Febrero VOL. 2

Comisión de Ética Profesional Página 1

2017

Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C.

Presidente

Comisión de Ética Profesional

IMCP León

BOLETÍN Ethics

Febrero VOL. 2

Comisión de Ética Profesional Página 2

CONTENIDO

Editorial 3

La Ética Profesional en el Cumplimiento de la Norma de Desarrollo Profesional

Continúo (NDPC) 4 José de Jesús Heziquio Martínez Vargas, C.P.C. Presidente de la Comisión de Desarrollo Profesional Continúo

Región Centro Occidente, IMCP

Reseña del Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos

(IMCP) 6 Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C. Presidente de la Comisión de Ética Profesional IMCP León

Políticas y Procedimientos probadas para que los Contadores implementen una Cultura de Ética Empresarial en las empresas 7 Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C. Vicepresidente de la Comisión Regional de Normas de Información Financiera (CRNIF) Región Centro Occidente, IMCP

Diálogo, reflexión, y acción para un liderazgo ético

responsable

Únete a la Comisión de Ética Profesional =

Desarrollo Profesional Continuo = Hacer lo correcto y bien las cosas =

Responsabilidad Social =

Ética Profesional = Cumplimiento Normativo =

Compliance

“Las reflexiones profesionales de este

BOLETÍN Ethics son responsabilidad del

autor, su interpretación sobre su contenido

citado puede diferir de la emitida por la

autoridad”.

COMISIÓN DE ÉTICA PROFESIONAL

Presidente Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C.

Secretaría Gabriela Muñoz Domínguez, C.P.C.

Ex Presidente Anastacio Muñiz Pérez, C.P.C.

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Comisión de Ética Profesional Página 3

La ética es la disciplina argumentativa que busca

fundamentar racionalmente lo que debemos hacer

para lograr el perfeccionamiento de cada ser humano,

de cada organización y del conjunto de la sociedad.

La ética no se ocupa de lo que se “puede” o “podría”

hacer desde el punto de vista técnico, legal, económico, social, cultural, etc., sino que tiene como meta fundamentar lo que debemos hacer para que la

persona sea respetada en su dignidad y la organización logre las finalidades propias de su identidad, contribuyendo al bien de sí misma y del

conjunto de la sociedad. La ética se ocupa de formular cuáles son los valores,

principios y normas que garantizan que, tanto el ser humano como las organizaciones en las que éste se desempeña, logren producir el máximo bien posible y

minimizar cualquier perjuicio que pueda causarse a la persona, a las organizaciones o al conjunto de la sociedad.

La ética es parte esencial de la filosofía empresarial porque indica a sus miembros el sistema de valores

que permite discernir conductas de diversa jerarquía o rango moral.

Ubicar así, en un extremo, las que se consideran obligatorias e imprescindibles; en el medio, las que se consideran óptimas o deseables; y en el otro extremo,

las que se consideran prohibidas o reprobables porque degradan o perjudican a la persona, a la organización o al conjunto de la sociedad.

Institucionalmente, el Contador Público debe realizar su trabajo cumpliendo las normas técnicas y

profesionales promulgadas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y de su Colegio de Contadores (Federada).

En ausencia de estas para algún caso específico deberá actuar de conformidad con las normas técnicas

y profesionales promulgadas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Además, deberá observar las instrucciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que estas

sean compatibles con los principios de integridad, objetividad, diligencia y competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional e

independencia, así como los demás principios y normas de ética y reglas formales de conducta y actuación aplicables a las circunstancias.

Agradecimiento

Al termino de la elaboración del presente BOLETÍN Ethics Vol. 2 correspondiente al mes de febrero de

2017, nos sentimos satisfechos por haber concluido un trabajo que permita generar un impacto positivo, pero no siempre lo hacemos solos y es muy

importante saber reconocer y agradecer a nuestro colaborador invitado el C.P.C. José de Jesús Heziquio Martínez Vargas, Presidente de la Comisión de

Desarrollo Profesional Continúo, Región Centro Occidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos quien nos apoyo con el articulo "La Ética

Profesional en el Cumplimiento de la Norma de Desarrollo Profesional Continúo (NDPC)".

