CARTILHA TRIBUTAÇÃO NA ADVOCACIA - OAB/AM · 2019-08-07 · Cartilha de Tributação na Advocacia. Destacamos, ... OAB/AM, e o apoio da Comissão de Direito Empresarial, que juntas,

2019

CARTILHA – TRIBUTAÇÃO NA ADVOCACIA | 2ª Edição

Comissão de Direito Tributário – OAB/AM

2

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL SECCIONAL DO AMAZONAS

Presidente

MARCO AURÉLIO DE LIMA CHOY

Vice-presidente GRACE ANNY BENAYON ZAMPERLINI

Secretário-geral

DANIELLE AUFIERO MONTEIRO DE PAULA

Secretária-geral-adjunta FRANCISCO MACIEL DO NASCIMENTO

Diretor-tesoureiro

JOSÉ CARLOS VALIM

Diretora Geral Da Escola Superior de Advocacia do AM IDA MÁRCIA BENAYON DE CARVALHO

CAIXA DE ASSISTÊNCIA DOS ADVOGADOS DO AMAZONAS

Presidente

ALDENIZE MAGALHÃES AUFIERO

Vice-Presidente ADRIANA MIRIAN DE MIRANDA TRINDADE BARBOSA

Secretária-Geral

JOSÉ DAS GRAÇAS BARROS DE CARVALHO

Secretária-Geral Adjunta MARIA ELlRIANY MARTINS GOMES BISSOLI

Tesoureira

MACILEIA MARIA MOREIRA LEÃO



3

COMISSÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

Presidente RAGELIA SANTOS DE PAIVA KANAWATI

Vice-Presidente

ANNE CAROLINE SOUZA DE CARVALHO

Secretário ELIEZER ALVES DE SOUZA

Secretária Adjunta

PRISCILA DE SOUZA MACEDO NEVES

Tesoureiro ERIC RAFAEL CANTO DOS SANTOS

Membros Efetivos

ALYNE APARECIDA SOUZA DO NASCIMENTO ALEFE JEMIMA MATOS MOZAMBITE ALEX VIEIRA DE SOUZA AROLDO CESAR GOMES CAVALCANTE CASSIANO CASTRO RIBEIRO CASSIO GLAUBER SANTOS BERNARDES CLAILTON COSTA DE OLIVEIRA CLEBER DE OLIVEIRA LIMA DAIANA KELLY BANDEIRA SPENER DENISE COLEHO DE SOUZA DEUSNÁGILA JANUÁRIO DE MOURA EDUARDO BIANCHI RAMALHO DE CASTRO FABIANA OLIVEIRA BARROSO FERNANDA DE ANDRADE REBOUÇAS MACHADO FRANCINILDE DE OLIVEIRA GALUCIO IRENILDI MACHADO CARDOSO DA SILVA

JOSÉ ROBERTO CORREA DE FREITAS JOSIANE GOMES RIBEIRO JULIANNA ARRUDA FERNANDES E CANTO KETHLEN RODRIGUES CAVALCANTE COLARES KLYSSIA ALVES DA SILVA LEONARDO DOS SANTOS DO REGO BARROS LEONARDO BARROSO MONTEIRO MARLENE PESSOA ALVES MILKE CABRAL ALHO MÔNICA MARCELINO DE LUCENA MOISÉS NOGUEIRA DE CARVALHO REJANE ROCHA MARINHO THIAGO DOS SANTOS BARBOSA VERONICA BARBOSA DE OLIVEIRA VIVIAN SILVA DE MOARES

Membros Consultivos

ALCINEY JANUÁRIO DE SOUZA ANA MARIA DA SILVA DOUGLAS KANAWATI MADEIRA

ENZO FELIPE CANTO ROMARIO GOMES COLARES

Membro Honorário Vitalício

MARCELA DORNELES SANDRINI



4

APRESENTAÇÃO

Esta Cartilha tem a importante missão de levar a toda Advocacia Amazonense,

o conhecimento necessário sobre os encargos tributários incidentes no exercício

de nossa profissão.

Assim, proporcionando a todos os advogados e advogadas, sejam eles

autônomos, empregados em escritórios de advocacia, sócios e advogados

associados, o acesso as formas licitas para o planejamento tributário na

advocacia, conferindo a opção para escolher qual forma de Sociedade constituir

e que tipo Regime Tributário aderir através dos ensinamentos trazidos nesta

Cartilha de Tributação na Advocacia.

Destacamos, que fomentar a importância da Educação Fiscal, para todos é um

dos objetivos que esta cartilha busca, levando a classe, informação precisa e

necessária sobre os tributos incidentes no exercício da Advocacia.

Certos que esta cartilha, auxiliará de forma positiva e esclarecedora, estimamos

uma excelente leitura.

Marco Aurélio de Lima Choy Presidente da Ordem dos Advogados do Brasil – OAB/AMAZONAS

Grace Anny Fonseca Benayon Zamperlini Vice-Presidente da Ordem dos Advogados do Brasil – OAB/AMAZONAS

Ragelia Santos de Paiva Kanawati Presidente da Comissão de Direito Tributário – OAB/AMAZONAS



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SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO..................................................................................................7

2 ENTENDENDO TRIBUTAÇÃO.........................................................................7

3 RISCOS E IMPLICAÇÕES DO NÃO RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS...........................................................................................................8

4 A TRIBUTAÇÃO DO ADVOGADO AUTÔNOMO............................................9

4.1 Tributo Municipal .....................................................................................10

4.1.1 ISS ....................................................................................................10

4.2 Tributos Federais.....................................................................................12

4.2.1 INSS..................................................................................................12

4.2.2 IRPF..................................................................................................18

5 RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMO – RPA.......................................25

6 DARF ..............................................................................................................23

7 REGISTRO DE SOCIEDADES ......................................................................26

7.1 Registro de Sociedade para o Fisco .......................................................26

8 INSCRIÇÃO NOS ÓRGÃOS ..........................................................................29

8.1 Receita Federal .......................................................................................37

8.1.1 Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica .............................................47

8.2. Inscrição Municipal .................................................................................48

8.3 Inscrição Suframa.....................................................................................49

8.3.1 Benefícios Fiscais..............................................................................53

9 A TRIBUTAÇÃO DOS ESCRITÓRIOS DE ADVOCACIA E ADVOGADOS SÓCIOS DE ESCRITÓRIOS..............................................................................53

9.1 Tributo Municipal.....................................................................................54

9.2 Tributos Federais.....................................................................................55

9.2.1 Lucro Presumido...............................................................................55

9.2.2 Lucro Real ........................................................................................59

9.2.3 Lucro Arbitrado..................................................................................60

9.2.4 Seguro Acidente de Trabalho – SAT.................................................60

9.2.5 INSS..................................................................................................61



6

9.3 Honorários de Sucumbência...................................................................61

9.4 Distribuição dos Lucros...........................................................................62

10 A ADVOCACIA E O SIMPLES NACIONAL..................................................64

11 TRIBUTAÇÃO DA SOCIEDADE UNIPESSOAL .........................................65

12 TRIBUTAÇÃO DO ADVOGADO ASSOCIADO............................................71

13 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO .................................................................71

14 GESTÃO FISCAL .........................................................................................74

15 ISENÇÃO DE IMPOSTOS NA AQUISIÇÃO DE VEÍCULOS – ADVOGADOS (AS) PORTADORES DE DOENÇAS OU NECESSIDADES ESPECIAIS.....................................................................................................77

16 CONCLUSÃO...............................................................................................81



7

1. INTRODUÇÃO

Esta Cartilha conta com o trabalho da Comissão de Direito Tributário da

OAB/AM, e o apoio da Comissão de Direito Empresarial, que juntas, buscam

levar atender as necessidades da Advocacia Amazonense, quando a

importância da educação fiscal, assim, levando conhecimento sobre quais

tributos incidem no exercício da profissão, levará até o advogado e advogada a

informação sobre quais tributos precisam recolher para o Fisco, seja ele

Municipal ou Federal.

Salienta-se que esta tem caráter prático e ilustrativo, que confere a

Advocacia em geral o domínio da ciência para realizar seu planejamento

tributário. Nesta, tratamos acerca de todos os tributos que envolvem a profissão.

Por fim, esclarecemos que o presente trabalho tem por objetivo orientar o

Advogado e as Sociedades de Advogados acerca de quais são os tributos

devidos e como devem ser recolhidos, sem, contudo, esgotar o assunto.

Em caso de dúvidas ou sugestões, a Comissão se faz presente para

elucidar e indicar se for o caso, soluções para os problemas enfrentados no dia-

a-dia da Advocacia, no que tange sua Tributação.

Assim, convidamos o nobre colega advogado (a) a acompanhar as mídias

sociais da OAB/AM e da Comissão de Direito Tributário, estimamos uma

excelente leitura.

2. ENTENDENDO SOBRE TRIBUTAÇÃO

Tributação significa taxação; aplicação de tributo, de imposto; valor

cobrado pelo Estado (Fisco) sobre produtos ou serviços, sendo pago pelos

cidadãos.



8

Importante frisar que nenhum Estado consegue se manter sem que exista

a tributação. Diversos são os segmentos tributáveis, pouquíssimos são imunes,

e outros isentos. Todavia, é necessário conhecimento para entender o que

pagar, quanto pagar e como recolher.

Para a Advocacia não é diferente, como é uma profissão da qual confere

receita ao profissional, naturalmente é válido que o mesmo seja tributado e sobre

seus honorários recai o chamado dever de contribuir recolhendo seus tributos.

Tributo, no campo das relações entre Estado e cidadão, é toda prestação

pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não

constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade

administrativa plenamente vinculada.

É a obrigação imposta às pessoas físicas e pessoas jurídicas de recolher

valores ao Estado, ou entidades equivalentes (por exemplo, tribos e grupos

revolucionários). É comumente chamado por imposto, embora tecnicamente

este seja mera espécie dentre as modalidades de tributos.

Excluídos do conceito de tributo estão todas as obrigações que resultem

de aplicação de pena ou sanção (por exemplo, multa de trânsito): os tributos

sempre são obrigações que resultam de um fato regular ocorrido. Sobre isso,

passaremos a discorrer.

3. RISCOS E IMPLICAÇÕES DO NÃO RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS

Os serviços prestados na profissão da advocacia, são tributados. Seja ele

prestado por advogado autônomo ou por integrantes de uma Sociedade de

Advogados.

O não recolhimento dos tributos pode levar a uma série de consequências

desagradáveis, dentre elas: autuações por parte dos fiscos Municipal e Federal,

multas (que podem, facilmente, chegar a 225% do valor do tributo devido), além

de sanções de natureza penal.



