Comuciation Account

1 of 71Ch1-business and accounting by Nittaya

3 Analyzing and RecordingBusiness Transactions


1: อธบายลกษณะของรายการคาได

2: วเคราะหผลกระทบของรายการคาทม ต อสมกา รบ ญช ได

3: สามารถลาดบขนตอนของวงจรบ ญช ได

Learning Objective


บทท 3 การวเคราะหและบ นทกเหตการณทางธรกจ(Analyizing and Recording Business Transection)

step 1step 2step 3

Prepare reports1. Adjusting entries.2. Preparing financial statements3. Closing the books

step 4

Analyze TransactionsRecord the effects of transactionsSummarize the effects of transaction1. Posting journal entries.2. Preparing a trial balance


Post to theledger

Sourcedocuments

Recordtransactions

Prepare a trialbalance

Preparefinancial

statements andreport

Transaction Analyze

Overview of the Accounting Process


External Transactionsoccur between the

organization and anoutside party.

Internal Transactionsoccur within the

organization.

รายการคา(Transactions and Events)

การแลกเปลยนผลประโยชน ทางเ ศรษฐก จระหว างระหวางกล มคน2 กล ม

.


Sales Invoices

BankStatement

PurchaseOrders

Checks

Source Documents


สงผลใหเกดการเพมข นหรอลดลงของสนทรพย,หนสน, สวนของเจาของ,

รายไดหรอคาใชจาย

เมอเ ก ดรายการค าข นจะสงผลใหเกดการเพมข นหรอลดลงของสนทรพย,หนสน, สวนของเจาของ,

รายไดหรอคาใชจาย

The Account


LiabilitiesLiabilities EquityEquityAssetsAssets = +

Owner’sCapital

Owner’sCapital

Owner’sWithdrawals

Owner’sWithdrawals RevenuesRevenues ExpensesExpenses

Accounting Equation

+ +– –

Exh.3.3


ทดนทดน

อปกรณอปกรณอาคารอาคาร

เงนสดเงนสด

คาใชจายลวงหนาคาใชจายลวงหนา

วสด สนง.วสด สนง.

วสดโรงงานวสดโรงงาน

คาเบยประ ก นลวงหนา

คาเบยประ ก นลวงหนา ตวเ ง นร บตวเ ง นร บ

ลกหนลกหน

ASSETSASSETS

Asset Accounts


หนสนอ นๆหนสนอ นๆรายไดรบลวงหนารายไดรบลวงหนา

ตวเ ง นจ ายตวเ ง นจ ายเจาหนเจาหน

LIABILITIESLIABILITIES

Liability Accounts


EquitiesEquities

รายไดรายได

ทนจากเจาของทนจากเจาของ จายคนใหเจาของจายคนใหเจาของ

คาใชจายคาใชจาย

Equity Accounts


Account Name

(Left Side)Debit

(Right Side)Credit

การวเคราะหรายการคา

T-Account


การว เคราะหรายการคา(Business Transaction Analysis)

สนทรพย+ คาใชจาย = หนสน+ สวนของเจาของ+ รายได

จากสมการบญช...

สนทรพย= หนสน+ สวนของเจาของ

สนทรพย= หนสน+ สวนของเจาของ+ (รายได-คาใชจาย)

จะสามารถเขยนสมการใหมไดวา...


หรอดานเดบต (Debit) ตามสมการบญช

หรอดานเเครดต (Credit) ตามสมการ

สนทรพยและคาใชจาย

หนสน ส วนของเ จ าของและรายได



Debit Credit Debit Credit Debit Credit

ASSETS

+ -

LIABILITIES

- +

EQUITIES

- +

หลกบญชค (Double-Entry Accounting)


RevenuesRevenues ExpensesExpensesOwner’sCapital

Owner’sCapital



_+

_

Debit Credit

Capital

- +Debit Credit

Withdrawals

+ -Debit Credit

Expenses

+ -Debit Credit

Revenues

- +

หลกบญชค ทมผลกระทบต อส วนของเ จ าของ

EquityEquity


การบ นทกบ ญช

เพม ลด คงเหลอ

สนทรพย

หนสน

สวนของเจาของ

รายได

Dr. Dr.

Dr.

Dr.

Dr.

Cr.

Cr.

Cr.

Cr.

Cr.

Cr.

Cr.

คาใชจาย Dr. Dr.Cr.


