C P NH T KI N TH C CHO NH NG Ư I HÀNH NGH D …dhco.com.vn/data/files/DHCO-VICA-TT26-2015.pdf3 H I K TOÁN VÀ KI M TOÁN VI T NAM i˝u 2. H ˘ th ˛ng v ăn b n quy ph m pháp lu

1

HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO NHỮNG NGƯỜI HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ

TOÁN PHÍA NAMĐỢT 3/2015

NGƯỜI TRÌNH BÀY: ÔNG CHUNG THÀNH TIẾNUVBCH VAA – UVBCH VICA

GIÁM ĐỐC CTY DV KẾ TOÁN ĐỒNG HƯNG 27/06/2015


PHẦN 1CHIA SẺ MỘT SỐ BẤT CẬP TRONG

VIỆC BAN HÀNH, VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ

2



Văn bản nào cógiá trị pháp lýtại Việt Nam?

Công văn

Thôngtư

Nghịđịnh

Luật

Quý vị đang vậndụng VB nào?

3


Điều 2. Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật1. Hiến pháp, luật, nghị quyết của Quốc hội.2. Pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội.3. Lệnh, quyết định của Chủ tịch nước.4. Nghị định của Chính phủ.5. Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.6. Nghị quyết của Hội đồng Thẩm phán Tòa án nhân dân tối cao, Thông tư của Chánh án Tòa án nhân dân tối cao.7. Thông tư của Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao.8. Thông tư của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ.9. Quyết định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.10. Nghị quyết liên tịch giữa Ủy ban thường vụ Quốc hội hoặc giữa Chính phủ với cơ quan trung ương của tổ chức chính trị - xã hội.11. Thông tư liên tịch giữa Chánh án Tòa án nhân dân tối cao với Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; giữa Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ với Chánh án Tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; giữa các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ.12. Văn bản quy phạm pháp luật của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân.


PHẦN 2TRAO ĐỔI NHỮNG NỘI DUNG MỚI

THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC

NGƯỜI TRÌNH BÀY: ÔNG CHUNG THÀNH TIẾNUVBCH VAA – UVBCH VICA

GIÁM ĐỐC CTY DV KẾ TOÁN ĐỒNG HƯNG 18/03/2015

4

CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG

Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT;1

Thông tư số 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế;2

Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hoá đơn chứng từ.3


I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế đối với các mặt hàng sau:

Phân bón;

Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nôngnghiệp;

Tàu đánh bắt xa bờ;

Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;

Thông tư

NĐ

Luật

Trước đây: áp dụng thuế suất 5% và 10% (tàu đánh bắt xa bờ).

5



Thông tư

NĐ

Luật

Thông tư cànghướng dẫn càng

rối!?

Luật không Y/C hướng dẫn, Nghị định vẫn hướng dẫn và giao tiếp cho BTC hướng dẫn bằng Thông tư???



Bổ sung hướng dẫn trường hợp bên đi vay khi thực hiện thủ tụcbàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật cho ngânhàng thì không phải xuất hóa đơn GTGT.

Thông tư

NĐ

Luật

Luật không sửa, Nghị định thêm vào, Không Y/C hướng dẫn Thông tư vẫn hướng dẫn???

6



Thông tư

NĐ

Luật


Bổ sung điểm a.8, a.9 vào khoản 10 về giá tính thuế đối với hoạt độngchuyển nhượng bất động sản:

Cơ sở KD nhận góp vốn bằng

QSDĐGiá hợp đồng

góp vốn

Giá chuyển nhượng

Giá được trừ tính thuế GTGT là giá nào?



Thông tư

NĐ

Luật


Bổ sung điểm a.8, a.9 vào khoản 10 về giá tính thuế đối với hoạt độngchuyển nhượng bất động sản:

Giá được trừtính thuế GTGT

Giá chuyển nhượng

Giá đất được trừ theo quy định

Cơ sở KD BĐS hoán đổi đất NN thành đất ở

Giá đền bù tương ứng với diện tích đất nông nghiệp bị thu hồi theo phương án do cơ quan chức năng phê duyệt

7



Thông tư

NĐ

Luật


Bổ sung hướng dẫn không áp dụng mức thuế suất 0% đối với thuốclá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.

