Curso Codigo Tributario

NORMAS FUNDAMENTALES CDIGO TRIBUTARIO

Ley N 20.050.-Ley N 20.322.- Ley N 20.406.- Ley N 20.420.- Ley N 20.431.- Ley N 20.455.- Ley N 20.494.-19 y 20 Agosto 2011

Christian Aste Mejas

SocioAlliende, Villarroel, Contreras y Eguiguren I Lecaros y AsteAVL ABOGADOSwww.avlabogados.cl1DERECHO TRIBUTARIOC. TRIBUTARIOP. GENERALDL. 825 _IVADL. 824 _RENTAwww.avlabogados.cl2P. GENERAL1.- GENERALIDADES2.- CONCEPTO 3.- FUNDAMENTO (manifestacin soberana del Estado / necesidad de financiar la actividad estatal)4.- CARACTERISTICAS 5.- LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIAOriginario / Irrenunciable (Caso exenciones. Caso del cto. ley) / Abstracto / Territorial/ Imprescriptible / Legal / Limitado.a.- EXTERNOS (existencia de Estados Internacionales)b.- INTERNOS: Garantas Constitucionales del Contribuyente1.- PPIO DE LEGALIDAD:-Significado; -Fundamento; Relacin Seguridad Jurdica; Manifestacin en un doble aspecto.-Consagracin Const. (Art. 63 N 14 Solo son materia de ley; art. 65 inc 2 Normas tributos origen cmara diputados; art. 65 N 1 inc. 4, Corresponde al Presidente Rep.); - Consecuencias.2.- PPIO DE IGUALDAD:- Significado igualdad tributaria- Fundamento- Criterios o Parmetros (Capacidad contributiva; Origen renta; Beneficio Contribuyente)- Consagracin Const. ( art. 19 N 2, 20 y 22)3.- PPIO DE LA GENERALIDAD:4.- PPIO RESPETO A LA PROPIEDAD PRIVADA:5.- PPIO PROTECCION JURISDICCIONAL:- No confiscatoriedad (art. 19 N 20 inc. 2 / at. 19 N 24 inc. 3)- Irretroactividad - Contrato Ley.- Debido Proceso (art. 19 N 3); - Recurso Amparo Econmico (Ley 18.971); - R. Proteccin (art. 20 CPR); - R. Inaplicabilidad, Trib. Const.. (art. 80 CP, Ley. 20.050 ao 2005)- R. por Vulneracin de Derechos, introducido por la Ley 20.3221.- POTESTAD TRIBUTARIA2.- TEORA DEL TRIBUTO1.- CONCEPTO TRIBUTO2.- CARACTERISTICAS 3.- CATEGORIAS TRIBUTARIASA.- IMPUESTOS: B.- TASAS: C.- CONTRIBUCIONES: D.- DERECHOS HABILITANTES: Poder directo e inmediatoFacultad o Posibilidad Jurdicawww.avlabogados.cl33.- OBLIGACIN TRIBUTARIA1.- CLASIFICACIN (Principal / Accesorias)

2.- CONCEPTO OB. TRIB. PRINCIPAL3.- CARACTERISTICAS.i.- Obligaciones trib. accesorias de INFORMACIN:1.- Obligacin de inscribirse en el Rol nico Tributario.2.- Obligacin de declarar inicio de actividades.3.- Obligacin de mantener informacin actualizada, 4.- Obligacin de dar aviso de trmino de giro. ii.- Obligaciones tri.b accesorias de CONTROL:1.- Obligacin de llevar contabilidad2.- Timbraje de documentos3.- Obligacin de emitir determinados documentos iii.- Obligaciones trib. accesorias de RECAUDACIN:- Obligacin de presentar declaraciones de impuestos Vnculo jurdico personal Fuente (nica y exclusiva) mediata es la ley Consiste en pagar sumas de dinero Objeto: prestacin suma de dineroNo crea derechos reales a favor del Fisco Crea un crdito o derecho personal Obligacin Civil o Perfecta = cuando es Imperfecta?4.- ELEMENTOS DE LA OB. TRIB. PPAL.5.- NACIMIENTO (importancia) / DETERMINACIN OB. TRIBUTARIA PPAL.6.- EXTINCIN OB. TRIBUTARIA PPAL.Remisin o Condonacin Compensacin o Imputacin Confusin TransaccinPrescripcin (la accin)Pago1. DECLARACION de impuestos. Arts 29 al 362. LIQUIDACION de impuestos. 3. GIRO de impuestos art .24 y 37 4. PAGO de impuestos art .37 y 57 EXTERNOSINTERNOS- LEY- HECHO GRAVADOSUJETOS

OBJETO

CAUSAElemento MaterialElemento PersonalElemento EspacialACTIVOPASIVODeudor DirectoSustituto o Agente de RetencinTercero ResponsableBASE IMPONIBLETASACAUSALISTASANTICAUSALISTASPrescripcin: extingue la Accin, no la Obligacin.ConceptoCaractersticasElementos1.- Debe estar prevista en la ley2.- Debe tener una connotacin de carcter econmico.3.- Genera el nacimiento de la obligacin tributaria ppal.4.- Sirve como elemento identificador del tributo.www.avlabogados.cl4Desarrollo tema: HECHOS GRAVADOS.- Ley del Impuestos a la Ventas y Servicios, Art. 2 N 1 Venta: Toda convencin independiente de la denominacin que le den las partes, que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.Art. 2 N 2 Servicio: La accin o prestacin que una persona realiza para otra y por el cual percibe un inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendida en el N3 y 4 del artculo 20 LIRLey del Impuesto a la RentaArt. 2: Son renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad ( T del rdito producto) y todos los beneficios, utilidades o incrementos de patrimonio, que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominacin ( T del rdito incremento patrimonial).Grava los documentos que dan cuenta de una operacin de crdito en dinero y su base imponible est formada por el monto numrico del capital indicado en cada documento. Ley de Impuesto de Timbres y EstampillasLey de Impuesto a la HerenciaFallecimiento del causante: el impuesto se aplica respecto de CADA ASIGNACIN HEREDITARIA, sea sta testada o intestada. Ley de Impuesto TerritorialPropietario Inmueble: el Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el avalo de las propiedades y su recaudacin es destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una sus principales fuentes de ingreso y financiamiento. www.avlabogados.clCaso PrcticoEl SII procede a citar el da 27 de abril del ao 2006 a don Jorge Lagos, en su calidad de persona natural para que acredite el origen y disponibilidad en su patrimonio con cargo a los cuales realiz una inversin durante el ao 2003, consistente en la compra de un departamento.Para los efectos de dar respuesta a la citacin, solicita prrroga por el plazo de un mes, el da 25 de mayo de este ao en curso. Mediante Resolucin Ex. N 12 de fecha 28 de mayo, autoriza la prrroga por el trmino de 20 das, la que notifica el 29 de mayo.Posteriormente el SII, emite Liquidacin N 28 de fecha 27 de Julio, en donde le cuantifica diferencias por no haber desvirtuado las objeciones indicadas en la citacin. PREGUNTAS = relacionadas con el caso y otras generales.-Puede concurrir personalmente a la citacin o puede actuar representado?, que requisitos se exigen.Que es la Citacin.Se considera la prescripcin como un vicio o error manifiesto, y el SII declararla de oficio administrativamente.Es valida la notificacin realizada por un abogado de la Oficina de Litigacin Civil del SII.Puedo Reclamar de una Citacin.Como se notifica esta actuacin del SII? Que formas existen.Que es una liquidacin?, puedo presentar una Proc. General de Reclamo?, necesito abogado?.Que plazo tiene el SII para proceder a efectuar una fiscalizacin.Puedo presentar una RAF.Que etapa posterior sigue a la Liquidacin.Como se computan los plazos.Opera en este caso una interrupcin o una suspensin de la prescripcin.Se interrumpe la prescripcin si la notificacin es nula.www.avlabogados.clLey N 20.322.- (D.O. 27.ENERO.2009) Establece nueva judicatura tributaria.Ley N 20.406.- (D.O. 05.DIC.2009; art. 62 y 62 bis C.T.) Secreto Bancario.Ley N 20.420.- (D.O. 19.FEB.2010; art. 8 bis, 11, 26 y 59 C.T.) Derechos Contribuyentes. Ley N 20.431.- (D.O. 30.ABRIL.2010) Incentivo calidad atencin al contribuyente.Ley N 20.455.- (D.O. 31.JULIO.2010) Modifica diversos cuerpos legales tributarios.Ley N 20.494 (D.O. 27.ENERO.2011), Agiliza trmites inicio nuevas empresas.LTIMAS MODIFICACIONESC. TRIBUTARIOI.- NORMAS GENERALES DE APLICACIN DEL C.T. II.- COMPARECENCIA, ACTUACIONES Y NOTIFICACIONES III.- PROCESO DE DETERMINACIN Y FISC. DE LOS IMPUESTOS V.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN VI.- LIMITES A LA FISCALIZACIN IV.- INFRACCIONES y SANCIONES TRIBUTARIASVII.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOSNDICEwww.avlabogados.cl7ORGANIGRAMA SII

