тематичним планом, потім за таблицею варіантів ви-значити питання своєї контрольної роботи.2. Знайти сторінку з питанням і уважно прочитати зміст теми програми, з якої визначено питання, ознайомитися з мето-дичними рекомендаціями до цього питання.3. У списку літератури, вміщеному наприкінці методич-них рекомендацій, знайти за кодом літературу, яку можна вико-ристовувати при розкритті питання (дозволяється використову-вати іншу літературу за умови» що вона відповідає змісту питан-ня і є сучасною).4. Ознайомитися з матеріалом питання, визначити, які положення слід відобразити в контрольній роботі.

5. Пояснення творчих завдань має бути аргументованим.Виконуючи контрольну роботу, студент повинен дотри-

муватися таких вимог:1) контрольна робота має бути виконана відповідно до передбаченого варіанта. Якщо робота буде виконана не за своїм варіантом (хоча б одне питання), вона повертається студенту без перевірки та рецензування для повторного виконання;2) контрольна робота має бути виконана українською мо-вою, особисто; сторінки слід пронумерувати, на кожній сторінці слід залишати поля шириною 4-5 см для зауважень викладача;

3) правильно заповнити титульну сторінку, де вказуються назва дисципліни, прізвище, ім'я та по батькові, група, курс, на-вчальний заклад, номер особової справи;

4) вказати номер варіанта;5) номери і назви завдань вказуються безпосередньо пе-

ред їх виконанням;6) назву кожного питання підкреслити;7) відповідь на кожне наступне питання повинна почина-

тися з нової сторінки;8) відповіді слід писати акуратно, розбірливим почерком,

одним кольором чорнил або кульковою ручкою, скорочення слів не допускаються, крім загальноприйнятих;

9) наприкінці роботи наводиться перелік використаної лі-тератури (відповідно до вимог щодо оформлення переліку вико-ристаної літератури), ставиться дата виконання роботи, підпис, а також залишається дві-три чисті сторінки для написання рецен-зії;

2

10) обсяг роботи повинен становити 22 - 25 сторінок (у зошиті) або до 12 сторінок комп'ютерного набору у форматі А4(\Уог(114);

11) до роботи додається заповнений бланк, що висилаєть-ся навчальним закладом, із зазначенням прізвища, імені та по батькові студента, шифру, назви дисципліни, номера контроль-ної роботи.

Питання та задачі контрольної роботи1. Охарактеризуйте предмет і об'єкти економічного ана-

лізу та розкрийте його завдання.2* Охарактеризуйте види економічного аналізу за різними

ознаками.3. Розкрийте суть порівняння в економічному аналізі та

нейтралізації впливу факторів.4. Розкрийте суть використання статистичних показників

в економічному аналізі.5. Розкрийте методику розрахунку впливу факторів спо-

собом абсолютних різниць.І' 6. Розкрийте методику розрахунку впливу факторів спо-

собом відносних величин.7* Розкрийте методику розрахунку впливу факторів спо-

собом ланцюгових підстановок.8. Охарактеризуйте етапи проведення аналізу господар-

ської діяльності.9. Інформаційне забезпечення економічного аналізу та

його класифікація.10. Розкрийте завдання та методику аналізу виробничої

програми промислового підприємства.11; Розкрийте суть впливу окремих факторів на випуск

продукції.12, Зробіть аналіз асортименту і структури випуску про-

дукції.г /13. Розкрийте методику аналізу якості продукції і суть її

впливу на результати діяльності підприємства.14.■ Розкрийте методику аналізу стану і забезпеченості

підприємства персоналом і залежність між забезпеченістю пер-соналом і показниками діяльності підприємства.

15, Розкрийте фактори, що впливають на продуктивністьпраці та суть впливу продуктивності праці на результати діяль-ності підприємства.

16. Розкрийте методику аналізу забезпеченості під-приємства основними засобами та вкажіть резерви збільшення випуску продукції за рахунок основних засобів.

17. Розкрийте методику аналізу використання матеріаль-них ресурсів та суть їх впливу на результати діяльності підпри-ємства.

18. Розкрийте методику аналізу собівартості реалізованої продукції та вкажіть резерви її зниження.

19. Розкрийте методику аналізу витрат і суть факторів, що впливають на них. і

20. Розкрийте методику аналізу прибутку і рентабельності та вкажіть шляхи підвищення рентабельності виробничого під-приємства.

21. Розкрийте методику аналізу загального товарообороту і суть факторів, що впливають на нього.

22. Розкрийте методику аналізу товарних запасів та суть факторів, що впливають на них.

23. Розкрийте методику аналізу товарооборотності та суть впливу її на фінансові результати діяльності підприємства.

24. Розкрийте методику аналізу товарного забезпечення роздрібного товарообороту та суть його впливу на товарооборот.

25. Розкрийте методику аналізу продуктивності праці і чисельності працівників торгівлі і вплив їх на результати діяль-ності підприємства.

26. Розкрийте методику аналізу фонду оплати праці і суть факторів, що впливають на нього.

27. Які заходи підвищують ефективність праці і викорис-тання витрат на заробітну плату.

28. Охарактеризуйте вплив факторів на витрати, доходи і прибутки торговельного підприємства.

29. Розкрийте методику аналізу заготівельного обороту та суть впливу факторів на нього.

30. Розкрийте методику аналізу доходів, витрат, прибутків заготівельного підприємства і суть факторів, що впливають на них.

31. Розкрийте суть, завдання та послідовність аналізу фі-нансового стану підприємства.

32. Охарактеризуйте основні джерела інформації для ана-лізу фінансового стану.

33. Розкрийте методику аналізу майна підприємства.34. Розкрийте методику аналізу основних засобів підпри-

ємства.35. Розкрийте методику аналізу стану матеріальних обо-

ротних активів.

4

36* Розкрийте методику визначення та аналізу показників оборотних активів.

37. Розкрийте методику аналізу дебіторської заборговано-сті підприємства.

38. Розкрийте методику аналізу джерел утворення майна підприємства.

39. Розкрийте методику аналізу власного капіталу та за-безпечення наступних його витрат і платежів.

40. Розкрийте методику аналізу оборотного (робочого) капіталу підприємства.

41. Розкрийте методику аналізу залученого капіталу під-приємства.

42. Розкрийте методику аналізу платоспроможності під-приємства.

43. Розкрийте методику аналізу ліквідності підприємства.44. Розкрийте методику аналізу кредитоспроможності

підприємства.45. Розкрийте методику аналізу фінансової стабільності

підприємства.46. Приведіть у порівняльний вигляд товарооборот звіт-

ного року з минулим і з планом на майбутній рік.За звітний рік товарооборот торговельної організації ста-

новив 25 600 тис. грн, у т. ч. товарооборот магазину, який був ліквідований 01.07 поточного року, - 2100 тис. грн.

За минулий рік товарооборот організації становив 25 200 тис. грн, у т. ч. за перше півріччя - 2000 тис. грн, за друге - 2200 тис. грн.

47. Приведіть у порівняльний вигляд планові і фактичнівитрати на випуск продукції.

Обсяг виробництва продукції:за планом - 1000 шт.,фактично - 1200 шт.

Собівартість одиниці продукції:планова - 200 грн,фактична - 190 грн.

48. Приведіть у порівняльний вигляд товарооборот звіт-ного року з минулим і визначте зміну товарообороту за рахуноккількості проданих товарів і за рахунок зміни ціни.

Кількість това-ру, шт.

Ціна за одиницю товару, грн

Товарооборот, тис. грн

Товар мину-лий рік

звітний рік

мину-лий рік


мину-лий рік


звітний рік у цінах минулого

А 500 700 20 2

2Б 1500 1400 30 2

9Разом

49. Визначте всі можливі статистичні показники й оцініть роботу підприємства.

Вид продукції

Випуск продукції, тис. грнМинулий рік З

ВІТЕшй рік

план

фактично

А Б

5000 3200

5200 3300 5100 3420

Разом 8200 8500

8520

Розв'язання оформте в таблиці.13

І 50.ГІроведіть групування магазинів за ступенем вико-наншЬшіану товарообороту, виділивши три групи магазинів: ті, що перевиконали план товарообороту, ті, що виконали план то-варообороту, ті, що не виконали план.

Визначте виконання плану у кожній групі магазинів. Розв'язання оформте в таблиці.

№ магазину Товарооборот, тис. грнплан фактично

1 2100

2150

2 1800

1750

3 580

580

4 820

830

5 410

415

6 425

405

7 370

368

8 1200

1200

9 1650

1659

6

С = КВд.-год. * в.

10 950

970

11 600

600

12 720

728

51. Визначте способом абсолютних різниць вплив зміни обсягу використання основних засобів і фондовіддачі на вироб-ництво продукції.

(сума в тис. грн)Показник Позначення Минулий рік Звітний рік

Випуск продукції ВП 1800

2100

Основні засоби 03 2600

3000

Фондовіддача ФВ 0,69

0,70

Модель залежності між показникамиВП = 03-ФВ.

52. Визначте способом абсолютних різниць вплив факто-рів на обсяг випуску продукції.

Модель залежності між показниками

53. Визначте способом відносних різниць вплив факторів на зміну продуктивності праці одного робітника.

№ з/п

Показник Одиниця виміру

Позна-чення

План Фактично

1 Виробіток продукції на одного робіт-ника грн В 101400 102 816

. 2 :

Відпрацьовано од-

ним робітником ДНІ д 260 252

3 Тривалість робочо-го дня год Г 7,8 8

4 Середній виробіток грн В 50 51Модель залежності між показниками

В = Д - г - В.

54. Визначте способом ланцюгових підстановок вплив факторів на обсяг продукції.

№ з/п



План Фактично

1 Обсяг продукції тис грн 2773,8 3002,32 Середньооблікова чисе-

льність робітників осіб ч 300 295Закінчення таб.

Показник

Середня кількість від-працьованих годин одним робітником за рік Середній виробіток про-дукції на одну відпра-цьовану людино-годину

8

Фактично

2077

Одиниця Позна- Планвиміру чення

год ВГ 2010грн. В 4,6


55. Визначте способом ланцюгових підстановок вплив факторів на обсяг продукції.

з/п Показник Одиниця виміру


План Фак-тично

1 Фонд заробітної плати тис. грн ФЗП 68,2 692 Середиьооблікова чисельність

персоналу осіб ч 20 193 Середня річна заробітна плата тис грн зп 3,41 3,63

Модель залежності між показниками ФЗП = Ч ■ ЗП.

56. Проведіть аналіз і дайте оцінку виконання плану ви-пуску продукції.

(тис. грн)№ Показник Минулий рік Звітний рікз/п план фактично1 Обсяг випуску продукції

у діючих цінах 6600 6700 6714у порівняльних цінах 6560 6630 6594

57. Дайте оцінку динаміки випуску продукції по про-мисловому підприємству в діючих і порівняльних цінах, виявіть вплив зміни кількості і ціни на випуск продукції.Фактичний випуск продукції у звітному році: у діючих цінах - 6800 тис гри; у порівняльних цінах - 6590 тис. грн. В яких цінах динаміка відображає реальну зміну випуску продукції?

58. Проведіть аналіз і дайте оцінку ритмічності виконання плану випуску продукції за березень.

(тис. грн)

Випуск продукції План ФактичноУсього за місяць, у тому числі 1350 1400І декада 450 350Пдекада 450 420III декада 450 630

Дайте оцінку виконання плану.

62. Проаналізуйте якість продукції способом першосортних одиниць і дайте оцінку якості продукції.63. Проаналізуйте динаміку браку та обчисліть розмір його впливу на обсяг виробництва продукції.

(тис. грн)

Коефіцієнт ритмічності в лютому становив 0,78.

59. Визначте виконання плану з асортименту випуску продукції за способом "найменшого числа".

(тис. грн)60. Визначте виконання плану випуску продукції за асор-

тиментом способом найменшого процента виконання плану.(тис. гри)

Вид продукції План ФактичноА 5000 4800Б 125 125в 4200 4300Г 3100 3150Ґ 2500 2200

• д 1800 1750Разом

Дайте оцінку виконання плану.

61. Проаналізуйте структуру випуску продукції і дайте оцінку її зміни.

(тис. шт.)

Вид продукції План ФактичноАБвг

Разом

64. Дайте оцінку виконання плану реалізації продукції і визначте вплив факторів на відхилення від плану (балансовим способом).

(тис. грн)

Показник План ФактичноРеалізація продукції в оптових діючих цінахВипуск продукції в діючих цінах 80 000 84 000Залишки готової продукції в оптових цінах

на початок року 542 335на кінець року 667 750

65. Проаналізуйте рух і дайте оцінку персоналу підприєм-ства.

(осіб)

10

Модель залежності між показниками тп=ч00б»д-т вп .Т°« ^ р.д год

Показник Минулий рік Звітний рікСередньооблікова чисельність робіт-ників

320 314

За рік прийнято на роботу 68 64За рік звільнено, усього 72 70у тому числіза власним бажанням і через пору-шення трудової дисципліни 68 65

66. Розрахуйте вплив факторів на продуктивність праці одного працівника методом ланцюгових підстановок.

Використання робочого часу працюючих на підприємстві.

№ з/п

Показник Позна-чення

Минулий рік

Звітний рік

1 Середньорічний виробіток продукції на одного праців-ника, тис. грн

ВПр 10 481,9 12 359,4

2 Питома вага робітників у загальній чисельності пер-соналу, %

ПВроб 68 74

3 Середня кількість днів, від-працьованих одним праців-ником

д 216 211

4 Середня тривалість робочо-' ГО ДНЯ, ГОД.

7,6 7,7

•А Середньогодинний виробі-ток одного робітника, тис. грн

ВПГОд 9,39 10,28


ВП Р =ПВ р о б -Д-Тр.д. -ВПгод. При розрахунку впливу факторів питому вагу необхідно брати в коефіцієнтній формі

100%

67. Розрахуйте вплив трудових факторів на зміну обсягу продукції підприємства способом ланцюгових підстановок.

68. Розрахуйте вплив зміни чисельності і продуктивності праці на випуск товарної продукції способом абсолютних різ-ниць.

№з/п Показник Позна-

ченняМинулий

рікЗвітний рік

1 Випуск товарної продукції, тис. грн

ТП 63 112 67 999,6

2 Чисельність працюючих, осіб ч 184 1883 Середньорічний виробіток од-

ного працюючого, тис. грнВПГ 343 361,7

69. Дайте оцінку наявності^руху та технічного стану ос-новних засобів.

Наявність основних засобів на початок року -56 000 тис. грн.

Надійшло у звітному році - 950 тис. грн.Вибуло у звітному році - 900 тис. грн.Залишкова вартість основних засобів - 25 628 тис. грн.

