Chuong3-Quản Lí Tài Chính -Kế Toán

7/25/2019 Chuong3-Qun L Ti Chnh -K Ton

1/39

Q U N T R K I N H D O A N H C H O K S

CHNG 3

QUN L TI CHNH KTON

Nguyn Ngc Bnh [email protected]


2/39

Ni dung1. Kton (Accounting)

Cc khi nim cbn Kton ti chnh(Financial Accounting)

Kton qun tr (Managerial Accounting)2. Ti chnh (Finance)

Cc khi nim cbn

Cc quytnhu t(Investment Decisions)

Cc quytnh ti tr (Financing Decisions)

Phn tch ti chnh 2


3/39

Kton

Mc tiu ca doanh nghip: Li nhun Chc nng cbn ca kton: Nhn dng, o

lng, ghi chp, phn loi, gim st, phn tch, tng

hp, truyn t thng tin ti chnh (thng qua ccbo co ti chnh, cc bo co qun trnh k) vhot ng ca doanh nghip.

Cc khi nim cbn

3


4/39

Kton

4

Mcch ca kton: Cung cp cc thng tin

hu dng, chnh xc, kp thi cho cc nh RQ.

Cc khi nim cbn

Cc hotng kinh t

Thng tin kton

Cng tckton

Nhngngi RQ

Vai tr cng tc kton trong doanh nghip


5/39

Kton

Cc loi thng tin kton: Kton ti chnh (Cc bo co ti chnh cn kim ton trc khi

cng bra cng chng)

Kton qun tr(Cc bo co ni btheo mi nh qun l)

Cc khi nim cbn

Cc hot

ng kinh tThng tin k

ton

Cng tckton

Nhng

ngi RQVai tr cng tc kton trong doanh nghip 5


6/39


7/39

Kton

Cc bo co ti chnh (mi nm 1 ln np cho c

quan thuv cquan chqun)1) Bng cni kton (Balance Sheet)2) Bo co kt quhotng sn xut kinh doanh

(Income Statement)3) Bo co lu chuyn tin mt (Statement of Cash

Flows)4) Bn ch thch cho cc bo co ti chnh (Notes)

Kton ti chnh - Cc bo co ti chnh

7


8/39

8

Kton

8

Bng cn i ktonTi sn (Assets): l ton bti sn doanh nghip hin cti thiim lp phng trnh Ti sn ngn hn: Tin mt, Khon phi thu, Tn kho

Ti sn di hn: Nh ca & my mc thit b,taiNgun vn:Nphi tr (Liabilities): Cc ngun doanh nghip huyng t

bn ngoiti trcho mt phn ti sn Khon phi tr, Khon phi trkhc, Vay ngn hn, Vay di hn

Vn chshu (Stockholders Equity): Ngun vn thuc shuca chdoanh nghip, dngu tti trcho mt phn tisn Vnu ttnhn, Vn cphn, Li nhun gili



9/39

Kton

9

Bng cn i kton



10/39


11/39

Kton

11

Bo co kt quhotng sn xut kinh doanhKt quhotng ca doanh nghip trong mt thi kTrnh by cc loi doanh thu & chi ph trong k



12/39

Kton

12


BO CO KT QUHOT NG SXKDCng ty TO LAO

Cho nm ti chnh kt thc vo ngy 31/12/2014

Doanh thuGi vn hng bn (GVHB)

Li nhun gpChi ph qun lChi ph bn hngChi ph khu hao

Li vay ngn hngLi nhun trc thuThuthu nhp doanh nghipLi nhun rng sau thu(L)

22.000.00016.400.000

5.600.0002.000.000

800.000600.000

270.0001.930.000772.000

1.158.000


13/39

Kton

13

Bo co lu chuyn tin mt Li nhun doanh nghiptc trong mt kkinh

doanh khng hn lunem li sc mnh cho doanhnghip.

Sc mnh ca doanh nghip lin quann lng tinmt m doanh nghip nm gi.