Direccin Regional Arica Direccin Regional Iquique Direccin Regional Antofagasta Direccin Regional Copiap Direccin Regional La Serena Direccin Regional Valparaso Direccin Regional Rancagua Direccin Regional Talca Direccin Regional Concepcin Direccin Regional Temuco Direccin Regional Valdivia Direccin Regional Puerto Montt Direccin Regional Coyhaique Direccin Regional Punta Arenas Direccin Regional Santiago Centro Direccin Regional Santiago Poniente Direccin Regional Santiago Oriente Direccin Regional Santiago Sur www.avlabogados.clI.- NORMAS GENERALES DE APLICACIN DEL C.T. 2.-mbito de aplicacin de las normas (Art.1)3.-Aplicacin supletoria del derecho comn (Art. 2 / Art. 148)4.-Vigencia y efectos de la ley tributaria en el tiempo (Art. 3)a.- Materias de tributacin fiscal;= excluido Tributos Municipales b.- interna;= excluido Tributos Aduanerosc.- De competencia del SII.= presente y futuros (ejemplo IVA, Renta, timbre, Herencia) a.- Regla general derecho comn: Promulgacin y Publicacin, art. 6 y 7 C. Civil;b.- Materia Tributaria: Si la ley seala la fecha de su entrada en vigencia, se esta a ella. Si nada dice:Normas impositivas: da primero del mes siguiente de su publicacin. Es la regla general en d tributarioInfracciones y Sanciones: si favorece al contribuyente o lo exime =efecto retroactivoImpuestos anuales: 1 enero del ao siguiente. Inters moratorio: rige la tasa vigente al momento el pago.Normas procesales: Art. 14 LER, tiene aplicacin inmediata, salvo plazos y actuaciones ya realizadas.c.- Presuncin de conocimiento de la ley tributaria (Art. 8 C.C), = Atenuada Art. 107 y 110 C.T.D comn: aquel que contiene las reglas aplicables a las relaciones o negocios jurdicos de la misma especie y a falta de otras que las regulen en forma especial. Se aplica en subsidio.Ej. Ley N 18.768, publicada el 29.12.88., puso topes a las sanciones del art. 97 N 10 y 16. La circular N 9, de 23.01.89. sealaba que slo se deba aplicar la nueva ley a los fallos que se dictasen a contar del 01.01.89Los Tribunales Superiores de Justicia revocaron las sentencias dictadas, en que se no aplicaba la nueva ley1.-Estructura del C.T.Ttulo Preliminar Libro Primero (Arts. 9 al 92) De la administracin, fiscalizacin y pago Libro Segundo (Arts. 93 al 114) De los apremios y de las infracciones y sanciones.Libro Tercero (Arts. 115 al 202) De los tribunales, de los procedimientos y de la prescripcin(Ley 20322 De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios, de los procedimientos y de la prescripcin)Contribuciones de bienes races.Permiso Circulacin: Patentes Municipales: Derecho ConstitucionalDerecho Administrativo: Derecho Civil: Derecho Comercial: Derecho PenalDerecho Procesal Civil y PenalArt. 4 CC Las disposiciones contenidas en los Cdigos de Comercio, de Minera, del Ejercito y Armada, y dems especiales, se aplicaran con preferencia a las de este Cdigo; Art. 13 CC Para el caso de un mismo cuerpo legal: Las disposiciones de una ley, relativas a cosas o negocios particulares, prevalecern sobre las disposiciones generales de la misma ley, cuando ente las unas y las otras hubiere oposicin.Principio Especialidadwww.avlabogados.cl95.- Atribuciones del SII y los Directores (Art. 6) 6.-Contiendas de Competencia (Art.7) 7.-Conceptos definidos por el CT (Art.8)8.-Derechos del Contribuyente (Art.8 bis)I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T. a.- Facultades del Director Nacional***b.- Facultades del Director (s) Regional (s)1.- Interpretar Administrativamente las disposiciones tributarias (Circular N 25/2000) 1.- Absolver consultas de los particulares (Oficios) (Art. 26) Circular N 71/ 20012.- Solicitar aplicacin de apremios. Artculos 93 al 96 del Cdigo 3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones adm. (multa, incautaciones, etc.) Circular N 42/2006 4.- Condonar los intereses penales por la mora (atraso) en el pago de los impuestos (Art. 56) Idem5.- Resolver administrativamente los asuntos de carcter tributario, incluso corregir de oficio los vicio o errores manifiestos. Limitaciones: 1) Debe tratarse de un error manifiesto; 2) No debe existir pronunciamiento judicial; 3) 1) Circular N51/2005; 2) RAF(Nuevo inc. 2 Ley 20322 Director Regional no puede resolver materias planteadas en sede jurisdiccional 6.- Resolver las Reclamaciones (Art. 123) Art. 116 Derogado Trib. Const. / Resolucin N118 (04/10/2006): (Ley 20322 Disponer cumplimiento sentencia)Ley 20.420, D.O. 19.02.2010.2.- Absolver consultas de sus funcionarios u otras autoridades.3.- Autorizar a los Subdirectores a actuar Por Orden de (Ej.Resolucin N 139, 29/10/2008. 4.- Ordenar la publicacin o notificacin de avisos de carcter general.5.- Disponer colocacin afiches.7.- Mantener canje de informacin con otros pases. DFL 7 Otras Ej Decidir ejercitar o no la accin penal tributaria.- CIRCULARES: -INTRUCCIONES: - OFICIOS: Publicidad de la InterpretacinResidencia / Domicilio (CC) Presuncin Art. 26 inc1 Ley N 20.322, enero 2009.- Establece Nueva Judicatura TributariaLey 20.420 Nuevo articulo 26, inciso segundo:www.avlabogados.cl10Desarrollo tema: DOMICILIO / RESIDENCIA

I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T. Como pierdo Domicilio o Residencia en Chile?POTESTAD TRIBUTARIA: es Territorial, se ejerce sobre bienes o personas que se encuentren bajo la jurisdiccin del Estado, independiente de su nacionalidad.Como se manifiesta?RESIDENCIA = Art. 8 N 8 Cdigo Tributario "toda persona natural que permanezca en Chile, ms de seis meses en un ao calendario, o ms de seis meses en total, dentro de dos aos tributarios consecutivos", DOMICILIO = Art. 59 Cdigo Civil: El domicilio consiste en la residencia, acompaada, real o presuntivamente, del nimo de permanecer en ella. Por regla general, los tributos slo afectarn a las personas domiciliadas o residentes, siempre que se d el supuesto de hecho, dentro de su territorio. Art. 3 LIR,Ao calendario: 1 enero al 31 de diciembre. Ao tributario: ao en que se pagan los impuestos, por lo tanto, el ao tributario 1999 corresponde al ejercicio comercial del ao 1998 Residencia:Animo: mbito de Aplicacin de los impuestosDistinguir:1.- Domiciliados o residentes en Chile: Las rentas de los domiciliados o residentes en Chile se gravan de acuerdo al principio del domicilio o residencia, sin importar la fuente de dicha renta.2.- No domiciliados o no residentes en Chile: Se gravan de acuerdo al principio de la fuente, puesto que grava nada ms que las rentas de fuente chilena. 2 Elementos COPULATIVOS(art. 4 LIR) Sin conservar el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a travs de sociedades de personas. Oficio N910 (28/04/1997) Ej, Sin mantener un vinculo de subordinacin y dependencia con un empleador en Chile, que paga parte de sus remuneraciones., por cuanto se entendera que no existe un animo de no permanecer en Chile.

Por la Prdida de Residencia, junto con otras circunstancias calificadas, por aplicacin del art. 4 LIREjemplos:Manual del SII, Vol.VI, Prrafo 6, 14.Mayo.1973Oficio N 910, 28.04.1997Oficio N 4.920, del 27.12.2000Excepcin: Extranjero art. 3 inciso 2 de la LIR (3 aos tributa solo por renta chilena) Lo anterior sin perjuicio LIR, prrafo 6, titulo II De las normas relativas a la doble tributacin internacional. ART. 41 A, B y C, www.avlabogados.clDesarrollo tema: D CONTRIBUYENTE2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones tributarias, debidamente actualizadas.3 Derecho a recibir informacin, al inicio de todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a revisar, 4 Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio 5 Derecho a obtener copias, a su costa, o certificacin de las actuaciones realizadas.6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompaados al Servicio y a obtener, una vez finalizado el caso, la devolucin de los documentos originales aportados.7 Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado, en los trminos previstos por este Cdigo.8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias Art. 59 inc. 29 Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente.10Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la Administracin en que tenga inters o que le afecten.Artculo 8 bis.-Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitucin y las leyes, constituyen derechos de los contribuyentes, los siguientes:Tribunal CompetenteLos reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artculo sern conocidos por el Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero de este Cdigo.