Finalmente, observar consecuencias públicas de los escándalos Volkswagen (VW) y Wells Fargo (WF), nos invitan a reflexionar, tomar acción con un

liderazgo ético responsable a través políticas y procedimientos probadas para que los contadores implementen una Cultura de Ética Empresarial en

las empresas que nos permita reforzar que actuar éticamente es tan importante y material para el desempeño de una entidad, conocedores que el daño

sufrido en total para la empresa VW, que ha acordado gastar hasta $25 mil millones de dólares en los Estados Unidos para tratar demandas de dueños, de

reguladores ambientales, de estados y de distribuidores y para hacer ofertas de la recompra, derivado de tres cargos por delito grave por haber

instalado software secreto en vehículos para permitirles emitir contaminación hasta 40 veces el límite legal. Adicionalmente, VW pagó $2,900

millones de dólares para recomprar casi 138,000 vehículos diesel estadounidenses a raíz de su escándalo de emisiones.

Por otra parte, desde el escándalo y el pago de una multa de $ 185 millones de dólares al gobierno de los

Estados Unidos, Wells Fargo ha estado tratando de demostrar quienes son los responsables de la gestión contable.

En ningún departamento es más importante inculcar una conducta ética que la contabilidad y las

finanzas. La naturaleza del trabajo realizado por los contadores lo requiere. Para evitar escándalos y mala conducta, los profesionales de contabilidad y finanzas

deben adoptar prácticas éticas, y luego comunicar su visión al resto de la compañía.

Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C.

EDITORIAL

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José de Jesús Heziquio Martínez Vargas, C.P.C.

Presidente de la Comisión de Desarrollo Profesional Continúo

Región Centro Occidente, IMCP

La Norma de Desarrollo Profesional Continúo (NDPC) reconoce que es responsabilidad del Contador Público cumplir con el puntaje que su capacidad profesional

le permita, por lo que se cambia el enfoque del logro de puntos mínimos, por el de la búsqueda de los puntos máximos que pueda conseguir.

Se reconoce el cumplimiento obligatorio de 5 puntos o más en Ética y Responsabilidades

Profesionales, tratándose de Contadores que se dediquen a la prestación de servicios profesionales independientes, sean certificados o no y, en general,

para todos los Contadores Públicos a quienes les sea aplicable esta Norma, que incluye :

Reflexiones... ¿Prometes cumplir el Código de Ética Profesional, los Estatutos del Colegio de Contadores Públicos y las

Normas del Instituto Mexicano de Contadores Públicos?...

¿Cuáles?... perdón contador Presidente… ¿A qué Normas se refiere?...

… Obviamente me refiero a la Norma de DPC… a la Norma de Control de Calidad… el Código de Ética Profesional y todas las demás Normas que emiten el

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y el propio Colegio… Normas que has recibido con anticipación para tu conocimiento; y que… “puesto

que estas presente en esta ceremonia de Toma de Protesta”… es de suponer que

Han sido tantas veces… que ya perdí la cuenta… las que en mi vida colegiada he imaginado que se pudiera

dar esta conversación… La realidad me muestra una conducta insegura de los nuevos asociados que de forma tímida levantan su mano derecha en señal de

asentimiento y responden… ¡Sí prometo!

•Código de Ética Profesional

.

•Norma de Control de Calidad

.

•Norma de Desarrollo Profesional Continuo

.

LA ÉTICA PROFESIONAL EN EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMA

DE DESARROLLO PROFESIONAL CONTINÚO

(NDPC)

¡Estás dispuesto a cumplirlas!…

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Comisión de Ética Profesional Página 5

La Norma de DPC inicio vigencia en enero de 2015; consecuente de la homologación de Estatutos del IMCP con la normatividad

internacional, conceptuando al Desarrollo Profesional Continuo, como “la actividad programada

del conocimiento formal, reconocido y permanente”.

