Entreprise et comptabilit (TD)

Gnralits:

Charg de TD: M.DEMAGNY Notation: 1) 40% pour DST de dcembre. 2) 60% pour examen terminal de janvier avec 8 points sur le CM et 12 points sur le TD.

Blog: http://www.bloog.org/comptablog avec un modle de journal utilisable pour les corrections, est le seul accept.

04/11/2010

Extrait du plan comptable: Outil norm, traitement de linformation et production de documents.Ouverture sur lorient, lasie, les changes, les croisades. Cette ouverture a permis normment de progrs, dveloppement de lalgebre avec lutilisation du 0. Avait remarqu la manire dont les vnitiens ont fait leur livre comptable. Les banquiers lombards gnois ont dvelopp la facilit dchange. Les comptes ntaient pas sincres car pas de norme. En France, le premier plan comptable date de 1957. On la entirement modifi car ce plan comptable ntait pas en adquation avec le plan comtpable. Entre lentreprise et lEtat, il ny avait pas de passerelles. Soldes intermdiaires de gestion. Faire des passages micro conomies macro conomies. La comptabilit permettait de calculer compta nationale. On sest rendu compte que la mondialisation avec plan comptable de 1982 nest plus en adquation. Cette fois ci 3 constantes. Son grand avantage est de pouvoir tre mis jour sans dtruire architecture du plan comptable. Mettre jour rgulirement en rgle gnrale 1 fois par an. Permet de mieux valuer la complexit conomique qui se dveloppe au fur et mesure des changes. Il y aussi des notions de droit comptable. Le droit comptable est entirement indpendant ou quasi indpendant du droit fiscal. Complique la tenue dune compta ncessaire.

Les principes comptables: bases de la normalisation comptable: codification dans plan comptable gnral. Ces principes comptables il faut les connatre. Il faut bien connatre principes comptables. Avec la connaissance des principes comptables on est capable de sy rfrer et de retraduire dans plan comptable gnral.

Exercice 1:

Un flux: dplacement dune valeur dun point vers un autre. Flux physiques, migratoires, financiers. Cette entreprise va changer avec dautres acteurs qui sont dans le mme systme. Flux naturel flux financier, troc interdit quantification financire. Il nyaura jamais rciprocit de flux naturels car troc interdit.

Sans cycle dexploitation oprationnel Principaux organismes sociaux: URSAFF, retraites etc. ple emploi. Fusion de lex ANPE et puis les caisses de chmage, plus ou moins clates selon les rgions. De garde en rgion parisienne. On a pas le droit de dchirer une facture. De manire pouvoir modifier une facture, il faut diter une autre facture. Cette fois-ci ce sera la rgularisation dun document comptable. Facture de doit et facture davoir. Ensuite: relev de factures. Cest un rcapitulatif priodique davoirs dj enregistrs. La souscription dune traite se fera par lintermdiaire dune facture. Ensuite lettres de change. Cette lettre de change est un instrument de paiemetn: justificatif comptable. Ensuite, un avis de crdit signale que lentreprise DECO est bnficiaire dune somme en provenance dun tiers qui ne sera pas justificatif comptable. Ensuite, dclaration de TVA. Document sur lequel on dclare chiffre daffaires imposable la TVA. La dclaration fiscale sera un justificatif compable. Permettra de justifier base imposable la TVA. Au dpart contrat de vente; au fur et mesure de la ralisation de la vente, bordereau. Si tout concorde entre bon de livraison et bon dachat, les tapes intermdiaires ne concordent pas tout le temps. On a vu que la facture tait le justificatif comptable. Simplement intermdiaire informatique. La BNP va envoyer son client pour lequel elle gre le compte. Va lui envoyer une image de sa comptabilit. On y voit diffrentes informations, des chques, des remises, de largent remis pour encaissement son banquier. Serait-ce un justificatif comptable. Les chques encaisss ont t enregistrs dans la comptabilit de lentreprise. Si toutes les oprations passs entre deux clients et la banque: principe de rciprocit du client. Un chque remis pour encaissement sera obligatoirement encaiss. Si toutes les oprations ont bien t rprtoris par la banque. Matrialisation du contrat de travail. Quels vont tre les justificatifs?

