Chuong 3 nlkt

1

Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp

Chöông

3

PGS.TS Mai Thi Hoang Minh

2

Taøi khoaûn.Taøi khoaûn. Ghi soå keùp.Ghi soå keùp. Keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn Keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn

chi tieát.chi tieát. Quan heä giöõa baûng caân ñoái keá Quan heä giöõa baûng caân ñoái keá

toaùn vôùi taøi khoaûn keá toaùn.toaùn vôùi taøi khoaûn keá toaùn. Ñoái chieáu soá lieäu ghi cheùp trong Ñoái chieáu soá lieäu ghi cheùp trong

caùc taøi khoaûn.caùc taøi khoaûn. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn

thoáng nhaát aùp duïng cho caùc thoáng nhaát aùp duïng cho caùc doanh nghieäp.doanh nghieäp.

NOÄI DUNG TRÌNH BAØYNOÄI DUNG TRÌNH BAØY

3

Khaùi nieämKhaùi nieäm

Taøi khoaûn: laø phöông phaùp keá Taøi khoaûn: laø phöông phaùp keá toaùn phaân loaïi nghieäp vuï kinh teá toaùn phaân loaïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo yeâu caàu phaûn aùnh phaùt sinh theo yeâu caàu phaûn aùnh vaø giaùm ñoác moät caùch thöôøng vaø giaùm ñoác moät caùch thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù heä thoáng xuyeân, lieân tuïc vaø coù heä thoáng soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi cuûa töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi nguoàn voán cuõng nhö töøng loaïi nguoàn voán cuõng nhö töøng loaïi doanh thu, chi phí trong quaù trình hoaït doanh thu, chi phí trong quaù trình hoaït ñoäng cuûa ñôn vò keá toaùn.ñoäng cuûa ñôn vò keá toaùn.

TAØI KHOAÛNTAØI KHOAÛN

4

Ñaëc ñieåm cô baûn cuûa phöông phaùp taøi Ñaëc ñieåm cô baûn cuûa phöông phaùp taøi khoaûn:khoaûn:

Veà hình thöùc : Ñöôïc trình baøy döôùi soå keá Veà hình thöùc : Ñöôïc trình baøy döôùi soå keá toaùn duøng ñeå ghi cheùp soá hieän coù cuõng nhö toaùn duøng ñeå ghi cheùp soá hieän coù cuõng nhö söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn baèng thöôùc ño tieàn.baèng thöôùc ño tieàn.

Veà noäi dung : phaûn aùnh moät caùch thöôøng Veà noäi dung : phaûn aùnh moät caùch thöôøng xuyeân, lieân tuïc söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái xuyeân, lieân tuïc söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn.töôïng keá toaùn.

Veà chöùc naêng : kieåm tra moät caùch thöôøng Veà chöùc naêng : kieåm tra moät caùch thöôøng xuyeân vaø kòp thôøi tình hình baûo veä vaø söû xuyeân vaø kòp thôøi tình hình baûo veä vaø söû duïng töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi nguoàn voán, duïng töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi nguoàn voán, vieäc phaùt sinh hình thaønh chi phí, doanh thu vaø vieäc phaùt sinh hình thaønh chi phí, doanh thu vaø thu nhaäp cuûa ñôn vò keá toaùn.thu nhaäp cuûa ñôn vò keá toaùn.


5

Phaân loaïi taøi khoaûn:Phaân loaïi taøi khoaûn: Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung

kinh teá.kinh teá. Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng

duïng.duïng. Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái

quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi chínhchính


6

Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung kinh teádung kinh teá

Taøi khoaûn taøi saûn Taøi khoaûn taøi saûn Taøi khoaûn nguoàn Taøi khoaûn nguoàn voán voán

Taøi khoaûn trung Taøi khoaûn trung giangian

7

Phaân loaïi taøi khoaûn Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng duïngtheo coâng duïng

Goàm 3 loaïi :Goàm 3 loaïi : Loaïi taøi khoaûn chuû yeáu Loaïi taøi khoaûn chuû yeáu Loaïi taøi khoaûn ñieàu Loaïi taøi khoaûn ñieàu chænh chænh

Loaïi taøi khoaûn nghieäp Loaïi taøi khoaûn nghieäp vuï vuï

8

Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi

chính chính

GOÀM :GOÀM : Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng

caân ñoái keá toaùn caân ñoái keá toaùn Caùc taøi khoaûn ngoaøi baûng Caùc taøi khoaûn ngoaøi baûng

caân ñoái keá toaùn caân ñoái keá toaùn Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng

baùo caùo keát quaû kinh baùo caùo keát quaû kinh doanh doanh

9

Keát caáu cuûa taøi khoaûn : Keát caáu cuûa taøi khoaûn : Söï vaän Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn laø söï vaän ñoäng ñoäng cuûa taøi saûn laø söï vaän ñoäng hai maët . Ñeå phaûn aùnh ñöôïc hai hai maët . Ñeå phaûn aùnh ñöôïc hai maët ñoù thì taøi khoaûn phaûi ñöôïc maët ñoù thì taøi khoaûn phaûi ñöôïc môû theo hình thöùc 2 beân :môû theo hình thöùc 2 beân :

Beân traùi goïi laø “Nôï”Beân traùi goïi laø “Nôï” Beân phaûi goïi laø “Coù”Beân phaûi goïi laø “Coù”


Nợ Tên tài khoản Có

10

Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi khoaûn keá toaùn:taøi khoaûn keá toaùn:

Nhoùm caùc taøi khoaûn phaûn aùnh Nhoùm caùc taøi khoaûn phaûn aùnh taøi saûn.taøi saûn.

Nhoùm caùc taøi khoaûn phaûn aùnh Nhoùm caùc taøi khoaûn phaûn aùnh nguoàn voán.nguoàn voán.

Nhoùm caùc taøi khoaûn trung gian Nhoùm caùc taøi khoaûn trung gian ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh caùc loaïi ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh caùc loaïi chi phí, doanh thu vaø xaùc ñònh keát chi phí, doanh thu vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh .quaû kinh doanh .


11

Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi khoaûn phaûn aùnh taøi saûn :khoaûn phaûn aùnh taøi saûn :

Beân nôï : Beân nôï : o Soá dö ñaàu kyø.Soá dö ñaàu kyø.o Soá phaùt sinh taêng trong kyø.Soá phaùt sinh taêng trong kyø.o Soá dö cuoái kyø.Soá dö cuoái kyø.

Beân coù :Beân coù :o Soá phaùt sinh giaûm trong kyø.Soá phaùt sinh giaûm trong kyø.o Soá dö cuoái kyø =Soá dö cuoái kyø = Soá dö ñaàu kyø Soá dö ñaàu kyø + +

Soá phaùt sinh taêng trong kyø Soá phaùt sinh taêng trong kyø – Soá phaùt sinh giaûm trong – Soá phaùt sinh giaûm trong

kyø.kyø.


12

Ví duï : Ví duï : Giaû söû vaøo ñaàu ngaøy 01/10/20x5 Giaû söû vaøo ñaàu ngaøy 01/10/20x5 trò giaù vaät lieäu hieän coù cuûa doanh trò giaù vaät lieäu hieän coù cuûa doanh nghieäp laø 100.000ñ. Trong thaùng coù 2 nghieäp laø 100.000ñ. Trong thaùng coù 2 nghieäp vuï lieân quan ñeán vaät lieäu nhö sau nghieäp vuï lieân quan ñeán vaät lieäu nhö sau ::

NV1 : NV1 : mua theâm moät soá vaät lieäu trò giaù mua theâm moät soá vaät lieäu trò giaù 800.000 chöa traû tieàn ngöôøi baùn.800.000 chöa traû tieàn ngöôøi baùn.

NV2NV2 : doanh nghieäp xuaát ñeå saûn xuaát saûn : doanh nghieäp xuaát ñeå saûn xuaát saûn phaåm moät soá vaät lieäu trò giaù 120.000ñ.phaåm moät soá vaät lieäu trò giaù 120.000ñ.

Yeâu caàu : phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn Yeâu caàu : phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “nguyeân lieäu, vaät lieäu”.“nguyeân lieäu, vaät lieäu”.


13

Taøi khoaûn “nguyeân Taøi khoaûn “nguyeân lieäu, vaät lieäu”lieäu, vaät lieäu”

Nô

Nguyeân lieäu, vaät lieäu

Coù

SD ñaàu thaùng : 100.000Phaùt sinh taêng : 80.000

Phaùt sinh giaûm : 120.000SD cuoái thaùng :

60.000

14

Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi khoaûn phaûn aùnh nguoàn voán :khoaûn phaûn aùnh nguoàn voán :

Beân nôï : Beân nôï : o Soá phaùt sinh giaûm trong kyø.Soá phaùt sinh giaûm trong kyø.