Su cumplimiento, obligatorio y personal es garant ía de Contadores Públicos ordenados,

eficientes y efectivos; acorde a los objetivos institucionales de:

► Diligencia y Competencia Profesional. Resultado de un entrenamiento técnico y de campo, adecuado y constante.

► La Ética Profesional. Objeto de observación de la conducta humana (del profesionista) en la sociedad,

fundamentada en los valores morales.

Si tradicionalmente, debido a su alto criterio ético y

compromiso profesional, al Contador Público se le ha considerado como la “persona de confianza” en los negocios… Observar la NDPC no debería ser un

problema para los profesionales de la contaduría pública, familiarizados con el estudio de una amplia variedad de complejas legislaciones tributarias.

Luego entonces, ¿Cuál podrá ser la razón, de un cumplimiento que solo puede considerarse “aceptable

en términos generales” de la NDPC, por parte de los contadores colegiados? ¿Desconocimiento?... ¿Tolerancia?... Criterio?... ¿Permisible?...

¿Limitada?... ¿Por qué no se aplican sus sanciones?... “porque prometer no empobrece”… ¿todas las anteriores?.

Como el amable lector ya se habrá dado cuenta… No me estoy refiriendo a su Colegio, ¡ni a ningún federado

en particular!… pues, como se suele decir por estos lugares… ”Esto solo pasa en casa del vecino”.

A excepción de los asociados de nuevo ingreso, que su falta de cumplimiento pudiera obedecer al desconocimiento (que de ningún modo resulta

justificable). Es de considerar que el proceder del asociado promedio se obedezca al criterio de la llamada “ética consecuencial o utilitaria” derivada

de la deontología o “teoría del deber” en lo referente a las normas y valores de una actividad profesional.

Donde; los buenos (o malos) actos solo se explican en función de su bienestar. Así pues, retomando el utilitarismo… ”Una acción es buena cuando su

resultado es mayormente satisfactorio que el de sus

malas consecuencias”, generalmente dejando en el olvido sus compromisos adquiridos.

A la referencia anterior, se podría deducir que el Contador Público colegiado considera poseer el conocimiento y las habilidades técnicas adecuadas

para su desempeño profesional y que los actos empleados para la consecución del cumplimiento de los puntos de la NDPC se tornan justificables en razón

de su utilidad. “Cuando los hábitos se vuelven costumbres”…

”Cuando la moral son las costumbres que cada sociedad establece”… y “Cuando la ética justifica el proceder en razón del bienestar”… es perfectamente

posible tergiversar la conducta del “bien hacer”. Pero… ¿Qué pasa si no cumplo con los puntos de la

NDPC o con la presentación de la manifestación?... Cotidianamente escucho esta pregunta a la que generalmente sin meditar se le responde… ¡Nada!... si

no estás reconocido como Contador Público Certificado… ¡No pasa nada!. Referencia: - Norma de Desarrollo Profesional Continúo, IMCP 2015.

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Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C. Presidente de la Comisión de Ética Profesional

IMCP León

La ética es la parte de la filosofía que trata del conjunto de normas morales que rigen la conducta

humana. La ética normativa es la parte de la ética que define

cómo derivar normas y reglas que deben seguirse para tener un comportamiento ético.

La ética aplicada consiste en llevar a la práctica la ética (a través de reglas específicas) a los diversos ámbitos de la actividad humana (familiar, social,

profesional, etc.). Uno de los conjuntos de reglas de la ética aplicada es

el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP o Instituto).

La misión del Instituto es fortalecer a la comunidad contable en su desarrollo humano y profesional,

dentro de los más altos estándares éticos y bajo ese principio se desarrollo el Código de Ética Profesional, es una obra desarrollada por la Comisión de Ética

Profesional del Instituto, apegado a las normas y principios que rigen la profesión contable en México. Su contenido está de acuerdo con las

tendencias nacionales e internacionales de la profesión y los negocios.