Bo co lu chuyn tin mt: Trnh by dng tin ra vodoanh nghip t3 hotng chnh:Hotng sn xut kinh doanh (Operating)Hotngu t(Investing)Hotng ti chnh (Financing)



14/39

BO CO LU CHUYN TIN MTCng ty TO LAO

Cho nm ti chnh kt thc vo ngy 31/12/2014

Dng tin thot ng SXKDLi nhun rngCPKHGim (Tng) trong Khon phi thuGim (Tng) trong Tn khoTng (Gim) trong Khon phi trTng (Gim) trong Cc Khon phi trkhcDng tin rng thot ng SXKD

1.070.000600.000

(500.000)600.000120.000320.000

2.210.000

Dng tin thot ng u tGim (Tng) trong Nh xng & MMTBDng tin rng thot ng u t

(1.510.000)(1.510.000)

Dng tin thot ng ti chnhTng (Gim) trong Tng ndi hnTng (Gim) trong Cphn thngChi trctcDng tin rng thot ng ti chnhTHAY I TIN MT RNG

(700.000)400.000

(200.000)(500.000)

200.000

Kton

14



15/39

Kton

15

Bn ch thch cho cc bo co ti chnhTrnh by cc nguyn tc, phng php ktonangc sdng trong doanh nghip.Doanh nghipang sdng phng php khu hao theong

thng.Doanh nghipang tun thhthng kton Vit Nam.

Tnh ton sbcc chtiu ti chnh m doanh nghip

tc trong k. Tsn/ Tng ti sn

Tlli nhun trn tng ti sn



16/39

Kton

16

Cc nguyn tc kton ti chnhPhng trnh kton cbn (accounting equation)Nguyn tc bt ton kp (double entry)Chi ph trang bti sn v chi ph hotng (capital &

operating costs)Nguyn tcpng v kton da trn csnghip v

kinh tpht sinh (matching and accrual basis)Nguyn tc tip tc (on-going)Cc nguyn tc khc

Kton ti chnh - Cc nguyn tc kton ti chnh


17/39

Kton

17

Phng trnh kton cbn

Ti sn = Nphi tr+ Vn chshu

Phng trnh kton cbn l cscho vic thc hintt ccc nghip vkton ca doanh nghip

Bng cni kton l chi tit ha ca phng trnh kton cbn.



18/39

18


19/39

Kton

19

Nguyn tc bt ton

kpMi nghip vkinh t

pht sinh phic thhin qua sthayi cat nht 2 ti khon khcnhau, sao cho phngtrnh ktonc cn

bng. Gip cc kton vin cthkim trac tnhchnh xc ca mi bt

ton.


Ni dung

nghip v

Thao tc

ktonXut tin mua mymc gi 10 triung

Tin mt: -10trMy mc: +10tr

Vay ngn hng tr

nnh cung cp: 15triu ng

Vay ngn hng:

+15trKhon phi tr:-15tr

Chshu u t

thm vn muanguyn vt liu: 5triu ng

Tn kho: +5tr

Vn CSH: +5tr

Dng tin mt trnnh cung cp: 3triu ng

Tin mt: -3trKhon phi tr:-3tr


20/39

Kton

20

Chi ph trang bti sn v chi ph hotngChi ph trang bti snc xem nhmt loi ti sn ca

doanh nghip ci sng di, v cnc thc hinkhu hao qua cc thi ksdng ti sn. N liu kin

cndoanh nghip pht trinc sn xut. VD:i mi, thay thmy mc thit b, csvt cht kthut

Chi ph hotng l cc chi ph xy ra thng xuyn hn,

gip doanh nghip vn hnhc cc hotng hngngy. VD: Trlng, chi phin nc, chi ph vn phng phm, chi ph

mua NVL



21/39

Kton

21

Nguyn tcpng v kton da trn cs

nghip vkinh tpht sinhNguyn tcpng yu cu trong qu trnh ghi chp phi ghicc chi ph, sao cho tng thch vi mc thu nhp m nemli, tc l cc chi ph v thu nhp phi pht sinh trong cng thion.