Artculo transitorio.- Si a la fecha en que entre en vigencia esta ley no se encontrare instalado el competente Tribunal Tributario y Aduanero, conocer de los reclamos interpuestos en conformidad al inciso segundo del artculo 8 bis del Cdigo Tributario el juez civil que ejerza jurisdiccin en el domicilio del contribuyente."Ley N 20.420 de fecha 19.02.2010.FiscalizacinNuevo art. 59.-Plazo: 9 -12 meses; Certificacin: Desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin certifique que todos los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicin; Actuacin determinada: Para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63, liquidar o formular giros(Circular N 49, Agosto 2010)Principios de Relacin, De Buenas Costumbres Principios Sustanciales, Administrativo-tributarios 1 Derecho a ser atendido cortsmente, ser informado y asistido por el Servicio.Ley N 20.431, Abril 2010, normas incentivo calidad de atencin al contribuyente: bono anual-I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T. ProcedimientoProc. Especial de Reclamo por Vulneracin de Derechos, Art. 155 a 157 Cdigo Tributario.Art. 19 N 21 (D a desarrollar cualquier actividad econmica). Art. 19 N 22 (D a la igualdad en el trato que debe dar el E en materia econmica). Art. 19 N 24 (D de propiedad). www.avlabogados.cl1. Comparecencia de los contribuyentes (Art 9) a.- Comparecencia: b.- Formas de Comparecer:1.- Personalmente (Actuaciones Admva. y judicial) = Solo pueden exigir al contribuyente su cedula de identidad (personas naturales)Administrativa:II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SERVICIO Acto de presentarse ante el Servicio para realizar alguna diligencia o actuacin relacionada con tributos.CIRCULAR N 54, DE 20.09.022.- Representado: puede ser Legal o Voluntaria.i.- Rep. Legal: art. 43 CC (Padre, Madre, Adoptante o Tutor), es decir, cuando lo designa la ley.ii.- Rep. Voluntaria: puede tener su origen en: Judicial: (Art. 6 y 7 CPC y art. 129 y 148 C.T.) Procedimiento General de Reclamos.Circular n 54 , de 2002, (Pg.. 4), seala que si las firmas no estn autorizadas por un ministro de fe, se exigir que dentro de 5 das, se autoricen o el mandante ratifique, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud.Art. 22 de la Ley N 19.880 (El poder deber constar en escritura pblica o documento privado suscrito ante notario Art. 9 inciso 2 Cdigo Tributario:1.- Por Escritura publica 2.- Por Declaracin escrita Mdte. autorizado ministro fe (secretario). Situacin Ley. 20.322.-a) Causas cuanta no exceda de 32 UTMb) Proc. vulneracin de derechosc) Proc. aplicacin de sanciones del art. 165d) Recurso Reposicin Administrativo art. 123 bis C.T.Comparecencia Personal Obligatoria: Art. 34; Art. 60 inc. 8Comparecencia por medio Representante Obligatoria: Legal.Un acto jurdico unilateral, como cuando se confiere poder, o En un contrato, como en el mandato, o En un cuasicontrato, como ocurre en la agencia oficiosa Requisito: Art. 9 constar por escritoObligacin de Acreditar la Rep. (Art. 9 inc 2)Comparecencia VerbalRequisito: No requiere Patrocinio de AbogadoFacultades Representante mbito administrativo.c.- Extincin representacin: Poder especifico / Poder General) Art. 9 inc. 3 C.T. Dar aviso.www.avlabogados.cl132. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos (Art 10) 1.- Validamente Notificada.2.- Practicada por ministro de fe (Art. 86 CT / Art. 51 DFL N 7)3.- Practicada en da y hora hbila.- Concepto actuacin:b.- Requisitos:todo acto o gestin que sus funcionarios competentes efecten en cumplimiento de las funciones que las leyes le hayan encomendadoConcordar = art. 25 de la Ley N 19.880,de Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los actos de la administracin publica (D.O. 29.05.03) establece que: los plazos de das establecidos en esta ley son de das hbiles, entendindose que son inhbiles los das sbado, los domingos y los festivosEjemplos de Procedimientos Administrativos:1.- Aplicar las sanciones administrativas que correspondan respecto de las infracciones tributarias.-2.- RAF (Revisin de la Actuacin fiscalizadora) Circular N 26/2008; y Circular N13/2010.3.- Caso Procedimiento Especial Sanciones (Art. 165) con la Reforma ley 20.322.II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII Acto Administrativo, Art. 3 Ley 19.880.- Procedimiento Administrativo, art. 8 Ley 19.880.-c.- Plazos en materia tributaria / cmputo: 1 Plazo de das, meses y aos.- Art. 48 C.Civil.2 Plazo de das = distincin = Procedimiento administrativo / judicial.- art. 10 inc. 3 C.T.a.- Da hbil: los no feriados; de Lunes a Viernes (son inhbiles los Sbados, Domingos y festivos).b.- Hora hbil: 08:00 a 20:00Ley 20.431 D.O. 30.04.2010 modifica Art. 10)Para el caso de los plazos de das insertos en los procedimientos administrativos establecidos en este Cdigo son de das hbiles, entendindose que son inhbiles los das sbado, domingo y festivos.Excepcin: salvo que lo exija la naturaleza del acto fiscalizado.4 Desde cuando se cuentan?.- art. 10 inc. 4 C.T.= da siguiente a aquel en que se notifique o publique el acto3 Caso da Sbado.-5 Caso del llamado Feriado Judicial.- art. 131 C.T.www.avlabogados.cla- Concepto de notificacin.3. Notificaciones:a.- Practicada por ministro de fe.b.- Practicada en tiempo hbil.c.- Practicada en lugar Hbil. Clasesd.- Constancia.e.- No requiere consentimiento notificado. b.- Importancia de notificar:Comunicacin escrita que tiene por objeto poner en conocimiento de una persona una determinada resolucin o actuacin del SII.c.- Normas comunes a toda notificacinCircular N 4 y N 17 de 1995, y Circular N 53, de 2003d.- Regla General:El conste de la iniciacin de actividades.El que indique el interesado o en su presentacin o actuacin.El que conste en ltima declaracin de impuestos.Qu se entiende por Domicilio? = Art. 13 CTArt. 11 inciso 1: toda notificacin se har personalmente, por cedula o por carta certificada, por lo tanto, cualquiera de estas formas constituira una regla general.Pero el Servicio ha instruido a sus funcionarios en cuanto a que, como norma general, las notificaciones se practiquen por carta certificada, salvo disposicin expresa en contrarioe.- Personas hbiles para ser notificadas:1) Personas naturales sin perjuicio de su representante legal o mandatario.2) Personas jurdicas, art. 143) Comunidades. se notifica al mandatario comn designado por escritura publica; de no haberlo, se debe notificar a cada comunero.4) Sociedades en liquidacin: al liquidador.5) Personas declaradas en quiebra: al Sindico.Normalmente si la resolucin o actuacin no se notifica, no produce efectos. Por tanto, de tratarse de una Liquidacin o giro cuya notificacin es nula, no produce el efecto de interrumpir la Prescripcin.Corren Plazos (nuevo art. 10) A partir del da siguiente. Caso Ley 18.320, fija Unidad SII (Ley 20.322 nuevo art. 59 bis) (lo mismo si la Unidad efectu una Citacin)El sistema de notificaciones cambia de acuerdo a la Ley N 20.322, sobre Tribunales Tributarios y AduanerosII.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII N. por Carta Certificada: Domicilio PostalEn la Habitacin del notificado o su representante.En los lugares en que estos ejerzan su actividadN. Personal: En cualquier lugar que se encuentre o fuere habidowww.avlabogados.cl1. Personal2. Por cdulaf.- Tipo de Notificaciones:Se entrega en la persona misma del notificado, copia integra de la resolucinen su domicilio, o en cualquier lugar donde este se encuentre o fuere habido (Ley 19.506)3. Por carta certificada***(R/G)1- El acta de denuncia articulo 161, deber notificarse personalmente o por cdula. 2- Las denuncias por infracciones sancionadas en los nmeros 6, 7, 10, I7, I9 y 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario, deben ser notificadas personalmente o por cdula, por los funcionarios del Servicio. (Articulo 165, N 2, del Cdigo Tributario). 3- En la notificacin de la sentencia que falle un reclamo conforme el procedimiento especial para la aplicacin de ciertas multas. (Articulo 165, N 5, del Cdigo Tributario).4- Cuando el DR as lo decide.4. Por avisos postales simples5. Por avisos en el diario Oficial6. Por avisos en los diarios7. Por el estado diario8. Tcita9. Publicacin Sitio Internet (R/G Ley 20.322)10. Correo Electrnico (Art. 11)Ley N 20.420 (D.O. 19.Feb.2010) Art. 11 inc. 1g.- Nulidad de las Notificaciones:II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII Casos de notificacin personal o por cdulaSe entrega a persona adulta en el domicilio el notificado, o en su defecto estampada en su puerta, copia ntegra (hombre mayo 14 aos; mujer mayo 12 aos)Se remite al domicilio del contribuyente, copia integra a travs de carta certificada, y a falta de domicilio, o en la habitacin o lugar donde ejerce su actividad, entregando a cualquier persona adulta. Art. 12 inc. 2Art. 12 inc. 1Art. 11 inc. 1Art.55 CPC: Aunque no se haya verificado notificacin alguna o se haya efectuado en una forma diferente a lo que dispone la ley, se tendr por notificada una resolucin desde que la parte a quien afecte realice en el juicio cualquiera gestin que suponga conocimiento de dicha resolucin, sin haber reclamado la falta o nulidad de la notificacin.Etapas: 1.-ENTREGA de la carta certificada2.-CMPUTO de los plazos en las notificaciones por carta certificada.3.-CONSTANCIA y DEVOLUCIN de la carta al SII. Casos- 4.-EFECTOS DEVOLUCIN.-(Principio que la nulidad sin perjuicio no opera) www.avlabogados.clSe notificarn a las partes mediante la publicacin de su texto ntegro en el SITIO EN INTERNET DEL TRIBUNAL.Antiguo sistemaLa notificacin por Carta certificada era la regla general.

Juez dicta resolucin

El mismo da se publicara la resolucin completa en el sitio Web del T.T.A.

Se dejar TESTIMONIO EN EL EXPEDIENTE y en el sitio en Internet de haberse efectuado la publicacin y de su fecha

Las partes tomarn conocimiento de las resoluciones ingresando al sitio Web del T.T.A.