Амортизація основних засобів за звітний рік -2240 тис.грн.

70. Проаналізуйте і дайте оцінку ефективності вико-ристання основних засобів.

жз/п

Показник Минулий рік Звітний рік

1 Товарна продукція, млн грн 63 113 68 0062 Середньорічна вартість основних

засобів, млн грн20 348 21 377

3 Чисельність робітників, осіб 2634 26124 Прибуток, млн грн 2035 2202

71. Проаналізуйте забезпеченість потреб підприємства укладеними договорами на постачання матеріальних ресурсів по виробничому підприємству.

(млн грн)

Матеріальні ресурси Потреба підприємства (з урахуванням залишків)

Укладено договорів на постачання матеріалів

А 4950 4653

Б 1633

1393

В 633

1270

і т. п.Разом 20

30018

539

72. Проаналізуйте і дайте оцінку фактичній забезпече-ності підприємства матеріальними ресурсами по виробничому підприємству.

12

(млн грн)Матеріальні ресурси Потреба підприємства (з

урахуванням залишків)Фактичне надхо-дження

А 4950 4580

Б 1633

1280

В 633

633

і т. п.Разом 20

3001

8 10773. Проаналізуйте і дайте оцінку виконанню плану мате-

ріально-технічного постачання за асортиментом по виробничому підприємству.

(мли гри)Матеріальні ресурси Потреба підприємства (з

урахуванням залишків)Фактичне надхо-

дженняА 4950 4580Б 163

31280

В 633 633іт. п

Разом 20 300 18 107

74. Проаналізуйте і дайте оцінку плану постачання мате-ріалів за структурою по виробничому підприємству.

(т)

Матеріальні ресурси Потреба підприємства (з урахуванням залишків)

Фактичне надхо-дження

А 4950 4580Б Л633 1280В 633 633

і т. пРазом 20 300 18

107

[75. 'Проаналізуйте і дайте оцінку виконання плану поста-чання борошна окремими постачальниками.

(т)

Постачальник План

Фактично

Київський млин 9 787

76. Проаналізуйте і дайте оцінку ефективності використання матеріальних ресурсів.(сума в mua грн)

80Білоцерківський млин 8

10474

Миронівський млин 663

663

Разом

77. Проаналізуйте і дайте оцінку виходу хліба житнього по хлібозаводу. Норма виходу - 156 %. Фактично випечено -12 520 т, витрачено борошна - 8000 т.

78. Проаналізуйте і дайте оцінку використання мате-ріальних витрат (витрати на одиницю продукції і вихід продукції з 1 т металу).№ з/п

Показник План

Фактично

1 Випуск продукції, тис. шт. 24 000

25 500

2 Використано металу на виробництво продукції, т

1200

1050

3 Витрати металу на одиницю продук-ції, т

4 Вихід продукції з 1т металу, тис. шт.

79. Проаналізуйте і дайте оцінку рівня витрат на 1 грн то-варної продукції.

з/п Показник Мину-лий рік

Звітний рікФа

ктично1 Товарна продукція, тис грн 25 100 25 425Собівартість товарної про-дукції, тис, грн__________ 20 833 21 075Витрати на 1 грн продукції, к 80,0

80. Проаналізуйте матеріальні витрати і виявіть вплив на них зміни кількості і ціни способом абсолютних різниць.

Матеріальні витрати на виріб "А"

з/п Матеріал План Фактичнонорма витрат,

кг

ціна, грн

сума, грн

норма витрат,

кг

ціна, грн

сума, грн

1 Литво 4 3 12 3,6 3,8 13,682 Прокат чорних ме-

талів і т. п.20 5 100 11 4 44

Разом X X 178 X X 168

14

Пл

82. Проведіть аналіз динаміки і структури роздрібного товарообороту.(тис. грн)

Зробіть висновки.

85. Проаналізуйте роздрібний товарооборот торговельної організації і виявіть методом ланцюгових підстановок вплив на його зміну таких факторів: кількість роздрібних підприємств, кількість робітників на одне підприємство, продуктивність праці.

81, Проведіть аналіз роздрібного товарообороту за звітний рік.

(сума в тис. грн)№ з/п Показник


Звітний рікплан фактично

1 Роздрібний товарооборотутомучисліпродаж організаціям

12 000

1250

12 200

1300

12 520

12802 . Чисельність населення, осіб 4000 4000 398І?

3 Грошові доходи 17 120 18 700 18 700


83. Проведіть аналіз динаміки роздрібного товарооборотув діючих і порівняльних цінах і виявіть вплив зміни кількостіпроданих товарів і цін на обсяг товарообороту.

Фактично товарооборот за звітний рік становив 45 300 тис. грн, за минулий - 40 800 тис. грн. Індекс цін за звітний рік-1Д8.


84. Проаналізуйте роздрібний товарооборот торговельноїорганізації і виявіть вплив чисельності населення і його грошо-вих доходів на обсяг товарообороту методом ланцюгових під-становок.№ з/п

Показник Минулий рік

Звітний рік

1 Чисельність населення, осіб 28 905 29 7452 , Грошові доходи на одну особу, грн 861 8563 Охоплення грошових доходів роз-

дрібним товарооборотом, %75 74,5 :

4 Роздрібний товарооборот, тис. грн 18 665^ 18 969

86. Проведіть аналіз ритмічності виконання плану товаро-обороту.

Період План ФактичноСічень 600 590Лютий 595 600Березень 700 710Квітень 700 680Травень 700 720Червень 700 700Разом за І півріччя

87. Проведіть аналіз роздрібного товарообороту за товар-ними групами по торговельному підприємству за звітний рік. Розрахуйте вплив зміни кількості і ціни на товарооборот.

(тис. грн)

Товарна група Минулий рік Звітний рік Індекс цінПродовольчі товари 1300 1490 1,2Непродовольчі товари 780 840 1,05Разом 2080 2330

88, Проведіть аналіз товарних запасів по торговельному підприємству на кінець П кварталу на основі даних: фактична сума товарних запасів на кінець П кварталу - 510,4 тис. грн. Но-рматив товарних запасів III кварталу - 60 днів. План роздрібного товарообороту ПТ кварталу - 792 тис. грн.

( 89. Проведіть аналіз товарних запасів на кінець І кварталу по торговельній організації. Фактичні товарні запаси на кінець І кварталу звітного року - 275 тис. грн. Норматив товарних запасів П кварталу - 53 дні. План роздрібного товарообороту на П квартал - 495 тис грн.

90. Проведіть аналіз товарооборотності за П квартал по торговельному підприємству за П квартал.

Фактичний роздрібний товарооборот за П квартал 504 тис. грн.

Фактичні товарні запаси становили:на 1 квітня - 280,0 тис. грнна 1 травня - 283,5 тис грнна 1 червня - 292,8 тис. грнна 1 липня - 300,0 тис. грн. Норматив товарних

запасів (товарооборотності) - 48 днів.

16

(тис: гри)

96. Визначте вплив на товарооборот зміни товарних запасів і надходження товарів.(тис. гри)

91.Проведіть аналіз товарооборотності за звітний рік поторговельному підприємству.

Фактичний роздрібний товарооборот за звітний рік -2160 тис. грн.

Фактичні товарні запаси:на 01.01 звітного року - 380,0 тис. грн на 01.04 звітного року - 390,8 тис. грн на 01.07 звітного року - 400,0 тис. грн на 01.10 звітного року - 410,2 тис. грн на 01.01 наступного року - 420,0 тис. грн.

Норматив товарооборотності - 60 днів,Товарооборотність минулого року - 70 днів.

92.Проведіть аналіз ефективності вкладання коштів у то-варні запаси по торговельній організації.

(тис. грн)

Показник Минулий рік Звітний рікплан фактично

Товарооборот 2797,0 3021,6 3041,4Середній товарний запас 604,9 630,5 665,3

93. Проаналізуйте товарооборотність за рік по торго-вельній організації. Визначте суму вивільнення або додаткового вкладення у товарні запаси.

94. Проведіть аналіз надходження товарів у торговельну організацію.

Товарна група Минулий рік Звітний рікплан фактично

Продовольчі товари 2970 3020 3085Непродовольчі товари 825 825 790Разом 3795 3845 3875

Виконання плану товарообороту за звітний рік - 98,5 %.

95* Визначте вплив на товарооборот зміни товарних запа-сів і надходження товарів.____________________________________________ (тис, гри)

Показник План ФактичноПродаж товару 2200 2150Товарні запаси:

на початок року 1470 1560на кінець року 1600 1680

Надходження товарів97. Проаналізуйте витрати на оплату праці і виявіть вплив

на них зміни чисельності і середньої заробітної плати методом абсолютних різниць.

(сума, тис. гри)№ з/п

Показник План Фактично

1 Витрати на оплату праці 1847,1 18492 Середньоспискова чисельність 655 6423 Середня заробітна плата

98. Проаналізуйте забезпеченість торговельної організації робочою силою за звітний рік.

' ____________________ : ■________(осіб)ТТ/ЧТГ О ОХІТТТ/" Минулий рік Звітний рікІ ІОКоЗНШх план фактично

Середньоспискова чиселністьпрацівників торгівліу тому числі; 78 90 89робітників прилавку 40 52 50


99. Проаналізуйте продуктивність праці за звітний рік по торговельній організації.



Звітний рікплан фак-

тичноРоздрібний товарооборот тис. грн 4200 4500 4530Середньоспискова чисель-ність працівників торгівлі

осіб 60 61 60


100. Проаналізуйте продуктивність праці і середню за-робітну плату працівників торговельного підприємства.

30

18

(тис. гри)

Зробіть висновки.■101. Проаналізуйте зміну впливу продуктивності праці

торговельного підприємства та виявіть вплив на неї товарообо-роту і чисельності працюючих.з/п Показник Минулий рік Звітний

рік1 Середньорічна продуктивність праці,

тис грн145,0 160

2 Питома вага працівників у загальній чисельності працюючих, осіб

75 , 78

3 Середня кількість днів, відпрацьова-них одним працівником

217 212

4 Середньоденний виробіток одного працівника, тис грн

0,891 0,968


102. Проаналізуйте витрати на заробітну плату праців-ників торговельного підприємства.

Витрати на оплату праці становили:минулий рік - 4,69 %;звітний рік: за планом - 4,7 % ,фактично - 230,9 тис грн.

Роздрібний товарооборот становив:минулий рік - 4514 тис. грн;звітний рік: за планом - 4740 тис. грн;фактично - 4800 тис. грн.

Зробіть висновки.103. Визначте вплив чисельності і середньої заробітної

плати на витрати з оплати праці по торговельному підприємству.(гри)

Показник План ФактичноЧисельність працюючих осіб 11 10Середня річна заробітна плата 21,82 25,05Витрати на заробітну плату 240,0 250,5

104. Проведіть аналіз показників з праці і заробітної плати по торговельному підприємству.Показник Одиниця виміру

пл


108. Проведіть аналіз динаміки заготівельного обороту за видами сільськогосподарської продукції. Розрахуйте вплив на заготівельний оборот зміни фізичного обсягу і середньої закупівельної ціни на основі даних.


Звітний рік фактично

Роздрібний товарооборот

тис грн 4440 4474

Середньоспискова чисельність

осіб 11 10

Продуктивність праці тис, грнВитрати на оплату праці

тис грн, %

240,0 5,4

250,5

Середня річна заробітна платаодного працівника___________ тис грн


105. Проаналізуйте витрати на заробітну плату під-приємства ресторанного господарства за звітний рік.Показник План ФактичноУвесь товарооборот підприємства,тис, грн_______________ 1430 1410Витрати на оплату праці:

сума, тис. грн, % до товарообороту 7,0

102,9

106. Визначте вплив зміни структури товарообороту під-приємства ресторанного господарства на витрати із заробітної плати.

107. Проведіть аналіз заготівельного обороту по рай-коопзаготпрому на основі даних.

Показник Минулий Звітний рікрік план фактично

Заготівельний оборот 500,2 510,5 520,6Товарна продукція 840,5 850,5 870,3Ступінь охоплення закупів-лями товарної продукції, %

Ціни у звітному році зросли в середньому на 2 %. Розрахуйте вплив зміни ціни і кількості проданої продукції.


20

109. Проведіть аналіз залишків окремих видів сільсько-господарських продуктів і сировини за станом на 1 жовтня звіт-ного року.

Вид продукції

Одиниця виміру

Реалізація в III кварталі

Заготівель-ний сезон картоплі,

ДНІ

Залишки на 01.10. звітного року

Залишки на-01.10.

минулого року, дні

Кар-топля

т 235 60 61 15

Яйця тис. шт. 320 90 40 10Вовна ц 190 60 49 14


110. Проведіть аналіз обсягу закупівлі та якості закупленої картоплі за звітний рік. Закуплено картоплі: у минулому році - 120 т із забрудненістю землею 2,5 %, у звітному році -110т із забрудненістю землею 3 %. Норма забрудненості землею - 1 %. Зробіть висновки.

111. Проведіть аналіз виконання плану закупленої у зві-тному році якісної вовни на основі даних:

Вид вовни План заку-півлі, кг

Заготовлено у фізичній масі, кг

Вихід чистого волок-на, %

Залікова маса

за базисною нормою

фак-тично

Тонка 260 250 35 37Напівтонка 880 890 38 36Напівгруба 200 170 37 39Груба 350 360 58 60Разом

Коефіцієнт якості вовни в минулому році - 0,98. Зробіть висновки.

112. Проведіть аналіз якості закупленої шкіряної сировини великої рогатої худоби на основі даних. Закуплено шкіряної сировини: І сорту -260 шт.; П сорту -220 шт.; Ш сорту - 190 шт.; IV сорту - 150 шт. Коефіцієнт переводу шкіряної сировини у першосортні одиниці

І сорт - 1,0; П сорт-0,87; Ш сорт-0,66; TVcopT ~ 0,46.

Коефіцієнт якості закупленої шкіряної сировини у мину-лому році - 0,82.

113. Проведіть аналіз витрат торговельного підприємства за звітний рік.

114, Проведіть аналіз витрат по торговельній організації в цілому і з витрат на перевезення товарів.


Показник Минулий рік Звітний рікплан фактично

Товарооборот, тис. грн 2820 2900 2860Витрати обігу:сума, тис. грн 606,3 609,0 629,2рівень, % до товарообороту 21,5 21,0


115. Проведіть аналіз загального обсягу витрат торговельної організації і визначте вплив товарооброту на рівень витрат.

Показник План, % Фактично, тис. грн

Витрати - усього 22,11 2507,0у тому числі:

умовно змінні 15,77 1818,3умовно постійні 6,34 688,7

Роздрібний товарооборот 10 863,6 11 550,0


116. Проведіть аналіз витрат з оплати процентів за кори-стування кредитом банку і виявіть вплив зміни товаро-оборотності на ці витрати.

