República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria Ciencia y

Tecnología

Instituto Universitario de Tecnología del Oeste “Mariscal Sucre”

Programa Nacional de Formación en Administración

Sección: 1103

Contabilidad II

Profesora: Integrantes:

Araujo Ebert Bolívar Carlos C.I.: 19.464.734

Justo Margareth C.I.: 18.852.732

Peña Andreina C.I.: 21.072.874

Pico Yorgen C.I.: 26.396.114

Caracas, Enero de 2016

1

INDICE

Pág.

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………….

Clasificación de las cuentas………………………………………………..

Cuentas nominales...........................................................................

Cuentas de orden…………………………………….

Cuentas de valoración…………………………………..

Cuentas transitorias………………………….….

Balance general…………………………….…..….

Ecuación fundamental del balance general…………………..……

Clasificación del balance general………………………………………………………....……

Estado de perdida y ganancia................................................

2

INTRODUCCIÓN

Nos encontramos en una era de automatización, ésta es una era de récords.

Se requiere un especialista de contabilidad con buen adiestramiento y

experiencia, para el manejo de la cuentas, los negocios y de las organizaciones

que le sirven a la gente en todo el mundo. Es también necesario que cada

individuo comprenda el uso de los conceptos fundamentales de contabilidad

para que así entienda el empleo de éstos en el manejo de sus propios asuntos

económicos.

Hoy en día es una necesidad conocer los principios de contabilidad. Este

conocimiento contribuye al desarrollo eficaz de la habilidad humana para

procurar su sustento a la compresión de las actividades económicas del mundo

mercantil y por último al logro de una máxima competencia en el manejo de los

propios asuntos comerciales.

La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los hechos

económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituye en el

eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la

obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una

empresa determinada.

De modo que, el presente trabajo contiene una visión introductoria en torno a la

a la contabilidad, procedimientos contables, tipos de cuentas, diferencias entre

ellas, balance general y estados e ganancias y pérdidas entre otros aspectos

relacionado con el tópico tratado.

3

Clasificación de las cuentas Reales:

1- Cuentas Reales:

Representan lo que en realidad posee una empresa en un momento

dado; es decir, lo que tiene, lo que debe tanto a terceros como a los

dueños de la empresa o negocio. Las cuentas reales se clasifican en

activo, pasivo y patrimonio

- Activo: representa todos los bienes y derechos propiedad de la

empresa; es decir los recursos económicos que tiene y se espera

que sean de beneficio en el futuro. El activo se agrupa en circulante y

no circulante

Activo Circulante: son aquellos convertibles en efectivo en un

plazo menor a un año. El orden de clasificación del activo es el

siguiente:

Caja.

Bancos.

Activo no circulante: son todos aquellos bienes y derechos que

posee la unidad de producción o negocio que pueden ser

convertibles en dinero en efectivo en un plazo mayor a un año. Y

puede ser:

- Activos fijos: también llamados propiedad planta y equipo, son los

bienes o derechos de carácter permanente adquiridos por la unidad

de producción o negocio con la intención de utilizarlos en las

operaciones normales diarias y no de venderlos

Activos tangibles: Lo constituyen bienes adquiridos con la

finalidad de utilizarlos en las operaciones normales que realiza la

unidad de producción o negocio y se caracterizan por tener

presencia física o material.

Activos intangibles: Tienen como principal característica la falta

de carencia física.

4

- Otros Activos: en este rubro se agrupan a los activos que no

responden a los alineamientos y características de los grupos

anteriores, en este caso el criterio que prevalece es la incertidumbre.

- Pasivo: Este grupo está conformado por deudas y obligaciones

contraídas por la empresa o unidad de producción con terceras

personas, bien sea por adquisición de activos, operaciones

financieras, pasivos laborales o por disposiciones legales. Los

pasivos se clasifican en:

Pasivo Circulante: Representado por deudas y obligaciones que

la empresa o negocio debe cancelar en un período igual o menos

a un año y estos son:

Efectos por pagar

Cuentas por pagar

Impuestos por pagar

Sueldos y salarios por pagar

Anticipos recibidos de clientes

Pasivos no circulantes (a largo plazo): Este grupo se encuentra

conformado por deudas y obligaciones de la unidad de

producción cuyo vencimiento excede a un año.

Efectos por pagar a largo plazo.

Hipotecas por pagar.

- Patrimonio: La estructura del patrimonio está en función del tipo de

negocio y la forma jurídica que adopte.

2- Cuentas de nominales: Son cuentas temporales que se inician al

comienzo de cada ejercicio económico y se cierran cuando este termina.

Estas cuentas registran y acumulan los ingresos originados por las

operaciones de la empresa o negocio. Las cuentas nominales se

clasifican en:

5

- Ingresos: Representado por el dinero que recibe el negocio o

empresa como resultado de sus operaciones.

- Egresos: también llamados gastos, representan reembolsos de

dinero que realiza la empresa o unidad de producción, para el

funcionamiento así como el desarrollo de su actividad principal.