Beân coù :Beân coù :o Soá dö ñaàu kyø.Soá dö ñaàu kyø.o Soá phaùt sinh taêng trong kyø.Soá phaùt sinh taêng trong kyø.o Soá dö cuoái kyø.Soá dö cuoái kyø.o Soá dö cuoái kyø =Soá dö cuoái kyø = Soá dö ñaàu kyø Soá dö ñaàu kyø

+ Soá phaùt sinh taêng trong kyø + Soá phaùt sinh taêng trong kyø – Soá phaùt sinh – Soá phaùt sinh

giaûm trong kyø.giaûm trong kyø.


15

Ví duï : Ví duï : Giaû söû vaøo ñaàu ngaøy 01/10/20x5 Giaû söû vaøo ñaàu ngaøy 01/10/20x5 khoaûn tieàn maø doanh nghieäp ñang vay khoaûn tieàn maø doanh nghieäp ñang vay ngaén haïn laø 600.000ñ. Trong thaùng coù 2 ngaén haïn laø 600.000ñ. Trong thaùng coù 2 nghieäp vuï lieân quan ñeán khoaûn vay ngaén nghieäp vuï lieân quan ñeán khoaûn vay ngaén haïn nhö sau :haïn nhö sau :

NV1 : NV1 : doanh nghieäp duøng tieàn gôûi ngaân doanh nghieäp duøng tieàn gôûi ngaân haøng ñeå traû nôï vay ngaén haïn laø haøng ñeå traû nôï vay ngaén haïn laø 200.000ñ.200.000ñ.

NV2NV2 : doanh nghieäp vay ngaén haïn ñeå traû nôï : doanh nghieäp vay ngaén haïn ñeå traû nôï cho ngöôøi baùn 150.000ñ.cho ngöôøi baùn 150.000ñ.

Yeâu caàu : phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “vay Yeâu caàu : phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “vay ngaén haïn”.ngaén haïn”.


16

Taøi khoaûn “vay ngaén Taøi khoaûn “vay ngaén haïn”haïn”

Nô

Vay ngaén haïn

Coù

SD ñaàu thaùng : 600.000Phaùt sinh taêng : 150.000

Phaùt sinh giaûm : 200.000

SD cuoái thaùng : 550.000

17

Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi khoaûn Nguyeân taéc ghi cheùp treân caùc taøi khoaûn trung gian :trung gian :

Beân nôï : Beân nôï : o Caùc khoaûn ñöôïc ghi nhaän töø caùc Caùc khoaûn ñöôïc ghi nhaän töø caùc

nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh laøm taêng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh laøm taêng chi phí, laøm giaûm doanh thu vaø thu nhaäp chi phí, laøm giaûm doanh thu vaø thu nhaäp cuõng nhö caùc khoaûn ñöôïc keát chuyeån cuõng nhö caùc khoaûn ñöôïc keát chuyeån vaøo cuoái kyø.vaøo cuoái kyø.

Beân coù :Beân coù :o Caùc khoaûn ñöôïc ghi nhaän töø caùc Caùc khoaûn ñöôïc ghi nhaän töø caùc

nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh laøm taêng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh laøm taêng doanh thu vaø thu nhaäp, giaûm chi phí doanh thu vaø thu nhaäp, giaûm chi phí cuõng nhö caùc khoaûn ñöôïc keát chuyeån cuõng nhö caùc khoaûn ñöôïc keát chuyeån vaøo cuoái kyø.vaøo cuoái kyø.

o Soá dö cuoái kyø : KHOÂNG COÙ SOÁ DÖ.Soá dö cuoái kyø : KHOÂNG COÙ SOÁ DÖ.


18

Ví duï : Taøi lieäu veà chi phí baùn haøng.Ví duï : Taøi lieäu veà chi phí baùn haøng.

NV1 : NV1 : chi phí baùn haøng phaùt sinh trong chi phí baùn haøng phaùt sinh trong thaùnh laø 300.000ñ.thaùnh laø 300.000ñ.

NV2NV2 : toaøn boä chi phí baùn haøng ñöôïc keát : toaøn boä chi phí baùn haøng ñöôïc keát chuyeån vaøo cuoái kyø ñeå xaùc ñònh keát chuyeån vaøo cuoái kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh .quaû kinh doanh .

Yeâu caàu : phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “Yeâu caàu : phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “chi chi phí baùn haøngphí baùn haøng”.”.


19

Taøi khoaûn “Chi phí Taøi khoaûn “Chi phí baùn haøng”baùn haøng”

Nô

Chi phí baùn haøng

Coù

SD ñaàu thaùng : 00Phaùt sinh taêng :

300.000K/C vaøo cuoái kyø:300.000

SD cuoái thaùng : 00

Coäng PS taêng : 300.000

Coäng PS taêng : 300.000

20

TSTS = N + VVNôï TS Nôï TS Coù Coù

SDÑK

SPS Taêng

SDCK

SPS Giaûm

Nôï V Nôï V Coù Coù

SPS

Giaûm

SDÑK

SPSù

Taêng

SDCK

Taøi khoaûn

21

Moät NVKT phaùt sinh aûnh höôûng ít nhaát Moät NVKT phaùt sinh aûnh höôûng ít nhaát ñeán 2 TK vôùi ñoái öùng nôï, coù baèng ñeán 2 TK vôùi ñoái öùng nôï, coù baèng nhau.nhau.

Ghi soå keùp laø phöông phaùp ñöôïc duøng Ghi soå keùp laø phöông phaùp ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn cuûa caùc nghieäp ñeå phaûn aùnh soá tieàn cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaøo taøi khoaûn keá vuï kinh teá phaùt sinh vaøo taøi khoaûn keá toaùn theo ñuùng noäi dung kinh teá cuûa toaùn theo ñuùng noäi dung kinh teá cuûa nghieäp vuï vaø moái quan heä giöõa caùc nghieäp vuï vaø moái quan heä giöõa caùc loaïi taøi saûn, caùc loaïi nguoàn voán cuõng loaïi taøi saûn, caùc loaïi nguoàn voán cuõng nhö caùc ñoái töôïng keá toaùn khaùc.nhö caùc ñoái töôïng keá toaùn khaùc.

Vieäc xaùc ñònh quan heä NÔÏ – COÙ ñöôïc Vieäc xaùc ñònh quan heä NÔÏ – COÙ ñöôïc goïi laø “ ñònh khoaûn keá toaùn hay laäp goïi laø “ ñònh khoaûn keá toaùn hay laäp buùt toaùn”. Ñònh khoaûn keá toaùn laø cô buùt toaùn”. Ñònh khoaûn keá toaùn laø cô sôû ñeå thöïc hieän phöông phaùp ghi soå sôû ñeå thöïc hieän phöông phaùp ghi soå keùp.keùp.

GHI SOÅ KEÙPGHI SOÅ KEÙP

22

Ví duï veà ghi soå keùpVí duï veà ghi soå keùpNghieäp vuï 1: Doanh nghieäp ruùt TGNH Nghieäp vuï 1: Doanh nghieäp ruùt TGNH

veà nhaäp quyõ tieàn maët 100.000veà nhaäp quyõ tieàn maët 100.000

Ñònh khoaûn :Ñònh khoaûn :

Nôï TK111 “tieàn maët” : Nôï TK111 “tieàn maët” : 100.000100.000

Coù TK112 “TGNH” : Coù TK112 “TGNH” : 100.000100.000

Sô ñoà Sô ñoà

Nôï

TGNHCoù

100.000

Nôï

Tieàn maët

Coù

100.000

xxx

xxx

23

Ví duï veà ghi soå keùpVí duï veà ghi soå keùpNghieäp vuï 2 : Doanh nghieäp vay Nghieäp vuï 2 : Doanh nghieäp vay

ngaén haïn 50.000ñ traû nôï cho ngaén haïn 50.000ñ traû nôï cho ngöôøi baùn ngöôøi baùn

Ñònh khoaûn :Ñònh khoaûn :

Nôï TK331 “phaûi traû ngöôøi baùn”Nôï TK331 “phaûi traû ngöôøi baùn”50.00050.000

Coù 311 “ vay ngaén haïn”Coù 311 “ vay ngaén haïn”50.00050.000

Sô ñoà :Sô ñoà :

Nôï

Vay NH

Coù

50.000

Nôï

Phaûi traû NB

Coù

50.000xxx

xxx

24

CAÙC LOAÏI ÑÒNH KHOAÛNCAÙC LOAÏI ÑÒNH KHOAÛN Ñònh khoaûn giaûn ñôn : laø ñònh Ñònh khoaûn giaûn ñôn : laø ñònh

khoaûn ghi Nôï moät taøi khoaûn ñoái khoaûn ghi Nôï moät taøi khoaûn ñoái öùng vôùi ghi Coù moät taøi khoaûn öùng vôùi ghi Coù moät taøi khoaûn vaø ngöôïc laïi.vaø ngöôïc laïi.