Витрати на оплату процентів за користування банків-ським кредитом:план - 4,3 % до товарообороту; фактично - 262,35 тис. грн. Фактичний роздрібний товарооборот торговельного під-приємства - 5830 тис. грн. Товарооборотність: норматив - 46 днів; фактично - 50 днів.

Зробіть висновки

117. Проведіть аналіз витрат підприємства ресторанногогосподарства і виявіть вплив на них зміни питомої ваги оборотуіз власної продукції в усьому товарообороті.

22

Плановий рівень витрат - 28,8 %. Фактична сума витрат - 364 тис. грн. План товарообороту, всього - 1200 тис. грн, у тому числі оборот власної продукції - 720 тис. грн. Фактичний товарооборот, усього - 1300 тис. грн, у тому числі оборот власної продукції - 806 тис. грн.

36

118. Проаналізуйте вплив на витрати торговельного під-приємства зміни рівня цін на товари.

Фактичний товарооборот г 4580 тис. грн. Індекс цін - ІД.

Витрати торговельного підприємства - 1053,4 тис. грн, у тому числі витрати, що не залежать від зміни цін на товари - 510 тис. грн.

119. Проаналізуйте прибуток підприємства за звітнийрік.

(тис, грн)

Показник Минулий Звітний рік

з/п рік

план фактично

1 Прибуток від реалізації то-варної продукції

1457

1700 1837,6

2 Прибуток від іншої діяль-ності 1

61200 7

8,43 Прибуток від звичайної дія-

льності до оподаткування4. Чистий прибуток від зви-

чайної діяльності120. Проаналізуйте динаміку і структуру чистого прибутку

підприємства(тис. грн)mз/п


1 Прибуток від продажу товарної про-дукції

2 Прибуток від іншої діяльності 165 120

3 Доходи від фінансових операцій 42

4 Витрати від фінансових операцій 32

40

5 Чистий прибуток

121. Проаналізуйте прибуток і рівень рентабельності виробництва, розробіть шляхи її підвищення.(тис. грн)

123. Проведіть аналіз доходів, прибутку і рентабельності заготівельного підприємства за даними.(тис. грн)

Закінчення табл.



122. Проаналізуйте прибуток від реалізації і рентабель-ності продажу.

(тис. грн)

mз/п


1 Чистий дохід (виручка) від реалізації товарів

63 500 66 623

2 Собівартість реалізованої продукції 51567 53 7593 Прибуток від реалізації (валовий

прибуток)

Розробіть шляхи підвищення рентабельності продажу.

124. На основі даних балансу (додаток 1) проведіть гру-пування статей активу балансу в окремі специфічні групи заознаками ліквідності та зробіть аналіз майна.


125. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналізякісного стану основних засобів споживчого товариства. Роз-рахуйте коефіцієнти зносу, придатності, вибуття, оновлення.

Форма таблиці для проведення аналізу126. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз

ефективності використання основних засобів споживчого това-риства за схемою, наведеною в задачі 125.


24

127. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз за-гального обсягу і складу оборотного капіталу споживчого това-риства на кінець звітного періоду порівняно з початковим пері-одом. Норматив оборотних активів - 560 тис. грн. Розрахункиоформте у самостійно складеній таблиці.


і 128; Проведіть аналіз оборотності оборотного капіталу споживчого товариства за рік

(тис. грн)

Ш з/п

ПоказникПопередній

рікЗвітний рік Відхилення

(+,-)

1 Оборот з реалізації усіх галузей діяльності

2386,4 2498,6

2 Одноденний оборот3 Середньорічна вартість

оборотних активів147,6 150,2

4 Коефіцієнт оборотних активів, у разах

5 Оборотність активів, у днях

Визначте суму вивільнених або додатково залучених коштів оборотного капіталу внаслідок зміни їх оборотності. Зробіть висновки.

129. Проведіть аналіз оборотності оборотного капіталу підприємства за П квартал звітного року.

1. Оборотні активи підприємства становлять (у тис. грн):на 01.04-1520,0

на 01.05-1480,0 на 01.06-1678,0 на 01.07-1746,0

2. Фактичний дохід (виручка) від реалізації продукції і товарів за собівартістю становить 1916 тис. грн.

3. Фактична оборотність оборотного капіталу за П квар-тал минулого року - 70 днів.


130. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналізструктури дебіторської заборгованості споживчого товариства,

визначивши зміну за рік за сумою, питомою вагою і темпамизміни. Розрахуйте співвідношення кредиторської та дебіторськоїзаборгованості. Результати розрахунків оформте у самостійноскладеній таблиці.


131. На основі даних балансу (додаток 1) проведіть гру-пування статей пасиву балансу в окремі специфічні групи за те-рміновістю зобов'язань та зробіть аналіз джерел утворення май-на за схемою, наведеною у задачі 125.


132. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз власного капіталу в обороті споживчого товариства. За резуль-татами аналізу зробіть висновки.

133. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз структури власних і позикових коштів, вкладених у майно спо-живчого товариства.

Зробіть висновки.134. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз за-

безпеченості підприємства оборотним (робочим) капіталом за такою схемою:

(тис. гри)

№ з/п

Показник

На початок

На кінець року

Зміна( + ; - )

ТемпЗМІНИ, °А

Власний капіталЗабезпечення наступних ви-трат і платежів___________Довгострокові зобов'язанняДоходи майбутніх періодівНеоборотні активиВитрати майбутніх періодівОборотний (робочий капітал) (ряд. 1 + ряд. 2 + ряд. З .+ + ряд. 4 - ряд. 5 - ряд. 6)

Норматив власного капіталу і прирівнених до нього коштів у обороті

350 4009 Відхилення фактичної наяв-

ності оборотного капіталу віднормативу ( + ; - ) ________

10 Оборотні активи

26

11 Частка оборотного (робочого) капіталу в загальній вартості оборотного капіталу (ряд. 7 : ряд. .10)- 100%


135. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз лік-відності оборотного капіталу та платоспроможності споживчого товариства на початок і кінець року. Визначте коефіцієнт абсо-лютної, грошової (платоспроможності), термінової, загальної, критичної ліквідності.

Зробіть висновки.136. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз

кредитоспроможності споживчого товариства. Визначте коефі-цієнти економічної незалежності (автономії), фінансування, фі-нансової напруги, залучення капіталу, покриття балансу.


137. За даними балансу (додаток 1) проведіть аналіз фі-нансової стійкості споживчого товариства.


138. На основі даних про фінансові результати за звіт-ний рік по Київському МСТ (додаток 2) проаналізуйте їх стан,зробіть висновки.

Зміст курсуРозділ 1. Теоретичні основи економічного

аналізуТема 1.1. Предмет і види економічного аналізу

Економічний аналіз як галузь економічної науки, його роль у ринковій економіці.

Предмет і об'єкти економічного аналізу.Завдання економічного аналізу: виявлення закономірнос-

тей і тенденцій економічних явищ та процесів, наукове обґрун-тування планів, сприяння управлінню та контролю діяльності, оцінка результатів діяльності, пошук резервів підвищення ефек-тивності діяльності підприємства, розробка заходів щодо вико-ристання виявлених резервів.

Принципи аналізу: державний підхід, науковий характер, комплексність, об'єктивність, дієвість, оперативність, ефектив-ність.

Види економічного аналізу за різними ознаками: опера-тивний, перспективний, техніко-економічний, фінансово-еконо-мічнйй, порівняльний, тематичний тощо.

Зв'язок економічного аналізу з іншими дисциплінами.Література: 3, с. 11 - 24; 10, с. З - 15.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено два питання (1,2).

Аналіз означає розчленування, розкладання об'єкта, який вивчається, на частини, елементи, що дозволяє проникнути в глибинну сутність досліджуваного процесу, зрозуміти взаємо-зв'язок між окремими частинами та явищами в цілому, залеж-ність від різних факторів, унаслідок чого можна узагальнити одержані дані.

Існують різні точки зору з приводу визначення предмета економічного аналізу.

Одні вчені-економісти вважають, що предметом еконо-мічного аналізу є господарські процеси підприємств, організа-цій, інша економічна сторона господарської діяльності, економі-ка підприємства. Савицька Г.Ф. визначає, що предметом еконо-мічного аналізу є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ та процесів.

Бакланов М.Й., Шеремет А.Д. під предметом економічно-го аналізу розуміють господарські процеси підприємств, об'єд-нань, соціальну економічну ефективність та кінцеві фінансові результати їх діяльності, які складаються під впливом певних факторів, що відображаються через систему економічної інфор-мації.

Об'єктами економічного аналізу визнані окремі показни-ки, система показників, підрозділи підприємств, дільниці, окремі робочі місця, устаткування, матеріальні і фінансові ресурси.

Студенти повинні розкрити завдання економічного аналі-зу: всебічне вивчення за даними обліку і звітності виконання планів, установлених нормативів, визначення економічної ефек-тивності використання матеріальних, трудових і фінансових ре-сурсів; виявлення і визначення впливу факторів на результати господарсько-фінансової діяльності; контроль за здійсненням вимог комерційного розрахунку; виявлення внутрішніх резервів і розробка заходів щодо поліпшення фінансово-господарської діяльності.

Види економічного аналізу (питання 2) класифікуються залежно від напрямів:• за напрямами дослідження: фінансово-економічний, функціонально-вартісний, техніко-економічний;

28

• за обсягом питань, що вивчаються: повний, тематич-ний;• за об'єктами, що аналізуються: внутрішній, міжгалу-зевий;

• за періодичністю проведення: щоденний, щодекадний, щомісячний, щоквартальний, щорічний;

• за ознакою часу: попередній, оперативний, ретроспек-тивний, перспективний;

• за методикою вивчення об'єктів: порівняльний, факторний, діагностичний, маркетинговий, економіко-статие-тичний, економіко-математичний.

Студенти повинні охарактеризувати кожний вид еконо-мічного аналізу.

Тема 1*2. Методи і прийоми економічного аналізуВизначення методу. Аналітичний метод дослідження,

Прийоми .(способи) обробки економічної інформації в аналізі господарської діяльності, їх види і характеристика.

Порівняння, його суть та види. Вимоги, що ставляться до забезпечення по рівня льн ості даних. Нейтралізація факторів. Балансові зіставлення. Застосування цього прийому для перевірки узгодженості й достовірності звітних даних та визначення величин невідомих показників і факторів.

Статистичні прийоми: групування, використання віднос-них і середніх величин, показників рядів динаміки, індексів, графіків, табличного відображення аналітичних даних.Елімінування як метод розрахунку впливу факторів. Способи виміру впливу факторів: абсолютні і відносні різниці, ланцюгові підстановки, індексний.

Література: 4, с. 24 - 37; 10, с. 15 - 33.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання 3 -8 і задачі 46-55.

Метод економічного аналізу - це сукупність способів і прийомів для дослідження системи показників роботи підпри-ємства з метою встановлення резервів виробництва, підвищення його ефективності, економічного обґрунтування управлінських рішень.

Одним із основних прийомів (способів) економічного аналізу є порівняння (питання 3).

Порівняння - це спосіб, з допомогою якого явище, що аналізується, порівнюється з іншим однорівним явищем з метою вивчення загальних рис або відмінностей між ними.

Показники мають бути порівнюваними для проведення об'єктивного аналізу, тобто необхідно нейтралізувати вплив окремих факторів, звітні періоди також мають бути однакові.

Студенти повинні навести найбільш типові ситуації, коли застосовується порівняння (фактичні показники з плановими, з нормативами, з показниками минулих періодів, із середнім по-казником по галузі тощо).

Для приведення до порівняння товарообороту звітного року з минулим (задача 46) у зв'язку з організаційними змінами (вибуття, введення торговельної мережі) необхідно із товаро-обороту минулого року відняти товарооборот магазину з момен-ту його ліквідації.

Періоди роботи всіх магазинів у звітному і минулому ро-ках повинні бути однаковими.

Для приведення до порівняння товарообороту звітного року з планом на майбутній рік необхідно із товарообороту звіт-ного року вирахувати товарооборот магазину, якого не буде в плановому році.

Для нейтралізації впливу об'ємного фактора (задача 47) необхідно планову суму витрат перерахувати на фактичний об-сяг витрат. Отриманий результат зіставити з фактичними затра-тами, перерахованими на фактичний випуск продукції за такою формулою:

(<2Ф * Спл) - (С>Ф ' Сф), де (2ф - фактичний випуск продукції;

Сщі, Сф - собівартість продукції, відповідно планова і фактична.

Для нейтралізації вартісного фактора (задача 48) необ-хідно визначити фактичний випуск продукції за плановими ці-нами. Зіставлення цього показника з плановим забезпечить по-вну об'єктивність оцінки.

(2Ф * Цпл = ОФ * Цші -

Для розв'язування задачі 48 використайте методичні ре-комендації до задач 46, 47.

В аналізі господарської діяльності (питання 4) викорис-товуються різні статистичні показники: абсолютні, відносні, се-редні величини, індекси.

Відносні величини - планові завдання, виконання плану, динаміки, структури тощо. Студенти повинні охарактеризувати ці показники і вказати, для характеристики яких явищ викорис-товується той чи інший статистичний показник.

30

Методику визначення статистичних показників повторіть у відповідній темі з курсу "Статистика" і розв'яжіть задачу 49.

Широке використання в економічному аналізі знаходить групування інформації, тобто ділення маси сукупності, що ви-вчається, на якісно однорідні групи за певними ознаками (задача 50) (повторіть матеріал про групування у підручнику "Статис-тика").

Спосіб абсолютних різниць (питання 5, задачі 51, 52) ви-користовується для розрахунку впливу факторів на приріст ре-зультативного показника. Як правило, він застосовується тоді, коли на результативний показник впливає два фактори: кількіс-ний і якісний.

Вплив зміни кількісного фактора Фактичний показник - Плановий показник • Плановий якісний показник.

Вплив зміни якісного показника Фактичний показник - Плановий показник * Фактичний кількісний показник.

Сума впливу цих факторів завжди дорівнює сумі резуль-тативного показника.

Наприклад, виявлення впливу на фонд оплати праці чи-сельності робітників і середньої заробітної плати на основі да-них

Показник План Фактично ВідхиленняФонд оплати праці, тис. грн 162,0 184,8 +22,8Чисельність робітників, осіб 20 22 +2Середня річна заробітна плата одного працівника, тис. грн

8,1 8,4 +0,3

Вплив зміни кількості робітників+2 • 8,1 = 16,2 тис. грн. Вплив зміни середньої заробітної плати +0,3 * 22 = 6,6 тис. грн, 22,8 тис. грн = 16,2+ 6,6 тис грн, 22,8 тис. грн = 22,8 тис. грн. Розмір впливу окремих факторів на результативний показник обчислюється також способом відносних величин (питання 6, задача 53).