Facture davoir: tous les moyens de paiement, chque, espce, pice de caisse, les avis de virement, les avis de prlvement automatique, titres de paiement, reu de carte bleue pas bien identifit en droit cambiaire contrairement au cheque, la lettre de change, billet or. Bordereau dailly, tout ce qui sera instrument financier sera un justificatif comptable, dclaration fiscale et dclaration sociale.

c) journal, grand livre, etc: livres comptables obligatoires. Le journal sera un livre comptable qui servira enregistrer de manire chronologique les justificatifs comptables. Permettant denregistrer de manire chronologique le justificatif comptable. Le grand livre: livre comptable obligatoire dans lequel les oprations du journal seront reportes compte par compte. Diffrence entre journal et grand livre. On aura un classement des oprations du journal. Dtail dun compte: on ira voir dans le grand livre. Au journal ou dans le grand livre. Le grand livre auxiliaire: 100 clients. Le grand livre clients. Faire un classement des clients. Ce sera le report des comptes du grand livre gnral compte par compte, tiers par tiers. Compta tierce. Ensuite, la balance gnrale, balance va donner le solde des comptes du grand livre. Ce sera le report des soldes des comptes du grand livre. Si lon veut connatre le solde du compte en banque. Tout lheure; le report des comptes du grand livre en tant que solde. Une balance client sera une balance auxiliaire. On y trouvera uniquement les soldes du compte de tos les clients.

Exercice 2:

Il faudra donc placer correctement sur chaque plateau de la balance travers un tableau simplifi. Que va t on trouver lactif dun bilan. Tout ce que lentreprise possde: droit de proprit et droit de crance. Doit des dettes. Tout ce qui est gauche du bilan cest lactif cest lemploi. Droit de proprit, droit de crance, il faudra correctement placer droit de proprit droit de crance. Passif actif. Lentreprise a une dette envers les associs. Devra donc de largent ses associs. Le plateau le plus lourd. Quest ce qui manquera pour quilibrer le plateau il manquera le capital social. Rendra le plateau de droite quilibr au plateau de gauche. Petite prsentation du bilan simplifi la page 3. Capital = passif = ressources. En cas de partie actif immobilier, actif circulant, capitaux propres et dettes. On les placera correctement et on calculera montant du capital social. Le premier des postes, cest dire le fonds de commerce, figurera lactif immobilis. Le matriel de bureau: actif om

Sance n2:

Pour tout enregisrement comptabel,on doit au moins utiliser deux comptes pour quilibre. Ces comptes, de 1 7, on les positionnera au bilan et au compte de rsultat. Le rsultat mesure la rentabilit de lactivit alors que le bilan mesure rentabilit du patrimoine. Actif et passif de rsultat. Par dfaut les comptes de classe 6 seront dbiteurs et les comptes de classe 7 seront crditeurs. Les comptes dactifs et de mobiliss. Par dfaut, prsentation de bilan: toujours dbitrices. Pour ce qui est des comptes de classe 3, ce sont des comptes qui bougent toujours. Les comptes de classe 4 et de classe 5 seront toujours dbitrices. Pour les comptes de capitaux, en rgle gnrale ce sont des comptes classiques. 6 et 7 en gnral seront dbits. Une charge sera toujours dbite. Un produit en majorit sera toujours crdit. Pout tous les comptes de bilan, le mode de fonctionnement que ce soit gauche et droite, toutes les entres seront dbites, toutes les sorties seront dbites. Dans le fonctionnement, toutes les augmentations du passif seront crdites, toutes les diminutions du passif seront crdites. Au niveau des charges, ce sera mme chose. Toutes les entres de charge seront dbites. Il ny a pas de rgle pour le fonctionnement des comptes part le fait de situer positionnement, dans compte charge ou compte de rsultat. Au niveau du compte de rsultat trois rubriques. La diffrence: lexploitation traduira toute lactivit, la diffrence sera un rsultat dexploitation. Le financier sera toute la politique montaire de lentreprise. Aura un caractre exceptionnel ou compltement hors du champ dexploitation. Moins charge dexploitation et moins charge du bilan. Augmentation des capitaux propres et diminution des propres. Il faudra aller regarder dans le plan comptable. Classe et numro du compte. ComptesPlacePositionClasseNumro

BanqueBilanDbit5512

Taxe professionnelleRsultatDbit66351

Rsultat (bnfice)BilanCrdit1120

Achats de marchandisesRsultatDbit6607

Matriel industrielBilanDbit22114

Primes dassuranceRsultatDbit6616

Ventes de prestations de servicesRsultatCrdit7706

Cotisations URSSAFRsultatDbit66451

Entretien et rparationsRsultatDbit6615

Matriel de bureauBilanDbit22183

HonorairesRsultatDbit66226

Stocks de marchandisesBilanDbit337

Titres de participationsBilanDbit2261

Salaires et appointementsRsultatCrdit66411

FournisseursBilanCrdit4401

ClientsBilanDbit4411

Intrts des empruntsRsultatDbit6661

Revenus des prtsRsultatCrdit77626

Si TVA est rcuprable, 2 ce sera hors taxe aussi. Une charge cest 6, une immo cest classe 2.