Ñònh khoaûn phöùc taïp : laø loaïi Ñònh khoaûn phöùc taïp : laø loaïi ñònh khoaûn ghi Nôï moät taøi ñònh khoaûn ghi Nôï moät taøi khoaûn ñoái öùng ghi Coù 2 taøi khoaûn ñoái öùng ghi Coù 2 taøi khoaûn trôû leân hoaëc ngöôïc laïi.khoaûn trôû leân hoaëc ngöôïc laïi.

25

Ví duï veà ñònh khoaûn Ví duï veà ñònh khoaûn giaûn ñôngiaûn ñôn

Taïi moät doanh nghieäp trong Taïi moät doanh nghieäp trong thaùng coù caùc nghieäp vuï kinh teá thaùng coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau:phaùt sinh nhö sau:

NV1 : doanh nghieäp duøng tieà gôûi NV1 : doanh nghieäp duøng tieà gôûi ngaân haøng traû nôï vay ngaén haïn ngaân haøng traû nôï vay ngaén haïn 80.000ñ.80.000ñ.

NV2 : Doanh nghieäp mua chòu ngöôøi NV2 : Doanh nghieäp mua chòu ngöôøi baùn moät soá nguyeân vaät lieäu baùn moät soá nguyeân vaät lieäu coù trò giaù 100.000ñ.coù trò giaù 100.000ñ.

26

Ví duï veà ñònh khoaûn Ví duï veà ñònh khoaûn giaûn ñôngiaûn ñôn

NV1 : Nôï TK “ vay ngaén haïn” NV1 : Nôï TK “ vay ngaén haïn” : 80.000: 80.000

Coù TK “TGNH”Coù TK “TGNH” : 80.000.: 80.000.

NV2 : Nôï TK “ nguyeân vaät lieäu” : 100.000.NV2 : Nôï TK “ nguyeân vaät lieäu” : 100.000.

Coù TK “phaûi traû NB”Coù TK “phaûi traû NB” : : 100.000100.000

Nôï

Vay NH

Coù

Nôï

Coù

TGNH

Nguyeân VL

Nôï

Nôï

Coù

Coù

xxxxxx

xxx xxx

100.000

80.000

Phaûi traû NB

80.000

100.000

27

Ví duï veà ñònh khoaûn Ví duï veà ñònh khoaûn phöùc taïpphöùc taïp

Taïi moät doanh nghieäp trong thaùng Taïi moät doanh nghieäp trong thaùng coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau:sinh nhö sau:

NV1 : doanh nghieäp duøng tieà gôûi NV1 : doanh nghieäp duøng tieà gôûi ngaân haøng traû nôï vay ngaén haïn ngaân haøng traû nôï vay ngaén haïn 100.000ñ, vaø traû nôï ngöôøi baùn 100.000ñ, vaø traû nôï ngöôøi baùn 50.00050.000

NV2 : Doanh nghieäp nhaäp kho 100.000ñ NV2 : Doanh nghieäp nhaäp kho 100.000ñ nguyeân vaät lieäu trong ñoù mua nguyeân vaät lieäu trong ñoù mua baèng tieàn maët 10.000ñ, mua baèng baèng tieàn maët 10.000ñ, mua baèng TGNH 90.000ñ.TGNH 90.000ñ.

28


Nghieäp vuï1 :Nghieäp vuï1 :

Nôï TK “ vay ngaén haïn” Nôï TK “ vay ngaén haïn” : 100.000: 100.000

Nôï TK “ phaûi traû ngöôøi baùn”Nôï TK “ phaûi traû ngöôøi baùn” : : 50.00050.000

Coù TK “TGNH”Coù TK “TGNH” : : 150.000.150.000.

Nôï

Vay NH

Coù

Nôï

Coù

TGNH

Phaûi traû NB

Nôï

Coù

xxxxxx

xxx

150.000

100.000

50.000

(1)

29


Nghieäp vuï2 :Nghieäp vuï2 :

Nôï TK “ nguyeân vaät lieäu” Nôï TK “ nguyeân vaät lieäu” : : 100.000100.000

Coù TK “ tieàn maët”Coù TK “ tieàn maët” : : 10.00010.000

Coù TK “TGNH”Coù TK “TGNH” : : 90.000.90.000.

Nôï

Tieàn maët

Coù

Nôï

Coù

TGNH

Nguyeân vaät lieäu

Nôï

Coù

xxx

xxxxxx10.00

0

100.000

(2)

90.000

30

KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP VAØ KEÁ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP VAØ KEÁ TOAÙN CHI TIEÁTTOAÙN CHI TIEÁT

Keá toaùn toång hôïp: laø vieäc phaûn aùnh Keá toaùn toång hôïp: laø vieäc phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK keá toaùn caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK keá toaùn ccấp 1 ấp 1 coù lieân quan. Keá toaùn toång hôïp coù lieân quan. Keá toaùn toång hôïp chæ söû duïng thöôùc ño ñoàng tieàn.chæ söû duïng thöôùc ño ñoàng tieàn.

Keá toaùn chi tieát: laø vieäc phaûn aùnh chi Keá toaùn chi tieát: laø vieäc phaûn aùnh chi tieát caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK chi tieát caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK chi tieát vaø soå chi tieát. TK chi tieát: phaûn tieát vaø soå chi tieát. TK chi tieát: phaûn aùnh chi tieát soá lieäu treân TK toång hôïp. aùnh chi tieát soá lieäu treân TK toång hôïp. TK chi tieát ñöôïc phaân chia theo töøng caáp TK chi tieát ñöôïc phaân chia theo töøng caáp ñoä: TK caáp 1, TK caáp 2,…ñoä: TK caáp 1, TK caáp 2,…

31

Taøi khoaûn caáp 2 : laø moät hình thöùc keá toaùn Taøi khoaûn caáp 2 : laø moät hình thöùc keá toaùn chi tieát noäi dung vaø soá tieàn ñaõ phaûn aùnh chi tieát noäi dung vaø soá tieàn ñaõ phaûn aùnh treân taøi khoaûn caáp 1. Tröôøng hôïp ñaëc bieät treân taøi khoaûn caáp 1. Tröôøng hôïp ñaëc bieät coøn söû duïng taøi khoaûn caáp 3.coøn söû duïng taøi khoaûn caáp 3.

Ví duï : Ví duï : TK “ Tieàn maët” coù 3 taøi khoaûn caáp 2 goàm :TK “ Tieàn maët” coù 3 taøi khoaûn caáp 2 goàm :

o TK “ Tieàn Vieät Nam”.TK “ Tieàn Vieät Nam”.o TK “ Ngoaïi teä”.TK “ Ngoaïi teä”.o TK “ Vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù”.TK “ Vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù”.

TK “ Haøng hoùa” coù 3 taøi khoaûn caáp 2 goàm :TK “ Haøng hoùa” coù 3 taøi khoaûn caáp 2 goàm :o TK “ Giaù mua haøng hoùa”.TK “ Giaù mua haøng hoùa”.o TK “ Chi phí thu mua haøng hoùa”.TK “ Chi phí thu mua haøng hoùa”.o TK “ Haøng hoùa baát ñoäng saûn”.TK “ Haøng hoùa baát ñoäng saûn”.

KEÁ TOAÙN CHI TIEÁTKEÁ TOAÙN CHI TIEÁT

32

Taøi khoaûn caáp 2 : Taøi khoaûn caáp 2 :

o Chæ laø moät boä phaän cuûa taøi khoaûn Chæ laø moät boä phaän cuûa taøi khoaûn caáp 1 .caáp 1 .

o Veà keát caáu vaø nguyeân taéc phaûn aùnh Veà keát caáu vaø nguyeân taéc phaûn aùnh gioáng taøi khoaûn caáp 1.gioáng taøi khoaûn caáp 1.

o Vieäc phaûn aùnh treân taøi khoaûn caáp 2 Vieäc phaûn aùnh treân taøi khoaûn caáp 2 phaûi ñöôïc tieán haønh ñoàng thôøi vôùi phaûi ñöôïc tieán haønh ñoàng thôøi vôùi vieäc phaûn aùnh treân caùc taøi khoaûn caáp vieäc phaûn aùnh treân caùc taøi khoaûn caáp 1 vaø cuõng duøng thöôùc ño baèng tieàn.1 vaø cuõng duøng thöôùc ño baèng tieàn.