Adicionalmente, si la parte lo ha requerido, se enva correo electrnicoCualquiera de las partes podr solicitar para s, el aviso mediante CORREO ELECTRNICO, del hecho de haber sido notificado de una o ms resoluciones. En todo caso, la falta de este aviso no anular la notificacin. Regla General NotificacinProcedimientos Tributarios Ley 20.322II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII www.avlabogados.cl

Casos Prcticos1.- Qu efecto produce en la prescripcin una citacin (AT 2007) cuya notificacin se hace mediante carta certificada, considerando que la entrega a la oficina de correos se hace el da 28 de abril del ao 2010.-2.- Produce algn efecto la notificacin efectuada mediante carta certificada, si la carta por negligencia de la oficina de correos se extrava.3.- Produce algn efecto, una notificacin por carta certificada, si el Cdigo Tributario instruye realizar la notificacin personalmente o por cdula.4.- Produce algn efecto, una notificacin personal o por cdula, en la que exista algn error en el RUT del contribuyente.5.- Es vlida o no una notificacin por cdula dirigida al mismo domicilio al que fue enviada la citacin, si el contribuyente da aviso de cambio de domicilio entre la fecha de la citacin y la segunda notificacin.6.- Es vlida o no una notificacin por cdula dirigida al mismo domicilio al que fue enviada la citacin, si el contribuyente da aviso de cambio de domicilio el mismo da de envo de la segunda.7.- Es vlida o no la notificacin por carta certificada que se enva a travs de un correo privado.8.- Qu consecuencia produce la declaracin de nulidad de una notificacin.9.- Produce efecto la notificacin personal en la que el acta de notificacin que se le entrega al contribuyente no se indica fecha.10.-Produce efecto la notificacin personal en la que el acta de notificacin que se le entrega al contribuyente no se indica lugar o domicilio en la que se efectu.II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII www.avlabogados.cl1. DECLARACIN de impuestos. Arts 29 al 361) Ppio. detrs de las declaraciones: art 21 (onus probandi)III.- DETERINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO ETAPAS1. DECLARACIN de impuestos. -(FISCALIZACIN)2. LIQUIDACIN de impuestos.3. GIRO de impuestos.4. PAGO de impuestos.2) Formalidades o requisitos de presentar la declaracin: art.30Peso o Carga de la prueba Falta de Declaracin estando obligado. SANCIN 3) Lugar presentacin declaraciones:Por escrito y bajo juramento En las OFICINAS del SII En la forma que determine el SII, esto es por INTERNET Por medio de FORMULARIOS especiales 4) Plazo presentar declaraciones: art31 y 36Tesorera General de la Repblica Entidades privadas 5) Secreto de las declaraciones: art.35 inc2. Art. 8 bis N 7Propuesta de Declaracin.Formulario Electrnico.Software Certificado.a.- Declaracin y pago al 30 de abril de cada ao b.- Declaraciones mensuales, entre los das 1 y 12 de cada mes. c.- Impuesto Territorial, se paga durante los meses de Abril, Junio, Septiembre y Noviembre de cada ao.d.- Impuesto a la Herencia: declaracin y pago simultaneo, dentro del plazo de DOS AOS, contado desde la fecha de FALLECIMIENTO DEL CAUSANTE.6) Sancin al contribuyente que no pta. declaracin estando obligado. art. 227) Documentos accesorios a las declaraciones: art.338) Quienes estn obligados a atestiguar bajo juramentoPara publicar datos estadsticosPara dar cumplimiento a las disposiciones del CT u otras normas legalesCuando lo requiera la justicia en juicio sobre impuestos, alimentos, o cuando lo requiera el Ministerio PublicoImpuesto 1 categora L.I.Renta.Impuesto 2 categora, art. 42 N 2 L.I.Renta.Reliquidacin impuesto nico de las rentas del trabajo cuando se obtengan de ms de un empleador (2 categora), art. 47 L.I.Renta.Impuesto Global Complementario (L.I.Renta).Impuesto Adicional (L.I.Renta). Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), D.L.825 (Caso IVA Diferido , solo Importadores) Impuesto de 2 Categora, art. 42 N 1, L.I.Renta, Impuesto nico al trabajo. Excepciones al secreto:www.avlabogados.cl192. LIQUIDACIN de impuestos. 1) Concepto liquidacin2) Casos en que procede una liquidacin:Acto escrito dirigido a uno o mas contribuyentes, mediante el cual el SII manifiesta su pretensin de cobrar un impuesto, hacindose liquida la obligacin tributaria ppal.Ver CIRCULAR N 58, DE 2000, SOBRE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA3) Tipos de liquidacin: art. 25cuando existen diferencias de impuestos.- Regla General: Art. 24 No responde Citacin o:a) no se presenta declaracin.b) antecedentes no fidedignos.c) cuando no se satisface la citacin del art. 63.Casos en que procede la liquidacin aun existiendo contabilidad fidedigna1) problemas de gastos no deducibles2) problemas de interpretacin de la ley4) Contenido o requisitos formales de una liquidacin:a.- Provisorias: todasb.- Definitivas: Cuando se emite el certificado de trmino de giro, no me fiscalizan ms.;Por sentencia de 1 instancia dictada por el juez tributario en mrito de un Reclamo tributario1) Lugar y fecha2) Numero correlativo3) Individualizacin del contribuyente4) Antecedentes que le sirven de base5) Base imponible o partidas6) Monto de los impuestos7) Intereses y multas8) Firma y timbre del funcionario5) Limites a la facultad de emitir liquidacin:6) Notificaciones de las liquidaciones:1) Prescripcin art. 2002) ART. 213) ART. 634) ART. 267) Efectos de una liquidacin A lo menos por carta certificadaExcep: cuando esta por vencer (tres das), se debe notificar personalmente o por cedula.Se ha instruido que si faltan menos de 30 das para que prescriba, tambin se notifique personalmente o por cedulaa.- Comienza a correr el plazo de 60 das (art.124) o 90 das (Ley. 20.322), para reclamar la liquidacin.b.- No presentacin del reclamo, deja a firme la liquidacin, procediendo la emisin del giro.c.- La prescripcin se interrumpe, naciendo nuevo plazo de 3 aos.8) Reliquidacin: Consiste en volver a determinar la obligacin tributaria respecto de impuestos y periodos ya liquidados. tiene lugar frecuentemente cuando el juez acoge en parte un reclamo y ordena a volver a liquidar los impuestos correspondientes a un periodo ya liquidadoIII.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO www.avlabogados.cl

III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO www.avlabogados.cl3. GIRO de impuestos art .24 y 37 1) Concepto giro2) Institucin a cargo de emitirlo: Orden escrita mediante la cual la administracin dispone el pago de un impuesto.4) Requisitos del giro3) Tipos de giroLey 19.738, la Tesorera General deja de tener facultades para emitir, modificar, recalcular, actualizar o anular giros de impuestos, quedando el SII con la facultad exclusiva de efectuar y procesar los giros de impuestos.a) En atencin al N de contribuyentes que se les ordena pagar: roles / giros individualesb) En atencin a si exigen liquidacin previa o no: giros previa liquidacin (son la regla general) / giros sin liquidacin.5) Oportunidad de emisin de un giro:1) fecha y numero2) si existe liquidacin, debe sealarse su n3) tipo de impuesto, intereses, reajustes y multas4) periodo al que corresponde5) disposiciones legales6) plazo de pago6) Efectos del giro1) Giro en base a peticin del contribuyente, cuando no existe liquidacin.2) Giros derivados de una liquidacin previa:i.- Si el contribuyente no reclama en 60 das, el SII puede girar. El plazo de tres aos que se posee para girar, se cuenta desde la fecha de la notificacin de la liquidacinii.- Si el contribuyente reclama, se puede girar cuando se dicta la sentencia de primera instancia que falla el reclamo tambin esta la situacin particular del art. 135iii.- Habiendo liquidacin, el contribuyente puede pedir el giro en cualquier momento, antes de la sentencia, (relacin art. 54)iv.- Si el reclamo se tiene por no presentado por defectos en el plazo o forma, la sentencia interlocutoria que se dicta tiene iguales efectos que la definitiva.3) Giro sin liquidacin previa.i.- impuestos de recargo o retencin o traslacin, no declarados oportunamente y que deriven de sumas contabilizadas, art. 24 inciso 4ii.- las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya obtenido devolucin o imputacin sern consideradas como impuestos sujetos a retencin para los efectos de su determinacin, reajustes, intereses y sanciones y para la aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del inciso 4 del art. 24iii.- se giraran de inmediato las cantidades devueltas o imputadas, en relacin con las que se ejerci la accin penal por presunto delito tributario iv.- el servicio podr girar de inmediato todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio de la verificacin que deba efectuar el fisco en el proceso de quiebra1) fija la suma adeudada2) permite pagar3) es titulo ejecutivo (en principio)4) interrumpe la prescripcinIII.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO www.avlabogados.cl22III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO FORMULARIO GIRO

www.avlabogados.cl4. PAGO de impuestos art .37 y 57 1) Concepto general.- 2) Quien puede pagar.- 3) A quien se debe pagar.- 4) Donde se debe pagar 5) Cual es la forma de pago6) Comprobante de pago7) poca del pago, o cuando debe pagarse art. 36 8) Pago indebido o en exceso .- 9) Mora en el pago de un impuesto .- 10) Pago por equivalencia 11) Pagos provisionales mensuales 12) Efecto del pago. cumplimiento forzado Art. 1560 CC: Prestacin de lo que se debe Sujeto pasivo de la obligacin tributaria .Cualquier persona extraa, la que se entender que acta en representacin del deudor.Sujeto activo de la obligacin tributaria .Si es un impuesto municipal, al Municipio respetivo.Tesorera General de la Repblica Banco del Estado de Chile, Bancos Comerciales y otras instituciones financieras, Municipalidad si es un impuesto Municipal.Medios tecnolgicos art. 39 inc. final1.- Dinero Efectivo (moneda curso legal)2.-Vale vista bancario, nominativo a la orden de la Tesorera respectiva.3.-Letra Bancaria, a la orden de Tesorera4.-Cheque cruzado, nominativo o a la orden de Tesorera 5.- Tarjetas de dbito.6.-Tarjetas de crdito Segn cada disposicin legal y reglamentaria vigente 1.- Pedir al SII su devolucin;2.- Solicitar que se compense su crdito con la obligacin que, a su turno, tenga con el Fisco;3.- Pedir que, una vez hecha la compensacin, se le devuelva el remanente que pudiere resultar a su favor Art. 1261) El capital2) Reajustado por la variacin del IPC habida entre el ultimo da del segundo mes que precede al del vencimiento del plazo para pagar y el ultimo da del segundo mes que precede al de su pago3) Inters del 1,5% por mes o fraccin de mes (se calcula sobre el valor reajustado)- si se paga fuera de plazo, pero dentro del mes calendario, no se reajusta.- no reajustes ni intereses cuando el atraso en el pago se debe a causa imputable al SII o a tesorera- El Director Regional o el Tesorero, deber declararlo as4) Multas- art. 97 n 2 - art. 97 n 1113) Garantas para los Crditos Tributarios Entre otros, Medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o contratos (Ley. 20.322)III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO Art. 124 inc. 2 Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones a que se refiere el artculo 126. Art. 53Art. 38 Importancia para efectos del computo plazos prescripcin.www.avlabogados.clIV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACINArtculo 59 C.T..- Dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio podr examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes.