25/11/2010

Exercice 2:

Enregistrement dun achat de marchandises.Sans justificatif on ne peut pas faire denregistrement. Premire criture: numro de facture.Achat dimmobilisation pay au comptant. La nature de lopration: vente de marchandises. Vente au comptant ou crdit. Le rglement au comptant se fait par chque bancaire. Enregistrer au journal les critures qui vont concerner cette opration. Envoyer ladministration fiscale: indications des droits dduction. Tva collecte moins tva dductible = tva dcaisse.Tva collecte de la priode, tva dductible de la priode, crdit de taxe, tva dcaisser.Dbit du 6064 et 64336 et on crdite le 6041. 100. Facture au crdit du 44 571 1465 57. Jindique le numro de pice justificative et le numro de traine. Mon criture est-elle juste. Le ngoce cest llectromnager, crditer le compte 701 vente de produits finis. Vente de petits matriels lectromnagers pour 300 euros hors taxe. 2 types de rglement. La banque ou la caisse. Au dbit 512 banque et 531 caisse. Marchandises et tva collecte. 512 dbit, 531 crdit et 44 571 crdit. Je porte les sommes 320 au crdit du 707. Je dois calculer la tva l dessus. 62 72. On inscrit le justificatif. 100 + justificatif et on repasse lcriture suivante. Dbit du compte 425 et crditer compte 412. Si on verse une somme elle doit de largent. On inscrit le numro du chque. Lcriture suivante est un achat de marchandises crdit. Les comptes que je vais devoir utiliser. Dbit dun 607, dun 44 566 et en contrepartie, on crditera un 403. Dissocier fournisseurs qui non pas traite sur fournisseurs. Dbit du 607: 1524, 44 566 le montant de la TVA et jinscrirais la traite au crdit du compte 403. 298, 70 le total fera 1822, 70. Jinscris le numro justificatif, numro de facture. Rception de laide du client hotligne. Montant des avoirs, javais vendu quelque chose au client hotligne. Menvois une lettre me rclamant un dfaut de livraison. Cest une sorte de prjudice. Le choix de deux solutions: contentieux soit je regle lamiable. Le client restant propritaire de la marchandise. Diminution du prix de vente. Rectification de la facture initiale par un avoir et sinon: rabais qui sera obtenu ou accord. Facture enregistre dans un compte 707. Enregistrement des rabais accords. Compte de classe 7. Rabais, Remise, Ristourne accords. Crdit ou dbit du compte. Si je crdite un compte de classe 7 entre de produit, diminution de compte de classe 7 crdit. La position par dfaut dun compte 7 cest crditrice. On dbitera le 709. Si je diminue mon prix de vente, on dbitera le compte de vente collect. En contrepartie, diminution de la crance envers mon client et dbit au 711. Au dbit du 709, 560 et au crdit du 411, 191 36. 600 euros hors taxe. Quel genre dopration renvoit pour satisfaction mon fournisseur. Sans justificatif, pas dcriture parce que pas de justificatif il faudra attendre rception de lavoir par le fournisseur. Un stock reprsentera la mise en stock de choses achetes et non consommes. Lachat de marchandises qui nont pas fait lobjet de mise en vente.A lorigine javais constations dune diminution, dbit du compte fournisseur et je vais crditer le 4466. On inscrit les montants. 600, 117 62, crditer le 607 pour 600 et dbiter le 401 pour 717 60 et crditer le 401. On inscrit le justificatif cest--dire le numro de lavoir. Je facture un port de 400 euros hors taxes cette vente de marchandises crdit pour le net hors taxes des marchandises vendues. Il manque un dernier compte pour enregistrer le port factur. Savoir si un compte peut convenir car compte de classe 7. Trouver compte de classe 70 pour enregistrer port factur. Dbit 411, crdit 707. 44571. Le net commercial cest 800. Le port factur cest 50. 1216 60 jinscris le justificatif et je passe lcriture suivante. Cela va tre tablissement de la paye. Son salaire brut cest 1200 on me demande dindiquer le net payer. Rmunration brute verse lemployeur. Retenir cotisations sociales salariales. Rmunration brute moins part sociale des cotisations salariales. Le net payer il faudra tenir compte de ce qui a t pay mademoiselle fappe fort. 670 euros la fin du mois pour mademoiselle Frappefort. Crdit 411 21. Comptes de passif du bilan. Il faudra dbiter des comptes de charge pour rmunration brute et cotisations patronales. Rmunration brute 6411. Tous les lments pour enregistrer les bulletins de salaire. Premier jeu dcriture, enregistrement des cotisations sociales patronales. 4me jeu, rgularisation des revenus diverses. Ce qui veut bien dire quon retrouvera tous les Etats. Rgulariser les ventuelles retenues du salaire net. Enregistrement des 4 tapes au journal. On va dbiter el 70411. Il y a des retenues sociales effectues par lemployeur. Libell: enregistrement du salaire brut. Dans un deuxime temps enregistrement masses sociales salariales. Dbiter le 421 pour 180 et dbit du 43 pour 180. Crdit du 43 pour 180. La diffrence est gale 1020. Dans un 3me temps enregistrement des cotisations sociales patronales. Et en contrepartie on crdite un compte 43. 660 de cotisations sociales reverser. La dernire criture va tre rgularisation des salaires retenus. Remboursement de la carte orange, tickets restaurants. Il reste 350 euros dacompte rgulariser. Dbiter le 421 pour 350 euros et crdit du 425 pour 350 euros. Le libel final de lcriture: salaire de Mademoiselle Frappefort. Respect des 4 tapes de manire dissocier les charges des produits. Problmes de trsorerie: quelle part exigera lURSSAF. Salariale car pique sur le salaire des employs. La patronale cest une charge: arrangement de paiement. Liquidation de la TVA. Tva dcaiss; dductible moins crdit de taxe. 44 567 au crdit on crditera donc le 44 561. On a positionn tous nos comptes. On reporte les sommes: au crdit du 44 561, 875,03. Libell de lopration: liquidations CA3. Pour ltape du 27 mars, on retire les 20%.