Сутність способу відносних різниць:• визначається процент виконання плану з кожного

фактора;• розраховується різниця в процентах виконання плану з

кожного фактора;• визначається вплив даної різниці на результативний

показник;

Цей процес розрахунку слід подати у вигляді таблиці:Розрахунок впливу факторів способом ланцюгових підстановок

• підраховується сума впливу факторів на результатив-ний показник.

Наприклад:

№ з/п

Показник % ви-конання плану

Різниця суміжних показників

Назва фактора

Розрахунок впливу фактора, тис. грн

1 Середньооб-лікова чисе-льність робі-тників

90,0 90 - 100 = = -10

Чисель-ність робіт-ників

312,8.(-10) 100

2 Загальна кі-лькість від-працьованих усіма робіт-никами лю-дино-днів

83,9 86,1 - 90 = = -3,9

Середня кількість днів роботи

312,8-(-3,9)

100

3 Загальна кі-лькість від-працьованих усіма робіт-никами лю-дино-годин

86,1 83,9-86,1 = = -2,2

Середня трива-лість ро-бочого дня

312,84-2,2)'_ 6 5 100

4 Обсяг товарної продукції

93,8 93,8 - 83,9 = = +9,9

Серед-нього-динний виробіток

312,8-9,9 _ 3 1 100

Товарна продукція: план - 312, 8 тис. грн, фактично - 293,4 тис. грн, відхилення - 19,4 тис. грн, -19,4 грн = -31,3 + (-12,2) + (-6,9) + 31 - 19,4 = - 19,4,

Сутність способу ланцюгових підстановок (питання 7, за-дачі 54, 55) полягає в послідовній заміні планових показників на фактичні з наступним визначенням добутку показників-факторів та відніманням від отриманого результату, в першому підрахун-ку - планового значення результативного показника, в усіх на-ступних - попереднього значення добутку показників факторів.

Тема 1.3. Організація та інформаційне забезпеченняаналізу господарської діяльності підприємства

Організація аналітичної роботи на підприємстві, її суть та основні принципи. Аналітична служба на підприємстві. Форми і методи організації аналітичної роботи/Планування, виконання та контроль аналітичних робіт.

Основні етапи і послідовність проведення аналізу госпо-дарської діяльності.

32

Інформаційне забезпечення економічного аналізу. Понят-тя інформації. Інформація як важливий ресурс ринкової еконо-міки. Класифікація інформаційного забезпечення. Вимоги до інформаційного забезпечення та аналітична обробка. Перевірка достовірності даних.

Література: 3, с. 37 - 45; 10, с. 33 - 45.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми дня контрольної роботи визначено питання 8 і 9,Аналітична робота складається із трьох етапів: попере-

днього, основного і завершального (питання 8).Попередній етап: вибір об'єкта аналізу, визначення мети

аналізу, розробка програми і календарного плану, визначення виконавців, визначення джерел інформації, розробка макетів аналітичних таблиць, методичних вказівок до їх складання тощо.

*ш Основний етап: збір і відбір інформації, перевірка її до-стовірності і якості, розрахунок показників, заповнення таблиць, розрахунок?впливу факторів, встановлення та обчислення резер-вів підвищення ефективності діяльності.

Завершальний етап: узагальнення результатів аналізу, їх кінцева оцінка, розробка заходів з метою поліпшення роботи та використання виявлених резервів.

Кожний етап аналітичної роботи здійснюється в певній послідовності.

Студенти повинні охарактеризувати етапи аналітичної роботи і послідовність проведення аналізу господарсько-фінансової діяльності.

Для успішного здійснення аналітичної роботи необхідна інформація, тобто сукупність відомостей про будь-яке явище, процес, які є об'єктом зберігання, передачі та видозміни (питання 9).

Студенти повинні дати характеристику джерелам інфор-мації: обліковим, звітним і позаобліковим.

Інформаційні матеріали групуються за ознаками:• залежно від характеру відомостей: планові, нормати-

вні, облікові, позаоблікові;® залежно від галузей діяльності: промисловість, торгі-

вля, транспорт тощо;• залежно від терміну подання інформації: оперативна,

щомісячна, щоквартальна, річна;• залежно від стадії формування інформації, що

аналізується: первинна, зведена, оброблена.Далі студенти повинні розкрити систему показників, що

використовуються (вартісні і натуральні, кількісні та якісні,

об'ємні і питомі), вимоги до інформації та методику перевірки її достовірності.

Розділ 2. Аналіз діяльності виробничогопідприємства

Тема 2.1. Аналіз обсягу виробництва, попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукції

підприємства

Завдання і джерела інформації аналізу виробництва про-дукції. Аналіз обсягу й асортименту продукції. Фактори, що впливають на виробничу програму. Аналіз ритмічності випуску продукції. Аналіз якості продукції. Аналіз попиту та стану рин-ку. Аналіз виконання договірних зобов'язань з поставок про-дукції.

Література: 3, с. 42 - 64; 7, с. 9 - 23; 10, с. 45 - 74; 13, с. 314-377.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання

10 — 12 і задачі 56 - 63.

Основним показником виробничої програми є випуск продукції. Основними завданнями аналізу випуску продукції (питання 10) є оцінка виконання плану випуску продукції, її ди-наміки, виявлення впливу факторів на випуск продукції, вияв-лення резервів збільшення випуску. Основним джерелом інфор-мації для аналізу випуску продукції є звіт про роботу промисло-вого підприємства форми № 1-П, планові і бухгалтерські дані.

Студенти повинні розкрити методику визначення показ-ників, вказати можливі причини невиконання плану, резерви збільшення випуску продукції,

У процесі аналізу випуску продукції (задачі 56, 57) ви-значаються показники:

* процент виконання плануФакт-100 % .

План

« динаміка випуску в діючих цінах Факт звітного року 100 % Факт минулого року

На випуск продукції впливає зміна кількості виробленої продукції і зміна цін на продукцію (задана 66).

34

Ритмічність виробництва (задача 58) - це чітка і збала-нсована діяльність підприємства, яка дає змогу рівномірно ви-пускати продукцію. Ритмічна робота - це випуск продукції од-наковими частинами за будь-які однакові проміжки робочого часу.

Коефіцієнт ритмічності (Кр):Фактичний випуск продукції в межах плану

План випуску продукції

Чим ближче Кр до 1, тим ритмічнішим буде випуск про-дукції.

У процесі аналізу випуску продукції важливо визначити вплив таких факторів на випуск продукції (питання 11), як за-безпеченість основними і оборотними засобами, трудовими ресурсами.

Студенти повинні конкретизувати ці фактори і розкрити механізм їх впливу на випуск продукції.

Важливою складовою аналізу випуску продукції є аналіз асортименту і структури випуску продукції (питання 12).

Асортимент продукції - це перелік видів продукції, що виробляється, із зазначенням обсягів випуску. Структура - це співвідношення окремих виробів у загальному обсязі вироб-ництва.

Зміна асортименту порівняно з планом приводить до асо-ртиментних, а структури випуску - структурних зрушень. Вико-нання плану з асортименту визначається кількома способами.

Суть способу "найменшого числа" полягає у виборі мен-шої із двох, тобто береться фактична сума виконання плану за умови, що вона не перевищує планове завдання - в межах плану (задача 59),

Наприклад.План з виробу А - 80 шт., фактично - 85 шт., на виконання

плану береться сума 80 шт. План з виробу Б - 100 шт., фактично - 95 шт., на виконання плану береться 95.

Другий спосіб визначення процента виконання плану з асортименту передбачається брати як загальний показник най-менший процент виконання плану серед усіх виробів (задача 60).

Структура випуску продукції (задача 61) визначається показником питомої ваги окремих виробів у загальному випуску продукції

д Випуск продукції з окремого виду в

Загальний випуск продукції

Структура визначається за планом і фактично. У виснов-ках необхідно вказати, як структурні зрушення впливають на

результати господарсько-фінансової діяльності підприємства.Для того щоб вижити в ринковій економіці, перемогти в

конкурентній боротьбі, кожне підприємство повинне підвищу-вати якість продукції (питання 13).

Аналіз якості ґрунтується на чисельних показниках: знак якості, фірмовий знак відповідності стандартам, сортність, ма-рочність, вміст корисних або шкідливих речовин, строк служби, а також побічні показники якості: процент браку, наявність рек-ламацій, рівень попиту тощо.

У процесі аналізу якості найчастіше аналізують показник сортності. Виконання плану за сортністю можна визначити спо-собом термосортних одиниць (задача 62). Для цього визнача-ється плановий і фактичний коефіцієнти сортності (Кс) і зістав-ляються

К В і - К с + кв 2-к с +кв 3-к с , . . .Спл Загальна кількість виробів

де КВь КВ2, КВз - кількість виробів першого, другого, третього сорту;

Ксг Кс2, КСз - посортові коефіцієнти.Якість випуску продукції визначається і питомою вагою

браку у випуску продукції. Збільшення питомої ваги браку свід-чить про зниження якості продукції (задача 63).

При аналізі реалізації продукції важливо вияснити вплив факторів на її обсяг. Розрахувати вплив факторів можна балан-совим способом. Між показниками реалізації (Р), залишками го-тової продукції на початок (Зі) і на кінець (32), випуском проду-кції (В) існує балансова залежність

Р + 32 = В + 3Ь

потреба забезпечення При розв'язуванні задачі 73 необхідно визначити обсяг реалізації за формулою

Р = В + 3 1 -3 2 .За кожним показником потрібно визначити відхилення і

виявити вплив кожного показника на відхилення фактичної реа-лізації від планової.

Тема 2.2* Аналіз ресурсів і організащйнсьтехкічиого рівня підприємства

Аналіз персоналу підприємства, його завдання. Аналіз стану і забезпеченості персоналом. Аналіз руху персоналу. Ана-ліз використання персоналу. Аналіз продуктивності праці. Фак-тори, що впливають на продуктивність праці.

36

Аналіз виробничих засобів підприємства, його завдання. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва. Аналіз ста-ну та руху основних засобів. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами. Аналіз ефективності використання ос-новних засобів.

Аналіз використання матеріальних ресурсів, його завдан-ня. Аналіз виконання плану матеріального постачання і забезпе-ченості матеріальними ресурсами. Аналіз договорів з постача-льниками. Аналіз ефективності використання матеріальних ре-сурсів: матеріаломісткість, матеріаловіддача, вихід товарної продукції; питома вага матеріальних витрат у собівартості про-дукції.

Література: 3, с. 46 - 63; 4, с. 117 - 174; 7, с. 23 - 62; 10, с. 74-131; 14, с. 377-454.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання 14 - 17 і задачі 63 - 80.

Виконання виробничої програми підприємства залежить від його ресурсного забезпечення і насамперед забезпеченості підприємства трудовими ресурсами в цілому, по окремих цехах, підрозділах. Особливу увагу при аналізі необхідно приділити питанню закріплення кадрів (показники прийняття та звільнення кадрів, коефіцієнти обороту, плинності кадрів).

Для характеристики руху робочої сили розраховують і аналізують динаміку (задача 65) ряду показників.

Коефіцієнт обороту з прийому персоналу (Кпр)

І£ _ Кількість прийнятих на роботу пр Середньооблікова чисельність персоналу

Коефіцієнт обороту з вибуття персоналу (Кв)

г г Кількість осіб, що звільнилисяіхв----------------------------------1----1-----------------------

Середньооблікова чисельність персоналу

Коефіцієнт плинності персоналу (Кпл)

тг _ Кількість осіб, що звільнилися без поважних причин Середньооблікова чисельність персоналу

Продуктивність праці є одним із найважливіших узагаль-нюючих показників діяльності кожного підприємства (питання 15). Тому в процесі аналізу продуктивності праці необхідно ви-явити вплив факторів на продуктивність праці.

Основними факторами впливу на продуктивність праці є:• структурні зрушення у виробництві;• зміна структури виробничого персоналу;• використання робочого часу;• підвищення технічного рівня виробництва;• удосконалення технології управління, організації

виробництва і праці;• рівень кваліфікації працівників тощо.

Студенти повинні розкрити механізм впливу цих факто-рів на продуктивність праці.

Одним із способів впливу факторів є спосіб ланцюгових підстановок (задача 66). Методика використання цього способу була розглянута в розділі 1, темі 2.

Трудові фактори (чисельність працюючих, середня кіль-кість відпрацьованих днів, тривалість робочого дня, середнього-динний виробіток на одного робітника) впливають на обсяг про-дукції підприємства. Розрахунок впливу цих факторів прово-диться методом ланцюгових підстановок (задача 67).

Вплив факторів на випуск продукції - чисельності і про-дуктивності праці (задача 68) визначається способом абсолют-них різниць (методика цього способу була розглянута в розділі 1, темі 2).

Забезпеченість підприємства робочою силою та зміна продуктивності праці виступають основними трудовими факто-рами збільшення обсягу випуску продукції. З цією метою вико-ристовують формулу абсолютних різниць

ТП = ЧПр'ВП п р ,

де ТП - товарна продукція; Чпр - чисельність працюючих;ВПпр - середньорічний виробіток одного працюючого.

Вплив зміни чисельності працюючих (Пч ')

Вплив зміни рівня виробітку працюючих (Пв ') Ів = ВППр * ЧПр. ф ,

де АЧцр - зміна чисельності працюючих; Чпр, ф - фактична чисельність працюючих; ВПпр. пл - середньорічний виробіток на одного працюючого.

Забезпеченість підприємства основними засобами сприяє виконанню плану випуску продукції (питання 16).

При аналізі основних засобів визначається їх середньорі-чна вартість, динаміка зміни й ефективність використання. Важ-ливе значення має аналіз руху і технічного стану основних засо-бів (задача 69). Для цього розраховуються й аналізуються на-ступні показники:

38

пв'= вппо-чп

Коефіцієнт оновлення 03 (Кон)К — Вартість Є3> що поступили

Вартість 03 на кінець періоду

Коефіцієнт вибуття (Кв)V Вартість 03, що вибули

іхв — .Вартість 03 на кінець періоду

Коефіцієнт приросту (Кпр)

Кпр

_ 03, що прибули - 03, що вибули Вартість 03 на початок періоду

Коефіцієнт зносу (К3)

к3=___________ ІзносуОЗ_____________.Первісна вартість ОЗ на відповідну дату

Коефіцієнт придатності (Кприд)

ТГ Залишкова вартість 03кпрйд =а—:—:----------£-------■■— .у Первинна вартість ОЗ

Показниками ефективності використання основних засобів (задача 70) є:

Фондовіддача (ФВ)_ Вартість товарної продукції

03

Фондоємність (ФЄ)

03

Вартість товарної продукції

Фондоозброєність (Ф03б)

^озб ~~^•роб03

Студенти повинні розкрити економічний зміст кожного показника, дати оцінку його зміни, вказати, які фактори впли-вають на кожний показник.