KEÁ TOAÙN CHI TIEÁTKEÁ TOAÙN CHI TIEÁT

33

Taïi moät doanh nghieäp vaøo ñaàu ngaøy Taïi moät doanh nghieäp vaøo ñaàu ngaøy 01/01/201X soá dö treân taøi khoaûn 01/01/201X soá dö treân taøi khoaûn “haøng hoùa” laø 600.000ñ, trong ñoù giaù “haøng hoùa” laø 600.000ñ, trong ñoù giaù mua haøng hoùa 550.000ñ, chi phí thu mua mua haøng hoùa 550.000ñ, chi phí thu mua haøng hoùa 50.000 ñ.haøng hoùa 50.000 ñ.

Trong thaùng 01/201X coù phaùt sinh 2 Trong thaùng 01/201X coù phaùt sinh 2 nghieäp vuï sau :nghieäp vuï sau :

NV1 : NV1 : duøng tieàn gôûi ngaân haøng mua 800.000ñ duøng tieàn gôûi ngaân haøng mua 800.000ñ haøng hoùa vaø traû tieàn vaän chuyeån haøng haøng hoùa vaø traû tieàn vaän chuyeån haøng 80.000ñ.80.000ñ.

NV2 : Xuaát kho haøng hoùa 600.000ñ ñeå baùn vaø NV2 : Xuaát kho haøng hoùa 600.000ñ ñeå baùn vaø phaân boå chi phí mua haøng laø 60.000ñ.phaân boå chi phí mua haøng laø 60.000ñ.

Yeâu caàu : Phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn haøng hoùa Yeâu caàu : Phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn haøng hoùa vaø caùc taøi khoaûn caáp 2.vaø caùc taøi khoaûn caáp 2.

Ví duï veà taøi khoaûn caáp Ví duï veà taøi khoaûn caáp 22

34


TK “ Haøng Hoùa”

Nôï

Coù

SD ñaàu thaùngMua vaøoCoäng PS

SD cuoái thaùng

Xuaát baùn

660.000

600.000880.000880.000820.000

Coäng PS

660.000

35


TK “ Giaù mua haøng hoùa”

Nôï

Coù


SD cuoái thaùng

Xuaát baùn

600.000

550.000800.000800.000750.000

Coäng PS

600.000

36


TK “ Chi phí thu mua haøng hoùa”

Nôï

Coù


SD cuoái thaùng

Xuaát baùn 60.000

50.000

80.000

80.000

70.000

Coäng PS

60.000

37

SOÅ CHI TIEÁTSOÅ CHI TIEÁT

Phaûn aùnh thöôùc ño baèng tieàn, hieän vaät, Phaûn aùnh thöôùc ño baèng tieàn, hieän vaät, thôøi gian lao ñoäng vaø moät soá chæ tieâu thôøi gian lao ñoäng vaø moät soá chæ tieâu khaùc.khaùc.

Ví duï : soå chi tieát “ phaûi traû ngöôøi baùn” Ví duï : soå chi tieát “ phaûi traû ngöôøi baùn” bao goàm : bao goàm : o Teân ngöôøi baùn haøng.Teân ngöôøi baùn haøng.o Soá vaø ngaøy cuûa hoùa ñôn baùn haøng.Soá vaø ngaøy cuûa hoùa ñôn baùn haøng.o Noäi dung thanh toaùn, thôøi haïn thanh Noäi dung thanh toaùn, thôøi haïn thanh

toaùn.toaùn.

Vieäc phaûn aùnh vaøo soå chi tieát phaûi Vieäc phaûn aùnh vaøo soå chi tieát phaûi ñöôïc tieán haønh ñoàng thôøi vôùi vieäc phaûn ñöôïc tieán haønh ñoàng thôøi vôùi vieäc phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn caáp 1, caáp 2.aùnh vaøo taøi khoaûn caáp 1, caáp 2.

38

Ví duï veà soå chi tieátVí duï veà soå chi tieát Laáy soá dö ñaàu thaùng ví duï treân Laáy soá dö ñaàu thaùng ví duï treân

nhöng cho theâm caùc taøi lieäu chi tieát nhöng cho theâm caùc taøi lieäu chi tieát sau :sau :Haøng Haøng hoùa Ahoùa A

500 caùi x 500 caùi x 300ñ/caùi300ñ/caùi

150.000 150.000 ññ

Haøng Haøng hoùa Bhoùa B

400 caùi x 400 caùi x 1.000ñ/caùi1.000ñ/caùi

400.000400.000ññ

CoängCoäng 550.000550.000ññ

Chi phí mua haøng hoùaChi phí mua haøng hoùa 50.000ñ50.000ñ

39

Ví duï veà soå chi tieátVí duï veà soå chi tieát

NV1 : Duøng TGNH NV1 : Duøng TGNH mua:mua:

Haøng Haøng hoùa Ahoùa A

2.000 2.000 caùi x caùi x 300ñ/caùi300ñ/caùi

600.000 600.000 ññ


200 caùi 200 caùi x x 1.000ñ/ca1.000ñ/caùiùi

200.000200.000ññ


Chi phí mua haøng Chi phí mua haøng hoùahoùa

80.000ñ80.000ñ

NV2 : xuaát haøng NV2 : xuaát haøng hoùa ñeå baùn vaø hoùa ñeå baùn vaø phaân boå chi phí phaân boå chi phí mua haøng hoùa:mua haøng hoùa:

Trong thaùng phaùt sinh 2 nghieäp vuï :Trong thaùng phaùt sinh 2 nghieäp vuï :

Haøng Haøng hoùa Ahoùa A

1.000 1.000 caùi x caùi x 300ñ/caùi300ñ/caùi

300.000 300.000 ññ


300 caùi 300 caùi x x 1.000ñ/ca1.000ñ/caùiùi

300.000300.000ññ

Chi phí mua haøng Chi phí mua haøng hoùahoùa

60.000ñ60.000ñ


40

SOÅ CHI TIEÁTSOÅ CHI TIEÁTTeân haøng hoùa : Haøng hoùa ATeân haøng hoùa : Haøng hoùa A

Ñôn vò tính : ñoàng, Ñôn vò tính : ñoàng, caùi.caùi.Chöùng Chöùng

töøtöøTrích yeáuTrích yeáu ÑôÑô

n n giagiaùù

Nhaäp khoNhaäp kho Xuaát khoXuaát kho Coøn laïiCoøn laïi

SSooáá

NgaNgaøyøy

SLSL STST SLSL STST SLSL STST

SD ñaàu SD ñaàu thaùngthaùng

303000

500500 150.00150.0000

Mua vaøoMua vaøo 303000

2.002.0000

600.00600.0000

2.502.5000

750.00750.0000

Xuaát baùnXuaát baùn 303000

1.001.0000

300.00300.0000

1.501.5000

450.00450.0000

Coäng PSCoäng PS 2.002.0000

600.00600.0000

1.001.0000

300.00300.0000

SD cuoái SD cuoái thaùngthaùng

303000

1.501.5000

450.00450.0000

41

SOÅ CHI TIEÁTSOÅ CHI TIEÁTTeân haøng hoùa : Haøng hoùa BTeân haøng hoùa : Haøng hoùa B

Ñôn vò tính : ñoàng, Ñôn vò tính : ñoàng, caùi.caùi.Chöùng Chöùng

töøtöøTrích yeáuTrích yeáu ÑôÑô

n n giagiaùù

Nhaäp Nhaäp khokho

Xuaát khoXuaát kho Coøn laïiCoøn laïi

SSooáá

NgaNgaøyøy

SLSL STST SLSL STST SLSL STST

SD ñaàu SD ñaàu thaùngthaùng

1.001.0000

400400 400.00400.0000

Mua vaøoMua vaøo 1.001.0000

200200 200.00200.0000

600600 600.00600.0000

Xuaát baùnXuaát baùn 1.001.0000

300300 300.00300.0000

300300 300.00300.0000

Coäng PSCoäng PS 200200 200.00200.0000

300300 300.00300.0000

SD cuoái SD cuoái thaùngthaùng

1.001.0000

300300 300.00300.0000

42

MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA TAØI MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA TAØI KHOAÛN CAÙC CAÁP VAØ SOÅ KHOAÛN CAÙC CAÁP VAØ SOÅ

CHI TIEÁTCHI TIEÁT Toång soá dö, toång soá phaùt sinh taêng, toång soá Toång soá dö, toång soá phaùt sinh taêng, toång soá

phaùt sinh giaûm cuûa caùc taøi khoaûn caáp 2 phaùt sinh giaûm cuûa caùc taøi khoaûn caáp 2 thuoäc moät taøi khoaûn caáp 1 naøo ñoù thì luoân thuoäc moät taøi khoaûn caáp 1 naøo ñoù thì luoân luoân baèng soá dö, soá phaùt sinh taêng, soá phaùt luoân baèng soá dö, soá phaùt sinh taêng, soá phaùt sinh giaûm cuûa chính taøi khoaûn caáp 1 ñoù.sinh giaûm cuûa chính taøi khoaûn caáp 1 ñoù.