9

Com a revolução tecnológica, está cada vez mais fácil para o Fisco

identificar a renda e o patrimônio do contribuinte/advogado (a). Atualmente, as

três esferas do Poder trocam informações, em busca de indícios de possíveis

fraudes e/ou sonegação fiscal.

Atuais programas de processamento de dados permitem que o Fisco

cruze informações para obter dados das atividades do contribuinte/advogado (a)

com grande fidelidade e agilidade.

Deve-se ter em mente que a atividade do Advogado é pública. Basta o

número de sua inscrição na OAB para se levantar quantos e quais são os

processos em que ele atua.

Se o advogado não recolhe ISS, por exemplo, nada impede que o Fisco

Municipal, de posse desses dados, autue o profissional por sonegação fiscal.

O Fisco Federal também tem interesse em saber de onde vem o

patrimônio do advogado e se ele corresponde ao que ele efetivamente declara.

Outra questão de suma importância é o recolhimento da contribuição

previdenciária pelo advogado. Além de evitar autuações fiscais, o devido

recolhimento desse tributo garante ao advogado, autônomo ou como sócio de

uma Sociedade, uma série de Direitos, tais como aposentadoria, pensão por

morte, salário-maternidade para as advogadas, auxílio-doença, entre outros.

4. A TRIBUTAÇÃO DO ADVOGADO AUTÔNOMO

A tributação do Advogado autônomo é diferente daquela do advogado

integrante de Sociedade de Advogados. Neste trataremos especificamente da

tributação do Advogado autônomo, que está sujeito a pagar o Imposto Sobre

Serviços de qualquer natureza – ISS, o Imposto de Renda Pessoa Física – IRPF

e a Contribuição para a Seguridade Social (popularmente conhecida como

contribuição ao Instituto Nacional do Seguro Social – INSS).



10

Importante frisar que muitos advogados iniciam sobre esta forma da

profissão, e estão sujeitos a uma série de tributos, logo após realizarem seu

juramento pela Advocacia.

4.1 Tributo Municipal

4.1.1 ISS

O Imposto Sobre Serviços de qualquer natureza – ISSQN ou

simplesmente ISS é um tributo de competência dos Municípios e do Distrito

Federal, conforme art. 156, III, da Constituição Federal.

A Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, define os serviços de

competência dos Municípios em extensa lista anexa, nos quais se incluem os

serviços jurídicos (item 17), dentre eles os serviços de advocacia.

O fato gerador do ISS é aquele definido na lei municipal, a qual deve

respeitar os limites traçados pela lei complementar. O contribuinte é o prestador

de serviço, nos termos do art. 5º da LC nº 116/2003. A alíquota mínima é de 2%

(art. 88 da ADCT) e a máxima é de 5% (cinco por cento) e a base de cálculo é o

preço do serviço (art. 7º da LC nº 116/2003).

Como cada Município possui legislação específica acerca do ISS, as

alíquotas e forma de recolhimento podem ser diferentes em seu Município.

Entretanto, em Manaus, o Profissional Autônomo poderá recolher o

ISSQN em cota única com desconto de 10% (dez por cento), expresso na guia

de recolhimento, desde que não possua débito vencido de ISSQN em 30 de

novembro de 2015. Ressalvando que o mesmo pode optar pelo parcelamento,

contudo sem desconto.

É necessário que o advogado esteja inscrito no Cadastro de Atividades

Econômicas (CAE) para emitir o Recibo de Pagamento a Autônomo (RPA) sem

a retenção do ISS.

A inscrição no CAE pode ser feita nos postos de atendimento da

Prefeitura. Um dos postos é na SEMEF, com endereço logo abaixo:



11

Fonte: Site da Prefeitura de Manaus (www.pmm.org.br)

Para se inscrever, é preciso apresentar os seguintes documentos:

Requerimento do serviço;

Carteira de Identidade (RG), Cadastro de Pessoa Física (CPF);

Comprovante de residência (exceto conta de energia elétrica);

Guia DAM e comprovante de pagamento (essa você consegue na hora, no

momento do cadastro);

Se procurador: procuração reconhecida em cartório, RG e CPF.

Obs.: Se necessário, documentos complementares

poderão ser solicitados, como por exemplo OAB.

Como o ISS pode ter alíquotas diferentes em cada Município, é essencial

que o advogado busque se informar acerca das alíquotas e forma de

recolhimento praticada na localidade em que presta seus serviços.

Em Manaus, a alíquota pode chegar a 5% sobre o valor correspondente

ao serviço, ou seja, honorários. Para mais informações acesse

https://semefatende.manaus.am.gov.br/autonomo e verifique o que dispõe a aba

ISS.

https://semefatende.manaus.am.gov.br/autonomo



12

Fonte: Site da Prefeitura de Manaus (https://semefatende.manaus.am.gov.br/autonomo)

É possível também que a legislação de alguns municípios ainda não tenha

previsto a tributação dos serviços de advocacia.

Contudo, ressaltamos que a Lei Complementar 116/2003 indica a

obrigatoriedade do recolhimento visto que a advocacia se encontra no seu item

17 da lista anexa da lei indicando o dever do recolhimento aquele que presta

serviço advocatícios.

4.2 Tributos Federais

Os tributos federais representam a maior parcela dos tributos que o

advogado autônomo deve pagar. Destarte, o profissional autônomo deve pagar

contribuição social ao INSS e o Imposto de Renda da Pessoa Física, a serem

detalhados a seguir.

4.2.1 INSS

As contribuições sociais estão previstas no art. 195 da Carta Magna e são

de competência exclusiva da União. O advogado autônomo é considerado pela

lei um contribuinte individual e, como tal, deverá pagar contribuição social-

previdenciária ao Instituto Nacional do Seguro Social – INSS.

https://semefatende.manaus.am.gov.br/autonomo



13

Trata-se de contribuição para o custeio da Seguridade Social paga pelo

trabalhador, cuja previsão se encontra no art. 195, II, da Constituição Federal.

A alíquota de contribuição dos segurados individuais é determinada pela

Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, em seu art. 21, caput, nos seguintes termos:

Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados

contribuinte individual e facultativo será de 20% (vinte por

cento) sobre o respectivo salário de contribuição.

Os limites do salário de contribuição são estabelecidos por meio de

portaria interministerial, do Ministério da Previdência Social e Ministério da

Fazenda.

Abaixo reproduzimos a tabela com os valores estabelecidos para o ano de 2019.

Fonte: Site (https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-

mensal/)



14

O salário de contribuição, para o advogado, é a remuneração auferida em

uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade durante o mês,

observado o limite máximo estabelecido.

Quando o advogado autônomo presta serviço às pessoas jurídicas estas

deverão reter 11% (onze por cento) do valor do salário base (valor do serviço).

Como a contribuição deve ser de 20% sobre o salário de contribuição, o

profissional deverá complementar a contribuição mediante o recolhimento de

mais 9% (nove por cento) sobre o valor do serviço. Em ambos os casos, deve

ser observado o valor máximo do salário de contribuição.

Além dos 11% (onze por cento) que serão descontados do valor pago ao

advogado, as pessoas jurídicas deverão recolher outros 20% (vinte por cento)

de contribuição ao INSS sobre a totalidade do valor do serviço (art. 22, III da Lei

nº 8.212/1991), o que torna a contratação de profissionais autônomos

consideravelmente onerosa às empresas.

Conforme já mencionado acima, o advogado deve ficar atento ao fato de

que só deve pagar o INSS sobre o salário de contribuição.

Fonte: Site (https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-

mensal/)



15

Assim, caso já tenha recolhido sobre o teto e venha emitir RPA a uma

empresa, deve comprovar tais recolhimentos, evitando que seja feita a retenção

indevidamente pela empresa.

Portanto, deverá ser solicitado à empresa que remunerar o advogado

autônomo o comprovante de pagamento pelo serviço prestado, no qual deverá

constar, além dos valores pagos a ele e do desconto feito a título de contribuição

previdenciária (11%), a identificação completa da empresa, seu CNPJ e o

número de inscrição do advogado no INSS.

Se o profissional prestar serviços a mais de uma empresa no mesmo mês,

deverá informar a cada uma os valores já recebidos sobre os quais incidiram o

desconto da contribuição previdenciária, mediante a apresentação do

comprovante de pagamento.

As contribuições previdenciárias devem ser recolhidas por meio da Guia

da Previdência Social – GPS.

Fonte: Imagens de Internet



16

Para tanto o advogado, caso não tenha inscrição no INSS, deverá

providenciar sua inscrição, o chamado nº de PIS, caso já tenha trabalhado com

carteira assinada.

A Receita Federal do Brasil atualmente disponibiliza um através de seu

site solução segura para gerar a GPS com código de barras, que pode ser paga

no banco ou nas casas lotéricas.

Para baixar o programa basta acessar o seguinte endereço eletrônico:

https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/

Fonte: Site (https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/)

Clicar em calcular guia/carnê e você advogado será redirecionado para a

seguinte tela, indicando módulos disponíveis para emissão de GPS, observando

que existem opções os contribuintes antes 29/11/1999 e os contribuintes a partir

de 29/11/1999. Isso tem a ver com a data de inscrição. Conforme imagem

abaixo:






17

Fonte: Site (http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/index.xhtml)

Os contribuintes filiados à Previdência Social antes de 29/11/1999 devem

utilizar o endereço:

(http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosAntes/selecionarOpcoesCalc

uloAntes.xhtml)

Conforme imagem a seguir:

Fonte: Site (http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosAntes/selecionarOpcoesCalculoAntes.xhtml)

Os contribuintes filiados à Previdência Social a partir de 29/11/1999

devem utilizar o endereço:

http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosAntes/selecionarOpcoesCalculoAntes.xhtml

http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosAntes/selecionarOpcoesCalculoAntes.xhtml



18

(http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosApos/selecionarOpcoesCalculoApos.xhtml)

Conforme imagem a seguir:

Fonte: Site (http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosApos/selecionarOpcoesCalculoApos.xhtml)

Importante frisar que sem os dados do contribuinte (NIT/PIS/PASEP) não é

possível realizar a emissão da GPS.

4.2.2 IRPF

O Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza, ou simplesmente

Imposto de Renda, está previsto no art. 153, III, da Constituição Federal, é de

competência da União, portanto, um imposto federal.

O Imposto de Renda tem como hipótese de sua incidência o acréscimo

patrimonial, em razão da aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica da

renda decorrente do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, e de

proventos de qualquer natureza.

O advogado autônomo deve pagar o Imposto de Renda da Pessoa Física,

estando sujeito à alíquota de 0 (zero) até 27,5% (vinte e sete e meio por cento),

conforme tabela progressiva do IRPF, consideravelmente maior do que o

imposto de renda da pessoa jurídica.

http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/calcContribuicoesCI/filiadosApos/selecionarOpcoesCalculoApos.xhtml






19

Como se pode verificar logo abaixo:

TABELA PROGRESSIVA PARA CÁLCULO ANUAL DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DA PESSOA FÍSICA

Fonte: Site http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica

Para a correta apuração do IRPF, é importante que o advogado autônomo

contabilize todas as suas receitas e despesas em um livro-caixa.