Важливою умовою виконання плану випуску продукції є забезпеченість підприємства матеріальними ресурсами (питання 17).

Необхідно проаналізувати (задача 71) забезпеченість під-приємства укладеними договорами на постачання матеріальних ресурсів, Із цією метою визначаються відхилення від потреби і коефіцієнт забезпеченості потреби укладеними договорами

тг _ £ укладено договорів^забдог ^ 7 •£потреба

При аналізі забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами (задача 72) визначається відхилення фактичного над-ходження матеріалів від плану (потреби) і коефіцієнт забезпече-

ності надходження матеріалу (Кзаб.над)V — Ф актичне надходження •^заб.над тт г ' *Потреба

При аналізі забезпеченості виконання плану постачання за асортиментом (задача 73) визначається коефіцієнт асорти-ментності (Кас)

40

Рентабельність основних засобів

(Роз) *оз^ ПрибутокГпо------------=---------

ФЄ:

— £ зараховано у виконання плану в цілому по підприємству

Вихідііродукції,%=-ФакгйЧна випічка-100 %

Фактична витрата борошна

У процесі аналізу зіставляється фактичний вихід продук-ції в % з нормою виходу.

Вихід продукції з одиниці продукції (задача 78) визнача-ється

Вихід продукції = Вшуск товарної "Р0^' шт- .Загальні витрати, т

Витрати матеріалів на одиницю продукції

Витрати матеріалів, т

Товарна продукція, шт. Показником ефективності використання матеріальних ресурсів (задача 79) є витрати на 1 грн продукції

41

Загальна потреба підприємства

При аналізі виконання плану за структурою постачання визначається питома вага (Пв) за планом і фактично, визначаєть-ся відхилення

^ _ Потреба з окремого виду матеріалу .Впл Загальна потреба

К Фактичне надходження з окремого виду матеріалу в*акт Загальне надходження

При аналізі виконання плану надходження окремими по-стачальниками (задача 75) визначається відхилення в натураль-ному і процентному виразі.

При аналізі ефективності використання матеріальних ре-сурсів (задача 76) визначається матеріаловіддача і матеріаломіс-ткість продукції.

ч к . . Товарна продукція ,Матеріаловіддача ==----—-—~—----;

Матеріальні ресурси

. - Матеріальні ресурсиМатеріаломісткість продукції =—- --— г — .

Товарна продукція

Ефективність використання матеріальних ресурсів харак-теризується виходом продукції (задача 77). На хлібозаводі вихід

Собівартість товарної продукції Товарна продукція

Розділ 3. Аналіз діяльності торговельного підприємства

Тема 3.1. Аналіз показників роздрібного товарообороту

Завдання аналізу показників роздрібного товарообороту. Джерела інформації для аналізу.

Методика аналізу загального обсягу товарообороту за його видами. Аналіз асортименту роздрібного товарообороту. Фактори, що впливають на товарооборот, виявлення їх впливу. Аналіз ритмічності виконання плану реалізації.

Аналіз товарообороту і випуску продукції підприємства-ми ресторанного господарства.

Методика аналізу товарних запасів і товарооборотності. Фактори, що впливають на стан товарних запасів і товарообо-ротності, їх виявлення.

Методика аналізу товарного забезпечення роздрібного товарообороту. Аналіз надходження товарів.

Аналіз показників роздрібного товарообороту у взаємо-зв'язку.

Аналіз показників роздрібного товарообороту за даними оперативного обліку та товарно-грошових звітів.

Література: 5, с. 139 - 149, 253 - 257, 284 - 290.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання 21 -24 і задачі 81 -96.

Основним показником роздрібного товарообороту є зага-льний обсяг роздрібного товарообороту.

При розкритті методики аналізу загального обсягу роз-дрібного товарообороту (питання 21) студенти повинні розкрити значення аналізу, джерела інформації та методику аналізу за видами обороту, періодами і торговельними підприємствами (процент виконання плану, динаміка в поточних і порівняльних цінах, процент охоплення товарооборотом купівельних фондів, грошових доходів, ритмічності виконання плану).

Методика визначення цих показників буде розкрита в методичних вказівках до розв'язування задач з аналізу загального обсягу товарообороту.

42

У процесі аналізу роздрібного товарообороту (задачі 81, 82) визначаються показники:

• процент виконання плану в цілому і за видами оборо-ту, з асортименту

г* Факт-100 . План

• динаміка:в поточних (діючих) цінах

Д — Товарооборот звітного року -100 % _ Цр 0 -100 .А ц Товарооборот минулого року ЕРо^о '

в порівняльних цінахТоварооборот звітного року в д _

порівняльних цінах -100 % _ ЕррЯі ; 100 .и'ц Товарооборот минулого року Еро^о

• ступінь охоплення грошових доходів роздрібним то-варооборотом

% — Товарооборот звітного року з продажу населенню -100 % охш Грошові доходи

У процесі аналізу також визначається структура товаро-обороту (задача 82)

д с/с — Товарооборот з окремого виду • 100 % Весь товарооборот

При аналізі товарообороту визначається вплив факторів на зміну товарообороту.

Вплив кількості і ціни (задача 83).Вплив кількості ( ф

ч = ІЛЗДі - Еродо.

Вплив ціни (р)р = ЕріЯі-ІРоаі.

На товарооборот впливають такі показники, як чисель-ність населення (Ч), їх грошові доходи на одну особу (ГД0), сту-пінь охоплення роздрібним товарооборотом грошових доходів (% О) (задача 84). Між цими показниками діє залежність

т _ Ч Г Д 0 - % О 100

Вплив цих факторів на товарооборот визначається спосо-бом ланцюгових підстановок (див. методичні рекомендації до теми 2).

43

■

Суть ланцюгових підстановок - у послідовній заміні пла-нового показника на фактичний. Вплив фактора визначається як різниця між результатом наступного і попереднього розрахунку.

На товарооборот впливають і такі фактори, як кількість роздрібних торговельних підприємств (ТП), кількість робітників на одне підприємство (Р) і продуктивність праці (П) (задача 85). Між цими показниками діє такий зв'язок:

Т = Т П Р П .Вплив окремих показників розраховується методом лан-

цюгових підстановок (див. методичні рекомендації до задачі 84).

Ритмічність виконання плану товарообороту за місяцями, кварталами аналізується шляхом зіставлення коефіцієнта ритмічності звітного періоду з коефіцієнтом ритмічності минулого періоду (задача 86). Одним із способів визначення коефіцієнта ритмічності є

■ Фактичне виконання в межах плану■ Кр------------—--------------: ---------------! -----------~ .

. План товарообороту

Фактичне виконання плану в межах плану: на виконання плану зараховується товарооборот не вище плану.

Методика аналізу товарних груп (задача 87) аналогічна методиці загального товарообороту, тобто визначається процент виконання плану, динаміка в діючих і порівняльних цінах, структура, вплив зміни кількості і ціни на зміну товарообороту.

З методикою визначення цих показників ознайомтеся в темі 5.2.

Аналіз товарних запасів (задачі 88, 89) проводиться шля-хом зіставлення фактичних товарних запасів у днях з нормати-вом наступного періоду. Відхилення в сумі визначається: відхи-лення в днях множиться на одноденний плановий товарооборот того самого періоду, що й норматив.

44

Тема 3.2. Аналіз персоналу і фонду оплати праціЗавдання аналізу показників з праці і заробітної плати.

Джерела інформації.Аналіз забезпеченості підприємства персоналом. Аналіз

чисельності персоналу, ступеня забезпеченості персоналом. Оцінка кваліфікаційного рівня персоналу.

Аналіз продуктивності праці, його методика. Фактори, що впливають на продуктивність праці, вияв їх впливу.

Аналіз фонду заробітної плати, його методика. Фактори, що впливають на фонд заробітної плати. Визначення співвідно-шення між темпами росту продуктивності праці і середньою за-робітною платою.

Особливості аналізу показників з праці і заробітної плати на підприємствах ресторанного господарства.

Література: 5, с 340 - 354.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання 25 -27 і задачі 97 -106.

Показниками з праці і заробітної плати є чисельність працівників, продуктивність праці, фонд оплати праці і середня заробітна плата.

У процесі аналізу цих показників необхідно фактичні да-ні зіставити з плановими і даними за попередній період.

Продуктивність праці - це товарооборот на одного пра-цівника, а також на одного продавця. У процесі аналізу продук-тивності праці (питання 25) визначається процент виконання плану, динаміка, а також вплив продуктивності праці на товаро-оборот.

Студенти повинні розкрити фактори, що впливають на продуктивність праці, вказати заходи, що її підвищують.

У процесі аналізу чисельності працівників торгівлі (зада-ча 98) необхідно вияснити забезпеченість підприємства персо-налом, виявити процент виконання плану і динаміку. Зверніть увагу на співвідношення між загальною чисельністю працівни-ків і чисельністю продавців. При аналізі продуктивності праці і середньої заробітної плати визначається процент виконання плану і динаміка (задачі 99, 100). Темп росту продуктивності праці повинен випереджати темп росту середньої заробітної плати.

На продуктивність праці впливає ряд факторів. Для вияв-лення їх впливу (задача 101) можна застосувати спосіб ланцю-гових підстановок. З методикою розрахунку впливу факторів способом ланцюгових підстановок ознайомтеся в методичних вказівках до питання 2, задачі 54, 55.

45

Аналіз товарооборотності (задачі 91, 92) проводиться шляхом зіставлення фактичної товарооборотності звітного періоду з товарооборотністю за нормативом і за минулий період.

Середні товарні запаси визначаються за формулою се-

2п-1

де Щхг, . . . хп - товарні запаси на певну дату;п - кількість залишків.

Ефективність використання вкладення коштів у товарні запаси (задачі 92, 93) визначається сумою додатково вивільне-них коштів із товарних запасів

■ДТ"д =!*_..влс 360

де Тф - фактичний товарооборот;АТоб.ф - відхилення фактичної товарооборотності від

планової (минулого періоду).Якщо товарооборотність уповільнилася, то

використання товарних запасів неефективне, тому що в товарні запаси додатково вкладаються кошти.

При аналізі надходження товарів визначаються показники: процент виконання плану і динаміка в розрізі товарних груп, постачальників (задача 94).

На виконання плану товарообороту впливають товарні запаси і надходження товару (задачі 95, 96). Виявляється цей вплив, виходячи із балансової ув'язки між показниками (відхи-лення по кожному показнику - А)

АТ^АН + АТЗ^АТЗг,

де АТ - відхилення з товарообороту;ДН - відхилення з надходження товарів;АТЗь АТЗ2 - відхилення товарних запасів відповідно

на початок і на кінець періоду.

о

Аналіз витрат на заробітну плату (питання 26, задачі 102. 104, 105) проводиться шляхом зіставлення фактичного рівня ви-трат з плановим і рівнем витрат за минулий період.

Рівень витрата ^ма витрат на заробітну плату х т % -Товарооборот

Для визначення відхилення витрат на заробітну плату в сумі необхідно:

д Фактичний товарооборот-Відхилення в %сума — —

При комплексному аналізі показників з праці і заробітної плати необхідно виявити вплив чисельності працівників, серед-ньої заробітної плати, продуктивності праці на витрати на заро-бітну плату.

Необхідно уяснити, що темп росту продуктивності праці повинен випереджати темп росту середньої заробітної плати.

Вплив чисельності працівників і середньої заробітної плати (задача 103) визначається методом абсолютних різниць (див. методичні рекомендації до теми 2).

На витрати із заробітної плати на підприємствах ресто-ранного господарства впливає зміна структури товарообороту (задача 106).

Збільшення питомої ваги продукції власного виготовлен-ня в загальному обороті може викликати оправданий ріст витрат на заробітну плату. Рівень витрат з продажу продукції власного виробництва в 2,5 - 3 рази більший, ніж з реалізації купованих товарів.

Для виявлення впливу зміни структури товарообороту необхідно використати поправочний коефіцієнт (К), який визна-чається за формулою

К = 2В2ПВ + 100 '

де В - витрати на заробітну плату за планом у % до това-рообороту;

ПВ - планова питома вага власної продукції в усьому то-варообороті.

Наприклад. Плановий рівень витрат на заробітну плату 5,6 %, фактично - 5,8 %.

Питома вага власної продукції в усьому товарообороті 62 %, фактично - 63,5 %.

Відхилення рівня витрат

46

5,8 - 5,6 = +0,2 % (перевитрати). Поправочний коефіцієнт • 2<5,8

= 0,0518.2-62 + 100

Збільшення питомої ваги власної продукції на 1,5 % (63,5 - 62) призведе до збільшення витрат на 0,08 % (0,0518-1,5).

Таким чином зміна витрат на 0,08 % є оправданою, оскі-льки це пов'язано із збільшенням трудомісткої продукції.

У процесі аналізу фонду оплати праці виявляються при-чини перевитрат фонду оплати праці і розробляються заходи щодо підвищення ефективності праці і використання витрат на заробітну плату (питання 27). Це збільшення товарообороту, підвищення продуктивності праці, раціональне використання персоналу підприємства, впровадження стимулюючих моделей мотивації, впровадження ефективної системи оплати праці тощо.

Студенти повинні розкрити зміст кожного заходу і меха-нізм його дії.

Розділ 4. Аналіз діяльності заготівельно-переробного підприємства

Тема 4.1. Аналіз показників заготівельного обороту та обсягу переробленої продукції

Завдання і методика аналізу заготівельного обороту за за-гальним обсягом та окремими видами сільськогосподарської продукції. Фактори, що впливають на заготівельний оборот, ви-яв їх впливу. Аналіз реалізації, оборотності та залишків закуп-леної продукції. Аналіз якості закупленої продукції.

Аналіз обсягу переробленої продукції.

Література: 12, с. 382 - 395.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено задачі 107-112.

Основними завданнями аналізу заготівельного обороту є контроль за виконанням плану закупівель і виявлення факторів, що впливають на виконання закупівель.

У процесі аналізу виконання плану закупівель визнача-ється процент виконання плану за період і на певну дату, а та-кож динаміка заготівельного обороту (задача 107).

Важливим показником аналізу заготівельного обороту є ступінь охоплення товарної продукції закупівлями:

47

о % = _ З О 4 0 0 ?