Sance n4:

Remise lescompte, vente au banquier de la traite et remise lchance. Crdit va orienter intrts prcompts et puis une commission dendossement. Le nominal de la traite 16386,40. Le banquier va compter intrts prcompts. En plus, le banquier va retirer une commission dendossement. Cela veut dire quil va verser net en caisse une somme qui selevera 7409,12. Il faut trouver les intrts prcompts. 327, 73 = 2%. Il faut vrifier que 16386,40 327,73. Bien gal au doux. Cest cela oui. Le libell sera rglement T.02. le 6 avril rception facture EDF, il faut trouver un compte qui enregistre les dpenses dnergie. Sous compte de la sous classe 606. Il faudra dbiter le 6061 pour 135; le libell du chque.

Sance 4:

ComptesLibellsDbitCrdit

707

3 avril:vente de marchandises crditTVA collecte

200016386,4013720

60616 avril:crditer le compte 512, inscrire le numro de facture et le numro de chqueInscription du justificatif, lettre de rappel du fournisseur. Lettre justificative, n50007. Fournisseur, facture dintrts moratoires pour paiement tardif, enregistrer facture dans un premier temps.

F13 B1 + F20= compte de charges financires, sous classe 66 trouver un compte. Intrts des emprunts. Dbiter le compte 66 181 pour 60, il faudra dbiter le compte 44 566. 1176. Crditer le compte 401 fournisseur , total = 7176. Crditer le compte 401 fournisseur. Enregistrement du justificatif F20. Calculer le montant du chque que lon va envoyer au fournisseur. F13 la date laquelle on la enregistr. Rajouter F 20. Le chque doit tre tabli taxes comprises. 1460: montant du chque taxes comprises. Addition taxes comprises. 1466. 1746 16. Enregistrement du chque. Crditer le 512 banque pour le mme montant. Inscription du numro de chque puis criture suivante. Achat du 27 mars dernier. Montant de la crance client = 1016 60. Dbit du compte 512. Justificatif. Dbit du 512, puis il faudra crditer le 411. Le justificatif sera rglement ptard. On peut utiliser un autre compte. On pourra enregistrer le dbit. 2 numros de comptes seraient bons. Soit le 514.

2184445625126 avril:

560diffr.777,40

6264456651210 avril:

La banque a pay, la dette fournisseur Ventoux a diminu le compte 403; diminution de dette pour le compte de passif, crditer 512 du montant de la traite. Crditer le 512 pour le mme montant. Ecriture suivante, paiement T11, par convnetion un rglement cest quand on est pay et un paiement cest quand on paye. Un client payera au fournisseur. Si celui-ci est la fois client, un fournisseur ce sera un rglement et payer = paiement.Associer va dposer une certaine somme sur son compte courant: faciliter de trsorerie que lassoci est libre ou non dapporter la socit. En aucun cas un compte courant associ est dbiteur. Cest obligatoirement une dette. Nest pas un versement au capital. Toruver un compte qui va enregistrer les apports en compte courant. La socit ne peut jamais prter de largent. Sans numro de facture dachat, on peut considrer que lcriture ntait pas justifie. Reu un chque, enregistrer salaire, pas besoin de justificatif. Crditer le compte 512 et dbiter 4451, le libell de lcriture cest apport compte courant le brun. Ecriture suivante. Paiement par chque. Verser des honoraires lexpert comptable. Crditer le 514, LLB banque postale, compte postale et compte bancaire classique. Numro de la note dhonoraire et le numro du cheque. Ecriture du 20 avril. T.01 ne pourra pas tre pay lchance. Annulation de T.01 et remplacement par traite T.03. dure du crdit va tre allonge. Lentreprise va faire payer report dchance. Viendront en augmentation de la crance due par le client. Report dchance. Dbiter le compte 411 et en contrepartie on dbitera le compte 413. Une fois que la TVA est collecte. Crance impaye. Tva enregistre avec lachat ou le produit. Dbiter le 411 pour 8942, T.01 facture supplmentaire, on dbitera un compte 411. Dbiter un compte qui enregistre produit financiers. Frais facturs pour le timbre fiscal.La traite cest 8942 97, multiplier par 2%. Regarder montant de la TVA.Si cest exceptionnel, mettre en 1967, soit on met 678 soit on met 671. Crditer 531 pour 200, rgularisation caisse. Pas de justificatif, crer caisse de caisse, rgularisation solde crditeur. La prochaine fois, on verra bien quon a enregistr cette caisse. On peut attendre plusieurs choses. On ne peut justifier du transfert de proprit. Si la plainte aboutit et quon retrouve celui quon a vol. Pour la TVA, on fera a tout seul, il faudra reporter au grand livre de TVA, reporter toutes les oprations qui ont concern la TVA dductible, la TVA collecte. Dduire la position de la TVA, 2 positions, soit TVA collecte, soit TVA dductible, soit TVA dductible suprieure TVA collecte. Soit par le 44551 soit par le 44547. Ce sera