Todos os recebimentos de pessoas físicas estão sujeitos ao recolhimento

do IRPF mensalmente, o que torna o livro-caixa essencial.

As pessoas jurídicas, ao efetuarem pagamentos ao advogado autônomo

são obrigadas a reter na fonte o IRPF, o INSS e o ISS, quando for o caso.

Como tais rendimentos estão sujeitos à retenção na fonte, eles não

incorporam a base de cálculo do imposto devido, ou seja, não incorporam a base

de cálculo do carnê-leão.

http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica



20

Para facilitar a vida do contribuinte, a Receita Federal do Brasil

disponibiliza em seu sítio na internet o programa Carnê-Leão (Livro caixa), que

pode ser baixado no seguinte endereço:

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/pagamento-do-imposto-de-renda-de-pessoa-fisica/carne-leao/2019/programa-carne-leao-2019

Fonte: Site (http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/pagamento-do-imposto-

de-renda-de-pessoa-fisica/carne-leao/2019/programa-carne-leao-2019 )

Trata-se de um programa relativamente simples de ser utilizado e extremamente

útil, inclusive para ajudar a reduzir a carga tributária do advogado.







21

Fonte: Site (http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/pagamento-do-imposto-

de-renda-de-pessoa-fisica/carne-leao/2019/programa-carne-leao-2019 )

É um programa que a Receita Federal confere de forma anual, para

download do usuário, podendo ser baixado em versão de arquivo único para

Windows e Demais sistemas operacionais. Como pode verificar na imagem

acima.

Nem sempre o profissional sabe que é possível realizar algumas

deduções da base de cálculo, como, por exemplo, dos valores pagos a

funcionários com vínculo empregatício, aluguel do escritório, etc.

Outra vantagem do programa é que, ao final do ano, o advogado terá um

histórico de suas receitas e despesas, o que pode ajudá-lo a planejar seu

orçamento para o ano seguinte, além de fornecer uma visão geral dos resultados

de sua atividade ao longo do ano.

Ao ser executado pela primeira vez, clique em novo, onde perguntará se deseja

importar dados do ano anterior.





22

Fonte: Imagem do sistema Carnê Leão 2019.

Como sendo a primeira vez, recomenda-se clicar na opção não, pois não

existe banco de dados do ano anterior. Após isso, será pedido dados como CPF

e Nome do contribuinte.



23


Uma vez adicionados os dados do contribuinte, basta clicar na aba “Livro

Caixa – Escrituração” e realizar o lançamento das receitas e despesas, tomando

o cuidado de selecionar a espécie adequada de receita ou despesa, conforme o

caso.




24

O Carnê-Leão possui uma ferramenta de exportação de dados para o

programa do IRPF, facilitando o preenchimento da declaração anual.

OBSERVAÇÃO

Deve ser adotado um rigoroso controle em relação aos valores levantados

dos clientes junto ao Poder Judiciário e depositados na conta bancária do

advogado.

Neste caso sugere-se manter um arquivo com documentação hábil e

idônea relativa ao depósito e ao repasse do valor ao cliente.

O Fisco Federal, ao proceder a fiscalização, analisa o extrato bancário do

contribuinte e o intima a comprovar com documento hábil e idôneo a origem de

cada depósito em sua conta. Cada valor não comprovado é tributado como

omissão de receita.

Vários advogados já foram autuados indevidamente em valores

significativos, pois não tiveram o cuidado de guardar os documentos necessários

à comprovação de que o valor depositado pertencia ao cliente, inclusive o recibo

do repasse do dinheiro.



25

5. RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMO – RPA

O pagamento ao advogado autônomo deverá ser feito por meio do Recibo

de Pagamento a Autônomo - RPA, seguindo as orientações contidas neste

tópico.

Antes de preencher seu RPA, o profissional deve verificar a legislação

sobre o ISS em seu Município.

Objetivando facilitar a vida do profissional autônomo, foi elaborado um

modelo de RPA, conforme a seguir, para servir de orientação àqueles que

enfrentarem alguma dificuldade com a questão. Devem ser impressas duas vias,

uma para a empresa e outra para o advogado.

É importante lembrar que o RPA deve ser emitido em duas vias, ficando

uma com o tomador de serviços e outra com o advogado.

O salário base, conforme se vê a seguir, é o valor bruto do serviço

contratado.

MODELO DE RPA*

RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMO - RPA

Nº RECIBO Nº TALÃO 1 1

NOME OU RAZÃO SOCIAL DA EMPRESA MATRÍCULA (CNPJ OU CEI) EMPRESA DE UTENSÍLIOS 678961-0/0004-10 Recebi da empresa acima identificada, pela prestação de serviços advocatícios na cidade de MANAUS/AM,

a quantia líquida de R$ 2.550,45 (dois mil e quinhentos e cinquenta e cinco reais e quarenta e cinco

centavos).

CONFORME DISCRIMINATIVO ABAIXO: SALÁRIO

BASE INSS EMPRESA

VALOR INSS EMPRESA DEMONSTRATIVO

R$

3.000,00 20% R$ 600,00 I - VALOR DO SERVIÇO

PRESTADO: R$ 3.000,00

OBSERVAÇÕES II - REEMBOLSO (até

10% do Salário Base): R$ 0,00

RETENÇÕES/DESCONTOS: II - IRPF: R$ 119,55



26

III - INSS: R$ 330,00 DADOS DO CONTRIBUINTE IV - ISSQN: Isento (valor fixo) NOME: PABLO FILGAR

CPF: 000.000.000-00 TOTAL DAS

RETENÇÕES/

DESCONTOS:

R$ 449,55

IDENTIDADE: 654321

INSS/PIS: 12234545556 TOTAL LÍQUIDO: R$ 2.550,45 INSC. MUNICIPAL:

133556669

ASSINATURA

__________________________________

ENDEREÇO: Rua dos Pássaros, nº 000

BAIRRO: Bairro das Aves Raras

MUNICÍPIO: Goiânia ESTADO: Goiás CEP: 74000-00

LOCALIDADE DATA MANAUS/AM 29/02/2010

*Dados fictícios.

** Atenção às empresas que recolhem seus tributos pelo Simples Nacional.

6. DARF

Uma vez determinado o valor do Imposto de Renda, deve-se gerar o

documento específico para o seu pagamento, ou seja, o DARF – Documento de

Arrecadação da Receita Federal.



27

Fonte: Site http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/darf-calculo-e-

impressao-programa-sicalc-1

O DARF pode ser gerado no sítio da Receita Federal do Brasil na internet

ou por meio do programa Sicalc, que pode ser baixado do seguinte endereço:

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-

parcelamentos/darf-calculo-e-impressao-programa-sicalc-1

Atenção: O Sicalc deve ser atualizado mensalmente, com

a remoção do programa antigo e instalação da nova

versão.

Ao ser executado pela primeira vez, o Sicalc apresentará uma tela com

esclarecimentos ao contribuinte.

Basta clicar em “Continuar”. Na tela inicial do programa, selecionar a

opção nº 1 e clicar novamente em “Continuar”. Na próxima tela deve-se

preencher os dados a serem utilizados para a geração do DARF.

Selecione o código da Receita, que no caso será o 0190 – IRPF – Carnê

Leão, entre com o tipo de período (no caso, mensal) e o mês de referência.

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/darf-calculo-e-impressao-programa-sicalc-1

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/darf-calculo-e-impressao-programa-sicalc-1



28

Por fim, especifique os valores para pagamento, conforme apurado pelo

Carnê Leão. Abaixo reproduzimos a tela do Sicalc, já com os dados preenchidos.

Atenção: As datas devem ser digitadas da seguinte forma: para o dia 29

de outubro de 2010, como no exemplo da tela acima, digitar apenas “291010”.

Feito isso, clique em “Calcular” e o programa insere os dados na grade,

estando pronto para gerar o DARF para impressão. Para gerar o documento,

clique em DARF e preencha as informações solicitadas, conforme exemplo

abaixo:

Fonte: Imagem do sistema Sicalc – Dados Fictícios

Agora, seu DARF está pronto para ser impresso. Clique em imprimir e o

documento será enviado à sua impressora padrão.



29

Fonte: Imagem da Internet

Lembrete: O Sicalc deve ser atualizado mensalmente,

com a instalação da última versão disponibilizada pela

Receita Federal do Brasil.

7 REGISTRO DE SOCIEDADES

Para realizar o registro de sociedades o advogado (a) tem a opção de

escolher como constituir. Através de uma sociedade com sócios sendo dois ou

mais ou uma sociedade unipessoal, onde apenas um responde por toda

sociedade.

Para isso, é necessário realizar seu registro na OAB, realizar o pagamento

da taxa de R$ 350,00 (trezentos e cinquenta reais) e reunir alguns documentos,

como pode ser verificado nas imagens abaixo:



30

Fonte: Site da OAB/AM

Para Redigir o Requerimento, basta acompanhar a modelo base, abaixo

mencionado:



31

Fonte: Site da OAB/AM

Importante lembrar que este requerimento em caso de sociedade simples,

deve ser redigido por todos os sócios sendo eles devidamente qualificados,

impressos em 2 (duas) vias.

Não necessita neste do reconhecimento de firma ou da assinatura de

testemunhas.

É necessário ainda realizar o devido registro do Contrato Social, este que

deverá contar todas as informações sobre a sociedade, dentre elas o capital

social, inclusive a forma como este passa a ser integralizado, em caso de

sociedade simples com mais de um sócio.

Agora quando se tratar de Constituição de Sociedade Individual, o

Contrato Social, precisa informar nome de Razão Social, sendo parte do nome

REQUERIMENTO

Manaus, ___ de ______ de ________.

À Sua Excelência, Dr. Marco Aurélio de Lima Choy Presidente da Ordem dos Advogados do Brasil – Seccional Amazonas Assunto: SOLICITAÇÃO DE CONSTITUIÇÃO DE SOCIEDADE

Nome Completo do advogado (a), nacionalidade, advogado (a), sob número..., com escritório profissional situado..., vem mui respeitosamente, SOLICITAR CONSTITUIÇÃO DE SOCIEDADE ... (neste informar se é sociedade simples ou individual).