Toång soá dö, toång soá phaùt sinh taêng, toång soá Toång soá dö, toång soá phaùt sinh taêng, toång soá phaùt sinh giaûm cuûa caùc soå chi tieát thuoäc moät phaùt sinh giaûm cuûa caùc soå chi tieát thuoäc moät taøi khoaûn caáp 1, caáp 2 naøo ñoù thì luoân luoân taøi khoaûn caáp 1, caáp 2 naøo ñoù thì luoân luoân baèng soá dö, soá phaùt sinh taêng, soá phaùt sinh baèng soá dö, soá phaùt sinh taêng, soá phaùt sinh giaûm cuûa chính taøi khoaûn caáp 1 hoaëc caáp 2 giaûm cuûa chính taøi khoaûn caáp 1 hoaëc caáp 2 ñoù.ñoù.

Quan heä veà maët soá lieäu naøy giuùp cho vieäc Quan heä veà maët soá lieäu naøy giuùp cho vieäc kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu giöõa caùc loaïi soå kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu giöõa caùc loaïi soå saùch keá toaùn ñöôïc chính xaùc vaø chaët cheõ.saùch keá toaùn ñöôïc chính xaùc vaø chaët cheõ.

43

MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA BAÛNG MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA BAÛNG BCÑKT vaø TAØI KHOAÛNBCÑKT vaø TAØI KHOAÛN

Ñoái töôïng phaûn aùnh: Taøi saûn vaø söï vaän ñoäng taøi Ñoái töôïng phaûn aùnh: Taøi saûn vaø söï vaän ñoäng taøi saûnsaûn Toång hôïp Toång hôïp Chi tieát ñoái töôïngChi tieát ñoái töôïng

Ñaëc ñieåm phaûn aùnh:Ñaëc ñieåm phaûn aùnh: Thoâng tin toång hôïp ñònh kyøThoâng tin toång hôïp ñònh kyø Thoâng tin chi tieát thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù heä Thoâng tin chi tieát thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù heä

thoáng.thoáng.

Soá lieäu:Soá lieäu: Ñaàu kyø: caên cöù SDÑK cuûa caùc TK trình baøy treân Ñaàu kyø: caên cöù SDÑK cuûa caùc TK trình baøy treân

BCÑKT môû caùc TK doanh nghieäp ñang söû duïng.BCÑKT môû caùc TK doanh nghieäp ñang söû duïng. Trong kyø: Phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK Trong kyø: Phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK

coù lieân quan.coù lieân quan. Cuoái kyø: caên cöù vaøo SDCK cuûa caùc TK ñeå laäp Cuoái kyø: caên cöù vaøo SDCK cuûa caùc TK ñeå laäp

BCÑKT cuoái kyø.BCÑKT cuoái kyø.

44

Ví duï : Taïi moät doanh nghieäp vaøo ngaøy 31/12/201X Ví duï : Taïi moät doanh nghieäp vaøo ngaøy 31/12/201X coù baûng CÑKT nhö sau coù baûng CÑKT nhö sau

Ñôn vò tính : 1.000Ñôn vò tính : 1.000

ÏÏTAØI SAÛNTAØI SAÛN SOÁ SOÁ TIEÀNTIEÀN

NGUOÀN VOÁNNGUOÀN VOÁN SOÁ SOÁ TIEÀNTIEÀN

LOAÏI A : TS NGAÉN LOAÏI A : TS NGAÉN HAÏNHAÏN

900.000900.000 LOAÏI A : NÔÏ PHAÛI LOAÏI A : NÔÏ PHAÛI TRAÛTRAÛ

400.000400.000

1 – Tieàn maët1 – Tieàn maët 20.00020.000 1 – Vay ngaén haïn1 – Vay ngaén haïn 200.000200.000

2 – Tieàn gôûi ngaân 2 – Tieàn gôûi ngaân haøng.haøng.

280.000280.000 2 – Phaûi traû cho 2 – Phaûi traû cho ngöôøi baùn.ngöôøi baùn.

150.000150.000

3 – Phaûi thu khaùch 3 – Phaûi thu khaùch haøng.haøng.

100.000100.000 3 – Phaûi traû vaø phaûi 3 – Phaûi traû vaø phaûi noäp khaùc.noäp khaùc.

50.00050.000

4 Nguyeân vaät lieäu.4 Nguyeân vaät lieäu. 500.000500.000 LOAÏI B : VOÁN CHUÛ SÔÛ LOAÏI B : VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕUHÖÕU

25.600.025.600.00000

LOAÏI B : TS DAØI HAÏNLOAÏI B : TS DAØI HAÏN 25.100.025.100.00000

1 – Nguoàn voán kinh 1 – Nguoàn voán kinh doanh.doanh.

25.500.025.500.00000

- TSCÑ höõu hình- TSCÑ höõu hình 25.100.025.100.00000

2 – Quyõ ñaàu tö phaùt 2 – Quyõ ñaàu tö phaùt trieån.trieån.

70.00070.000

3 – Quyõ khen thöôûng 3 – Quyõ khen thöôûng phuùc lôïiphuùc lôïi

30.00030.000

Toång Coäng TSToång Coäng TS 26.000.026.000.00000

26.000.26.000.000000

45

Trong thaùng 1/201X phaùt sinh caùc Trong thaùng 1/201X phaùt sinh caùc nghieäp vuï kinh teá sau ( ñôn vò tính nghieäp vuï kinh teá sau ( ñôn vò tính

1.000ñ)1.000ñ)1.1. Khaùch haøng traû nôï cho doanh nghieäp baèng TGNH 80.000.Khaùch haøng traû nôï cho doanh nghieäp baèng TGNH 80.000.2.2. Nhaäp kho 100.000 nguyeân vaät lieäu traû baèng TGNH.Nhaäp kho 100.000 nguyeân vaät lieäu traû baèng TGNH.3.3. Vay ngaén haïn ñeå traû nôï ngöôøi baùn 80.000.Vay ngaén haïn ñeå traû nôï ngöôøi baùn 80.000.4.4. Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ tieàn maët 50.000.Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ tieàn maët 50.000.5.5. Chi tieàn maët ñeå traû khoaûn traû khaùc 40.000.Chi tieàn maët ñeå traû khoaûn traû khaùc 40.000.6.6. Nhaø nöôùc caáp cho DN 1 TSCÑHH coù trò giaù 500.000.Nhaø nöôùc caáp cho DN 1 TSCÑHH coù trò giaù 500.000.7.7. Chuyeån quyõ ñaàu tö phaùt trieån ñeå boå sung voán KD Chuyeån quyõ ñaàu tö phaùt trieån ñeå boå sung voán KD

50.000.50.000.YEÂU CAÀU :YEÂU CAÀU :1.1. Môû caùc TK vaøo ñaàu thaùng 1/201X vaø ghi soá dö ñaàu Môû caùc TK vaøo ñaàu thaùng 1/201X vaø ghi soá dö ñaàu

thaùng.thaùng.2.2. Laäp ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong Laäp ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong

thaùng 1/20x5, sau ñoù caên cöù vaøo ñònh khoaûn ñeå phaûn thaùng 1/20x5, sau ñoù caên cöù vaøo ñònh khoaûn ñeå phaûn aùnh vaøo sô ñoà TK.aùnh vaøo sô ñoà TK.