Sance n5:

Nest pas assujetti la TVA, criture pro. 512 pour 2760, libell sera le numro du chque. La deuxime criture cest loctroi dun emprunt pour un montant de 19980 euros. Octroi de lemprunt, il faut enregistrer a. Entre dargent sur compte banque. En contrepartie, trouver un compte qui enregistre les dettes. Compte de passif qui sera crdit. Compte de sous classe 16, 164, pour 19550 euros. En libell ce sera octroi emprunt, CIC; criture du 2 juin achat de marchandises avant tout pour un montant de 9980 euros. Dbiter de 44 566. Au dbit le 607, 44 566 au crdit le 401; calculer la TVA, 2989, 18239, numro de facture, le 3 juin achat de micro ordinateurs et de logiciels de gestion. Immobilisation, il va y avoir du matriel informatique et du matriel de logiciel. On dbitera le 205, ensuite on dbitera le 2183 pour le micro ordinateur. 44562 pour TVA sur immo, on crditera le 512 pour le chque pour la dette fournisseur dimmobilisation 404. Ventiler les sommes, 700,70; 1275,70 au crdit du 404, on enregistre le numro de facture et le numro du chque. On passe lcriture du 5 juin. Entre dargent, vente de marchandises, on dbite le 512 ou le 514, en contrepartie du crdit du 707 et du 44 571. Au crdit du 707 on peut mettre 7000. 1372 et 8372 au dbit du 512 ou 514. Les valeurs mobilires de placement. On va spculer sur le titre. Lachat sera uniquement dans un but spculatif. On peut positionner les comptes; valeurs vulgaires de placement. 50 35, 50 31 titre cot. On va donc dbiter le 50 31 on dbitera le 44566. Compte de service bancaire qui va enregistrer la commission. 4me numro. 6271, voil les 4 comptes qui vont tre dbits. En contrepartie on crditera les comptes 512. 20 fois 35 fera 700. 30 fois 9, 3400 inscrits au dbit du 5031. 13,33 addition de tout pour avoir le montant du chque, chque de 3318,67. Au dbit du 5031 3400. Achat dimmobilisation au comptant. Compte de TVA dductible sur immo. Achat de titres de participations. On a dj vu ce genre denregistrement.Compte 2611 pour 16000 ne pas oublier lintitul. Le 15 juin, pas dcriture, ne concerne pas le service comptable. TVA = 882.Il faut savoir dissocier les charges consommables des immobilisations qui sont durables.Activit dductible 12,15, compte 512, dernire criture = achat de sicav montaire. Mme liquidits que largent liquide. Indexation sur les taux dintrts montaires. Va permettre de rmunrer. Crditer 5081, 512. SICAV. Avantage est que fait liquidit. Chine ne veut pas indexer par rapport au dollar. Dollar en poche. Dans dix ans, leuro nexistera plus certainement. Connatre tout ce quil y a dans le support de 1 5. Calculer le rsultat dgag la fin du mois. Mettre les produits et les charges. Toutes les autres classes: 1er juin, il y a un loyer. 15250, vente 7000, 7 juin frais hors taxes, 13 juin il ny a rien. 7000 et 4500. 18130, calculer le rsultat ce nest pas tablir le compte de rsultat. Chiffre daffaires cest uniquement 70. En matire de bilan douverture. On prend les actifs et on y soustrait les capitaux propres. Si un compte bancaire est ngatif. On soustrait les rserves lgales aux actifs. Passif actif. Dpend de la position du compte inconnu. Compt dbiteur lactif et quil est inconnu. Si cest un seul dbiteur, cest gauche ou un seul dbiteur cest droite. La facture enregistrement des charges et des produits au prix net hors taxes. Remises sont obligatoires.On rembourse une partie des achats du client. Tout ce qui nat aprs. Sil y a un avoir, on utilise 609 ou 709. On appelle cela des remises hors factures. Cest ce qui va venir a posteriori des valeurs initiales. Ne pas confondre avec retour de marchandises. On annulera vente de marchandises chez le fournisseur. Ou chez le client. On utilise 609 quand il y a avoir sur 609. Dans les avoirs, il y a aussi des retours de marchandises. Facture: bru hors taxes, remises, et net hors taxes. Facture: 6 ou 7 cest le net hors taxes. Montant des achats nets etc. tous les rattrapages, fait lobjet dun avoir. Avoir cest 609 ou 709. Pour un retour de marchandises, cest 607 ou 707 au dbit chez le fournisseur. Il faut voir cela. La comptabilit retraduit toutes les oprations juridiques au mieux quelle peut quand elle le peut. On va obligatoirement les calculer hors taxes. On accorde la facture hors taxes dans les comptes de charges. Chez le client, ou chez le fournisseur. Le fournisseur cest 7 ou sera hors taxes. Va accorder la remise, diminue le montant du chiffre daffaires de 20 ou sera gal 80 diminue son chiffre daffaires de 20, reprend lexcdent de TVA collect. On ne va pas lui accord la dduction. Le montant de ses achats sera 80 hors taxes nets.