таде О % - ступінь охоплення закупівлями; м

ЗО - заготівельний оборот; ТП - товарна продукція.

На заготівельний оборот впливає зміна кількості закуп-леної продукції і зміна ціни. Для виявлення впливу цих факторів (задача 108) використайте індексний метод. З методикою розра-хунку впливу кількості і цін на оборот ознайомтеся в методич-них вказівках до задачі 79.

Заготівельний оборот у порівняльних цінах розраховуєть-ся таким методом: фактична кількість закупленої продукції множиться на ціну минулого (базового) періоду.

У процесі аналізу залишків сільськогосподарської про-дукції (задача 109) зіставляються фактичні залишки в днях у зві-тному році з фактичними залишками у минулому році.

Для визначення залишків у днях необхідно

о 11 Зн

де Зн - залишки в натуральному виразі; Род - одноденна реалізація;

де Р - реалізація за сезон; Дсез - дні заготівель у сезоні.

Велике значення має оцінка якості сільськогосподарської продукції і сировини. Якість кожного виду продукції характери-зується кількома показниками. При економічному аналізі вико-ристовують найхарактерніші, узагальнюючі показники якості. Наприклад, по картоплі - рівень забрудненості землею.

У процесі аналізу обсягу закупівлі та якості заготовленої картоплі (задача 110) визначається залікова маса, коефіцієнт якості, індекс якості, динаміка закупівель. Залікова маса карто-плі визначається з урахуванням фактичного забруднення зем-лею. Норма забрудненості землею - 1 %. На кожний процент забрудненості поза нормою дається знижка у розмірі 1 %.

Наприклад, закуплено Ю т картоплі із забрудненістю землею 5 %.

Залікова маса:

10т- 10 т-(5-1) 100 %

:9 . 6 Т .

48

Коефіцієнт якості - це відношення залікової маси (дзал) до фізичної ^фіз):

К=^-^ = 0596.qфiз ю

Індекс якості (іяк) - це відношення коефіцієнта якості звітного періоду (Кі) до коефіцієнта якості минулого періоду1

(К0):

і - К *

Динаміка закупівель визначається співвідношенням фак-тичної закупівлі (залікової маси) у звітному періоді до фактич-ної закупівлі (залікової маси) у минулому періоді.

У процесі аналізу якості вовни (задача 111) необхідно ви-значити залікову масу вовни, коефіцієнт якості, індекс якості, процент виконання плану закупівлі.

Залікова маса вовни визначається так:

Аналіз якості шкірсировини здійснюється з допомогою перерахунку заготівельної сировини у першосортні одиниці по кожному виду (задача 112). Цей перерахунок проводиться з до-помогою коефіцієнтів шляхом множення закупленої шкірсиро-вини на відповідний коефіцієнт сортності.

Коефіцієнт якості (Кяк) визначається так:

_ Яперерах

Я.факт

де q - кількість.Порівнюється Кяк звітного періоду з Кяк минулого і роб-

ляться висновки про погіршення чи покращання якості закупле-них шкір.

Індекс якості (іяк):

і =J£LЯК К 0

1Вихід чистого волокна за базисною нормоюМетодика розрахунку коефіцієнта якості та індексу якості вказується в методичних вказівках до задачі 110.Для визначення процента виконання плану потрібно залікову масу поділити на план і помножити на 100 %.

49

Заготовлено у фізичній масі • Фактичний вихід чистого волокна

Розділ 5. Аналіз витрат і фінансових результатів підприємств різних галузей

діяльностіТема 5.1« Аналіз витрат підприємств

Завдання аналізу витрат. Інформаційне забезпечення ана-лізу. Методика аналізу витрат за економічними елементами.

Аналіз виробничої собівартості.Вияв факторів, що впливають на собівартість продукції.Особливості аналізу витрат торговельного підприємства,

підприємства ресторанного господарства і заготівельно-пере-робного підприємства.

Тема 5.2. Аналіз доходів, прибутку і рентабельностіпідприємств

Завдання аналізу фінансових результатів діяльності під-приємств. Інформаційне забезпечення аналізу.

Методика аналізу доходів, прибутку і рентабельності ви-робничого підприємства.

Особливості аналізу доходів, прибутку і рентабельності торговельного, ресторанного та заготівельно-переробного під-приємств.

Література: 2; 3, с. 87 - 137; 4, с. 190 - 210; 5, с. 376 -400, 464-468; 7, с. 62-73; 10, с. 131-178.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цих тем для контрольної роботи визначено питання 18 -20, 28 і задачі 113-123.

Згідно з П(С)БО у собівартість реалізованої продукції включаються:

• виробнича собівартість продукції, яка була реалізова-на протягом звітного періоду;

• нерозподілена частина постійних загальновиробничихвитрат;

• понад нормативні виробничі витрати;• адміністративні витрати;• витрати на збут;• інші операційні витрати.

При аналізі собівартості продукції (питання 18) вирішу-ються такі основні завдання: оцінка виконання плану за собівар-тістю продукції в цілому по підприємству, а також за окремими видами продукції; вивчення причин відхилення фактичних ви-трат від планових у розрізі статей, а також за окремими видами

50

продукції; пошук резервів зниження собівартості продукції та розробка відповідних заходів щодо їх використання.

План за собівартістю вважається виконаним, якщо фак-тичний показник дорівнює плановому або нижчий від нього.

Аналізується собівартість продукції за витратами за окремими статтями, визначається абсолютне і відносне відхи-лення в цілому по собівартості і в розрізі статей. Для вивчення собівартості продукції у динаміці визначається й аналізується показник витрат на 1 грн товарної продукції (задача 79), який визначається

Р Собівартість-^Ігрн ~~' ™ Г~ • 'Товарна продукція

У процесі аналізу важливо виявити вплив окремих фак-торів на собівартість і розробити заходи щодо її зниження.

Витрати підприємств аналізуються (питання 19) за їх елементами (вказати їх); визначається відхилення в сумі, в про-центах, а також визначаються зміни в структурі витрат; виявля-ється вплив факторів на витрати; визначаються резерви знижен-ня витрат.

Аналіз матеріальних витрат полягає в порівнюванні фак-тичного обсягу з плановим чи базовим і в обчисленні впливу факторів на виявлені відхилення (задача 80).

Основні фактори - це кількість витрат (фактор "норм") і зміна собівартості одиниці сировини матеріалів - фактор "цін". Для: виявлення впливу факторів використовується, як правило, спосіб абсолютних відхилень (див. методичні рекомендації до теми 2).

Вплив фактора "норм" - це різниця між фактичними і плановими нормами витрат, помноженими на планову ціну.

Вилив фактора "цін" - це різниця між фактичною і пла-новою ціною, помноженою на фактичну норму витрат.

Аналіз витрат на оплату праці (задача 81) проводиться шляхом зіставлення фактичних витрат з плановими і витратами минулого періоду, виявляється причина відхилення, а також вплив двох факторів - чисельності і середньої заробітної плати. Для розрахунку впливу факторів використовується спосіб абсо-лютних різниць (див. методичні рекомендації до теми 2 і задачі 80).

Аналіз витрат торговельного підприємства в цілому і з окремих статей (задачі 113, 114) проводиться шляхом зіставлен-ня фактичного рівня з плановим і рівнем витрат за минулий рік.

Відхилення в сумі

51

Фактично товарооборот Відхилення в % 100%

Методика аналізу умовно-змінних витрат така сама, як і з загального рівня.

Для визначення впливу зміни обсягу роздрібного товаро-обороту на загальний рівень витрат (задача 115) необхідно пере-рахувати плановий рівень умовнопостійних витрат на фактич-ний товарооборот. Для цьогоПланова сума умовнопостійних витрат ^щущ Фактичний товарооборот Різниця між перерахованим рівнем і плановим характеризує вплив товарообороту на рівень витрат.

Щоб розрахувати вплив зміни товарооборотності на стат-тю "Відсотки за користування банківським кредитом" (задача 116), необхідно перерахувати плановий рівень витрат на факти-чну товарооборотність

Плановий рівень витрат • Фактична товарооборотність у днях Норматив товарооборотності у днях

Різниця між отриманим рівнем і плановим показує вплив зміни товарооборотності на рівень витрат.

Методика аналізу витрат підприємств ресторанного гос-подарства аналогічна методиці аналізу витрат у торгівлі (задача 117). Особливості аналізу витрат ресторанного господарства по-лягають у тому, що до їх складу входять не тільки витрати обігу, а й витрати виробництва. Витрати виробництва суттєво впливають на витрати обігу. Чим більший обсяг виробництва власної продукції, тим більші витрати. Через це потрібно у процесі аналізу виявляти вплив зміни питомої ваги власної продукції на витрати підприємств ресторанного господарства.

Для цього використовується поправочний коефіцієнт змі-ни рівня витрат при зміні питомої ваги продукції власного ви-робництва на 1 %.

¥_ 1,5Р1,5 В+ 100 '

де К - поправочний коефіцієнт;Р - плановий рівень витрат у % до обороту;В - питома вага продукції власного виробництва за

планом.З допомогою цього коефіцієнта визначається зміна рівня

витрат залежно від зміни питомої ваги власної продукції.Наприклад, поправочний коефіцієнт становить ОД 5, а

фактична питома вага власної продукції більша планової на 3 %. Витрати за рахунок власної продукції збільшилися на 0,45 % (0,15- 3).

52

Для виявлення впливу цін на рівень витрат (задача 118) необхідно визначити рівень витрат, що залежать від зміни цін. Для цього

Студенти повинні вказати джерела даних для аналізу прибутку, розкрити методику аналізу (порівняння) прибутку і рентабельності та методику виявлення впливу факторів на них, а також указати резерви зростання прибутку підприємства.

При розв'язуванні задач 119, 120 необхідно спочатку ви-значити чистий прибуток.

Прибуток до оподаткування - це сума прибутків від ре-алізації товарів, іншої діяльності, від фінансової діяльності (до-ходи мінус витрати фінансової діяльності). Прибуток оподатко-вується - 30 %. Чистий прибуток (після оподаткування)

Прибуток до оподаткування • (100 - ЗО)— шГ

Прибуток аналізується шляхом зіставлення фактичних і планових сум, фактичної і планової структури. У процесі аналі-зу необхідно виявити фактори, що вплинули на прибуток і роз-робити шляхи підвищення прибутку.

У процесі аналізу рентабельності (питання 20, задачі 121, 122, 123) необхідно спочатку визначити планові і фактичні рівні рентабельності.

Рівень рентабельності виробництва (Рв)

Р - 411 в ВК '

де ЧП - чистий прибуток;ВК - виробничий капітал.

Рівень рентабельності продажу

53

Сума витрат, що залежать від зміни цін -100 % Товарооборот

Потім цей рівень витрат потрібно помножити на індекс цін. Різниця між рівнем витрат звітного року і перерахованим рівнем витрат показує вплив ціни на рівень витрат.

Прибуток - один із основних показників діяльності під-приємства (питання 20).

Основні завдання аналізу:• оцінити виконання плану прибутку в цілому і в

розрізі окремих видів;• оцінити динаміку за ряд років;• оцінити рівень рентабельності;• виявити резерви зростання прибутку і рентабельності.

ГПР щ |де П - балансовий прибуток;

ЧД - чистий дохід (виручка) від реалізації товарів.Результатами фінансової діяльності торговельного під-

приємства є витрати, доходи і прибуток. Студенти повинні дати їм характеристику і розкрити, які фактори і як впливають на ці показники (питання 28).

Розділ 6. Аналіз фінансового стану підприємства Тема 6.1. Аналіз розміщення

капіталу та оцінка майнового стану підприємства

Значення та завдання аналізу фінансового стану підпри-ємства. Джерела інформації для аналізу фінансового стану, по-слідовність його проведення. Аналітичне групування статей ба-лансу.

Майно підприємства, методика його аналізу. Аналіз складу, структури і динаміки активів підприємства. Показники стану й ефективності використання основних засобів.

Аналіз оборотного капіталу, його складу, структури і ди-наміки. Стан і показники ефективності використання оборотних засобів; наявність оборотних активів, коефіцієнт реальної варто-сті оборотних засобів, оборотність, коефіцієнти оборотності та завантаження, рентабельність.

Оцінка дебіторської заборгованості.

Література: 8, с. 48 - 54; 9, с. 64 - 82; 10, с. 180 - 185.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання 31-37 і задачі 124-138.

В умовах гострої конкурентної боротьби забезпечення міцного фінансового стану є основою виживання підприємства. Вільно маневруючи грошовими коштами, шляхом ефективного їх використання, підприємство здатне нарощувати обсяги виро-бництва та реалізації продукції, поліпшувати якісні показники, забезпечувати зростання ефективності.

Студенти повинні розкрити суть, завдання та послідов-ність аналізу фінансового стану, а також указати на основні джерела інформації для аналізу (питання 31).

Фінансовий стан - це система показників, що відобра-жають наявність, розміщення і використання фінансових ресур-сів.

Завданнями аналізу фінансового стану є:• дати оцінку становища суб'єкта господарювання на

фінансовому ринку та кількісно оцінити його конкурентоспро-можність;

54

• дослідити ефективність використання майна (капіта-лу) підприємства, забезпечення його власними оборотними ко-штами;

• визначити ефективність використання фінансових ре-сурсів;

• оцінити динаміку та стан ліквідності, платоспромож-ності й фінансової стійкості підприємства;

• проаналізувати ділову активність підприємства;• дослідити рентабельність та фінансову стійкість

підприємства.Потрібно звернути увагу на послідовність аналізу фінан-

сового стану.На першому етапі перевіряють достовірність вихідної

бухгалтерської та фінансової інформації.На другому етапі попередньо оцінюють економічний і

фінансовий стан підприємства.На третьому етапі дають оцінку та аналізують майновий

стан підприємства.На четвертому етапі дають оцінку фінансового стану, йо-

го ліквідності та платоспроможності.На п'ятому етапі оцінюють фінансові результати та ре-

зультати ділової активності.Для аналізу фінансового стану підприємства (питання 32)

студентам слід користуватися такими видами інформації:• планово-

нормативною; « обліковою;• позаобліковою.

Планово-нормативна інформація - це планові показни-ки, норми і нормативи, довідники.

До облікових джерел інформації необхідно віднести бух-галтерську звітність, а саме:

• Баланс (форма № 1);• Звіт про фінансові результати (форма № 2);• Звіт про рух грошових коштів

(форма № 3);« Звіт про власний капітал (форма № 4);

• Дані аналітичного обліку, статистичної звітності.

Позаоблікові джерела інформації для аналізу фінансового стану - це матеріали ревізій, аудиту, матеріали перевірок податкових інспекцій, доповідні записки.