VD: Ca hng XYZ trong thng nhp 1000 tup kemnhrng, tuy nhin chbn ra c 850 tup trong thng. Nhvy ch

c chi ph mua 850 tup kemnh rng trong thngc tnhvo chi ph gi vn hng bn trong k, cn li 150 tupctnh vo lng tn kho cui k. Cch lm ny gip cho doanhthu thuc tvic bn 850 tupi cng vi chi phc

c 850 tup ny.



22/39

Kton

22

Nguyn tcpng v kton da trn csnghip vkinh t

pht sinh VD: Ngy 1/5/2001 doanh nghip XYZ mua 1000 tup kemnh

rng gi 6.000/tup, tinc thanh ton vo ngy 6/6/2001.Trong thng 5 XYZ bnc 850 tup gi 8.000/tup, trong 500

tup bn cho doanh nghip ABC thu tin ngy 6/6/2001, slngcn li bn lthu tin ngay. Hai nguyn tc da trn csnghip vpht sinh v da trn cstin mt sxl hch ton cc nghip vtrn.


Hch ton K ton da trn cstin mt

Kton da trn csnghip vpht sinh

Thu nhp 350*8.000 = 2.800.000 850*8.000 = 6.800.000Chi ph 0 850*6.000 = 5.100.000Li nhun (l) 2.800.000 1.700.000

Tin mt vo (ra) 2.800.000 2.00.000


23/39

Kton

23

Nguyn tc tip tcGisdoanh nghip scn hotng tip tc trongtng lai, do gi trca cc ti sn sc ghi theo

gi trlch sca n (gi mua vo, gi trkhi hnh thnh)m khng ghi theo gi thanh l (l gi thtrng nu tisnc bn ra thtrng ti thiim hin ti).

VD: Thit bAc cng ty XYZ mua cch y 5 nm vigi $10.000,angc khu haong thng. Gi hinti ca mt my c tnh trng tng tmy A ny trn thtrng l $3.000. Gi trbt ton ca my Ac thhintrn ssch cng ty XYZ l $5.000 (= Nguyn gi - Khu

hao tch ly) thay v phn nh gi thtrng $3.000.



24/39

Kton

24

Cc nguyn tc khcCn trng (prudence)Nht qun (consistency)R rng (clarity)C thso snhc (comparability)Thion (periodicity)

Thch hp (relevance)Tin cy (reliability)



25/39

Kton

25

Kton qun tr

Vai tr kton qun trtrong htrqun l doanh nghip

CC CHC NNGQUN L

KTON QUN TR

Xy dng cc chtiu kinh t

Trin khai dton chung v

dton chi tit

Tng hp kt quthc hin

Son tho cc bo cothc hin

Xc nh mc tiu

Hoch nh

Tchc, lnh o

Kim tra


26/39

Kton

26

Chc nng ca kton qun trKton chi phHochnh ngn sch

Kton qun tr


27/39

Kton

27

Kton chi phBo co chi ph gi thnh 1n vsn phmBo co cu trc chi ph ca doanh nghipBo co tnh hnh thc hin chi ph cc x nghip trc

thuc

Xc nh cc khu hiu qu, km hiu qu.

Kton qun tr


28/39

Yu t Stin('000 ng)

Tltrn doanh

thu (%)

Gi vn hng bn 2.240 64%

Chi ph bn hng 630 18%

Chi ph qun l 105 3%

Chi ph nghin cu v pht trin 210 6%Chi ph li vay 105 3%

Li tc trc thu 210 6%

BO CO CU TRC CHI PH DOANH NGHIP XYZThng 5/2013

Kton

28

Kton qun tr


29/39

Kton

29

Hoch nh ngn schCng cthc hin hochnh thng qua ngnsch tng th

Vai tr kton: cung cpthng tin cp nht vcchotng ca doanh nghip

Kton qun tr

Cc bc xy dng ngn sch tng th


30/39

Ni dung

1. Kton (Accounting)

Cc khi nim cbn Kton ti chnh(Financial Accounting)

Kton qun tr (Managerial Accounting)

2. Ti chnh (Finance)

Cc khi nim cbn

Cc quytnhu t Cc quytnh ti tr

Phn tch ti chnh 30


31/39

Mi lin hgia cc chc nng ti chnh vi bng cn i ti sn

Ti chnh

31

Nhim v ca ti chnh: Bom lng tin cn thitdoanh nghip c thhotng.