Sance 6: linventaire.

On raisonne partir du plan comptable, des principes comptables. Chaque criture pour la justifier appliquer principe lgal. Mettre en pratique cette application des principes comptables. La base cest la technique comptable et les principes comptables. Chaque secteur a un plan comptable. Plan comptable spcifique par secteur dactivit. Pas de difficult. Inventaire: dcrire dans le grand livre dinventaire une rvision exhaustive de toutes les oprations dun exercice. Rviser de manire exhaustive toutes les oprations qui ont t constates durant un exercice. Procder avant ltablissement des comptes annuels. Procder linventaire comptable. Les loyers se payent par avance, les intrts par chance. La semestrialit: 1er octobre n: 31 mars sur 6 mois. Lchance sera paye, intrts courus non chus. Payer un loyer, rgulariser ces histoires de chevauchement dexercice. Rgulariser les moins values dactifs. Faire attention certains vnements qui feront courir. On appellera a une provision. On appliquera deux principes fondamentaux. Spcificits ou spcialisations. Et le principe de prudence. Ne rattacher un exercice que les charges qui le concernent. Puis principe de prudence. Prendre en compte les vnements qui auront une incidence avec les moins values latentes. Permanence des mthodes. Celui dintangibilit du bilan. Cet inventaire permettra deffectuer une balance dinventaire. Image fidle et sincre. On a les amortissements. Fiscalement on est oblig damortir. La comptabilit na pas les mmes mthodes damortissement que le fisc. Va minorer le bnfice. 1000 de produit. 800 de charge. Base de 200 qui correspondrait un bnfice imposable aux socits. Dficit est reportable sur les impts futurs. Autorisera deux types damortissement, linaires et dgressifs. Linaire sera pour telle chose et le dgressif pour une autre chose. 20 ans pour lhtellerie restauration. 20% de marge. Mise en service, prorata temporis. Le dgressif cest fiscal, cest le taux linaire multipli par un coefficient qui change. On se remboursera de limmobilisation plus vite. Minorer la recette dimpt. Quand a va mal on augmente. Pour le dgressif, sera une fonction 1/x. faire attention au fisc. On amortit sur la dure restant courir. Pour le prorata du dgressif, il ny en a que la premire anne. Premier jour du mois dacquisition. Tableaux damortissement en prenant soin de faire attention tout ce que lon indique. Annes n, n+1. On mettra lannuit. Valeur nette comptable.

Sance n7:

on dbite le 607, on dbite le 44586 et on crdite le 4081le libell: on va mettre rgularisation, inventaire, on mettra la TVA et puis le montant 948 43. Fournitures administratives pour 150 euros. On applique le principe dindpendance des exercices. A la fin de lexercice, il reste des fournitures administratives non consommes. Etc, on va donc les retirer de lexercice n + exercice n+1, ce qui a t non consomm et on va les enregistrer au bilan dans un compte de rgularisation de crance. Ce sera lexercice n+1 qui devra de largent. Utilisation dun compte particulier, le compte 486 qui est un compte de charge constat davance. Pour 4001, le montant 151 plus 250, on dbite le 486 pour 4001 et en contrepartie, on va dbiter les 2 comptes de charges. On va crditer le 606 3 pour 250, le libell sera rgularisation, inventaire. Toutes les critures se passent la date du 31 dcembre. Linventaire extra comptable, ces stocks valent 30811 euros. Achats consomms et et non revendus. Il faudra constater la variation de stock, se fera laide dun compte 603 qui enregistrera une variation positive ou une variation ngative. On a dstock quand le stock initial. On se sert du compte 3037, la premire tape cest lannulation du stock initial puis stock final. Le stock de dpart tait gal 1000 euros. Pour annuler un compte dbiteur il faut le crditer. Pour 1000, variation de stock de marchandises. Le compte 37 pour 1000. Cela est annulation du stock initial. Libell de lcriture. On passe une deuxime criture: constatation du stock final. On dbite le compte 37 et on va crditer le 6037 pour 3811 et 3811 au crdit du 6037. Le libell cest constatation stock final. Diffrence: on voit bien 3811 au crdit du 6037 on a une variation du stock crditrice on a enregistr cette variation due aux achats effectus non revendus. Cest lexercice n qui a pay ces achats. Lcriture suivante: les intrts correspondants lemprunt de 19500 euros. Lorsquon paye une annuit termes chus on la paye la date dchance. Lchance est fixe en n+1. Il faut quand mme constater les charges dintrts courus non chus. On enregistrera dans un compte de charge en contrepartie dun compte de dette. Donc au dbit du compte de charge et au crdit du compte dintrets courus: 1140,42 qui represtentent 7/10 de lannuit. Il va falloir annuler ces charges comptabilises au 31 dcembre pour les reporter sur lexercice n. on dbitera le 486 pour 2744 et on crditera le compte 6132 pour le mme montant. Il ny a pas de libell particulier, cest rgularisation inventaire. Ces prestations nont pas encore fait lobjet dune facturation, on va encore appliquer le principe de prudence. Le fournisseur na pas encore factur la date de cloture. Fournisseur, facture non parvenue. Il faudra dbiter un compte de frais de transport. On devra prendre un compte 3 chiffres. Prendre le compte 3 chiffres qui est le 624. Dbiter le 44586 et en contrepartie, on peut mettre un libell: rgularisation frais express. Le 6: la consommation peut tre value le principe dindpendance dexercice autorise crer principes et applications qui doivent se dbiter dans 10 comptes. Dbiter le 6061, dbiter le 44586 et on va crditer le 4081. 538 20 au crdit du 40 81. Faire la diffrence et on aura la TVA. Rgularisation dinventaire en libell. Un avoir relatif une remise oublie nest pas tablie au 31 12 on avait dj factur. Il va falloir constater un RRA tablir laide dun avoir. On va dbiter le 7097, on utilise le 44571, il faudra retirer la tva. 44571. En contrepartie il faudra crditer le compte 4198. On indique les sommes: 1372 au crdit du 7097. 268 91 de TVA collecte dbiter. On additionne les deux sommes et on porte au crdit du 4198. Rgularisation dinventaire pour le libell. Reprsentants non salaris qui sont pays la commission, cest--dire VRP. La nature de la relation est caractre civil et non pas commercial. Ce seront des gens qui seront hors exploitation, on appellera a des crditeurs divers. Dbiter un compte de charge et crditer un compte de crditeur divers. On va constater une dette dun exercice par rapport lautre. Il y aura une dette de lexercice n envers lexercice n+1. Rgularisation de dette ou de crance. Il faut donc trouver un compte de charge qui enregistre les commissions. Et il faut trouver compte qui va enregistrer charges diverses. cest 46 86. On va crditer le 4686. On dbite le 6222 et on crdite le 4686 pour 10830 euros. Libell rgularisation dinventaire. 9. marchandises vendues et expdies. Ces produits concernent bien lexercice n. on va dbiter le compte 4181 et puis on va crditer en contrepartie le compte 707, le compte 7085 pour le port factur et le compte 44587 pour le montant de la taxe, en contrepartie du 707 du 7085 et du 44587. On pose les sommes, 2287, 153 au 7085 et 4180. 478 24 au total. 2918,24. 10. Saniconfort, lentreprise loue un immeuble affect cela. On a constat des produits par avance qui ne concerneront que lexercice n+1: 1er dcembre 31 dcembre sur lexercice n. lartisan a fait un chque le 1er dcembre. Il faudra ressortir deux tiers de lchance des produits . 300 euros du compte de produits. On va appeler a des produits reus davance. Produits constats davance. Lexercice n doit deux tiers de loyer par avance. Il faut trouver un compte qui a enregistr le loyer. Cela ne fait pas partie du chiffre daffaire et pas dexploitation. Trouver un compte qui a enregistr des immeubles non affects lexploitation. Crditer le compte 752 et crditer le 487, on met en charge paye davance. Deux tiers de la trimestrialit. Au crdit du 487 300. 4098 ou 41 98, rgularisation dinventaire. Le service apres vente interventions hors garantie pour anne n. facture non tablie qui doit etre tablie. 4181 en contrepartie du crdit du 706 et crditer le 44587 tva sur factures tablir. Les sommes sont faciles indiquer. 44587, 196 rgularisation dinventaire pour le libell.12. la socit a prt de largent un salari. Enregistr au dbit du 2743 terme chu la date dchance. Le 1er juillet. Combien de mois dintrts percevoir rattacher au produit dexercice. Le taux constant est de 6% par an. Le montant des intrts sera de 3% de combien. Les 6 mois perus seront enregistrer la date de clture. Trouver un compte de la classe 27. 27684 dbiter pour 900. 7626 crditer. On dbite le 27684. On peut mettre un libell: intrts courus, prts salaris.