การบนทกบญช

เพม ลด คงเหลอ

หนสน


รายได

สนทรพย

คาใช จาย

Dr.

Dr.

Dr.

Dr.

Dr.Dr.Dr.

Cr.

Cr.

Cr.Cr.

Cr.

Cr.Cr.

Cr.

(ตอ)


วเคราะหรายการคาและเอกสารทเกยวข อง

ระบผลกระทบของรายการคาทมตอสมการบญชควรวเคราะหตอดวยวาม

ผลกระทบตองบการเงนใดบาง

การวเคราะหรายการคา(Analyzing Transactions)


ทดลองผานรายการในบญชตวท (T-accounts)

Analyzing Transactionsตวอยางท 1

รายการคา : มาชานาเงนมาลงทนในรานขายซดของตน30,000 บาท

เงนสด ท น-มาชา


รายการคา : มาชานาเงนมาลงทนในรานขายซดของตน30,000 บาท

Assets = + EquityCash Supp. Equip. A/P N/P Cap.

Trans 1 30,000 30,000

CumulativeEffect 30,000 = 30,000

Liabilities


เงนสด ท น-มาชา

(1) 30,000 (1) 30,000


วสด สนง.เงนสด

(1) 30,000 (2) 2,500


Trans 1 30,000 30,000Trans 2 (2,500) 2,500


Liabilities


รายการคา : ซอว สด สาน กงานเ ปนเ ง นสด 2,500 บาท

(2) 2,500


เครองจ กรเงนสด

(1) 30,000 (2) 2,500


Trans 1 30,000 30,000Trans 2 (2,500) 2,500Trans 3 (26,000) 26,000


Liabilities


รายการคา : 26,000 บาท

(3) 26,000(3)26,000


Analyzing Transactionsตวอยาง 4

Post the transaction in the T-accounts andcomplete the transaction analysis.


Trans 1 30,000 30,000Trans 2 (2,500) 2,500Trans 3 (26,000) 26,000Trans 4 7,100 7,100CumulativeEffect 37,100 = 37,100

Liabilities

รายการคา : 7,100 บาทวสด สนง.

(2) 2,500

เจาหน(4) 7,100

(4) 7,100


ยงจา 2 ?…พบกบขนตอนตอไปไดเลยครบ

Steps in ProcessingTransactions

Step 1: Examine sourcedocuments.

Equipment(3) 26,000

Equipment(3) 26,000


Step 2: Analyzetransactions.


ACCOUNT NAME: ACCOUNT No.

Date Description PR Debit Credit Balance

Step 4: Record the journalinformation in a ledger.

G E N E R AL J O U R N AL P age 123

Da te De scrip tio nP o st.Re f. De b it Cre d it

Step 3: Recordtransactions in a

journal.

Step 5: Prepare atrial balance.

Steps in ProcessingTransactions

Step 1: Examinesource documents.

Equipment(3) 26,000

Equipment(3) 26,000


Step 2: Analyzetransactions.


สม ดรายวนทวไ ปรายการวนท หนา รว. เดบต เครดต

หนา…..

วนทเก ดรายการวนทเก ดรายการ ชอบ ญช ทถกกระ ทบชอบ ญช ทถกกระ ทบ

จานวนเงนทงด านเดบตและเครดต

จานวนเงนทงด านเดบตและเครดตคาอธบายรายการคาอธบายรายการ

การบนทกรายการในสมดรายวนทวไ ป

2544ธ.ค. 1 เงนสด

ทน-มาชาเจาของนาเงนมาลงทน

30,000 30,00

0


สม ดรายวนทวไ ปรายการวนท หนา รว. เดบต เครดต

หนา…..

2544ธ.ค. 1 วสด สานกงาน

เงนสดซอว สด สาน กงานเ ปนเ ง นสดเครองจ กร

เงนสด

วสด สานกงานเจาหน

2,500

2,500

26,000

26,000

7,100

7,100


ชอบ ญช .............. เลขท.......

ว/ด/ป รายการ หนา

บญช

เดบตบาท สต.

เครดตบาท สต.

รายการว/ด/ปหนา

บญช


ชอบ ญช เง นสด เลขท 111


บญช




บญช

2544ธ.ค. 1 ทน-มาชา 30,00

0รว.1


ชอบ ญช เง นสด เลขท 111


บญช




บญช

2544ธ.ค. 1 ทน-มาชา 30,000รว.1

2544ธ.ค. 1 วสด สนง.