El Código de Ética del Instituto utiliza la terminología aceptada en nuestro país y agrega disposiciones que lo hacen más estricto que el Código de Ética de la

Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés), además de contener secciones adicionales. Su contenido está sujeto a revisión y

cambio, conforme lo demanda la normatividad nacional e internacional.

La normatividad que contiene el código se considera vigente en tanto no exista comunicación oficial del Instituto que la modifique.

A partir de 2012 se adoptaron en México las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), emitidas por el International Auditing and Assurance Standards

Board (IAASB) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) para todos los trabajos de auditoría iniciados a partir del 1 de enero de 2012.

Este acuerdo implicó la necesidad de hacer una revisión integral del Código de Ética Profesional 8a.

edición, febrero 2009, para alinear su contenido, en lo fundamental, con el Código de Ética Internacional en junio 2009, y en vigor desde el 1 de enero de

2011. En congruencia con lo anterior el Código de Ética

Profesional del Instituto, fue modificado, esto dio como resultado la emisión de la 9a. edición, agosto 2012 del Código de Ética Profesional, en vigor a partir del

1 de octubre de 2012. Como parte del proceso de mejora continua del

Código de Ética Profesional, la actual 10a. edición, diciembre 2015 incorpora modificaciones para responder a la evolución del entorno de los negocios y

dotar a la profesión contable de un instrumento eficaz para la observancia de la Ética Profesional, que son obligatorias a partir del 1 de enero de 2016.

Es conveniente resaltar que las disposiciones de este Código seguirán sujetas a un proceso constante de revisión y actualización.

El Código de Ética Profesional establece las normas éticas mínimas que deben observar los

Contadores Públicos que practiquen en México.

Referencia: - Código de Ética Profesional, 10a. Edición, Diciembre 2015, IMCP.

RESEÑA DEL CÓDIGO DE

ÉTICA PROFESIONAL DEL

INSTITUTO MEXICANO DE

CONTADORES PÚBLICOS

(IMCP)

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Comisión de Ética Profesional Página 7

Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C. Vicepresidente de la Comisión de N ormas de Información Financiera (CRNIF)

Región Centro Occidente, IMCP

El fraude de emisiones de Volkswagen y los múltiples escándalos de Wells Fargo son sólo dos ejemplos de

alto perfil de líderes empresariales que permiten (a sabiendas o no) conducta no ética para arraigarse en la cultura de su organización.

Las consecuencias públicas de estos escándalos refuerzan que actuar éticamente es tan importante y

material para el desempeño de una empresa como asegurar que las finanzas son inequívocamente precisas.

En ningún departamento es más importante inculcar una conducta ética que la contabilidad y las

finanzas. La naturaleza del trabajo realizado por los contadores lo requiere. La administración, los accionistas y los accionistas potenciales, y los

acreedores y acreedores potenciales confían en su trabajo para presentar una imagen fiel de la empresa. Pero la incorporación de directrices éticas en un

manual de empleados, como es la estrategia común, es insuficiente. Correctamente la enseñanza de la ética es la clave.

Los líderes de contabilidad y finanzas deben considerar e implementar las siguientes maneras

probadas para asegurar que sus empleados actúen con la mayor integridad:

Liderazgo con el ejemplo. Posiblemente, la forma más crucial de inculcar ética

en una organización es conducir con el ejemplo, confirmando que la expectativa de buena conducta se sigue en todos los niveles. Cómo usted, como líder,

expresa estas políticas y procedimientos depende del tamaño de la empresa, pero es el trabajo de todos comunicarse cuando algo no se ve o se siente bien.

Con una fuerte cultura ética, nadie debe temer represalias por hablar.

"Realmente comienza en la parte superior. Aunque hay muchos consultores y los llamados expertos en ética, nada supera al Director General (CEO, Chief

Executive Officer) como la mejor persona para dirigir y enseñar a los empleados sobre la importancia de la ética y, lo que es más importante, cómo la ética se

relaciona específicamente con su empresa”. En la práctica esto puede significar involucrar al CEO

o líder de finanzas en talleres de ética que cubren las circunstancias reales que afectan a su empresa o industria.