3.3. Tìm soá dö cuoái thaùng 1/201X cuûa caùc taøi khoaûn vaø Tìm soá dö cuoái thaùng 1/201X cuûa caùc taøi khoaûn vaø caên cöù vaøo soá dö ñoù ñeå laäp BCÑKT môùi.caên cöù vaøo soá dö ñoù ñeå laäp BCÑKT môùi.

46

ÑÒNH KHOAÛN:ÑÒNH KHOAÛN:

1 - Nôï TK “ TGNH” 1 - Nôï TK “ TGNH” : 80.000: 80.000

Coù TK “ phaûi thu khaùch haøng” Coù TK “ phaûi thu khaùch haøng” : 80.000.: 80.000.

2 – Nôï TK “ nguyeân vaät lieäu” 2 – Nôï TK “ nguyeân vaät lieäu” : 100.000.: 100.000.

Coù TK “ TGNH” Coù TK “ TGNH” : 100.000.: 100.000.

3 – Nôï TK “ phaûi traû ngöôøi baùn” 3 – Nôï TK “ phaûi traû ngöôøi baùn” : 80.000.: 80.000.

Coù TK “ vay ngaén haïn”Coù TK “ vay ngaén haïn” : 80.000.: 80.000.

4 – Nôï TK “ tieàn maët”4 – Nôï TK “ tieàn maët” : 50.000: 50.000

Coù TK “ TGNH”Coù TK “ TGNH” : 50.000: 50.000

5 – Nôï TK “ phaûi traû khaùc”5 – Nôï TK “ phaûi traû khaùc” : 40.000: 40.000

Coù TK “ tieàn maët”Coù TK “ tieàn maët” : 40.000: 40.000

6 – Nôï TK “ TSCÑHH”6 – Nôï TK “ TSCÑHH” : 500.000: 500.000

Coù TK “ nguoàn voán kinh doanh”Coù TK “ nguoàn voán kinh doanh” : 500.000: 500.000

7 – Nôï TK “ quyõ ñaàu tö phaùt trieån”7 – Nôï TK “ quyõ ñaàu tö phaùt trieån” : 50.000: 50.000

Coù TK “ nguoàn voán kinh doanh”Coù TK “ nguoàn voán kinh doanh” : 50.000: 50.000

47

Nôï

Nôï

Nôï

Nôï

Coù

TK “ TSCÑHH”

TK “ Tieàn gôûi NH”

TK “ Tieàn Maët”

Coù

Coù

Coù

SD

TK “ Phaûi traû cho NB”

SD

SD

SD

PS

PS

PS

PS

SD

SD

(1) 80.000

20.000

(4) 50.000

40.000

30.000

150.000

25.600.000

25.100.000(6) 500.000

(5) 40.000

80.000

50.000

500.000

280.000

210.000

150.000

(2) 100.000

(4) 50.000

SD

(3) 80.000

80.00

0 SD 70.00

0

48

Nôï

Nôï

Nôï

Nôï

Coù

TK “ Quyõ ÑTPT”

TK “ Nguyeân vaät lieäu”

TK “ NV kinh doanh”

Coù

Coù

Coù

SD

TK “ Phaûi traû vaø Phaûi noäp” ”

SD

SD

SD

PS

PS

PS

PS

SD

SD

(2) 100.000

20.000

(7) 50.000

70.000

50.000

50.000

25.500.000

(6) 500.000

20.000

100.000

550.000

500.000

600.000

SD

(5) 40.000

40.00

0 SD 10.00

0

26.050.000

(7) 50.000

49

Nôï

Nôï

Nôï

Coù

TK “ Vay ngaén haïn”

TK “ Quyõ KTPL”

TK “ Phaûi thu KH”

Coù

Coù

SD

SD

SD

SD

PS

PS

PS

SD

SD20.000

(1) 80.000

200.000

80.000

30.000

280.000

80.000

500.000

30.00

0

(3) 80.000

50

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Ngaøy 31/01/201XNgaøy 31/01/201X

Ñôn vò tính : 1.000Ñôn vò tính : 1.000

ÏÏTAØI SAÛNTAØI SAÛN SOÁ SOÁ TIEÀNTIEÀN

NGUOÀN VOÁNNGUOÀN VOÁN SOÁ SOÁ TIEÀNTIEÀN

LOAÏI A : TS NGAÉN LOAÏI A : TS NGAÉN HAÏNHAÏN

860.000860.000 LOAÏI A : NÔÏ PHAÛI LOAÏI A : NÔÏ PHAÛI TRAÛTRAÛ

360.000360.000

1 – Tieàn maët1 – Tieàn maët 30.00030.000 1 – Vay ngaén haïn1 – Vay ngaén haïn 280.000280.000

2 – Tieàn gôûi ngaân 2 – Tieàn gôûi ngaân haøng.haøng.

210.000210.000 2 – Phaûi traû cho 2 – Phaûi traû cho ngöôøi baùn.ngöôøi baùn.

70.00070.000

3 – Phaûi thu khaùch 3 – Phaûi thu khaùch haøng.haøng.

20.00020.000 3 – Phaûi traû vaø phaûi 3 – Phaûi traû vaø phaûi noäp khaùc.noäp khaùc.

10.00010.000

4 Nguyeân vaät lieäu.4 Nguyeân vaät lieäu. 600.000600.000 LOAÏI B : VOÁN CHUÛ SÔÛ LOAÏI B : VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕUHÖÕU

26.100.026.100.00000

LOAÏI B : TS DAØI HAÏNLOAÏI B : TS DAØI HAÏN 25.600.025.600.00000

1 – Nguoàn voán kinh 1 – Nguoàn voán kinh doanh.doanh.

26.050.026.050.00000

- TSCÑ höõu hình- TSCÑ höõu hình 25.600.025.600.00000

2 – Quyõ ñaàu tö phaùt 2 – Quyõ ñaàu tö phaùt trieån.trieån.

20.00020.000

3 – Quyõ khen thöôûng 3 – Quyõ khen thöôûng phuùc lôïiphuùc lôïi

30.00030.000

Toång Coäng TSToång Coäng TS 26.460.026.460.00000

26.460.026.460.00000

51

Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân caùc taøi khoaûn.treân caùc taøi khoaûn. Muïc ñích: Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân Muïc ñích: Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân

caùc TK tröôùc khi laäp caùc baùo caùo taøi caùc TK tröôùc khi laäp caùc baùo caùo taøi chính.chính.

Coâng cuï söû duïng: Coâng cuï söû duïng: Baûng caân ñoái taøi khoaûn (BCÑSPS)Baûng caân ñoái taøi khoaûn (BCÑSPS)

Cô sôû xaây döïng: TS=NVCô sôû xaây döïng: TS=NVToång PS Nôï= Toång PS CoùToång PS Nôï= Toång PS Coù

Keát caáu vaø caùch laäpKeát caáu vaø caùch laäp

Soá dö ñaàu kyøSoá dö ñaàu kyø Toång soá phaùt sinh trong kyø: Toång soá phaùt sinh trong kyø:

muïc tieâu kieåm tra, ñoái chieáu.muïc tieâu kieåm tra, ñoái chieáu. Soá dö cuoái kyøSoá dö cuoái kyø

52

Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn thoáng nhaát.thoáng nhaát.

Heä thoáng TK keá toaùn thoáng Heä thoáng TK keá toaùn thoáng nhaát laø taäp hôïp taát caû caùc nhaát laø taäp hôïp taát caû caùc TK keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc qui TK keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc qui ñònh söû duïng chung cho caùc ñònh söû duïng chung cho caùc ngaønh saûn xuaát kinh doanh.ngaønh saûn xuaát kinh doanh.

