BØK100 Bedriftsøkonomi 1

BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 1

BØK100Bedriftsøkonomi 1

Kapittel 15Kostnad – resultat –

volumanalyser


Nullpunktsanalyser.

Nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram.

Sikkerhetsmargin.

Produktmiks.

Læringsmål


Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader.

Kostnad – Resultat – VolumKRV analyser


Årlig salg av 18 000 høgtalere.

Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader.Skal dekke faste kostnader og fortjeneste.

Eksempel

Mengde = 18 000 Totalt Per enhet Driftsinntekter 9 000 000 500,00- Variable kostnader 5 400 000 300,00= Dekningsbidrag 3 600 000 200,00- Faste kostnader 3 000 000 = Årets overskudd 600 000


Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000

Hvor mange flere høytalere må man selge for å gå i 0?

50 000/200 = 250. (= DB for lite totalt/DB pr stk.)Nullpunktomsetning = 1 250 enheter (= 1.000 + 250)

Salg pr. måned: 1 000 enh

Mengde = 1 000 Totalt Per enhet Driftsinntekter 500 000 500,00 - Variable kostnader 300 000 300,00= Dekningsbidrag 200 000 200,00- Faste kostnader 250 000 = Månedens overskudd -50 000


Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000

Nullpunktomsetning 1 250 enh

Mengde = 1 250 Totalt Per enhet Driftsinntekter 625 000 500,00 - Variable kostnader 375 000 300,00= Dekningsbidrag 250 000 200,00- Faste kostnader 250 000 = Årets overskudd 0


Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene.

DG = (Omsetning – variable kostnader)/Omsetning.

DG = (750 000 – 450 000)/750 000 * 100 = 40 %.

DG = (500 – 300)/500 * 100 = 40 %.

Salg = 1 500 enheter Mengde = 1 500 Totalt Per enhet Prosent

Driftsinntekter 750 000 500,00 100 %- Variable kostnader 450 000 300,00 60 %= Dekningsbidrag 300 000 200,00 40 %- Faste kostnader 250 000= Månedens overskudd 50 000 Hver krone i inntekt gir

40 øre i dekningsbidrag.


Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 % (fra kr. 500 til kr 475), hvis solgt kvantum øker fra 18 000 til 20 000 enheter per år?

Ikke lønnsomt! (Det gamle overskuddet er større.)

Anvendelse av KRV - analyse

Mengde = 20 000 Totalt Per enhet Prosent Driftsinntekter 9 500 000 475,00 100 %- Variable kostnader 6 000 000 300,00 63 %= Dekningsbidrag 3 500 000 175,00 37 %- Faste kostnader 3 000 000 = Nytt overskudd 500 000

Gammelt overskudd 600 000


Hvis markedsføringskostnadene øker med 250 000, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt?

Økt dekningsbidrag = 200 * 2 000 = 400 000.

Økte faste kostnader = 250 000, netto økning 150 000


Mengde = 20 000 Totalt Per enhet ProsentDriftsinntekter 10 000 000 500,00 100 %Variable kostnader 6 000 000 300,00 60 %Dekningsbidrag 4 000 000 200,00 40 %Faste kostnader 3 250 000 Årets overskudd 750 000 Gammelt overskudd 600 000


Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 pr enhet (fra 300 til 330), kan salget øke med 2.000 enheter (fra 18 000 til 20 000). Er dette lønnsomt?




Hva hvis reklamebudsjettet øker med 360 000 (fast kostnad i utgangspunktet 3 000 000), prisenreduseres med 30 kr (fra kr 500), og salgsvolum øker med 6 000 (fra 18 000 til 24 000)?




P = Pris (Prisfast tilpassing, atomist. Pris uavhengig av mengde)X = MengdeTI = P X = Total Inntekt∙

VEK = Variable EnhetsKostnader (Konstant enhetskostnad)VK = VEK X = Totale Variable Kostnader∙

DBE = P – VEK = DekningsBidrag per EnhetDB = DBE X = TI – VK = Totalt DekningsBidrag∙

DG = DBE / P = DB / TI = DekningsGradFK = Totale Faste KostnaderTK = FK + VK = Totale KostnaderTR = TI – TK = Totalt ResultatTR = TI – (VK + FK) = P X – VEK X – FK ∙ ∙

TR =(P – VEK ) X – FK = ∙ DBE X – FK ∙ = DB – FK

Symboler og sammenhenger


Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at regnskapet skal gå i balanse, dvs. at:

Totale inntekter (TI) = totale kostnader (TK)Dekningsbidrag = faste kostnader

Nullpunktanalyse

Totale inntekter – variable kostnader – faste kostnader = 0


TR = 0 = Nullpunkt (Totalt resultat er null)

TR = 0 TI – TK = 0

TI = TK = VK + FK

P X = VEK X + FK∙ ∙

(P – VEK) X = FK∙

DBE X = FK∙

DB = FK

Nullpunkt


TR = 0

DB = FK

DBE X = FK ∙

X = FK / DBE

XNULL = FK / DBE

Nullpunkt i stk


TINULL = P X∙ NULL = P (FK / DBE) ∙

TINULL = FK / DG

Nullpunkt i kroner

NULL

P FKP FK FKPTI

DBEDBE DGP


Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye salget kan falle før man går med underskudd:

Sikkerhetsmargin i kr: TI – TI0

Sikkerhetsmargin i stk: X – X0

Sikkerhetsmargin i %:(TI – TI0)/TI * 100(X – X0 )/X * 100

Sikkerhetsmargin (SM)


KrVerdi

XMengde

TI =P X∙

FK

VK =VEK X∙

X

TK = VK+FK

TR = TI - TK

TI=P X∙

VK=VEK X∙

Overskudd

Underskudd

X0

TI0

SikkerhetsmarginX – X0

Nullpunkt: FK / DBEX0 = FK / (P – VEK)

Nullpunkt: TI0 = FK / DG

Sikkerhetsmargin: TI – TI0

TK =VK + FK


Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin?