Destacar estas situaciones hace que el tema de la ética sea "real" para las personas que trabajan en la

empresa. El hecho de que el Presidente o el Director General lideren las reuniones y la discusión sólo tiene un impacto más fuerte. Esto funciona especialmente

bien en pequeñas y medianas empresas, pero también puede trabajar en empresas más grandes.

Reforzar los valores y principios fundamentales.

Una explicación comúnmente citada después de que se descubren los escándalos éticos es que el culpable simplemente no sabía que se esperaba que se

comportaran éticamente. Por ejemplo, en el escándalo de "cuentas falsas" de

Wells Fargo, los empleados que creaban las cuentas creían que su máxima prioridad era hacer sus cuotas y actuar éticamente.

Para establecer las expectativas (p. Ej., Que usted espera que los principios éticos altos gobiernen todas

las relaciones entre diferentes partes), haga un anuncio a las partes interesadas de su empresa y verifique que se cumplan las promesas hechas.

Como punto de partida, la Declaración de Práctica Profesional Ética del Instituto Madrileño de

Antropología (IMA, sociedad cient ífica sin ánimo de

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS PROBADAS

PARA QUE LOS CONTADORES

IMPLEMENTEN UNA CULTURA

DE ÉTICA EMPRESARIAL EN

LAS EMPRESAS

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Comisión de Ética Profesional Página 8

lucro) establece cuatro principios éticos para guiar los métodos de operación de cualquier compañía:

- honestidad, - imparcialidad, - objetividad y

- responsabilidad. Estos principios deben ser escritos con ejemplos más

específicos en forma de un "código de conducta", ampliamente distribuido a los empleados, inversionistas (si los hay), acreedores, proveedores y

la comunidad local y continuamente reforzados por los equipos de liderazgo.

Establezca el tono correcto.

Mientras que los líderes de las finanzas pueden

asegurar que todas las partes interesadas actúan éticamente, también es crítico comunicar creencias y expectativas éticas en el tono apropiado. Ed Manley,

CPA, Presidente del Comité de Ética de IMA y Vicepresidente y Controlador Corporativo de American Standard, dice que la ética se enseña mejor de una

manera positiva, solidaria y atractiva. Construir confianza es fundamental, y la comunicación

(a través de reuniones de Gobierno Corporativo, Consejo, ayuntamiento, sesiones de preguntas y respuestas, el boletín de la compañía, cuestionarios

de opción múltiple con premios e incluso cartones animados) ayuda a lograr ese objetivo.

Sin embargo, este enfoque sólo funciona si el equipo de liderazgo realmente cree en la ética, la vive e incorpora las prácticas, lo que implica que la

organización ha invertido el tiempo y la energía en el desarrollo de valores y principios fundamentales. Por esta razón, la urgencia detrás del equipo de liderazgo

que incorpora las prácticas éticas no puede ser subrayada lo suficiente.

Si los líderes de contabilidad y finanzas no han considerado formas de establecer una cultura ética en su empresa y garantizar que los intereses de todos los

interesados estén alineados correctamente, la oportunidad está aquí y el momento es ahora.

De Enron a Wells Fargo, cualquier persona puede ver que una semilla del comportamiento antiético puede crecer y eventualmente dañar o destruir a una

compañía. Para evitar escándalos y mala conducta, los

profesionales de contabilidad y finanzas deben adoptar prácticas éticas, y luego comunicar su visión al resto de la compañía.

Desde el establecimiento de un ejemplo desde el principio hasta el desarrollo del tono adecuado y consistente, el tiempo y el esfuerzo valen la pena,

establecer una empresa confiable paga diez veces más para aquellos líderes dispuestos a ir más allá.

Referencia: - By Accounting Today, Curtis C. Verschoor, Published, February 24 2017, 4:40pm EST.

Víctor Manuel Lozoya Pacheco, C.P.C. vlozoyap@gmail.com

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