Giôùi thieäu chungGiôùi thieäu chung Soá löôïng TK-Soá hieäu-Teân goïiSoá löôïng TK-Soá hieäu-Teân goïi Loaïi- keát caáuLoaïi- keát caáu

53

Số hiệu tài khoản :

- 3 số đối với tài khoản cấp 1

- 4 số đối với tài khoản cấp 2

Nguyên tắc :

- Số đầu tiên : Loại tài khoản

- Số thứ 2 : Nhóm tài khoản

- Số thứ 3 : Thứ tự tài khoản trong nhóm

Ví dụ: Tài khoản “ tiền mặt” . Loại 1, nhóm 1, thứ tự đầu tiên= > mang số 111

Tài khoản tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2 :

- TK1111 “ Tiền Việt Nam “

- TK1112 “ Ngoại tệ”

TK1113 “ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

54

Loại 1. Tài sản ngắn hạn Loại 2. Tài sản dài hạn

Loại 3. Nợ phải trả Loại 4. Nguồn vốn chủ sở hữu

Loại 5. Doanh thu Loại 6. Chi phí SXKD

Loại 7. Thu nhập khác Loại 8. Chi phí khác

Loại 9. Xác định kết quả Loại 10 Tài khoản ngoài bảng

•Từ Tài khoản loại 1 – 4 Dùng lập Bảng cân đối kế toán

•Từ loại 5 – 9 Dùng lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

55

Tài khoản loại 0 : Tài khoản ngoài bảng

TK001 Tài sản thuê ngoài

TK002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

TK003 Hàng hoá, nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

TK004 Nợ khó đòi đã xử lý

TK007 Ngoại tệ các loại

TK008 Dự toán chi sự nghiệp , dự án

Đặc điểm ghi chép vào các tài khoản này là ghi đơn ( không đối ứng với tài khoản khác

Khi tăng lên thì ghi bên Nợ, khi giảm xuồng ghi bên Có và có số dư Nợ ( Ví dụ trang 88 )

56

TSTS = N + VV

TS (1,2)TS (1,2)

Nôï

Taêng

Coù

Giaûm

V (4)V (4)

Nôï

Giaûm

Coù

Taêng

N (3)N (3)

Nôï

Giaûm

Coù

Taêng

Taøi khoaûn- BCÑKT

57

LNLN = DT - CP

CP(6,8)CP(6,8)

Nôï

Taêng

Coù

Giaûm

DT (5,7)DT (5,7)

Nôï

Giaûm

Coù

Taêng

Taøi khoaûn- Keát quaû kinh doanh

58

CPCP KQKD DT

CP(6,8)CP(6,8)

Nôï

Taêng

Coù

Giaûm

DT (5,7)DT (5,7)

Nôï

Giaûm

Coù

Taêng

XÑKQKD (9)XÑKQKD (9)

Nôï

CP

Laõi

Coù

DT

Loã

Taøi khoaûn- Xaùc ñònh KQKD

59

Một số Tài khoản có tính chất đặc biệt

(1)Nhóm TK điều chỉnh giảm giá trị tài sản gồm

TK129 “ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”

TK139 “ Dự phòng phải thu khó đòi

TK159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho “

TK229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn”

TK214 “ Hao mòn tài sản cố định “

60

TK214 được dùng để điều chỉnh giảm giá trị của TSCĐ được phản ánh trên các tài khoản 211, 212, 213 và bất động sản đầu tư được phản ánh trên TK217

Nợ TK214 “ hao mòn” Có

Giá trị hao mòn giảm xuống

Giá trị hao mòn tăng lên

SD: Giá trị hao mòn hiện có

Lưu ý : Khi ghi chỉ tiêu hao mòn TSCĐ trên BCĐKT phải ghi số âm để phản ánh giá trị hiện còn của TSCĐ

61

Kết cấu của các tài khoản dự phòng :

Nợ 129, (139, 159, 229 ) Có

Hoàn nhập khoản đã lập dự phòng

-Khoản lập dự phòng tính vào chi phí

-SD: Khoản đã lập dự phòng hiện có

TK129 điều chỉnh giảm đầu tư ngắn hạn phản ánh ởTK121…

TK229 Điều chỉnh giảm đầu tư dài hạn phản ánh ở TK228

TK139 Điều chỉnh giảm NPT khó đòi phản ánh ở TK131,138…

TK159 Điều chỉnh giảm HTK được phản ánh ở các TK152,156

62

Tại thời điểm lập báo cáo giá gốc của hàng hoá là 10.000.000 ( số dư Nợ TK1561 : 10.000.000 ) giả định giá thị trường của số hàng hoá này tại thời điểm lập báo cáo là 9.000.000 và do vậy doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá là 1.000.000

Nợ TK159” DPGGHTK” Có

Nợ 632” GVHB” Có

1.000.000

1.000.000

63

(2) Nhóm Tài khoản điều chỉnh giảm cho nguồn vốn

-TK412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản”

Sử dụng điều chỉnh tăng, giảm cho nguồn vốn

Nợ TK412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản “ Có-Khoản Chênh lệch giảm

phát sinh do đánh giá lại TS

-Kết chuyển khi được xử lý

Khoản chênh lệch tăng phát sinh do đánh giá lại TS

- Kết chuyển khi được xử lý

64

TK412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản”

Tài khoản này có thể có số dư Có hoặc dư Nợ

Dư Nợ : Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản

Dư Có Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản

Khi lập bảng cân đối kế toán : Nếu TK412có số dư Có thì ghi bình thường làm tăng nguồn vốn , nếu dư Nợ thì phải ghi số âm ( làm giảm nguồn vốn ).

65

Ví dụ : Doanh nghiệp đánh giá lại làm tăng thêm giá trị của số vật liệu hiện có là 500.000đ

Như vậy ứng với giá trị của vật liệu tăng thêm tức là sẽ ghi Có TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” việc ghi này có ý nghĩa điều chỉnh tăng nguồn vốn

Nợ 412” ĐGLTS” Có

Nợ 152 “NVL” Có

500.000 500.000

Ghi Có 412 có ý nghĩa điều chỉnh tăng NV(ứng với giá trị của vật liệu tăng thêm

66

Doanh nghiệp đánh giá lại làm giảm giá trị của số vật liệu hiện có là 500.000đ. Điều này có nghĩa là vật liệu giảm xuống

Nợ 152 NVL Có

Nợ 412 CLĐGLTS Có

500.000

500.000

Ghi NợTK 412 có ý nghĩa điều chỉnh giảm NV(ứng với giá trị của vật liệu giảm xuống)

67

TK413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái “

Tài khoản này điều chỉnh tăng, giảm cho nguồn vốn

Nợ 413” Chênh lệch tỷ giá hối đoái” Có

Tài khoản này có thể có số dư Có hoặc dư Nợ

Dư có là chênh lệch tỷ giá hiện có làm tăng nguồn vốn

( lãi tỷ giá)

Dư Nợ là chênh lệch tỷ giá hiện có làm giảm nguồn vốn ( lỗ tỷ giá )

-Chênh lệch tỷ giá phát sinh

-KC chênh lệch tỷ giá khi được xử lý

-Chênh lệch tỷ giá phát sinh

-KC chênh lệch tỷ giá khi được xử lý

68

Ví dụ 1: Điều chỉnh tỷ giá cho số ngoại tệ mà khách hàng đang nợ làm phát sinh khoản chênh lệch tăng thêm là 100.000đ

Như vậy để biểu thị tăng nguồn vốn sẽ ghi Có TK413 điều này sẽ ứng với số tiền mà khách hàng đang nợ ở Bảng cân đối kế toán tăng thêm do điều chỉnh tỷ giá )

100.000

xxx

100.000

Nợ 413 CLTGHĐ Có

Nợ 131 PTKH Có

69

Ví dụ 2 ; Điều chỉnh tỷ gía cho số ngoại tệ hiện doanh nghiệp đang nợ người bán = > phát sinh khoản chênh lệch tăng thêm là 100.000đ

= > Ghi Nợ TK413 và ghi Có TK331 Trường hợp này nguồn vốn của doanh nghiệp không thay đổi . Do vẫn nợ người bán 1 lượng ngoại tệ như cũ . Việc phản ánh vào tài khoản như trên để biểu thị giảm nguồn vốn nhằm tạo sự cân bằng trong điều kiện tổng nguồn vốn không đổi

Nợ 331 PTNB Có Nợ 413 CLTGHĐ Có

xxx

100.000 100.000

70

Ví dụ 3 : Điều chỉnh tỷ giá cho số ngoại tệ mà khách hàng đang nợ = > phát sinh chênh lệch giảm là 100.000

Việc phản ánh như trên = > nguồn vốn giảm và ứng với sô tiền mà khách hàng đang nợ doanh nghiệp ở trên Bảng cân đối kế toán = > giảm do điều chỉnh tỷ giá

Nợ 131 PTKH Có Nợ 413 CLTGHĐ Có

xxx100.000 100.000

71

Ví dụ 4 : Điều chỉnh tỷ giá cho số ngoại tệ hiện đang nợ người bán = > chênh lệch giảm là 100.000đ

Ghi CóTK 413 trong trường hợp này chỉ tạo nên sự cân bằng trong điều kiện tổng nguồn vốn không đổi

Kết luận : Tài khoản 413 có tác dụng điều chỉnh tăng, giảm cho nguồn vốn

Nợ TK413 Có

100.000

Nợ TK331 Có 100.000

72

Lưu ý :