เครองจ กร

2,500

26,000


เงนสด 111

Date Description PR Debit Credit Balance2544

Dec. 1 ลงทนจากเจาของ รว1 30,000 30,000ซอว สด สาน กงาน รว1 2,500 27,500ซอเ คร องจ กร รว1 26,000 1,500

สมดแยกประเภทแบบตวทมประโยชนในการอธบายรายการค าแตสมดแยกประเภทแบบ 3 ชองจะทาให เหนผลสรปของการเปลยนแปลงโดยตลอด

สมดแยกประเภทชนดมยอดคงเหลอหรอสมดแยกประเภท 3 ชอง


ผ งบ ญช(Chart of Account)

เปนการกาหนดชอและ รห สของบ ญช แต ละ หมวดทจดประเภทไว ซง สามารถกาหนดได หลายร ปแบบและ หลายขนาด ตามความตองการของผ ใช


สนทรพย

หนสน


รายได

คาใช จาย

ผงบญช (Chart of Account)

1

5

234

หมวดบญช


สนทรพย1000

1 1 0 1

บญชในหมวดสนทรพย

สนทรพยในกล มท1 (หม นเวยน)

สนทรพยในกล มท1 ลาดบท 1


หนสน2000

2 1 0 1

บญชในหมวดหนสน

1 (ระยะสน)

หนสนหม นเ ว ยน ล าด บท 1


หนสน : จดลาดบหมวดตามระยะเวลาชาระหน

สนทรพย: จดลาดบหมวดตามสภาพคลอง(ความสามารถในการเปลยนเ ปนเ ง นสดไ ด อย างรวดเ ร ว)

สวนของเจาของ : จดลาดบตามความถาวรของเงนทน

รายได : จดลาดบตามรายไดหลก(เกดขนประ จ า) และรายไดรอง(เกดขนไ ม บอยน ก)

คาใชจาย : จดลาดบตามหมวดรายจาย คอ ต นทนขาย คาใช จายดาเนนงาน และคาใช จายอนๆ


การจดทางบทดลอง

วตถ ประสงค

• เพอพ สจน ความถ กต องตา มหล กบ ญช ค

• เพอใ ห เก ดความสะ ดวกใ นการจ ดท างบการเ ง น


วธการจดทางบทดลองรวบรวมยอดคงเหลอของแตละบญช จากบญชแยกประเภททงหมด

จดยอดคงเหลอตามหมวดบญช

แบงยอดคงเหลอเปน 2 กล ม คอ ยอดคงเหลอดานเดบต และยอดดานเครดต

หายอดคงเหลอของทง 2 ดาน (เดบต และ เครดต)


ตวอยาง ยอดคงเหลอจากสมดบญชแยกประเภทของกจการรานซดมาชา มดงน

เงนสด 1,500 เจาหน 71,000

วสด สานกงาน 9,600 ทน-มาชา 30,000

เครองจ กร 26,000


งบทดลองณ 31 ธ.ค. 2544

ชอบ ญช เดบต เครดต

/

เงนสด 1,500

วสดสานกงาน 9,600

เครองจ กร 26,000

เจาหน 7,100

ทน-มาชา 30,000

37,100 37,100


สาเหตทงบทดลองไ ม ลงต ว

1. ยกยอดคงเหลอจากสม ดแยกประเภทมาใสในงบฯสลบขางกน

2. เขยนตวเลขในงบทดลองไมตรงกบสม ดแยกประเภท3. หายอดคงเหลอในสม ดแยกประเภทไมถ กตอง

4. ไมไดลงบญชตามหลกบญชค เปนตน


1.2. เปรยบเทยบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทกบยอดในงบทดลอง

3. คานวณยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทอกครง4. ตรวจทานการผานรายการจากสมดรายวนมายงสมดแยกประเภท

วธแกไขเพอใ ห งบทดลองลงต ว


การบนทกรายการปดบญช

วตถ ประสงค

1. คานวณหาผลการดาเนนงาน

2. กาจดบญชชวคราวใ ห หมดไ ป


1 ปดรายไดท กรายการ เขาบญชกาไรขาดท น2 ปดคาใชจายท กรายการ เขาบญชกาไรขาดท น3 ปดบญชกาไรขาดท นเขาบญชกาไรสะสม4 ปดบญชเงนปนผล เขาบญชกาไรสะสม