- Cuentas de orden: Son aquellas cuentas que controlan ciertas

operaciones o transacciones que no afectan al activo, pasivo

patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma

las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad

para el negocio o empresa y en consecuencia, es necesario

establecer cierto tipo de control sobre ellas. Estas pueden ser:

Deudoras y Acreedoras

3- Cuentas de Valoración: también llamadas de valuación se utilizan para

mostrar el valor de ejecución de algún activo o para mostrar el valor

según libros. Se representan en el Balance General y representan una

disminución al saldo de las cuentas de activo, a las cuales valoran.

4- Cuentas transitorias: Es el reflejo de las operaciones que debido a

contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos y

abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación

comercial efectuada.

5- Balance General: conocido también con nombre de estado de situación

financiera, tiene por finalidad mostrar el monto del activo, pasivo y

patrimonio en forma resumida y clasificada de la organización social o

negocio, es decir, presenta las cifras de los recursos propios con lo que

se cuenta, las obligaciones con los acreedores y la conformación del

capital aportado bien sea por la empresa o dueños del negocio.

6

6- Ecuación fundamental del balance general

7- Cuentas que pueden estar incluidas en un balance general:

*Caja: Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en

el bolsillo y los cheques al día no consignados. 

*Bancos: Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. 

*Cuentas por Cobrar: Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y

que todavía deben los clientes, letras de cambio los préstamos a los

operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras de cambio

por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o

porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los

plazos acordados. 

*Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y valores

correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos

terminados de una empresa. 

*Cuentas por pagar: Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a

las de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares.

En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades

financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se

deben. 

7

Ejemplo de asiento del Balance General

Clasificación del Balance General.

ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y sus equivalentes a libre

disposición de la empresa, así como también las partidas que, durante el

ciclo normal de operaciones (generalmente considerado como un año)

se convertirán en efectivo, aplicable al pago del pasivo corriente y a la

atención de los desembolsos, cubriendo compras de inventario, gastos

y/o costos ordinarios; más los saldos por pagos anticipados

correspondientes a bienes y/o servicios que la empresa recibirá a corto

plazo.

Son partidas que generalmente se clasifican en el orden del grado de

liquidez:

Rubros de mayor grado de liquidez

» Efectivo en caja y bancos

8

» Inversiones temporales o valores negociables

» Rubros de mediano grado de liquidez

» Cuentas y documentos por cobrar de clientes

» Otras cuentas y documentos por cobrar

» IVAen compras

» Retención en la fuente de impuesto a la renta

Rubros de bajo grado de liquidez

» Inventario

» Productos terminados

» Productos en proceso

» Materias primas, materiales y suministros

» Gastos pagados por adelantado

ACTIVO FIJO

Bienes que no han sido adquiridos para ser procesados y/o vendidos,

sino para ser empleados como bienes instrumentales en las operaciones

propias del negocio. Rinden un servicio utilizado por la empresa en sus

actividades, se clasifican, luego del activo no depreciable (terrenos),

según la importancia relativa al valor monetario:

» Terrenos

» Edificios y locales comerciales

» Maquinaria y equipos

» Vehículos

» Muebles de oficina

» Equipo de computación

» Equipo de oficina

Los activos fijos se deprecian debido al uso y paso del tiempo, por lo que

es necesario efectuar un cargo por depreciación, a fin de lograr la

reposición de los mismos en el futuro. Las depreciaciones acumuladas

9

se pueden presentar con cada uno de los activos depreciables o al final

en una sola partida.

OTROS ACTIVOS

Partidas del activo no propiamente clasificables en ninguno de los dos

grupos anteriores, ni como cargos diferidos. Ejemplos:

» Depósitos a plazo fijo (mayor de un año)

» Inversiones permanentes en valores, acciones y bonos

» Cuentas y documentos por cobrar (después de un año)

» Activos intangibles (derecho de llave, plusvalía y otros, no sometidos a

diferimiento).

ACTIVO DIFERIDO

Gastos efectuados cuyos beneficios se extienden a futuros períodos y

que deben necesariamente ser amortizados de acuerdo con la vida

conocida o desconocida de ellos. Ejemplos:

» Gastos de organización y de constitución de la empresa

» Costos de emisión de acciones

» Honorarios y costos de estudios legales y de ingeniería, y otros

» Intereses pre operacionales (durante la ejecución del proyecto)

» Capacitación.

» Activos intangibles (patentes, marcas, franquicias y otros, sometidos a

diferimiento).

Otros activos y activo diferido pueden agruparse como activo no

corriente. También se da el caso de algunos administradores financieros

que prefieren agrupar, tanto otros activos como el activo diferido, en

simplemente otros activos.

10

2. PASIVO

Pasivo es toda obligación o deuda de la empresa a favor de terceros. Se

subdivide en: Corriente y a largo plazo.