Фінансовий стан підприємства та його стійкість у значній мірі залежать від того, яке майно воно має у своєму розпоря-

55

дженні, в які активи вкладений капітал і який дохід вони йому приносять.

Студенти повинні розкрити методику аналізу майна під-приємства (питання 33).

Відомості про розміщення капіталу, яке є в розпоряджен-ні підприємства, знаходяться в активі балансу. Кожному виду розміщеного капіталу відповідає визначена стаття балансу. За цими даними можна встановити, які зміни відбулися в активах підприємства, яку частину складає нерухомість, а яку - оборотні засоби, з них --у сфері виробництва і сфері обігу.

У процесі аналізу майна підприємства (задача 124) необ-хідно спочатку провести групування статей активу балансу в окремі специфічні групи за ступенями ліквідності. Ступінь лік-відності всіх активів показує швидкість їх можливого перетво-рення в готівку. Всі активи можна поділити на групи:

1 група - найліквідніші активи (грошові кошти підприєм-ства на розрахунковому, валютному та інших рахунках, у касі, цінні папери);

2 група - активи, що швидко реалізуються (готова про-дукція, товари, всі види дебіторської заборгованості, за винят-ком безнадійної);

3 група - активи, реалізація яких потребує більш трива-лого часу (виробничі запаси та інші матеріальні цінності);

4 група - активи, що важко реалізуються (основні засоби, нематеріальні та інші позаоборотні активи);

81

5 група - неліквідні активи (матеріальні цінності, які не можуть бути продані і перетворені на гроші, безнадійні борги).

У процесі аналізу потрібно визначити питому вагу окре-мого виду майна на початок і кінець року, відхилення за абсо-лютною сумою із питомою вагою (як різниця між показниками на кінець періоду та відповідними показниками на початок пері-оду), а також темп зміни суми в %.

Результати розрахунків потрібно оформити таблицею та-кої форми:

Аналіз майна підприємстваз/п Актив

балансуНа початок періоду

На кінець періоду

Зміна (+, -) Темп росту. %

сума, тис. грн

питома вага, %

сума, тис грн

питома вага, %

за су-мою

за пи-томою вагою

Аналізуючи необоротні активи, слід вивчити якісний склад основних засобів (питання 34, задача 125).

Показники стану основних засобів:

56

1. Коефіцієнт зносу основних засобів. Його розраховують як відношення суми зносу основних засобів до балансової вар-тості основних засобів на кінець періоду (первісна або відновле-на). Цей показник характеризує частину вартості основних засо-бів, які списані на витрати виробництва в попередніх періодах.

2. Коефіцієнт придатності Його розраховують як різ-ницю між 1 та коефіцієнтом зносу Кп = 1 - К3 (або Кп = 100 % -К3). Показує, яка частина основних засобів придатна до експлуа-тації в процесі господарської діяльності.

3. Коефіцієнт оновлення основних засобів. Розраховують як відношення вартості введених основних засобів до балансової вартості основних засобів на кінець періоду. Показує частку введених основних засобів у загальній вартості основних засобів на кінець звітного періоду.

4. Коефіцієнт вибуття основних засобів. Розраховують як відношення вартості виведених основних засобів за звітний період до балансової вартості основних засобів на початок пері-оду. Характеризує інтенсивність вибуття основних засобів, тоб-то ступінь вибуття тих основних засобів, які або морально за-старіли, або зношені й непридатні для подальшого використан-ня.

5. Коефіцієнт приросту основних засобів. Розраховують шляхом ділення різниці між вартістю виведених основних засо-бів і вартістю введених основних засобів на балансову вартість основних засобів на початок періоду. Показує ступінь збільшен-ня основних засобів у звітному періоді проти минулого періоду.

Поглиблений аналіз основних засобів підприємства пе-редбачає вивчення показників ефективного їх використання (за-дача 126). Студентам необхідно знати, що такими показниками є фондовіддача, фондомісткість, фондоозброєність та прибутко-вість основних засобів. Для розрахунку цих показників попере-дньо слід за даними звітності визначити середньорічну вартість основних засобів та виручку (дохід) від реалізації продукції (то-варів) або вартість виробленої продукції.

Фондовіддачу розраховують як відношення доходу від реалізації продукції (товарів) до середньорічної вартості основ-них засобів. Показує, скільки доходу отримано від реалізації продукції на кожну гривню вартості основних засобів.

Фондомісткість - це зворотний показник до фондовідда-чі, її розраховують як відношення середньорічної вартості осно-вних засобів до отриманого доходу від реалізації продукції (то-варів).

Фондоозброєність праці розраховують як відношення се-редньорічної вартості основних засобів до середньооблікової чисельності працівників.

57

Прибутковість основних засобів (рентабельність, фондо-прибутковість) розраховують як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості основних засобів.

Для забезпечення ефективності своєї діяльності підпри-ємство формує оборотні активи (питання 35).

Оборотні активи - це грошові кошти та їх еквіваленти, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного

83

циклу або протягом 12 місяців з дати балансу. Складовими еле-ментами оборотних активів підприємства є матеріальні оборотні активи і дебіторська заборгованість.

Студентам слід знати, що до матеріальних оборотних ак-тивів належать виробничі запаси, незавершене виробництво, ви-трати майбутніх періодів, готова продукція, кошти в розрахун-ках. Розміщення засобів має велике значення у фінансовій дія-льності підприємства. Від того, скільки засобів знаходиться у сфері виробництва й обігу, у грошовій і матеріальній формі, на-скільки оптимальне їх співвідношення, залежать результати дія-льності, а отже, і фінансова стійкість підприємства.

Аналізуючи матеріальні оборотні активи (задача 127), студентам в першу чергу слід вивчити зміни у їх складі та стру-ктурі, дати їм оцінку.

Для оцінки ефективності використання оборотних засобів (питання 36, задачі 128, 129) студентам необхідно знати показники ефективності: оборотність оборотних засобів, коефіцієнт обертання, коефіцієнт завантаження, прибутковість і рентабельність.

Оборотність оборотних засобів характеризує час, за який оборотні кошти здійснюють один оборот. Для розрахунку цього показника необхідно добуток середньої вартості оборотних коштів і тривалості періоду, за який обраховується обертання оборотних коштів, поділити на обсяг реалізації продукції0 = С - Т

де О - оборотність оборотних засобів, дні; С - середня вартість оборотних засобів; Р - обсяг реалізації продукції.

Коефіцієнт обертання характеризує кількість оборотів за період, що аналізується. Розраховується як відношення обсягу реалізації продукції до середньої вартості оборотних коштів

К - Р

Коефіцієнт завантаження показує, скільки оборотних коштів авансовано в 1 грн реалізованої продукції, розраховуєть-

58

ся як відношення середньої вартості оборотних коштів до обсягу реалізації продукції

к3 =4.

Прибутковість оборотних коштів характеризує, скільки прибутку припадає на 1 грн оборотних коштів. Цей показник розраховують як відношення суми прибутку від реалізації на се-редню вартість оборотних коштів.

Рентабельність визначає ступінь використання оборотних коштів. Розраховується діленням прибутку від реалізації про-дукції на середню вартість оборотних коштів та множенням ре-зультату на 100.

Суму вивільнених або додатково залучених коштів роз-раховують так:

Відхилення оборотності в днях • Одноденний фактичний оборот

Середній розмір активів розраховують за формулою се-редньої хронологічної

п-1

Великий вплив на оборотність капіталу, вкладеного в оборотні активи, має збільшення чи зменшення дебіторської за-боргованості (питання 37, задача 130). Різке збільшення дебітор-ської заборгованості та її частки в оборотних активах може свід-чити про невиправдану (необачну) кредитну політику підприєм-ства, чи про збільшення обсягу реалізації, про неплатоспромож-ність покупців. З іншого боку, підприємство може скоротити відвантаження продукції, тоді рахунки дебіторів зменшаться. Отже, ріст дебіторської заборгованості не завжди можна оцінити негативно.

У процесі аналізу дебіторської заборгованості студентам необхідно взяти до уваги факт наявності як нормальної, так і простроченої заборгованості. Остання створює фінансові труд-нощі, бо підприємство відчуватиме нестачу фінансових ресурсів для виконання своїх поточних зобов'язань. Крім того, заморо-жування засобів у дебіторській заборгованості веде до уповіль-нення оборотності капіталу. Прострочена дебіторська заборгованість означає збільшення ризику неповернення боргів та зменшення прибутку.

Студентам слід вивчити динаміку, склад, причини і дав-ність утворення дебіторської заборгованості, встановити, чи не-має у її складі сум, нереальних для позову, чи таких, строк позо-вної давності яких закінчився, Якщо такі мають місце, то необ-хідно терміново вжити заходів щодо їх стягнення.

59

Оцінюючи стан оборотних активів, важливо вивчити якість і ліквідність дебіторської заборгованості.

Період оборотності дебіторської заборгованості - це най-важливіший показник оцінки їх стану. Він дорівнює часу між відвантаженням товарів та одержанням за них оплати від покуп-ців. Його розраховують шляхом ділення добутку середніх зали-шків дебіторської заборгованості і днів періоду на суму погаше-ної дебіторської заборгованості за певний період.

Тема 6.2. Аналіз джерел утворення капіталуЗавдання аналізу джерел формування капіталу.Джерела утворення майна підприємства: власний і пози-

ковий капітал. Аналіз власного капіталу, його складу і структу-ри. Виявлення причин зміни власного капіталу. Власний обо-ротний капітал, його визначення й аналіз.

Аналіз позикового капіталу, його складу, структури, ви-явлення причин змін позикового капіталу.Аналіз співвідношення власного і позикового капіталу. Аналіз кредиторської заборгованості. Аналіз співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості.

Література: 7, с. 56 - 70; 9, с. 82 - 84; 10, с. 180 - 185.МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для

контрольної роботи визначено питання 38 -41 і задачі 131 -134.

У процесі аналізу джерел утворення майна підприємства (питання 38, задача 131) необхідно використати пасиви балансу: власний капітал, забезпечення наступних витрат і платежів, дов-гострокові і цоточні зобов'язання. Названі статті слід згрупувати за термінами виконання фінансових зобов'язань:

1 група - прострочені зобов'язання і зобов'язання, строки сплати яких настають негайно (поточні зобов'язання);

2 група - зобов'язання, строки сплати яких настають найближчим часом (забезпечення наступних витрат і платежів);

3 група - зобов'язання, строки сплати яких віддалені на більш тривалий час (кредити банків терміном на 3 4 місяці, довгострокові кредити);

4 група - зобов'язання, які не мають фіксованого строку сплати.

Методика аналізу джерел утворення майна аналогічна методиці аналізу майна підприємства. Результати розрахунків оформте таблицею, яка приведена в методичних вказівках до задачі 124.

Необхідність у власному капіталі зумовлена вимогами самофінансування підприємства.

60

Власний капітал є основою самостійності і незалежності підприємства. Він складається зі статутного, пайового, додатко-вого, резервного, нерозподіленого прибутку, неоплаченого і ви-лученого капіталу.

У процесі аналізу власного капіталу (питання 39) вивча-ється його динаміка, структура і розміщення. За рахунок влас-них коштів формуються необоротні й оборотні активи.У процесі аналізу розміщення коштів (задача \Щ) вкладення власного капіталу в оборотні активи визначається так: Власний капітал - Необоротні активи .

Рівень формування необоротних активів за рахунок влас-ного капіталу визначається

Необоротні активи%

Власний капітал

року;

Зміна показників за рік визначається:1) абсолютна = Сума на кінець року - Сума на початок

п л • Абсолютна зміна w l n n / v2) відносна = —---------------------х 100 % .

Сума на початок року

Розв'язання задачі оформте таблицею такої форми:(mua гри)

з/п Показник На поча-ток року

На кінець року

Зміна за рікабсолютна (+,-)

відносна,%

1 Власний капітал2 Необоротні активи3 Вкладення власного

капіталу в оборотні активи

4 Рівень формування необоротних активів за рахунок власного капіталу, %

Оборотний капітал (питання 40) включає власний капітал і кошти, прирівняні до нього в обороті (забезпечення наступних витрат і платежів, довгострокові зобов'язання, доходи і витрати майбутніх періодів, необоротні активи). Щоб розрахувати обо-ротний капітал, потрібно знайти різницю між оборотними акти-вами (Ар2) і поточними зобов'язаннями (Пр4). Аналізуючи обо-ротний капітал, розраховують суму по кожному джерелу капіта-лу, абсолютне і відносне відхилення, порівнюють фактичну су-

61

-х100%,

му з нормативом. У задачі 134 необхідно заповнити таблицю. У висновках звернути увагу на відхилення наявного оборотного капіталу від нормативу, запропонувати заходи щодо прискорен-ня оборотності оборотного капіталу.

Зміна показників за період визначаєтьсяСума на кінець періоду - Сума на початок періоду.

ТЄМП ЗМІНИ, % = Суманакінецьперіоду ^ % { Сума на початок періоду

Залучений капітал - це кредити банків і фінансових компаній, кредиторська заборгованість, лізинг, позики та ін. (питання 41). Він поділяється на довгостроковий і короткостро-ковий.

На фінансовий стан підприємства впливає склад і струк-тура залучених коштів, тобто співвідношення довгострокових і короткострокових зобов'язань.

У процесі аналізу необхідно вивчити склад, давність кре-диторської заборгованості, наявність, частоту і причини утво-рення кредиторської заборгованості постачальникам ресурсів, персоналу підприємства з оплати праці, бюджету, визначити су-му виплаченої пені за прострочення платежів.

У процесі аналізу визначається:1) оборот кредиторської заборгованості (в разах):

Q___________Сума закупівель______ ,к'3 Кредиторська заборгованість '

2) середній період погашення кредиторської заборговано-сті:

_ Середньорічна кредиторська заборгованість ^ •к з Сума закупівель за рік

3) співвідношення кредиторської і дебіторської заборго-ваності:

Сума кредиторської заборгованості ^ Ю0% Сума дебіторської заборгованості

Показниками ефективності використання кредитів і позик є:

Середньорічна величина

Оборотність кредиту в днях =-Одноденний оборот з реалізації

~ . Оборот з реалізації

62

кредитів 1 позик

Закінчення табл.

Фондовіддача кредиту----------——-----------Середньорічна величина

кредитів і позик

Фондомісткість кредиту =-Середньорічна величина

кредитів і позикОборот з реалізації

Аналіз цих показників проводиться шляхом їх порівняння.

При розв'язанні задачі 133 потрібно визначити питому вагу в майні власних і залучених коштів і структуру позикових коштів за формулою

Частина сукупності у §сгс

Уся сукупність

По кожному показнику визначити відхилення і зробити висновки. У висновках запропонувати шляхи підвищення ефек-тивності використання кредитів і позик.