การบนทกรายการปดบญช


• ทาเพอก าจ ดบ ญช ประเภทรายได คาใชจายและการจายเงนคนผ เปนเจาของ ใหมยอดคงเหลอเปนศ นยเมอสนรอบระยะ เวลาบ ญช (zero balance)

• สร ปผลการดาเนนงานในรอบระยะเวลาบญช(Income Summary)

ระบบญชทจะ ต องถ ก ปดบญช

บนทกการปดบญชและผานรายการไปสมด GL

จดทางบทดลองหลง ปดบญช

การปดบญช (Closing the books)


TemporaryAccounts

Revenues

IncomeSummary

Expe

nses

Withdraw

als

PermanentAccounts

Assets

Liab

ilitie

s Ow

ner’sC

apital

การปดบญชจะปดเฉพาะการปดบญชจะปดเฉพาะ

บญชชวคราวและ บ ญช ถาวร(Temporary and Permanent Accounts)


เอ อยากจะปดบญชจะตองทายงไงดนะ???

ขนตอนการป ดบ ญช

ปดบญชประเภทรายไดเขาบญชกาไรขาดท น(Income Summary)

ปดบญชประเภทคาใชจายเขาบญชกาไรขาดท น

ปดบญชกาไรขาดท นเขาบญชกาไรสะสม

ปดบญชเงนปนผลเขาบญชกาไรสะสม


ยอดคงเหลอกอน ปดบญช

Income Summary

Revenue Accounts25,000

25,000

Expense Accounts10,000

10,000

กระบวนการปดบญช

Dividends5,000

5,000

Retained Earning30,000

30,000


Income Summary25,000

25,000

ปดบญชประเภทรายไดเขาบญชกาไรขาดทน

Revenue Accounts25,000 25,000

-

Expense Accounts10,000

10,000

Dividends5,000

5,000



30,000


Income Summary10,000 25,000

15,000


-

ปดบญชประเภทคาใชจายเขาบญชกาไรขาดทน

Expense Accounts10,000 10,000

-

ยอดคงเหลอในบญชกาไรขาดทนจะเทากบกาไรสทธในงบกาไรขาดทน

ยอดคงเหลอในบญชกาไรขาดทนจะเทากบกาไรสทธในงบกาไรขาดทน


Dividends5,000

5,000


30,000



45,000

ปดบญชกาไรขาดทนเขากาไรสะสม


-

Expense Accounts10,000 10,000

-Income Summary

10,000 25,00015,000

-

ปดบญชเงนปนผลเขากาไรสะสม


Dividends5,000

-

15,000 5,000

-

5,000


การปดบญชจะใชขอมลจากงบทดลอง

หลงปรบปรง

สานกงานทนายความธรรมปตงบทดลองหลงปรบปรง

ณ 31 ธนวาคม 2544เงนสด 7,185ลกหน 10,000อปกรณสานกงาน 30,000เจาหนเง นก 10,000หนสามญ 30,000กาไรสะสม 4,000เงนปนผล 600รายไดคาทปร กษา 7,850รายไดคาเชา 300คาเสอมร าคา -อปกรณ 375เงนเดอน 1,610คาเบยปร ะก น 100คาเชา 1,000คาวสดสานกงาน 1,050คาใชจายเบดเตลด 230