Sem mais,

________________________________

Nome do (a) advogado (a)

(Número de OAB)



32

do advogado acompanhado de SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA ao

final, bem como o Capital Social e como este está divido através das cotas,

conforme modelo abaixo:



33



34

Fonte: Site OAB/AM (www.oabam.org.br)

Superado o Requerimento e Contrato Social, é necessário preencher a

ficha cadastral para o cadastro de sociedade de advogados, ela serve tanto para

a Sociedade Simples como para a Unipessoal. Conforme pode verificar o modelo

abaixo:



35

Fonte: Site OAB/AM

Salienta-se que é necessário juntar cópia da carteira da OAB, e

comprovantes de pagamento de anuidade dos sócios, e ainda realizar o

pagamento da taxa de R$ 350,00 (trezentos e cinquenta reais).

Importante frisar que até presente momento, não é cobrado anuidade pelo

Sociedade Registrada, o que se cobra são as alterações realizadas, para cada

alteração é cobrado o valor de R$ 165,00 (cento e sessenta e cinco reais) a título

de taxa.



36

Após efetivar a entrega e conferir todos os documentos na Secretaria da

OAB, o advogado deve se dirigir até a tesouraria da mesma instituição para

efetuar pagamento da taxa que pode ser feito no cartão de débito ou em espécie,

logo após se dirigir ao setor de protocolo para enfim dar entrada no seu pedido

de Constituição de Sociedade.

Ressaltamos a importância de acompanhar o processo via Dataget, no

próprio site da OAB/AM (www.oabam.org.br), para conferir se já está

disponibilizado no Diário Oficial da OAB o devido deferimento, reconhecendo a

Sociedade que se busca constituir.

Conforme imagem abaixo:

http://www.oabam.org.br/



37

Fonte: Diário Oficial OAB/AM – Dataget

7.1 Registro de Sociedade para o Fisco

Os Advogados (as) podem reunir-se em Sociedade Simples ou

Unipessoal, ambas regidas pela Lei nº 8.906 de 04 de julho de 1994 e

Regulamento Geral da Advocacia.

Sendo aplicado o Código de Ética e Disciplina da OAB, no que incumbir.

Conforme já observado acima, todavia, agora é necessário a inscrição junto aos

órgãos

Após o registro junto a seccional, com a divulgação no Diário Oficial do

deferimento da Constituição da Sociedade é necessário que seja realizado a

inscrição, para isso orientamos o acesso ao site:

www.empresasuperfacil.am.gov.br (integrados a rede sim). Conforme imagens

logo abaixo:

Fonte: site www.empresasuperfacil.am.gov.br

http://www.empresasuperfacil.am.gov.br/

http://www.empresasuperfacil.am.gov.br/



38

1º Passo: Clicar na tarja verde PROSSEGUIR.

2º Passo: Clique na opção de MATRIZ (abertura/alteração e baixa).

3º Passo: Clique na opção de ABERTURA.



39

4º Passo: Marque a opção OAB, em seguida clique no botão avançar.

5º Passo: Marque a opção NÃO (não é somente atualização), escolha o

MUNICÍPIO e selecione o tipo de sociedade, em seguida clique no botão

avançar.



40

6ºPasso: Marque a opção NÃO (não é somente atualização), escolha o


avançar.



41

7º Passo: Marque a opção NÃO (não é somente atualização), escolha o


avançar.

Como pode ser verificado na figura ao lado:

8º Passo: Informe número de CPF, onde o próprio site fara uma pesquisa no

sistema da Receita Federal, onde completara com seu nome, informe que NÃO

é contador, logo em seguida, informando dados como e-mail, telefones e após

inclusão de dados, clique em avançar.



42

9º Passo: Logo após você será encaminhado para uma nova área, onde deverá

fornecer os dados constantes no Contrato Social, informando a Razão Social,

lembrando que o exercício da Advocacia é proibido a criação de nome fantasia.

Preenchidos os dados, clique em avançar.

Conforme imagem logo ao lado:

10º Passo: Informe a natureza do imóvel, onde é sua sede, endereço

profissional, após preenchimento de dados, clique em avançar.

Conforme imagem abaixo:



43

11º Passo: Recomenda-se que pesquise clicando no campo verde PESQUISAR

POR NOME (serviços advocatícios), informe o tipo de unidade e logo em seguida

a forma de atuação, clicando em AVANÇAR quando concluir etapa.

Conforme imagem ao lado.

12º Passo: Informe se o endereço citado será do estabelecimento do escritório,

informando em seguida o tipo de escritório, após clique em salvar.

Conforme verifica-se na imagem abaixo:



44

13º Passo: Após salvar, você será redirecionado para a última tela, onde será

gerado um número de protocolo, e link para acompanhamento de processo.

Importante ressaltar que a cada deferimento é liberado o cadastro para os

demais órgãos onde a sociedade deverá se cadastrar.

Conforme imagem ao lado:



45

Fonte de imagens utilizadas acima são do Site https://www.empresasuperfacil.am.gov.br

8. INSCRIÇÃO NOS ÓRGÃOS

A inscrição nos demais órgão serão efetivadas a partir do deferimento feito

pela Seccional da OAB onde iniciou-se o registro, ou seja, dentro do sistema

rede sim. Conforme demonstrado no item 7 onde se deu o início do registro,

também se faz o acompanhamento do processo até o regular registro nos

demais órgãos, onde a cada deferimento o sistema disponibiliza o próximo órgão

onde a sociedade se formalizará.

https://www.empresasuperfacil.am.gov.br/



46

OBS.: Todo o processo de registro da sociedade é efetuado dentro do

sistema Rede Sim, o qual integra todos os órgãos necessários à formalização da

sociedade, como: Receita Federal, Prefeitura, Suframa, SEFAZ, JUCEA,

ANVISA, IPAAM, conforme apresentado pelo deferimento e necessidade de

cada sociedade advocatícia.

8.1 Receita Federal

Juntamente com o deferimento pela seccional, o sistema rede sim no site

da empresa super fácil disponibilizará um cadastro onde será gerado Documento

Básico de Entrada – DBE, documento utilizado para qualquer ato relacionado ao

Cadastro Nacional de Pessoa jurídica – CNPJ.

O Documento Básico de Entrada – DBE é o documento utilizado para a

prática de qualquer ato perante o CNPJ.

Os contribuintes que usarem certificação digital ou senha fornecida pelos

órgãos conveniados utilizarão, em lugar do DBE, o Protocolo de Transmissão.

O DBE ou o Protocolo ficará disponível para impressão na página da

Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet

(www.receita.fazenda.gov.br), na opção Empresa/Cadastro CNPJ

"Acompanhamento da solicitação CNPJ via Internet (Situação do Pedido).

Observações:

a) Nos casos de inscrição de matriz, indicação, substituição ou exclusão de

preposto, o DBE deverá ser assinado pelo representante da pessoa

jurídica ou seu procurador;

b) No caso de alteração de representante (evento 202), o DBE deverá ser

assinado pelo novo representante da pessoa jurídica, seu procurador ou

por mandatário indicado por procuração eletrônica;

c) No caso de renúncia do preposto (evento 240), o DBE deverá ser

assinado pelo preposto;

d) Podem coexistir para uma mesma pessoa jurídica as figuras de preposto

e de procurador, sendo mantidos os seus respectivos poderes. O

instrumento de procuração poderá ser público ou particular;



47

e) Em casos de utilização do convênio com a Junta Comercial do Estado de

jurisdição do contribuinte é dispensado o reconhecimento da assinatura

no DBE;

f) Também é dispensado o reconhecimento de firma para órgãos públicos.

g) No caso de inscrição de Microempreendedor Individual, não será gerado

DBE.

O quadro 06 do DBE destina-se ao cartório que reconhecer a firma da

assinatura aposta no quadro 05.

Nos casos de eventos isolados dos grupos 600 e/ou 800, combinados com

os eventos 214 e 218, o sistema não emitira DBE.

O deferimento ou indeferimento será automático pelo Estado e/ou

Município conveniado ao Cadastro Sincronizado.

Observação: A partir da implantação da versão 3.5 do CNPJ, será

apresentada no corpo do DBE a informação de qual órgão irá fazer a análise e

deferimento do DBE.

Fonte: Site http://idg.receita.fazenda.gov.br/interface/lista-de-servicos/cadastros/cnpj/dbe-consulta-situacao-do-pedido

8.1.1 Cadastro Nacional de Pessoa jurídica – CNPJ

http://idg.receita.fazenda.gov.br/interface/lista-de-servicos/cadastros/cnpj/dbe-consulta-situacao-do-pedido



48

O Documento Básico de Entrada – DBE, ficará disponível no site da

Receita Federal do Brasil, www.receita.fazenda.gov.br, onde deverá ser

impresso, sendo com este o meio pelo qual será concedido a sociedade um

número de inscrição.

Fonte: Imagens da Internet

8.2. Inscrição Municipal

Com obtenção do número do CNPJ, a sociedade está pronta para o

próximo passo, ou seja, o cadastro junto a Prefeitura Municipal onde a seccional

está localizada, com este cadastro será gerado um número de inscrição

municipal e alvará para funcionamento regular da atividade.

O cadastro é realizado no site: https://semefatende.manaus.am.gov.br/,

onde a sociedade terá acesso aos serviços, como: emissão de certidão negativa,

http://www.receita.fazenda.gov.br/

https://semefatende.manaus.am.gov.br/



49

com a inscrição municipal a sociedade poderá emitir notas ficais de serviços

prestados.

Fonte: https://semefatende.manaus.am.gov.br/

8.3 Inscrição Suframa

A inscrição na Suframa é efetuada através do site: www.suframa.gov.br,

clicando no ícone serviços, conforme imagem abaixo:

Fonte: www.suframa.gov.br

https://semefatende.manaus.am.gov.br/

http://www.suframa.gov.br/




50

Após o clique no ícone de serviços, você advogado (a) será encaminhado

para uma nova tela, onde recomenda-se que clique para acessar o novo sistema

de Cadastro - CADSUF

Logo após você se encaminhado para ter seu primeiro acesso ao registro

que busca no site da SUFRAMA, conforme imagem abaixo:



51

Fonte: www.suframa.gov.br

Onde poderá realizar a solicitação de Inscrição Cadastral, conforme

imagem abaixo.

Em seguida, aparecerá que tipo de inscrição você deseja realizar,

recomenda-se que opte pela Pessoa Jurídica, conforme imagem abaixo:

Fonte: https://www4.suframa.gov.br/cadsuf/#/inscricao/juridica

Assim, será encaminhado para preenchimento de dados, para inscrição,

recomenda-se que clique na entidade de registro OAB, seguindo de matriz,

escolhendo a natureza jurídica (Sociedade Simples Pura ou Sociedade

Unipessoal de Advogados), conforme ilustração abaixo:


https://www4.suframa.gov.br/cadsuf/#/inscricao/juridica



52

A partir disso a sociedade terá um número de CNPJ, o qual deverá ser

informado para os demais passos até a conclusão do cadastro, onde será

necessário incluir documentos em anexo (PDF), sendo:

ato constitutivo,

documentos pessoais dos sócios,

incluindo comprovante de endereço de cada sócio e da sociedade,

certidões negativas da sociedade.