Chc nng chnh: Thc hin phn tch v hochnh ti chnh:c lng cc dng tin,m bo ctin thc hin cc mc tiu.

Ra cc quytnhu t(Investment Decisions) Ra cc quytnh ti tr (Financing Decisions)

Cc khi nim cbn


32/39

Ti chnh

32

Ri ro & li nhun kvng Ri ro: Khnng lm cho li nhun cng ty blch ra khi kvng. Yu tdnn ri ro ca doanh nghip: Ti sn ngn hn

Phng nu tsn xut sn phm mi phi c li nhun kvng cao hn so vi mrng dy chuyn gia tng sn lng.

La chn phng n c sxem xt giari ro v sut thu

li kvng. Gi trtheo thi gian ca tin tiu chnh gi trng tin trong tng lai khi tnh ton hiu

qucc phng nu t.

Cc quytnhu t


33/39

Ti chnh

33

Ti trngn hn Vay ngn hng, nnh cung cp Khngnnh, thng xuyn binngDngti trcho ti sn ngn hn

Ti trdi hn Vay ngn hng, pht hnh tri phiu, cphiu Tri phiu: Mt dng giy n

Tnginnh Pht hnh phc tp, tnh linh hot bhn ch Cphiu: Thhin quyn shu ca ngi gicphiu

Chi ph huyng vn cao hnmcri ro cao hn

Cc quytnh ti tr


34/39

Ti chnh

34

Cc tsti chnhnh gi khnng trnca cng ty

Tsthanh ton nhanh (Quick ratio) Tsthanh ton hin thi (Current ratio) Tsn(Debt ratio) Tskhnng trli (Time-interest earned ratio)

nh gi khnng sinh li ca cng ty Tlli tc trn doanh thu (Profit margin on sales) Tlli tc trn tng ti sn (Return On Assets -ROA) Tlli tc trn vn (Return on common equity -ROE)

nh gi hiu quhotng ca cng ty Vng quay tn kho (Inventory turnover) Vng quay ti sn (Total assets turnover) Vng quay ti sn cnh (Fixed assets turnover)

Kthu tin bnh qun (Days sales outstanding -DSO)

Phn tch ti chnh

i h h


35/39

Ti chnh

35

nh gi khnng trnca cng tyTsthanh ton nhanh (Quick ratio)

Tsthanh ton hin thi (Current ratio)

Tsn(Debt ratio)

Tskhnng trli (Time-interest earned ratio)

Phn tch ti chnh

Ti h h


36/39

Ti chnh

36

nh gi khnng sinh li ca cng tyTlli tc trn doanh thu (Profit margin on sales)

Tlli tc trn tng ti sn (Return On Assets - ROA)

Tlli tc trn vn (Return On common Equity - ROE)

Phn tch ti chnh

Ti h h


37/39

Ti chnh

37

nh gi hiu quhotng ca cng tyVng quay tn kho (Inventory turnover):

Vng quay ti sn (Total assets turnover)

Vng quay ti sn cnh (Fixed assets turnover)

Kthu tin bnh qun (Days sales outstanding - DSO)

Phn tch ti chnh

Ti h h


38/39

Ti chnh

38

Phn tch so snhPhn tch tsti chnh theo thi gian.Phn tch tsti chnh so snh vii thcnh tranh

Nhcim ca phng php phn tch tsKhng nhn ra tnh hnh km chnh xc ca cc bo co

ti chnh.

Kh kt lun chnh xc tnh hnh ti chnh ca doanhnghip.Kh p dng cho doanh nghip hotnga lnh vc.

Phn tch ti chnh


39/39

Tm tt

39

Kton c mc ch l cung cp cc thng tin hu

dng, chnh xc, kp thi cho cc nh RQ:Bn ngoi kton ti chnhBn trong kton qun tr

Ti chnh c nhim vom lng tin cnthit doanh nghip c thhot ng:

Phn tch v hochnh ti chnhRa cc quytnhu tRa cc quytnh ti tr

Documents

Chuong3-Quản Lí Tài Chính -Kế Toán