DG = (5 880 000/16 800 000) * 100 = 35 %

TI0 = (3 600 000/35) * 100 = 10 285 714

SM = (16 800 000 – 10 286 000)/16 800 000 = 38,7%

Nytt eksempel: DVD produksjon Mengde = 2 400 000 Totalt Per enhet Prosent Driftsinntekter 16 800 000 7,00 100 %- Variable kostnader 10 920 000 4,55 65 %= Dekningsbidrag 5 880 000 2,45 35 %- Faste kostnader 3 600 000= Overskudd 2 280 000

Omsetningen kan synke med 38,7% før

resultatet blir 0.


Nullpunktsdiagram Envareproduksjon - DVD-plater

kr Omsetning 20x1

TK = 4,55 • X + 3.600.000

Over-skudd

Antall enheter

FKFK

VK

Overskudds-område

Underskudds-område SM

SM

3.600.000

TI 0 =10 .300.000

16.800.000

1.469.000 = X 0 2.400.000

TI = 7 • X

NullpunktO

msetning 20x1


Dekningsdiagram - Envareproduksjon - DVD-plater

kr Omsetning 20x1

TK = 4,55 • X + 3.600.000

Over-skudd

Antall enheter

FK

FK

VK

SM

SM

3.600.000

TI 0 =10 .300.000

16.800.000

1.469.000= X 0

2.400.000

TI = 7 • X

Nullpunkt

V K = 4,55 • X

DB

Dekningsbidragsområde

V K

Om

setning 20x1


Resultatdiagram - DVD eksempel

Resultat (R)

kr

Nullpunkt

antall enheter

0

-1.000.000

-2.000.000

-3.000.000

-4.000.000-3.600.000

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

2.260.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000 enheter


KRV-analyser i flervarebedrifter

Totalt Prosent Driftsinntekter 12 600 000 100 %- Variable kostnader 8 820 000 70 %= Dekningsbidrag 3 780 000 30 %- Faste kostnader 2 880 000= Overskudd 900 000

Nullpunktomsetning 9 600 000 Sikkerhetsmargin 23,81 %

TI0 = FK / DG= 2 880 000 / 0,3

= (TI – TI0) / TI =(12 600’ – 9 600’) / 12 600’


Nullpunkts- og resultatdiagram for flervarebedriften

4.000' 8.000' 12.000'9.600’12.600'

TI 0

-3.000'

-2.000'

-1.000'

0'

1.000'

2.000'

3.000'

5.000'

8.000'

10.000'

12.000'12.600'

900'

-2.880'

TI 0 9.600'

2.88 0'

TI

TK

VK

FK

R

kr TI


KrVerdi

KrVerdi

TI

FK

VK

TK = VK+FK

TI

TK = VK+FK

TR = TI - TK

TI

VK

Overskudd

Underskudd

TI0

TI0

SikkerhetsmarginTI – TI0

Nullpunkt: FK / DGTI0 = FK / (DB/TI)

Nullpunkt: TI0 = FK / DG

Sikkerhetsmargin: TI – TI0


Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål.

Hvis for eksempel faste kostnader = 100 000, dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd 200 000, hva er nødvendig driftsinntekt?

Målsatte driftsinntekter


Hvor stor omsetning (TI) må vi ha får å nå et bestemt resultat?

M = Målet (resultat f.eks. 200 000)

FK = 100 000

DG = 0,25

Målsatte driftsinntekter

FK M

DGMTI

100 000 200 000

1 200 0000,25


Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg.

Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin.

Produktsammensetning


Omsetningen er den samme begge år, men resultatet er lavere i år 2. Hvorfor ?

ProduktsammensetningÅr 1 A % B % Totalt %Driftsinntekter 2 000 000 100 % 8 000 000 100 % 10 000 000 100 %Variable kostnader 1 500 000 75 % 4 000 000 50 % 5 500 000 55 %Dekningsbidrag 500 000 25 % 4 000 000 50 % 4 500 000 45 %Faste kostnader 2 700 000Årets resultat 1 800 000

År 2 A % B % Totalt %Driftsinntekter 8 000 000 100 % 2 000 000 100 % 10 000 000 100 %Variable kostnader 6 000 000 75 % 1 000 000 50 % 7 000 000 70 %Dekningsbidrag 2 000 000 25 % 1 000 000 50 % 3 000 000 30 %Faste kostnader 2 700 000Årets resultat 300 000


Effektene av endret produktmiks

- 3.000.000

- 2.000.000

- 1.000.000

0

+1.000.000

+2.000.000

Overskudd kr

Underskudd kr

- 2.700.000

6 mill 10 mill

Resultatlinje 20x0

Resultatlinje 20x1

Overskudd 20x0

kr TI

FK


Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader.

Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer:

Driftsgiringstallet =

alternativt =

Driftsgiring

Totalt dekningsbidragTotalt overskudd

DekningsgradOverskudd i %


Eksempel: Dersom driftsgiringstallet er 2,5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%?

Driftsgiringstallet fungerer som en multiplikator for den relative endringen i salgsvolum.

Hvis omsetningen øker med 10% vil resultatet øke med 2,5 10% = 25%.

Merk: Driftsgiringstallet er ikke en konstant – det endrer seg med salgsvolum (aktivitetsnivået).

Driftsgiring


Både kostnads- og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet.

Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader.

Produktmiksen er konstant.

For tilvirkningsbedrifter:Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer.

Begrensende forutsetninger ved bruk av KRV- og nullpunktsanalyser

Documents

BØK100 Bedriftsøkonomi 1