Ressaltando que os documentos deverão ser originais em pdf ou cópias

reconhecidas/autenticadas em cartório.

Em caso de sócios residirem em imóveis locados, estes deverão anexar

contrato de locação reconhecido por cartório, o mesmo procede para o imóvel

onde a sociedade exerce seus serviços.

Ao final do cadastro serão emitidos protocolo e guia (GRU) para

recolhimento de taxa do cadastro, ambos servem para prosseguimento (GRU) e

acompanhamento (PROTOCOLO) do processo.



53

8.3.1 Benefícios Fiscais

A formalização da sociedade gera benefícios para os sócios bem como para a

própria sociedade recém constituída.

A exemplo temos incentivos fiscais através da SEFAZ na aquisição de materiais,

móveis e outros, adquiridos fora do Estado, com a inscrição da SUFRAMA há

descontos em aquisição de veículos.

OBS: Cada situação referente aos benefícios e incentivos fiscais, deve ser

consultado nos sites dos órgãos ou até mesmo com o vendedor/financiador,

informando que possui número de cadastro nos referidos órgãos que oferecem

tais benefícios/incentivos.

9. A TRIBUTAÇÃO DOS ESCRITÓRIOS DE ADVOCACIA E ADVOGADOS SÓCIOS DE ESCRITÓRIOS

Os escritórios de advocacia, enquanto sociedades regularmente

constituídas, possuem sua tributação realizada de forma completamente diversa

daquela dos advogados autônomos.

O número de tributos a que estão sujeitas as sociedades de advogados

são maiores do que aqueles a que estão sujeitos os advogados autônomos.

Número maior de tributos não significa, necessariamente, maior carga

tributária. Um profissional que tenha um faturamento anual equivalente a 150

salários mínimos, por exemplo, pagará mais em tributos do que uma Sociedade

de Advogados com o mesmo faturamento anual.

As Sociedades de Advogados devem utilizar-se dos serviços de

profissional contabilista devidamente qualificado para elaborar sua contabilidade

e cumprir exigências acessórias da fiscalização.



54

9.1 Tributo Municipal

Assim como os advogados autônomos, as sociedades de advogados

também estão sujeitas ao pagamento de tributo municipal, qual seja, o Imposto

Sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN, ou simplesmente ISS, cujas

regras serão examinadas a seguir.

ISS

Os advogados autônomos devem pagar o ISS em alíquotas fixas ou

variáveis, conforme dispuser a legislação municipal. Para as Sociedades de

Advogados a situação não é diferente.

O Decreto-Lei nº 406/1968, determina que o ISS será calculado em

alíquotas fixas ou variáveis (art. 9º, § 1º e § 3º) em relação a cada profissional

habilitado:

Art 9º A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. § 1º

Quando se tratar de prestação de serviços sob a forma de

trabalho pessoal do próprio contribuinte, o imposto será

calculado, por meio de alíquotas fixas ou variáveis, em função da

natureza do serviço ou de outros fatores pertinentes, nestes não

compreendida a importância paga a título de remuneração do

próprio trabalho.

[...] § 3° Quando os serviços a que se referem os itens 1, 4, 8, 25, 52,

88, 89, 90, 91 e 92 da lista anexa forem prestados por sociedades,

estas ficarão sujeitas ao imposto na forma do § 1°, calculado em

relação a cada profissional habilitado, sócio, empregado ou não,

que preste serviços em nome da sociedade, embora assumindo

responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicável. (Redação

dada pela Lei complementar nº 56, de 15.12.1987)



55

Os valores a serem pagos pelos profissionais integrantes das sociedades

de advogados devem ser verificados na legislação do Município onde está

localizada a sociedade.

Deve-se atentar também para o fato de que, por ser tributo sujeito a

alíquotas fixas, pago em função do número de profissionais que integram a

sociedade e não em razão do valor dos serviços prestados, o ISS não deve ser

retido na fonte.

9.2 Tributos Federais

Os tributos federais, quanto às sociedades de advogados, possuem

sistemática específica, de acordo com a forma de apuração do lucro, nos termos

da legislação do imposto de renda.

O Imposto de Renda das pessoas jurídicas pode ser apurado pelo regime

do lucro presumido, do lucro real ou do lucro arbitrado, vistos a seguir.

9.2.1 Lucro Presumido

Nessa modalidade de apuração o lucro é presumido ou estimado em

determinado percentual da receita bruta auferida. No caso das sociedades de

advogados, esse percentual é estabelecido em 32% (trinta e dois por cento) da

receita bruta.

Podem optar por essa modalidade de apuração do IRPJ as pessoas

jurídicas com receita bruta anual igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta

e oito milhões de reais).

Uma das vantagens da tributação com base no lucro presumido reside no

fato de que nessa modalidade não há a obrigatoriedade de se manter

escrituração contábil, nos termos da legislação específica, bastando apenas a

escrituração dos recebimentos e pagamentos ocorridos em cada mês no livro-

caixa.

Todavia, cabe ressaltar que é aconselhável a escrituração contábil tendo

em vista a distribuição de lucros, pois, caso não haja a escrituração, a



56

distribuição está limitada ao valor da presunção, deduzidos os tributos e

contribuições. No caso de haver escrituração, poderá ser distribuído o lucro

contábil, que geralmente é maior que o lucro presumido.

A simplificação das obrigações contábeis faz do lucro presumido a opção

da grande maioria das sociedades de advogados.

IRPJ

Para fins de determinação do Imposto de Renda das sociedades de

advogados, a lei presume que o lucro seja de 32% (trinta e dois por cento) de

sua receita bruta auferida no período de apuração.

A alíquota do imposto é de 15% (quinze por cento), mais um adicional de

10% (dez por cento) sobre o lucro que ultrapassar a média mensal de R$

20.000,00 (vinte mil reais) no período de apuração.

Exemplificando:

Receita Bruta no trimestre

Lucro presumido

Média Mensal Adicional do período

R$ 187.500,00 R$ 60.000,00 R$ 20.000,00 R$ 00,00

R$ 375.000,00 R$ 120.000,00 R$ 40.000,00 R$ 60.000,00

No primeiro caso acima, à receita bruta de R$ 187.500,00, aplica-se o

percentual de 32%, para se obter a base de cálculo, que no exemplo é de R$

60.000,00.

Como pode ser observado, o lucro médio mensal ficou em R$ 20.000,00.

Aplicando-se a alíquota de 15% sobre os R$ 60.000,00 obtém-se o valor de R$

9.000,00, que é o imposto de renda a ser pago.

No segundo caso, a receita bruta no trimestre foi de R$ 375.000,00.

Aplicando-se o percentual de 32%, obtém-se o lucro presumido de R$

120.000,00. Como se pode ver, a média mensal foi de R$ 40.000,00.



57

Nesse exemplo, como a média mensal do período ultrapassou os R$

20.000,00, o cálculo do IRPJ deverá incluir um adicional de 10% sobre o valor

que exceder a R$ 60.000,00.

Abaixo reproduzimos um exemplo de como se calcula o Imposto de Renda

na modalidade do lucro presumido, tendo como receita bruta no trimestre o valor

de R$ 375.000,00:

Receita Bruta no Trimestre R$ 375.000,00

Lucro Presumido R$ 375.000,00 x 32% = R$ 120.000,00

IRPJ R$ 120.000,00 x 15% = R$ 18.000,00

Adicional (10%) R$ 120.000,00 – R$ 60.000,00 = R$

60.000,00 x 10% = R$ 6.000,00

IRPJ a ser pago R$ 18.000,00 + R$ 6.000,00 = R$ 24.000,00

No exemplo acima, para uma receita bruta trimestral de R$ 375.000,00, o

imposto de renda devido seria de R$ 24.000,00.

Primeiro deve ser estabelecida a base de cálculo, que consiste em 32%

da receita bruta auferida no período de apuração (trimestre).

Em seguida calcula-se o valor do imposto de renda aplicando a alíquota

de 15% sobre o lucro presumido. Como este ultrapassou os R$ 60.000,00 no

período de apuração, deve-se aplicar um adicional de 10% sobre o lucro que

exceder esse valor. No exemplo anterior, o lucro excedente foi de R$ 60.000,00.

O imposto a ser pago consiste na soma dos valores obtidos (15% sobre o

lucro presumido mais 10% sobre o lucro que exceder R$ 60.000,00 no trimestre).

Observação:

Devem ser abatidos do imposto devido, por compensação,

o imposto pago separadamente ou retido na fonte sobre as

receitas computadas na base de cálculo do imposto.



58

PIS/COFINS

A contribuição para o Programa de Integração Social (PIS) e a

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) incidem

sobre a receita da pessoa jurídica, no caso, da sociedade de advogados.

A incidência ou não da COFINS sobre o faturamento das sociedades de

advogados foi alvo de ferrenha batalha judicial, tendo a questão sido decidida

pelo STF no julgamento do Recurso Extraordinário 377457, cuja decisão foi

favorável ao fisco: as sociedades de advogados devem pagar a CONFINS.

O PIS e a COFINS podem ser cumulativos ou não cumulativos, com as

seguintes alíquotas:

CUMULATIVO NÃO CUMULATIVO

PIS COFINS PIS COFINS

0,65% 3% 1,65% 7,6%

Para as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda com base no

lucro presumido o PIS e a COFINS são cumulativos, com alíquotas de 0,65% e

3%, respectivamente. Como essas contribuições são cumulativas no sistema do

lucro presumido, não é possível o aproveitamento de créditos.

CSLL

A CSLL, ou Contribuição Social sobre o Lucro Líquido foi instituída pela

Lei nº 7.689/1988, tem sua base de cálculo determinada aplicando-se o

percentual de 32% sobre a receita bruta da sociedade de advogados.

A alíquota da CSLL é de 9% sobre a base de cálculo. Para exemplificar,

tomemos como receita bruta do trimestre o valor de R$ 375.00,00, já utilizado

nos exemplos anteriores. O valor da CSLL seria determinado da seguinte forma:



59


Base de Cálculo da CSLL R$ 375.000,00 x 32% = R$ 120.000,00

CSLL R$ 120.000,00 x 9% = R$ 10.800,00

No exemplo acima, para uma receita bruta no trimestre de R$ 375.000,00,

a sociedade de advogados pagaria, a título de CSLL, a quantia de R$ 10.800,00.

Em um primeiro momento, pode-se pensar que a tributação das

sociedades de advogados é elevada e de fato é. Entretanto, quando confrontada

com a tributação do advogado autônomo, a opção pela pessoa jurídica tributada

no sistema do lucro presumido pode ser bastante vantajosa.