Nếu TK413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái” có dư Có

= > Trên bảng cân đối kế toán sẽ ghi tăng vốn = >

Ngược lại nếu có số dư Nợ thì = > giảm nguồn vốn

TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối :

Nếu có số dư Có = > Doanh nghiệp có lãi chưa phân phối = > tăng nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán

Nếu có số dư Nợ = > Doanh nghiệp bị lỗ chưa được xử lý = > làm giảm nguồn vốn = > trên bảng cân đối kế toán ghi âm

73

(3) Nhóm Tài khoản hỗn hợp phản ánh ( TS và NV):

Gồm TK131 “ Phải thu khách hàng “ và TK331” Phải trả cho người bán “

Nhóm tài khoản này phản ánh cả tài sản và nguồn vốn gắn liền với 1 đối tượng kế toán cụ thể

TK131 “ Phải thu khách hàng” vừa phản ánh khoản phải thu khách hàng vừa phản ánh khoản tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp

Nợ TK131 “ Phải thu khách hàng” Có

Số tiền khách hàng nợ doanh nghiệp

-Số tiền khách hàng đã thanh toán cho doanh nghiệp

- Số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp

74

TK131 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có

- Số dư Nợ là tiền khách hàng đang nợ doanh nghiệp ; hoặc khoản chênh lệch số tiền đang nợ lớn hơn số tiền ứng trước.

Số dư Có là tiền khách hàng đang ứng trước cho doanh nghiệp hoặc khoản chênh lệch số tiền ứng trước lớn hơn số tiền đang nợ

- Trên bảng cân đối kế toán không được bù trừ giữa số tiền đang nợ và số tiền đang ứng trước

( Vì số tiền phải thu phản ánh bên tài sản, số tiền khách hàng đang ứng trước phản ánh bên nguồn vốn )

75

Ví dụ :

1. Khách hàng A mua hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp là 300.000

2. Khách hàng B ứng trước cho doanh nghiệp khoản tiền mua hàng bằng tiền mặt là 200.000

N 511 DT C

N 131 PTKH C

N 111 TM C

300.000 (1) 300.000 200.000 (2) 200.000

-300.000 Khách hàng A nợ là tài sản

-200.000 Khách hàng B ứng cho doanh nghiệp là nguồn vốn

Hình thành tiền mặt là 200.000

76

-TK331 “ Phải trả cho người bán “ vừa phản ánh số tiền doanh nghiệp nợ người bán vừa phản ánh số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người bán .

- Khi lập bảng cân đối kế toán không được bù trừ 2 khoản này với nhau vì:

•khoản nợ người bán phản ánh bên nguồn vốn

•Khoản ứng trước cho người bán phản ánh bên tài sản

Nợ TK 331 “ Phải trả cho người bán “ Có-Số tiền đã trả cho người bán

-Số tiền ứng trước cho người bán

Số tiền phải trả cho người bán

* TK 331 có thể có số dư Có hoặc dư Nợ

77

Ví dụ :

1. Nhập kho 300.000 nguyên vật liệu chưa trả tiền cho đơn vị A

2. Chi tiền mặt 200.000 để ứng trước tiền mua vật liệu cho đơn vị B

N 111 TM C

N 331 “PTNB” C

N 152 NVL C200.000 (2) 200.000 300.000 (1)

300.000

•200.000 tiền ứng trước cho người bán là tài sản

•300.000 tiền đang nợ người bán là nguồn vốn

Hình thành vật liệu có giá trị là 300.000

78

(4) Nhóm TK phân phối theo dự toán : ( nguyên tắc phù hợp )

•Phản ánh chi phí phân bổ dần và chi phí trích trước gồm : TK142” Chi phí trả trước ngắn hạn”; TK242 “ Chi phí trả trước dài hạn “ và TK335 “ Chi phí phải trả “

N 142 (242 ) C•Chi phí liên quan đến nhiều kỳ ( cần phân bổ) phát sinh trong kỳ.

•Số dư : Chi phí chờ phân bổ hiện có

•Mức phân bổ cho các đối tượng trong kỳ

TK142 và TK242 được dùng để phản ánh chi phí thực tế cần được phân bổ dần theo kỳ dự kiến vào chi phí sản xuất kinh doanh

79

Ví dụ : Xuất kho một số công cụ dụng cụ có trị giá 3.000.000 để dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp và phân bổ dần trong 12 tháng

N 153 - CCDC C N 142 – CPTTNH C N 642 C

3.000.000 (1) 3.000.000 250.000 T1 250.000

T2

T3

80

TK335 “ Chi phí trả trước “

Phản ánh các khoản trích trước chi phí để tính vào các đối tượng có liên quan gồm :

* Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ

* Trích trước lương nghỉ phép của công nhân…

Nợ TK335” Chi phí trả trước Có

Chi phí thực tế được chuyển trừ vào số đã trích trước

Khoản trích trước tính vào chi phí của các, đối tượng có liên quan

SD: Khoản đã trích trước hiện có

81

Ví dụ :

1. Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất là 500.000

2. Tiền lương nghỉ phép thực tế phải thanh toán cho công nhân trực tiếp là 400.000

N 334- PTCNV C

N 335 – CPTT C

N 622 – CPNCTT C

400.000 (2) 400.000 500.000 (1) 500.000

Tuân thủ nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc rạch ròi giữa 2 niên độ, cuối niên độ phải điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phát sinh

TK335 có số dư = 0

Trường hợp doanh nghiệp được phép duy trì khoản trích trước cho niên độ sau thì số dư của TK335 được coi như là một khoản thuộc nguồn vốn

82

(5) Nhóm TK tính giá thành :

Gồm : TK 154 “ Chi phí SXKDDD”

TK241 “ XD cơ bản dở dang “

Nợ TK 154 ( 241 ) CóTập hợp chi phí phát sinh

SD: Chi phí của sản phẩm đang làm dở dang ( chi phí sản xuất hoặc xây dựng cơ bản dở dang )

Gía thành sản phẩm, lao vụ hoàn thành

83

Ví dụ :

1. Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp từ các TK 621, 622, 627 là 5.000.000

2. Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ được nhập kho thành phẩm là 4.000.000

N 621- 622 – 627 C

N 154 C N 155 C

SD: 0 5.000.000 (1) 5.000.000 4.000.000 (2)

4.000.000

1.000.000

•Trên TK154 sản phẩm dở dang cuối kỳ là 1.000.000

• Là một khoản tài sản trên bảng cân đối kế toán

84

(6) Nhóm TK điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng gồm

TK 521 “ chiết khấu thương mại “ ; TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” ; TK 532 “ giảm giá hàng bán” . Các TK này không có số dư :

Nợ TK 521 – 531 – 532 CóKhoản chiết khấu thương mại ( giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại ) phát sinh trong kỳ

Kết chuyển chiết khấu thương mại ( giảm giá hàng bán , doanh thu của hàng bị trả lại ) để trừ vào doanh thu trong kỳ.

85

Ví dụ :

Khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ được doanh nghiệp chi trả cho khách hàng bằng tiền mặt là 500.000. Cuối kỳ , kế toán kết chuyển khoản chiết khấu này để trừ vào doanh thu trong kỳ .

N TK 111 C

N TK 532 C

N TK 511 C

500.000 (1) 500.000 500.000 (2)

500.000

86

Mối quan hệ giữa các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

TK yếu tố CP

(loại 1,2,3 )

TKtập hợp CPSX

( loại 6 )

TK tính giá Thành

TK Thành phẩm

Chi phí phát sinh Tổng hợp

Chi phí sản xuất

Tổng giá thành SP hoàn thành

87

TK Thành phẩm

( loại 1)

TK Giá vốn

( Loại 6)

TK xác định

KQ ( loại 9 )

Giá vốn SP

Tiêu thụ

Kết chuyển

TK yếu tố CP

( loại 1,2,3 )

TK tập hợp chi phí

Thời kỳ ( loại 6 )Chi phí phát sinh Kết chuyển

88

TK Tiền và Nợ phải thu (loại 1)

TK điều chỉnh giảm

TD

TK Doanh thu

TK tiên và nợ phải thu

Phát sinh

Trong kỳ

Kết chuyển Doanh thu

phát sinh

TK xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển doanh thu thuần

89

Chi phí tạo ra doanh thu TK ( loại

6 )

TK xác định KQKD

( loại 9 )

TK doanh thu

( loại5 )

TK Chi phí khác

( loại 8 )TK Thu nhập khác ( loại 7)

Lỗ

Lãi

TK Lợi nhuận

Documents

Chuong 3 nlkt