RượuBeer

Thuốc lá



Thông tư

NĐ

Luật

Bỏ chịu thuế 10% đối với phân bón

8



Thông tư

NĐ

Luật

Bỏ chịu thuế 5% đối với thức ăn gia xúc, gia cầm, MMTB chuyên dùngcho nông nghiệp



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong ytế áp dụng thuế suất 5% “theo xác nhận của Bộ Y tế.”

VAT

Luật không sửa, Nghị định không sửa, Thông tư thêm vào???

9



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào côngthức tính phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, cụ thể:

Thuế GTGT đầu vào

Chịu thuế

Không chịu thuế

Tách được Không tách được

DT kg chịu thuế

DT chịuthuế



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóachuyển sang đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,

dịch vụ,

TSCĐ phục

vụ cho sản

xuất phân

bón,

MMTB,...

Từ 1/1/15

VAT Expences

10



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn về xác định nhà cung cấp trong trường hợp

Cửa hàng

số

Cửa hàng

số

Cửa hàng

số

11



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn về xác định nhà cung cấp trong trường hợp

Với các điều kiện

Đơn vị phụ thuộc sử dụng chung MST và mẫu hóa đơn;

Trên hóa đơn có tiêu thức “cửa hàng số”;

và có đóng dấu treo của từng cửa hàng.

Lãi

Lỗ

TỔNG QUÁT NHỮNG THAY ĐỔI

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

22

Nguyên tắc2

Ghi nhận vào doanh thu hoạtđộng tài chính trong kỳ.

Ghi nhận vào chi phí hoạt độngtài chính trong kỳ.

12



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn trong trường hợp phía nước ngoài nộp tiền vào tàikhoản vãng lai để thanh toán cho cơ sở kinh doanh của Việt Nam

Khai báo chi tiết với HQ: HĐ, TKHQ;

Xuất trình: HĐ, TKHQ; Giấy Ủy quyền (nếu cần)



Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn xử lý thuế đối với CS đang ĐT nhưng phải giải thể,phá sản,...

Đang làm thủ tục chưa phát sinh DT HĐ chính

Chưa điều chỉnh lại thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ,hoàn;

Phải thông báo cho cơ quan thuế biết.

1

13



Thông tư

NĐ

Luật


Khi hoàn tất thủ tục liên quan có PS DT HĐ chính

Thuế đã hoàn xử lý theo quy định của pháp luật về giảithể, phá sản và quản lý thuế;

Thuế chưa hoàn � không được hoàn

2



Thông tư

NĐ

Luật


Khi hoàn tất thủ tục liên quan chưa PS DT HĐ chính

Thuế đã hoàn phải nộp lại;

Không phải Đ/C lại thuế GTGT bán TS tương ứng

3

14


II. QUẢN LÝ THUẾ

Thông tư

NĐ

Luật

Hướng dẫn nộp thuế theo tỷ lệ đối với trường hợp xây dựng,lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xâydựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuếGTGT từ 1 tỷ đồng trở lên.

Trước đây: Không hướng dẫn về giá trị công trìnhxây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh để kêkhai thuế tại nơi có công trình.


Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn nộp thuế đối với NNT có công trình liên quan đếnnhiều địa phương, không xác định được DT tại từng địa phương

Khai tại trụ sở chính

Tự tính tỷ lệ thuế phải nộp cho từngđịa phương

Giá trịdầu tư tại từng tỉnh

2%


Số thuế GTGT phảinộp cho các tỉnh

15


Thông tư

NĐ

Luật

Bổ sung hướng dẫn nộp thuế đối với NNT có công trình liên quan đếnnhiều địa phương, không xác định được DT tại từng địa phương


Số thuế GTGT đã nộp cho các tỉnh sẽđược trừ vào TK thuế GTGT tại trụ sởchính

NNT lập bảng phân bổ theo mẫu 01-7/GTGT sao y kèm TK thuế GTGTgửi cho cục thuế tỉnh được hưởng.

Tại sao không tự phân bổ trong hệthống kho bạc???