Para a receita bruta trimestral tomada como exemplo acima (R$

375.000,00), o total de tributos federais pagos, exceto o INSS, que dependerá

da quantidade de sócios e de empregados, dos valores pagos a trabalhadores

avulsos, etc., o valor pago a título de IRPJ e CSLL seria de R$ 34.800,00 +

13.687,50 (PIS/COFINS) = R$ 48.487,50

Para a mesma receita bruta trimestral, um advogado autônomo poderia,

facilmente, pagar mais de R$ 80.000,00 só em IRPF (Imposto de Renda Pessoa

Física).

9.2.2 Lucro Real

A apuração do IRPJ pela modalidade do lucro real é tema bastante

complexo e não é possível analisar todos os seus aspectos nesta cartilha.

Poucos são os escritórios de advocacia de que se tem notícia que apuram

seu IRPJ nessa modalidade. Devido às limitações deste trabalho, faremos

apenas uma abordagem superficial do assunto. É recomendável que as

sociedades que se enquadrem na condição de apuração obrigatória por essa

sistemática busquem a orientação de consultoria especializada no assunto.

A apuração do Imposto de Renda pela modalidade do Lucro Real é

obrigatória para os escritórios que faturam mais de R$ 48 milhões por ano, nos



60

termos do art. 14 da Lei nº 9.718/1998. Essa modalidade de apuração exige

criteriosa escrituração contábil mensal.

Além de exigências contábeis mais rígidas, e portanto, mais onerosas, na

modalidade do lucro real as alíquotas do PIS/COFINS são consideravelmente

mais elevadas.

A justificativa para alíquotas mais elevadas é a de que tais tributos, nessa

modalidade, não são cumulativos, permitindo o aproveitamento de crédito.

As alíquotas do IRPJ, PIS, COFINS e CSLL aplicáveis à modalidade do

lucro real, que correspondem, respectivamente, a 15%, 1,65%, 7,6% e 9%.

Tal como no lucro presumido, vale ressaltar que incidirá um adicional de

10% de IR sobre o lucro líquido mensal auferido que ultrapasse R$ 20.000,00.

9.2.3 Lucro Arbitrado

A tributação sobre o lucro arbitrado ocorrerá sempre que a sociedade

deixar de cumprir com suas obrigações tributárias de modo a impossibilitar a

tributação nas modalidades anteriores, ou mediante opção da sociedade. Nestes

casos, seu lucro será apurado através do sistema de lucro arbitrado, no qual o

fisco lançará o valor do imposto com base na sua receita bruta.

OBSERVAÇÃO

O lucro arbitrado será o mais oneroso, na medida em que

costuma ser uma imposição do Fisco.

9.2.4 Seguro Acidente de Trabalho – SAT

Além dos tributos anteriores, as sociedades de advogados ainda devem

pagar o Seguro Acidente de Trabalho – SAT, à alíquota de 1% sobre o total das

remunerações pagas ou creditadas aos segurados empregados e trabalhadores

avulsos, conforme art. 22, inciso II, alínea a, da Lei 8.212/1991.



61

9.2.5 INSS

Além dos tributos citados anteriormente, as sociedades de advogados

devem pagar contribuição social, à alíquota de 20% (vinte por cento) sobre as

remunerações pagas a empregados e a trabalhadores avulsos, inclusive sobre

as remunerações pagas aos sócios a título de pró-labore.

Ainda sobre a mesma base de cálculo será devido a título de

Contribuições a terceiros (SESC, SEBRAE, SENAC, Salário Educação e outros)

o percentual de 5,8% (cinco inteiros e oito décimos por cento) além do RAT que

varia de acordo com a empresa (normalmente é 3%).

9.3 Honorários de Sucumbência

A tributação dos honorários de sucumbência, em relação aos advogados

autônomos, segue a mesma sistemática aplicável aos honorários contratados,

com alíquotas de até 27,5% (vinte e sete e meio por cento), com retenção na

fonte.

No que concerne aos honorários de sucumbência relativos aos serviços

advocatícios prestados por profissionais integrantes de sociedades de

advogados, duas são as possibilidades:

A procuração é outorgada ao advogado, sem mencionar a sociedade da qual faça parte

Nesse caso, conforme entendimento firmado pelo STJ, presume-se que o

profissional tenha sido contratado como advogado autônomo e não como

integrante da sociedade e a tributação é aquela aplicável ao advogado

autônomo, com retenção na fonte dos respectivos tributos. Os honorários devem

ser levantados em nome do advogado e não em nome da sociedade.



62

A procuração é outorgada ao advogado, com indicação da sociedade à qual faça parte

Nesse caso os honorários de sucumbência podem ser levantados pela

sociedade de advogados. A carga tributária final, neste caso, é

consideravelmente menor do que aquela aplicável ao profissional autônomo.

Para evitar transtornos, recomenda-se as seguintes precauções:

PROCURAÇÃO: deve constar no campo “OUTORGADO”

o nome e a qualificação da sociedade de advogados

juntamente com os nomes e qualificação dos advogados

responsáveis pela causa.

CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS: deve ser

feito em nome da sociedade. Deve-se juntar o contrato aos

autos do processo antes de requerer o levantamento dos

honorários de sucumbência. Ao requerer o levantamento

de tais verbas, solicitar que seja feito em nome da

sociedade.

9.4 Distribuição dos Lucros

A distribuição de lucros dos escritórios de advocacia não apresenta

maiores dificuldades. A partir da vigência da Lei nº. 9.249/1995, os lucros das

pessoas jurídicas podem ser distribuídos sem a incidência do imposto de renda

na fonte e nem integram a base de cálculo do imposto de renda do beneficiário.

Em termos simples: o advogado não paga imposto de renda sobre os

valores recebidos a título de distribuição de lucros da sociedade da qual é

integrante.

E como se dá a distribuição dos lucros da sociedade?

Para responder a essa pergunta nos utilizaremos do exemplo já citado

anteriormente, ou seja, receita bruta de R$ 375.000,00 no trimestre.



63

A sociedade que tiver receita bruta de R$ 375.000,00 no trimestre terá um

lucro presumido de R$ 120.000,00. Isso não significa, contudo, que a sociedade

possa distribuir todo o lucro presumido.

O lucro presumido somente pode ser distribuído depois de feita a provisão para o IRPJ, a CSLL, o PIS e a COFINS. Nesse caso, o lucro a ser

distribuído seria de R$ 71.512,50. A tabela abaixo facilita o entendimento do

assunto:


Lucro Presumido R$ 375.000,00 x 32% = R$ 120.000,00

IRPJ R$ 120.000,00 x 15% = R$ 18.000,00

Adicional (10%) R$ 120.000,00 – R$ 60.000,00 = R$

60.000,00 x 10% = R$ 6.000,00

IRPJ a ser pago R$ 18.000,00 + R$ 6.000,00 = R$ 24.000,00

IRPJ + CSLL + PIS/COFINS R$ 24.000,00 + R$ 10.800,00 +R$ 13.687,50 = R$ 48.487,50

Lucro a ser distribuído Lucro Presumido – (IRPJ + CSLL + PIS/COFINS) =

R$ 71.512,50

Observando a tabela acima, fica a seguinte indagação: se os serviços de

advocacia possuem um valor agregado muito alto e o lucro é muito maior do que

os 32% da receita bruta, mesmo assim a distribuição dos lucros estaria restrita

ao demonstrado na tabela acima?

A resposta a essa pergunta dependerá da existência de escrituração

contábil adequada.

A distribuição de valor maior do que o lucro presumido do período, com

isenção do imposto de renda, somente poderá ser feita com a comprovação de

que o lucro contábil excedeu ao lucro presumido. Essa demonstração é feita

mediante levantamento dos demonstrativos contábeis, nos termos da legislação

aplicável.



64

10. A ADVOCACIA E O SIMPLES NACIONAL

Importante mencionar que os advogados autônomos, se somados os

valores pagos a título de INSS, Imposto de Renda e ISS, recolhem ao fisco quase

40% do que recebem.1

Atualmente o Simples Nacional, regulamentado pela Lei Complementar n.

123/2006, é uma forma de tributação simplificada, facilitando assim, a “vida” das

empresas, que passam a efetuar o pagamento pela guia DAS (Documento de

Arrecadação do Simples Nacional).

De acordo com Torres (2017), este regime de tributação conta com alguns

benefícios:

• Pagamento de imposto Unificado: pagamento de apenas uma guia

de imposto, a DAS, isso facilita, pois, o empreendedor antes tinha de se

desdobrar entre várias guias e periodicidades de pagamento diferentes;

• Tributação: diversas atividades são menos tributadas em relação

ao Lucro Presumido. A alíquota é definida pela atividade da empresa,

especificada na Tabela do Simples Nacional;

• Certificado Digital: empresas de serviço com menos de 5

funcionários não precisam ter certificado digital, reduzindo este custo;

• Facilidade de Regularização: a Receita Federal facilita o

parcelamento e a apuração de débitos para empresas no Simples, tornando o

processo de manter a empresa regularizada menos complexo;

• Contabilização Simplificada: processo mais fácil para a

contabilidade, pois é isento de algumas declarações, como o SISCOSERV, Sped

Contribuições, DCTF, e não precisa Certidões Negativas para fazer alterações

contratuais.

1 Artigo “Benefícios do Simples para a Advocacia” publicado pelo secretário-geral adjunto interino do Conselho Federal da Ordem dos Advogados do Brasil (OAB) e conselheiro federal pelo Maranhão, Ulisses César Martins de Sousa (www.oab.org.br/Noticia/23305/artigo-os-beneficios-dosimples-para-a-advocacia).



65

• Investidores Anjos: inicia em 2017, e serão criados mecanismos

para que empresas do Simples possam receber investimentos de forma

simplificada, mantendo a segurança jurídica de ambas as partes.

Algum destes benefícios, em 2014 tornou-se realidade para várias

atividades empresariais que estavam impedidas de aderir a este regime de

tributação, como por exemplo, os escritórios de advocacia.

A Lei Complementar de n. 147 de 2014, incluiu os escritórios de advocacia

como parte integrante dos contribuintes pelo regime do Simples Nacional.

11 TRIBUTAÇÃO DA SOCIEDADE UNIPESSOAL

Além dos escritórios de advocacias, recentemente também, houve a

decisão do Poder Judiciário, que acolheu o pedido da OAB, permitindo a

Sociedade Unipessoal, conforme descreve Bichara e Cruz (2016):

O Poder Judiciário recentemente acolheu pedido da Ordem dos

Advogados do Brasil e permitiu à recém-criada sociedade unipessoal da

advocacia aderir ao sistema de tributação ‘Supersimples’, encerrando o

imbróglio que se arrastava há três meses.