52,150 52,150


ปดบญชประเภทรายไดเขากาไรขาดทน



52,150 52,150


GENERAL JOURNAL Page 34Date Description PR Debit Credit

ธ.ค. 31 รายไดคาทปร กษา 7,850

รายไดคาเชา 300

กาไรขาดท น 8,150

ปดบญชประเภทรายไดเข าบญชกาไรขาดท น

เมอผ านร ายการจากสม ดรายว นไ ปสม ดแยกปร ะเ ภทจะเปนดงน

ปดบญชประเภทรายไดเข าบญชกาไรขาดทน


กาไรขาดท น7,850

300

8,150

รายได ค าท ปร กษา7,850 7,850

-

รายได ค าเช า300 300

-

ผานรายการปดรายได เข าบ ญชกาไรขาดทนไปทสมดแยกประเภททวไป



ปดบญชประเภทคาใชจายเขาบญชกาไร

ขาดทน



52,150 52,150


Date Description PR Debit Creditธ.ค. 31 กาไรขาดท น 4,365

คาเสอมราคา-อ ปกรณ สาน กงาน 375

เงนเดอน 1,610

คาเบยประก น 100

คาเชา 1,000

คาวสด สานกงาน 1,050

คาใชจายเบดเตลด 230

ปดคาใชจายเขากาไรขาดท น

ปดบญชประเภทคาใช จายเข าบญชกาไรขาดทน



กาไรขาดท น375 7,850

1,610 300100

1,0001,050

230

3,785ค าใช จ ายเบด เตล ด230 230

-

คาเสอมราคา-อ ปกรณ375 375

-

เง นเด อน1,610 1,610

-

ค าเบยปร ะ ก น100 100

-

ค าว สด ส าน กงาน1,050 1,050

-

ค าเช า1,000 1,000

-

กาไรสทธ

ผานรายการปดคาใชจายเขาบญชกาไรขาดท นไปทสม ดแยกประเภทท วไป


ปดบญชกาไรขาดทนเขากาไรสะสม

Exh.5.3สานกงานทนายความธรรมปต

งบทดลองหลงปรบปรงณ 31 ธนวาคม 2544

เงนสด 7,185ลกหน 10,000อปกรณสานกงาน 30,000เจาหนเง นก 10,000หนสามญ 30,000กาไรสะสม 4,000เงนปนผล 600รายไดคาทปร กษา 7,850รายไดคาเชา 300คาเสอมร าคา -อปกรณ 375เงนเดอน 1,610คาเบยปร ะก น 100คาเชา 1,000คาวสดสานกงาน 1,050คาใชจายเบดเตลด 230

52,150 52,150



ธ.ค. 31 กาไรขาดท น 3,785

กาไรสะสม 3,785

ปดบญชกาไรขาดท นเข ากาไรสะสม

ปดกาไรขาดทนเข ากาไรสะสม



กาไรสะสม30,0003,785

33,785

กาไรขาดท น375 7,850

1,610 300100

1,0001,050

2303,785

-

ผานรายการปดกาไรขาดท นเขาบญชกาไรสะสมไปทสม ดแยกประเภทท วไป


ปดบญชถอนใชสวนตวเขากาไรสะสม

Exh.5.3สานกงานทนายความธรรมปต

งบทดลองหลงปรบปรงณ 31 ธนวาคม 2544

เงนสด 7,185ลกหน 10,000อปกรณสานกงาน 30,000เจาหนเง นก 10,000หนสามญ 30,000กาไรสะสม 4,000เงนปนผล 600รายไดคาทปร กษา 7,850รายไดคาเชา 300คาเสอมร าคา -อปกรณ 375เงนเดอน 1,610คาเบยปร ะก น 100คาเชา 1,000คาวสดสานกงาน 1,050คาใชจายเบดเตลด 230

52,150 52,150



Dec. 31 กาไรสะสม 600

เงนปนผล 600

ปดบญชเงนปนผลเข าถอนใช สวนต ว

ปดบญชเงนปนผลเข ากาไรสะสม



กาไรสะสม600 30,000

1,785

31,185

เงนปนผล600 600

-

ผานรายการปดเงนปนผลเขาบญชกาไรสะสมไปทสม ดแยกประเภทท วไป


กาลงทางบทดลองหลงปรบปรงอยคะ

งบทดลองหลงปรบปรง

• บญชทยงปรากฎค อบ ญช ถาวร

• ยอดรวมดานเดบตและเครดตยงคงตองเทากน

• บญชทยงปรากฎค อบ ญช ถาวร

• ยอดรวมดานเดบตและเครดตยงคงตองเทากน



ณ 31 ธนวาคม 2544เงนสด 7,185ลกหน 10,000อปกรณสานกงาน 30,000เจาหนเง นก 10,000หนสามญ 30,000กาไรสะสม 7,185

47,185 47,185


การหายอดคงเหลอยกไป(Balancing the Accounts)

• ทาในสมดแยกประเภททวไ ปเพอน ายอดคงเ หล อท มอยในบญชตางๆ ไปสรปผลและจดทารายงาน


การจดทางบการเงน

• กจการสามารถจดทางบการเงนไดจากข อมลทสร ปไดจากขนตอนก อนหน าน


การบนทกรายการเปดบญช(Opening Entries)

• ทาเพอใ ห ผ ท าบ ญช นายอดคงเหลอทยกมา จากป ก อนไปรวมในการบนทกรายการในปปจจบนเพอหายอดงเหลอเมอส นรอบระยะ เวลาบญชตอไป

71 of 71Ch1-business and accounting by NittayaEnd of Chapter 3

?? ??