Ley N 20.420 (febrero 2010): (punto seguido)"Cuando se inicie una fiscalizacin mediante requerimiento de antecedentes que debern ser presentados al Servicio por el contribuyente, se dispondr del plazo fatal de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin certifique que todos los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicin para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63, liquidar o formular giros. Agreg nuevos incisos segundo, tercero y cuarto, nuevos Circular N 49, de 12 Agosto 2010 Relacionar con art. 8 bis N 8.- Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepcin de todos los antecedentes solicitados.Fiscalizacin del Cumplimiento TributarioACCIN FISCALIZADORAFacultad que la ley reconoce al Servicio de Impuestos Internos, para que dentro de los plazos de prescripcin, examine y revise las declaraciones presentadas por el contribuyente.FISCALIZACIN1.- Concepto: conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos. 2.- Clases: 3.- Funciones u Objetivos: a) Procesos masivos. planes que enfrentan a un nmero significativo de contribuyentes (ej. Operacin Renta, Operacin IVA).b) Procesos selectivos: planes orientados a actividades econmicas o grupos de contribuyentes especficos (Ej. Cambios de Sujeto de IVA, la Revisin de Devolucin de IVA Exportadores a) Control del cumplimiento tributario.b) Fiscalizacin del incumplimiento tributario. c) Persecucin del fraude fiscal.d) Presencia Fiscalizadora.www.avlabogados.cl25Juan carlos opazo lapiz azul anotar rut huella negraLa informacin: Fuentes externas e internas de la informacinExigencia del RUT: (Art. 66 Cdigo Tributario)Declaracin de iniciacin de Actividades Revisin y confeccin de inventarios (Art. 60 CT)La citacin (Art. 63 Cdigo TributarioDeclaracin Jurada (Art. 60 CT)Examinar la contabilidad (Art. 60 CT)Incautar Trmino de giro (Art. 69 CT)Facultad de tasar (Art. 64 CT)Fiscalizacin en terreno (Circular 64 de 2001) 1. Control de la emisin y registro de documentos, 2. Controles puerta a puerta, 3. Puntos fijos (control al interior de un local por tiempo determinado), 4. Empadronamientos, 5. Captura de informacin, 6. Tasacin de negocios espordicos, 7. Controles carreteros, 8. Controles mviles, 9. Presencia mayorista y, 10. Fiscalizacin de expendedoras de combustibles y puntos industriales. Actuaciones del SIIAUDITORIA TRIBUTARIA1.- Concepto: serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes a. Notificacin2.- Etapas: en un proceso de fiscalizacin pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones:b. Citacinc. Liquidacind. GiroMEDIOS DE FISCALIZACINCircular N 58 del 2000, Procedimientos de Auditoria.Circular N 63 del 2000, Formularios a y procedimientos especficos AuditoriasCircular N 67 del 2001, Aplicacin de las normas de la Ley 18.320.Circular N 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 20013.- Normativa relacionada:FISCALIZACIN EN TERRENOProcedimiento de revisin permanente cuyo objetivo principal es que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias relativas a la emisin de los documentos legales, su registro, declaracin y pago de los impuestos que procedan. La labor consiste principalmente en visitar y controlar a los contribuyentes, verificar el nivel de cumplimiento de las disposiciones tributarias vigentes, conocer la actividad comercial que desarrollan y promover el cumplimiento tributario. www.avlabogados.clDesarrollo tema: CITACIN.- 1.-Citacin Art. 63 ***a.- Concepto b.- Finalidad de la citacin (Ley 20.322, etapa prueba Reclamo General)Aquella actuacin del SII que consiste en la Comunicacin o llamado que se dirige al contribuyente, emplazndole para que dentro del plazo de un MES, PRESENTE una DECLARACIN, corrija, ample o confirme una ya hecha c.- Funcionario competente para formular la citacin.-importante medio de fiscalizacinnueva oportunidad que se le brinda para subsanar omisiones, o erroresFija la competencia de la unidad del SII (Nuevo art. 59 bis Ley 20.322)Fijar los antecedentes a presentar en el Nuevo Proc. General de Reclamo (Ley 20.322)Directores Regionales (delegado en los Jefes de los Departamentos de Fiscalizacin, Jefes de Grupos de Fiscalizacin y Jefe de Unidad Jefe de la Oficina de Anlisis y Prevencin del Delito Tributario d.- Contenido y notificacin de la citacin.Debe especificar las materias sobre que el contribuyente tiene obligacin de declarar o rectificar, aclarar.Personalmente, por cdula o por carta certificada. La citacin es una comunicacin escrita que se hace al contribuyente. Tener fecha cierta, enumerada Perodo total comprendido en la revisin. Firmada por el Jefe de la oficina Etc.e.- Procedencia de la citacin.Citacin como Trmite Facultativo: R/G.Citacin como Trmite Obligatorio: cuando? En tres casos:Art.21. Antecedentes o Contabilidad No FidedignosArt22. Cuando el Contribuyente, estando obligado a presentar una declaracin de impuestos, no la hubiera presentadoArt27 inc. 1 y 2 Separacin o Prorrateo de ingresos o gastosf.- Plazo para responder la citacin/ Prorroga.g.- Efectos de la citacin (caso prescripcin)IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN www.avlabogados.cl