O entrave era causado pela Receita Federal, que não reconhecia este

modelo no regime simplificado. A partir de agora, portanto, este tipo inédito de

sociedade, criada pela Lei 13.247, em janeiro, pode vigorar plenamente no

Brasil.

Trata-se de uma benéfica novidade para os advogados, que possibilita a

abertura de escritórios com apenas um único indivíduo.

A principal vantagem deste novo modelo reside na redução da carga

tributária da atividade, mediante a adesão ao Simples Nacional, que diminui

consideravelmente a tributação das pessoas jurídicas em relação às pessoas

físicas.



66

Para a maioria dos advogados em início de carreira, a tributação federal

que era de 27,5% passa a ser de 4,50% incidente sobre a receita bruta da

sociedade (com uma progressão gradual, de acordo com o aumento da receita).

Ocorre que, antes da nova lei, esses profissionais não podiam aderir ao

Simples Nacional (até então, restrito às pessoas jurídicas) e os obrigava a fazer

parte de sociedades com, ao menos, mais um advogado.

Embora o Código Civil permita desde 2011 a constituição da Empresa

Individual de Responsabilidade Ilimitada (Eireli), os profissionais do Direito não

puderam se beneficiar com a utilização deste tipo societário.

Ciente disso, a OAB permaneceu lutando para que os advogados

pudessem se valer do Simples Nacional sem a necessidade de se associar a

outros colegas, por meio da alteração do Estatuto da Advocacia.

A partir da nova lei, basta que os advogados autônomos constituam uma

sociedade unipessoal para aderir ao Simples Nacional.

A medida, num período de grave crise econômica, não poderia ter vindo

em melhor hora. Aos advogados autônomos que constituírem a sociedade

unipessoal, restam garantidos os benefícios já expostos da adesão ao regime de

tributação favorecida (deixando ainda mais evidente a importância da conquista),

além de outros inerentes às pessoas jurídicas, como as linhas de créditos a

custos menores.

Aos entes públicos, a certeza de aumento na arrecadação, ao incentivar

o crescimento do mercado formal e retirar a grande parte do contingente que

atua na informalidade.

Dados oficiais revelam que há 40 mil sociedades de advogados

registradas no Brasil de um total aproximado de 900 mil advogados. E não é só.

Ao constituir a sociedade, o tomador do serviço (quando pessoa jurídica) fica

desobrigado de recolher a contribuição previdenciária (de 20%) sobre o valor dos

serviços advocatícios, bem como se exime de efetuar a retenção sobre esta

mesma remuneração paga a advogados autônomos.



67

Trata-se, portanto, de justa e relevante redução de custo do serviço

advocatício para as empresas que contratavam esses profissionais como pessoa

física.

E quando se fala em unificação dos tributos em apenas uma guia, a DAS,

quais estão inclusos? Os tributos incidentes na guia DAS, são: IRPJ, CSLL,

Cofins, Pis/Pasep e ISS, cada qual respeitando seu percentual conforme as

faixas de faturamento disponibilizado nas tabelas do Simples Nacional.

Quanto às tabelas com as alíquotas mensais a serem pagas, estão

disponíveis no site da Receita Federal, sendo que os escritórios de advocacia se

enquadram no Anexo IV da Prestação de Serviços, com a descrição dos

percentuais de cada tributo, conforme abaixo:

ANEXO IV

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas decorrentes da prestação de

serviços:

Receita Bruta em 12 meses Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS

Até 180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%



68

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%



69

Fonte: Tabela no site www.normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta

É através desta tabela que se calcula a alíquota utilizada mês a mês para o

cálculo do tributo a recolher, sendo preciso somar o faturamento dos últimos 12

meses, ou seja, se o faturamento dos últimos 12 meses totalizou R$ 541.000,00,

a alíquota aplicável é de 8,49%, e é sobre esta alíquota que a empresa calculará

o imposto devido do mês.

A principal peculiaridade que se destaca deste Anexo IV, é o recolhimento da

Contribuição Previdenciária Patronal, que é feita a parte, na guia de GPS, sendo

no percentual mínimo de 20% sobre a folha de pagamento e sobre todas as

verbas trabalhistas e pró-labore.

Quanto ao ISS, que anteriormente, pelo regime do Lucro Presumido, era

recolhimento anual fixo, passa a ser tributado mensalmente sobre o valor do

faturamento, conforme demonstra a tabela.

Anteriormente a esta lei de inclusão dos escritórios de advocacia na tributação

pelo Simples Nacional, em sua maioria, eram tributadas pelo Lucro Presumido,

onde a alíquota varia entre 11,33% á 16,33% em média, e comparando com o

Simples Nacional, que varia 4,5% á 16,85%, observando-se assim, uma

considerável redução.

Portanto, uma dúvida que surge no meio do caminho: É viável aderir ao Simples

Nacional ou permanecer no Lucro Presumido?

No regime de tributação do Lucro Presumido, o aplicam-se alíquotas únicas para

“presumir” o faturamento das empresas prestadoras de serviços, que geralmente

giram em 32%.

Quanto ao recolhimento dos tributos, sobre esta base de cálculo, têm-se as

alíquotas que são pagas mensalmente, que são: Pis de 0,65% e Cofins de 3%,

e as que são pagas trimestralmente que são: CSLL de 2,88% e IRPJ de 4,85%.

O percentual geralmente fica em torno de 11,33 á 16,33, já considerando o ISS.

Mediante isto, conforme descreve Torres (2017), é importante levar em

consideração alguns pontos antes de definir em qual regime tributário aderir:



70

• A desburocratização do Simples Nacional, principalmente a guia única de

pagamento de imposto;

• O faturamento da empresa, já que as faixas do Simples podem fazer a

alíquota ficar maior; e

• O anexo em que seu CNAE mais usado está enquadrado, porque o CNAE

mais utilizado vai influenciar mais na alíquota que vai pagar todo mês.

Contudo, é importante o profissional da área contábil verificar a viabilidade da

“migração” do Lucro Presumido para o Simples Nacional, onde precisa deixar

clara a diferença dos recebimentos pela Pessoa Jurídica e da Pessoa Física,

cuja tributação tem percentuais e tratamentos diferentes.

De acordo com Junior (2014), é importante ressaltar a importância do contador

para acompanhar de perto os dados financeiros e econômicos dos escritórios de

advocacia:

Embora os Serviços de Advocacia prestados por Pessoas Jurídicas sejam

tributados a menor, quem recebe os valores deste serviço é a Pessoa Jurídica

(PJ), e não a Pessoa Física (PF).

No momento da transferência dos valores da PJ para a PF só não haverá

tributação caso esses valores sejam recebidos por distribuição de lucros, que

por sua vez, exige a contabilidade formal da PJ, a Apuração do Resultado do

Exercício e o fechamento do Balanço Patrimonial (ou devem se limitar a 32% do

faturamento da PJ), que só podem ser feitos por um Contador regularmente

inscrito no CRC.

Qualquer coisa diferente disso será considerado retirada pró-labore, sujeito a

tributação do Imposto de Renda Pessoa Física (mais 7,5% a 27,5% além do já

pago pela PJ) e INSS.

Por isso, a importância do acompanhamento e auxílio de profissionais da área

contábil para auxiliar nesta importante tomada de decisão da empresa, pois

impactará diretamente no fluxo de caixa e no custo da mão-de-obra do escritório.



71

12 TRIBUTAÇÃO ADVOGADO ASSOCIADO

A figura do advogado associado, por não ser sócio do escritório, não

poderá receber distribuição de lucros referente à Sociedade de Advogados.

Ele irá receber, conforme as regras estabelecidas no contrato de

advogado associado, participações em honorários referentes aos processos em

que executar integral ou parcialmente o serviço.

Assim, para fins de tributação previdenciária e IRPF o advogado

associado é considerado um prestador de serviços autônomo e, desta forma, os

valores totais pagos a ele deverão sofrer a seguinte tributação:

Simulação da tributação considerando um valor de R$ 2.000,00.

Para a Sociedade: INSS – 20% do valor total pago – R$ 400,00 Para o advogado associado: INSS – 11% do valor total pago – R$ 220,00 IRPF – (conforme tabela de IR de 7,5 a 27,5%) – R$ 21,01

Desta forma, o Advogado receberá o valor líquido de R$ 1.758,99 (R$

2.000,00 – R$ 220,00 – R$ 21,01) e a empresa terá um custo de R$ 2.400,00

(R$ 2.000,00 + R$ 400,00).

13 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

O Brasil possui a maior carga tributária da América Latina, neste ano,

sendo confirmada pelo Tesouro Nacional, atingindo 35,8% do PIB, logo, uma das

maiores do mundo, batendo, inclusive, os países mais ricos.

Diante disso, o planejamento tributário assume um papel de total

protagonismo estratégico. E para os advogados, como sociedade de advogados

é essencial, para garantir que possam exercer a profissão de forma segura e

sem pagar a mais, por falta de planejamento eficaz.



72

Todavia, o ideal é que advogados como sócios em sociedades de

advocacia, tenham ciência da modalidade de tributação em que está inserida.

Para então, verificar como e quais formas de planejamento tributário adotar.

Sabe-se que o planejamento tributário é tão importante como a

capacitação dos empregados, o planejamento e o desenvolvimento. Somente

com a análise da realidade tributária daquele profissional ou sociedade que

poderá saber todos os seus direitos e obrigações no âmbito fiscal.

O que tem que ficar claro, porém, é que escolha por um regime de

tributação bem como a prática de qualquer ato ou negócio jurídico não é algo

simples, podendo gerar consequências negativas.

É necessário entender que o planejamento tributário irá entender qual é o

regime mais adequado para a realidade das suas finanças.

A partir dele serão entendidos quais os tributos que devem ser pagos e

quais os outros que podem ser desconsiderados, a chamada Elisão Fiscal.

O resultado disso é: mais lucros e mais possibilidades de investir no

progresso do escritório, por exemplo.

Com um bom planejamento tributário, não há como errar, é segurança e

economia garantida para seu escritório de advocacia, trazendo crescimento para

o profissional da advocacia, seja ele autônomo, sócio ou associado.

Diante disso, vamos aos exemplos na prática:

ADVOGADO AUTONÔMO OU ASSOCIADO

Aqui o advogado abonará seus rendimentos considerando a tabela IRPF,

confira:

Isento até R$ 22.499,13.

Faturamento acima R$10.302,70 uma alíquota de 27,5%.

Os advogados que atuarem dessa forma, terão as despesas ligadas a

atividade deduzidas (aluguel, internet, água, luz), através do carnê leão,

conforme já falado anteriormente.