Thông tư

NĐ

Luật

Bỏ bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra


16


Thông tư

NĐ

Luật

NNT có nghĩa vụ nộp thuế bằng NT nhưng được phép nộp VNĐ



Thông tư

NĐ

Luật

Tỷ giá ghi nhận doanh, chi phí, giá tính thuế


17



Xác định tỷ giá giao dịch đối với các giao dịch ngoại hối

Thuế và KT dùng chung:

TỶ GIÁ GIAO DỊCH THỰC TẾ

Thuế -Tỷ giá

BQLNH

Kế toán– CMKT

số 10

New



Xác định tỷ giá giao dịch đối với các giao dịch ngoại hối New

- Tỉ giá giao dịch thực tế là như thế nào?

- Ngân hàng có tỉ giá mua, bán và chuyển khoản==> sử dụng tỉ giá nào???

18




Chú ý

Khi ghi nhận cần tuân thủ nguyên tắc

Tài sản: không ghi cao hơn giá trị có thể thuhồi.

Nợ phải trả: không ghi thấp hơn nghĩa vụphải thanh toán.




Tại ngân hàng có 3 loại tỉ giá:• Tỉ giá mua; • Tỉ giá bán; và• Tỉ giá chuyển khoản.

19


Thông tư

NĐ

Luật

Bãi bỏ quy định về gia hạn nộp thuế đối với trường hợp ngườinộp thuế chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã đượcghi trong dự toán NSNN


Ngày 01 tháng01 năm 2015

Thay

đổi

Tỷ lệ tính tiềnchậm nộp


Thông tư

NĐ

Luật


Thay

đổiTỷ lệ tính tiền chậm nộp

0,05%/ngày

20


Thông tư

NĐ

Luật


Thay

đổiTỷ lệ tính tiền chậm nộp

Không tính nếuchưa nhận TT

từ NSNN


Thông tư

NĐ

Luật


Vềmiễn tiền chậm nộp

Giá trị bị thiệt hại

21


Thông tư

NĐ

Luật


Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế 02 lần đối với hãng vận tảinước ngoài

Khai quý Tạm nộp quý

Hô ̀sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định

Thay

thế

Tự lưu, chỉ xuất trình khi CQ thuế Y/C.

Nộp Giấy chứng nhận cư trú đã hợp pháphóa lãnh sự.Nộp Giấy chứng nhận cư trú đã hợp pháphóa lãnh sự.

Không phải nộp GCN đăng ký thuế (hoặc

Giấy đăng ký kinh doanh) cho cơ quan thuế


Thông tư

NĐ

Luật

Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế 02 lần đối với hãng vận tảinước ngoài


22


Thông tư

NĐ

Luật

III. HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, CUNG ỨNG DV

Đăng ký sử dụng dấu ngăn cách và chữviết không dấu trên hóa đơn.

và đăng ký chữ viết không dấu trên hóađơn.

1

2

5 ngày làm việc


Thông tư

NĐ

Luật


3-6 tháng

Thông báo phát hành

Thuế

Nhà hàng

KS

...

Siêu thị

23


Thông tư

NĐ

Luật


Không xuất hóa đơn đối với hàng hóatiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trìnhsản xuất kinh doanh.

Hướng dẫn đối với trường hợp hóa đơn đã lậpcó sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghiđúng mã số thuế người mua.

Khác theo quy định tại Điều 20, TT39


Thông tư

NĐ

Luật

IV. HIỆU LỰC THI HÀNH

Từ 01/01/2015

24


Thông tư

NĐ

Luật

IV. HIỆU LỰC THI HÀNH

Chuyển giao sau thời điểm01/01/15 không chịu thuế.

Hoàn thành sau thời điểm01/01/15 không chịu thuế.

- Các nội dung liên quan đến bảng kê;- Các nội dung liên quan đến tỷ giá.

Cảm ơn sự chú ý của Quý vị!


Documents

C P NH T KI N TH C CHO NH NG Ư I HÀNH NGH D …dhco.com.vn/data/files/DHCO-VICA-TT26-2015.pdf3 H I K TOÁN VÀ KI M TOÁN VI T NAM i˝u 2. H ˘ th ˛ng v ăn b n quy ph m pháp lu