EjemplosIV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN I.- El SII procede a notificar por cdula citacin el da 27 de abril del ao 2006 a don Jorge Lagos, en su calidad de persona natural para que acredite el origen y disponibilidad en su patrimonio con cargo a los cuales realiz una inversin durante el ao comercial 2003, consistente en la compra de un departamento.Para los efectos de dar respuesta a la citacin, solicita prrroga por el plazo de un mes, el da 25 de mayo 2006. Mediante Resolucin Ex. N 12 de fecha 28 de mayo, autoriza la prrroga por el trmino de un mes, la que notifica el 29 de mayo de ao 2006.Posteriormente el SII, emite Liquidacin N 28 de fecha 27 de agosto del ao 2006, en donde le cuantifica diferencias por no haber desvirtuado las objeciones indicadas en la citacin.II.- El SII procede a citar el da 27 de abril del ao 2005 a la empresa SSS LTDA., para los efectos de que justifique el origen y disponibilidad de fondos con los realiz una inversin durante el ao comercial 2002.La inversin consiste en la adquisicin de un inmueble por la suma de $35.000.000.-En la respuesta a la referida citacin, el contribuyente acompaa escritura de compraventa, mutuo e hipoteca en donde se indica que mediante escritura pblica de compraventa suscrita ante el notario pblico don Juan Prez N., con fecha 1 de diciembre del ao 2003, se estableci que el precio ascendente a $35.000.000, se pagara de la forma siguiente: Con la suma de $10.000.000, que la compradora haba entregado con anterioridad a la firma del contrato y con $25.000.000.- que el comprador se oblig pagar directamente y en representacin del vendedor a Cimenta Mutuo Hipotecario, en adelante, Cimenta, con la finalidad de extinguir la obligacin que aquel mantena con esta ltima.No obstante la respuesta presentada por el contribuyente, el SII, procedi a emitir con fecha 27 de julio del ao 2006, la liquidacin N158.www.avlabogados.cl3.-Revisin (examen de libros y documentos de carcter tributario)4.-Peticin de Estado de Situacin5.-Ratificacin y confeccin de inventarios6.-Citacin a testigos o peticin de declaracin jurada.7.-Apremio.2.-Facultad de Tasacina.- Concepto Facultad del SII para establecer el valor o precio corriente en plaza de determinados bienes o la base imponible de un impuesto con los antecedentes que tenga en su poder (ORD. N 548, DE 06.04.2010). b.- Procedencia de la Tasacin.Documentacin no fidedigna, art. 21 inc. 2Falta de declaracin estando obligado a declarar. Art.22,No concurrencia a la citacin, o respuesta insatisfactoria c.- Legitima Razn de Negocios.IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIN a.- Conceptob.- Caractersticasc.- Casos En Que Procede.- Art. 95 Inc. 1d.- Procedimiento8.-Otros (Aduanas, Notarios, etc.)9.-Obligacin de llevar CONTABILIDADa.- CONCEPTO DE CONTABILIDAD b.- SISTEMAS DE CONTABILIDAD c.-CONTAB. COMO MEDIO DE PRUEBA TRIBUTARIA 1.- Qu es contabilidad fidedigna (circular N 08/2000) 2.- Peso de la prueba en la obligacin tributaria d.- CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD 1.- CONTABILIDAD COMPLETA2.-CONTABILIDAD SIMPLE O SIMPLIFICADA.- Previa Citacin: Precio compraventa notoriamente inferior corriente en plaza. art. 64 iii Caso de delito tributario N 4 art. 97 y perdida libros contables art. 65 Caso de ventas de productos mineros por el explotador minero a personas relacionadas o residentes en Chile.- N 5 del nuevo art. 64 ter L.I.R., Ley N 20.469 (21.10.2010) Art. 34 N 2 LIRSin gestin o tramite previo:Bsqueda de una utilidad o inters, mediante la realizacin de ciertos actos jurdicos (negocios), que tengan una causa ajustada en forma y fondo (razn) a la ley (legtima), cuya finalidad sea distinta al mero ahorro fiscal. A juicio del SII, Contabilidad Fidedigna es: Aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y que registra fiel, cronolgicamente y por su verdadero monto, las operaciones, ingresos, desembolsos, inversiones y existencia de bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan origen a las rentas efectivas que la ley obliga acreditar, excepto aquellas partidas que la ley autorice omitir su anotacin (Circular N 08, de 07 Febrero 2000) www.avlabogados.cl29OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES10.-Inscripcin en el Rol nico Tributario Art. 66 C.T. Ciclo de vida del contribuyente11.-Aviso de iniciacin de actividades Art. 68 C.T. / Circular N 31, de 01.06. 2007 Circular 07 / 200812.-Aviso de trmino de giro Art. 69 C.T.a.- Concepto: Registro, a nivel nacional, en el que se identifica a todos los contribuyentes del pas y, en general, a toda persona o entidad que cause y/o deba retener impuestos, en razn de las actividades que desarrolla. b.- Obligacin de inscripcin en el RUTArt. 66 C.T. Todas las personas naturales y jurdicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razn de su actividad o condicin causen o puedan causar impuestos, deben estar inscritas en el Rol nico Tributario de acuerdo con las normas del reglamento respectivo."(Formulario 4415) a.- Plazo para dar aviso: Dentro de los 2 meses siguientes a aquel en que se d comienzo a las actividades. (Ejemplo: inicia las actividades el 15 de mayo, tiene hasta el 31 de julio) Plazo de 2 meses Improrrogable. b.- Modificaciones a los datos de la iniciacin de actividades: Se cuenta desde que se efecte cualquier acto de comercio, que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos. Modificaciones de Razn SocialCambio de domicilioModificaciones a la Actividad o Giro declarado (nuevos giros o cambio de giro )Apertura, cambio o cierre de una SucursalModificacin del domicilio postal (Casilla, o Apartado Postal, u Oficina de Correos)Ingreso, retiro o cambio de socios (cesin de derechos)Aporte / Disminucin de capital de personas jurdicasCambio de representante legal y sus domiciliosConversin de empresa individual en Sociedad, etc.a.- Concepto: c.- Delitos tributarios relacionados: art. 97 N 23 Proporcionar maliciosamente datos falsos en la declaracin inicial o en declaraciones para timbrar documentos. Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, dentro de los 2 mese siguientes, debe cumplir con las siguientes obligaciones :1.-dar aviso escrito al SII;2.-acompaar un balance final o los antecedentes que el SII estime necesarios y, 3.-pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance.www.avlabogados.clDesarrollo tema: Agiliza trmites Inicio de ActividadesLey N 20.494 de Enero 2011.Segn el informe Doing Buisness del Banco Mundial, Chile se ubic durante el ao 2010 en el puesto 69 (de 183) de los pases donde ms tiempo lleva, como trmites burocrticos, iniciar actividades de una empresa.Con la entrada en vigencia de la Ley N 24.494, publicada el 27 de enero del presente ao se intenta revertir esta situacin, viniendo a modificar tres grandes reas, a saber la Ley de Rentas Municipales, el Cdigo Tributario y los Trmites de Publicacin en el Diario.Respecto de la modificacin al Cdigo Tributario, se incorporan los artculos 8 ter y 8 quter nuevos, que en resumen establecen para los contribuyentes que por primera vez inicien actividades,el derecho a recibir todos los documentos tributarios que sean necesarios para comenzar su actividad. De esta manera:Los contribuyentes que opten por la facturacin electrnica tendrn derecho a que se les autorice en forma inmediata al inicio de actividades la emisin de los documentos tributarios electrnicos que sean necesarios para el desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer esta opcin deber darse aviso al Servicio en la forma que ste determine.En el caso de los contribuyentes que soliciten por primera vez la emisin de dichos documentos, la autorizacin proceder previa entrega de una declaracin jurada simple sobre la existencia de su domicilio y la efectividad de las instalaciones que permitan la actividad o giro declarado, en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos Internos.Los contribuyentes que hagan iniciacin de actividades tendrn derecho a que el Servicio de Impuestos Internos les timbre en forma inmediata al inicio de actividades tantas boletas de venta y guas de despacho como sean necesarias para el giro de los negocios o actividades declaradas por aquellos.Adems los contribuyentes tendrn derecho a requerir el timbraje inmediato al inicio de actividades de facturas de aquellas que no den derecho a crdito fiscal y facturas de inicio, las que debern cumplir con los requisitos que el Servicio de Impuestos Internos establezca mediante resolucin. Se cambia el sujeto de IVA, de vendedor o prestador del servicio, al comprador o beneficiario www.avlabogados.clA.- Referido al tiempo dentro del cual se pueda ejercer tal facultad:B.- Referido a la utilizacin de ciertos medios de fiscalizacin:1) Plazos de Prescripcin

2) Ley 18.320, sobre incentivo tributario.

3) Plazo de 9 a 12 meses_art. 59 C.T._Ley N 20.420. 3) Derechos Constitucionales del Contribuyente

4) Derechos del Contribuyente establecidos en el nuevo art. 8 bis C.T. (Ver diapo. N 14)4) Reserva de la cuenta corriente bancaria (Art. 61, 62 y 62 bis)5) Secreto profesional (Art. 61) Aplicacin, alcance, personas obligas y sancin al Secreto profesional6) Excepcin a la obligacin de prestar declaracin (Art. 60)Ppio. LegalidadPpio. Igualdad.Ppio. GeneralidadPpio. Respecto Propiedad PrivadaPpio. Proteccin Jurisdiccional.1-Existencia de un derecho que pueda ejecutarse2-Inaccin de Acreedor3-Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciada.4-Transcurso del tiempo5-.Que no haya operado interrupcin de la prescripcin.6-Que no se encuentre suspendida la prescripcin.V.- LIMITES A LA FISCALIZACINwww.avlabogados.cl321.- CONCEPTO GENERAL.- Artculo 2492 del Cdigo Civil... Modo de adquirir la cosas ajenas o de extinguir las acciones y derechos ajenos, por haberse posedo las cosas o no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo y concurriendo los dems requisitos legales.2.- CLASIFICACION DE LA PRESCRIPCION.- Adquisitiva: Sirve para adquirir el dominio. Artculo 588 del Cdigo Civil.

Extintiva : Sirve para liberar de las obligaciones extinguindolas. N10 del artculo 1567 Cdigo Civil.Elemento comn: El TIEMPO.Se diferencian por FINALIDAD que persiguen y el EFECTO que una y otra producen. Desarrollo tema: PRESCRIPCIN.- Artculo 2492 CC: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberse ellos ejercido durante cierto tiempo, y concurriendo los dems requisitos legales.3.- CONCEPTO DE PRESCRIPCION EXTINTIVA.- 4.- PRESCRIPCION EXTINTIVA EN MATERIA TRIBUTARIA.- En materia tributaria, constituye un modo de extinguir la obligacin tributaria por no haber ejercido el Fisco en un perodo de tiempo determinado, las acciones para hacer cumplir dicha obligacin.Artculo 200 del Cdigo Tributario.Artculo 201 del Cdigo TributarioArtculo 202 del Cdigo Tributario derogado por la Ley N 19.903 Art. 19 D.O. 10.10.2003, Circular N 73 del 2001, Circular N 63 del 2006.V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII5.- PRESCRIPCION Y CADUCIDAD.-www.avlabogados.cl336.- ACCIONES DEL FISCO OBJETO DE LA PRESCRIPCIN .- 7.- REQUISITOS DE LA PRESCRIPCIN EXTINTIVA .- a-Existencia de un derecho que pueda ejecutarseb-Inaccin de Acreedorc-Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciada.d-Transcurso del tiempoe-.Que no haya operado interrupcin de la prescripcin.f-Que no se encuentre suspendida la prescripcin.a.- ACCIN PERSEGUIR LA SOLA SANCIN PECUNIARIA.Sanciones que se aplican por infracciones tributarias de carcter administrativo y penales, cuando el Director decide slo aplicar la sancin pecuniaria.b.- ACCIN PENALQue permite el ejercicio de las acciones penales y las penas emanadas de un delito o ilcito tributario.A.- Sanciones pecuniarias que acceden a los impuestos adeudadosEl plazo ser de 3 o 6 aos, segn si la declaracin respectiva fue presentado o seis si no fue presentada, o fuere maliciosamente falsa. Este plazo se cuenta desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago del impuesto al cual acceden. Ejemplo art.97 N2 y el N11del C.T.B.- Sanciones pecuniarias y otras que no accedan a los impuestos adeudados:Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto, prescribirn en 3 aos, contados desde la fecha en que se cometi la infraccin.El plazo de los 3 aos, se cuenta desde la fecha en que se cometi la infraccin. c.- ACCIN DE FISCALIZACIN (SII).En este caso debemos comprender el ejercicio de las atribuciones que tiene el Fisco a travs del Servicio de Impuestos Internos, liquidar un impuesto, revisar cualquier deficiencia en su liquidacin y girar los impuestos.d.- ACCIN DE COBRO DE LOS IMPUESTOS (Tesorera).En este caso debemos entender que se comprende el valor histrico de los impuestos, los reajustes, intereses y sanciones. Esta accin permite cobrar forzadamente los impuestos adeudados.V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SIIwww.avlabogados.cl341 Requisito=Existencia de un derecho que pueda ejecutarseArtculo 1567 N 10 del Cdigo Civil.