13. on va dbiter le 4181, en contrepartie, on crdite le 701. Vente de produits finis et on crdite le 44587, on positionne les sommes. 7600, 9089 69 au total. Et 1489 60 de TVA .

14. il va falloir constituer une provision de la moiti cest dire 1900. Cela concerne lexploitation. Dotation caractre dexploitation. Dbiter le 6815 et on va crditer 1511.

15. on va nouveau dbiter le 6815 et on va crditer le 1512.

16. provisions exceptionnelles financires ou dexploitation. Il faudra provisionner laide dune dotation exceptionnelle. Il faudra dbiter le 6875. Le 1514. Provisions redressement tva. On dbite 3500 et on crdite 3500.

13/01/2011

Sance de rvisions

Compte de rsultat67

1) 3740002) 6903) 14304) 46000134005) 6486) 3811

209007) 980000

NNomLibellDbitCrdit

16074456651240137400073304

335478111826

2606444566512690135,24

825,24

36226445665121430280,28

170,28

4421435124330016100

59400

5

869544498119811

Oprations dinventaire16811228132818228183209001240060002500

260744586

4081Facture non parvenue6000

34114161829,881829,88

4

Le client tant redevenu solvable, il faudra annuler cette dprciation. On dbite le 491 et en contrepartie il faudra crditer le compte 6018 174 pour 1020, on crditera un compte de reprise dexploitation. On va crditer le 78174. On inscrit droite, si on reprend lcriture, on a 12250 de clients, on a la dprciation qui a t constate. La dprciation constate cest 7547. Parmi ces 12250. Constitution dune provision de 2/3, de 13538 72 Hors taxes, on calcule les dprciations sur le montant HT des crances. Tout serait enregistr HT. Au 31/12, cela va diminuer de 1020. On va retirer 980 euros du montant du chiffre daffaires. Le stock final de marchandises a t valu 129338. On va dbiter le compte 6037 pour 85000 et on va crditer le 37 pour 85000 ce sera lannulation du stock initial. Dans un 2me temps, on va enregistrer le stock final, on redbiter le 37 et on recrditer le 6037. 129338 et on va crditer le 6037 pour 129338. On enregistre la variation de stock pour 338. Ici je porterais -44338. Cela correspond 5im. Il va falloir enregistrer une provision pour risques et charges dadaptation. On va dbiter le compte 6815 et on va crditer le compte 1512. Le montant de la provision cest sur le chiffre daffaires net HT. Rabais remises ristournes accordes 979100020. 48951 la provision pour garantie. Il faut calculer la valeur nette comptable la date de session, le montant des amortissements pratiques la date de session et 3) enregistrer au journal la rgularisation de la session.Au bilan 1/01/N lunique matriel est gal 120000, la valeur des amortissements est gale 61000 et ici jai dot dans lcriture 129000 pour 6000. Les amortissements pratiques sont gaux 67000 + le montant qui a t dot durant lexercice. La valeur nette comptable sera gale 120000 -127000. Tous les lments sont enregistrs pour organiser rgularisation de la session. Rpondre la question du rsultat de session. 50000. Le rsultat de session enregistre une value de 3000. Il faudra enregistrer lcriture de session pour faire apparatre au compte de rsultat la value. Pour enregistrer il faut que le compte 675. Le prix de session cest 50000. Le matriel doit disparatre du bilan. Les amortissements pratiqus doivent disparatre aussi. Toute la ligne doit disparatre au 01/12/N. on dbite le 675. Valeur nette comptable. Dbit du 28182. Amortissement du matriel de transport. 4110. 675 et 28182. On va crditer le compte 775 et on va crditer le 2182. Matriel de transport. On inscrit les sommes. Au dbit du 4710 cest 50000. Au dbit du 675 cest 53000 la valeur nette comptable. Et enfin au dbit du 28182 cest le montant des amortissements pratiqus: 67000. Au crdit du 775: 50000 et au crdit du 2182 120000. On a pass la dernire criture normalise. Il faut rpondre la question 2, on a fourni la dernire. On a une moins value de 3000 qui correspond la diffrence entre le compte 675 et le compte 775. Il faut retrouver la date dacquisition et le taux damortissement. Amortissement de faon linaire. Calculer le taux damortissement et la date dacquisition.Faire la balance et le bilan: ct actif immobilis.On aura le 201, le 213 et le 2183. On va dbiter le 707 et on va crditer le 7097 en soustrayant directement par le dbit du 707. On va crditer le 7097 pour 981. 980000, cest lcriture quon a pass ici. On va lannuler et on ira bien directement au crdit du compte 707. 8 points sur linventaire sances 6 et 7. Quelque fois petite partie sur TD 1 5.