PASIVO CORRIENTE

Integran dentro de este grupo las deudas vencidas, así como las que

vencerán dentro del ciclo normal de operaciones del negocio, a cuyo

pago se aplicará el efectivo proveniente de la realización del activo

corriente y/o los ingresos operacionales de la empresa. Son partidas que

generalmente se clasifican según el grado de exigibilidad de los

acreedores y corresponden las siguientes:

Rubros de mayor grado de exigibilidad

» Préstamos de bancos y financieras a corto plazo

» Porción corriente de la deuda a largo plazo

Rubros de mediano grado de exigibilidad

» Cuentas y documentos por pagar a proveedores nacionales y del

exterior

» Otras cuentas y documentos por pagar

» IVAen ventas

» Retención en la fuente por pagar

Rubros de bajo grado de exigibilidad

» Gastos acumulados por pagar.

» Sueldos y beneficios sociales por pagar

» Intereses por pagar

» Impuestos por pagar

» Dividendos declarados por pagar

11

PASIVO A LARGO PLAZO

Son obligaciones con vencimiento a partir de un año de la fecha del

balance general. Surgen por lo general como consecuencia del

financiamiento de inversiones en activos fijos para proyectos de

expansión o renovación, entre otros motivos. Las principales partidas

son:

» Préstamos de bancos y financieras

» Obligaciones emitidas por pagar

» Préstamos de accionistas

» Provisión para la jubilación patronal

3. PATRIMONIO

Representa los derechos del propietario o accionistas sobre los activos

de la empresa. Su importe es igual a la diferencia entre el total del activo

y el total del pasivo.

Este grupo deberá mostrar el valor nominal de las acciones emitidas y

en circulación clasificado por clases de acciones, y la diferencia entre

dicho valor nominal y el importe realmente pagado por los accionistas al

adquirir las mencionadas acciones; dentro del grupo se incluyen también

las reservas legales y estatutarias y aquellas que ordene la junta general

de accionistas para diferentes propósitos. Se incluirán también las

utilidades retenidas o acumuladas y la utilidad del ejercicio último.

» Capital social pagado (Número de acciones emitidas y en circulación)

» Reservas: legal y estatutaria

» Utilidades retenidas

» Utilidad neta del ejercicio (esta cuenta puede incluirse en la anterior).

- Estado de Perdida y Ganancia.

12

También llamado estado de resultado, es un resumen en términos

monetarios de los ingresos y egresos de un negocio, durante el ejercicio

económico que se cierra, el cual muestra un resultado que constituye la

perdida y la ganancia.

- Cuentas que integran un estado de Ganancia y perdida

 Ventas Totales: Valor total de las mercancías entregadas a los clientes

Devoluciones sobre ventas: Valor de las mercancías que los clientes devuelven por causas de calidad

Documentos sobre ventas: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de las mercancías se conceden a los clientes.

Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas.

Gastos de compra: Todos los gastos que se efectúen para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino.

Devoluciones sobre compras: Valor de las mercancías devueltas por los proveedores.

Descuentos sobre compras: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores

Inventario Inicial: Valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio.                 

Inventario Final: Valor de las mercancías que se tienen en existencia al terminar el ejercicio.

Gastos de venta: Gastos que tienen directa relación con la promoción.

Gastos de Administración: o indirectos todos los gastos que tienen como función en sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa.

Gastos y productos financieros: Las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen a la actividad o giro principal del negocio.

Otros gastos y productos: Pérdida o utilidades que provienen operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal

Clasificación de estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza Ingresos Otros ingresos operativos Variación en inventarios de productos terminados y productos en proceso Trabajos efectuados por la empresa y capitalizados Materias primas y consumibles utilizados Costos de personal Gastos de depreciación y amortización Otros gastos operativos

13

Ganancia de operaciones Costos financieros Ingresos procedentes de afiliadas Ganancia antes de impuesto Gasto de impuesto sobre la renta Ganancia después de impuesto Intereses minoritarios Ganancia o pérdida neta de actividades ordinarias Partidas extraordinarias Ganancia neta del período

 Ejemplo de Estado de Pérdida y Ganancia.

14

CONCLUSIÓN

La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado

y de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de

utilidad a los usuarios en la toma de sus decisiones, tanto para el control de la

gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando

tales decisiones de racionalidad y eficiencia.

Como acabamos de ver la contabilidad es esencial y requerida en la empresa

para mantener la información económica ordenada lo que permite el manejo

eficiente de los recursos. La empresa puede contar que mientras se lleve un

control estricto de los gastos y pasivos la empresa se mantendrá a flote.

Siempre y cuando la empresa tenga ganancias podrá cancelar impuestos al

estado que indirectamente la benefician. También ayuda tener visión gerencial

de la junta directiva y del presidente de la empresa.

15

BIBLIOGRAFÍA

http://www.ecured.cu/index.php/Cuenta_(Contabilidad)

http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-practica-1-organizaciones-sociedades-cuentas/cuentas-clasificacion-reales-balance

http://admonyeconomia.blogspot.com/2012/12/clasificacion-y-ordenamiento-de-las.html

https://sites.google.com/site/contabilidad813/unidad-2/cuentas-que-integran-el-estado-de-perdidas-y-ganancias-resumen

16