Se extingue mediante la prescripcin el derecho o accin, no la obligacin. ** La prescripcin extingue la ACCIN del fisco pero no la OBLIGACIN del contribuyente, esto es, si este paga el impuesto an estando prescrita la accin, paga bien, y no puede pedirse la restitucin de lo pagado. En consecuencia la prescripcin convierte a la obligacin civil en obligacin natural. la accin de cobro se extingue pero no la obligacin. **Que es la facultad que posee el Fisco para fiscalizar y cobrar el tributo.Esto es, del Fisco.2 Requisito = Inaccin del AcreedorExcepciones o casos en los cuales puede el Juez declarar de oficio la prescripcin y ellos son: - La accin ejecutiva.- En materia penal.-En materia tributaria: Artculo 136, inciso 1 del C. T.El art. 136, establece que el Director Regional DEBE disponer en la sentencia que falla de reclamo, la anulacin de las partidas de una liquidacin reclamada que corresponda a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripcin.Ley 20.322: Reemplzase, en el inciso primero, la expresin "Director Regional" por "Juez Tributario y Aduanero", y la frase "de la liquidacin reclamada" por "del acto reclamado". La ley establece, por regla general, que "el que quiera aprovecharse de la prescripcin debe alegarla; el juez no puede declararla de oficio" (Artculo 2.493 del Cdigo Civil).3 Requisito = Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciadaOficio N2517 (28/07/1988) La prescripcin no puede ser declarada por la va administrativa, sino que en juicio o reclamacin tributaria V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SIIwww.avlabogados.cl354 Requisito = Transcurso del tiempo1) PLAZO ORDINARIO.- 3 aos2) PLAZO EXTRAORDINARIO.- 6 aos - Que no se presente declaracin, estando obligado (art. 22 CT)- Que la presentada fuere maliciosamente falsa. Los plazos de la Accin de Fiscalizaron y de Cobro, corren en forma paralela.- Plazo Ordinario y Extraordinario de Prescripcin.- Aumento de los Plazos de Prescripcin.-5 Requisito = Que no haya operado la Interrupcin6 Requisito = Que no haya operado la SuspensinLa interrupcin se produce en los tres casos contemplados en el artculo 201 del C.T.1 Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita.2 Desde que intervenga notificacin administrativa de un giro o liquidacin.3 Desde que intervenga requerimiento judicial.Efecto de la interrupcin: Hace perder el tiempo corrido y el de empezar a correr uno nuevo plazo siempre de 3 aos, sin importar si el plazo interrumpido haya sido de 3 6 aos 1.- Por impedimento de girar impuestos reclamados2.- Por la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad.3.- Por ausencia del contribuyenteDe los artculos 2509 y 2520 del C. C, se desprende una definicin de Suspensin de la prescripcin.Detencin del cmputo del plazo de prescripcin, en razn de circunstancias especiales que se encuentran previstas en la ley, para dar lugar a la reanudacin una vez que han cesado o desaparecido tales razones.CASOSCASOSV.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SIIwww.avlabogados.cl3630/04/0412330/04/07a) Citacin (aumento) 28/04/073 meses30/07/07Prorroga 1 mes30/08/07b) Interrupcin: 28/04/07Notificacin Admva. Liquidacin /GiroNuevo Plazo 3 aos30/04/1028/04/07Reconocimiento escrito ObligacinNuevo Plazo 5 aos30/04/128.- EJEMPLOS DE PRESCRIPCIN EXTINTIVA TRIBUTARIA .- V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SIIwww.avlabogados.cl3730/04/0412330/04/07Reclamo tributario60 das30/04/09b) Suspensin: 28/04/07Notificacin Administrativa LiquidacinSentencia definitivaNotifica giro30/03/10Requerimiento judicial31/05/1030/07/04Perdida libros contables30/04/0730/07/09Reconstitucin libros contables30/04/12V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SIIwww.avlabogados.cl38Desarrollo tema: SECRETO BANCARIO.- V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII45/+SERVICIONOTIFICA AL BANCOBANCO COMUNICA AL TITULARFORMAS:TTA DICTA SENTENCIASentencia susceptible de Apelacin, 5 das. TITULAR RESPONDE AL BANCO5 das15 das0455075ACTITUDES:1. Carta certificada, enviada a domicilio; o

2. Correo electrnico sealado expresamenteAutoriza.2. No autoriza: en tal caso el banco no entrega informacin.(siguientes a la notificacin del Sii)(desde el 3 da del envo de la comunicacin del banco)Servicio solicita autorizacin judicialSi acoge, banco debe entregar informacin dentro de 10 das.Ley N 20.406.- (D.O. 05.DIC.2009); art. 62 y 62 bis C.T.)www.avlabogados.cl1.- Evasin y Elusin Tributaria 2.- Infracciones Tributariasa.- Conceptob.- Elementosc.- ClasificacinN 1 Retardo u omisin de declaraciones o presentaciones que no son base de impuestosN 2 Retardo u omisin de declaraciones que son base de impuestos N 3 Declaracin incompleta o errnea que induce al clculo de un impuesto inferior al que corresponde N 6 No exhibicin de los libros de contabilidad o documentos y cualquiera otra forma de entrabar la fiscalizacin N 7 No llevar contabilidad o llevarla en forma indebida o atrasadaN 10 No otorgamiento u otorgamiento sin los requisitos exigibles de documentos tributariosN 11 Retardo en el pago de impuestos de retencin o recargo N 15 Inconcurrencia a prestar declaracin o a una citacin efectuada por el SII N 16 Prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de contabilidad o de los documentos - Delito tributario: Prdida o inutilizacin dolosa de los libros de contabilidad o de los documentos que los sustenta- No dar aviso oportuno de la prdida de la contabilidad o documentos o no reconstituir la contabilidad en el plazo fijadoN 17 Movilizacin o traslado de bienes corporales muebles en vehculos de transporte sin la gua de despacho o factura correspondiente N 19 No exigir el otorgamiento de factura o boleta o no retirarlas del establecimiento del emisor N 20 Deduccin en la renta de gastos o el uso de crdito fiscal, o desembolsos rechazados, en forma indebida y reiterada N 21 La no comparecencia injustificada al segundo requerimiento efectuado por el SII N 4 Evasin de impuestos obtenida por procedimientos dolosos N 5 Omisin maliciosa de declaraciones de impuestos.N 8 Comercio sobre mercaderas, valores o especies que no han pagado el impuesto correspondienteN 9 El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industriaN 10 (REITERACIN)N 12 Reapertura de establecimiento clausurado por el SII N 13Destruccin o alteracin de sellos o cerraduras puestos por el SII N 14 Substraccin, ocultacin o enajenacin de especies retenidas en poder del infractor por el SII N 18 Compra y venta de fajas de control de impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma ilcita N 22 Uso malicioso, para defraudar al Fisco, de cuos verdaderos o de otros medios tecnolgicos de autorizacin del SIIN 23 Proporcionar maliciosamente datos falsos en la declaracin inicial o en declaraciones para timbrar documentos N 24 Recibir en forma dolosa y reiterada contraprestaciones por donaciones que otorgan beneficios tributarios N 25ctuar como usuario de Zona Franca sin estar habilitado o utilizar la habilitacin para defraudar al Fisco N 26Venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o licuado de petrleo, para consumo vehicularVI.- INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIASInfraccin AdministrativaArt. 97Delito TributarioArt. 97Ver Presentacin Infraccioneswww.avlabogados.cl40Casos Prcticos1.- Un contribuyente constando que con fecha 28 de abril del ao 2007 no contaba con ciertos documentos, procede a dar aviso al SII del extravo de parte del libro mayor.Cabe tener presente que el contribuyente estaba autorizado para llevar contabilidad en hojas sueltas, y que dicha prdida afect a la hoja 1 y 16.000.El capital propio de la sociedad es de 5.000.000.000.-Por lo anterior el SII una vez analizado los antecedentes, le notifica la infraccin contemplada en el artculo 97 N16 del Cdigo Tributario.2.- Un contribuyente que gira en el rubro supermercado, utiliza el siguiente procedimiento respecto de la caja factura.Toda persona que adquiera mercadera con factura, debe pasar por una caja predeterminada, la que emite un vale en reemplazo de la factura, la que simultneamente se emite en el empaque central.Sin embargo varios compradores, luego de efectuar compras no retiran la correspondiente factura o bien la retiran con posterioridad a dicha fecha.Lo anterior, tuvo como consecuencia que el SII le curs una infraccin al supermercado, tipificada en el artculo 97 N17 del Cdigo Tributario.3.- Un camin de trasportes, una vez que carga la mercadera y antes de salir del recinto (portera) es fiscalizado por un funcionario del SII, quien al constar a eso de las 10:40 AM que no llevan facturas o guas de despacho le informa que le cursara la infraccin prevista en el artculo 97 N17 del Cdigo Tributario.Sin embargo antes de la notificacin obliga al camin a volver al lugar de carga, constatando que las guas de despacho haban sido emitidas a las 9:50 AM., por lo que procede a dejar constancia de esta circunstancia en tales documentos.Posteriormente, notifica la infraccin antes sealada.4.- Son fecha 30 de abril de 2007 se le pide a contribuyente por parte del SII la entrega de informacin contable y tributaria correspondiente a perodos comerciales 1995 a 2001.Si embargo y al no acompaarse esta informacin, la autoridad tributaria notifica la infraccin establecida en el artculo 97 N6 del Cdigo Tributario.5.- El SII procede a cursar a un Hotel la infraccin contemplada en el artculo 97N10 del CT, por considerar que no haba emitido la boleta y/o factura por el consumo diario de los pasajeros all alojados.6.- El SII procede a cursar a un Hotel la infraccin contemplada en el artculo 97N10 del CT, pues estim que en el traslado de mercaderas al comprador la factura que se emiti no cumpla con los requisitos legales y reglamentarios, ya que no indicada el RUT del comprador. Se hace presente que junto con la factura se encontraba la gua de despacho, documento que s consignaba el RUT.7.- Un contribuyente luego de efectuar el llenado de 2 facturas se percata de que estas no se encontraban timbradas por el SII. Por lo anterior concurre a la unidad respectiva para requerir el timbraje de facturas entre ellas las referidas 2 facturas. Sin embargo el SII le cursa la infraccin prevista en el artculo 97 N10 del CT.8.- Un contribuyente extrava un talonario con 10 facturas sin timbre y sin emitir. En su opinin existe o no infraccin.www.avlabogados.cl1.- Reclamaciones por Aplicacin de las Normas Tributarias: 2.- Aplicacin de Sanciones, por infracciones a las Ob. Tributarias 4.- Cobro Ejecutivo Obligacin Tributaria de Dinero Procedimiento General de Reclamaciones Reclamo de los Avalos de Bienes Races Reclamo del Imp. de Timbres y Estampillas