73

SOCIEDADE UNIPESSOAL DE ADVOCACIA – SIMPLES NACIONAL

Esse regime é especialmente para as empresas de pequeno porte e para

que você advogado possa aderir a ele é necessário observar os seguintes

aspectos:

Faturamento igual ou menor a R$ 360 mil para microempresa.

Faturamento até R$4,8 milhões para as pequenas empresas.

A vantagem desse regime está em recolher vários tributos por meio de

uma só taxa com alíquota diferenciada.

Isso resulta em uma gestão tributária mais fácil e melhores condições para

o seu escritório de advocacia crescer e concorrer inclusive entre as grandes

empresas do ramo.

SOCIEDADE SIMPLES DE ADVOCACIA

Nesse regime tributário o advogado terá que pagar os tributos federais

tais como:

IRPJ.

CSLL.

PIS.

COFINS.

O faturamento anual do advogado deverá ser de até R$ 78 milhões e as

taxas variam entre 11,33% a 14, 53% de acordo com a receita do

empreendimento.

Fora isso terá que ser recolhido o ISS.

É importante lembrar que na hora de transferir os lucros para pessoa física

não é feita uma nova tributação, ou seja, estarão isentos.

Portanto, é necessário primeiramente ter em mente sobre a forma de

atuação, para a escolha do regime tributário, que esta ligado diretamente com o

planejamento tributário que você advogado pode adotar, para pagar menos

impostos.



74

14 GESTÃO FISCAL

Todos os advogados, seja eles autônomos, associados e sócios em

escritórios de advocacia, seja a sociedade simples ou unipessoal, estão sujeitos

a cumprir com obrigações tributárias, organizar demonstrações contábeis e

emitir notas fiscais eletrônicas de serviços.

E por isso, a gestão fiscal é tão importante a advocacia, pois, diz respeito

a tudo o que envolve a gestão dos aspectos tributários de uma determinado

escritório, por exemplo.

Ela tem a ver com o controle e o acompanhamento das atividades

associadas a tributos, de maneira a fazer com que os processos aconteçam em

conformidade com a lei ao mesmo tempo em que trazem benefícios para a

advocacia.

Sempre que se fala em tributos no Brasil, torna-se inevitável destacar o

impacto que a carga tributária costuma trazer principalmente para os advogados,

que muitas vezes, ao receberem valores a título de alvarás em suas contas

bancárias, por exemplo, acabam sofrendo a majoração do IR, por exemplo, de

um valor que em sua totalidade não lhe pertence.

Além disso, existe o fato de que a nossa legislação tributária é

extremamente complexa, o que dificulta ainda mais o entendimento de

empreendedores sem grande experiência.

Tudo isso faz com que a dificuldade com o trabalho com impostos, taxas

e afins se torne ainda maior. Existem casos em que uma sociedade advocatícia,

que tem todas as condições para se enquadrar no Lucro Presumido e, assim,

reduzir as suas despesas, acaba optando pelo Lucro Real, e tendo gastos

desnecessários por pura falta de informação.

Pagar mais impostos do que aquilo que é necessário é um problema que

pode levar até à falência em casos extremos. Sendo assim, falar em gestão fiscal

e atuar de modo a evitar prejuízos é fundamental para qualquer

empreendimento.



75

Entenda, que a gestão fiscal consegue manter as suas atividades em

conformidade com a legislação. Assim, todos os procedimentos obrigatórios são

respeitados e os diferentes tributos são pagos dentro do prazo estipulado, sem

desperdícios.

Esse é o caminho para se livrar de penalizações como as multas que tanto

mal fazem para as empresas brasileiras. Complicações tributárias precisam ser

evitadas e, para tanto, entender a gestão fiscal como uma espécie de escudo

para o seu negócio se torna uma ação estratégica, visando atender os seus

interesses.

Diante disso, elencamos algumas dicas para uma gestão fiscal eficiente,

veja:

Registre os números da sua empresa

Quanto mais informações você tiver sobre a movimentação do seu

negócio melhor será a eficiência do controle financeiro. Portanto, dedique-se

com afinco nesse levantamento para que os seus objetivos sejam alcançados.

É muito importante, ter um controle sobre entradas e saídas, se por

exemplo, você for um advogado autônomo, ou associado, utilize o carnê leão,

assim, você aproveita para realizar as deduções corretas.

Faça um acompanhamento diário dos processos

Você pode delegar inúmeras tarefas a seus colaboradores, estagiários,

mas reserve um tempo para acompanhar pessoalmente o andamento das

questões tributárias. Isso vai lhe ajudar na tomada de decisões da empresa.

Por exemplo, com a movimentação em dia, você consegue visualizar

quanto você pagará a título de ISS no dia determinado de vencimento do

imposto, para quem precisa emitir notas fiscais de serviço.

Projete o fluxo de caixa por períodos



76

Faça uma projeção do fluxo de caixa para, no mínimo, três meses. Evite

a previsão de números exagerados: seja realista. Leve em consideração a

carteira de clientes, a sazonalidade do mercado e as perspectivas futuras.

Avalie os relatórios financeiros

Avaliar os resultados por meio de relatórios financeiros possibilita um

retrato mais fiel do contexto em que a empresa está inserida. Isso também facilita

o planejamento e a previsão do orçamento para os anos seguintes.

Lembre-se, você precisará levar seu balanço patrimonial e registrar na

OAB de sua seccional, se por exemplo você possui uma sociedade unipessoal,

ou sociedade simples de advocacia.

Utilize os recursos da tecnologia

Hoje, existem recursos capazes de dar uma visão mais abrangente do

cenário contábil e financeiro da empresa. Inclusive, alguns oferecem serviço

personalizado de acordo com a necessidade da empresa e soluções de TI

integradas ao ERP – Enterprise Resource Planning.

Automatizando os processos operacionais, o seu setor fiscal ganha em

organização. Procure investir nessa solução e automatizar o que for possível,

sem deixar de dar ao funcionário o devido preparo para lidar com a tecnologia.

A automatização permite à empresa acompanhar melhor os prazos e,

assim, evitar penalizações por conta de atrasos e erros.

Observe datas de cumprimentos de obrigações tributárias

Importante frisar, que as obrigações tributárias sejam elas, principais ou

acessórias, são de extrema importância para que através de seu cumprimento

de forma eficaz, não acarrete multas e juros, como penalidades, pelo

inadimplemento delas.



77

Portanto, verifique as datas e formas de cumprimento de obrigações,

sugerimos, o acompanhamento de um contador, para auxiliar, ou mesmo um

colega, advogado tributarista.

15 ISENÇÃO DE IMPOSTOS NA AQUISIÇÃO DE VEÍCULOS – ADVOGADOS PORTADORES DE DOENÇAS OU NECESSIDADES ESPECIAIS

Com base na Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, as pessoas

portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas,

diretamente ou por intermédio de seu representante legal têm direito a solicitar

isenção de IPI e IOF (impostos federais) e também de ICMS e IPVA (impostos

estaduais) do local onde o veículo é fabricado.

Importante frisar, que somente vale para veículos novos e, se vender

antes de dois anos, tem que pagar os impostos.

Além do direito de comprar carro com isenção tributária, as pessoas com

de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, que ainda

não são habilitadas, têm também o direito a CNH Especial.

O acesso a esse benefício requer alguns procedimentos e circunstâncias,

como por exemplo, a emissão do laudo médico usado como comprovação de

necessidade especial depende de avaliação médica minuciosa, que abrange a

análise de exames que comprovem a existência de sequelas e exame de aptidão

física.

Pessoas com deficiência possuem direito garantido por lei de receberem

a isenção de ICMS 2012 (Convênio 38), IPI (Instrução Normativa 988 da Receita

Federal) e IOF, além de terem também isenção de 50% do recolhimento de IPVA.

A Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, ainda é pouco conhecida pela

população e muita gente que tem direito a aproveitar esses benefícios e comprar

com isenção de impostos acaba não aproveitando por não saber que tem direito.



78

Os benefícios se estendem a pessoas com deficiência condutoras ou não e aos

familiares e responsáveis legais. Isso não é tudo.

Pessoas com deficiência, pessoas portadoras doenças (câncer, hepatite

C, Parkinson, problemas graves de coluna, diabetes, LER/DORT, HIV positivo e

hemofílicos) e até os idosos também têm direito em muitos casos.

Atenção, vamos elencar as patologias que encarecem as isenções, veja:

Fonte: Detran/AM



79

Fonte: Detran/AM



80

Fonte: Detran/AM

Ressaltamos, que os impostos que ficam isentos, são o IPI, IOF, ICMS,

IPVA (redução de até 50%), o que pode chegar a redução total de até 30% da

carga tributária.

Logo, você advogado, precisa saber disso.



81

16 CONCLUSÃO

Em virtude do que foi explorado, conclui-se que o advogado e os

escritórios de advocacia devem dedicar atenção redobrada ao correto

planejamento tributário de seu exercício profissional.

O advogado autônomo, em especial, deve ter o cuidado de se inscrever

na Previdência Social e recolher sua contribuição social, de acordo com suas

possibilidades, garantindo não só o direito a aposentadoria, mas também o

direito a diversos benefícios sociais.

A tributação do advogado autônomo é consideravelmente maior do que a

das sociedades de advogados. Sendo assim, dependendo do seu faturamento

anual, recomenda-se a opção pela sociedade, cuja tributação é

significativamente menor.

Em relação às sociedades de advogados, estas devem ter o cuidado de

manter em dia a escrituração dos livros contábeis, de modo que possam distribuir

o lucro contábil em sua totalidade sem a incidência de imposto de renda em

relação aos beneficiários. Já para o advogado associado, por não receber lucro,

será tributado como advogado autônomo.

Por fim, é importante relembrar que o fisco está cada vez melhor

aparelhado para identificar a renda e o patrimônio do contribuinte e que não há

como fugir ao pagamento dos tributos.

Lembramos ainda que é pelo recolhimento dos tributos, com a devida

documentação dos fatos que lhe deram origem, que o advogado tem como

justificar a licitude de sua renda e de seu patrimônio. Desta forma, enaltecemos

a importância de sempre guardar uma cópia do alvará recebido, para fins de

dedução no recolhimento de tributos.

Esperamos, que tenha compreendido todos os tópicos que buscamos

levar até você advogado (a), sobre a importância da educação fiscal e como é

necessário o domínio, até para não pagar tributação indevida.



82

Pedimos que nos siga nas redes sociais @comissaodetributarioam e

qualquer dúvida, estamos sempre a disposição.

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CARTILHA TRIBUTAÇÃO NA ADVOCACIA - OAB/AM · 2019-08-07 · Cartilha de Tributação na Advocacia. Destacamos, ... OAB/AM, e o apoio da Comissão de Direito Empresarial, que juntas,