Розв'язання задачі оформте таблицею.№ з/п

На по- На Відхи-Показник чаток кінець лення

(+*-)року року1 Усього майна, тис грн у

тому числі:2 Власні кошти організації, тис. грн Питома

вага у майні, % з них:2.1 Наявність власних коштів в обороті

(робочий капітал), тис. грн Питома вага у власних коштах, % Питома вага у майні, %

Тема 6.3. Аналіз платоспроможності, ліквідностіі фінансової стабільності підприємства

Поняття про ліквідність і платоспроможність. Групуван-ня активів балансу підприємства за ступенем їх ліквідності. Групування пасивів балансу за ступенем строку їх оплати. Ана-ліз платоспроможності на основі показників ліквідності. Коефі-цієнти ліквідності, їх визначення, аналіз і оцінка їх відповідності оптимальним значенням.

Оперативний аналіз платоспроможності підприємства. Платіжний баланс підприємства. Розрахунок коефіцієнта плато-спроможності: грошового, розрахункового і ліквідного.

Фінансова стабільність - одна з найважливіших характе-ристик фінансового стану підприємства.

Показники фінансової стабільності: коефіцієнт концент-рації власного капіталу, коефіцієнт фінансової незалежності, ко-ефіцієнт маневреності власного капіталу, коефіцієнт заборгова-

63

ності, коефіцієнт інвестування, коефіцієнт співвідношення влас-них і позикових коштів тощо, їх характеристика, розрахунок та аналіз. Узагальнюючі показники фінансової стабільності під-приємства. Типи фінансових ситуацій за ступенем фінансової стабільності: абсолютна стійкість фінансового стану підприємс-тва, нормальна фінансова стійкість, нестійкий фінансовий стан, кризовий фінансовий стан. Узагальнення результатів аналізу фі-нансового стану підприємства.

Література: 8, с. 88 - 94; 9, с. 88 - 104; 10, с. 198 - 204.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З цієї теми для контрольної роботи визначено питання 42-45 і задачі 135-138.

Ліквідність підприємства (питання 42) - здатність шви-дко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зо-бов'язань. Платоспроможність (питання 43) характеризує спроможність підприємства своєчасно й повністю виконати свої платіжні зобов'язання, які випливають із попередніх та інших операцій грошового характеру, що мають певні терміни оплати.

При аналізі платоспроможності і ліквідності (задача 135) необхідно розрахувати показники:

• коефіцієнт грошової платоспроможності (абсолютної ліквідності)

ряд. 230 4- ряд. 240 - ряд. 220 (нормативне (достатнє)ряд. 620 значення 0,2 - 0,35);

• коефіцієнт розрахункової платоспроможності (загаль-ної ліквідності)ряд. 260 ряд. 620

(нормативне (достатнє) значення > 2);

коефіцієнт термінової ліквідності (проміжний коефі-цієнт покриття) оборотних активів

ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 220 + ряд. 160£0,7);

ряд. 620

коефіцієнт ліквідності платоспроможності Ар 2 + АрЗИрЗ + Пр4 + Нр5

• коефіцієнт критичної ліквідності

ряд. 260 - (ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120) (> 1)ряд. 620 — (0,8 - 0,9)

Кредитоспроможність підприємства (питання 44, задача 136) - наявність у нього передумов для одержання кредиту і

64

О і);

Розв'язання задачі оформте у таблиці.

повернення його у визначений строк. При аналізі кредитоспро-можності розраховують такі показники:

• коефіцієнт автономії (незалежності від позикового капіталу)

Власний + Забезпечення наступних _ (нормативнекапітал витрат і платежів _ Пр 1 + Пр 2

Валюта балансу ряд. 640

* коефіцієнт покриття балансуОборотні активи _ Ар2 Поточні зобов' язання

Пр 4

© коефіцієнт залучення позикових коштівДовгострок ові + Поточнізобов'язання зобов'язання _ПрЗ+Пр4 (> 0,5);

Валюта балансу ряд. 640

* коефіцієнт фінансуванняВласний + Забезпечення наступнихкапітал витрат і платежів _ Прі + Пр 2

Довгострок ові + Поточні Пр 3 + Пр 4зобов'язання зобов'язання

(>і);

• коефіцієнт фінансової напругиДовгострокові + Поточні _зобов'язання зобов'язання _ Пр 3 + Пр 4

Власний + Забезпечення наступних Пр1 + Пр2капітал витрат

(<і)

При аналізі розраховують дані коефіцієнта на початок і кінець періоду, знаходять відхилення абсолютне і відносне.

Фінансовий стан, його стійкість залежать від оптимальної структури джерел капіталу (співвідношення власних і позикових коштів), оптимальності структури активів підприємства і від співвідношення основних і оборотних засобів (питання 45, задача 137).

Методика аналізу фінансової стійкості передбачає визна-чення відхилень власного капіталу в обороті у запасах, власного капіталу в обороті і довгострокових зобов'язань у запасах, влас-ного капіталу в обороті, довгострокових зобов'язань та креди-торської заборгованості у запасах.

Якщо всі перелічені відхилення будуть більші за 0, то підприємство має абсолютну фінансову стійкість, а якщо менше 0, то підприємство має кризовий фінансовий стан.

У процесі аналізу фінансової стійкості підприємства роз-раховують також такі коефіцієнти:

65

(<2);

(достатнє) значення > 0,5);

коефіцієнт фінансової стабільності Власний капітал Позиковий капітал

• коефіцієнт економічної незалежності

Власний + Забезпечення наступнихкапітал витрат і платежів

Валюта балансу

коеЛіттІРнт кпнттеитпяттії Довгострокові + Поточні коефіцієнт концентрації зобов'язання зобов'язаннязалученого капіталу Валюта балансу

коефіцієнт фінансування -Власний + Забезпечення наступнихкапітал витрат і платежів

Довгострокові + Поточні зобов'язання зобов'язання

• коефіцієнт напруги фінансової

Довгострокові +

Поточні зобов'язання зобов'язання

Власний 4- Забезпечення наступнихкапітал витрат

коефіцієнт інвестування - Власний + Забезпечення наступнихкапітал витрат і платежів

Необоротні активи

Аналіз проводиться шляхом порівняння визначених кое-фіцієнтів звітного періоду порівняно з попереднім.

Фінансовий стан підприємства формується насамперед під впливом рентабельності його діяльності. Якщо підприємство збиткове або малорентабельне, якщо величина його балансового прибутку падає, то говорити про задовільний фінансовий стан і фінансову стійкість підприємства не доводиться.

Не випадково, що саме прибуток, рентабельність - ос-новні критерії оцінки будь-якого боку діяльності суб'єктів під-приємництва.

Аналіз фінансового результату та ефективності діяльнос-ті підприємства (задача 138) можна провести за даними Балансу і "Звіту про фінансові результати" та додаткової інформації.

У процесі аналізу беруться до уваги дані абсолютної ве-личини фінансового результату (прибуток від звичайної діяль-ності, чистий прибуток) та відносні показники прибутковості (рівень рентабельності) за звітний і попередній періоди, визна-чається абсолютне відхилення і темп зміни.

Потрібно звернути увагу на те, що рівень рентабельності (%) визначається шляхом ділення прибутку на дохід (виручку від реалізації), середньорічну залишкову вартість основних за-собів, середньорічну вартість оборотних активів (капіталу), се-

66

редньорічну вартість власного капіталу, собівартість реалізова-ної продукції, операційні витрати.

Середньорічну вартість за звітний рік визначають так:Дані на кінець року + Дані на початок

року —

У висновках потрібно дати оцінку ефективності діяльно-сті споживчого товариства і розробити шляхи її підвищення.

67

Додаток 1

Додаток до Положення (стандарту) бух-галтерського обліку 2 (Наказ Міністерства фінансів України від 31.03,99 № 67)

Баланс на 31 грудня 2002 р.

Форма № 1 Код за ДКУД 11801001

Коди

Дата (рік, місяць, число)Підприємство Торопилівське спо- за ЄДРПОУ

живче товариствоТериторія заКОАТУУФорма власності колективна за КФВОрган державногоуправління Укоопспіжа за СПОДУГалузь торгівля за ЗКГНГВид економічноїдіяльності................................................... заКВЕДОдиниця виміру: тис. грн Контрольна сумаАдреса Степанівка, вул. Центральна, 20

2000 04 01

239951845924747558

20

0382471240

52110

68

Актив Код рядка

На по-чаток звітного періоду

На кінець звітного періоду

І. Необоротні активиНематеріальні активи:

залишкова вартість 010первісна вартість 011знос 012

Незавершене будівництво 020 30,3 29,1Основні засоби:залишкова вартість 030 8395,5 8303,4первісна вартість 031 11041,5 11064,5знос 032 2646,0 2761,1Довгострокові фінансові інвестиції:які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

інші фінансові інвесті'ЩІЇ 045 13,6 15,6Довгострокова дебіторська заборгованість 050Відстрочені податкові активи 060Інші необоротні активи 070Усього за розділом І 080 8561,1 8487,8

П. Оборотні активиЗапаси:виробничі запаси 100 103,4 80,2тварини на вирощуванні та відгодівлі 110незавершене виробництво 120 1,3готова продукція 130товари 140 219,6 151,4Векселі одержані 150Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;чиста реалізаційна вартість 160 18,6 17,5первісна вартість 161 18,6 17,5резерв сумнівних боргів 162Дебіторська заборгованість за розрахунками:з бюджетом 170за виданими авансами 180з нарахованих доходів 190із внутрішніх розрахунків 200 135,6

Актив Код рядка



Інша поточна дебіторська заборгованість 210 43,6 27,5Поточні фінансові інвестиції 220Грошові кошти та їх еквіваленти:в національній валюті 230 225,8 ■337,5

в іноземній валюті 240Інші оборотні активи 250 0,8 ІДУсього за розділом П 260 611,8 752,1ПІ. Витрати майбутніх періодів 270 2,6 1,3Баланс 280 9175,5 9241,2

Пасив Код рядка



І. Власний капіталСтатутний капітал 300 2360,2 2357,9Пайовий капітал 310 6377,6 6377,8Додатковий вкладений капітал 320Інший додатковий капітал 330 ІД 70,8Резервний капітал 340Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 69,7 46,0Неоплачений капітал 360 ( ) ( )Вилучений капітал 370 ( ) ( )Усього за розділом ї 380 8808,6 8852,5

її. Забезпечення наступних витрат і платежівЗабезпечення виплат персоналу 400 8,7 12,5Інші забезпечення 410Цільове фінансування 420Усього за розділом її 430 8,7 12,5

ПІ. Довгострокові зобов 'язанняДовгострокові кредити банків 440Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450Відстрочені податкові зобов'язання 460Інші довгострокові зобов'язання 470 45,7 44,1Усього за розділом 480 45,7 44,1

Пасив Код рядка

На поча-ток звіт-ного періоду


IV. Поточні зобов'язанняКороткострокові кредити банків 500 50,0Поточна заборгованість за довгостроковими 510зобов'язаннямиВекселі видані 520Кредиторська заборгованість за товари, ро-боти, послуги

530 33,9 24,6

Поточні зобов'язання за розрахунками:з одержаних авансів 540з бюджетом 550 152,0 150,6з позабюджетних платежів 560 4,5 1,8зі страхування 570 31,4 1,8з оплати праці 580 62,5 47,4з учасниками 590із внутрішніх розрахунків 600 3,1

70

Інші поточні зобов'язання 610 28,2. 26,0Усього за розділом IV 620 312,5 : 332,1V. Доходи майбутніх періодів 630Баланс 640 9175,5 9241,2

Керівник Шаповалова Г.М.

Головний бухгалтер Красовська І.В.

Додаток 2Додаток до

Положення (стандарту) бухгалтерського обліку З

Коди

Підприємство Територія Орган державного управління Галузь Вид економічної діяльностіОдиниця виміру: тис. грн

2000 04 0102773025

3028500000

0382471240

Звіт дро фінансові результати за 2002 р.

Форма № 2 Код за ДКУД 1801003

І. Фінансові результатиСтаття Код рядка За звітний

періодЗа по-

передній пе-ріод

Дохід (виручка) від реалізації продукції (то-варів, робіт, послуг)

010 1114,0 1231,0

Податок на додану вартість 015 185,7 205,2Акцизний збір 020

025Інші вирахування з доходу 030Чистий дохід (виручка) від реалізації про-дукції (товарів, робіт, послуг)

035 928,3 1025,8

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

040 564,0 654,6

Валовий:прибуток 050 264,3 371,6збиток 055Інші операційні доходи 060 14,6 18,9

Закінчення табл.Стаття Код рядка За звітний


передній період

Адміністративні витрати 070 32,6 35,8Витрати на збут 080 160,0 174,2Інші операційні витрати 090 17,5 21,8Фінансові результати від операційної діяль-ності:прибуток 100 168,5 158,8збиток 105Дохід від участі в капіталі 110Інші фінансові доходи 120 5,2 9,1

72

Дата (рік, місяць, число) Торопилівське СТ за ЄДРПОУ заКОАТУУ

Укоопспілка торгівля

за СПОДУ

........... заКВЕДКонтрольна сума

Інші доходи 130 10,4 14,2Фінансові витрати 140 58,6 . 54,0Втрати від участі в капіталі 150 10,6 10,0Інші витрати 160 40,4 52,1Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:прибуток 170 74,8 65,9збиток 175 35,7 31,3Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 22,4 19,8Фінансові результати від звичайної діяль-ності:прибуток 190 52,4 46,1збиток 195 35,7 31,3Надзвичайні:доходи 200витрати 205Податки з надзвичайного прибутку 210Чистий:прибуток 220 52,4 46,1збиток 225

П. Елементи операційних витратЗа звітний


Найменування показника Код рядка передній період

1 2 3 4Матеріальні затрати 230 113,0 108,3Витрати на оплату праці 240 130,8 137,8Відрахування на соціальні заходи 250 48,4 51,9Амортизація 260 107,0 109,9Інші операційні витрати 270 121,4 113,1Разом 280 520,6 521,0

Ш. Розрахунок показників прибутковості акційНазва статті Код рядка За звітний


передній період

1 2 3 4Середньорічна кількість простих акцій 300Скорйгована середньорічна кількість простих акцій

310

Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію

320

Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію

330

Дивіденди на одну просту акцію 340

73

М.П. Керівник Шаповалова Г.М.

Головний бухгалтер Красовська ІВ.

юз

74

Documents

bdepk.od.uabdepk.od.ua/ekonomichnij_analiz.docx · Web viewАналіз персоналу підприємства, його завдання. Аналіз стану і забезпеченості