Revisin de la actuacin Fiscalizadora (RAF)Proc. GENERAL Aplicacin sanciones Art. 161Proc. ESPECIAL Aplicacin Multas Art.165VII.-PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS3.- Administrativos NO Contenciosos Sistema Simplificado de Sanciones.-Art. 126Cobranza AdministrativaPrimera etapa de la Cobranza JudicialSegunda Etapa de la Cobranza JudicialEntidad a cargo: SERVICIO TESORERA.Etapas:5.- Proc. Penal por delito tributarioDecide accin penal : Director Nacional (delegado Subdirector Jurdico SII).Conoce:Justicia ordinaria penal: Juzgado de Garanta / Tribunal Oral en lo penalVer Presentacin InfraccionesNo modifica de forma alguna:Incorpora Proc. Reposicin Administrativo Ley 20.322ModificaIncorpora: Reclamacin por Vulneracin de DerechosModificaModificaModificaNo ModificaNueva Justicia Tributaria y Aduanerawww.avlabogados.cl42ProcedimientoNormaMateriaPlazo/ConoceLey 20.322Revisin de la Actuacin de fiscalizacin (RAF)

- AdministrativoCircular N 262008LiquidacionesGirosResoluciones que:Incidan en el pago de un impuesto Incidan en los elementos que sirven de base para determinar un impuesto. Denieguen peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario. Sin plazo.

Tener presente que el plazo para reclamo es de 60 das.

Conoce Departamento Jurdico u Oficina JurdicaSe cambia gradualmente por el Recurso de Reposicin AdministrativaArt. 123 bisNo requiere Abogado Recurso de Reposicin Administrativa

- AdministrativoArt. 123 bis CTAgregado por ley 20.322Circular 13/20101.- Liquidacin.2.- Giro3.- Pago4.- Resolucin que:incidan en el pago de un impuesto oIncidan en los elementos que sirven de base para determinar un impuest- Denieguen peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario Tramite Previo al Reclamo

15 das hbiles

Conoce Departamento Jurdico o de Procedimientos Administrativos TributariosEste Procedimiento tiene vigencia gradual, a medida que la nueva justicia tributaria se instala en las regiones del pas, derogando gradualmente la Circular N 26/2008 sobre Procedimiento RAF. No requiere Abogado Procedimiento General de Reclamo

- Judicial Art. 123al148 CTIdem 60 Das hbiles.

1 ao si paga dentro de dicho plazo.

1 Instancia: Director Regional SII(Tribunal Tributario)No requiere abogado

2 Instancia: C. ApelacionesSe modifica =- Ampla a 90 Das hbiles.- Mantiene plazo de 1 ao.- Mantiene mismas materias1 Instancia:Tribunales tributarios (18), depende directamente de la Corte Suprema y no del SII como era antes.Comparecencia en juicio con abogado, causa sobre 32 UTM2 Instancia: C. Apelaciones, con salas especializadas.Reclamo Especial por Vulneracin de Derechos- Judicial Art. 155 al 157 CTAgregado por ley 20.322-N 21: Derecho a desarrollar cualquier actividad econmica-N 22: No discriminacin arbitraria en materia econmica-N 24: Derecho de PropiedadAdems: Art. 8 bis C.T 15 das hbiles desde ejecucin u ocurrencia del acto:Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdiccin se hubiere producido tal acto u omisinArticulo transitorio Ley N 20.420, D.O. 19.02.2010, no vigente la reforma, conoce el juez civil que ejerza jurisdiccin en el domicilio del contribuyente."No requiere AbogadoReclamo Especial Avalo Bienes Races- AdministrativoArt. 149 al 154 CTDos Procedimientos:Avalo GeneralAvalo Especfico. (Especifico) 1 mes contado desde el envo del aviso respectivo. Conoce D. Regional SII (Tribunal Tributario)Se modifica = Tribunales tributarios (18), depende directamente de la Corte Suprema y no del SII como era antes. Las Apelaciones las conoce el TEAReclamo Especial Imp. Timbre y Estampilla - AdministrativoArt. 158 al 160 CTDerog el artculo 119 y 159 del CT, ESQUEMA RECLAMOSVII.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS www.avlabogados.clVII.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ProcedimientoNormaInfraccionesPlazo/ConoceLey 20.322Procedimiento General de Aplicacin de Sanciones- AdministrativoArt. 161 CT Acta de denuncia por: Art. 97 N 3, 15, 16, art. 109. Delito tributario cuando el Director decide NO querellarse, (Art. 97 Ns. 4, 5, 8, 9, 12, 13 y 14, 18, 22, 23, 24, 25 y 26) Delegada Res. 138/2008 jefes de los departamentos jurdicos regionales. Contribuyente puede reclamar ante Director Regional (Tribunal Tributario)

No requiere AbogadoSe modifica =- Delito tributario cuando el Director decide no querellarse, art. 97 Ns. 4, 5, 8, 9, 12, 13 y 14, 18, 22, 23, 24, 25 y 26.- Conoce siempre el Juez Tributario y Aduanero, exista o no reclamo por parte del contribuyente.-Judicial - Requerir Abogado causa sobre 32 UTMProcedimiento Especial de Aplicacin de Sanciones- AdministrativoArt. 165 CTInfracciones Administrativas: - 165 N 1: MULTAS Art. 97 N 1, 2, 11-165 N 2: INFRACCIN: Art. 97 N 6, 7, 10, 11, 17, 19, 20, 21 15 das para reclamar.

Contribuyente puede reclamar ante Director Regional (Tribunal Tributario)Se modifica =Distinguir: 1.- Si el contribuyente no reclama de la denuncia, la sancin pecuniaria se aplica, administrativamente, por la autoridad regional (DR)2.- Si el contribuyente reclama, conoce del procedimiento el Juez Tributario y AduaneroNO Requiere Abogado Procedimiento Cobro Ejecutivo Ob. Tributaria Ppal. (dinero)- Judicial Art. 168 a 199CTCobrar compulsivamente los impuestos insolutos, liquidados y girados previamente por el SII (remate de bienes)Interrumpe la Prescripcin Conoce Servicio Tesorera

Titulo Ejecutivo: Nomina deudores morosos (giros)No modificaEtapas = 1.- Cobranza Administrativa2.- Primera etapa de la Cobranza Judicial3.- Segunda etapa de la Cobranza JudicialProcedimiento Penal por Delito Tributario - Judicial Art. 162y Art. 161 N 10 CTDelito tributario: cuando el Director decide querellarse(delegada en el Subdirector Jurdico SII, Res. 138/2008) Dentro de los Plazos de Prescripcin Conoce:- Juez Garanta. - Tribunal Oral en lo Penal. No modifica Recopila Antecedentes el SIIESQUEMA APLICACIN SANCIONESProcedimientoNormaInfraccionesPlazo/ConoceLey 20.322Aplicacin Simplificada de Sanciones y Condonaciones Art. 106 CTCircular 1, 2004 Circular 42, 2005 (PASC-NET)- Art. 97 N 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21, CT- Art. 109 CTGraduacin de las Penas. Sin plazo. Plan simplificado de sanciones, conoce el Director Regional, delegado en el Jefe de los Dpto. u Oficina Jurdica.

Procedimiento NO contenciosoNo modificaConstatada la infraccin, se notifica el acta de denuncia, citndose para el sexto da hbilSolicitud DevolucinPago Indebido de ImpuestoArt. 126 CTArt. 6 letra b) N 5 CTCircular 71, 2001 Peticin devolucin de impuestos, por sumas pagadas indebidamente o en exceso. No constituye reclamo. La resolucin que deniega la solicitud si puede reclamarse. 3 aos contados desde el acto o hecho que le sirva de fundamento.

Procedimiento NO contenciosoNo modificawww.avlabogados.cl

FinNORMAS FUNDAMENTALES CDIGO TRIBUTARIO Christian Aste Mejas

SocioAlliende, Villarroel, Contreras y Eguiguren I Lecaros y AsteAVL ABOGADOSwww.avlabogados.cl